. Состав и структура государственного бюджета Республики Казахстан
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
ГЛАВА 1. Понятие финансовой системы
ГЛАВА 2. Денежная система
ГЛАВА 3. Состав и структура государственного бюджета Республики Казахстан
3.1. Формирование доходов госбюджета
3.2. Налоги - составная часть госбюджета
3.3. Состав государственных расходов
3.4. Дефицит бюджета
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Финансовые отношения образуются там, где есть фонды денежных средств. Только с появлением государства и регулярного товарно-денежного обращения возникает экономическая категория финансы.
Финансы объективно необходимы, их необходимость обусловлена существованием товарного производства, обращения, а также действием закона стоимости.
Денежные отношения, складывающиеся между предприятиями в их хозяйственной деятельности, опосредует кругооборот фондов в процессе производства. Материальной основой финансов является производство.
Изучение экономической структуры любого общества современного государства невозможно без анализа финансовой системы, представляющем собой совокупность финансовых отношений и регулирующих их инcтитутов. Финансовые отношения представляют собой важную составную часть общих экономических отношений, присущих любой общественной системе. Через финансовый механизм государство образует и использует фонды денежных средств, необходимых для выполнения его многочисленных функций в политической, экономической и социальных сферах.
Финансовая система охватывает многочисленные институты государственных финансов, которые действуют в тесном взаимодействии с кредитными институтами различного назначения.
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
Финансовая система государства представляет собой совокупность финансово-экономических институтов, каждый из которых опосредует фонд денежных средств, это определение в экономическом смысле.
В юридическом смысле под финансовой системой понимается совокупность финансовых учреждения государства (финансовое ведомство и его подразделения, налоговые органы, государственные банки, государственные страховые компании). Финансовая система РК носит рыночный характер и обычно состоит из пяти звеньев: государственный бюджет, местные финансы, специальные фонды, финансы государственных банков, финансы государственных предприятий и корпораций.
Финансовая система может быть построена на принципе единства, либо на принципе относительной автономности институтов финансовой системы.
Общественные отношения, выступающие предметом финансового права в целом, так и отдельных его институтов, в частности, являются финансово-экономическими отношениями. Определенные группы этих отношении образуют институты финансовой системы (финансово-экономические институты).
Финансовая система предполагает:
1. финансовое устройство;
2. правовые основы денежной системы;
3. управление в области финансов;
4. финансовое планирование;
5. финансовый контроль
Принципы организации финансовой системы можно определить так:
1 ) финансы любой страны носят организованный характер, они подразделены на определенные фонды денежных средств, опосредованные финансово-экономическими институтами.
2) институт, посвященный организации денежной системы в cтране касается всех существующих в государстве денежных отношений (финансовых. товарно-денежных, отношений по оплате труда).
3) управление в области финансов всегда носит организационный характер, ведь сами финансы вне его организационных усилий ни возникнуть, не функционировать не могут.
4) финансовое планирование роста дается на бюджетное планирование, банковское планирование, планирование финансов гос.предприятий и организаций.
5) финансовый контроль принимает виды бюджетного, банковского, ведомственного контроля.
Финансовая система государства представляет собой совокупность различных финансовых звеньев и финансовых отношений. В экономическом литературе финансовая система исследуется в трех аспектах:
1. Совокупность финансовых отношений.
2. Совокупность фондов денежных средств.
3. Финансовый аппарат управления.
Финансовые отношения представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих между государством, предприятиями. организациями, отраслями, отдельными гражданами в связи с движением денежных фондов.
Например:
• финансовые отношения между государством и предприятием - это взнос платежей в бюджет (налоги, прибыль), а также дотации и кредиты.
• финансовые отношения между предприятиями - это долевое участие в создании совместных предприятий; взаимное кредитование: купля-продажа ценных бумаг.
• финансовые отношения между предприятием и его работниками -это движение фонда материального труда (зарплата, дивиденды, премии).
• финансовые отношения между предприятием и кредитной системой осуществляют при оплате процентов за предоставление кредитов.
• финансовые отношения между государством и населением - это уплата подоходного налога; откладывание средств на лицевые счета, получение ссуд.
Финансовая система представлена централизованными финансами с децентрализованными финансами.
Централизованные (общегосударственные) финансы:
• бюджет (республиканский и местный);
• специальные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд содействия занятости населения, дорожный фонд, инвестиционный и др.).
Децентрализованные финансы:
- финансы предприятий и организаций народного хозяйства, которые подразделяются на финансы сферы материального производства и финансы непроизводственной сферы;
- финансы населения (уплата подоходного налога, получение материальных и нематериальных благ, оплачиваемые услуги, оплата труда за исключение товаров в кооперативах и других рынках).
Финансовая система РК носит рыночный характер, обычно состоит из пяти звеньев: государственный бюджет, местные финансы, специальные фонды, финансы государственных банков, финансы государственных предприятий и корпораций.
По определению, финансовая система - это совокупность финансовых отношений. По природе своей финансовые отношения являются распредeлительными, причем распределение стоимости осуществляется прежде всего по субъектам. Субъекты формируют денежные фонды целевого назначения в зависимости от того, какую роль они играют в общественном производстве: являются ли непосредственными его участниками, организуют ли страховую защиту или осуществляют государственное регулирование. Именно роль субъекта в общественном производстве выступает в качестве первого объективного критерия классификации финансовых отношений. В соответствии с ним в общей совокупности финансовых отношений могут быть выделены крупные сферы: финансы предприятий, учреждений и opганизаций; страхование; государственные финансы.
Внутри каждой из названных сфер выделяются звенья, причем группировка финансовых отношений осуществляется в зависимости от характера деятельности субъекта, оказывающей определяющее влияние на состав и назначение целевых денежных фондов. Этот критерий позволяет выделить в сфере финансов предприятий (учреждений, организаций) такие звенья, как финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах: финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность; финансы общественных объединений. В страховой сфере, где характер деятельности субъекта предопределяет специфику объекта страхования, в качестве звеньев выступают: социальное страхование, имущественное и личное страхование, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков. В сфере государственных финансов - соответственно, государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит.
Сферы и звенья финансовых отношений взаимосвязаны, образуя в совокупности единую финансовую систему.
