УЧЕТ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОО КОНТИНЕНТ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 23 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИСТОЧНИК
ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ И ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Глава 2. учет финансового положения и результатов деятельности ТОО Континент

заключение

список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики большое значение имеют изучение и использование в практической работе экономических методов управления, основным из которых является четко налаженная система бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет является одним из средств международного общения, а также связующим звеном разнообразных видов деятельности, присущих любому бизнесу. Поэтому его нередко называют языком бизнеса.
Информационное обеспечение процесса управления включает в себя бухгалтерскую и статистическую отчетность, оперативные данные, различные неформализованные внеучетные сведения. Степень применения информационных ресурсов в управлении различна, однако общей тенденцией является достаточно слабое востребования бухгалтерских данных при выработке управленческих решений.
Часто это исходит из сложившихся стереотипов: преобладание контрольной функции в бухгалтерском учете по конечным результатам деятельности хозяйствующего субъекта, временной лаг отчетных форм, исключительная их сложность и т.п. Вместе с тем учет финансовых результатов и составление по ним финансовой отчетности таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использован в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера.
В ходе процесса реформирования бухгалтерского учета формируются новые взгляды на ведение бухгалтерского учета финансовых результатов, а также на цели составления финансовой отчетности. В качестве приоритетной может рассматриваться задача формирования информации, необходимой для объективной оценки финансовых результатов хозяйствующего субъекта с целью принятия экономических решений.
Поэтому реформирование системы финансовой отчетности в Казахстане требует глубокого понимания сущности международных стандартов бухгалтерского учета, анализа и аудита, возможности их применения в казахстанской практике.
Финансовая отчетность базируется на обобщении данных финансового учета. Она в основном отражает конечные финансовые результаты, которые слагаются из финансового результата от реализации продукции, работ и услуг, основных средств и иного имущества предприятий и доходов от неосновных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям , также она содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, а также оценки будущих денежных потоков субъекта, ресурсов и его обязательств.
Не случайно в СБУ 2 , который является одним из нормативных актов по бухгалтерскому учету, говорится, что целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей полезной , значимой и достоверной информацией о финансовом положении субъекта, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении.

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ И ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовый результат деятельности предприятия служит своего рода показателем значимости данного предприятия на казахстанском рынке предпринимателей. В рыночных условиях хозяйствования любое предприятие заинтересованно в получении положительного результата от своей деятельности, поскольку благодаря величине этого показателя предприятие способно расширять свою мощность, материально заинтересовывать персонал, работающий на данном предприятии, выплачивать дивиденды акционерам и т.д.
Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период.
С точки зрения бухгалтерского учета конечный финансовый результат деятельности предприятия – это разность между доходами и расходами и выражается в показателе дохода или убытка, формируемого на счете 571 “Итоговый доход” и отражаемого в бухгалтерской отчетности.
Финансовые результаты деятельности предприятия определяются прежде всего качественными показателями выпускаемой предприятием продукции, уровнем спроса на данную продукцию, поскольку, как правило, основную массу в составе финансовых результатов составляет доход (убыток) от реализации продукции (работ, услуг).
Конечный финансовый результат деятельности предприятий является предметом исследования многих авторов. Их понимание сущности этого понятия далеко неоднозначно.
Так, например, Козлова Е.П., Парашутин Н.В. считают, что сводным (интегрирующим) показателем, характеризующим финансовый результат деятельности предприятия, является балансовый (валовый) доход или убыток1.
Камышанов П.И. считает, что конечный финансовый результат деятельности предприятия выражается в показателе дохода и убытка 2.
Литвиненко М.И. считает, что в нормативных документах, регулирующих налогообложение, доход отождествляется с чистым доходом. Ведь доход трактуется как поток денежных средств, поступающих в резерв государства, предприятия или отдельного лица в процессе распределения национального дохода.
Доход в узком смысле можно рассматривать как синоним любой из его форм (чистый доход, рента, заработная плата и процент). В широком смысле понятие доход охватывает все денежные средства, в различных формах поступающие в распоряжение предприятия.
Сегодня в доходах предприятия все большую роль играют поступления (проценты, дивиденды) от ценных бумаг других эмитентов. В связи с этим конечный результат его финансово-хозяйственной деятельности правильнее было бы назвать не балансовый доход, а доходом по балансу (балансовым доходом), поскольку название показателя должно отражать его экономическую сущность 3.
Значительное количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, создают методические трудности для их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют выбор каждым участником товарного обмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности в информации о реальном состоянии данного предприятия. Например, администрацию предприятия интересует масса полученного дохода и его структура, а также факторы, воздействующие на его величину. Налоговая инспекция заинтересована в получении достоверной информации о всех слагаемых балансового дохода и т.д.
В отчетности отечественных предприятий рассматриваются несколько иные показатели дохода.
Представим порядок расчета показателей дохода, используемых в отчетности отечественных предприятий в табл. 1.

