Развитие налоговой системы Республики Казахстан и совершенствование налогообложения малого и среднего бизнеса

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 36 страниц
В избранное:

Содержание

Введение

Глава 1. Основные этапы развития налоговой системы

Республики Казахстан.

1. 1 Сущность и функции налогов

1. 2 Этапы становления налоговой системы в Республике Казахстан.

Глава 2. Анализ налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

2. 1 Анализ нового налогового законодательства Республики Казахстан.

2. 2 Налоговые проверки. Порядок их проведения.

Глава 3. проблемы реформирования и пути совершенствования налогообложения.

Заключение

список использованной литературы

Введение

Любое государство, в целях осуществления своих функций в определенной мере должно быть обеспечено финансовыми ресурсами.

Главным источником формирования финансовых ресурсов (бюджета) государства являются налоги. Большая часть государственного бюджета формируется за счет налоговых поступлений. Государство разрабатывает свою налоговую систему и определяет свою налоговую политику.

Основными задачами государства в процессе осуществления налоговой политики являются:

Обеспечение государства необходимыми финансовыми ресурсами.
Создание условий для регулирования хозяйства страны в целом.
Сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства уровня доходов населения.
Максимальное упрощение налоговой системы.

Налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики Казахстана.

Цель данной работы рассмотреть основные аспекты налогового регулирования в Республике Казахстан, основные этапы развития налоговой системы, а также проанализировать сущность и виды существующих налогов. Также в работе рассматриваются основные проблемы реформирования и взимания налогов, проблемы правовой базы налогообложения, основные направления государства по управлению и осуществлению налоговой политики в отношении бизнеса.

"Мы должны выстроить принципиально новую идеологию налогообложения. Мы должны создать благоприятные условия для реализации инициатив предпринимательской среды", - именно эти слова из февральского Послания Президента народу Казахстана " Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации" поставили серьезные задачи перед соответствующими государственными и финансовыми структурами.

В результате была разработана Программа ускоренных мер по развитию предпринимательства в Республике Казахстан на 2005-2007 годы.

В результате реализации Программы в 2005-2006 годах разработан и утвержден ряд законодательных актов Республики Казахстан.

Кроме того, в ближайшие пару лет предполагается поэтапная передача непрофильных функций предприятий и акционерных обществ с государственным участием в рыночную среду, в первую очередь, малому и среднему предпринимательству.

Правительством Казахстана уже подготовлены изменения в налоговом законодательстве в части режима налогообложения.

Так, в нынешнем 2006 году будут расширены сферы применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации. Для индивидуальных предпринимателей - с увеличением количества наемных работников с 15 до 25 человек и предельного дохода с 4, 5 до 9 миллионов тенге, а для юридических лиц количество наемных работников увеличится с 25 до 50 человек и предельного дохода с 9 до 20 миллионов тенге.

Как считают разработчики программы, стабилизация социально-экономического положения в стране уже оказала положительное влияние на развитие предпринимательства.

Более того, высокие ставки штрафов подталкивают самих предпринимателей к выбору - либо выплатить штраф в соответствии с законом, либо откупиться "меньшей" взяткой".

Во многих странах для поддержки деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства созданы условия регистрации и перерегистрации по принципу "одного окна".

Например, во Франции, где насчитывается 2, 4 миллиона субъектов малого и среднего предпринимательства, процесс регистрации составляет 24 часа, остальные юридические лица регистрируются в течение 10 дней по принципу "одного окна".

Сегодня и в Казахстане тоже вводится подобная система.

По данным программы развития Организаций Объединенных Наций, количество малых предприятий превышает 95 % от общего количества всех предприятий. В мировой экономике на долю таких предприятий приходится свыше 60 % занятых, а их доля в ВВП достигает 50 %.

Например, в США более половины инноваций, более двух третей национальной рабочей силы задействовано в малом предпринимательстве.

В Японии доля малого и среднего предпринимательства составляет 99, 6 % от общего числа компаний, 55 % ВВП и 80 % численности занятых в промышленности.

В целях поддержки предпринимательства правительством Казахстана создано четыре постоянно действующие рабочие группы по вопросам развития малого предпринимательства. В частности, действуют рабочие группы по финансово-экономическим, юридическим вопросам, вопросам снижения административных барьеров и развития инфраструктуры предпринимательства. Возглавляют каждую группу вице-министры профильных министерств.

В качестве сопредседателей туда входят представители отечественного бизнес-сообщества.

Подобное сотрудничество, по мнению инициаторов, позволит усилить работу по выявлению фактов незаконного вмешательства в предпринимательскую деятельность, а также ущемления прав предпринимателей со стороны чиновников

Глава 1. Основные этапы развития налоговой системы Республики Казахстан.

