Учет неотфактурованных поставок



Тип работы:  Курсовая работа
Бесплатно:  Антиплагиат
Объем: 29 страниц
В избранное:   
Содержание

ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... .3

Глава I. Учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... .5-9
1.1 Учет неотфактурованных поставок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6
1.2 Учет товарно-материальных ценностей в пути ... ... ... ... ... ... ... ..7
1.3 Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС) ... ... ... .8
1.4 Расчеты с поставщиками и подрядчиками при вексельной
сис­теме расчетов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 9

ГЛАВА II. Прочий Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10-14
2.1 Учет прочей кредиторской задолженности и начислений ... ... ... ...10
2.2 Учет арендных обязательств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...10
2.3 Учет процентов к оплате ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10
2.4 Учет прочих начисленных расходов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..11
2.5 Резервный фонд ликвидации последствий, связанных с завершением операций по недропользованию на месторождении ... ... ... ... ... ... ... ... .

Глава III. Аудит расчетов с поставщиками и заказчиками ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..15-24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25

Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... .26

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-матери­альные ценности и оказанные услуги, с покупателями за куплен­ные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказан­ные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода плате­жам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с по­мощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, замещающих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различны­ми банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты.
В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заме­щающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.
В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики – предприятию. Именно на этом уровне создается вся необходимая обществу продукция, оказываются различные услуги. На предприятии сосредоточены наиболее квалифицированные кадры. Здесь решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологии. На предприятии добиваются снижения до минимума издержек производства и добиваются максимального уровня реализации продукции с целью увеличения дохода предприятия. В современных условиях развития рыночной экономики и совершенствования управления, разработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение бухгалтерского учета. В настоящее время все предприятия, независимо от форм собственности и подчиненности, ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству.
Сегодня практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной и достоверной экономической информации, которую дает четко налаженная система учета.
Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействует эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансового и имущественного положения предприятий.
В настоящее время к системе бухгалтерского учета предъявляются повышенные требования в связи с ориентацией на Международные стандарты учета и отчетности, на обработку бухгалтерской информации с применением различных средств вычислительной техники. Решение этих проблем связано с дальнейшим развитием теоретических и методологических положений учета.
Теория бухгалтерского учета является общей основой организации системы учета, которая, базируясь, на законодательных актах, положениях, экономических дисциплинах, рассматривает основополагающие принципы бухгалтерского учета, теоретические учетные категории, отвечающие современному уровню экономики и управления.
Данные учета используются для оперативного руководства деятельностью предприятий и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития республики в целом.
На сегодня в республике действует система хозяйственного учета, в которой выделены взаимосвязанные виды учета: оперативный, статистический, бухгалтерский.
Бухгалтерский учет изучает количественную сторону хозяйственных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документальной обоснованной и взаимосвязанной регистрации хозяйственных факторов как в денежном выражении, так и в натуральных показателях. Следовательно, в бухгалтерском учете имеет место сплошное, постоянное отражение финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, всего его имущества и источников его формирования, всех видов производственных запасов, основных средств, затрат на производство и реализацию продукции, денежных средств, задолженности как самому предприятию, так и другим организациям.

