ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРАТКОСРОЧНЫХ И ДОЛГОСРОЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ ИНВЕСТИЦИЙ НА ПРИМЕРЕ РАЗЛИЧНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 28 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ИНВЕСТИЦИЙ и ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ.
1.1. Инвестиции: понятие и классификация 4
1.2. Особенности учета финансовых инвестиций 10

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРАТКОСРОЧНЫХ И
ДОЛГОСРОЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ ИНВЕСТИЦИЙ НА ПРИМЕРЕ РАЗЛИЧНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
2.1. Оценка инвестиций
2.2. Аналитический и синтетический учет инвестиций 15
2.3. Выбытие и перевод инвестиций 21
24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 27
28

ВВЕДЕНИЕ

В последние годы законодательство Республики Казахстан направлено на
поддержку инвестиции в отрасли экономики. В Республике разработана система
льгот и преференций, направленная на эффективную реализацию инвестиционных
продуктов.
Целью инвестиции, в конечном итоге, является: внедрение новых
технологий, передовой техники и "Ноу-хау"; насыщение внутреннего рынка
высококачественными товарами и услугами; государственная поддержка и
стимулирование отечественных товаропроизводителей; развитие экспертно
ориентированных и импортозамещающих производств; рациональное и комплексное
использование сырьевой базы Республики Казахстан; внедрение современных
методов менеджмента и маркетинга; создание новых рабочих мест; внедрение
системы непрерывного обучения местных кадров, повышение уровня их
квалификации; обеспечение интенсификации производства; улучшение окружающей
природной среды.
Целью данной курсовой работы является закрепление на
основе теоретических знаний с использованием научной литературы и
практического материала практических навыков в области организации
бухгалтерского учета финансовых инвестиций на предприятии.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ИНВЕСТИЦИЙ и ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ.

