Составление финансовой отчетности

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 27 страниц
В избранное:

КУРСОВАЯ РАБОТА

План

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ 5
1.1 Составление финансовой отчетности 5
1.2 Требования, предявляемые к финансовой отчетности 6

2 РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 9
2.1 Бухгалтерский баланс – основная форма финансовой отчетности 9
2.2 Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятия 16
2.3 Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа
19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 23

Введение

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-
либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически
каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой совокупность
данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности
предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и
других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием
и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной
деятельности.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе
экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и
представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами
хозяйствования.
Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым
элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом
учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в
ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим
субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих
учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в
бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации
необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью
уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-
хозяйственной деятельности конкретного предприятия.
Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты,
содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями
информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и
убытков.
Пользователями такой информации являются руководители, учредители,
участники и собственники имущества предприятия.
Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном
положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для
потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.
Всё это позволяет конкретизировать цели учёта и отчётности на уровне
предприятия, которые в общем можно определить как оценку:
← платёжеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской
задолженности, ликвидности и т. п.);
← рентабельности;
← степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью, в
рамках предоставленных им полномочий по распоряжению средствами
производства и рабочей силой.
В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является
одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее
синтезированную и обобщенную информацию, а также основой объективной оценки
хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного
планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.
Цель работы: дать понятие финансовой отчетности, определение основных
принципов ее составления, порядок и условия публикации. В работе
рассмотрены содержание отчетности и требования, предъявляемые к ней,
отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса для анализа
финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих
решений.

1 Финансовая отчетность

1.1 Составление финансовой отчетности

В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу
закона, от 26.12.95 г. № 2732 О бухгалтерском учете финансовую
отчетность, состоящую из бухгалтерского баланса, отчета о результатах
финансово-хозяйственной деятельности, отчета о движении денежных средств, а
также пояснительной записки, дополнительных таблиц и другого
дополнительного материала, составляют юридические лица (далее —
организации) независимо от форм собственности и видов деятельности,
руководствуясь стандартами бухгалтерского учета (далее — СБУ) 2
Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах, 3 Отчет
о результатах финансово-хозяйственной деятельности, 4 Отчет о движении
денежных средств, утвержденными постановлением Национальной комиссии
Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г. № 3, и
методическими рекомендациями по составлению финансовой отчетности,
утвержденными приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и
аудита Министерства финансов Республики Казахстан от 21.05.97 г. № 7, а
также учетной политикой, принятой организацией для ведения бухгалтерского
учета в соответствии с выбранными ею альтернативными методами,
предлагаемыми СБУ.
Отчетным периодом организации является календарный год, с 1 января по
31 декабря. Первый отчетный период (год) для вновь созданной организации
начинается с даты приобретения ею статуса юридического лица по 31 декабря
того же года. Операции, имевшие место до регистрации организации или
получения ею статуса юридического лица, включаются в финансовую отчетность
первого отчетного периода[1].
Собственниками может быть установлена иная периодичность представления
финансовой отчетности, но не реже одного раза в год и не позднее 30 апреля
года, следующего за отчетным.
В формах финансовой отчетности не должно быть никаких подчисток и
помарок. При выявлении ошибок, допущенных при составлении финансовой
отчетности, лицами, подписавшими формат финансовой отчетности, производятся
корректирующие записи и заверяются ими с указанием даты произведенной
корректировки.
Сумма корректировки ошибок, допущенных при составлении финансовой
отчетности предыдущих периодов, включается в доход или убыток отчетного
периода.
Сумма корректировки существенной ошибки, относящейся к предыдущим
периодам, может быть произведена одним из следующих методов:
1) отражаться в отчете путем изменения начального сальдо
нераспределенного дохода;
2) включаться при определении чистого дохода или убытка отчетного
периода.
При исправлении существенной ошибки предыдущего периода путем включения
в результаты отчетного периода сравнительные данные представляются в том
виде, в каком они отражены в финансовой отчетности предыдущего периода.
Однако, дополнительная информация может представляться в виде отдельных
таблиц, чтобы показать чистый доход или убыток за отчетный период и любые
предыдущие периоды, как если бы существенная ошибка была исправлена в тот
период, когда она была допущена.
При изменении вступительного сальдо бухгалтерского баланса на начало
отчетного периода и изменении учетной политики отчетного периода в
пояснительной записке к отчетности приводятся объяснения причин изменений и
принятая учетная политика на следующий отчетный период.
При заполнении форм финансовой отчетности указываются: наименование
организации, представляющей финансовую отчетность в соответствии с
учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке;
местонахождение — указывается юридический адрес организации; отрасль — вид
деятельности; орган управления государственным имуществом — указывается
наименование органа, в ведении которого состоит государственная организация
и которому представляется финансовая отчетность; организационно-правовая
форма собственности.