Глава I. Учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками

Материально-техническое обеспечение предприятия осуществляет­ся с целью его эффективной и ритмичной работы с учетом экономного использования материальных ресурсов при минимально необходимом уровне производственных запасов. Обеспечение производится в соот­ветствии с планами экономического и социального развития предпри­ятия. Предприятия заключают договора с предприятиями-производи­телями или посредническими организациями на комплексное обеспе­чение, либо производят закупки на бирже через своих брокеров.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, на котором неза­висимо от величины суммы и формы расчетов (предварительная оплата, инкассо, аккредитивы, чеки) ведут расчеты за полученные от поставщи­ков материальные запасы, выполненные работы и услуги. По кредиту счета 671 записывают акцептованные счета-фактуры поставщиков, по дебету — их оплату с кредита расчетного, валютного и других счетов.
Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной фор­мы, машинограмме или ведомости по каждому счету-фактуре или пла­тежному требованию-поручению, что позволяет контролировать расче­ты по каждому документу.
Поступившие счета-фактуры вначале регистрируют в Журнале учета поступающих грузов (ф. № М-1). По мере поступления ценно­стей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском непоступивших грузов. Периодически данные журнала (ф. № М-1) све­ряют с данными учетных регистров, ведущихся по счету 671. По журна­лу контролируют также суммы материальных ценностей, находящихся в пути. Записи в журнале производятся отделом снабжения по мере по­ступления материальных ценностей на склад предприятия на основании товарно-транспортных документов, приходных ордеров, актов о прием­ке материалов . В графе Примечание записывают данные об оплате счета, отказе от акцепта или сумме частичного акцепта и др. Журнал приведен ниже. В журнал записывают только ак­цептованные счета-фактуры.
Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и под­рядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа (журнал приве­ден ниже).
На первом этапе в журнал делают записи при поступлении акцеп­тованных счетов-фактур и других расчетных документов. При этом за­писывают регистрационный номер и номер платежного требования-поручения (счета-фактуры), наименование поставщика, сумму акцепта счета-фактуры. Затем счет-фактуру поставщика передают экспедиции для получения груза у местных поставщиков или со станции (пристани) — при поступлении ценностей от иногородних поставщиков.
На втором этапе в журнал запись производят на основании посту­пивших в бухгалтерию со склада приходных документов (приходных ордеров, товарно-транспортных накладных, актов о приемке материа­лов). В журнале указывают номера этих документов, стоимость посту­пивших ценностей по твердым учетным или договорным ценам и их фактическую стоимость согласно платежному требованию-поручению (счету-фактуре) в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно-материальных ценностей или затрат на производство.
Приходные документы должны быть тщательно проверены и соот­ветствовать количеству материальных ценностей в платежном требова­нии-поручении (счете-фактуре). Если при приемке грузов выявляют недостачу или порчу ценностей по вине поставщика или транспортной организации, на основании акта о приемке материалов и расчета суммы претензии сумму претензии списывают с кредита счета 671 в дебет сче­та 334 Прочая дебиторская задолженность. Если недостачу матери­альных ценностей устанавливают до акцепта расчетно-платежных до­кументов, то на ее сумму уменьшают акцепт соответствующего расчетно-платсжного документа.
В журнале отражают также операции по учету расчетов с поставщиками работ и услуг (ремонт основных средств, перевозки грузов, вода. тепло, электроэнергия). При записи в журнал данных счета-фактуры, предъяв­ленного за работы или услуги, указывают, за что он предъявлен, а записи по дебету соответствующих счетов-потребителей работ и услуг производят на основании разметки корреспондирующих счетов (субсчетов, статен за­трат), сделанной бухгалтерией на счетах-фактурах поставщиков.
На третьем этапе в журнале отражают оплату счетов-фактур. От­метки об оплате делают на основании выписок по расчетному и другим счетам в банке. При этом указывается дата оплаты счета и с какого сче­та произведена оплата (43 1, 441, 451, 421),
В конце месяца в журнале подсчитывают итоги и выводят остатки по неоплаченным счетам. Заключение журнала производят по четырем строкам: итого за месяц, сторно материалов в пути на начало месяца, материалы в пути на конец месяца, всего по журналу.

1.1 Учет неотфактурованных поставок

Неотфактурованные поставки от­ражают в журнале аналогично отфактурованным но каждой поставке от­дельно. Основанием для записи неотфактурованных поставок служат Акты о приемке материалов составленные при поступлении материа­лов, неоформленных счетами-фактурами, а также на сумму излишков товар­но-материальных ценностей, выявленных при приемке грузов.
При поступлении счета-фактуры на ценности, ранее оприходованные как неотфактурованные поставки, сумму счета проводят обычной записью. Одновременно ранее сделанные записи но неотфактурованной поставке сторнируют на основании справки бухгалтерии. Излишки, об­наруженные при приемке поступивших товарно-материальных ценно­стей. приходуют аналогично неотфактурованным поставкам. Акт о при­емке материалов с указанием количества и суммы излишка материаль­ных ценностей предприятие обязано выслать поставщику указанных товарно-материальных ценностей.

