Маркетинговое исследование рынка цемента. Учет, анализ и аудит источников образования средств хозяйствующего субъекта

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 37 страниц
В избранное:

План.

❑ Введение.
❑ I. Общая характеристика предприятия.
❑ II. Маркетинговое исследование рынка цемента.
❑ III.Учет, анализ и аудит источников образования средств хозяйствующего
субъекта.
❑ IV. Учет, анализ и аудит основных средств и прочих долгосрочных активов.
❑ V. Учет, анализ и аудит запасов товарно-материальных ценностей.
❑ VI. Учет, анализ и аудит труда и его оплаты.
❑ VII. Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности.
❑ VIII. Учет, анализ и аудит денежных средств и расчетов.
❑ IX. Учет, анализ и аудит налогов и других платежей в бюджет. Составление
декларации.
❑ X.Финансовая отчетность: методика и практика составления анализа и
аудита.

I. Общая характеристика предприятия.

Хозяйствующий субъект* действует на основании устава, который
утвержден его учредителями. В соответствии с Гражданским Кодексом РК, в
уставе определяется вид хозяйственной деятельности, предмет и цели
деятельности, органы управления, порядок образования имущества и т. д. .
Имущество субъекта составляет основные фонды и оборотные средства, а
также ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе
предприятия.
Субъект самостоятельно определяет структуру управления, устанавливает
штаты, системы оплаты труда.
Предприятие, являясь товаропроизводителем, производит и реализует
продукцию на основе полного хозяйственного расчета, сомофинансирования и
самостоятельности.
Субъект самостоятельно планирует свою деятельность и определяет
перспективу развития, материально-техническое обеспечение и капитальное
строительство. Он реализует свою продукцию, работы и услуги по ценам,
устанавливаемым самостоятельно на договорной основе.
Для принятия правильных управленческих решений необходимо полное,
достоверное и своевременное информирование управленческого персонала о
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Система, упорядочивающая
достижение этих пределов, является организация бухгалтерского учета, для
которой разработана Учетная политика предприятия, соответствующая уровню
существующих стандартов.
В общих положениях об Учетной политике указано, что бухгалтерский учет
активов и операций предприятия ведется в соответствии с Рабочим планом
счетом, разработанным на основе Генерального плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, утверждённой
Национальной комиссии РК по бухгалтерскому учёту от 18.11.96 года. А также:
отчётным периодом считается календарный год, начиная с 01.01. по 31. 12.
включительно.

* В целях соблюдения Договора о конфиденциальности и неразглашении
информации, наименование предприятия и его местонахождение не упоминаются.