1.2 Требования, предявляемые к финансовой отчетности

Финансовая отчетность должна соответствовать следующим требованиям:
достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости,
сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур
оформления и публичности.
Рассмотрим подробнее каждое из них.
Достоверность базируется не только на информации финансового, но и
других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение
данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также
оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной
деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых
показателей.
В целях обеспечения сопоставимости данных финансового учета изменения
учетной политики должны вводиться с начала финансового года.
Если такая сопоставимость отсутствует, то данные за период,
предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует
руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными
актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в РК. В этом
методологическое единство показателей отчетности.
Сама корректировка и методика ее проведения должна быть раскрыта в
пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах вместе с указанием причин корректировки.
Достоверность финансовой отчетности может быть подтверждена независимым
аудиторским заключением (за исключением организаций, для которых
подтверждение достоверности финансовой отчетности независимым аудиторским
заключением обязательно), представляемым организацией, занимающейся
аудиторской деятельностью, или индивидуальным аудитором[2].
Достоверность финансовой отчетности усиливается ее целостностью, т.е.
она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности как
самого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных структурных
подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.
Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более
обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического и
аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и
заключением независимой аудиторской организации.
Своевременность предполагает представление соответствующей финансовой
отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Организации,
независимо от организационно-правовых форм собственности (за исключением
бюджетных), обязаны представлять квартальную финансовую отчетность в
течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Годовая финансовой
отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не
предусмотрено законодательством РК. Она должна быть утверждена в порядке,
установленном учредительными документами собственника.
Отчетность, представленная с нарушением установленных сроков, теряет
свое значение.
Далее в работе мы немного подробнее рассмотрим вопросы, касающиеся
порядка и сроков предоставления финансовой отчетности различными
хозяйствующими субъектами.
Простота финансовой отчетности лежит в ее упрощении и доступности.
Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно
способствует реализации данного требования.
Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения
представленной в ней информации в любое время. Косвенно данное условие
предполагает нейтральность представленной в ней информации.
Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на
протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и
тенденций.
Цель такого сравнения выявить тенденции развития фирмы. Однако при
использовании его нельзя избежать принципа ограничения полезности
информации, а это может оказать влияние на формирование неправильных
выводов. Например, в целях снижения объемов производства в отчетном году
фирма приняла решение о реструктуриализации производства и в связи с этим
привлекла долгосрочные кредиты банка. По данным представленной отчетности
не видно, что тенденция к улучшению финансового состояния компании может
иметь место лишь в долгосрочной перспективе.
Для реализации этих подходов в финансовой отчетности должно быть
представлено сравнение информации по конкретному показателю, приведенному в
отчетности за предыдущий и отчетный год.
Экономичность достигается путем унификации и стандартизации
соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в
ущерб качеству отчетных данных. Это касается прежде всего показателей,
носящих справочно-информационный характер.
Оформление — следующее требование, предъявляемое к финансовой
отчетности. Оно означает, что составление отчетности, равно как и ведение
бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Финансовая отчетность организации составляется в валюте Республики
Казахстан (тыс. тенге), подписывается руководителем и главным бухгалтером
(или лицом, уполномоченным руководителем), которые несут ответственность за
своевременность ее представления.
Публичность финансовой отчетности осуществляется организациями,
перечень которых регламентирован действующим законодательством. К ним
отнесены акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи,
инвестиционные и иные фонды, созданные за счет частных, общественных и
государственных источников.
Публичность предполагает публикацию годовой финансовой отчетности в
средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо
распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных
изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту
регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.

