Налоговый контроль и пути его совершенствования в РК

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ

Факультет Экономики и бизнеса

Кафедра Финансы

Дипломная работа

Налоговый контроль и пути его совершенствования

Исполнитель

студент 4 курса Мухамеджанов О. Ж.

Научный руководитель Канагатов А. М.

Нормоконтролер

ст. преподаватель Садыханова Д. А.

Допущен к защите

зав. кафедрой

к. э. н., доцент Арзаева М. Ж.

г. Алматы, 2010 г.

РЕФЕРАТ

Ключевые слова: налоги, налоговый контроль, налоговые проверки, налоговый кодекс РК, налоговое администрирование, камеральный контроль, встречные проверки.

Объектом работы является налоговый контроль в РК.

Предметом работы является налоговые и тематические проверки юридических и физических лиц.

Актуальность темы. Рассматриваемая тема на сегодняшний день является одной из актуальных, так как, налоговый контроль регулирует своевременное поступление налогов и других обязательных платежей, что способствует регулированию внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан, за счет налогов финансируется также расходы на социальное поступление, которые изменяют распределение доходов. Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Объем работы: 67 страниц, использовано 6 таблиц, 3 рисунка, 26 наименований источников использованной литературы.

Цель данной дипломной работы заключается в исследовании теоретических и практических вопросов налогового контроля в Республике Казахстан. Важным аспектом работы является изучение составных элементов налогового контроля и анализ финансового состояния компаний.

Структура работы представлена в виде введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Первая глава является теоретической и описывает понятие налогового контроля и его виды, методы налогового контроля, формы осуществления налогового контроля, история развития института налогового контроля. В данной главе рассматривается сущность и теоретические основы налогового контроля.

Вторая глава является практической. В ней рассматривается анализ проведения налоговых проверок с учетом применения информационных систем (на примере Сарыаркинского налогового управления города Астана), анализ поступлений налогов по Налоговому управлению района Сарыарка.

В третьей главе отражены основные проблемы осуществления налогового контроля в РК, связанные с влиянием мирового экономического кризиса, а также пути совершенствования тематических проверок с применением информационных систем.

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ

Факультет Экономики и бизнеса

Специальность Финансы

Кафедра Финансы

ЗАДАНИЕ

на выполнение дипломной работы

Студенту Мухамеджанову Олжасу Жандосовичу

Тема работы: «Налоговый контроль и пути его совершенствования»

Утверждено приказом №4 - 2842 от «23декабря» 2009 года

Срок сдачи законченной работы «26 апреля» 2010 года

Исходные данные к работе:

1. Зарубежная и отечественная литература
2. Налоговый Кодекс Республики Казахстан
3. Стратегия развития налоговой службы Республики Казахстан

Перечень подлежащих разработке в дипломной работе вопросов или краткое содержание работы:

1. Теоретические основы и сущность налогового контроля
2. Анализ проведения налоговых проверок с учетом применения информационных систем
3. Проблемы осуществления Налогового Контроля в Республики Казахстан и пути совершенствования проведения тематических проверок

ГРАФИК

подготовки дипломной работы

Дата выдачи задания 29 декабря 2009 года

Заведующий кафедрой Арзаева М. Ж.

Руководитель работы Канагатов А. М.

Задание принял к исполнению студент Мухамеджанов О. Ж.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики налоги являются основным источником финансирования деятельности государства и содержания его аппарата. Используя налоговые рычаги, государство в состоянии активно воздействует на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Денежные средства, собранные посредством налогов, дают государству возможность проводить социальную политику, в том числе оказывать материальную помощь тем слоям и группам населения, которые не в состоянии обеспечить свое существование на минимальном уровне.

Налоги представляют собой основной источник существования государства и поэтому оно крайне заинтересовано в том, чтобы все предписания, заложенные в соответствующих актах налогового законодательства, были выполнены надлежащим образом. Причем это касается не только налогоплательщиков, обязанных точно и своевременно исполнять свои налоговые обязательства, но и всех других лиц, участвующих в сложных и многообразных операциях по организации и осуществлению налогообложения (налоговых агентов государства, банков и т. д. ), а также собственных органов (в первую очередь налоговых) .