II.Маркетинговое исследование рынка цемента

Предприятие и Комбинат осуществляют совместную деятельность по
договору и занимаются производством цемента, а наше предприятие –
реализацией готовой продукции, снабжением, проведением переговоров и
заключением договоров, как от собственного имени, так и от имени Комбината,
занимающегося производством цемента. Деятельность ведется согласованно:
стратегия действий, ценовая маркетинговая и производственная политика
вырабатывается централизованно, с учетом ситуации, как на производстве, так
и на рынке.
Советы Директоров обоих компаний включают в себя одних и тех же
представителей, что является гарантией слаженности действий обоих
предприятий. Основные средства, предназначенные для производства цемента,
принадлежат комбинату. Предприятие является собственником всего
произведенного цемента. При этом финансовые и основные материальные потоки
находятся в оперативном управлении у хозяйствующего субъекта.
В настоящий момент наша предприятие является единственной компанией
специализирующейся на управлении активами цементной отрасли в условиях
Республики Казахстан. Комбинат в настоящий момент является лидирующим
предприятием отрасли.
Краткая историческая справка. Комбинат создан на базе
производственного комплекса Усть-Каменогорского цементного завода (УКЦЗ).
Завод начал строиться в 1961 году и выпустил первую тонну цемента в 1964 г.
После строительства второй очереди в 1969г. и окончания реконструкции
первой очереди в 1989г. производственная мощность завода достигла 1600
тыс.тонн цемента в год. Достигнутая мощность завода составляет 1650
тыс.тонн цемента в год.
В 1994 г. УКЦЗ был преобразован в акционерное общество.
В феврале 1997 г., в связи с тем, что АО УКЦЗ превратился в трудно
управляемый конгломерат, занимающийся помимо выпуска цемента выращиванием
птицы и скота, разведением рыбы, выращиванием цветов, лимонов, а также
зерновых на площади в несколько десятков тысяч гектаров, производство
цемента было выделено в отдельную компанию – Комбинат. Уставной фонд его
был сформирован из основных средств завода, непосредственно связанных с
производством цемента.
На момент передачи оборудование оказалось в изношенном состоянии,
требующем капитального ремонта. В течение 1997г. собственники компании
вложили в капитальный ремонт оборудования около 2800тыс. долл. США. Две
печи 4*100м были отремонтированы и запущены к началу лета 1997г.
В конце 1997г., Советом Директоров Комбината было принято решение о
реконструкции новой очереди завода. Для этих целей, а также для целей
восстановления оборотных средств, предприятие от лица Комбината обратился
за кредитными ресурсами в размере 3000тыс. долл. и решение о
предоставлении требуемой суммы кредита было принято кредитным комитетом
Народного Сберегательного Банка Казахстана. Однако фактически Компания
получила только 2200тыс. долл., ушедших на частичное восстановление
оборотных средств. Совет Директоров Компании, понимая всю важность
реконструкции новой технологической линии завода, как для самого
предприятия, так и для цементного рынка в целом пошло на увеличение
товарных кредитов Комбината. В течении 1998г. на реконструкцию третьей печи
были затрачены недостающие 800тыс.долл., профинансированные частично за
счет оборотных средств предприятия, но по большей части за счет товарных
кредитов, срок погашения по большинству из которых, уже наступил. Приобретя
в 1998г. положительную финансовую динамику, предприятия осуществляют
регулярное гашение обязательств, что приводит к некоторому ухудшению
показателей ликвидности, а также уменьшает положительный денежный поток
Компании.
В настоящий момент Компания приступила к качественной перестройке
своей системы управления.
В апреле 1999 г. запущена в строй, капитально отремонтированная на
собственные средства, третья технологическая линия завода. Таким образом,
на сегодняшний момент Комбинат располагает мощностями по производству
80тыс. тонн цемента в месяц или около миллиона тонн в год.
Компанией разработан ряд проектов имеющих своей целью уменьшение
загрязнения окружающей среды, снижения себестоимости и улучшения качества
продукции.

III.Учет, анализ и аудит источников образования средств хозяйствующего
субъекта

Учёт уставного капитала
Уставный капитал – первоначальная сумма капитала предприятия,
определенная его уставом и сформированная за счет вкладов участников.
Сумма средств, направляемых в уставный капитал, обеспечивает начало
деятельности предприятия.
Аналитический учёт уставного капитала ведётся по акционерам –
физическим лицам в машинограмме.
Государственная регистрация, аннулирование эмиссии и утверждение
отчёта об итогах эмиссии акций осуществляет Национальная комиссия
Республики Казахстан по ценным бумагам (у АО с уставным капиталом 200000
месячных расчётных показателей и более), а также Министерство юстиций и его
территориальные органы (у АО с уставным капиталом менее 200000 месячных
расчётных показателей).

Учёт резервного капитала
Резервный капитал – часть собственных средств акционерного общества и
других хозяйственных товариществ, образуемая за счёт отчислений от
нераспределённого дохода. Резервный капитал используется для покрытия
потерь по операционной деятельности, выплат дивидендов в случаях, когда
текущей прибыли оказывается для этого недостаточно. Порядок образования и
использования резервного капитала определяется учредительными документами
(Устав, Учредительный договор) и действующим законодательством. В
бухгалтерском балансе резервный капитал отражается в пассиве; вместе с
уставным капиталом и другими средствами является собственным капиталом
предприятия.
Учёт резервного капитала ведётся на пассивных счетах подраздела 55
Резервный капитал, в который входят следующие счета: 551 Резервный
капитал, установленный законодательством и 552 Прочий резервный капитал.

