ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ НА СКЛАДАХ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 22 страниц
В избранное:

план

Введение

Глава 1. Документальное оформление и учет движения материалов на складах

Глава 2. Учет материальных запасов в бухгалтерии

Глава 3. Инвентаризация товарно-материальных запасов

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Сырьевые, материальные и топливно-энергетические ресурсы - это важнейшая составная часть национального богатства страны. Поэтому в комплексе мер по созданию системы бухгалтерского учета большое значение имеет формирование полной и достоверной учетной информации о наличии, движении и использовании материальных запасов на каждом предприятии, а также четкая организация внутрихозяйственного контроля за их сохранностью. Важное значение приобретает улучшение качественных показателей использования материальных запасов. Этого можно добиться путем экономии материалов и более эффективного их использования. Решения вышеизложенных задач можно достичь, применяя более прогрессивные конструкционные материалы, внедряя новые технологии, заменяя дорогостоящие материалы более дешевыми без снижения качества продукции, сокращая отходы и потери в производственном процессе, а также широко вовлекая в хозяйственный оборот вторичные ресурсы и попутные продукты.

Организация материального учета - один из наиболее сложных участков учетной работы. На промышленном предприятии номенклатура материальных ценностей исчисляется десятками тысяч наименований, а информация по учету материальных запасов составляет более 30% всей информации по управлению производством. Поэтому организация учета и контроля за движением, сохранностью и использованием материальных ценностей связана с большими трудностями. Важное значение имеет автоматизация всех учетных работ, начиная от выписки учетных документов и заканчивая составлением необходимой отчетности. Неотъемлемой частью учета и контроля материальных запасов является экономический анализ их использования, который углубляет поиски резервов повышения эффективности производства.

Глава 1. Документальное оформление и учет движения материалов на складах

Общие требования, определяющие юридическую ответственность законность и достоверность оформления документов, следующие:

Документы должны быть оформлены без помарок и исправлений;
Содержать основные реквизиты:номер и дату выписки; наименование сторон; наименование и номер прилагаемых сопроводительных документов; основную информацию по ТМЦ, на которые оформляется данный вид документа; подписи ответственных лиц с расшифровкой; оттиск печати, штамп или отметка о принятии данного документа.

Порядок документального оформления поступления и отпуска товарно-материальных ценностей зависит, прежде всего, от организации производства, направления расхода и периодичности отпуска материалов.

Таблица 4.

Порядок документального оформления поступления и отпуска

материальных запасов

Экономическая информация: Экономическая информация

Первичные документы, подтверждающие хозяйственную операцию: Первичные документы, подтверждающие хозяйственную операцию

Порядок оформления: Порядок оформления

Экономическая информация: Приобретение материалов

Первичные документы, подтверждающие хозяйственную операцию: Товарный счет, справка - прилагается к авансовому отчету подотчетного лица.

Порядок оформления:

Излагается содержание хозяйственной операции с указанием даты, места покупки, наименования и количества материалов и цены.
Данные паспорта продавца товара.

Экономическая информация: Оприходование ценности:

Первичные документы, подтверждающие хозяйственную операцию: Платежные требования, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные с разного рода приложениями (спецификациями, сертификатами, качественными удостоверениями и т. д. ) .

Порядок оформления:

Специальная отметка о оприходовании на соответствующий склад;
при отсутствии сопроводительных документов на принимаемый товар или поступления груза с нарушением договорных условий, или не по назначению груз принимается на ответ хранение на забалансированный счет . . . На этом счете товары хранятся до тех пор, пока от поставщика не поступят ответ на письменный запрос документы или распоряжение о возврате, отгрузке в другой адрес, реализации на месте;
При передаче сразу в цех оформляются как поступление на склад и отпущенные затем в цех. . Подпись работника склада, подтверждающая наличие и передачу в цех материальных ценностей.

Экономическая информация: Отпуск материалов со складов в производство и на другие в пределах установленного лимита (расход материалов) .

Первичные документы, подтверждающие хозяйственную операцию: Лимитно-заборные карты: ежедневные, месячные, квартальные и полугодовые с отрывными месячными талонами на фактический отпуск.

Порядок оформления:

Выписываются плановым отделом или отделом снабжения в двух экземплярах на один или несколько видов материалов.

Один экземпляр лимитно-заборной карты вручают цеху-изготовителю, другой - складу.

- Указывают: вид операций, номер склада, отпускающего материалы, цех-получатель, шифр затрат, номенклатурный номер и наименование отпускаемых материалов, единицу измерения и лимит месячного расхода материалов, который исчисляют в соответствии с производственной программой на месяц и действующими нормами расхода.

Экономическая информация:

Первичные документы, подтверждающие хозяйственную операцию: 2. Карточки складного учета.

