Бухгалтерский баланс предприятия и методика его анализа

Министерство образования и науки Республики Казахстан

ВОСТОЧНО-КАЗАХСТАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Д. СЕРИКБАЕВА

ШКОЛЫ БИЗНЕСА И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Основы бухгалтерского учета»

на тему «Бухгалтерский баланс предприятия и методика его анализа»

Выполнила

Козлова М. А.

Проверила

Шапочкина Е. Ю.

Старший преподаватель

г. Усть-Каменогорск,

2018 г.

План работы

ВВЕДЕНИЕ

1. Роль и значение бухгалтерского баланса 4

2. Структура и содержание бухгалтерского баланса. 5

3. Классификация бухгалтерских балансов 10

4. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс 11

5. Методика анализа бухгалтерского баланса 12

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет на хозяйствующих субъектах в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах, плане бухгалтерского учета финансово - хозяйственно деятельности субъектов, изданных в соответствии с Законами Республике Казахстан «О бухгалтерском учете», «О налогах и других обязательных платежах в Бюджет», а также инструкций, положений и рекомендаций, изданных компетентными органами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе организации, ее обязательствах, капитале и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций в денежном выражении. Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации. Порядок составления финансовой отчетности устанавливается в соответствии с Законом Республики «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года №234 и Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23. 05. 2007г. №184.

Цель финансовой отчетности - это представление информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации. По данным финансовой отчетности подводят итоги деятельности организации, она служит источником информации для анализа и планирования.

Принципы составления финансовой отчетности: начисление и непрерывность.

Основные качественные характеристики:

- понятность;

- уместность;

- надежность;

- сопоставимость.

Финансовая отчетность включает в себя следующие формы:

1) Бухгалтерский баланс

2) Отчет о прибылях и убытках

3) Отчет о движении денежных средств

4) Отчет об изменении в собственном капитале

5) Информация об учетной политике и пояснительная записка.

1. Роль и значение бухгалтерского баланса.

В рыночной экономике Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Так, баланс организации знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта на определенную дату. Из баланса они узнают, чем владеет собственник, т. е. каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных

средств, которым организация способна распоряжаться. Баланс отражает финансовое состояние предприятия на определенную дату(конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Бухгалтерский баланс или отчет о финансовом положении содержит информацию об активах, обязательствах и собственном капитале организации. По балансу определяют, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами:

- акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др., или ему угрожают финансовые затруднения. Далее, по балансу определяют конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы и который отражается в виде чистого дохода. На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование организации, осуществляется контроль за движением денежных потоков в соответствии с полученным доходом. Данные Бухгалтерского баланса также широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, а также органами государственного управления, поскольку, отражая совокупность имущественных отношений данного хозяйствующего субъекта, балансы отдельных организаций дают

богатый материал для изучения особенностей современной экономической жизни. Ряд сложных проблем современной хозяйственной политики невозможно решить без внимательного анализа баланса. Термин «баланс» употребляется в качестве символа равновесия (от лат. - «имеющий две весовые чаши») . Адресная часть баланса должна содержать название предприятия, его юридический статус и дату составления.

Бухгалтерский баланс можно сравнить с моментальной фотографией финансового состояния предприятия, в котором нашли отражение:

1) чем располагает предприятие (имущество предприятия) ;

2) за счет каких источников появилось данное имущество (капитал собственника и привлеченный капитал) .

При построении баланса учтены требования следующих принципов:

- денежного измерителя (тенге) ;

- обособленного предприятия (баланс относится к предприятию, а не к лицам, связанным с ним) ;

- действующего предприятия (принцип непрерывности) ;

- учета по себестоимости;

- двойственности (актив=пассиву) .

2. Структура и содержание бухгалтерского баланса.

Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям:

-по составу и размещению средств - актив баланса;

- по источникам их формирования и целевому назначению - пассив баланса.

Баланс по строению представляет собой двустороннюю таблицу.

Левая сторона баланса - актив (от латинского слова activus - деятельный) . В активе баланса отражаются действующие финансовые ресурсы, которые носят активный характер. Актив баланса включает в себя следующие статьи:

-Внеоборотные активы (долгосрочные активы) - «Нематериальные активы», «Основные средства», «Незавершенное строительство», «Доходные вложения в материальные ценности», «Долгосрочные финансовые вложения», «Отложенные налоговые активы», «Прочие внеоборотные активы»;

-Оборотные активы - «Запасы», «Налог на добавленную стоимость по при­обретенным ценностям», «Краткосрочные финансовые вложения», «Денеж­ные средства», «Прочие оборотные активы».