Учёт резервного капитала, установленного законодательством (10% от
уставного капитала). В соответствии с Указом Президента Республики
Казахстан, имеющим силу Закона, О хозяйственных товариществах от 2 мая
1995 года № 2255 акционерное общество создаёт резервный капитал в размере
10% от уставного капитала. При увеличении уставного капитала в связи с
ростом объёма производства, инфляцией и др. соответственно увеличивается и
резервный капитал.
Учёт прочего резервного капитала (15 % от дохода) ведётся на счёте 552
Прочий резервный капитал. На данном счёте учитывается резервный капитал,
созданный сверх минимального размера, согласно Учредительным документам
предприятия, предусмотренного в законодательном порядке.
Корреспонденция счетов по дебету и кредиту счёта 552 аналогично
корреспонденции счетов по счёту 551.
Учёт операций по счетам 551 и 552 ведётся в ведомости или
машинограмме, записи в которых производятся из соответствующих документов;
ведомость или машинограмма имеют форму оборотной ведомости по расчётным
счетам.
Учёт заёмных средств
В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникает
объективная необходимость в получении кредита, что обусловлено, прежде
всего, закономерностями кругооборота торгового капитала.
Учёт кредитов ведётся на пассивном счёте 601 Кредиты банков, по
которому открывают субсчета 601-1 Краткосрочные кредиты банков и 601-2
Долгосрочные кредиты банков.
Предоставление краткосрочных и долгосрочных кредитов производится в
соответствии с Правилами организации краткосрочного и долгосрочного
кредитования, которые утверждены Нац Банком РК.
Кредиты предоставляются на договорной основе, на условиях срочности,
возвратности, платности. Для получения кредита предприятие обращается в
банк с обоснованным письменным ходатайством, в котором указывается целевое
направление и сумма кредита, срок использования, сроки погашения, а также
краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от
его осуществления.
Ссудный счёт открывает в банке по месту открытия расчётного счёта на
основании представленного в банк заявление-обязательство.
При получении кредитов дебетуют счёт 441 Расчётный счёт и кредитуют
счёт 601, соответствующий субсчёт. За пользование кредитов банк начисляет
проценты, которые отражаются по дебету счёта 831 Расходы по процентам и
кредиту счёта 684 Проценты к оплате. Оплата процентов отражается по
дебету счёта 684 и кредиту 441.

Анализ состава и структуры финансовых ресурсов.

№ Размещение На начало года На конец года Отклонения
ресурсов
тыс.тенгев % тыс.тенгев %
1 Финансовые 34323 100% 59142 100% 24819
ресурсы
2 Акционерный 10489 30,56%30740 51,9820251
капитал %
3 Долгосрочные 8528 24,85%7023 11,871505
обязательства %
4 Краткосрочные 15306 44,59%21379 36,156073
обязательства %

Как видно из таблицы за отчетный год финансовые ресурсы предприятия
увеличились на 24819 тыс. тенге, и составили на конец года 59142 тыс.
тенге. Основное увеличение произошло за счет роста акционерного капитала
(на 20251 тыс. тенге), и составил на конец года 30740 тыс. тенге.
Долгосрочные обязательства в составе финансовых ресурсов наоборот
уменьшились на 1505 тыс. тенге, и составили на конец года 7023 тыс. тенге,
в результате произошел сдвиг в сторону уменьшения и в удельном весе
долгосрочных обязательств.
Снижение удельного веса долгосрочных обязательств в финансовых
ресурсах (11,87%) нельзя считать положительным, так как это связано с
неэффективной финансово-расчетной политикой. С ней связано достаточно
большая доля, сложившаяся на конец года в финансовых ресурсах,
краткосрочных обязательств (36,15% в финансовых ресурсах), в этом случае,
если доход от использования заемных средств превышает среднюю ставку
процента за кредит, то такое состояние можно считать положительным.
Состояние заемных средств на предприятие можно считать нормальным, так как
удельный вес всех заемных средств в удельном весе финансовых ресурсов
снизился с 69,44% до 48,02%, и показатель на конец года не превышает 50%.
В целом основное увеличение произошло в составе собственных средств на
20251 тыс. тенге или в 2 раза. И они составили на конец года 51,98%. Эта
ситуация позволяет говорить об увеличении финансовой независимости
предприятия, так как за отчетный период удельный вес собственных средств
превысил критическое значение (50% собственных средств в финансовых
ресурсах), и имеющаяся тенденция может свидетельствовать о положительной
ситуации в финансовом плане для предприятия.
Иначе можно сказать о том, что все обязательства предприятия (текущие
и долгосрочные) в конце года, скорее всего, будут покрыты вовремя. Хотя в
условиях нестабильности финансовое положение предприятия не считается
устойчивым с коэффициентом 63,85% на конец года, то есть в этой ситуации
необходимо сократить величину краткосрочных обязательств.