1.1. Инвестиции: понятие и классификация

Под инвестициями понимают совокупность затрат, реализуемых и форме
вложении капитала в предприятия промышленности, строительства, сельского
хозяйства и других отраслей экономики. Целью инвестиционной деятельности
является, и конечном итоге, получение предпринимательского дохода или
процента.
Источником инвестиции является вновь созданная стоимость или, так
называемая, сберегаемая часть чистого дохода. Предприниматели (предприятия)
мобилизуют его за счет собственного дохода (т.е. самофинансирования) и на
рынке ссудных капиталов (привлеченные средства). Источником инвестиций на
обновление основного капитала является прибыль, оставшаяся в распоряжении
предприятии
Многообразие видов ценных бумаг предопределяет множественность
критериев классификации инвестиций. Исходя из срока владения, финансовые
инвестиции делятся на:
- краткосрочные финансовые инвестиции со сроком владения до года:
- долгосрочные финансовые инвестиции со сроком владения свыше одного
года.
По критерию назначения или цели приобретения инвестиции подразделяются
на финансовые и реальные.
Реальные инвестиции - это вложения в основной капитал предприятия и на
прирост материально-производственных запасов.
Финансовые инвестиции - это вложения в ценные бумаги. Все ценные
бумаги можно разделить на две группы - денежные и капитальные ценные
бумаги. Денежные ценные бумаги оформляют заимствование денег. Это долговые
ценные бумаги. К ним относятся векселя, депозитные и сберегательные
сертификаты и др. Доход по этим ценным бумагам носит разовый характер и
образуется за счет покупки их по цене ниже номинальной стоимости. Денежные
ценные бумаги, как правило, являются краткосрочными (со сроком погашения
менее одного года).
Капитальные ценные бумаги выпускаются с целью образования или
увеличения капитала (фондов) предприятия, необходимого для развития
производства. По признаку принадлежности прав, удостоверяемых ценной
бумагой, они подразделяются:
- Ценная бумага на предъявителя не требует для выполнения прав
идентификации владельца, не регистрируется на имя держателя. Права,
удостоверенные ценной бумагой на предъявителя передаются другому лицу путем
простого вручения.
- Именная ценная бумага выписывается на имя определенного лица.
Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке,
установленном для уступки требований. Лицо, передающее право по именной
ценной бумаге, несет ответственность и недействительность соответствующего
требования, но не его исполнение.
- Ордерная ценная бумага выписывается на имя первого приобретателя или
по его приказу. Это означает, что указанные в них права могут передаваться
в зависимости от произведенной бумаге передаточной надписи - индоссамента.
Индоссат ответственен не только за существование права, но и за ее
осуществление.
Относительно получаемого дохода ценные бумаги можно подразделить на
долговые и на инвестиционные ценные бумаги.
Долговая ценная бумага воплощает в себе обязательство эмитента
выплатить проценты и погасить основную сумму задолженности в соответствии с
согласованным графиком. К ним относятся все виды облигации, векселей
независимо от того, кто является эмитентом и какова продолжительность
существования этой ценной бумаги.
Инвестиционная ценная бумага дает право владельцу на часть активов
эмитента. К инвестиционным ценным бумагам принадлежат все виды акций всех
без исключения типов эмитентов.
По характеру эмитента, ценные бумаги разделяются на государственные
(долговые обязательства Правительства), муниципальные (долговые
обязательства местных исполнительных органов) и корпоративные (выпущенные
хозяйствующими субъектами в соответствии с действующим законодательством с
целью формирования уставного капитала или привлечения средств для
осуществления финансово-хозяйственной деятельности).
В зависимости от сделок, для которых выпускаются ценные бумаги,
последние подразделяются на фондовые (акции, облигации) и торговые
(коммерческие векселя, чеки, коносаменты, залоговые обязательства и т.д.).
Фондовые ценные бумаги отличаются массовостью эмиссии и обращаются на
фондовых биржах.
Торговые ценные бумаги имеют коммерческую направленность. Они
предназначены главным образом для расчетов по торговым операциям и
обслуживания процесса перемещения товаров.
Особенности обращаемости на рынке предопределяют деление ценных бумаг