2 Роль и значение бухгалтерского баланса

2.1 Бухгалтерский баланс – основная форма финансовой отчетности

Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые
связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании
бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к
международно-принятым нормам.
Центральной формой бухгалтерского учета является баланс. Баланс
характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дважды и
рассматриваются с двух точек зрения. Состав, содержание и методические
основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся
юридическими лицами по законодательству Республики Казахстан регулируются
стандартами бухгалтерского учета: 2 Бухгалтерский баланс и основные
раскрытие в финансовых отчетах и Методических рекомендациях по
составлению отчетности, которые утверждены Приказом Департамента
методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики
Казахстан 21 мая 1997 года №7.
Бухгалтерский учет и отчетность, действующие в Республике Казахстан
строятся на тех же принципах, которые положены в основу международных
стандартов финансовой отчетности. Если бухгалтерский учет сейчас называют
международным языком бизнеса, то и принципы, правила составления форм
отчетности должны отвечать требованиям времени. Надо признать, что
методология бухгалтерского учета и отчетности, директивно предписываемая
организациям сегодня, только частично отвечает требованиям мировой
практики.
Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур
финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих
имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.
Вся существенная информация должна быть раскрыта таким образом, чтобы
финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей[3].
В балансе должны быть указаны наименование юридического лица, место
нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены:
краткое описание вида деятельности предприятия, его юридическая форма и
единица измерения, в которой представлены все финансовые отчеты. Также
должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий год.
Баланс составляется в валюте Республики Казахстан; единицы измерения –
тысяч тенге.
Бухгалтерский баланс составляется на основании остатков по счетам,
показанным в Главной книге.
Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, в которых
соответственно отражаются активы, собственный капитал и обязательства.
Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие.
Определение в балансе текущих активов и обязательств и раскрытие их
итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой
отчетности в анализе финансового положения юридического лица.
По данным баланса осуществляется анализ финансового положения
предприятия.
Система показателей отчетности - это особый вид записей, являющихся
кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о
состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений, за
отчетный период. Отчетность содержит количественные и качественные
характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Сводные данные о
состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений за
определенный период формируются на основании бухгалтерского,
статистического и оперативно-технического учета. Тем самым обеспечивается
возможность разностороннего отражения в отчетности финансово-хозяйственной
деятельности предприятий.
В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является
одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее
синтезированную и обобщенную информацию.
Данные бухгалтерской отчетности используются для различных целей на
разных уровнях управления. Систематическое изучение бухгалтерских отчетов
раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе
предприятия, помогает наметить пути повышения эффективности его
деятельности.
Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки
хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного
планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.
Согласно Генеральному плану счетов:[4]
В разделе I Долгосрочные активы
По группе статей Нематериальные активы отражается:
первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных от
учредителей в счет их вкладов в уставный капитал; полученных безвозмездно;
приобретенных организацией в процессе ее деятельности и других, учтенных на
счетах: 101 Лицензионные соглашения, 10 2 Программное обеспечение, 103
Патенты, 104 Организационные затраты, 105 Гудвилл, 106 Прочие;
по строке 012 Товарные знаки и другие показывается:
общая первоначальная стоимость нематериальных активов, не учтенных по
строкам 010 и 011: товарные знаки, права пользования природными ресурсами,
плата за брокерское место и т. п. Организации при ведении бухгалтерского
учета, составлении и заполнении групп статей Нематериальные активы могут
использовать следующую информацию: к нематериальным активам, используемым в
течение длительного периода (свыше одного года) относятся вложения
организации в нематериальные объекты, используемые в хозяйственной
деятельности и приносящие доход. Нематериальные активы отражаются в учете и
финансовой отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и
расходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны для
использования в запланированных целях;
по строке 020 Амортизация нематериальных активов отражается:
общая сумма начисленной амортизации нематериальных активов по суммам,
рассчитанным исходя из их первоначальной стоимости и срока полезной службы
с применением прямолинейного метода начисления амортизации. По
нематериальным активам, срок службы которых определить невозможно, суммы
амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока
деятельности организации. В валюту баланса данная сумма не включается;
по строкам 030—032 показывается:
остаточная стоимость соответствующих видов нематериальных активов,
отраженных по строкам 010—012, которая определяется как разность между
первоначальной стоимостью и суммами начисленной по ним амортизации.
По группе статей Основные средства показывается:
первоначальная стоимость основных средств, учитываемых на счетах: 121
Земля (строка 040), 122 Здания и сооружения (строка 041), 123 Машины и
оборудование (строка 042), 124 Транспортные средства, 125 Прочие
(строка 043) в соответствии с СБУ 6 Учет основных средств и методических
рекомендаций к СБУ 6 Учет основных средств;
по строке 050, статья Накопленный износ, отражается:
сумма накопленного износа основных средств, учитываемая на счетах 131
Износ зданий и сооружений, 132 Износ машин и оборудования, передаточных
устройств, 133 Износ транспортных средств, 134 Износ — прочие. Суммы
для начисления износа устанавливаются организацией и определяются ее
учетной политикой путем выбора альтернативных методов начисления износа,
представленных СБУ 6 Учет основных средств, и применения их к тому или
иному виду основных средств. Сумма накопленного износа основных средств в
валюту баланса не включается;
по строкам 060—063 показывается:
остаточная стоимость соответствующих видов основных средств, отраженных
по строкам 040—043, которая определяется как разность между первоначальной
стоимостью основных средств и суммами начисленного по ним износа.
По статье Незавершенное капитальное строительство (строка 070)
показывается:
стоимость незавершенного капитального строительства, учтенная на счете
126 Незавершенное капитальное строительство, осуществляемого как
хозяйственным, так и подрядным способом. По этой же статье отражаются
затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работы и др.