Порядок оформления:

Проставляется шифр производственных затрат с целью последующей группировки записей по объектам калькуляции и статьям затрат.
Представители цехов-получателей расписываются в получении материалов в карточках складского учета, которые и становятся оправдательными документами.

Экономическая информация:

Первичные документы, подтверждающие хозяйственную операцию: Отдельное требование, заверенное руководителем предприятия.

Порядок оформления:

Запись «Замена, смотри требование №__» в лимитно-заборной карте заменяемого материала.
Запись по соответствующему изменению остатка лимита.

Экономическая информация: Разовый отпуск

Первичные документы, подтверждающие хозяйственную операцию: - Однострочные или многострочные требования.

Порядок оформления: - Выписывают цехи-получатели в двух экземплярах. Один из экземпляров с распиской кладовщика остается в цехе, второй - с распиской получателя - у кладовщика.

Экономическая информация: Неиспользованные в произвдстве и возвращенные на склад материалы.

Первичные документы, подтверждающие хозяйственную операцию: - Лимитно-заборные карты.

Порядок оформления: - Запись в лимитно-заборной карте без оформления каких-либо документов.

Экономическая информация: Движение материалов внутри предприятия.

Первичные документы, подтверждающие хозяйственную операцию: - Однострочные или многострочные накладные на внутреннее перемещение материалов.

Порядок оформления: - накладные составляют материально ответственные лица участка, отпускающего ценности, в двух экземплярах, один из которых остается на месте с распиской получателя, а второй (с распиской лица, отпускающего ценности) передается получателю ценностей.

Экономическая информация: Отпуск материалов сторонним организациям или хозяйствам своего предприятия, расположенного за пределами.

Первичные документы, подтверждающие хозяйственную операцию:

накладные на отпуск материалов на сторону;
товарно-транспортная накладная (при перевозке материалов автотранспортом)

Порядок оформления:

выписывает отдел снабжения в двух экземплярах на основании договоров и приравненных к ним документов. Первый экземпляр накладной остается на складе и является основанием для аналитического и синтетического учета материалов, второй передается получателю материалов.
Если материалы отпускаются с последующей оплатой, то первый экземпляр служит также для выписки бухгалтерией расчетно-платежных ведомостей.

Экономическая информация: Отпуск материалов на производство продукции и оказание услуг пекарни, столовой и т. п. предприятиях социальной сферы.

Первичные документы, подтверждающие хозяйственную операцию: - Акт или отчет о выпуске и реализации готовой продукции.

Порядок оформления:

акты составляются на фактически израсходованные материалы по их видам, как правило, подекадно работником предприятия, ответственным за приемку, хранение и реализацию продукции.
Утверждается руководителем предприятия и служит основанием для списания соответствующих материалов.

Движение товарно - материальных ценностей оформляется документами. А поскольку транспортные расходы составляют существенную часть затрат предприятия, то важное значение имеет:

правильное оформление документов по форме и содержанию, зависящее от вида транспорта, которым перевозится груз;
порядок их отражения в бухгалтерском учете, который определяется следующими моментами:

Моментом перехода права собственности;
Характером деятельности - производственная, коммерческая или общественная;
Характером совершаемых операций - приобретение или продажа ТМЗ.

Перемещение грузов требует документального оформления, определяющего юридическую законность и достоверность совершаемых операций. Эту задачу выполняют три группы документов: документы продавца, документы транспортных организаций, документы экспедиторов, которые можно условно объединить общим понятием «накладные». Содержание и форма накладных меняется в зависимости от способа перемещения грузов. Все перевозочные документы сочетают текстовую информацию с кодированной информацией. Места для кодирования обведены жирными рамками.

Общие требования к их оформлению:

все сведения, предусмотренные соответствующими бланками должны быть внесены в соответствующие графы;
подчистки и помарки не допускаются;
в случае потребности изменений сведений, внесенных в бланки, их следует оформить заново.

Приобретение товаров на стороне может осуществляться двумя вариантами:

Экспедитор - назначенный представитель, как доверенное лицо предприятия, осуществляет доставку ТМЦ самовывозом, независимо от географического расположения поставщика. Для приобретения ТМЦ на стороне экспедитору выдаются в подотчет наличные суммы с правами получения ценностей и немедленной оплаты их, либо по доверенности в счет договоренности, имеющей место между предприятиями в виде договора или гарантийного письма с визой руководителя поставщика.
Поставку товаров осуществляет посредник (грузоперевозчик) на основании договора или контракта, а экспедитор получает грузы от посредника в багажном отделении железной дороги, аэропорту, в морском или речном порту по договоренности и квитанции, поступившей от отправителя груза.