на рыночные (обращаемые) и нерыночные (необращаемые).
Рыночные ценные бумаги могут свободно продаваться и покупаться на
вторичном рынке в рамках биржевого и внебиржевого оборота. После выпуска
они не могут быть предъявлены эмитенту досрочно.
Нерыночные ценные бумаги не переходят свободно из рук в руки, то есть
не имеют вторичного обращения. Это относится, например, к ценным бумагам,
эмитент которых поставил при выпуске условие, заключающееся в том, что они
не могут быть проданы и должны выкупаться только самим эмитентом.
Можно выделить также ценные бумаги с ограниченным обращением. Так,
ограничения по сделкам купли-продажи имеют акции закрытых акционерных
обществ.
По месту функционирования, ценные бумаги делятся на ценные бумаги
денежного рынка и ценные бумаги капитала.
Денежный рынок представляет часть финансового рынка, на котором
осуществляется купля-продажа краткосрочных ценных бумаг. Срок действия
краткосрочных ценных бумаг - от одного дня до одного года. Как правило,
обращающиеся ценные бумаги денежного рынка сопряжены с низким риском
уплаты, так как выпускаются заемщиками с высоким рейтингом
платежеспособности. К ценным бумагам денежного рынка относятся:
казначейские векселя, депозитные сертификаты, коммерческие бумаги.
Рынок капиталов представлен ценными бумагами со сроком существования
более одного года. Это могут быть как долговые, так и инвестиционные ценные
бумаги.
По своей роли ценные бумаги делятся на основные (акции и облигации),
вспомогательные (чеки, векселя, сертификаты и др.) и производные,
удостоверяющие право на покупку и продажу основных ценных бумаг (варранты,
опционы, финансовые фьючерсы, преимущественные права приобретения).
Можно классифицировать ценные бумаги и по другим признакам
(документарные и бездокументарные, отзывные и безотзывные, с фиксированным
и колеблющимся доходом и др.) в соответствии с поставленной задачей и целью
классификации.
Инвестор, работая на рынке ценных бумаг, должен придерживаться
принципа диверсификации вкладов; стремиться к разнообразию приобретаемых
инвестором финансовых активов. Это необходимо для того, чтобы уменьшить
риск потери вкладов. Например, инвестор вложил все свои деньги в акции
одной компании. В этом случае он становится полностью зависимым от
рыночного колебания курса акций. Если же средства будут вложены в акции
нескольких компаний, то доходы инвестора будут зависеть от колебаний
некоторого ускоренного курса акций компаний, который колеблется значительно
меньше. Если инвестор придерживается принципа диверсификации, то он
обязательно связан с совокупностью принадлежащих ему ценных бумаг различных
видов, которая называется инвестиционным (фондовым) портфелем.
Объектами портфельного инвестирования вступают различные ценные
бумаги: акции, облигации, производные виды ценных бумаг. Часть портфеля
может быть представлена в денежном виде. Объемы бумаг в портфеле тоже
бывают различными. В зависимости от состава портфеля он может приносить
доход или убыток и обладает той или иной степенью риска. Перечень и объемы
выделенных в портфель ценных бумаг называют структурой портфеля, которая
представляет собой совокупность характеристик, которыми может управлять
инвестор: изменять состав входящих в портфель ценных бумаг и их объемы.
При составлении портфеля инвестор должен учитывать следующие факторы:
степень риска, доходности, срок выполнения, тип ценной бумаги. В
зависимости от инвестиционной цели инвестор формирует портфель
определенного типа. Принято выделять следующие типы портфелей: первый тип
- портфель роста, второй тип- портфель дохода.
Целью первого типа портфеля является рост преимущественно не за счет
получения дивидендов и процентов, а за счет роста курса ценных бумаг.
Основные вложения делаются преимущественно в акции. В зависимости от
соотношения ожидаемого роста капитала и риска можно выделить среди
портфелей роста еще и виды портфелей: агрессивного, консервативного и
среднего роста. Портфели агрессивного роста ориентируются на максимальный
прирост каптала. Этот портфель связан с большим риском, но при
благоприятном развитии предприятий эмитентов может принести высокий доход.
Как правило, структура этого портфеля представлена акциями молодых
быстрорастущих компании. Портфель консервативного роста содержит в основном