IV.Учёт, анализ и аудит основных средств и нематериальных активов

Учёт основных средств
Основные средства действуют в течение длительного периода времени
(более года) как в сфере материального производства, так и в
непроизводственной сфере.
Учёт основных средств ведётся на активных инвентарных счетах
подраздела 12 Основные средства, в состав используемых счетов входят: 122
Здания и сооружения,124 Транспортные средства, 125 Прочие основные
средства.
Учёт основных средств на субъекте организуется в соответствии со
стандартом бухгалтерского учёта № 6 Учёт основных средств. Поступление
основных средств оформляют Актом приёмки-передачи (перемещения) основных
средств (форма № ОС-1). В программу заносят основные параметры объекта
(наименование, первоначальную стоимость, норму амортизации, количество) для
ведения аналитического учёта. Каждому объекту присваивают инвентарный
номер. Применяется типовая форма Инвентарной карточки (форма № ОС-6). При
списании объекта вследствие ветхости или износа применяют Акт на списание
основных средств (форма № ОС-3).
Все основные фонды закреплены за материально-ответственным лицом, что
делает бухгалтерия, которая также вносит все объекты в Инвентарный список и
производит запись по приходованию основных средств.
При поступлении основных средств составляется следующая
корреспонденция счетов:
• Приобретены основные средства (автомобиль) у юридического лица, на
первоначальную стоимость машины;
Дт 124 Кт 671
• На сумму НДС, включённый в налоговый счёт-фактуру;
Дт 331 Кт 671
Заполненные инвентарные карточки в бухгалтерии регистрируют в Описях
инвентарных карточек по учёту основных средств, которые ведутся в одном
экземпляре по каждой классификационной группе основных средств.
В Учётной политике предприятия предусмотрен метод начисления износа к
разным видам основных средств и установлены нормы и методы амортизации.
Дополнительные нормы амортизации применяются по новым основным средствам,
соответствующие предельным нормам, утвержденным Указом Президента РК,
имеющим силу Закона, О налогах и других обязательных платежах в бюджет в
соответствии со СБУ № 6 Учёт основных средств.
Амортизационные отчисления производятся в течение нормативного службы,
за который первоначальная стоимость этих фондов полностью переносится на
издержки обращения. Сумма начисленной амортизации относится на затраты
ежемесячно. На протяжении года определение размера амортизационных
отчислений за данный месяц производится исходя из суммы амортизации,
скорректированной по установленным нормам в связи с изменением в составе
основных фондов за предыдущий месяц.
Амортизация по всем группам и видам основных фондов начисляется в
тенге с помощью разработочной таблицы.
• Начисление амортизации по основным средствам, используемым для
административно-управленческого назначения;
Дт 821 Кт 13 Износ основных средств
Предприятие в соответствии с действующим законодательством передаёт
основные средства другим субъектам, обменивает, сдаёт в аренду. Полное
списание с баланса объекта при реализации другому субъекту оформляет Актом
(форма № ОС -1), который составляется в двух экземплярах. На основании Акта
делают отметку о выбытии основного средства в инвентарных карточках и
инвентарном списке основных средств.
При ликвидации основных средств имеют место следующие корреспонденции
счетов:
• На сумму износа, начисленного за время эксплуатации транспортного
средства
Дт 133 Кт 124
• На остаточную стоимость объекта
Дт 842 Кт 124
• Начисление за услуги сторонней организации за разработку объекта
Дт 842 Кт 671
• На сумму НДС начисленного за предоставленные услуги
Дт 331 Кт 671
• Оприходованы материалы, полученные при ликвидации
Дт 206 Кт 722
При реализации основных средств имеет место аналогичная
корреспонденция счетов, а также:
• На сумму предъявленного к оплате счёта покупателю за реализованное
транспортное средство
Дт 301 Кт 722
• На сумму НДС по налоговому счёту-фактуре
Дт 301 Кт 633
Организация сводного учёта основных средств на хозяйствующем субъекте
в Карточках учёта движения основных средств (форма № ОС-12), в результате
возникают трудности выполнения функций контроля за движением основных
фондов.
Инвентаризация основных средств проводится один раз в год перед
составлением годовых финансовых отчётов и баланса: зданий, сооружений и
других объектов недвижимости. В результате чего бухгалтерия и руководство
получает точные данные о фактическом наличии и техническом состоянии
основных средств. Данные о фактическом наличии и техническом состоянии
основных средств записывают в Инвентаризационные описи основных средств
(форма № Инв.-1).