Правая сторона баланса - пассив (от латинского слова passivus - недеятельный) . В пассиве баланса отражается структура ресурсов предприятия по источникам их об­разования. Пассив включает в себя:

-Собственный капитал - «Капитал и резервы» - уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резерв­ный капитал, нераспреде­ленная прибыль .

-Заемный капитал - «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обя­зательства».

Собственный капитал показывает составную часть финансовых ресурсов - эко­номических обязательств организации перед участниками, учредителями, собствен­никами в связи с предоставлением ей ценностей как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

Заемный капитал представляет собой часть привлеченных в хозяйственный обо­рот организации финансовых ресурсов в виде ценностей, которые принадлежат третьим лицам. Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственником и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения. Итоговая сумма остатков средств предприятия в активе и пассиве по строке «Баланс», носит название валюты баланса. Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и креди­торами.

Талица 1

Строение бухгалтерского баланса

При построении баланса применяется основное бухгалтерское уравнение:

А=О+К

или

ТА+ДА=ТО+ДО+К, где:

А - активы;

О - обязательства;

К - капитал;

ТА - текущие активы;

ДА - долгосрочные активы;

ТО - текущие обязательства;

ДО - долгосрочные обязательства.

Пример:

Талица 2

Средства предприятия

Талица 3

Группировка средств по составу

Талица 4

Группировка средств по источникам образования:

Талица 5

Бухгалтерский баланс

3. Классификация бухгалтерских балансов.

По времени составления различают балансы: вступительные, текущие (перио­дические) и годовые, ликвидационные, разделительные, объединительные. Вступи­тельный баланс составляют на момент возникновения предприятия. Периодические (текущие) балансы составляют в течение всего времени существования предприятия (месячный, квартальный) . Годовой баланс отражает сальдо (остатки) на 1 января года следующего за отчетным. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации пред­приятия. Разделительный составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Объединительный формируют при объединении нескольких предприятий в одно.

По источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные составляют только на основании инвентаризации. Книжный баланс составляют без предварительной проверки путем инвентаризации на основании только книжных записей. Генеральный баланс основывается на основа­нии учетных записей и данных инвентаризации.

По объему информации различают единые и сводные балансы. Единый баланс отражает деятельность только одного предприятия. Сводные балансы получают пу­тем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива.

По формам собственности различают балансы государственных, муниципаль­ных, смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных орга­низаций.

По объекту отражения балансы делятся на отдельные и самостоятельные. Само­стоятельный баланс имеют только предприятия являющиеся юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные подразделения предприятия.

Различают баланс-брутто и баланс-нетто (нетто-чистый баланс, брутто - грязный, не чистый) .

Форма баланса брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов.

Баланс бывает горизонтальный и вертикальный.

Бухгалтерский баланс составляют:

-по прямому порядку ликвидности

-по обратному порядку ликвидности

В Республике Казахстан бухгалтерский баланс составляется по обратному порядку ликвидности

4. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

Каждая хозяйственная операция вызывает изменения в статьях бухгалтерского баланса. Все операции можно сгруппировать в четыре типа:

I тип

II тип

III тип IV тип

I тип - активно-пассивный в сторону увеличения (АП↑) - отражает одновременные и равные увеличения хозяйственных средств и их источников, общая величина (итог баланса) также увеличивается.

II тип - активно-пассивный в сторону уменьшения (АП↓) - характеризует одновременные и равные уменьшения в составе экономических ресурсов и их источников таким образом, что итог баланса уменьшается.

III тип - внутриактивный (АА) - отражает изменение в составе имущества организации. Валюта баланса в результате операций такого типа не изменяется.

IV тип - внутрипассивный (ПП) - отражает изменение только в составе источников средств организации. Итог баланса не изменяется.

5. Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия

Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.

К основным задачам анализа баланса следует отнести:

- оценку имущественного положения анализируемого предприятия;

- анализ ликвидности отдельных групп активов;

- изучение состава и структуры источников формирования активов;

- характеристику обеспеченности обязательств активами;

- анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

- анализ способности генерировать денежные средства;

- оценку возможности сохранения и наращивания капитала.