акции крупных, хорошо известных и стабильных компании. Риск такого портфеля
невелик. Портфель среднего роста имеет одновременного инвестиционные
свойства агрессивного и консервативного портфелей. В его состав входят
акции как надежных предприятии, так и растущих молодых предприятии. Такой
портфель обладает достаточно высокой доходностью и средней степенью риска.
Целью второго типа портфеля является получение дохода за счет
дивидендов и процентов. Этот тип портфеля обеспечивает заранее
спланированный уровень дохода при почти нулевом риске. Объектами
инвестирования данного типа портфелей выступают высоконадежные ценные
бумаги. В зависимости от входящих в него фондовых инструментов можно
выделить виды портфелей: конвертируемые, денежного рынка, облигаций.
Конвертируемые портфели состоят из конвертируемых привилегированных акций и
облигации. Такой портфель может принести дополнительный доход за счет
обмена ценных бумаг, составляющих портфель, на обыкновенные акции, если
этому способствует рыночная конъюнктура. В противном случае портфель
обеспечивает доход при минимальном риске. Портфели денежного рынка имеют
целью полное сохранение капитала. В их состав включается денежная
наличность и быстрореализуемые активы. Если курс национальной валюты имеет
тенденцию к снижению, то она может быть конвертирована в иностранную
валюту. Таким образом, вложенный капитал растет при нулевом риске. Портфели
облигаций формируются за счет облигаций и приносят средний доход при почти
нулевом риске.
Для портфелей роста свойственно быстрое изменение их структуры в
зависимости от изменения курсов входящих в портфель ценных бумаг. Портфели
дохода имеют почти постоянные состав и структуру.
В зависимости от времени существования портфеля можно выделить срочные
и бессрочные портфели. Инвестор, формирующий срочный портфель, стремиться
не просто получить доход, а получить доход в рамках заранее установленного
временною периода. В случае формирования бессрочного портфеля временные
ограничения не устанавливаются.
По возможности изменять первоначальный общий объем портфеля выделяются
пополняемые, отзываемые и постоянные портфели. Пополняемый портфель
позволяет увеличивать денежное выражение портфеля относительно
первоначального за счет внешних источников, а не за счет доходов от
первоначально вложенных денежных средств. Для отзываемого портфеля
допускается возможность изымать часть денежных средств, первоначально
вложенных в портфель. В постоянном портфеле первоначально вложенный объем
денежных средств сохраняется на протяжении всего периода существования
портфеля.
При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной
стоимости, включая расходы непосредственно связанные с приобретением, такие
как брокерское вознаграждение и вознаграждение за банковские услуги.
Приобретение финансовых инвестиций по стоимости, включающей проценты,
дивиденды, начисленные за период до момента приобретения, в учете
отражается по покупочной стоимости, уменьшенной на величину оплаченного
покупателем продавцу процента.
Разница между покупной стоимостью и стоимостью погашения инвестиции в
ценные бумаги (скидка или премия, возникающие при приобретении)
амортизируется инвестором в течение периода их владения.
Краткосрочные финансовые инвестиции учитываются в бухгалтерском
балансе по: текущей стоимости; наименьшей оценке из покупной и текущей
стоимости.
Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей
оценке из покупной и текущей стоимости, балансовая стоимость может
определяться или на основе совокупного портфеля в целом, или по видам
инвестиции, или на основе отдельной инвестиции.
Первый вариант предполагает определять балансовую стоимость на основе
совокупного портфеля в целом - по наименьшей оценке из покупной и текущей
стоимости. При этом разница относится на доход.
Второй вариант предполагает определять балансовую стоимость на основе
совокупного портфеля по видам инвестиции. Например, инвестиции в
государственные долговые бумаги и корпоративные облигации учитывают по
текущей стоимости, а акции и депозиты в банках - по покупной.
Третий вариант предполагает определять балансовую стоимость на основе
одной инвестиции.
Каждый субъект в Учетной политике устанавливает периодичность
отражения изменения стоимости имеющихся краткосрочных финансовых инвестиций