Учёт нематериальных активов
Нематериальные активы – это активы, не имеющие физической, натуральной
формы, но наделённые не осязаемой ценностью и приносящие дополнительный
доход или постоянный доход предприятию.
Нематериальные активы оцениваются в следующем порядке:
1. Внесённые учредителями в счёт их вкладов в уставный капитал
создаваемого предприятия – по договорённости сторон.
2. Приобретённых за плату у других организаций и физических лиц –
исходя из фактически произведённых затрат по приобретению и
приведению в состояние готовности этих объектов.
3. Активы, полученные от других юридических и физических лиц
безвозмездно – экспертным путем им по договорным ценам.
Учет наличия и движения нематериальных активов ведется на счете 102
Программное обеспечение.
Аналитический учёт нематериальных активов ведётся по видам на
инвентаризационных карточках учёта (ф. № ОС-6), регистрах синтетического
учёта.
По движению нематериальных активов составляются следующие
корреспонденции счетов.
• На первоначальную стоимость приобретения нематериальных активов у
поставщиков;
Дт 102 Кт 671
• На сумму НДС уплаченного поставщику;
Дт 331 Кт 671
В процессе производственно – хозяйственной деятельности нематериальные
активы подвергаются моральному и физическому износу. Первоначальная
стоимость активов погашается путём начисления износа и включению его в
издержки обращения, величина ежемесячной суммы износа определяется по
нормам рассчитанным предприятием самостоятельно, но исходя из
первоначальной стоимости и срока полезного использования. По нематериальным
активам, по которым невозможно определить срок полезного использования
применяется период в 5 лет, но не более срока действия предприятия. Износ
начисляется только на те активы, доходность которых со сроком не
уменьшается.
Для начисления износа используют активный счёт 112 Амортизация
нематериальных активов – программное обеспечение. Аналитический учёт по
этому счёту организуется по отдельным объектам нематериальных активов.
По начислению амортизации дебетуют счёт 112 и кредитуют счёт 102 на
сумму ежемесячных начислений износа.

Анализ состава имущества предприятия

№Размещение На начало года На конец года Отклон
имущества ения
тыс. в % тыс. в %
тенге тенге
1Стоимость 34323 100% 59142 100% 24819
имущества
2Иммобильные 25341 73.83% 26518 44.84% 1177
средства
3Мобильные 8982 26.17% 32624 55.16% 23642
средства
4Производственный 15838 46.14% 31948 54.02% 16110
потенциал

Как видно из таблицы стоимость имущества предприятия увеличилась
за отчётный период на 24819 тыс. тенге, и составила на конец года 59142
тыс. тенге. Основное увеличение произошло за счёт роста мобильных средств,
стоимость которых увеличилась на 23642 тыс. тенге и составила 32624 тыс.
тенге на конец года.
В целом увеличение стоимости мобильных средств повлияло на рост
удельного веса их в стоимости имущества, и он составил на конец года
55,16%. Такое размещение имущества предприятия можно считать рациональным,
так как картина сложившаяся на конец периода свидетельствует об увеличение
удельного веса мобильных средств в составе имущества, а, следовательно,
говорит о возможном увеличении дохода и является положительным моментом в
деятельности предприятия.

