Состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 48 страниц
В избранное:

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Учет кредиторской задолженности

1. 1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

1. 2 Учет кредитов и займов

1. 3 Учет расчетов с бюджетом

1. 4 Учет прочей кредиторской задолженности

ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

2. 1 Понятие «дебиторская задолженность»

2. 2 Проблема взыскание дебиторской задолженности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики предприятию. Именно на этом уровне создается вся необходимая обществу продукция, оказываются различные услуги. На предприятии сосредоточены наиболее квалифицированные кадры. Здесь решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения техники, технологии. На предприятии добиваются снижения до минимума издержек производства и добиваются максимального уровня реализации продукции с целью увеличения дохода предприятия. В современных условиях развития рыночной экономики и совершенствования управления, разработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение бухгалтерского учета. В настоящее время все предприятия, независимо от форм собственности и подчиненности, ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству.

Сегодня практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной и достоверной экономической информации, которую дает четко налаженная система учета.

Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействует эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансового и имущественного положения предприятий.

В настоящее время к системе бухгалтерского учета предъявляются повышенные требования в связи с ориентацией на Международные стандарты учета и отчетности, на обработку бухгалтерской информации с применением различных средств вычислительной техники. Решение этих проблем связано с дальнейшим развитием теоретических и методологических положений учета.

Теория бухгалтерского учета является общей основой организации системы учета, которая, базируясь, на законодательных актах, положениях, экономических дисциплинах, рассматривает основополагающие принципы бухгалтерского учета, теоретические учетные категории, отвечающие современному уровню экономики и управления.

Данные учета используются для оперативного руководства деятельностью предприятий и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития республики в целом.

На сегодня в республике действует система хозяйственного учета, в которой выделены взаимосвязанные виды учета: оперативный, статистический, бухгалтерский.

Бухгалтерский учет изучает количественную сторону хозяйственных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документальной обоснованной и взаимосвязанной регистрации хозяйственных факторов как в денежном выражении, так и в натуральных показателях. Следовательно, в бухгалтерском учете имеет место сплошное, постоянное отражение финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, всего его имущества и источников его формирования, всех видов производственных запасов, основных средств, затрат на производство и реализацию продукции, денежных средств, задолженности как самому предприятию, так и другим организациям.

Актуальность выбранной темы «Учет кредиторской задолженности». Состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия характеризует его финансовое состояние, кредитоспособность и платежеспособность. Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.

Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

Оценка финансового положения предприятия необходима следующим лицам:

1) инвесторам, которым необходимо принять решение о формировании портфеля ценных бумаг;

2) кредиторам, которые должны быть уверены, что им заплатят;

3) финансовым руководителям, которые хотят реально оценивать деятельность и финансовое состояние своей фирмы;

4) руководителям маркетинговых отделов, которые хотят создать стратегию продвижения товара на рынки.

В конечном результате анализ кредиторской задолженности как одного из показателей финансового анализа, финансового положения предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях и т. п.

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию.

Данная тема является на сегодняшний день актуальной и своевременной. В послании Президента Республики Казахстан к своему народу «Казахстан 2030» подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет экономического роста «будет одним из самых важных и сегодня, и завтра, и в течение следующих тридцати лет». Важную роль в этом достижении играет информация, развитие которой «окажет воздействие не сколько на экономический рост, но и на социальную сферу, а также интеграцию Казахстана в международное сообщество».

В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета.

Дебиторская задолженность является важным объектом учета, основное предназначение которого заключается в установлении достоверности ее данных. Учет, как новая отрасль научных знаний остро нуждается в дальнейшей разработке теоретического и особенно практических вопросов.

Конечной целью учета является анализ финансового положения и рыночной устойчивости хозяйствующго субъекта, его достоверности и деловой активности. Учет дебиторской задолженности является одним из самых сложных вопросов аудита на данный момент, потому что именно в данном разделе допускается больше всего умышленных или обычных ошибок.

В связи с выше изложенным раскрытие темы «Учет дебиторской задолженности хозсубъектов» является на сегодняшний день актуальной. Раскрытие данной темы является не только актуальной, но и имеющей большое значение для благосостояния жителей нашей республики.

В качестве методологической базы для написания данной работы послужили государственные программы, Указ Президента о бухгалтерском учете и нормативно правовые акты, плюс литература экономического характера.

В заключении сделаны основные выводы по данной теме. Сама же работа состоит из двух глав, в первой рассматриваются теоретические аспекты учета дебиторской задолженности, а во второй приведен пример проведения бухгалтерского учета на конкретном предприятии.

Глава 1. Учет кредиторской задолженности

1. 1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Кредиторская задолженность - это сумма обязательства (долга) предприятия другим юридическим лицам или гражданам.

По характеру образования кредиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную.

Нормальной кредиторской задолженностью следует считать ту, которая обусловлена ходом выполнения бизнес-плана предприятия, а также действующими формами расчетов. К ней относятся, например, задолженность поставщикам по акцептованным расчетным документам, срок оплаты ко-торых не наступил, и не просроченная задолженность финансовым орга-нам по платежам в бюджет.

