Анализ и оценка финансового состояния банка

Тип работы: Материал
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 19 страниц
В избранное:

Алматинская академия экономики и статистики

Р Е Ф Е Р А Т

по дисциплине: Финансовый учет и анализ
на тему: Анализ и оценка финансового состояния банка

выполнил:
студент группы 04-408
Медведева Юлия

проверил:
преподаватель:

Кудайбергенова Л.

Алматы,2007

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3

Методы финансового состояния банка и их классификация ... ... ... ... 5

Характеристика финансовой отчетности банка, используемой в анализе

финансового состояния банка ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .9

Оценка и анализ состава и структуры активов и пассивов банка ... ... 12

Оценка финансовой устойчивости коммерческих банков ... ... ... ... .15

Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . .18

Список литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 20

ВВЕДЕНИЕ

Финансовое состояние – обобщающая, комплексная характеристика банка
–отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности
ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины
капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости
приобретения пассивов, общего риска и т.д.).
Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для
получения им желаемых финансовых результатов при поддержании
одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый
анализ позволяет оценить степень достижения целей управления, т.е. его
эффективность; при этом финансовое состояние банка больше
характеризует эффективность его финансового управления, чем управления в
целом.
В банках решению вопросов, касающихся оценки финансового
состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами
разных уровней уделяется значительное внимание, но происходит это в
основном в рамках реализации отдельных видов управления: активами,
пассивами, капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет
ответственность за эффективное ведение дел на своем участке работ.
Такая организация анализа позволяет рассредоточить риски связанные с
управлением. Уровень финансового состояния банка в целом оценивается лишь
на основе анализа его финансовой отчетности, а также информации,
содержащейся в различных унифицированных отчетах о деятельности
банков, разрабатываемых государственными федеральными ведомствами и
рассылаемых банкам, надзор за которыми осуществляется на федеральном
уровне. Эти отчеты содержат сведения об активах каждого банка, его
обязательствах, капитале, доходах и расходах за текущий квартал и три
предыдущих года, другую информацию.
Однако для получения полной и более объективной оценки
деятельности банка для собственных его целей необходимо проведение
обобщающего комплексного анализа всех сторон деятельности банка, а
также качества управления ею.
Анализ финансового состояния проводится с целью:
- оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;
- возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их
финансового обеспечения;
- выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки
возможности и целесообразности их мобилизации;
- прогнозирования положения банка на рынке капиталов.
Задачи анализа финансового состояния банка определяются
целью проведения такого рода анализа. Задачи анализа основываются на
целях
потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на
две категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка,
акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние
(Центральный банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка
представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его
деятельности. Параметры этого состояния не являются постоянной величиной,
а непрерывно меняются. Одна их часть оценивает финансовое положение
банка с позиций его краткосрочной перспективы (посредством анализа
соответствующих финансовых коэффициентов – краткосрочной ликвидности,
платежеспособности), другая – с позиций средне- и долгосрочного
развития, определяемого структурой источников средств банка
(собственного и заемного капитала), необходимых ему для осуществления
эффективной деятельности в настоящем и будущем, а также качеством их
размещения. Отдельные показатели, например, собственный капитал банка,
накопленный им за время своего функционирования) оценивают финансовое
состояние одновременно и ретроспективных позиций. Следовательно,
финансовое состояние банка определяется общим уровнем
эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и
забалансовыми), скоординированностью управления ими и отражаются в
основных показателях, характеризующих это состояние.

Методы анализа финансового состояния банка и их классификация

Методом анализа финансового состояния банка является
комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности
коммерческого банка с использованием математических, статистических,
учетных и других приемов обработки информации. Характерными
особенностями метода анализа финансового состояния являются:
- использование системы показателей, всесторонне
характеризующих
деятельность банка;
- изучение факторов и причин изменения этих показателей;
- выявление и измерение взаимосвязи между ними.
В анализе, как правило, используется система показателей,
формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть
недостающих показателей рассчитывается в ходе исследования.
Посредством анализа устанавливаются наиболее существенные факторные
показатели, оказывающие влияние на изменение результатов деятельности
банка.
Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми
показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное
исследование работы коммерческого банка.
Метод группировки позволяет изучать экономические явления в
их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый
показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных
закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в
основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация
изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и
факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса
банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.
При анализе банковского баланса в первую очередь применяют
группировку счетов по активу и пассиву.
В зависимости от целей анализа проводят группировку статей
актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется
по форме собственности, при этом используются следующие признаки:
стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций,
гарантии использования, виды источников. Актив группируется по
организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам
экономики и виду деятельности.
Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по
доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени
риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.
Значение метода группировок в анализе трудно переоценить. С
его помощью решаются достаточно сложные задачи исследования.
Например, использование функциональной группировки статей банковского
баланса по видам источников и формам вложения банковских средств
позволяет решить задачу очищения статей баланса от грязных брутто-
показателей.
В зависимости от специфики оформления и инструментов
осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть
сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные,
агентские.
При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по
активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции,
внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими
контрагентами.
В ходе анализа применяются важнейшие группировки счетов
баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных
ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков
активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива
баланса могут быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню
доходности, степени риска и т.д.
Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также
другие особенности группировок статей актива и пассива определяются
конкретными целями проводимой в банке аналитической работы.
Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего
представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями
отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно
сравнивая их значения.
Метод сравнения позволяет определить причины и степень
воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической
ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности
банковских операций и снижения операционных расходов.
Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений
является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие
единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы
сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.
Интерес для практической деятельности и управления банком
имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и
сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности,
надежности с данными других банков. Рассматриваемый метод анализа
называют межбанковским сравнительным анализом.
Метод коэффициентов используется для выявления количественной
связи между различными статьями, разделами или группами статей
баланса.
Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и
сравнения. С помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный
вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в
соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут
сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так
и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.
Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала
уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со
стороны ЦБ. Его можно использовать и при количественной оценке операций
по рефинансированию.
Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из
которых является метод табулирования. При использовании данного метода
очень важно определить виды и число таблиц, которые будут
оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при
этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.
Другим методом наглядного изображения полученных результатов
является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых
распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.
Индексный метод достаточно распространенный метод в
статистике. В анализе банковской деятельности он применяется главным
образом для исследования деловой активности коммерческого банка.
Метод системного анализа является наиболее эффективным методом
анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные
управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных,
а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода
возможно только при условии применения ЭВМ.
Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных
факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других
факторов. Один из приемов элиминирования – метод цепных подстановок.
Условием его применения является наличие мультипликативной формы
связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода
заключается в последовательной замене базисной величины частных
показателей фактической величиной и последовательном измерении
влияния каждого из них. В заключение устанавливается
алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.
Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы
абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более
компактная форма записи.
При методе абсолютных разниц измеряют изменения
результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора.
При этом величину отклонения фактического значения фактора от
базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех
факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные – всех
последующих факторов.
Метод относительных разниц состоит в том, что
приращение
результативного показателя под влиянием какого-либо фактора
определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения
бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в
аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс
выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.
Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе
факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно
использовать и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли
и др. Возможно применение и других методов измерения влияния
отдельных факторов на результативный показатель.