V.Учет, анализ и аудит
запасов товарно-материальных ценностей

Учет товарно-материальных ценностей на предприятии организуется в
соответствии со стандартом бухгалтерского учета №7 Учет товарно-
материальных запасов, в котором определена сфера действия стандарта,
изменение товарно-материальных запасов, их себестоимость и оценка,
признание расходов, раскрытие в отчетности.
Данный стандарт применяется на предприятии при составлении и раскрытии
финансовых отчётов, подготовленных на основе исчисления себестоимости
товарно-материальных запасов.
Товарно-материальные запасы –это активы в виде:
1. Запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих
изделий, топлива, тары и тарных материалов, предназначенных для
использования в производстве и при выполнении работ и услуг;
2. Незавершенного производства;
3. Готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе
деятельности субъекта.
Учет всех видов материальных запасов ведется на основных, активных,
инвентарных счетах подраздела 20 Материалы, в который входят следующие
синтетические счета: 201 Сырьё и материалы, 203 Топливо, 204 Тара и
тарные материалы, 205 Запасные части, 206 Прочие материалы, 207
Материалы, переданные в переработку, 208 Строительные материалы.
Субъектом учет материальных ценностей в аналитическом учете ведется по
договорным ценам, и их фактическая себестоимость слагается из стоимости
материалов по этим ценам плюс ТЗР. В их состав включают железнодорожный
тариф, водный фрахт, тариф за автомобильные перевозки и за перевозки на
самолетах и других видах транспорта, включая все виды сборов; пошлины на
ввоз; доставку материалов со складов поставщиков, железных дорог и прочих
транспортных организаций; расходы на командировки, непосредственно
связанные с приобретением и заготовлением запасов; расходы по погрузке,
выгрузке и упаковке на складах, кроме оплаты труда постоянных складских
рабочих; комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим,
посредническим организациям и другие расходы, непосредственно связанные с
приобретением запасов.
В стандарте бухгалтерского учета №7 субъектом используется
рекомендованный метод оценки материальных запасов предприятии – метод
оценки запасов по ценам первых покупок (ФИФО).
Метод ФИФО - метод оценки запасов по ценам первых покупок, основан
на предположении, что фактическая себестоимость запасов, приобретенных в
первую очередь, должна быть отнесена к израсходованным материалам.
Себестоимость запасов на конец месяца относится к последним поставкам.

Документация по учету движения материальных запасов
По учету движения материальных запасов разработаны типовые
межведомственные документы. Поступающие документы (накладная, счёт-фактура,
налоговая счёт-фактура, товарно-транспортная накладная), связанные с
получением материальных запасов, передают в отдел снабжения для акцепта,
затем в бухгалтерию для проверки и отражения в программе, здесь же
регистрируем в Журнале учёта поступающих грузов (реестр поступивших
грузов), который предназначен для контроля за поступлением и приходованием
запасов. По учёту движения материалов применяются следующие типовые
документы:
Доверенность (форма №М-2а). Применяется для оформления права
должностного лица выступать в качестве доверенного субъекта при получении
материальных запасов. Доверенность оформляет бухгалтерия и выдаёт под
расписку получателю. Форму №М-2а регистрируют в заранее пронумерованном и
прошнурованном Журнале учета выданных доверенностей (ф. №М-3)
Журнал учета выданных доверенностей (ф. №М-3). Применяется для
регистрации выданных доверенностей и расписки об их получении.
Корреспонденции счетов по учету движения материалов:
• Поступление и приходование на склад материалов;
Дт 201 Кт 671
• На сумму в зачет налога на добавленную стоимость;
Дт 331 Кт 671
• Расход материалов переданных в переработку в порядке толлинговых
операций;
Дт 207 Кт 201
Расход материалов на ремонт и содержание зданий общехозяйственного
назначения и управления;
Дт 821 Кт 201
Учет материальных ценностей в бухгалтерии
Поступившие со складов при реестрах приемки-передачи документы
передают на таксировку, предварительно скомплектовав их в пачки и снабдив
сопроводительными ярлыками. Первые экземпляры документов используют для
дальнейшей учетной обработки, а вторые – остаются в местах хранения
материалов, расположенные по группам ценностей и номенклатурным номерам.
Они используются для справочных целей и выверки, данных учета на складе и в
бухгалтерии.
После таксировки данные документов группируются по установленным на
предприятии учетным группам (металлы, метизы, лесоматериалы и т. п.) в
Накопительной ведомости синтетического учета материалов, которую ведут по
приходу и расходу товарно-материальных ценностей по синтетическим счетам
подраздела 20 Материалы и группам материалов. В этой ведомости по каждой
группе материалов указывают в суммовом выражении остаток на начало месяца
из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по группе за
месяц из реестров приемки –передачи документов за текущий месяц и находят
остаток на конец месяца по каждому синтетическому счету и группе
материалов. Накопительная ведомость используется для сверки данных
бухгалтерского и складского учета, который ведется в Карточках учета
материалов и Книге остатков материалов.
Книга остатков материалов в течение месяца хранится в бухгалтерии и
используется там для получения сведений об остатках материалов. В конце
месяца книга передаётся из бухгалтерии на склад, где заведующий складом
(кладовщик) проставляет в неё остатки материальных ценностей на конец
отчетного месяца, заверяя их своей подписью. Книга остатков материалов 1-3
числа следующего за отчетным месяцем из склада возвращается в бухгалтерию
на таксировку и подсчёт итогов по группам и счетам по учету товарно-
материальных ценностей (счета подраздела 20 Материалов).