Неоправданной кредиторской задолженностью считается , про-сроченная задолженность финорганам по расчету с бюджетом, персоналу предприятия - по оплате труда, поставщикам - по неоплаченным в срок расчетным документам и др.

Материально-техническое обеспечение предприятия осуществляет-ся с целью его эффективной и ритмичной работы с учетом экономного использования материальных ресурсов при минимально необходимом уровне производственных запасов. Обеспечение производится в соот-ветствии с планами экономического и социального развития предпри-ятия. Предприятия заключают договора с предприятиями-производи-телями или посредническими организациями на комплексное обеспе-чение, либо производят закупки на бирже через своих брокеров.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором неза-висимо от величины суммы и формы расчетов (предварительная оплата, инкассо, аккредитивы, чеки) ведут расчеты за полученные от поставщи-ков материальные запасы, выполненные работы и услуги. По кредиту счета 671 записывают акцептованные счета-фактуры поставщиков, по дебету - их оплату с кредита расчетного, валютного и других счетов.

Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной фор-мы, машинограмме или ведомости по каждому счету-фактуре или пла-тежному требованию-поручению, что позволяет контролировать расче-ты по каждому документу.

Поступившие счета-фактуры вначале регистрируют в «Журнале учета поступающих грузов» (ф. № М-1) . По мере поступления ценно-стей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском непоступивших грузов. Периодически данные журнала (ф. № М-1) све-ряют с данными учетных регистров, ведущихся по счету 671. По журна-лу контролируют также суммы материальных ценностей, находящихся в пути. Записи в журнале производятся отделом снабжения по мере по-ступления материальных ценностей на склад предприятия на основании товарно-транспортных документов, приходных ордеров, актов о прием-ке материалов (ф. № М-7) . В графе «Примечание» записывают данные об оплате счета, отказе от акцепта или сумме частичного акцепта и др. Журнал (ф. № М-1) приведен ниже. В журнал записывают только ак-цептованные счета-фактуры.

Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и под-рядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа (журнал приве-ден ниже) .

На первом этапе в журнал делают записи при поступлении акцеп-тованных счетов-фактур и других расчетных документов. При этом за-писывают регистрационный номер и номер платежного требования-поручения (счета-фактуры), наименование поставщика, сумму акцепта счета-фактуры. Затем счет-фактуру поставщика передают экспедиции для получения груза у местных поставщиков или со станции (пристани) - при поступлении ценностей от иногородних поставщиков.

На втором этапе в журнал запись производят на основании посту-пивших в бухгалтерию со склада приходных документов (приходных ордеров, товарно-транспортных накладных, актов о приемке материа-лов) . В журнале указывают номера этих документов, стоимость посту-пивших ценностей по твердым учетным или договорным ценам и их фактическую стоимость согласно платежному требованию-поручению (счету-фактуре) в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно-материальных ценностей или затрат на производство.

Приходные документы должны быть тщательно проверены и соответствовать количеству материальных ценностей в платежном требовании-поручении (счете-фактуре) . Если при приемке грузов выявляют недостачу или порчу ценностей по вине поставщика или транспортной организации на основании акта о приемке материалов и расчета суммы претензии, сумму претензии списывают с кредита счета 671 в дебет счета 334 «Прочая дебиторская задолженность». Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта расчетно-платежных документов, то на ее сумму уменьшают акцепт соответствующего расчетно-платежного документа.

В журнале отражают также операции по учету расчетов с поставщи-ками работ и услуг (ремонт основных средств, перевозки грузов, вода, теп-ло электроэнергия) . При записи в журнал данных счета-фактуры, предъяв-ленного за работы или услуги, указывают, за что он предъявлен, а записи по дебету соответствующих счетов-потребителей работ и услуг производят на основании разметки корреспондирующих счетов (субсчетов, статей за-трат) сделанной бухгалтерией на счетах-фактурах поставщиков.

На третьем этапе в журнале отражают оплату счетов-фактур. От-метки об оплате делают на основании выписок по расчетному и другим счетам в банке. При этом указывается дата оплаты счета и с какого сче-та произведена оплата (431, 441, 451, 421) .

В конце месяца в журнале подсчитывают итоги и выводят остатки по неоплаченным счетам. Заключение журнала производят по четырем строкам: итого за месяц, сторно материалов в пути на начало месяца, материалы в пути на конец месяца, всего по журналу.

Учет неотфактурованных поставок . Неотфактурованные поставки от-ражают в журнале аналогично отфактурованным по каждой поставке от-дельно. Основанием для записи неотфактурованных поставок служат «Акты о приемке материалов» (ф. № М-7), составленные при поступлении материа-лов, неоформленных счетами-фактурами, а также на сумму излишков товар-но-материальных ценностей, выявленных при приемке грузов.