Таблица 1
Порядок расчета показателей доходов

Показатели дохода
Порядок расчета
А
Б
1. Валовой доход
1. Чистый доход (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг минус себестоимость реализации товаров, продукции, работ услуг
2. Доход от основной деятельности
2. Валовой доход минус расходы
3. Доход от обычной деятельности до налогообложения

3. доход от основной деятельности плюс доходы от участия в других организациях плюс прочие операционные доходы
4. Нераспределенный доход (убыток) отчетного периода (чистый доход)
4.Доход от обычной деятельности до налогообложения минус подоходный налог с юридических лиц

Доход выполняет задачу распределения ресурсов среди альтернативных видов производства. Появление дохода служит сигналом о том, что общество желает расширения данной отрасли, развития данного производства.
Таким образом, финансовый результат определяется как прирост или уменьшение стоимости имущества при постоянном капитале на начало и конец периода.
Конечный финансовый результат (доход или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятий и доходов от неосновной операции, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Доход (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между чистым доходом от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.
Доход от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо по мере ее платы (при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счет в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлении средств в кассу), либо при необходимости по согласованию с Министерством финансов по отгрузке товаров (выполнению работ, услуг) и предъявлении покупателю (заказчику) расчетных документов.
К доходам, отраженным на счете доходов и убытков, относятся:
◦ доходы, полученные на территории Республики Казахстан и за ее пределами от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям и доходам по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
◦ доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации или списания имущества, в том числе основных фондов и нематериальных активов; доходы от дооценки производственных запасов и товаров, основных средств, нематериальных активов и другого имущества;
◦ присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков;
◦ доход прошлых лет, выявленный в отчетном году;
◦ положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах;
◦ другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией;
◦ суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности.
К расходам и потерям, отражаемым на счете доходов и убытков, относятся:
◦ затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;
◦ затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);
◦ не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;
◦ убытки по операциям с тарой;
◦ судебные издержки и арбитражные сборы;
◦ присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;
◦ суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, а также подлежащими резервированию в соответствии с законодательством;
◦ убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;
◦ убытки от реализации продукции подсобных сельскохозяйственных производств;
◦ убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;
◦ не компенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;
◦ не компенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями;
◦ недостачи и потери от порчи ценностей, а также хищения ценностей при отсутствии конкретных виновников или в случае отказа судом во взыскании с материальных лиц вследствие необоснованности исков;
◦ отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте;
◦ убытки от ликвидации и выбытия основных средств и нематериальных активов.
При предоставлении финансовой отчетности предприятие ТОО Континент в пояснительной записке раскрыло:
• Учетную политику, признанную для признания дохода, включая способы определения стадии завершения сделки по оказанию услуг;
• Сумму каждого значимого вида доходов, признанных за отчетный период, включая доходы, возникающие в результате реализации товаров, оказания услуг, процентов, роялти, дивидендов, из них- сумму дохода, возникающего в результате обмена товарами или услугами, включенную в каждый значимый вид доходов.
Учет доходов от основной деятельности на рассматриваемом предприятии организуется на счетах подраздела 70 Доходы от основной деятельности. В эту группу входят следующие синтетические пассивные счета.
Счет 701 Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) . На данном счете отражаются доходы, полученные от реализации продукции, выполнения работ и оказанных на сторону услуг. Применяют счет предприятия сферы материального производства, производящие продукцию, работы и услуги. В течении отчетного периода на кредите счета 701 накапливаются суммы дохода, полученного от реализации готовой продукции, работ и услуг.
Сумма дохода, полученная от реализации готовой продукции, работ и услуг, в конце отчетного периода списывается на счет 571 Итоговый доход (убыток). При этом дебетуют счет 701 и кредитуют счет 571.
Следует иметь в виду, что согласно постановления Правительства Республики Казахстан от 15.01.1997 года №67 все юридические лица независимо от форм собственности при осуществлении торговых операций и оказании услуг обязаны применять контрольно-кассовые аппараты с фискальной памятью. Следовательно, если расчеты между юридическими лицами производятся наличными денежными средствами, то независимо от того, как реализуются товары (услуги), оптом или в розницу, по предварительной оплате или авансовым платежам, все операции должны фиксироваться в контрольно-кассовом аппарате с фискальной памятью. Однако не все суммы, поступившие в кассу, являются доходом от реализации товаров (услуг). В случаях, когда производится предварительная оплата за товары, сумма, поступившая через контрольно-кассовый аппарат, отражается в бухгалтерском учете на счете 661 Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов или 662 Авансы, полученные под выполнение работ и оказания услуг. И только после отгрузки товара (выполнения работ или оказания услуг) данная сумма списывается на счет 701.
611 Доходы будущих периодов на суммы арендной платы, внесенной арендаторами вперед ( дебет счета 441,451 и др., кредит счета 611), относящиеся к данному отчетному периоду.
Доходы учтенные на счете 701 в конце года списываются на счет 571: ДТ счета 701 , КТ счета 571.
Аналитический учет по счету 701 ведется в машинограмме или ведомости по видам полученных доходов за месяц и сначала года (нарастающим итогом).
Для учета доходов от неосновной деятельности предназначен подраздел 72 Доход от неосновной деятельности Типового плана счетов, который включает следующие счета:
Счет 721 Доход от выбытия нематериальных активов предназначен для обобщения доходов, полученных от реализации нематериальных активов. При реализации нематериальных активов составляется следующая корреспонденция счетов (сокращенная).