Разные звенья финансовой системы обслуживают разные виды финансового распределения: внутрихозяйственное - финансами предприятий. внутриотраслевое - финансами предприятий, комплексов, ассоциаций, межотраслевое и межтерриториальное - государственным бюджетом, внебюджетными фондами.
Каждое звено финансовой системы в свою очередь подразделяется на подзвенья в соответствии с внутренней структурой содержащихся в нем финансовых взаимосвязей. Так, в составе финансов предприятий, функционирующих на коммерческих началах, в зависимости от отраслевой направленности, могут быть вычленены финансы промышленных, сельскохозяйственных, торговых, транспортных предприятий и т.д., а в зависимости oт формы собственности - финансы государственных предприятий, кооперативных, акционерных, частных и др. Отраслевые и экономические особенности предприятий, функционирующих на коммерческих началах, оказывают cущественное влияние на организацию финансовых отношений, состав формируемых денежных фондов целевого назначения, порядок их образования и использования.
В сфере страховых отношений каждое из звеньев, представленное особой отраслью страхования, подразделяется по видам страхования. В cocтав государственных финансов группировка финансовых отношений внутри звеньев осуществляется в соответствии с уровнем государственного управления (федеральный, субъектов федерации, местный).
ГЛАВА 2. ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА
Основой финансово-экономического института (всей системы финансов) является фонд денежных средств. Фонды являются основой финансовой системы и определяют его устройство, фонды являются материальными выразителями финансового института и предопределяют его существование.
Основной формой государственного кредита являются государственные займы. Государство при размещении займов деньги получает, при погашении -их тратит. Займы могут быть общегосударственными и в этом случае полученные от их размещения, поступают в доход какого-либо общегосударственного фонда (обычно централизованного бюджета) или местными, с соответствующим зачислением денег в местные денежные фонды. Однако в тaких формах бы не существовал государственный кредит собственного фонда, денежных средств он не образует. Кредит в большей или меньшей степени свойственен всем финансово-экономическим институтам.
Под денежной системой понимают исторически сложившиеся и законодательно закрепленные формы функционирования денег в стране. В современных условиях организация денежной системы является монополией государства. и выступает элементом его финансовой деятельности. Организуя дененжную систему, и выпуская денежные знаки, государство не только обеспечивает нормальное функционирование денежных отношений в стране, но и организует свою финансовую систему, способствуя нормативному функционированию той части денежных отношений, субъектом которых оно само является, т.е. финансовых отношений.
Денежная система включает в себя следующие элементы:
• денежная единица
• виды денежных знаков
• порядок эмиссии знаков
• режим валюты
• порядок денежного обращения
Кроме того, в зависимости от специфики страны и уровня используемого в ней государственного регулирования денежных отношении денежная система может содержать еще два элемента:
• официальный валютный курс (валютный паритет)
• масштаб цен
Характеризуя денежную систему РК в целом, можно отметить следующие признаки:
1. Денежная система не основана на деньгах, выступает в качестве денежного товара, могут выпускаться памятные монеты, изготовленные из серебряных, золотых и платиновых сплавов.
2. Единственным эмитентом денег является государство, в лице Нацбанка, который является единственным эмиссионным центром.
3. Денежная единица - казахстанский тенге - не содержит масштаба цен.
4. Казахстанский тенге является единственным законным платежным средством на территории РК.
Термин денежное обращение не имеет устоявшегося значения и иногда им обозначают лишь налично-денежный оборот, дополняя его понятием безналичные расчеты. Однако в текстах нормативных актов РК катeгория денежное обращение включает в себя движение как наличных, так и безналичных денег. Национальная валюта была введена Указом Президента от 12 ноября 1993 г. О введении национальной валюты РК. Указ предусматривал введение валюты с 15 ноября 1993 г. Финансовое законодательство устанавливает правовые основы и формы организации денежного обращения. включающей в себя официальную денежную единицу, порядок чеканки монет и эмиссии денежных знаков, организацию и регулирование денежного обращения, т.е. охватывает все элементы денежной системы.
Основными видами денежного обращения являются:
1) оплата товаров (работ, услуг)
2) платежи в нетоварных операциях
3) выполнение финансовых обязательств
Основные формы денежного обращения:
1) движение наличных денег
2) движение безналичных денег
Основные методы регулирования денежного обращения:
1) установление нормативных актов порядка и правил производства денежных операций
2) регулирование посредством издания индивидуального правового акта конкретной денежной операции
3) определение порядка совершения денежной операции соглашением (договором субъектов денежного обязательства).
Государство, регулируя денежное обращение, выступает прежде всего в роли политического субъекта общества, действующего в интересах этого общества в целом. Само общество заинтересовано в упорядочении денежных операций, происходящих в его недрах. Государство таким образом выполняет роль конструктора денежных отношений, задавая их участникам общие правила поведения. Но государство преследует здесь и свои цели: не будет налажено денежное обращение — не сможет нормально функционировать финансовая система государства. Регулирование денежного обращения осуществляется государством либо прямым директивным путем (методом прямых предписаний), либо косвенно, путем воздействия на экономические интересы участников денежных операций. Государство в целях регулирования денежного обращения может использовать такие финансовые инструменты, как деноминация, девальвация и ревальвация. Деноминация - денежная реформа, в результате которой происходит укрупнение национальной денежной единицы путем обмена старых денежных знаков н новые по установленному соотношению. Девальвация - разновидность денежной реформы, заключающейся в уменьшении официального золотого содержания денежной единицы страны или в понижении ее официального курса по отношениям к валютам других стран.
Ревальвация - это понятие, противоположное девальвации. Оно означает повышение курса национальной валюты по отношению к валютам других стран.
ГЛАВА 3. СОСТАВ И СТРУКТУРА ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения. Обе категории объективны, как и сам бюджет, и имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.
Состав и структура доходов и расходов зависят от направлений осуществления бюджетной и налоговой политик государства, осуществляемых в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом государство использует приемлемые в определённых условиях формы и методы формирования доходов и осуществления расходов.
Состав и структура доходов государственного бюджета Республики Казахстан в переходный период определялись действующей системой налоговых платежей и поступлениями неналоговых средств относительно нестабильного характера.