Учет материалов, переданных в переработку
Предприятие для производства готовой продукции передает сырьё и
материалы в переработку. При этом используют счет 207 Материалы,
переданные в переработку с системой аналитических счетов (субсчетов) по
видам ценностей, переданных в переработку. На каждом аналитическом счете
учитывается отдельный вид ценностей, переданных в переработку (количество,
стоимость) с указанием предприятия - переработчика, по дебету счета
собираются затраты, связанные с переработкой и транспортировкой ценностей,
по кредиту – количество и стоимость продукции, полученной из переработки.
Причем, передав в переработку один вид сырья, материалов, предприятие
получает вид ценностей.
В конце каждого месяца счет 207 Материалы, переданные в переработку
закрывают. При этом вся переработанная продукция приходуется на счет 221
Готовая продукция , а остатки не переработанного сырья приходуются на счет
201 Сырье и материалы . Предприятие, принявшее сырьё и материалы в
переработку, после окончания переработки составляется Акт по переработке
сырья и производству готовой продукции выпущенной в результате совместной
деятельности и Акт инвентаризации остатков готовой продукции .
При этом составляются следующие корреспонденции счетов:
• На стоимость материалов переданных в переработку;
Дт 207 Кт 201
• На стоимость услуг по переработке;
Дт 221 Кт 671
• На сумму в зачет налога на добавленную стоимость;
Дт 331 Кт 671
• полученная из на основании Акта по переработке приходуется
продукция, переработки;
Дт 221 Кт 207
• На основании Акта инвентаризации приходуется материалы,
полученные из переработки;
Дт 201 Кт 207
Вид работы предприятия на основе давальческого сырья позволяет
произвести высококачественную продукцию без наличия собственного
производства, что в условиях перехода к рыночной экономике является более
выгодным.

Учет расчетов по авансам выданным
Одним из остро стоящих вопросов, на данном этапе, является оплата
задолженностей перед поставщиками, и потому в этих условиях широко
применяет предоплата. Учёт расчётов по авансам выданным поставщикам и
подрядчикам ведётся на счетах подраздела 35 Авансы выданные, которые
имеет два счёта 351 Авансы, выданные под поставку товарно-материальных
запасов и 352 Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг.
На счетах подраздела 35 Авансы выданные отражаются расчёты по
авансам, выданным под поставку товарно-материальных ценностей, по оплате
продукции, работ и услуг, принятых от заказчиков по их частичной
готовности. На сумму выданных авансов дебетуют счета подраздела 35 и
кредитуют счета 441 Наличность на расчётном счёте, 431 Наличность на
валютном счёте внутри страны, 451 Наличность в кассе в национальной
валюте и другие.
Аналитический учёт авансов выданных ведётся в ведомости аналитического
учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами в разрезе счетов 351 и
352 по каждому дебитору в машинограмме.