1.2 Учет товарно-материальных ценностей в пути

Оплаченные, но не поступившие на склады предприятия до конца месяца товарно-материальные ценности, на основании счетов-фактур или платежных требований-поручений записывают в журнал в обычном порядке. В конце месяца суммы материальных ценностей в пути отражают в специ­альной графе журнала За неприбывший груз (в пути, на складе по­ставщика). После подведения итогов по журналу стоимость товарно-материальных ценностей в пути записывают на счета материальных ценностей (счета 201-206, 208, 222, 223), хотя в подотчет материально ответственным лицам их не относят, а учитывают оперативно. В начале месяца, следующего за отчетным, их полностью сторнируют. Таким образом, товарно-материальные ценности в пути учитывают на счетах по учету товарно-материальных ценностей; они не являются дебитор­ской задолженностью по расчетам с поставщиками. Суммы по счетам, товарно-материальные ценности по которым не поступили, переносят в журнал в следующем за отчетным месяце; в дальнейшем здесь отража­ют поступление ценностей на склады. Ниже приведена схема отражения материалов в пути на счете 201 Сырье и материалы.
Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету расчетов с постав­щиками и подрядчиками.
1. Акцептованы счета-фактуры поставщиков за полученные товар­но-материальные ценности:
• дебет счетов подразделов 20 Материалы (счета 201-208), 22 Товары (счета 222-223) - на сумму НДС, включенную в счет-фактуру;
• дебет счета 331 Налог на добавленную стоимость к возмещению, кредит счета 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
2. Зачтены суммы НДС по оплаченным счетам-фактурам, ценности по которым получены и оприходованы на склад:
дебет счета 633 Налог на добавленную стоимость, кредит счета 331 Налог на добавленную стоимость к возмещению.
3. Акцептованы счета-фактуры поставщиков за выполненные ра­боты и услуги:
• кредит счета 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками,
• дебет счетов (сокращенная корреспонденция счетов - без операций по НДС): 126 Незавершенное строительство — на стоимость работ и услуг, выполненных поставщиками и подрядчиками для своего капи­тального строительства; на стоимость молодняка и взрослых животных, приобретенных для формирования стада,
• 301 Счета к получению — на суммы товаров, поставленные по­купателем транзитом с участием в расчетах; на суммы задолженности, зачтенные в порядке бартерных операций,
• 334 Прочая дебиторская задолженность — на суммы претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам,
• 351 Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запа­сов, 352 Авансы, выданные под выполнение работ и оказанные услуг — зачтенные суммы ранее оплаченных авансов,
• 811 Расходы по реализации товаров (работ, услуг), 821 Общие и административные расходы, 901 Материальные затраты, 921 Мате­риальные затраты, 931 Материальные затраты, 940 Социальная сфера, 951 Материальные затраты и др. — на суммы работ и услуг, принятых предприятием.
4. Произведена оплата счетов-фактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных покупателем:
• дебет счета 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками,
• кредит счетов: 421 Денежные средства в аккредитивах, 422 Де­нежные средства в чековых книжках, 423 Наличность на специальных счетах в банках, 431 Наличность на валютном счете внутри страны, 432 Наличность на валютном счете за рубежом, 441 Наличность на расчетном счете, 451 Наличность в кассе в национальной валюте — оплачены с соответствующих счетов счета поставщиков и подрядчиков;
• 601 Кредиты банков, 602 Кредиты от внебанковских учреждений, 603 Прочие кредиты — оплачены счета поставщиков за счет креди­тов банков и внебанковских учреждений.
В журнале по учету расчетов с поставщиками содержится сводно-контрольные данные, которые расшифровывают остаток по счету 671 на конец месяца. Построение аналитического учета должно обеспечить получение сведений об остатках по расчетам с поставщиками и подряд­чиками в следующей группировке, необходимой для оперативного кон­троля расчетов: поставщики по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщики по неотфактурованным поставкам; поставщики по не оплаченным в срок расчетным документам.
В аналитических данных показывают задолженность по векселям: срок оплаты которых не наступил; по просроченным оплатой векселям, материалы в пути (в том числе сверх нормативного срока грузооборота).

1.3 Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС)

В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года, имеющий силу Закона, О налогах и других обязательных платежах в бюджет налогоплательщик, производящий отгрузку това­ров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых НДС, обязан выставить предприятию, получающему указанные товары, работы или услуги, налоговый счет-фактуру. Этот счет-фактура дает право покупа­телю произвести зачет НДС. Налоговый счет-фактура приведен ниже. На основании налогового счета-фактуры сумма НДС списывается с кредита счета 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в дебет счета 33 1 Налог на добавленную стоимость к возмещению (см. жур­нал по счету 671).
При отпуске (отгрузке) продукции, выполнении работ и оказании услуг, предприятие-поставщик предъявляет предприятию-покупателю (заказчику) расчетно-платежные документы, включая налоговые счета-фактуры. При отпуске (отгрузке) продукции составляется следующая корреспонденция счетов:
на отпускную (договорную) стоимость продукции:
• дебет счета 301 "Счета к получению",
• кредит счета 701 "Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)";
на сумму НДС, включенную в налоговый счет-фактуру:
• дебет счета 301 "Счета к получению",
• кредит счета 633 "Налог на добавленную стоимость".
Суммы НДС, учтенные по счету 331 записываются по кредиту это­го счета в дебет счета 633. Так происходит зачет сумм по НДС.