Подробный перечень и группировка доходов и расходов определяется бюджетной классификацией'. Бюджетная классификация представляет собой систематизированную группировку доходов и расходов бюджета по однородным признакам, заложенная в основу всей бюджетной деятельности финансовых органов государства. Бюджетная классификация обеспечивает тесную связь с планами, прогнозами и программами экономического и социального развития государства, с финансовыми планами министерство и ведомств, организаций и учреждений; позволяет объединить индивидуальные сметы и финпланы в свободные сметы и планы, обеспечивает увязку между сводными планами и бюджетной росписью.
До 1996 г. бюджетная классификация в Республике Казахстан содержала следующие структурные подразделения: раздел, параграф, статью, главу. Однако применяемая долгое время классификация перестала отвечать современным требованиям прогнозирования, учёта и контроля бюджетных средств, а также осуществления бюджетного процесса.
Поэтому с 1996 года она заменена на новую, соответствующую международным стандартам. Бюджетная классификация позволяет всесторонние, чётко и адресно систематизировать поступления и расходы для достижения высокой оперативности управления с применением средств автоматизации.
3.1. Формирование доходов госбюджета
Как правило, источником доходов являются налоги или платежи, адекватные им. Доходы бюджета - объем поступлений от налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, неналоговых и иных поступлений. а также доходов от операций с капиталом, поступающих в бюджет на безвозвратной основе. В структуре налоговых доходов госбюджета Республики Казахстан поступления составляют:
налог на добавленную стоимость - 22,6%;
подоходный налог с юридических лиц - 15%;
подоходный налог с физических лиц - 14,4%;
акцизы - 6,7%
налог на имущество - 4,4%
земельный налог -1,5%
налог на операции с ценными бумагами - 0,2%
налог на транспортные средства - 1,5%
поступления за использование природных ресурсов - 4,7%
в т.ч.: роялти - 3,5%, бонусы - 0,9%, плата за воду - 0,3%;
сборы за регистрации и лицензии - 1,1%
импортные пошлины - 2.5%
Формирование доходов государственного бюджета - важный процесс, определяющий возможности государства в направлении средств на основные цели: развитие производственное и социальной сферы, финансирование социально-культурных мероприятий, затраты на содержание органов хозяйственной власти и управления, оборону. Порядок исчисления различных видов поступлений, сроки внесения платежей в бюджет устанавливаются с учетом особенностей их формирования, объемов поступления платежей в бюджет, при этом главным условием является обеспечение устойчивого поступления средств.
С 1996 г. структура государственного бюджета строится на основе новой бюджетной классификации и состоит из пяти частей.
Первая часть "Доходы и полученные официальные трансферты" включает четыре категории доходов:
1. Налоговые поступления (75,1%) (кроме сумм, зачисляемых в финансовые бюджеты специальных экономических зон):
подоходного налога с юридических, физических лиц, социального налога, за исключением сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
- сбора на социальное обеспечение;
- сбора на регистрацию эмиссии ценных бумаг;
- налога на добавленную стоимость;
- акцизов;
- бонусов;
- роялти;
- доли РК по разделу продукции, кроме сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
- сбора за проезд автотранспортных средств по территории РК, кроме сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
- дорожного налога;
- таможенных платежей;
- поступлений от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур;
отчислений от местных налогов и сборов, поступающих от специальных экономических зон, для которых вышестоящим органом является республиканский бюджет.
2. Неналоговые поступления: от государственной собственности, имущества, предпринимательской деятельности государства, административные сборы и пошлины, штрафы и санкции (11,1%):
доли фактической прибыли государственных предприятий;
поступлений от доходов Нацбанка РК;
вознаграждений (интересов), полученных по депозитам Правительства РК;
поступлений дивидендов на принадлежащие государству пакеты акций;
платы за использование радиочастотного ресурса РК;
поступлений от реализации конфискованного, бесхозяйственного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, кладов, находок, кроме сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
вознаграждений (интересов), полученных за предоставление Правительством РК ссуд и кредитов внутри республики;
арендной платы за пользование комплексом "Байконур";
платы за предоставление в пользование информации о недрах, находящейся в государственной собственности;
поступлений от продажи имущества государственными учреждениями и казенными предприятиями, финансируемых из республиканского бюджета;
вознаграждений (интересов), полученных за предоставление государственных кредитов правительствам иностранных государств;
платы за выдачу паспортов и удостоверений личности гражданам РК;
поступлений от аренды и продажи республиканского государственного имущества;
поступлений от консульских сборов;
административных штрафов и иных санкций (за исключением налагаемых налоговыми и таможенными органами), кроме сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
поступлений сумм штрафов за вывоз продукции без лицензии;
прочих санкций и штрафов, кроме сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
платежей за загрязнение окружающей среды и штрафов за нарушение природоохранного законодательства от юридических и физических лиц - природопользователей, средств от реализации конфискованных орудий охоты и рыболовства, незаконно добытой продукции, кроме сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
прочих неналоговых поступлений, кроме сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
платы за использование судоходных водных путей;
поступлений от реализации услуг, предоставляемых государственными учреждениями, содержащимися за счет средств республиканского бюджета (за исключением школ и школ-интернатов);
поступлений от приватизации объектов государственной собственности, аз исключением сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
поступлений от погашения задолженности за полученные товары из государственных резервов и реализации зерна из государственных запасов;
отчислений от неналоговых платежей, поступающих от специальных экономических зон, для которых вышестоящим бюджетом является республиканский бюджет.
3. Доходы от операций с капиталом: продажа основного капитала -от приватизации государственных предприятий, товаров из государственных резервов (13,5%),
4. Полученные официальные трансферты (гранты) из внешних и внутренних источников (0,3%).
Доходы местных бюджетов формируются за счет (статьи 4 и 5 Закона):
Налогов и платежей'. налога на имущества;
земельного налога;
налога на транспортные средства:
сбора за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
сбора за право занятия отдельными видами деятельности;
сбора за государственную регистрацию юридических лиц;
сбора с аукционных продаж;
сбора за право реализации товаров на рынках:
подоходного налога с юридических, физических лиц, социального налога, кроме сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;
доли РК по разделу продукции, кроме сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;
платы за воду;
платы за лесные пользования;
сбора за проезд автотранспортных средств по территории РК, кроме
сумм, зачисляемых в республиканский бюджет, в размере и порядке, определяемом Правительством РК. Неналоговых поступлений и доходов от операций с капиталом'.
