Маркетинговое исследование рынка цемента. Учет, анализ и аудит источников образования средств хозяйствующего субъекта


Тип работы:  Курсовая работа
Бесплатно:  Антиплагиат
Объем: 37 страниц
В избранное:   

План.

  • Введение.
  • I. Общая характеристика предприятия.
  • II. Маркетинговое исследование рынка цемента.
  • III. Учет, анализ и аудит источников образования средств хозяйствующего субъекта.
  • IV. Учет, анализ и аудит основных средств и прочих долгосрочных активов.
  • V. Учет, анализ и аудит запасов товарно-материальных ценностей.
  • VI. Учет, анализ и аудит труда и его оплаты.
  • VII. Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности.
  • VIII. Учет, анализ и аудит денежных средств и расчетов.
  • IX. Учет, анализ и аудит налогов и других платежей в бюджет. Составление декларации.
  • X. Финансовая отчетность: методика и практика составления анализа и аудита.

I. Общая характеристика предприятия.

Хозяйствующий субъект* действует на основании устава, который утвержден его учредителями. В соответствии с Гражданским Кодексом РК, в уставе определяется вид хозяйственной деятельности, предмет и цели деятельности, органы управления, порядок образования имущества и т. д. .

Имущество субъекта составляет основные фонды и оборотные средства, а также ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия.

Субъект самостоятельно определяет структуру управления, устанавливает штаты, системы оплаты труда.

Предприятие, являясь товаропроизводителем, производит и реализует продукцию на основе полного хозяйственного расчета, сомофинансирования и самостоятельности.

Субъект самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективу развития, материально-техническое обеспечение и капитальное строительство. Он реализует свою продукцию, работы и услуги по ценам, устанавливаемым самостоятельно на договорной основе.

Для принятия правильных управленческих решений необходимо полное, достоверное и своевременное информирование управленческого персонала о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Система, упорядочивающая достижение этих пределов, является организация бухгалтерского учета, для которой разработана Учетная политика предприятия, соответствующая уровню существующих стандартов.

В общих положениях об Учетной политике указано, что бухгалтерский учет активов и операций предприятия ведется в соответствии с Рабочим планом счетом, разработанным на основе «Генерального плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов», утверждённой Национальной комиссии РК по бухгалтерскому учёту от 18. 11. 96 года. А также: отчётным периодом считается календарный год, начиная с 01. 01. по 31. 12. включительно.

* В целях соблюдения Договора о конфиденциальности и неразглашении информации, наименование предприятия и его местонахождение не упоминаются.

II. Маркетинговое исследование рынка цемента

Предприятие и Комбинат осуществляют совместную деятельность по договору и занимаются производством цемента, а наше предприятие - реализацией готовой продукции, снабжением, проведением переговоров и заключением договоров, как от собственного имени, так и от имени Комбината, занимающегося производством цемента. Деятельность ведется согласованно: стратегия действий, ценовая маркетинговая и производственная политика вырабатывается централизованно, с учетом ситуации, как на производстве, так и на рынке.

Советы Директоров обоих компаний включают в себя одних и тех же представителей, что является гарантией слаженности действий обоих предприятий. Основные средства, предназначенные для производства цемента, принадлежат комбинату. Предприятие является собственником всего произведенного цемента. При этом финансовые и основные материальные потоки находятся в оперативном управлении у хозяйствующего субъекта.

В настоящий момент наша предприятие является единственной компанией специализирующейся на управлении активами цементной отрасли в условиях Республики Казахстан. Комбинат в настоящий момент является лидирующим предприятием отрасли.

Краткая историческая справка . Комбинат создан на базе производственного комплекса Усть-Каменогорского цементного завода (УКЦЗ) . Завод начал строиться в 1961 году и выпустил первую тонну цемента в 1964 г. После строительства второй очереди в 1969г. и окончания реконструкции первой очереди в 1989г. производственная мощность завода достигла 1600 тыс. тонн цемента в год. Достигнутая мощность завода составляет 1650 тыс. тонн цемента в год.

В 1994 г. УКЦЗ был преобразован в акционерное общество.