и основание (либо на основе котируемой на биржевом или внебиржевом рынке
цены, либо по справедливой расчетной рыночной стоимости, определенной по
согласованию сторон исходя из доходности ценной бумаги).
Долгосрочные финансовые инвестиции учитываются в бухгалтерском балансе
по покупной стоимости; стоимости с учетом переоценки, наименьшей оценке из
покупной и текущей стоимости, определяемой на основе портфеля.
Для переоценки долгосрочных финансовых инвестиций необходимо
определить периодичность переоценки и переоценивать долгосрочные инвестиции
одного вида.
Сумма дооценки долгосрочных финансовых инвестиции относится на
увеличение собственного капитала. При снижении стоимости инвестиций
уменьшение проводится за счет суммы дооценки той же инвестиции. При
отсутствии (недостаточности) суммы дооценки одной и той же инвестиции
снижение ее стоимости относится на убыток. Сумма дооценки инвестиции,
стоимость которой ранее была снижена, относится на увеличение собственного
капитала после погашения убытка от той же инвестиции.
В случае необратимого снижения стоимости долгосрочных финансовых
инвестиции, балансовая стоимость инвестиции должна быть пересмотрена. Такое
снижение стоимости определяется и учитывается для каждой инвестиции
отдельно. При этом принимается во внимание разновидность риска и величина
доли инвестора в инвестируемом субъекте.
При выбытии финансовых инвестиции разница между полученным доходом от
продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или
дилера), признается как доход или расход. Если инвестиция была ранее
переоценена или была оценена по текущей стоимости, то сумма переоценки
относится на доход или на нераспределенный доход в соответствии с принятой
Учетной политикой.
Перевод долгосрочных финансовых инвестиций в категорию краткосрочных
осуществляется по:
- наименьшей оценке из покупной и балансовой стоимости, если
краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей оценке из
покупной и текущей стоимости. Если инвестиции были ранее переоценены, то
при переводе сумма их переоценки должна быть списана:
- балансовой стоимости, если краткосрочные финансовые инвестиции
учитываются по текущей стоимости.
Ранее произведенная сумма переоценки по этим инвестициям признается
как доход.
Перевод краткосрочных финансовых инвестиций в категорию долгосрочных
осуществляется по:
- наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости,
- текущей стоимости, если они были ранее отражены по этой стоимости.
В доход включаются: доход от инвестиции в виде процентов, роялти
дивидендов и арендных платежей по краткосрочным и долгосрочным финансовым
инвестициям; финансовых результатов от выбытия краткосрочных финансовых
инвестиций, нереализованных доходов и убытков по краткосрочным финансовым
инвестициям, учитываемым по текущей стоимости, снижения до текущей
стоимости и обратного изменения стоимости, необходимого для отражения
краткосрочных финансовых инвестиции по наименьшей оценке из покупной и
текущей стоимости; снижение стоимости долгосрочных финансовых инвестиций:
необратимые снижения стоимости долгосрочных финансовых инвестиции.
Эффективность инвестиции обычно повышается при росте доли активных
элементов.
Наряду с увеличением вещественных элементов основного капитала
(основных фондов, товарно-материальных ценностей) быстро растут вложения в
развитие духовных производительных сил, интеллектуальный потенциал
становится наиболее активным элементом производства. Капитализированная
интеллектуальная собственность становится объектом вложения в основной
капитал предприятия.
Но всем мире наблюдается интернационализация производства, что
выбывает необходимость экспорта капитала (внешние инвестиции).
Таким образом, инвестиции есть важный фактор обеспечения высоких и
устойчивых темпов развития экономики, внедрения достижении научно-
технического прогресса, развития инфраструктуры.
В деле развития особая роль принадлежит инвестиционным банкам,
специализирующимся на финансировании и долгосрочном кредитовании
предприятии, и инвестиционным фондам, которые создаются для
непосредственною проведения процесса создания акционерных обществ,
распоряжения принадлежащим государству пакетов акции, проведения обмена и
реализации акции предприятии. Тем самым фонды способствуют переливанию
капитала и наиболее доходные отрасли экономики и предприятия.