1. 1 Сущность и функции налогов

Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает собственной финансовой базой, проще говоря, когда имеет деньги для содержания своего аппарата и покрытия тех расходов, которые возникают в процессе реализации им своих функций. Труд конкретного государственного служащего, рассматриваемого в отдельности, как и деятельность всего государственного аппарата в целом, имея бесспорно общественно-полезный характер, не создают того продукта, выразителем стоимости которого выступают деньги. В силу этого государство вынуждено искать их где-то на стороне. Добывание государством денег составляет содержание такого элемента его финансовой деятельности, который принято именовать "мобилизация денежных средств, необходимых для обеспечения функционирования государства" и "создание денежных фондов государства".

Денежные средства государство добывает себе различными способами. В одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной передаче денег от их собственника (владельца) государству. Классический пример такого способа государственные займы (как внутренние, так и внешние) . В других случаях добывание денег государством происходит путем их принудительного изъятия, где не менее классическим примером выступают налоги.

Налоги (в старину их называли "подати"), наряду с военной добычей и пошлинами, являются, пожалуй, самым древним способом добывания государством себе денег.

Известный дореволюционный финансист П. П. Гендель по этому поводу отмечает, что "уже в древнем мире были прекрасно известны технические приемы обложения, разнообразные кадастры и утонченные способы взыскания" ⁴ . А современный ученый М. Т. Оспанов правильно, на наш взгляд, усматривает в "канонизированной почти на два тысячелетия христианской и мусульманской религиями достославной десятине" зародышевую форму современного налогообложения, отмечая при этом, что "в условиях, когда государства в совершенном виде еще не существовало, и зачаточные формы государственной организации проявились у одних народов в виде патриархально организованных объединений (германские племена), у других управляющихся олигархиями городов-государств (греческий мир и Аппенинский полуостров), у третьих - теократических династий (Египет и Передний полуостров), об общегосударственных законах здесь говорить не приходится: их вполне заменяли тогда неписаные, но от этого не менее строгие, законы религиозных общин".

Для понимания сущности налогов с граждан большое значение имеют труды классика теории налогообложения Адама Смита, взгляды которого легли краеугольным камнем в основу налоговых систем почти всех современных государств. А. Смит выделял следующие принципы налогообложения или, как он выражался, требования, которым должны отвечать налоги:

легальный порядок налогов (по Смиту налог это бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает и его размер, и порядок уплаты. Право государства взимать налоги вытекает из необходимости существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц) ;

равномерность (каждый должен участвовать в поддержке государства соразмерно своему доходу, которым он пользуется под охраной государства) ;

определенность (налогоплательщику должны быть известны время, место, способ и размер платежа) ;

дешевизна взимания (в кассу государства должна поступать сумма, соразмерная той, которая убывает из кармана налогоплательщика, то есть сбор налогов должен производиться при минимальных издержках) ;

хозяйственная самостоятельность плательщика (субъектом налога должен выступать лично независимый гражданин, обладающий определенной собственностью и получающий доход от самостоятельной хозяйственной деятельности) .

Однако приходится констатировать, что несмотря на многовековую историю взимания налогов, многочисленные научные разработки по вопросам как их экономического, так и правового порядка, вопрос о понятии "налог" продолжает оставаться спорным, а имеющиеся его определения не лишены, по нашему мнению, недостатков.

Рассмотрим основные из них, опуская некоторые детали, вытекающие из конкретного исторического периода.

С. Д. Ципкин определял налоги как установленные государством обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые вносятся в бюджет при наличии соответствующих материальных предпосылок по заранее предусмотренным ставкам и в точно определенные сроки.

Надо сказать, что это одно из самых развернутых определений налога. Однако в нем не отображен такой характерный, по нашему мнению, признак налога, как его без эквивалентность.

Л. К. Воронова дает следующее понятие налогов: это платежи, вносимые юридическими лицами и гражданами в бюджет на основании актов уполномоченных государственных органов безвозмездно, в определенных размерах и в установленные сроки, для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Это, пожалуй, самое лаконичное, но вместе с тем емкое определение налога, заслуженно вошедшее в золотой фонд основных категорий юридической науки. Но в нем не отображены такие признаки налога, как обязательность, безвозвратность и без эквивалентность.

Еще более лаконичное определение предлагает Э. Д. Соколова: "Налог - это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок".

К сожалению, данное определение не дало исчерпывающих признаков налога, в результате оно охватывает собой целый ряд других платежей, которые к налогам не относятся (например, платежи в фонды обязательного медицинского страхования) .

Весьма интересное определение предлагает С. Г. Пепеляев, являющийся в настоящее время общепризнанным специалистом в области теории налогового права. По его мнению, "налог единственно законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти".