поступлений от реализации конфискованного, бесхозяйственного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, кладов, находок, за исключением сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;
поступлений от продажи права собственности на землю, права землепользования, включая аренду земельных участков;
поступлений от продажи имущества государственными учреждениями и казенными предприятиями, финансируемых из местных бюджетов;
платы за содержание детей в школах-интернатах;
поступлений от организаций за работы и услуги, выполняемые административно арестованными;
платы за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
поступлений от продажи домовых книг;
доходов, получаемых от деятельности уголовно-исполнительной инспекции;
платы за регистрацию оружия;
прочих административных сборов;
административных штрафов и иных санкций (за исключением налагаемых налоговыми и таможенными органами), кроме сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;
платежей за загрязнение окружающей среды и штрафов за нарушение природоохранного законодательства от юридических и физических лиц - природопользователей, средств от реализации конфискованных орудий охоты и рыболовства, незаконно добытой продукции, кроме сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;
платы от лиц, помещенных в медицинские вытрезвители;
поступлений суммы дохода, полученного от реализации продукции, работ и услуг, не соответствующих требованиям стандартов и правил сертификации;
поступлений от реализации услуг, предоставляемых государственными учреждениями, содержащимися за счет средств местных бюджетов (за исключением школ и школ-интернатов);
прочих санкций и штрафов, кроме сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;
прочих неналоговых поступлений, кроме сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;
поступлений от аренды приватизации объектов коммунальной собственности;
прочих платежей и доходов от некоммерческих и сопутствующих продаж.
Анализируя бюджет Казахстана за 1994-1996 гг., рассмотрим, как изменял состав доходной части ( см приложение таблица 1, рисунок 2).
Так, за период с 1994 по 1996 гг. происходит увеличение доли 1 Раздела Учреждения и мероприятия по бюджету, который включает общегосударственные налоги, сборы и неналоговые доходы. Причиной возрастания удельного веса поступлений этого раздела объясняется реформированием налоговой системы Республики Казахстан.
За этот же период в доходной части бюджета происходит уменьшение доли II Раздела Фонды целевого финансирования: 14,6% в 1994 г., 10,5% - в 1995 г. и 3,1% - в 1996 г. Этот раздел включал поступления в 1994 г. от Фонда охраны недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы; Фонда преобразования экономики; Дорожного фонда; Государственного фонда содействия занятости; Фонда поддержки предпринимательства и развития конкуренции; Фонда охраны природы, а в 1996 г. только от Республиканского фонда охраны недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы и Республиканского фонд охраны природы. Этим объясняется уменьшение доходной части за счет фондов целевого финансирования.
Поступления от внешнеэкономической деятельности в 1994-1996 it. не имели явной тенденции к уменьшению или увеличению. Формирование раздела происходило в 1994-1996 гг. за счет следующих поступлений:
1. Таможенные пошлины за:
а) экспортируемые товары
б) импортируемые товары2. Таможенные процедуры
3. Поступления от роялти и бонусов
4. Поступления от продажи импортных товаров первой необходимости на внутреннем рынке
5. Возврат средств в национальной валюте по прямому финансированию
6. Возмещениями организациями расходов бюджета, связанных с по-гашениям их внешних обязательств в иностранной валюте
7. Возмещение организациями расходов бюджета по правительственным гарантиям
8. Сборы за оказание консульских услуг
9. Возмещение в доход бюджета средств займа по самозащите
10. Прочие
Начиная с 1996 г., по настоящее время доходы классифицируются по четырём подразделениям: категория, класс, подкласс, специфика. Категории включают: налоговые поступления; доходы от операций с капиталом:
полученные официальные трансферты; погашение займов и продажа государственных инвестиций; общее финансирование.
Остальные подразделения характеризуют доходы в порядке все большей детализации доходных источников. Например, в налоговых поступлениях класс означает налоговую группу, подкласс - вид налога, специфика — конкретно плательщика или объект налога (см. приложение).
3.2. Налоги - составная часть госбюджета
Доходная часть бюджета большинства государств зависит от налоговых поступлений. Поэтому для уяснения того, как изменялась доходная часть бюджета Казахстана, логично остановиться на этапах формирования налоговой системы, проблемах налогообложения нашей страны.
В Законе О налогах...' нет легального определения налога, хотя оно имеет большое значение для формирования налоговой системы государства, для отграничения налогов от других обязательных платежей: сборов, плат, пошлин.
Изучив литературные источники, можно вывести определение налога, это:
- установленный государством в лице уполномоченного органа в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый субъектом налога в определенные сроки и в определенных размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которого обеспечивается мерами государственного принуждения.
- это обязательный безвозмездный, законодательно установленный платеж (взнос) и осуществляемый плательщиком, в определенном размере и определенный срок.
- это всегда денежный платеж.
- это всегда принудительное взимание денег и правомерное изъятие денег.
Согласно Закону РК "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента РК, имеющий силу закона "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 31.03.99 № 356-1 ЗРК, в РК действуют следующие налоги, сборы и обязательные платежи:
1) подоходный налог с юридических и физических лиц;
2) налог на добавленную стоимость;
3) акцизы;
4) сбор и регистрацию эмиссии ценных бумаг;
5) специальные платежи и налоги недропользователей;
6) социальный налог;
7) сборы за проезд автотранспортных средств по территории РК;
8) земельный налог;
9) налог на имущество юридических и физических лиц;
10) налог на транспортные средства;
11) сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц;
12) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
13) сбор с аукционных продаж;
14) сбор за право реализации товаров на рынках;
15) плата за использование радиочастотного ресурса РК;
16) плата за использование юридическими и физическими лицами символики г.Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках;
17) сбор за покупку физическими лицами наличной иностранной валюты.