Налоговый контроль - это не только контроль за полной и своевременной уплатой налогов. В своем широком значении налоговый контроль - это контроль за исполнением законодательства. Контроль за соблюдением законодательства - это общая функция государства, которая распространяется на любые отрасли законодательства. Осуществляя контроль за соблюдением законодательства в целом, государство действует в качестве субъекта, равноудаленного от обеих сторон правоотношения, выступая в качестве беспристрастного арбитра в случае возникновения спора между ними.

Налоговый контроль является одним из наиболее хорошо организованных видов государственного контроля. Материальный интерес государства, пронизывающий всю сферу налогового контроля, объясняет то обстоятельство, что неуплата налогов выступает проблемой, превалирующей над всеми остальными проблемами как экономического, так и социального порядка. Налоговый контроль всегда осуществляется в налоговых отношениях, построенных по модели «власть и подчинение», где контролирующий субъект является государственным органом, наделенным соответствующими властными полномочиями. Поэтому ни отдельный гражданин, ни трудовой коллектив, ни даже профсоюз субъектами налогового контроля выступать не могут. В основном же контроль реализуется через деятельность органов исполнительной власти, а конкретней - через деятельность органов налоговой службы государства.

Рассматриваемая тема на сегодняшний день является одной из актуальных, так как, налоговый контроль регулирует своевременное поступление налогов и других обязательных платежей, что способствует регулированию внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан, за счет налогов финансируется также расходы на социальное поступление, которые изменяют распределение доходов. Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налоги.

Целью дипломной работы является, раскрыть сущность налогового контроля, его принципы и пути совершенствования, на примере деятельности Налогового управления по Cарыаркинскому району города Астана.

Исходя из поставленной цели определены следующие задачи:

- дать понятие налоговой проверки;

- дать более подробное понятие видам налоговых проверок, а именно: документальная проверка, порядок осуществления тематической проверки;

- на конкретном примере проанализировать исполнение тематических проверок Налогового управления по Cарыаркинскому району города Астана;

- изучить документы по проведению налоговых проверок;

- рассмотреть информационные системы, применяемые при налоговых проверках;

- изучить зарубежный опыт налогового контроля;

- рассмотреть опыт внедрения информационных систем при проведении тематических проверок;

- рассмотреть пути совершенствования проведения налоговых проверок и пути повышения их результативности.

Предметом работы является деятельность налоговых органов РК.

Объектом работы является процесс осуществления налогового контроля.

В процессе работы по избранной теме помимо законов были изучены научная, учебная литература, нормативно-правовые акты, периодические издания. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, а также приложений.

1. СУЩНОСТЬ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

1. 1. Понятие, виды, методы налогового контроля

Налоги представляют собой основной источник существования государства и поэтому оно крайне заинтересовано в том, чтобы все его предписания, заложенные в соответствующих актах налогового законодательства, были выполнены надлежащим образом. Касается это не только налогоплательщиков, но и других лиц участвующих в организации и осуществлению налогообложения. Государство, существующее в первую очередь за счет налоговых поступлений, заинтересованно в полноте и своевременности поступления денежных средств в бюджет. Для выполнения этой задачи необходимо постоянно осуществлять государственный контроль, через существующие механизмы управления. В итоге налоговый контроль является одним из хорошо организованных видов государственного контроля.

Налоговый контроль характеризуется следующими признаками:

1. Налоговый контроль является разновидностью государственного контроля. То есть он осуществляется уполномоченным на то государственным органом, реализующим контрольную функцию государства. При этом данный орган наделен этим государством определенными односторонне-властными полномочиями, дающими возможность реализовать указанную функцию.
2. Налоговый контроль выступает видом финансового контроля. В процессе осуществления налогового контроля обеспечивается реализация такого направления финансовой деятельности государства, как сбор доходов, идущих на формирование денежных фондов
3. Налоговый контроль относится к специализированным видам государственного контроля, т. е. налоговый контроль осуществляют только те органы, которые специально уполномочены на это.