В этом случае экспедитор имеет полномочия:

может получить багаж или раскредитовать вагон (получить право на вскрытие вагона, выгрузку и прием грузов) ;
проверить сохранность грузов: наличие на таре и упаковке следов боя, порчи, соответствие количества мест поступивших грузов данным, указанным в транспортной накладной;
потребовать проверки всего груза с целью его сохранности совместно с представителем (весовщиком) транспортной организации, если при приемке груза возникнут сомнения в его сохранности (например, обнаружиться повреждения вагонов, контейнеров, упаковки, отсутствие пломб и т. п. ) ;
при обнаружении недостачи или порчи товара составить коммерческий акт в 2-х экземплярах, из которых один забирает с собой.

Доверенность

Ф. № М-2 выпускается в виде книжечек. Бланк состоит из самой доверенности и корешка, в котором делается отметка: кому выдана доверенность, когда она закрыта, номер и дата сопроводительных документов;
Ф. № М-2а выпускается без корешков. Контроль выдачи и закрытия ведется в специальном регистрационном журнале, где также отмечается: кому выдана доверенность, когда она закрыта, номер и дата сопроводительных документов;

Выписывается только бухгалтером и содержит следующие реквизиты:

срок действия (от 5 дней до года в зависимости от конкретной системы снабжения) ;
наименование и адреса плательщика и получателя ТМЦ;
банковские реквизиты плательщика;
номер и дата выдачи;
паспортные данные предъявителя доверенности;
наименование поставщика;
номер и дата документа, на основании которого осуществляется отпуск товаров;
наименование и количество (прописью) товаров, подлежащих получению;
Подпись экспедитора, заверенная подписями бухгалтера и руководителя предприятия;
Оттиск гербовой печати предприятия.

В момент сдачи экспедитором материалов на склад материальное ответственное лицо (заведующий складом, кладовщик) проверяет соответствия качества, количества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика. Один из них отражает количество отправленного груза, другие качество. Одним из таких документов является коммерческий акт. Документ, являющийся основанием для предъявления претензий к транспортной организации по возмещению убытков в случаях обнаружения недостачи сырья и материалов, боя, повреждений.

Материально-техническое снабжение предприятия осуществляется на основании хозяйственных договоров или контрактов купли-продажи и др. С поставщиками и подрядчиками.

В контракте в обязательном порядке оговариваются следующие позиции по поставляемым ТМЦ, выполняемым работам и услугам:

вид, количественные и качественные показатели;
стоимость поставки в теньговом и валютном исчислении;
коммерческие условия поставки в том числе транспортные расходы;
сроки исполнения договора;
порядок расчетов (условие платежей) .

Контрактные обязательства предусматривают в числе прочих условий выполнения скидки, штрафы и неустойки, которые при свершении операций соответственно должно отражаться в бухгалтерском учёте. Так, в случае поставки товара, качество которого не соответствует контрактным требованиям, покупатель вправе по своему выбору:

потребовать устранения недостатков товара, назначив для этого соразмерный срок;
потребовать в соответствии со стоимостью фактически поставленной продукции, пересмотреть оплату товара в пропорции с контрактной стоимостью, по которой оценивался товар надлежащего качества;
устранить недостатки товара за счет поставщика, предварительно уведомив его об этом.

Поставщик в свою очередь, получив уведомление по одной из вышеперечисленных претензий потребителя, вправе заменить поставленный товар доброкачественным. Если же претензии покупателя по осуществлению им прав превышают причиненных ему убытков, то поставщик вправе требовать возмещения превышающей доли убытков покупателя над фактической суммой.

Распределение и взаимосвязь функции в службах, связанных с оприходованием товарно-материальных ценностей, и порядок оформления документации определяется в соответствии со следующими положениями:

Таблица 5.

Организационно-учетные функции: Организационно-учетные функции

Порядок документального оформления операций: Порядок документального оформления операций

Организационно-учетные функции:

Отдел материально-технического снабжения

- оперативный учет и контроль выполнения поставщиками контрактных (договорных) обязательств;

Порядок документального оформления операций:

ведение Журнала учета поступающих грузов;
Проверяется соответствие данных счета договору поставки в отношении ассортимента товарно-материальных ценностей, их качества, цен, сроков отгрузки и пр. ;
После проверки на счете делается надпись об акцепте счета, т. е. принятии его к оплате в полной или уменьшенной сумме (частичный акцепт), либо об отказе от оплаты с указанием причин полного или частичного отказа от акцепта;
Отделяется квитанция транспортной организации и передается экспедитору для получения и доставки грузов;
Для получения товаров от местных поставщиков экспедитору выдаются наряд и доверенность;
Проверенные счета сдаются в бухгалтерию.

Организационно-учетные функции:

Экспедитор

- осуществляет контроль за поступлением грузов, а также розыск грузов своевременно не прибывших в адрес предприятия.