Все налоги, сборы, платежи питают бюджетную систему государства. Налоговые платежи поступают в центральный и ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение
ГЛАВА 1. Понятие финансовой системы
ГЛАВА 2. Денежная система
ГЛАВА 3. Состав и структура государственного бюджета Республики Казахстан
3.1. Формирование доходов госбюджета
3.2. Налоги - составная часть госбюджета
3.3. Состав государственных расходов
3.4. Дефицит бюджета
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Финансовые отношения образуются там, где есть фонды денежных средств. Только с появлением государства и регулярного товарно-денежного обращения возникает экономическая категория финансы.
Финансы объективно необходимы, их необходимость обусловлена существованием товарного производства, обращения, а также действием закона стоимости.
Денежные отношения, складывающиеся между предприятиями в их хозяйственной деятельности, опосредует кругооборот фондов в процессе производства. Материальной основой финансов является производство.
Изучение экономической структуры любого общества современного государства невозможно без анализа финансовой системы, представляющем собой совокупность финансовых отношений и регулирующих их инcтитутов. Финансовые отношения представляют собой важную составную часть общих экономических отношений, присущих любой общественной системе. Через финансовый механизм государство образует и использует фонды денежных средств, необходимых для выполнения его многочисленных функций в политической, экономической и социальных сферах.
Финансовая система охватывает многочисленные институты государственных финансов, которые действуют в тесном взаимодействии с кредитными институтами различного назначения.
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
Финансовая система государства представляет собой совокупность финансово-экономических институтов, каждый из которых опосредует фонд денежных средств, это определение в экономическом смысле.
В юридическом смысле под финансовой системой понимается совокупность финансовых учреждения государства (финансовое ведомство и его подразделения, налоговые органы, государственные банки, государственные страховые компании). Финансовая система РК носит рыночный характер и обычно состоит из пяти звеньев: государственный бюджет, местные финансы, специальные фонды, финансы государственных банков, финансы государственных предприятий и корпораций.
Финансовая система может быть построена на принципе единства, либо на принципе относительной автономности институтов финансовой системы.
Общественные отношения, выступающие предметом финансового права в целом, так и отдельных его институтов, в частности, являются финансово-экономическими отношениями. Определенные группы этих отношении образуют институты финансовой системы (финансово-экономические институты).
Финансовая система предполагает:
1. финансовое устройство;
2. правовые основы денежной системы;
3. управление в области финансов;
4. финансовое планирование;
5. финансовый контроль
Принципы организации финансовой системы можно определить так:
1 ) финансы любой страны носят организованный характер, они подразделены на определенные фонды денежных средств, опосредованные финансово-экономическими институтами.
2) институт, посвященный организации денежной системы в cтране касается всех существующих в государстве денежных отношений (финансовых. товарно-денежных, отношений по оплате труда).
3) управление в области финансов всегда носит организационный характер, ведь сами финансы вне его организационных усилий ни возникнуть, не функционировать не могут.
4) финансовое планирование роста дается на бюджетное планирование, банковское планирование, планирование финансов гос.предприятий и организаций.
5) финансовый контроль принимает виды бюджетного, банковского, ведомственного контроля.
Финансовая система государства представляет собой совокупность различных финансовых звеньев и финансовых отношений. В экономическом литературе финансовая система исследуется в трех аспектах:
1. Совокупность финансовых отношений.
2. Совокупность фондов денежных средств.
3. Финансовый аппарат управления.
Финансовые отношения представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих между государством, предприятиями. организациями, отраслями, отдельными гражданами в связи с движением денежных фондов.
Например:
• финансовые отношения между государством и предприятием - это взнос платежей в бюджет (налоги, прибыль), а также дотации и кредиты.
• финансовые отношения между предприятиями - это долевое участие в создании совместных предприятий; взаимное кредитование: купля-продажа ценных бумаг.
• финансовые отношения между предприятием и его работниками -это движение фонда материального труда (зарплата, дивиденды, премии).
• финансовые отношения между предприятием и кредитной системой осуществляют при оплате процентов за предоставление кредитов.
• финансовые отношения между государством и населением - это уплата подоходного налога; откладывание средств на лицевые счета, получение ссуд.
Финансовая система представлена централизованными финансами с децентрализованными финансами.
Централизованные (общегосударственные) финансы:
• бюджет (республиканский и местный);
• специальные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд содействия занятости населения, дорожный фонд, инвестиционный и др.).
Децентрализованные финансы:
- финансы предприятий и организаций народного хозяйства, которые подразделяются на финансы сферы материального производства и финансы непроизводственной сферы;
- финансы населения (уплата подоходного налога, получение материальных и нематериальных благ, оплачиваемые услуги, оплата труда за исключение товаров в кооперативах и других рынках).
Финансовая система РК носит рыночный характер, обычно состоит из пяти звеньев: государственный бюджет, местные финансы, специальные фонды, финансы государственных банков, финансы государственных предприятий и корпораций.
По определению, финансовая система - это совокупность финансовых отношений. По природе своей финансовые отношения являются распредeлительными, причем распределение стоимости осуществляется прежде всего по субъектам. Субъекты формируют денежные фонды целевого назначения в зависимости от того, какую роль они играют в общественном производстве: являются ли непосредственными его участниками, организуют ли страховую защиту или осуществляют государственное регулирование. Именно роль субъекта в общественном производстве выступает в качестве первого объективного критерия классификации финансовых отношений. В соответствии с ним в общей совокупности финансовых отношений могут быть выделены крупные сферы: финансы предприятий, учреждений и opганизаций; страхование; государственные финансы.
Внутри каждой из названных сфер выделяются звенья, причем группировка финансовых отношений осуществляется в зависимости от характера деятельности субъекта, оказывающей определяющее влияние на состав и назначение целевых денежных фондов. Этот критерий позволяет выделить в сфере финансов предприятий (учреждений, организаций) такие звенья, как финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах: финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность; финансы общественных объединений. В страховой сфере, где характер деятельности субъекта предопределяет специфику объекта страхования, в качестве звеньев выступают: социальное страхование, имущественное и личное страхование, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков. В сфере государственных финансов - соответственно, государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит.
Сферы и звенья финансовых отношений взаимосвязаны, образуя в совокупности единую финансовую систему.