В феврале 1997 г., в связи с тем, что АО УКЦЗ превратился в трудно управляемый конгломерат, занимающийся помимо выпуска цемента выращиванием птицы и скота, разведением рыбы, выращиванием цветов, лимонов, а также зерновых на площади в несколько десятков тысяч гектаров, производство цемента было выделено в отдельную компанию - Комбинат. Уставной фонд его был сформирован из основных средств завода, непосредственно связанных с производством цемента.

На момент передачи оборудование оказалось в изношенном состоянии, требующем капитального ремонта. В течение 1997г. собственники компании вложили в капитальный ремонт оборудования около 2800тыс. долл. США. Две печи 4*100м были отремонтированы и запущены к началу лета 1997г.

В конце 1997г., Советом Директоров Комбината было принято решение о реконструкции новой очереди завода. Для этих целей, а также для целей восстановления оборотных средств, предприятие от лица Комбината обратился за кредитными ресурсами в размере 3000тыс. долл. и решение о предоставлении требуемой суммы кредита было принято кредитным комитетом Народного Сберегательного Банка Казахстана. Однако фактически Компания получила только 2200тыс. долл., ушедших на частичное восстановление оборотных средств. Совет Директоров Компании, понимая всю важность реконструкции новой технологической линии завода, как для самого предприятия, так и для цементного рынка в целом пошло на увеличение товарных кредитов Комбината. В течении 1998г. на реконструкцию третьей печи были затрачены недостающие 800тыс. долл., профинансированные частично за счет оборотных средств предприятия, но по большей части за счет товарных кредитов, срок погашения по большинству из которых, уже наступил. Приобретя в 1998г. положительную финансовую динамику, предприятия осуществляют регулярное гашение обязательств, что приводит к некоторому ухудшению показателей ликвидности, а также уменьшает положительный денежный поток Компании.

В настоящий момент Компания приступила к качественной перестройке своей системы управления.

В апреле 1999 г. запущена в строй, капитально отремонтированная на собственные средства, третья технологическая линия завода. Таким образом, на сегодняшний момент Комбинат располагает мощностями по производству 80тыс. тонн цемента в месяц или около миллиона тонн в год.

Компанией разработан ряд проектов имеющих своей целью уменьшение загрязнения окружающей среды, снижения себестоимости и улучшения качества продукции.

III. Учет, анализ и аудит источников образования средств хозяйствующего субъекта

Учёт уставного капитала

Уставный капитал - первоначальная сумма капитала предприятия, определенная его уставом и сформированная за счет вкладов участников. Сумма средств, направляемых в уставный капитал, обеспечивает начало деятельности предприятия.

Аналитический учёт уставного капитала ведётся по акционерам - физическим лицам в машинограмме.

Государственная регистрация, аннулирование эмиссии и утверждение отчёта об итогах эмиссии акций осуществляет Национальная комиссия Республики Казахстан по ценным бумагам (у АО с уставным капиталом 2 месячных расчётных показателей и более), а также Министерство юстиций и его территориальные органы (у АО с уставным капиталом менее 2 месячных расчётных показателей) .

Учёт резервного капитала

Резервный капитал - часть собственных средств акционерного общества и других хозяйственных товариществ, образуемая за счёт отчислений от нераспределённого дохода. Резервный капитал используется для покрытия потерь по операционной деятельности, выплат дивидендов в случаях, когда текущей прибыли оказывается для этого недостаточно. Порядок образования и использования резервного капитала определяется учредительными документами (Устав, Учредительный договор) и действующим законодательством. В бухгалтерском балансе резервный капитал отражается в пассиве; вместе с уставным капиталом и другими средствами является собственным капиталом предприятия.

Учёт резервного капитала ведётся на пассивных счетах подраздела 55 «Резервный капитал», в который входят следующие счета: 551 «Резервный капитал, установленный законодательством» и 552 «Прочий резервный капитал».

Учёт резервного капитала, установленного законодательством (10% от уставного капитала) . В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, «О хозяйственных товариществах» от 2 мая 1995 года № 2255 акционерное общество создаёт резервный капитал в размере 10% от уставного капитала. При увеличении уставного капитала в связи с ростом объёма производства, инфляцией и др. соответственно увеличивается и резервный капитал.

Учёт прочего резервного капитала (15 % от дохода) ведётся на счёте 552 «Прочий резервный капитал». На данном счёте учитывается резервный капитал, созданный сверх минимального размера, согласно Учредительным документам предприятия, предусмотренного в законодательном порядке.

Корреспонденция счетов по дебету и кредиту счёта 552 аналогично корреспонденции счетов по счёту 551.

Учёт операций по счетам 551 и 552 ведётся в ведомости или машинограмме, записи в которых производятся из соответствующих документов; ведомость или машинограмма имеют форму оборотной ведомости по расчётным счетам.

Учёт заёмных средств

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникает объективная необходимость в получении кредита, что обусловлено, прежде всего, закономерностями кругооборота торгового капитала.

Учёт кредитов ведётся на пассивном счёте 601 «Кредиты банков», по которому открывают субсчета 601-1 «Краткосрочные кредиты банков» и 601-2 «Долгосрочные кредиты банков».

Предоставление краткосрочных и долгосрочных кредитов производится в соответствии с Правилами организации краткосрочного и долгосрочного кредитования, которые утверждены Нац Банком РК.

Кредиты предоставляются на договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности. Для получения кредита предприятие обращается в банк с обоснованным письменным ходатайством, в котором указывается целевое направление и сумма кредита, срок использования, сроки погашения, а также краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от его осуществления.

Ссудный счёт открывает в банке по месту открытия расчётного счёта на основании представленного в банк заявление-обязательство.

При получении кредитов дебетуют счёт 441 «Расчётный счёт» и кредитуют счёт 601, соответствующий субсчёт. За пользование кредитов банк начисляет проценты, которые отражаются по дебету счёта 831 «Расходы по процентам» и кредиту счёта 684 «Проценты к оплате». Оплата процентов отражается по дебету счёта 684 и кредиту 441.

Анализ состава и структуры финансовых ресурсов.

№:
Размещение ресурсов: Размещение ресурсов
На начало года: На начало года
На конец года: На конец года
Отклонения: Отклонения
№:
Размещение ресурсов:
На начало года: тыс. тенге
На конец года: в %
Отклонения: тыс. тенге
в %
№: 1
Размещение ресурсов: Финансовые ресурсы
На начало года: 34323
На конец года: 100%
Отклонения: 59142
100%
24819
№: 2
Размещение ресурсов: Акционерный капитал
На начало года: 10489
На конец года: 30, 56%
Отклонения: 30740
51, 98%
20251
№: 3
Размещение ресурсов: Долгосрочные обязательства
На начало года: 8528
На конец года: 24, 85%
Отклонения: 7023
11, 87%
1505
№: 4
Размещение ресурсов: Краткосрочные обязательства
На начало года: 15306
На конец года: 44, 59%
Отклонения: 21379
36, 15%
6073

Как видно из таблицы за отчетный год финансовые ресурсы предприятия увеличились на 24819 тыс. тенге, и составили на конец года 59142 тыс. тенге. Основное увеличение произошло за счет роста акционерного капитала (на 20251 тыс. тенге), и составил на конец года 30740 тыс. тенге. Долгосрочные обязательства в составе финансовых ресурсов наоборот уменьшились на 1505 тыс. тенге, и составили на конец года 7023 тыс. тенге, в результате произошел сдвиг в сторону уменьшения и в удельном весе долгосрочных обязательств.

Снижение удельного веса долгосрочных обязательств в финансовых ресурсах (11, 87%) нельзя считать положительным, так как это связано с неэффективной финансово-расчетной политикой. С ней связано достаточно большая доля, сложившаяся на конец года в финансовых ресурсах, краткосрочных обязательств (36, 15% в финансовых ресурсах), в этом случае, если доход от использования заемных средств превышает среднюю ставку процента за кредит, то такое состояние можно считать положительным. Состояние заемных средств на предприятие можно считать нормальным, так как удельный вес всех заемных средств в удельном весе финансовых ресурсов снизился с 69, 44% до 48, 02%, и показатель на конец года не превышает 50%.