Следует различать анализ баланса в широком и узком смыслах. Анализ баланса в узком смысле может быть определен как анализ формально-технический. Цель такого анализа - изучить соотношения статей баланса и их изменение в отрыве от общей экономической ситуации, складывающейся внутри анализируемого предприятия и вне его. При проведении такого анализа все внимание сосредоточено на показателях самого баланса, иная информация, характеризующая принципы учета и формирования отчетности данной организации, состояние внешней среды (уровень инфляции, стоимость финансовых ресурсов и др. ), не рассматривается. Цель анализа в широком смысле - изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация, раскрывающая состав, структуру, риски, связанные с используемыми в процессе финансово-хозяйственной деятельности активами и пассивами. В результате на основе промежуточных оценок имущественного и финансового состоянии организации формируется общее заключение о ее финансовой устойчивости и эффективности использования средств. При проведении анализа баланса преследуются две основные цели. Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиально важным при решении вопросов о выплате дивидендов, возможности расширения и развития предприятия. Во-вторых, анализ баланса имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли. Проведение анализа по обоим направлениям должно показать, насколько устойчиво функционирует предприятие.

Необходимыми условиями успешного анализа баланса являются:

- понимание хозяйственно-экономических условий анализируемого предприятия и целей его развития;

- использование информации о принципах учета и формирования отчетности (учетная политика) ;

- владение методикой анализа баланса.

Для проведения анализа баланса необходимо использовать как саму информацию бухгалтерского баланса и приложения к нему, так и дополнительную информацию о состоянии экономики и отрасли, к которой относится анализируемое предприятие. В составе необходимой для анализа информации должны присутствовать сведения об особенностях операционного цикла, присущих данной отрасли, об отраслевых рисках, чувствительности отрасли к спадам в экономике. Помимо этого важной для получения объективных выводов является информация, характеризующая цели развития анализируемой организации, стратегию и тактику, а также стиль ее руководства. Известно, что предприятия одной и той же отрасли могут отличаться структурой своих активов и пассивов в зависимости от того, придерживается ли команда управления консервативной или агрессивной политики. При проведении анализа баланса следует придерживаться определенных целевых установок.

При анализе активов необходимо:

- выявить способы оценки отдельных статей;

- установить факты изменения учетной политики;

- выделить основные аналитические группы: оборотные и внеоборотные;

- оценить значимость отдельных статей актива;

- сопоставить динамику изменения отдельных статей активов, а также их совокупности с изменением величины выручки (объема продаж) ;

- сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

При анализе обязательств необходимо:

- выявить наличие условных обязательств, а также обязательств, вытекающих из правил деловой этики;

- выделить аналитические группы: краткосрочные и долгосрочные; срочные и просроченные; обеспеченные и необеспеченные;

- оценить значимость краткосрочных и долгосрочных источников заемного финансирования для формирования активов.

При анализе капитала необходимо:

- оценить структуру капитала, выделив ту его часть, которая сформирована за счет взносов (вкладов) собственников, и ту часть, которая создана за счет эффективности деятельности (прибыли) организации;

- проанализировать причины изменения капитала;

- оценить наличие резервного капитала как запаса финансовой прочности организации.

При анализе свойств баланса, определяемых структурой активов и пассивов, а также их соотношением, необходимо: оценить ликвидность баланса путем группировки активов по срокам их оборачиваемости (реализуемости), пассивов - по срочности их погашения и сопоставления соответствующих групп активов и пассивов; охарактеризовать соотношение собственного капитала и обязательств; оценить долю долгосрочных источников финансирования - собственного капитала и долгосрочных обязательств - в общей величине источников финансирования; сопоставить условия образования и погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

... продолжение

Анализ годовой бухгалтерской отчетности и финансового состояния предприятия: экспресс-анализ, балансовый анализ и оценка результатов хозяйственной деятельности

Бухгалтерский баланс: структура, типы и принципы составления отчетов о капитале и обязательствах организации

Анализ финансово-экономической деятельности ТОО Медицинский Центр Ару

Организация документооборота в бухгалтерском учете: типы и классификация документов

Требования к профессиональным организациям бухгалтеров и роль финансового учета в рыночной экономике Республики Казахстан

Финансовое Прогнозирование и Анализ Устойчивости Финансового Состояния Предприятия

АНАЛИЗ И ОЦЕНКА КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ КЛИЕНТОВ НА ПРИМЕРЕ АО БАНК ЦЕНТР КРЕДИТ

Структура Бухгалтерского Баланса: Активы, Обязательства и Капитал

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

УЧЕТ И АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ СОБСТВЕННЫМИ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда