Бухгалтерский баланс предприятия и методика его анализа

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 19 страниц
В избранное:

Министерство образования и науки Республики Казахстан

ВОСТОЧНО-КАЗАХСТАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Д. СЕРИКБАЕВА

ШКОЛЫ БИЗНЕСА И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине Основы бухгалтерского учета

на тему Бухгалтерский баланс предприятия и методика его анализа

Выполнила
Козлова М.А.
Проверила
Шапочкина Е.Ю.
Старший преподаватель

г. Усть-Каменогорск,
2018 г.

План работы

ВВЕДЕНИЕ
1. Роль и значение бухгалтерского баланса 4
2.Структура и содержание бухгалтерского баланса. 5
3. Классификация бухгалтерских балансов 10
4. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс 11
5.Методика анализа бухгалтерского баланса 12
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет на хозяйствующих субъектах в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах, плане бухгалтерского учета финансово - хозяйственно деятельности субъектов, изданных в соответствии с Законами Республике Казахстан О бухгалтерском учете, О налогах и других обязательных платежах в Бюджет, а также инструкций, положений и рекомендаций, изданных компетентными органами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе организации, ее обязательствах, капитале и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций в денежном выражении. Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации. Порядок составления финансовой отчетности устанавливается в соответствии с Законом Республики О бухгалтерском учете и финансовой отчетности от 28 февраля 2007 года №234 и Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23.05.2007г. №184.
Цель финансовой отчетности - это представление информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации. По данным финансовой отчетности подводят итоги деятельности организации, она служит источником информации для анализа и планирования.
Принципы составления финансовой отчетности: начисление и непрерывность.
Основные качественные характеристики:
- понятность;
- уместность;
- надежность;
- сопоставимость.
Финансовая отчетность включает в себя следующие формы:
1) Бухгалтерский баланс
2) Отчет о прибылях и убытках
3) Отчет о движении денежных средств
4) Отчет об изменении в собственном капитале
5) Информация об учетной политике и пояснительная записка.

1. Роль и значение бухгалтерского баланса.
В рыночной экономике Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Так, баланс организации знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта на определенную дату. Из баланса они узнают, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных
средств, которым организация способна распоряжаться. Баланс отражает финансовое состояние предприятия на определенную дату(конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Бухгалтерский баланс или отчет о финансовом положении содержит информацию об активах, обязательствах и собственном капитале организации. По балансу определяют, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами:
- акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др., или ему угрожают финансовые затруднения. Далее, по балансу определяют конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы и который отражается в виде чистого дохода. На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование организации, осуществляется контроль за движением денежных потоков в соответствии с полученным доходом. Данные Бухгалтерского баланса также широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, а также органами государственного управления, поскольку, отражая совокупность имущественных отношений данного хозяйствующего субъекта, балансы отдельных организаций дают
богатый материал для изучения особенностей современной экономической жизни. Ряд сложных проблем современной хозяйственной политики невозможно решить без внимательного анализа баланса. Термин баланс употребляется в качестве символа равновесия (от лат. - имеющий две весовые чаши). Адресная часть баланса должна содержать название предприятия, его юридический статус и дату составления.
Бухгалтерский баланс можно сравнить с моментальной фотографией финансового состояния предприятия, в котором нашли отражение:
1) чем располагает предприятие (имущество предприятия);
2) за счет каких источников появилось данное имущество (капитал собственника и привлеченный капитал).
При построении баланса учтены требования следующих принципов:
- денежного измерителя (тенге);
- обособленного предприятия (баланс относится к предприятию, а не к лицам, связанным с ним);
- действующего предприятия (принцип непрерывности);
- учета по себестоимости;
- двойственности (актив=пассиву).
2. Структура и содержание бухгалтерского баланса.
Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям:
-по составу и размещению средств - актив баланса;
-по источникам их формирования и целевому назначению - пассив баланса.
Баланс по строению представляет собой двустороннюю таблицу.
Левая сторона баланса - актив (от латинского слова activus - деятельный). В активе баланса отражаются действующие финансовые ресурсы, которые носят активный характер. Актив баланса включает в себя следующие статьи:
-Внеоборотные активы (долгосрочные активы) - Нематериальные активы, Основные средства, Незавершенное строительство, Доходные вложения в материальные ценности, Долгосрочные финансовые вложения, Отложенные налоговые активы, Прочие внеоборотные активы;
-Оборотные активы - Запасы, Налог на добавленную стоимость по при - обретенным ценностям, Краткосрочные финансовые вложения, Денеж - ные средства, Прочие оборотные активы.
Правая сторона баланса - пассив (от латинского слова passivus - недеятельный). В пассиве баланса отражается структура ресурсов предприятия по источникам их об - разования. Пассив включает в себя:
-Собственный капитал - Капитал и резервы - уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резерв - ный капитал, нераспреде - ленная прибыль .
-Заемный капитал - Долгосрочные обязательства, Краткосрочные обя - зательства.
Собственный капитал показывает составную часть финансовых ресурсов - эко - номических обязательств организации перед участниками, учредителями, собствен - никами в связи с предоставлением ей ценностей как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.
Заемный капитал представляет собой часть привлеченных в хозяйственный обо - рот организации финансовых ресурсов в виде ценностей, которые принадлежат третьим лицам. Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственником и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения. Итоговая сумма остатков средств предприятия в активе и пассиве по строке Баланс, носит название валюты баланса. Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и креди - торами.

Талица 1
Строение бухгалтерского баланса

При построении баланса применяется основное бухгалтерское уравнение:
А=О+К
или
ТА+ДА=ТО+ДО+К, где:
А - активы;
О - обязательства;
К - капитал;
ТА - текущие активы;
ДА - долгосрочные активы;
ТО - текущие обязательства;
ДО - долгосрочные обязательства.

Пример:
Талица 2
Средства предприятия

Наименование
Сумма
Наименование
Сумма
Капуста
1 920
Деньги на текущем счете в банке
178 000
Тесто дрожевое
4 585
Газ плита
31 000
Деньги в кассе
20 560
Мука высший сорт
9 290
Здание
130 000
Уставный капитал
320 000
Задолженность за Общепитом за пирожки
4 950
Пирожки с картофелем
5 000
Масло подсолнечное
3 800
Выданы деньги шоферу Иванову на замену масла
945
Шкаф
16 000
Задолженность перед ТОО "Зерно" за муку
8 225
Зад-ть перед банком за краткоср-й кредит
35 000
Картофель
4 650
Сковорода
2 300
Задолженность перед работниками за май
200 000
Прибыль
74 000
Микроавтобус
224 225

Талица 3
Группировка средств по составу
Основные средства
Сумма
Товары
Сумма
Здание
130 000
- Готовая продукция

Газ плита
31 000
Пирожки с картофелем
5 000
Микроавтобус
224 225
Итого
5 000
Сковорода
2 300

Шкаф
16 000
Денежные средства
Сумма
Итого
221 525
Деньги в кассе
20 560
Сырье и материалы
Сумма
Деньги на текущем счете в банке
178 000
Картофель
4 650
Итого
198 560
Капуста
1 920
Средства в расчетах
Сумма
Мука высший сорт
9 290
- Расчеты с покупателями

Масло подсолнечное
3 800
Задолженность за Общепитом за пирожки
4 950
Итого
19 660
- Расчеты с подотчетными лицами

Незавершенное производство
Сумма
Выданы деньги шоферу Иванову на замену масла
945
Тесто дрожжевое
4 585
Итого
5 895

Талица 4
Группировка средств по источникам образования:
Уставный капитал
Сумма
Текущая кредиторская задолженность
Сумма
Уставный капитал
320 000
- Расчеты с поставщиками

Итого
320 000
Задолженность перед ТОО "Зерно" за муку
8 225
Прибыль
74 000
Итого
8 225
Итого
74 000
- Расчеты по оплате труда

Краткосрочные банковские займы
Сумма
Задолженность перед работниками кухни за май
200 000
Зад-ть перед банком за краткоср-й кредит
35 000
Итого
18 000
Итого
35 000

Талица 5
Бухгалтерский баланс
Актив
Сумма
Пассив
Сумма
I. Краткосрочные активы
Денежные средства в кассе
Денежные средства на текущем счете
Расчеты с покупателями с покупателями
Расчеты с подотчетными лицами
Сырье и материалы
Готовая продукция
Незавершенное производство
Итого раздел I
II. Долгосрочные активы
Основные средства
Итого раздел II
Итого

20 560

178 000

4 950

945
19 660
5 000

4 585
233 700

403 525
403 525
637 225
III. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты
Расчеты с поставщиками
Расчеты по оплате труда
Итого раздел III

IV. Долгосрочные активы
V. Собственный капитал
Уставный капитал
Прибыль
Итого раздел V

Итого

35 000
8 225
200 000
243 225

-

320 000
74 00
394 000

637 225

3. Классификация бухгалтерских балансов.
По времени составления различают балансы: вступительные, текущие (перио - дические) и годовые, ликвидационные, разделительные, объединительные. Вступи - тельный баланс составляют на момент возникновения предприятия. Периодические (текущие) балансы составляют в течение всего времени существования предприятия (месячный, квартальный). Годовой баланс отражает сальдо (остатки) на 1 января года следующего за отчетным. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации пред - приятия. Разделительный составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Объединительный формируют при объединении нескольких предприятий в одно.
По источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные составляют только на основании инвентаризации. Книжный баланс составляют без предварительной проверки путем инвентаризации на основании только книжных записей. Генеральный баланс основывается на основа - нии учетных записей и данных инвентаризации.
По объему информации различают единые и сводные балансы. Единый баланс отражает деятельность только одного предприятия. Сводные балансы получают пу - тем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива.
По формам собственности различают балансы государственных, муниципаль - ных, смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных орга - низаций.
По объекту отражения балансы делятся на отдельные и самостоятельные. Само - стоятельный баланс имеют только предприятия являющиеся юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные подразделения предприятия.
Различают баланс-брутто и баланс-нетто (нетто-чистый баланс, брутто - грязный, не чистый).
Форма баланса брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов.
Баланс бывает горизонтальный и вертикальный.
Бухгалтерский баланс составляют:
-по прямому порядку ликвидности
-по обратному порядку ликвидности
В Республике Казахстан бухгалтерский баланс составляется по обратному порядку ликвидности

4. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.
Каждая хозяйственная операция вызывает изменения в статьях бухгалтерского баланса. Все операции можно сгруппировать в четыре типа:

Активы
Обязательства и капитал
Увеличение (+)
Уменьшение (-)
Уменьшение (-)
Увеличение (+)

I тип

II тип

III тип IV тип

I тип - активно-пассивный в сторону увеличения (АП↑) - отражает одновременные и равные увеличения хозяйственных средств и их источников, общая величина (итог баланса) также увеличивается.
II тип - активно-пассивный в сторону уменьшения (АП↓) - характеризует одновременные и равные уменьшения в составе экономических ресурсов и их источников таким образом, что итог баланса уменьшается.
III тип - внутриактивный (АА) - отражает изменение в составе имущества организации. Валюта баланса в результате операций такого типа не изменяется.
IV тип - внутрипассивный (ПП) - отражает изменение только в составе источников средств организации. Итог баланса не изменяется.

5. Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия
Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.
К основным задачам анализа баланса следует отнести:
- оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
-анализ ликвидности отдельных групп активов;
-изучение состава и структуры источников формирования активов;
-характеристику обеспеченности обязательств активами;
-анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
-анализ способности генерировать денежные средства;
-оценку возможности сохранения и наращивания капитала.
Следует различать анализ баланса в широком и узком смыслах. Анализ баланса в узком смысле может быть определен как анализ формально-технический. Цель такого анализа -- изучить соотношения статей баланса и их изменение в отрыве от общей экономической ситуации, складывающейся внутри анализируемого предприятия и вне его. При проведении такого анализа все внимание сосредоточено на показателях самого баланса, иная информация, характеризующая принципы учета и формирования отчетности данной организации, состояние внешней среды (уровень инфляции, стоимость финансовых ресурсов и др.), не рассматривается. Цель анализа в широком смысле - изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация, раскрывающая состав, структуру, риски, связанные с используемыми в процессе финансово-хозяйственной деятельности активами и пассивами. В результате на основе промежуточных оценок имущественного и финансового состоянии организации формируется общее заключение о ее финансовой устойчивости и эффективности использования средств. При проведении анализа баланса преследуются две основные цели. Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиально важным при ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.