В целом основное увеличение произошло в составе собственных средств на 20251 тыс. тенге или в 2 раза. И они составили на конец года 51, 98%. Эта ситуация позволяет говорить об увеличении финансовой независимости предприятия, так как за отчетный период удельный вес собственных средств превысил критическое значение (50% собственных средств в финансовых ресурсах), и имеющаяся тенденция может свидетельствовать о положительной ситуации в финансовом плане для предприятия.

Иначе можно сказать о том, что все обязательства предприятия (текущие и долгосрочные) в конце года, скорее всего, будут покрыты вовремя. Хотя в условиях нестабильности финансовое положение предприятия не считается устойчивым с коэффициентом 63, 85% на конец года, то есть в этой ситуации необходимо сократить величину краткосрочных обязательств.

IV. Учёт, анализ и аудит основных средств и нематериальных активов

Учёт основных средств

Основные средства действуют в течение длительного периода времени (более года) как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

Учёт основных средств ведётся на активных инвентарных счетах подраздела 12 «Основные средства», в состав используемых счетов входят: 122 «Здания и сооружения», 124 «Транспортные средства», 125 «Прочие основные средства».

Учёт основных средств на субъекте организуется в соответствии со стандартом бухгалтерского учёта № 6 «Учёт основных средств». Поступление основных средств оформляют Актом приёмки-передачи (перемещения) основных средств (форма № ОС-1) . В программу заносят основные параметры объекта (наименование, первоначальную стоимость, норму амортизации, количество) для ведения аналитического учёта. Каждому объекту присваивают инвентарный номер. Применяется типовая форма Инвентарной карточки (форма № ОС-6) . При списании объекта вследствие ветхости или износа применяют «Акт на списание основных средств» (форма № ОС-3) .

Все основные фонды закреплены за материально-ответственным лицом, что делает бухгалтерия, которая также вносит все объекты в Инвентарный список и производит запись по приходованию основных средств.

При поступлении основных средств составляется следующая корреспонденция счетов:

  • Приобретены основные средства (автомобиль) у юридического лица, на первоначальную стоимость машины;

Дт 124 Кт 671

  • На сумму НДС, включённый в налоговый счёт-фактуру;

Дт 331 Кт 671

Заполненные инвентарные карточки в бухгалтерии регистрируют в Описях инвентарных карточек по учёту основных средств, которые ведутся в одном экземпляре по каждой классификационной группе основных средств.

В Учётной политике предприятия предусмотрен метод начисления износа к разным видам основных средств и установлены нормы и методы амортизации. Дополнительные нормы амортизации применяются по новым основным средствам, соответствующие предельным нормам, утвержденным Указом Президента РК, имеющим силу Закона, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в соответствии со СБУ № 6 «Учёт основных средств».

Амортизационные отчисления производятся в течение нормативного службы, за который первоначальная стоимость этих фондов полностью переносится на издержки обращения. Сумма начисленной амортизации относится на затраты ежемесячно. На протяжении года определение размера амортизационных отчислений за данный месяц производится исходя из суммы амортизации, скорректированной по установленным нормам в связи с изменением в составе основных фондов за предыдущий месяц.

Амортизация по всем группам и видам основных фондов начисляется в тенге с помощью разработочной таблицы.

  • Начисление амортизации по основным средствам, используемым для административно-управленческого назначения;

Дт 821 Кт 13 «Износ основных средств»

Предприятие в соответствии с действующим законодательством передаёт основные средства другим субъектам, обменивает, сдаёт в аренду. Полное списание с баланса объекта при реализации другому субъекту оформляет Актом (форма № ОС -1), который составляется в двух экземплярах. На основании Акта делают отметку о выбытии основного средства в инвентарных карточках и инвентарном списке основных средств.