По группе статей Инвестиции (строки 080—082) показываются:
долгосрочные инвестиции организаций, учитываемые на счетах 141
Инвестиции в дочерние товарищества, 142 Инвестиции в зависимые
товарищества, 143 Инвестиции в совместно контролируемые юридические
лица, 144 Прочие, в частности:
по статье Инвестиции в дочерние товарищества (строка 080) —
долгосрочные инвестиции в уставный капитал организаций, доля участия в
которых составляет более 50% (в соответствии с СБУ 13 Консолидированная
финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние товарищества);
по статье Инвестиции в зависимые товарищества (строка 081) —
долгосрочные инвестиции в уставный капитал организаций, доля участия в
которых составляет более 20% (в соответствии с СБУ 14 Учет инвестиций в
зависимое хозяйственное товарищество);
по статье Прочие инвестиции (строка 082) — долгосрочные инвестиции в
совместно контролируемые юридические лица (в соответствии с СБУ 15
Отражение в финансовой отчетности доли участия по совместной
деятельности). Кроме того, по данной статье отражаются финансовые
инвестиции, классифицируемые как долгосрочные, учитывающиеся на счетах 401
Акции, 402 Облигации, 403 Прочие (в соответствии с СБУ 8 Учет
финансовых инвестиций).
По группе статей Дебиторская задолженность (строки 090—092)
показывается:
долгосрочная (срок погашения более одного года) дебиторская
задолженность покупателей и заказчиков, учитываемая на счетах 301 Счета к
получению, 302 Векселя полученные, 303 Другие. Суммы по данным строкам
отражаются за минусом суммы резерва по сомнительным долгам, учитываемого на
счете 311 Резервы по сомнительным долгам, созданного в соответствии с
методическими рекомендациями к СБУ 5 Доход — Порядок образования резерва
по сомнительным долгам;
по строке 090 Счета к получению показывается:
договорная или сметная стоимость отгруженных товаров, сданных работ и
оказанных услуг заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за
них на расчетный (или иной) счет организации либо зачета взаимных
требований;
по строке 091 Векселя полученные показывается:
учтенная на счете 302 Векселя полученные задолженность покупателей
(заказчиков) и других дебиторов по отгруженной продукции (товарам),
выполненным работам (оказанным услугам), обеспеченная полученными
векселями;
по строке 092 Задолженность по внутригрупповым операциям между
основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами
отражается:
остаток счета 321 Задолженность дочерних товариществ в результате
текущих операций между основным и дочерними товариществами;
по строке 100 Задолженность должностных лиц акционерного общества
отражается:
задолженность должностных лиц акционерного общества и других работников
по суммам, выданным в подотчет на административно-хозяйственные и
операционные расходы, а также на служебные командировки, по возмещению
материального ущерба, по предоставленным работникам займам и прочим
операциям;
по строке 110 Прочая дебиторская задолженность показывается:
задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая переплату
по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, задолженность работников
организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств
организации или банковского кредита, по возмещению материального ущерба,
причиненного организации, и т. п.
По статье Расходы будущих периодов (строка 120) показывается:
общая сумма расходов, учтенных на счетах 341 Страховой полис, 342
Арендная плата, 343 Прочие, произведенных в данном отчетном периоде, но
подлежащих погашению в последующих отчетных периодах.
В разделе II бухгалтерского баланса Текущие активы по группе статей
Товарно-материальные запасы отражаются:
стоимость товарно-материальных запасов, учитываемых на счетах
подразделов 20 Материалы, 21 Незавершенное производство, 22 Товары.
Суммы, числящиеся на счетах вышеназванных подразделов, могут раскрываться
отдельно по каждому счету, как это показано ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.