1.4 Расчеты с поставщиками и подрядчиками при вексельной сис­теме
расчетов

Предприятие-покупатель по договоренности с предпри­ятием-поставщиком может рассчитываться за поставленные ему товар­но-материальные ценности, работы и услуги при помощи простых (со­ло) или переводных векселей (тратт).
Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными предприятием векселями, не списываются со счета 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а продолжают учитываться на этом счете до оплаты векселя векселедателем или ремитентом по переводному векселю (тратте).
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками при помощи векселей к счету 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" откры­вается три субсчета:
• 671, субсчет 1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
• 671, субсчет 2 "Задолженность поставщикам и подрядчикам, обеспеченная векселями",
• 671, субсчет 3 "Задолженность поставщикам и подрядчикам по просроченным оплатой векселям".
Аналитический учет задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченной выданными векселями, ведется обособленно в журнале по кредиту счета 671. Для этой цели следует выделить отдельный вкладной лист. Оперативный контроль за платежами по выданным векселям сле­дует вести в картотеке, упорядоченной по срокам платежей.
ГЛАВА II. Прочий Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.1 Учет прочей кредиторской задолженности и начислений

Учет прочей кредиторской задолженности и начислений ведется на счетах подраздела 68 Прочая кредиторская задолженность и начисле­ния, в который входят следующие счета: 681 Расчеты с персоналом по оплате труда, 682 Задолженность должностным лицам, 683 Арендные обязательства, 684 Проценты к оплате, 685 Начислен­ная задолженность по отпускам работников, 686 Прочие начисленные расходы, 687 Прочая кредиторская задолженность и начисления. Операции по счетам 681 Расчеты с персоналом по оплате труда, 682 Задолженность должностным лицам и 685 Начисленная задол­женность по отпускам работников освещены в главе 10 Учет труда и его оплаты.

2.2 Учет арендных обязательств

Учет этих обязательств ведется на счете 683 Арендные обязательства, который применяют предприятия-арендаторы. Этот счет — основной, пассивный, расчетный. По кредиту счета отражается задолженность предприятия-арендатора предприятию-арендодателю за полученные от него в долгосрочную аренду основные средства. По дебету счета 683 отражается оплата задолженности предприятию-арендодателю. Аналитический учет по счету 683 ведется в Ведомости учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами или После приведенных операций счет 683 будет закрыт. К счетам 122-125 должны быть открыты субсчета Долгосрочно арендуемые основные средства, а к счетам 131-134 — субсчета Износ долгосрочно арендуемых основных средств.

2.3 Учет процентов к оплате

Учет процентов к оплате ведется на счете 684 Проценты к оплате. При начислении всех видов процентов к оплате (по полученным в банках кредитам, по договорам займа, по договорам на аренду имущества, по ценным бумагам и др.) дебетуют счет 831 Расходы по процентам и кредитуют счет 684 Проценты к оплате. Оплата процентов отражается по дебету счета 684 Проценты к оплате и кредиту счетов:
• 441 Наличность на расчетном счете — при оплате процентов с расчетного счета;
• 431 Наличность на валютном счете внутри страны или 432 На­личность на валютном счете за рубежом — при оплате процентов предприятиям и банкам, находящимся за рубежом;
• 451 Наличность в кассе в национальной валюте — при оплате процентов наличными из кассы.
Аналитический учет процентов к оплате ведется в машинограмме или оборотной ведомости по расчетным счетам, в которой аналитиче­ские счета открывают на каждого плательщика процентов — юридиче­ское или физическое лицо.