1.2. Особенности учета финансовых инвестиций

Учет финансовых краткосрочных и долгосрочных инвестиции ведется на
счетах подраздела 40 Финансовые инвестиции, в который входят счета 401
Акции, 402 Облигации и 403 Прочие финансовые инвестиции.
Счета 401-403 активные. По дебету этих счетов записывают остатки
финансовых вложении на начало и конец месяца, операции по увеличению
инвестиций; по кредиту — операции по уменьшению финансовых инвестиций.
Аналитический учет по счетам финансовых инвестиций ведется по видам
инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции (предприятиям-
продавцам ценных бумаг, другим предприятиям, участником которых является
предприятие, предприятиям-заемщикам с выделением инвестиций в объекты на
территории страны и за рубежом).
Акция - ценная бумага, свидетельствующая о внесении определенной
суммы в капитал акционерного общества, дающая право ее владельцу на
получение части дохода в виде дивидендов.
Учет акций ведется на счете 401 Акции. На этом счете учитываются
суммы, вложенные предприятием в приобретение акций других предприятий,
банков и т.д.
При приобретении акций составляется корреспонденция счетов по дебету
счета 401 Акции и кредиту следующих счетов: 671 Расчеты с поставщиками и
подрядчиками, 687 Прочая кредиторская задолженность и начисления, 641
Задолженность дочерним товариществам, 642 Задолженность зависимым
товариществам, 643 Задолженность совместно - контролируемым юридическим
лицам на покупную стоимость приобретенных акции. Приобретение акций
может быть отражено минуя счета расчетов: дебет счета 401, кредит счетов
431 Наличность па валютном счете внутри страны, 432 Наличность на
валютном счете за рубежом при приобретении акции зарубежных
государств, банков и компаний; 441 Наличность на расчетном счете, 451
Наличность в кассе в национальной валюте при приобретении акции на
внутреннем рынке Республики Казахстан.
Облигация - разновидность ценных бумаг, дающая ее держателю
(владельцу) доход в виде процентов от ее нарицательной стоимости. Она
является долговым обязательством эмитента (государств, хозяйствующего
товарищества) на определенных условиях при выпуске займа. Облигация
является одной из форм фиктивного капитала. Облигация отличается от акции
тем, что ее держатель не является членом акционерного общества и не имеет
права голоса.
Учет операций с облигациями ведется на счете 402 Облигации. На этом,
счете учитывается наличие и движение финансовых инвестиции в процентные
облигации государственных и местных займов и другие аналогичные ценные
бумаги по покупной стоимости. Различают следующие виды облигаций:
государственные и частные (выпускаемые коммерческими банками, акционерными
обществами и др.); именные и на предъявителя; процентные и беспроцентные;
свободно обращающиеся и с ограниченным кругом обращения
Облигации могут выпускаться эмитентами по поминальной стоимости, с
премией, со скидкой. Инвестиция средств в облигации предполагает получение
фиксированного процента в зависимости от величины ее номинальной стоимости,
а также возмещение номинальной стоимости облигации после ее погашения.
Возможны два варианта приобретения облигаций: по цене большей, чем
номинальная и по цене меньшей, чем номинальная стоимость. Разница между
фактической и номинальной стоимостью облигации должна быть самортизирована
так, чтобы к моменту наступления срока ее погашения фактическая стоимость
равнялась номинальной стоимости облигации.
Следует иметь ввиду, что часть разницы между покупной и номинальной
стоимостью списывают или доначисляют при каждом начислении причитающегося
предприятию дохода по ценным бумагам, которая определяется исходя из общей
суммы разницы и установленной периодичности начисления доходов по ценным
бумагам; к моменту погашения (выкупа) ценных бумаг оценка, в которой они
учитываются на счете 402 "Облигации", должна соответствовать номинальной
стоимости.
На счете 403 "Прочие финансовые инвестиции" учитывают депозитные
сертификаты, депозиты, казначейские векселя, казначейские ноты,
предоставленные краткосрочные и долгосрочные займы.
Депозитный сертификат - письменное свидетельство кредитного учреждения
о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на
получение депозита. Сертификаты могут быть выданы до востребования (дают
право на изъятие определенной суммы по предъявлению депозитного
сертификата) и срочные (с указанием срока изъятия вклада и размера
причитающихся процентов). Депозитные сертификаты могут быть проданы
вкладчиком банку или дилерам (посредник в торговых сделках купли-продажи
ценных бумаг, товаров и валюты) с потерей процентов или переданы одним
лицом другому с помощью передаточной надписи. Экономическое значение
депозитных сертификатов состоит в том, что они выступают в качестве
рыночного инструмента.
Хозяйственные операции по депозитным сертификатам приведены ниже в
таблице 1.
Таблица № 1.
Хозяйственные операции по депозитным сертификатам
№ Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит
п.п.
1. Предприятие приобретает депозитные
сертификаты: 423 441
у банка 403 423

403 441
у вкладчика банка или его приемника
2. При погашении депозитных сертификатов
приобретенных:
Непосредственно у банка 441 403

у вкладчика или у его правопреемника 441 403
3. Начислены проценты по депозитным
сертификатам (запись делается ежемесячно в
течении срока действия сертификата). В 332 724
данном примере начисляется условно вся
сумма
4. Получены проценты по депозитным 441 332
сертификатам
5. Предприятие реализовало депозитный
сертификат: 843 403
На балансовую стоимость сертификата
334 723
На продажную стоимость сертификата
6. Получена сумма за депозитный сертификат 441 334
7. В конце года списываются доходы и расходы
по реализации сертификата:
Доходы 724 571
723 571