Разные звенья финансовой системы обслуживают разные виды финансового распределения: внутрихозяйственное - финансами предприятий. внутриотраслевое - финансами предприятий, комплексов, ассоциаций, межотраслевое и межтерриториальное - государственным бюджетом, внебюджетными фондами.
Каждое звено финансовой системы в свою очередь подразделяется на подзвенья в соответствии с внутренней структурой содержащихся в нем финансовых взаимосвязей. Так, в составе финансов предприятий, функционирующих на коммерческих началах, в зависимости от отраслевой направленности, могут быть вычленены финансы промышленных, сельскохозяйственных, торговых, транспортных предприятий и т.д., а в зависимости oт формы собственности - финансы государственных предприятий, кооперативных, акционерных, частных и др. Отраслевые и экономические особенности предприятий, функционирующих на коммерческих началах, оказывают cущественное влияние на организацию финансовых отношений, состав формируемых денежных фондов целевого назначения, порядок их образования и использования.
В сфере страховых отношений каждое из звеньев, представленное особой отраслью страхования, подразделяется по видам страхования. В cocтав государственных финансов группировка финансовых отношений внутри звеньев осуществляется в соответствии с уровнем государственного управления (федеральный, субъектов федерации, местный).
ГЛАВА 2. ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА
Основой финансово-экономического института (всей системы финансов) является фонд денежных средств. Фонды являются основой финансовой системы и определяют его устройство, фонды являются материальными выразителями финансового института и предопределяют его существование.
Основной формой государственного кредита являются государственные займы. Государство при размещении займов деньги получает, при погашении -их тратит. Займы могут быть общегосударственными и в этом случае полученные от их размещения, поступают в доход какого-либо общегосударственного фонда (обычно централизованного бюджета) или местными, с соответствующим зачислением денег в местные денежные фонды. Однако в тaких формах бы не существовал государственный кредит собственного фонда, денежных средств он не образует. Кредит в большей или меньшей степени свойственен всем финансово-экономическим институтам.
Под денежной системой понимают исторически сложившиеся и законодательно закрепленные формы функционирования денег в стране. В современных условиях организация денежной системы является монополией государства. и выступает элементом его финансовой деятельности. Организуя дененжную систему, и выпуская денежные знаки, государство не только обеспечивает нормальное функционирование денежных отношений в стране, но и организует свою финансовую систему, способствуя нормативному функционированию той части денежных отношений, субъектом которых оно само является, т.е. финансовых отношений.
Денежная система включает в себя следующие элементы:
• денежная единица
• виды денежных знаков
• порядок эмиссии знаков
• режим валюты
• порядок денежного обращения
Кроме того, в зависимости от специфики страны и уровня используемого в ней государственного регулирования денежных отношении денежная система может содержать еще два элемента:
• официальный валютный курс (валютный паритет)
• масштаб цен
Характеризуя денежную систему РК в целом, можно отметить следующие признаки:
1. Денежная система не основана на деньгах, выступает в качестве денежного товара, могут выпускаться памятные монеты, изготовленные из серебряных, золотых и платиновых сплавов.
2. Единственным эмитентом денег является государство, в лице Нацбанка, который является единственным эмиссионным центром.
3. Денежная единица - казахстанский тенге - не содержит масштаба цен.
4. Казахстанский тенге является единственным законным платежным средством на территории РК.
Термин денежное обращение не имеет устоявшегося значения и иногда им обозначают лишь налично-денежный оборот, дополняя его понятием безналичные расчеты. Однако в текстах нормативных актов РК катeгория денежное обращение включает в себя движение как наличных, так и безналичных денег. Национальная валюта была введена Указом Президента от 12 ноября 1993 г. О введении национальной валюты РК. Указ предусматривал введение валюты с 15 ноября 1993 г. Финансовое законодательство устанавливает правовые основы и формы организации денежного обращения. включающей в себя официальную денежную единицу, порядок чеканки монет и эмиссии денежных знаков, организацию и регулирование денежного обращения, т.е. охватывает все элементы денежной системы.
Основными видами денежного обращения являются:
1) оплата товаров (работ, услуг)
2) платежи в нетоварных операциях
3) выполнение финансовых обязательств
Основные формы денежного обращения:
1) движение наличных денег
2) движение безналичных денег
Основные методы регулирования денежного обращения:
1) установление нормативных актов порядка и правил производства денежных операций
2) регулирование посредством издания индивидуального правового акта конкретной денежной операции
3) определение порядка совершения денежной операции соглашением (договором субъектов денежного обязательства).
Государство, регулируя денежное обращение, выступает прежде всего в роли политического субъекта общества, действующего в интересах этого общества в целом. Само общество заинтересовано в упорядочении денежных операций, происходящих в его недрах. Государство таким образом выполняет роль конструктора денежных отношений, задавая их участникам общие правила поведения. Но государство преследует здесь и свои цели: не будет налажено денежное обращение — не сможет нормально функционировать финансовая система государства. Регулирование денежного обращения осуществляется государством либо прямым директивным путем (методом прямых предписаний), либо косвенно, путем воздействия на экономические интересы участников денежных операций. Государство в целях регулирования денежного обращения может использовать такие финансовые инструменты, как деноминация, девальвация и ревальвация. Деноминация - денежная реформа, в результате которой происходит укрупнение национальной денежной единицы путем обмена старых денежных знаков н новые по установленному соотношению. Девальвация - разновидность денежной реформы, заключающейся в уменьшении официального золотого содержания денежной единицы страны или в понижении ее официального курса по отношениям к валютам других стран.
Ревальвация - это понятие, противоположное девальвации. Оно означает повышение курса национальной валюты по отношению к валютам других стран.
ГЛАВА 3. СОСТАВ И СТРУКТУРА ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения. Обе категории объективны, как и сам бюджет, и имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.
Состав и структура доходов и расходов зависят от направлений осуществления бюджетной и налоговой политик государства, осуществляемых в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом государство использует приемлемые в определённых условиях формы и методы формирования доходов и осуществления расходов.
Состав и структура доходов государственного бюджета Республики Казахстан в переходный период определялись действующей системой налоговых платежей и поступлениями неналоговых средств относительно нестабильного характера.