2.4 Учет прочих начисленных расходов

Учет этих расходов ведется на счете 686 Прочие начисленные расходы, на котором отражаются суммы, отчисленные в резерв на ремонт собственных основных средств, в резерв на ремонт арендованных основных средств, на покрытие рас­ходов в сезонных отраслях промышленности и др.
К счету 686 Прочие начисленные расходы открываются следую­щие субсчета:
686-1 Резерв (фонд) на ремонт основных средств;
686-2 Резерв (фонд) на ремонт арендованных основных средств;
686-3 Целевое финансирование и поступления;
686-4 Внутрихозяйственные расчеты;
686-5 Расчеты с депонентами по заработной плате и исполнитель­ным документам.
При необходимости к счету 686 Прочие начисленные расходы в Рабочем плане счетов могут быть предусмотрены и другие субсчета.
Рассмотрим организацию учета расчетов по приведенным выше субсчетам.
Резерв (фонд) на ремонт основных средств создается в первую оче­редь на предприятиях с сезонным характером производства, в которых за­траты на ремонт осуществляются неравномерно в течение года. Резерв мо­жет создаваться и на других предприятиях. Ремонтный фонд создается в размере годовой сметы затрат на все виды ремонта (капитальный, средний, текущий). Ежемесячно на издержки производства или обращения относит­ся 112 часть годовой суммы затрат, предусмотренной по смете.
На суммы, отчисленные в ремонтный фонд, дебетуют счета 811 Расходы по реализации товаров (работ, услуг), 821 Общие и админи­стративные расходы, 126 Незавершенное строительство, а также счета подразделов 905 Прочие расходы, 925 Прочие расходы, 935
Прочие расходы, 940 Социальная сфера и др. и кредитуют счет 686 Прочие начисленные расходы, субсчет Резерв (фонд) на ремонт ос­новных средств..
Фактические затраты, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту, в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются, а относятся по мере его производства в дебет счета 686, субсчет Резерв (фонд) на ремонт основных средств с кредита счетов 920 Вспомога­тельные производства (ремонт, выполненный в своих ремонтных це­хах), 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (ремонт, выпол­ненный подрядными организациями).
Резерв (фонд) на ремонт арендованных основных средств создают предприятия для покрытия предстоящих затрат по капитальному ремонту арендованных основных средств, производимому по условиям договора на аренду за счет средств арендатора. Эти затраты подлежат ежемесячно­му резервированию равными долями, исходя из сметной стоимости ре­монта. При создании резерва дебетуют соответственно счета 811 Расхо­ды по реализации товаров (работ, услуг), 821 Общие и административ­ные расходы, 126 Незавершенное строительство, а также счета под­разделов 905 Прочие расходы. 925 Прочие расходы, 935 Прочие расходы, 940 Социальная сфера и др. и кредитуют счет 686.
Списание стоимости произведенного капитального ремонта отра­жают по дебету счета 686 и кредиту счета 343 Прочие расходы буду­щих периодов, на который списывают фактические затраты по ремон­ту по мере их осуществления.
Все виды образованных на предприятии резервов подлежат инвен­таризации, которую проводят на 1 января следующего за отчетным года. При инвентаризации резервов проверяется правильность и обоснован­ность их создания, а также списания средств за счет резервов в затраты, для покрытия которых создавались эти резервы.
При инвентаризации резерва на ремонт основных средств (включая арендованные объекты) следует иметь в виду, что излишне зарезерви­рованные суммы в конце года сторнируются. В случаях, предусмотрен­ных отраслевыми особенностями состава затрат и Учетной политикой предприятия, когда окончание ремонтных работ по объектам с длитель­ным сроком их производства происходит в следующем за отчетным го­ду, остаток резерва на ремонт основных средств не сторнируется. По окончании ремонта излишне начисленная сумма резерва присоединяет­ся к финансовым результатам.
Учет целевого финансирования и поступлений. Для учета средств целевого финансирования и целевых поступлений предназначен счет 686 Прочие начисленные расходы, субсчет Целевое финансиро­вание и поступления.
Целевое финансирование и поступления - это средства, получаемые на мероприятия, прямо не связанные с основной деятельностью предпри­ятия. К целевому финансированию относятся средства, получаемые на:
• ветеринарно-санитарные мероприятия; на борьбу с вредителями и болезнями сельскохозяйственных растений; на работы по межхозяйст­венному землеустройству; на работы по известкованию и гипсованию солонцовых почв - эти виды целевого финансирования могут получать в основном сельскохозяйственные предприятия;
• на содержание представительств - получают представительства иностранных фирм и представительства, осуществляющие свою дея­тельность в различных регионах страны;
• на содержание детских учреждений - могут получать предпри­ятия, имеющие детские дошкольные учреждения из бюджета и от дру­гих предприятий;
• на научно-исследовательские работы, на изобретательство и дру­гие аналогичные работы - получают предприятия, осуществляющие си­лами своего коллектива научные работы. Эти средства могут выделять­ся из бюджета или от отдельных предприятий, заинтересованных в про­ведении таких исследований;
• на осуществление геологоразведочных и других аналогичных ра­бот - получают предприятия осуществляющие геологоразведочные ра­боты из государственного бюджета и других внешних источников.
Целевое финансирование и поступления могут быть получены хо­зяйствующим субъектом на другие цели, не противоречащие дейст­вующему законодательству.
При получении целевого финансирования и поступлений дебетуют счета 441 "Наличность на расчетном счете", 431 "Наличность на валют­ном счете внутри страны", 451 "Наличность в кассе в национальной ва­люте" и др. и кредитую счет 686, субсчет "Целевое финансирование и поступления"
Затраты по осуществлению мероприятий, финансируемых за счет средств целевого финансирования и поступлений, аккумулируются на дебете счетов 126 "Незавершенное строительство", 900 "Основное про­изводство", 920 "Вспомогательные производства", 940 "Социальная сфера". На дебет этих счетов затраты списываются с кредита счетов подразделов 20 "Материалы" (201-206, 208), 65 "Расчеты по внебюд­жетным платежам" (счета 651, 652, 653, 655), 681 "Расчеты с персона­лом по оплате труда" и др.
Учтенные на счетах 126, 900, 920, 940 затраты по завершению фи­нансируемых мероприятий или их этапов, списывают в дебет счета 686 "Прочие начисленные расходы", субсчет "Целевое финансирование и поступления".
Аналитический учет по счету 686, в части целевого финансирова­ния и поступлений, ведется по каждому финансируемому объекту в ве­домости учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
По счетам целевого финансирования и поступлений на конец от­четного года могут оставаться не использованные суммы средств, пере­ходящие на следующий год, по незавершенным финансируемым меро­приятиям или их этапам.