При поступлении счета-фактуры на ценности, ранее оприходован-ные как неотфактурованные поставки, сумму счета проводят обычной записью. Одновременно ранее сделанные записи по неотфактурованной поставке сторнируют на основании справки бухгалтерии. Излишки, обнаруженные при приемке поступивших товарно-материальных ценно-стей приходуют аналогично неотфактурованным поставкам. Акт о при-емке материалов с указанием количества и суммы излишка материаль-ных ценностей предприятие обязано выслать поставщику указанных товарно-материальных ценностей.

Учет товарно-материальных ценностей в пути. Оплаченные, но не поступившие на склады предприятия до конца месяца товарно-материальные ценности, на основании счетов-фактур или платежных требований-поручений записывают в журнал в обычном порядке. В конце месяца суммы материальных ценностей в пути отражают в специ-альной графе журнала «За не прибывший груз (в пути, на складе по-ставщика) ». После подведения итогов по журналу стоимость товарно-материальных ценностей в пути записывают на счета материальных ценностей (счета 201-206, 208, 222. 223), хотя в подотчет материально ответственным лицам их не относят, а учитывают оперативно. В начале месяца, следующего за отчетным, их полностью сторнируют. Таким образом, товарно-материальные ценности в пути учитывают на счетах по учету товарно-материальных ценностей; они не являются дебитор-ской задолженностью по расчетам с поставщиками. Суммы по счетам, товарно-материальные ценности по которым не поступили, переносят в журнал в следующем за отчетным месяце; в дальнейшем здесь отража-ют поступление ценностей на склады. Ниже приведена схема отражения материалов в пути на счете 201 «Сырье и материалы». Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету расчетов с постав-щиками и подрядчиками.

1. Акцептованы счета-фактуры поставщиков за полученные товар-но-материальные ценности:

дебет счетов подразделов 20 «Материалы» (счета 201-208), 22 «То-вары» (счета 222-223) - на сумму НДС, включенную в счет-фактуру; дебет счета 331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»,

кредит счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2. Зачтены суммы НДС по оплаченным счетам-фактурам, ценности по которым получены и оприходованы на склад:

дебет счета 633 «Налог на добавленную стоимость»,

кредит счета 331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению».

3. Акцептованы счета-фактуры поставщиков за выполненные ра-боты и услуги:

кредит счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

дебет счетов (сокращенная корреспонденция счетов - без операций по НДС) : 126 «Незавершенное строительство» - на стоимость работ и услуг, выполненных поставщиками и подрядчиками для своего капи-тального строительства; на стоимость молодняка и взрослых животных, приобретенных для формирования стада,

301 «Счета к получению» - на суммы товаров, поставленные по-купателем транзитом с участием в расчетах; на суммы задолженности, зачтенные в порядке бартерных операций,

334 «Прочая дебиторская задолженность» - на суммы претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам,

351 «Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запа-сов», 352 «Авансы, выданные под выполнение работ и оказанные услуг» - зачтенные суммы ранее оплаченных авансов,

811 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг) », 821 «Общие и административные расходы», 901 «Материальные затраты», 921 «Мате-риальные затраты», 931 «Материальные затраты». 940 «Социальная сфера», 951 «Материальные затраты» и др. - на суммы работ и услуг, принятых предприятием.

4. Произведена оплата счетов-фактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных покупателем:

дебет счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счетов: 421 «Денежные средства в аккредитивах», 422 «Де-нежные средства в чековых книжках», 423 «Наличность на специальных счетах в банках», 431 «Наличность на валютном счете внутри страны», 432 «Наличность на валютном счете за рубежом», 441 «Наличность на расчетном счете», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» - оплачены с соответствующих счетов счета поставщиков и подрядчиков; 601 «Кредиты банков», 602 «Кредиты от внебанковских учреждений», 603 «Прочие кредиты» - оплачены счета поставщиков за счет креди-тов банков и внебанковских учреждений.

В журнале по учету расчетов с поставщиками содержится сводно-контрольные данные, которые расшифровывают остаток по счету 671 на конец месяца. Построение аналитического учета должно обеспечить получение сведений об остатках по расчетам с поставщиками и подряд-чиками в следующей группировке, необходимой для оперативного кон-троля расчетов: поставщики по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщики по неотфактурованным поставкам; поставщики по не оплаченным в срок расчетным документам.

1. 2. Учет кредитов и займов

Кредитование представляет собой движение ссудного капитала -движение капитала, предоставляемого в ссуду на условиях возвратности за плату в виде процента. Объективная необходимость кредита обу-словлена прежде всего закономерностями кругооборота промышленно-го и торгового капитала.

Учет кредитов ведется на пассивных счетах подраздела 60 "Креди-ты", в которые включены счета 601 "Кредиты банков", 602 "Кредиты от внебанковских учреждений", 603 "Прочие кредиты". К счету 601 "Кре-диты банков" открывают субсчета 601-1 "Краткосрочные кредиты бан-ков" и 601-2 "Долгосрочные кредиты банков".

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.