Подробный перечень и группировка доходов и расходов определяется бюджетной классификацией'. Бюджетная классификация представляет собой систематизированную группировку доходов и расходов бюджета по однородным признакам, заложенная в основу всей бюджетной деятельности финансовых органов государства. Бюджетная классификация обеспечивает тесную связь с планами, прогнозами и программами экономического и социального развития государства, с финансовыми планами министерство и ведомств, организаций и учреждений; позволяет объединить индивидуальные сметы и финпланы в свободные сметы и планы, обеспечивает увязку между сводными планами и бюджетной росписью.
До 1996 г. бюджетная классификация в Республике Казахстан содержала следующие структурные подразделения: раздел, параграф, статью, главу. Однако применяемая долгое время классификация перестала отвечать современным требованиям прогнозирования, учёта и контроля бюджетных средств, а также осуществления бюджетного процесса.
Поэтому с 1996 года она заменена на новую, соответствующую международным стандартам. Бюджетная классификация позволяет всесторонние, чётко и адресно систематизировать поступления и расходы для достижения высокой оперативности управления с применением средств автоматизации.
3.1. Формирование доходов госбюджета
Как правило, источником доходов являются налоги или платежи, адекватные им. Доходы бюджета - объем поступлений от налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, неналоговых и иных поступлений. а также доходов от операций с капиталом, поступающих в бюджет на безвозвратной основе. В структуре налоговых доходов госбюджета Республики Казахстан поступления составляют:
налог на добавленную стоимость - 22,6%;
подоходный налог с юридических лиц - 15%;
подоходный налог с физических лиц - 14,4%;
акцизы - 6,7%
налог на имущество - 4,4%
земельный налог -1,5%
налог на операции с ценными бумагами - 0,2%
налог на транспортные средства - 1,5%
поступления за использование природных ресурсов - 4,7%
в т.ч.: роялти - 3,5%, бонусы - 0,9%, плата за воду - 0,3%;
сборы за регистрации и лицензии - 1,1%
импортные пошлины - 2.5%
Формирование доходов государственного бюджета - важный процесс, определяющий возможности государства в направлении средств на основные цели: развитие производственное и социальной сферы, финансирование социально-культурных мероприятий, затраты на содержание органов хозяйственной власти и управления, оборону. Порядок исчисления различных видов поступлений, сроки внесения платежей в бюджет устанавливаются с учетом особенностей их формирования, объемов поступления платежей в бюджет, при этом главным условием является обеспечение устойчивого поступления средств.
С 1996 г. структура государственного бюджета строится на основе новой бюджетной классификации и состоит из пяти частей.
Первая часть "Доходы и полученные официальные трансферты" включает четыре категории доходов:
1. Налоговые поступления (75,1%) (кроме сумм, зачисляемых в финансовые бюджеты специальных экономических зон):
подоходного налога с юридических, физических лиц, социального налога, за исключением сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
- сбора на социальное обеспечение;
- сбора на регистрацию эмиссии ценных бумаг;
- налога на добавленную стоимость;
- акцизов;
- бонусов;
- роялти;
- доли РК по разделу продукции, кроме сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
- сбора за проезд автотранспортных средств по территории РК, кроме сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
- дорожного налога;
- таможенных платежей;
- поступлений от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур;
отчислений от местных налогов и сборов, поступающих от специальных экономических зон, для которых вышестоящим органом является республиканский бюджет.
2. Неналоговые поступления: от государственной собственности, имущества, предпринимательской деятельности государства, административные сборы и пошлины, штрафы и санкции (11,1%):
доли фактической прибыли государственных предприятий;
поступлений от доходов Нацбанка РК;
вознаграждений (интересов), полученных по депозитам Правительства РК;
поступлений дивидендов на принадлежащие государству пакеты акций;
платы за использование радиочастотного ресурса РК;
поступлений от реализации конфискованного, бесхозяйственного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, кладов, находок, кроме сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
вознаграждений (интересов), полученных за предоставление Правительством РК ссуд и кредитов внутри республики;
арендной платы за пользование комплексом "Байконур";
платы за предоставление в пользование информации о недрах, находящейся в государственной собственности;
поступлений от продажи имущества государственными учреждениями и казенными предприятиями, финансируемых из республиканского бюджета;
вознаграждений (интересов), полученных за предоставление государственных кредитов правительствам иностранных государств;
платы за выдачу паспортов и удостоверений личности гражданам РК;
поступлений от аренды и продажи республиканского государственного имущества;
поступлений от консульских сборов;
административных штрафов и иных санкций (за исключением налагаемых налоговыми и таможенными органами), кроме сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
поступлений сумм штрафов за вывоз продукции без лицензии;
прочих санкций и штрафов, кроме сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
платежей за загрязнение окружающей среды и штрафов за нарушение природоохранного законодательства от юридических и физических лиц - природопользователей, средств от реализации конфискованных орудий охоты и рыболовства, незаконно добытой продукции, кроме сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
прочих неналоговых поступлений, кроме сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
платы за использование судоходных водных путей;
поступлений от реализации услуг, предоставляемых государственными учреждениями, содержащимися за счет средств республиканского бюджета (за исключением школ и школ-интернатов);
поступлений от приватизации объектов государственной собственности, аз исключением сумм, зачисляемых в местные бюджеты;
поступлений от погашения задолженности за полученные товары из государственных резервов и реализации зерна из государственных запасов;
отчислений от неналоговых платежей, поступающих от специальных экономических зон, для которых вышестоящим бюджетом является республиканский бюджет.
3. Доходы от операций с капиталом: продажа основного капитала -от приватизации государственных предприятий, товаров из государственных резервов (13,5%),
4. Полученные официальные трансферты (гранты) из внешних и внутренних источников (0,3%).
Доходы местных бюджетов формируются за счет (статьи 4 и 5 Закона):
Налогов и платежей'. налога на имущества;
земельного налога;
налога на транспортные средства:
сбора за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
сбора за право занятия отдельными видами деятельности;
сбора за государственную регистрацию юридических лиц;
сбора с аукционных продаж;
сбора за право реализации товаров на рынках:
подоходного налога с юридических, физических лиц, социального налога, кроме сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;
доли РК по разделу продукции, кроме сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;
платы за воду;
платы за лесные пользования;
сбора за проезд автотранспортных средств по территории РК, кроме
сумм, зачисляемых в республиканский бюджет, в размере и порядке, определяемом Правительством РК. Неналоговых поступлений и доходов от операций с капиталом'.