2.5 Резервный фонд ликвидации последствий, связанных с завершением операций по недропользованию на месторождении

Недропользователь, осуществляющий свою деятельность на основании кон­тракта, заключенного в соответствии с законодательством, имеет право на создание фонда (резервного фонда) ликвидации последствий разра­ботки месторождения, связанных с завершением операций по недро­пользованию на этом месторождении. Средства данного фонда подле­жат зачислению на специальный депозитный счет с последующим ис­пользованием недропользователем для выполнения работ по ликвида­ции последствий разработки месторождений.
При создании резервного фонда дебетуют счет 905 "Прочие расхо­ды" и кредитуют счет 686 "Прочие начисленные расходы", субсчет "Ре­зервный фонд ликвидации последствий, связанных с завершением опе­раций по недропользованию на месторождении". Перечисленные суммы созданного резервного фонда на специальный депозитный счет в банке отражаются по дебету счета 423 "Наличность на специальных счетах в банках" и кредиту счета 441 "Наличность на расчетном счете".
Расходы, по ликвидации последствий, связанных с завершением операций по недропользованию на месторождении относят в дебет сче­та 686 с кредита счетов 671, 681, 651, 552, 653, 655, 920 и др. Оплата указанных выше расходов отражается на основании предъявленных в банк документов по дебету счета 441 "Наличность на расчетном счете" и кредиту счета 423 "Наличность на специальных счетах в банках".
Аналитический учет по счету 686 ведется по каждому месторожде­нию, на которое был заключен контракт.

Глава III. Аудит расчетов с поставщиками и
заказчиками

Денежные средства организации нахо­дятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за со­хранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью ис­пользования денежных средств и кредитов, обеспечением сохран­ности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государст­венные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).
Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгал­терского учета денежных средств, расчетных, и кредитных операций: проверка правильности документального оформления и закон­ности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расче­тов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебитор­ской и кредиторской задолженности;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денеж­ных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных доку­ментов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвести­ций, приносящих доход.
Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем опла­ты с расчетного счета и из кассы, управление денежной налич­ностью организации.
Для учета денежных средств и ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Учет кредитов и займов
Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками
Учет кредиторской задолженности
Аудит кредиторской задолженности
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Учет и аудит дохода организации
Учет и аудит текущих обязательств в организации
Теоретические основы учета и аудита текущих обязательств
Дисциплины