VI.Учёт, анализ и аудит дебиторской задолженности

Учет выпуска и реализации продукции
Готовая продукция – продукция, принятая из переработки,
предназначенная для реализации. Для учёта готовой продукции применяется
активный счёт 221 Готовая продукция.
Предприятие реализует свою продукцию в порядке выполнения
хозяйственных договоров, заключённых с потребителями. Часть продукции
реализуют через торговые точки, на основе оглашений с хозяйствующим
субъектом об оплате услуг по реализации.
Готовую продукцию от производителя приходуют по приёмо-сдаточным
накладным и Актом по переработке сырья и производству готовой продукции
выпущенной в результате совместной производственной деятельности.
На складах учёт готовой продукции ведут в карточках складского
учёта (формы № М-17). В конце года остатки, выведенные в карточках,
заведующим складом переносится в Книгу остатков готовой продукции.
Документы по приходу и расходу продукции вместе с реестром приёмки-передачи
документов поступают в бухгалтерию.
В конце месяца после составления отчётных калькуляций определяется
фактическая себестоимость всей продукции. На основании сводных данных о
выпуске готовой продукции дебетуют счёт 221 Готовая продукция и кредитуют
счёт 207 Материалы, переданные в переработку и счёт 671 Расчёты с
поставщиками и подрядчиками (услуг по переработке).
Предприятие реализует продукцию в соответствии с заключёнными
договорами. На их основании в отделе сбыта, предприятия выписывают приказы-
накладные на отпуск или отгрузку продукции покупателям, которые после
отпуска продукции со склада передают в бухгалтерию для выписки расчётно-
платёжных документов. В бухгалтерию поступают также товарно-транспортные
накладные, в которых указывают сумму железнодорожного тарифа. Учёт товаров
отгруженных ведут на счёте 301 Счета к получению на компьютере в
программе. Записи делаются на основании счета - фактур, приказов-накладных
и выписанных на их основании платёжных требований-поручений; отметка об
оплате счёта производится в программе по данным выписок банка из расчётного
или валютного счёта предприятия в банке.
При реализации готовой продукции составляется следующие
корреспонденции счетов:
• Продукция отпущена со склада по накладным по фактической себестоимости;
Дт 801 Кт 221
• Предъявлены налоговые счета-фактуры покупателям;
Дт 301 Кт 701
Дт 301 Кт 633
Учёт реализации в порядке взаимозачетов. Под бартерной сделкой
понимается товарообращения операция с передачей права собственности на
товары без платежа деньгами. Доход от бартерных сделок признается в
соответствии с методическими рекомендациями к СБУ №5 Доход. При поведении
взаимозачетов составляются следующие корреспонденции счетов:
• Отпущена готовая продукция по фактической себестоимости;
Дт 801 Кт 221 400.000
• Предъявлены счета за товары в порядке взаимозачётов;
Дт 301 Кт 701 500.000
• На сумму (налог на добавленную стоимость(20 %));
Дт 301 Кт 633 100.000
• Акцептован счёт-фактура предприятия (в порядке взаимозачётов);
Дт 201 Кт 671 800.000
• На сумму (налог на добавленную стоимость(20 %));
Дт 331 Кт 671 160.000
• Произведён зачёт дебиторской задолженности в порядке
взаимозачётов;
Дт 671 Кт 301 600.000
• Разница в стоимости товаров оплачена второй стороной;
Дт 441 Кт 301 360.000

Учёт резервов по сомнительным долгам.
Резервы по сомнительным долгам создаются для покрытия возможных
потерь, связанных со списанием безнадёжной к взысканию дебиторской
задолженности. Учёт резервов ведётся на пассивном счёте 311 Резервы по
сомнительным долгам.
Сомнительным долгом признаётся дебиторская задолженность, которая не
погашена в установленный срок, а если он не установлен, то в течение
необходимого для этого времени, а также задолженность, которая не
обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным долгам
создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской
задолженности.
Предприятие создает резервы по сомнительным долгам по расчётам с
другими предприятиями и организациями, а также с отдельными физическими
лицами. Размер резерва определяется по каждой ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.