Порядок документального оформления операций:

Приемка прибывших в пункт назначения грузов от транспортных организаций;
Если при приемке будут выявлены факты нарушения пломб, повреждения тары и др. Признаки, вызывающие сомнения в сохранности грузов, требует от транспортной организации проверки груза.
В случае выявления недостачи, повреждения или порчи груза требует у транспортной организации составить Коммерческий акт, необходимый для предъявления претензии к транспортной организации либо к поставщику.
Принятые грузы доставляет на склад предприятия и сдает заведующему складом, который проверяет соответствие их ассортимента, количества и качества счету поставщика, если не имеется никаких расхождений, выписывает Приходный ордер типовой формы № М-3 или М-4.

Организационно-учетные функции:

Материальная группа бухгалтерии:

- оперативный контроль поступления и правильного оприходования ТМЦ

Порядок документального оформления операций:

Регистрация полученных от поставщиков счетов - платежных поручений в Журнале учета поступающих грузов, в котором каждому счету присваивается очередной регистрационный номер. Этот номер проставляется на самом счете и на приложенных к нему транспортных документах;
После арифметической проверки счетов записывает суммы акцепта в журнал-ордер №6 по кредиту счета 671 «Счета к оплате»;
Затем передает счета с приложенными к нему документами складу для руководства при приемке и оприходовании товаров;
При наличии надписи отдела снабжения сделана о полном или частичном отказе от акцепта, то оформляется этот отказ от акцепта счета в банке;
Ведение аналитического учета по расчетам с поставщиками, накопление данных за месяц для синтетического учета поступления материалов с применением Журнала-ордера №6** по счету 671 «Счета к оплате» ТПС.

Журнал-ордер №6 ведется позиционным способом с записью операций по каждому отдельному документу по кредиту счета 671 «Счета к оплате» в корреспонденции с дебетом счетов 20 подраздела ТПС.

В этом журнале-ордере осуществляется аналитический и синтетический учет всех операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками по акцептной, аккредитивной и другим формам расчетов, кроме аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей, которые ведутся особо - в одноименной ведомости №5. Данные этой ведомости в конце месяца общими итогами включаются в журнал-ордер №6.

При открытии журнала-ордера №6 в него переносятся все остатки на начало месяца по каждому расчетному документу или учетной позиции в отдельности. Неоплаченные счета и неотфактурованные поставки предыдущего месяца в целях сокращения количества записей в журнале №6 текущего месяца не расшифровываются, а записываются общей суммой. Отметки об их оплате или списании производят в журнале-ордере прошлого месяца в специальной графе, предназначенной для этих целей.

Итоговые данные журнала-ордера должны быть увязаны с соответствующими данными по синтетическим счетам Генерального плана. Итоги сумм оплаты и прочих операций за отчетный месяц плюс суммы, оставшиеся неоплаченными, должны ровняться итогу графы «Сумма акцепта по счетам или неотфактурованные поставки» плюс задолженность поставщикам и подрядчикам на начало месяца.

Ведомость №5 по учету движения материалов предназначена для учета движения материалов и состоит из двух разделов.

Раздел Ι «Сводные данные по приходу материалов и расчет отклонений» включает две части:

часть А «Свободные данные себестоимости поступивших материалов» - поступление материалов, отраженные в других журналах-ордерах;
Часть Б «Расчет отклонений» - для расчета процента отклонений фактической себестоимости поступивших материалов с учетом их остатка на начало месяца от их стоимости по учетным ценам.

Раздел ΙΙ. «Движение по счетам подраздела 20 «Материалы» - предназначен для учета наличия и движения материалов (поступление, расход) по учетным ценам в разрезе синтетических счетов.

Ввиду того, что учетной политикой ОАО «ЛГОК» принят метод оценки ТМ3 по средневзвешенной себестоимости, ведомость заполняется в части А. «Сводные данные себестоимости поступивших материалов» раздела Ι «Сводные данные по приходу материалов и расчет отклонений».

Таблица 7.

Движение по счетам подраздела 20 «Материалы».

Поступление материалов:: Поступление материалов:

Обороты в корреспонденции:: Обороты в корреспонденции:

Поступление материалов, отражённое в журналах-ордерах:: Поступление материалов, отражённое в журналах-ордерах:

Поступление материалов:: - от поставщиков

Обороты в корреспонденции:: С кредитом счета подраздела 67 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Поступление материалов, отражённое в журналах-ордерах:: Журнале-ордере №6.

Поступление материалов:: - собственной выработки

Обороты в корреспонденции:: С кредитом счетов 900, 910, 920

Поступление материалов, отражённое в журналах-ордерах:: В журнале-ордере №10.

Поступление материалов:: - поступивших от прочих юридических и физических лиц