Характеристика финансовой отчетности банка, используемой в анализе
финансового состояния банка

Особое значение в анализе финансового состояния имеет
использование общей финансовой отчетности коммерческого банка.
Согласно данной Инструкции общая финансовая отчетность – это
отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и
анализа его деятельности Центральным банком, руководителями
коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими
лицами, а также для открытой публикации.
Особенность новой финансовой отчетности – ее комплексность.
Ясно, что формы финансовой отчетности, взятые отдельно, не дают полной
информации об изучаемом объекте, а вот в совокупности они позволяют
оценить финансовое состояние коммерческого банка.
Отлаженная система внутренней отчетности позволяет руководству
банка в любой момент получить необходимую информацию о деятельности
банка. Такой подход дает возможность накапливать и систематизировать
данные о работе банка за определенный период времени.
Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные
расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в
отчете о прибылях и убытках. Последний отражает различные виды доходов и
расходов по операциям банка.
В доходной части можно выделить:
-доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы
от межбанковских операций, операций с клиентурой;
-процентов по ссудам;
-комиссий по оказанным услугам и торгового дохода по операциям
с ценными бумагами (результатов биржевых сделок);
-доходы от побочной деятельности банка;
-непредвиденного дохода и прочих доходов;

Расходы состоят из:
-процентов по депозитам;
-вознаграждений, комиссий по полученным услугам;
-потерь по ссудам и выданным авансом суммам;
-обесценение ценных бумаг;
-общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату труда
и прочих расходов.
После группировки доходов и расходов показывается финансовый
результат деятельности банка. Также финансовой отчетностью являются
пояснительные записки. Они составляются исходя из информации, взятой из
счетов аналитического учета, кредитных дел или других источников.
Основной финансовой отчетностью для проведения анализа
финансового состояния банка является балансовый отчет, т.е. баланс
коммерческого банка. Баланс банка имеет Т-образную форму, где все
денежные операции банка (поступления, выплаты) получают как бы два
измерения, т.е. фигурируют в пассиве и в активе.
Баланс коммерческого банка – это сводная таблица, дающая
представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах
операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся
собственные средства и обязательства банка, в активе – размещенные
средства или обязательства банку. В активе значатся наличные средства.
Первоначально они возникают как эквивалент проданных акций, т.е.
обязательств самого банка. В значительной своей части эти наличные
воплощаются затем в собственность банка – необходимые материальные
блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк начинает
функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.
Баланс банка – это бухгалтерский баланс, отражающий
состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в
кредитные и другие активные операции.
Слово пассив в балансе означает, что банк, получив
имущественные средства от кредиторов и пайщиков, оказывается по
отношению к ним в положении должника. Поэтому сколько в деле имеется
имущественных средств, столько есть у него и обязательств, считая в
числе последних и долг пайщикам, измеряемый суммой капитала. Т.е.
базовая модель баланса банка представляется как: актив равен пассиву или
актив равен обязательствам плюс собственный капитал.
Все балансовые счета коммерческого банка сгруппированы в
разделы. Построенный на основе нового плана счетов, бухгалтерский
баланс банка включает в свой состав пять разделов: А. Балансовые
счета, Б. Счета доверительного управления, В. Внебалансовые счета, Г.
Срочные операции, Д. Счета депо. Счета в разрезе разделов группируются по
видам привлекаемых и размещаемых банком средств, а также по срочности
осуществляемых операций.
Балансовые счета бывают активными и пассивными. На активных
счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка,
краткосрочные и долгосрочные кредиты, дебиторская задолженность,
затраты на капитальные вложения и другие активы и отвлеченные
средства. Следовательно, актив баланса банка показывает вложение средств
в кредитные и прочие операции. На пассивных счетах отражаются фонды
банка, остатки на расчетных счетах клиентов, депозиты, кредиторская
задолженность, прибыль банка, другие пассивы и привлеченные
средства. Следовательно, пассив баланса банка показывает источники
собственных и привлеченных средств банка.
Существенным недостатком используемой ныне формы
бухгалтерского баланса является отсутствие его отличительного признака
– выделения в обособленные группы статей активов и пассивов (что
делает его по форме просто двухсторонней таблицей). В результате он
продолжает представлять собой по прежнему не что иное, как хотя и
усовершенствованную, но оборотную ведомость, а не бухгалтерский баланс в
его общепринятом виде.
Баланс коммерческого банка состоит ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.