Налоги выполняют следующие функции:

1. Фискальная (мобилизационная) функция; т. е. формирование финансовых ресурсов государства для осуществления собственных функций (оборона, социальные нужды, природоохранные мероприятия и т. д. ) Фискальная функция - это изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др. ), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

2. Распределительная - содержание чиновничьего аппарата, и со временем социальной сферы (просвещения, здравоохранение) . Собирая налоги, государство тем самым оказывает влияние на различные сферы экономики, осуществляя социальную политику, перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживает малоимущих и т. д. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

Пере распределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер, соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

3. Регулирующая функция состоит из двух подфункций - стимулирующей и сдерживающей. Она заключается в обеспечении пропорции между потреблением населения посредством изъятия части текущих доходов и их направления на развитие производства. государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т. п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

- регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги, маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Переложение налогов является самой трудной в теории налогообложения проблемой и возможно только при определенных условиях (условий рынка, отношения спроса, предложения товара и его цены и т. д. ) .

Стимулирующая подфункция состоит в создание различных стимулов по экономическому росту, техническому обновлению, росту народонаселения. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

4. Ограничительная функция - через налоговую политику государство может сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств.

5. Контрольная функция - учет доходов предприятий и групп населения объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

1. 2 Этапы становления налоговой системы в Республике Казахстан.

25 декабря 1991 года Законом Верховного Совета Республики Казахстан была впервые образована налоговая система нашего суверенного и независимого государства. Надо отметить, что произошло это практически сразу после получения Казахстаном статуса независимого государства, 16 декабря 1991 года. В данной налоговой системе насчитывалось 43 налога, подразделяемые на общегосударственные, общеобязательные и местные. Таким образом налоговая система была трехзвенной и громоздкой. Отсутствовали нормативные законодательные акты по налогообложению, не существовало принципов налогообложения недропользователей и международного налогообложения.

Таким образом, налоговое право Республики Казахстан до 1995 года состояло из множества законов, регулирующих те или иные аспекты налогообложения. С 1 июля 1995 года вступил в действие Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года, утвердивший новую систему налогов и сборов в Республике Казахстан и заменивший прежнюю громоздкую и постоянно изменяющуюся систему налогообложения. Основными положительными отличиями новой системы были: сокращение количества налогов, в основном в виде их обобщения, в результате чего вместо 43 налогов действовало только 11; переход на двухзвенную систему - общегосударственные и местные налоги; введение нормативных законодательных актов; появление принципов международного налогообложения. В целях создания благоприятного инвестиционного климата с 1 января 1997 года в Указ вносятся дополнения, регулирующие вопросы налогообложения предприятий, осуществляющих добычу полезных ископаемых.

Указ разграничивает обязательные платежи на общегосударственные налоги и местные налоги и сборы. К первым относятся: подоходной налог с юридических и физических лиц, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на операции с ценными бумагами, специальные платежи и налоги недропользователей. Ко второй группе относятся: земельный налог, налог на имущество, налог на транспортные средства, сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и юридических лиц, сборы за право занятия отдельными видами деятельности, сборы с аукционных продаж.

Постепенно налаживались административные положения налоговой системы, такие как постановка на учет, порядок и сроки уплаты налогов, ответственность, права и обязанности налогоплательщиков и другие. При постановке на учет в налоговые органы по месту нахождения предприятия, фирмы обязаны получить регистрационный номер налогоплательщика, для чего они подают заявления и заполняют соответствующую форму. Вопросы кодирования налогоплательщиков и введение регистрационных номеров налогоплательщиков регулируются Постановлением Президента Республики Казахстан "О системе классификации и кодирования налогоплательщиков" от 6 октября 1993 года № 1362. Кроме того, существует "Временное положение о порядке учета и регистрации в налоговых органах юридических лиц, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение", принятое Главной налоговой инспекцией 1 июня 1994 года.

В новое налоговое законодательство были введены следующие, отсутствующие ранее, понятия:

"Резидент" - это физическое лицо, находящееся в Республике Казахстан не менее 183 дней в течение одного налогового года. "Юридическое лицо" (предприятие, фирма), созданное на основе законодательства Казахстана, фактические органы управления которого находятся в республике, также является резиндентом.

Под "бонусом" следует понимать платеж, связанный с геологическим изучением недр, а также с добычей полезных ископаемых.

"Роялти" - это платеж за предоставленное право пользования недрами в процессе добычи минеральных ресурсов.

Под "сверхприбылью недропользователя" понимают дополнительные доходы, получаемые недропользователями в результате деятельности в относительно лучших природных условиях.

"Дивиденды" - это часть чистого дохода, который распределяется предприятием, фирмой между его участниками (учредителями, акционерами), а также доходы, поступающие от распределения имущества при ликвидации предприятия, фирмы.

"Недропользователь" - это лицо, которое осуществляет геологическое изучение недр, добычу минеральных ресурсов на территории республики и заключает контракты на осуществление упомянутых действий.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.