поступлений от реализации конфискованного, бесхозяйственного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, кладов, находок, за исключением сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;
поступлений от продажи права собственности на землю, права землепользования, включая аренду земельных участков;
поступлений от продажи имущества государственными учреждениями и казенными предприятиями, финансируемых из местных бюджетов;
платы за содержание детей в школах-интернатах;
поступлений от организаций за работы и услуги, выполняемые административно арестованными;
платы за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
поступлений от продажи домовых книг;
доходов, получаемых от деятельности уголовно-исполнительной инспекции;
платы за регистрацию оружия;
прочих административных сборов;
административных штрафов и иных санкций (за исключением налагаемых налоговыми и таможенными органами), кроме сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;
платежей за загрязнение окружающей среды и штрафов за нарушение природоохранного законодательства от юридических и физических лиц - природопользователей, средств от реализации конфискованных орудий охоты и рыболовства, незаконно добытой продукции, кроме сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;
платы от лиц, помещенных в медицинские вытрезвители;
поступлений суммы дохода, полученного от реализации продукции, работ и услуг, не соответствующих требованиям стандартов и правил сертификации;
поступлений от реализации услуг, предоставляемых государственными учреждениями, содержащимися за счет средств местных бюджетов (за исключением школ и школ-интернатов);
прочих санкций и штрафов, кроме сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;
прочих неналоговых поступлений, кроме сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;
поступлений от аренды приватизации объектов коммунальной собственности;
прочих платежей и доходов от некоммерческих и сопутствующих продаж.
Анализируя бюджет Казахстана за 1994-1996 гг., рассмотрим, как изменял состав доходной части ( см приложение таблица 1, рисунок 2).
Так, за период с 1994 по 1996 гг. происходит увеличение доли 1 Раздела Учреждения и мероприятия по бюджету, который включает общегосударственные налоги, сборы и неналоговые доходы. Причиной возрастания удельного веса поступлений этого раздела объясняется реформированием налоговой системы Республики Казахстан.
За этот же период в доходной части бюджета происходит уменьшение доли II Раздела Фонды целевого финансирования: 14,6% в 1994 г., 10,5% - в 1995 г. и 3,1% - в 1996 г. Этот раздел включал поступления в 1994 г. от Фонда охраны недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы; Фонда преобразования экономики; Дорожного фонда; Государственного фонда содействия занятости; Фонда поддержки предпринимательства и развития конкуренции; Фонда охраны природы, а в 1996 г. только от Республиканского фонда охраны недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы и Республиканского фонд охраны природы. Этим объясняется уменьшение доходной части за счет фондов целевого финансирования.
Поступления от внешнеэкономической деятельности в 1994-1996 it. не имели явной тенденции к уменьшению или увеличению. Формирование раздела происходило в 1994-1996 гг. за счет следующих поступлений:
1. Таможенные пошлины за:
а) экспортируемые товары
б) импортируемые товары2. Таможенные процедуры
3. Поступления от роялти и бонусов
4. Поступления от продажи импортных товаров первой необходимости на внутреннем рынке
5. Возврат средств в национальной валюте по прямому финансированию
6. Возмещениями организациями расходов бюджета, связанных с по-гашениям их внешних обязательств в иностранной валюте
7. Возмещение организациями расходов бюджета по правительственным гарантиям
8. Сборы за оказание консульских услуг
9. Возмещение в доход бюджета средств займа по самозащите
10. Прочие
Начиная с 1996 г., по настоящее время доходы классифицируются по четырём подразделениям: категория, класс, подкласс, специфика. Категории включают: налоговые поступления; доходы от операций с капиталом:
полученные официальные трансферты; погашение займов и продажа государственных инвестиций; общее финансирование.
Остальные подразделения характеризуют доходы в порядке все большей детализации доходных источников. Например, в налоговых поступлениях класс означает налоговую группу, подкласс - вид налога, специфика — конкретно плательщика или объект налога (см. приложение).
3.2. Налоги - составная часть госбюджета
Доходная часть бюджета большинства государств зависит от налоговых поступлений. Поэтому для уяснения того, как изменялась доходная часть бюджета Казахстана, логично остановиться на этапах формирования налоговой системы, проблемах налогообложения нашей страны.
В Законе О налогах...' нет легального определения налога, хотя оно имеет большое значение для формирования налоговой системы государства, для отграничения налогов от других обязательных платежей: сборов, плат, пошлин.
Изучив литературные источники, можно вывести определение налога, это:
- установленный государством в лице уполномоченного органа в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый субъектом налога в определенные сроки и в определенных размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которого обеспечивается мерами государственного принуждения.
- это обязательный безвозмездный, законодательно установленный платеж (взнос) и осуществляемый плательщиком, в определенном размере и определенный срок.
- это всегда денежный платеж.
- это всегда принудительное взимание денег и правомерное изъятие денег.
Согласно Закону РК "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента РК, имеющий силу закона "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 31.03.99 № 356-1 ЗРК, в РК действуют следующие налоги, сборы и обязательные платежи:
1) подоходный налог с юридических и физических лиц;
2) налог на добавленную стоимость;
3) акцизы;
4) сбор и регистрацию эмиссии ценных бумаг;
5) специальные платежи и налоги недропользователей;
6) социальный налог;
7) сборы за проезд автотранспортных средств по территории РК;
8) земельный налог;
9) налог на имущество юридических и физических лиц;
10) налог на транспортные средства;
11) сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц;
12) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
13) сбор с аукционных продаж;
14) сбор за право реализации товаров на рынках;
15) плата за использование радиочастотного ресурса РК;
16) плата за использование юридическими и физическими лицами символики г.Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках;
17) сбор за покупку физическими лицами наличной иностранной валюты.
Все налоги, сборы, платежи питают бюджетную систему государства. Налоговые платежи поступают в центральный и ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