При ликвидации основных средств имеют место следующие корреспонденции счетов:

  • На сумму износа, начисленного за время эксплуатации транспортного средства

Дт 133 Кт 124

  • На остаточную стоимость объекта

Дт 842 Кт 124

  • Начисление за услуги сторонней организации за разработку объекта

Дт 842 Кт 671

  • На сумму НДС начисленного за предоставленные услуги

Дт 331 Кт 671

  • Оприходованы материалы, полученные при ликвидации

Дт 206 Кт 722

При реализации основных средств имеет место аналогичная корреспонденция счетов, а также:

  • На сумму предъявленного к оплате счёта покупателю за реализованное транспортное средство

Дт 301 Кт 722

  • На сумму НДС по налоговому счёту-фактуре

Дт 301 Кт 633

Организация сводного учёта основных средств на хозяйствующем субъекте в «Карточках учёта движения основных средств» (форма № ОС-12), в результате возникают трудности выполнения функций контроля за движением основных фондов.

Инвентаризация основных средств проводится один раз в год перед составлением годовых финансовых отчётов и баланса: зданий, сооружений и других объектов недвижимости. В результате чего бухгалтерия и руководство получает точные данные о фактическом наличии и техническом состоянии основных средств. Данные о фактическом наличии и техническом состоянии основных средств записывают в «Инвентаризационные описи основных средств» (форма № Инв. -1) .

Учёт нематериальных активов

Нематериальные активы - это активы, не имеющие физической, натуральной формы, но наделённые не осязаемой ценностью и приносящие дополнительный доход или постоянный доход предприятию.

Нематериальные активы оцениваются в следующем порядке:

  1. Внесённые учредителями в счёт их вкладов в уставный капитал создаваемого предприятия - по договорённости сторон.
  2. Приобретённых за плату у других организаций и физических лиц - исходя из фактически произведённых затрат по приобретению и приведению в состояние готовности этих объектов.
  3. Активы, полученные от других юридических и физических лиц безвозмездно - экспертным путем им по договорным ценам.

Учет наличия и движения нематериальных активов ведется на счете 102 «Программное обеспечение».

Аналитический учёт нематериальных активов ведётся по видам на инвентаризационных карточках учёта (ф. № ОС-6), регистрах синтетического учёта.

По движению нематериальных активов составляются следующие корреспонденции счетов.

  • На первоначальную стоимость приобретения нематериальных активов у поставщиков;

Дт 102 Кт 671

  • На сумму НДС уплаченного поставщику;

Дт 331 Кт 671

В процессе производственно - хозяйственной деятельности нематериальные активы подвергаются моральному и физическому износу. Первоначальная стоимость активов погашается путём начисления износа и включению его в издержки обращения, величина ежемесячной суммы износа определяется по нормам рассчитанным предприятием самостоятельно, но исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования применяется период в 5 лет, но не более срока действия предприятия. Износ начисляется только на те активы, доходность которых со сроком не уменьшается.

Для начисления износа используют активный счёт 112 «Амортизация нематериальных активов - программное обеспечение». Аналитический учёт по этому счёту организуется по отдельным объектам нематериальных активов.

По начислению амортизации дебетуют счёт 112 и кредитуют счёт 102 на сумму ежемесячных начислений износа.

Анализ состава имущества предприятия

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Составные элементы бухгалтерского баланса: суммы и количество акций, капитал, дивиденды, финансовая отчетность и типы балансов для различных целей
Учет материалов и их движений в организации
Анализ влияния факторов на уровень доходности запасов НПФ
Эволюция и принципы аудита: от традиционных методов к международным стандартам
Проверка и учет основных средств предприятия: методы расчета амортизации, аренды и финансирования
Рассмотрение управления маркетингом, определить его сущности и содержание на примере ООО Литейный завод РосАЛит
Анализ производственной и коммерческой деятельности АО «Жамбылгипс» в контексте рынка строительных материалов Казахстана
Методы финансового анализа и оценки состояния предприятия: инструменты для принятия управленческих решений
Правила бухгалтерского учета, которые может самостоятельно определить предприятие
Методы и подходы финансового планирования: эффективность, систематизация и прогнозирование результатов производства и обмена
Дисциплины



Реферат Курсовая работа Дипломная работа Материал Диссертация Практика - - - 1‑10 стр. 11‑20 стр. 21‑30 стр. 31‑60 стр. 61+ стр. Основное Кол‑во стр. Доп. Поиск Ничего не найдено :( Недавно просмотренные работы Просмотренные работы не найдены Заказ Антиплагиат Просмотренные работы ru ru/