№
п.п.
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов

Дебет
Кредит
1.
Реализованы НМА: на остаточную стоимость
841
101-103,106
2.
На сумму износа
111-113,116
101-103,106
3.
На отпускную стоимость
301
721
4.
На сумму НДС по реализованным НМА
301
633
5.
В конце года учтенные на счетах 721, 841 списываются за счет итогового дохода( убытка):
Доходы
Расходы

721
571

571
841

Счет 722 Доход от выбытия основных средств предназначен для обобщения доходов, полученных от реализации основных средств. При реализации основных средств составляется следующая корреспонденция счетов (сокращенная).

№
п.п.
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов

Дебет
Кредит
1.
Реализованы ОС: на остаточную стоимость
842
122-125
2.
На сумму износа
131-134
122-125
3.
На отпускную стоимость
301
722
4.
На сумму НДС по реализованным ОС
301
633
5.
В конце года учтенные на счетах 722, 842 списываются за счет итогового дохода( убытка):
Доходы
Расходы

722
571

571
842
Счет 723 Доход от выбытия инвестиций, финансовых инвестиций предназначен для обобщения информации о доходах, полученных от реализации ценных бумаг.
Корреспонденция счетов по счету 723 приведена ниже (сокращенная).

№
п.п.
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов

Дебет
Кредит
1.
Предприятие реализовало акции, облигации и другие ценные бумаги по цене их приобретения
843
401-403
2.
Предъявлены покупателям счета за приобретенные ценные бумаги
301
723
3.
Доходом от реализации ценных бумаг поступил в кассу и на расчетный счет
451,441
723
4.
Предъявлены счета дочерним (зависимым) товариществам за приобретенные ценные бумаги
321-323
723
5.
Предъявлены счета работникам предприятия и другим лицам
333
723
6.
Суммы переоценки, относящейся к выбывшим финансовым инвестициям, списываются на доходы
542
723
7.
В конце года сумма доходов и расходов от реализации ценных бумаг, списываются на счет итогового дохода:
Доходы
Расходы

723
571

571
843

Счет 725 Доход от курсовой разницы предназначен для учета курсовой разницы, которая возникает при изменении курса тенге по отношению к конвертируемым иностранным валютам. При получении дохода от курсовой разницы составляется следующая корреспонденция счетов.

№
п.п.
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов

Дебет
Кредит
1.
Положительная курсовая разница по счетам расчетов с дебиторами и денежных средств:
С покупателями и заказчиками

301-303

725

С дочерними (зависимыми) товариществами
321-323
725

По авансам выданным
351-352
725

По счетам денежных средств и др.
421,423,431,432,452
725
2.
Отрицательная курсовая разница по счетам расчетов с кредиторами:
С дочерними (зависимыми) товариществами

641-643
725

По авансам полученным
661-662
725

С поставщиками и подрядчиками и др.
671
725
3.
В конце года суммы курсовых разниц списываются на счет итогового дохода
725
571

Остатка на конец года по счету 725 не должно быть.
Счет 726 Субсидии исполнительных органов власти предназначен для учета информации о суммах субсидий, полученных от органов власти.4
Остатка на конец по счету 726, как правило, не должно быть. Однако, если предприятие получило субсидии на осуществление каких-то целевых мероприятий и по условиям предоставления субсидий, полученные средства переходят на следующий год, то по счету 726 может иметь место кредитовый остаток, относящийся к неизрасходованным в отчетном году средствам.
Счет 727 Прочие доходы от неосновной деятельности. Данный счет предназначен для учета прочих доходов, которые могут быть получены от неосновной деятельности предприятия. В частности, на данном счете отражаются следующие виды доходов:
• Излишки основных средств, выявленные при инвентаризации основных средств и незавершенного строительного производства (дебет счетов 122-126, кредит счета 727);
• Излишки материалов, готовой продукции и товаров приобретенных, выявленные при инвентаризации (дебет счетов 201-206,208,221,222,223 , кредит счета 727);
• Излишки денежных средств, выявленные при инвентаризации (дебет счетов 451,452, кредит счета 727);
• Суммы кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности (3 года) списанные в установленном порядке ( дебет счетов 671,661,662,681,686,687 и др., кредит счета 727).
После приведенных записей счет 727 должен быть закрыт. Аналитический учет по счетам 721-727 ведется в машинограмме или ведомости по номенклатуре статей, разрабатываемой самим предприятием и отраженной в Учетной политике предприятия.
Для учета себестоимости реализованных товаров, работ и услуг предназначена группа счетов подраздела 80 Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг) , в которую входят синтетические счет 801.
Аналитический учет по счету 801 организуются по субсчетам, наименованиям или видам (группам) реализуемых изделий (товаров), работ , услуг, что необходимо для анализа результатов реализации. Для аналитического учета используются машинограммы или ведомости, в которых должно быть указано количество и себестоимость продукции, работ и услуг, реализованных (отгруженных, отпущенных) за месяц и с начала года.
Для учета расходов по неосновной деятельности предназначены счета подраздела 84 ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.