Расходы 571 843

Депозиты - вклады в банки свободных денежных средств. Различают
срочные депозиты, депозиты до востребования и условные депозиты (средства,
внесенные другим лицом на имя вкладчика, который может распорядиться
вкладом только при соблюдении определенных условий или наступлении
обстоятельств, указанных при открытии счета).
Казначейские векселя - вид краткосрочных обязательств государства; не
имеют процентных купонов. Реализуются преимущественно среди банков со
скидкой с номинала, а выкупаются по полной нарицательной стоимости.
Держатели векселей получают доход, равный разнице между номинальной ценой,
по которой они погашаются, и продажной ценой.
Казначейские наймы - разновидность денег, выпускаемых в порядке
казначейской эмиссии. Синоним казначейских билетов (не обеспечены
драгоценными металлами и не подлежат размену на золото и серебро); один из
видов среднесрочных государственных обязательств, выпускаемых на
предъявителя.
Предоставленные займы - займы (краткосрочные и долгосрочные),
предоставленные получателю под определенные проценты и гарантии.
Ниже в таблице 2 приводится корреспонденция счетов по счету 403
Прочие финансовые инвестиции.
Таблица № 2.
Корреспонденция счетов
по счету 403 Прочие финансовые инвестиции.
№ Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит
п.п.
1. Произведена инвестиция денежных средств в 403 441, 451,
депозиты, сертификаты, казначейские ноты, 431, 432.
предоставленные займы
2. Предоставлены займы в виде основных средств,
нематериальных активов, материалов, готовой 403 671, 687.
продукции, товаров.
3. Возврат предоставленных займов, депозитов и 441, 451, 403
др. вложений 431, 432.
4. Возврат предоставленных займов в натуре. 122-125,
101-103,
106, 403
201-206,
208, 221-
223
5. Начислены проценты по депозитам,
предоставленным займам и др. 332 724
6. Оплачены начисленные проценты 441, 451, 332
431, 432.
7. Реализованы казначейские векселя: 843 403
На стоимость векселей по цене их
приобретения 334 723
На стоимость векселей по продажной цене
441, 451, 334
Перечисление сумм за казначейские векселя 431, 432.

Аналитический учет по счету 403 осуществляется по видам финансовых
вложений и объектам, в которые произведены вложения (отдельно внутри страны
и за рубежом), в ведомости аналитического учета, имеющую форму оборотной
ведомости.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРАТКОСРОЧНЫХ И ДОЛГОСРОЧНЫХ
ФИНАНСОВЫХ ИНВЕСТИЦИЙ НА ПРИМЕРЕ РАЗЛИЧНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
2.1. Оценка инвестиций

Финансовые инвестиции - активы, которыми владеет субъект в целях
получения:
а) дохода в виде процентов, дивидендов, роялти.
Пример: Акционерное общество "ААА" владеет облигациями на 100 тыс.
тенге сроком на 5 лет с получением через каждые шесть месяцев процентов по
этим облигациям из расчета 10% годовых. Ежегодный доход по этим ценным
бумагам составляет 10 тыс. тенге;
б) прироста инвестированного капитала.
Пример: Акционерное общество "БББ" приобретает краткосрочные
финансовые инвестиции 1 марта 1998 г. по стоимости 15 тыс. тенге, с целью
перепродажи их в течение шести месяцев. 1 июня 2002 г. они были реализованы
по стоимости 22 тыс. тенге. Прирост инвестированного капитала составил 7
тыс. тенге:
з) прочих выгод инвестору (например, в целях закрепления коммерческих
отношений).
При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной
стоимости, включая расходы, непосредственно связанные с их приобретением.
К расходам по приобретению относятся:
комиссионные услуги фондовой биржи;
комиссионные услуги брокера иди дилера, в том числе банковские услуги
(при условии, если банк выступает дилером или брокером).
Пример: Акционерное общество "ВВВ" приобретает акции АО "ААА" по
стоимости - 2 тыс. тенге, услуги брокера 0,5 тыс. тенге. АО "БББ" отражает
стоимость акции в бухгалтерском учете на момент приобретении по стоимости
-2,5 тыс. тенге.
Если финансовые инвестиции продаются с процентами, начисленными на
период до момента приобретения, то при покупке их в дни, не совпадающие с
днями выплаты процентов, покупатель и продавец должны разделить между собой
соответствующую сумму. Покупатель уплачивает продавцу помимо стоимости
инвестиции проценты, причитающиеся за период, прошедший с момента их
последней выплаты. При наступлении очередного срока выплаты процентов
покупатель ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.