Налоговый контроль состоит из следующих элементов:

1. что проверяют, обозначает субъект контроля;
2. кого проверяют - объект контроля;
3. что проверяется - предмет контроля;
4. для чего проверяется - цель контроля;
5. как проверяется - методы контроля

Субъектами налогового контроля выступают органы налоговой службы государства, которые пользуются исключительным правом на проведение налоговых проверок.

Объектами налогового контроля являются лица, на которые налоговым законодательством возложены юридические обязанности.

Предметом налогового контроля выступает исполнение проверяемым лицом обязанностей, возложенных на него налоговым законодательством.

Целью налогового контроля является:

1. выявление фактов нарушения налогового законодательства или некачественного исполнения участником налогового правоотношения своих обязанностей;
2. выявление виновных и привлечение их к установленной юридической ответственности;
3. устранение нарушений налогового законодательства;
4. защита материальных интересов государства в виде принятия мер по взысканию недоимки;
5. предупреждение нарушений налогового законодательства.

Под методами налогового контроля понимаются конкретные приемы и способы его осуществления.

Налоговый контроль можно классифицировать по различным основаниям:

По форме своего осуществления налоговый контроль подразделяется на:

1. непосредственный контроль;
2. опосредованный контроль.

Непосредственный налоговый контроль характеризуется тем, что проверка ведется на самом объекте контроля и проверяющие изучают и анализируют первичную документацию, относящуюся к налоговому учету.

Опосредованный налоговый контроль характеризуется тем, что субъект контроля и объект контроля не вступают в непосредственный контакт, т. е. проверка носит заочный характер и проверяющие лица имеют дело с отчетной документацией.

По времени своего осуществления налоговый контроль подразделяется на:

1. предварительный;
2. текущий;
3. последующий.

Предварительный налоговый контроль осуществляется до совершения какого-либо финансового мероприятия. В ходе этого контроля выясняется вопрос, будет ли предполагаемое действие законным. Задача предварительного налогового контроля состоит в том, чтобы не допустить нарушений налоговой дисциплины.

Текущий налоговый контроль осуществляется в процессе производства какого-либо финансового мероприятия. В ходе его выясняется вопрос, является ли производимая операция законной. Задача текущего контроля состоит в том, чтобы пресечь нарушение налоговой дисциплины.

Последующий налоговый контроль осуществляется после истечения срока, предоставленного для исполнения той или иной налоговой обязанности. В ходе его выясняется вопрос, была ли эта обязанность выполнена.

Налоговый контроль может носить внутренний или внешний характер.

Внутренний контроль - это когда субъект и объект контроля являются звеньями одной организационной системы. Вышестоящая организация проверяет свои структурные подразделения. [1]

Внешний контроль - осуществляется в отношении организационно неподчиненных субъектов. (Налоговое управление проверяет налогоплательщиков) .

Налоговое администрирование - это система управления государством налоговых отношений. Необходимым условием эффективного налогового администрирования является налоговый контроль.

Согласно нового Налогового кодекса, вступившего в силу 1 января 2009 года налоговый контроль - это контроль, осуществляемый органами налоговой службы, за исполнением налогового законодательства Республики Казахстан, иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы. [2]

Налоговый контроль состоит не только в проверке исполнения налогового законодательства, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов, но и в проверке правильности исчисления и полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также устранения нарушений законодательства Республики Казахстан.

Цели и задачи налогового контроля различны. Основная цель - препятствие уходу от налогов, обеспечение поступлений в доходную часть государства, устранение нарушений законодательства Республики Казахстан.

Определены такие формы налогового контроля, как:

1. регистрация налогоплательщиков в налоговых органах;
2. прием налоговых форм:
3. камеральный контроль;
4. учет исполнения налогового обязательства, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению обязательный взносов, исчислению и уплате социальных отчислений;
5. налоговое обследование;
6. мониторинг крупных налогоплательщиков;
7. налоговые проверки;
8. контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин;
9. контроль за подакцизными товарами;
10. контроль при трансфертном ценообразовании;
11. контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства;
12. контроль за деятельностью уполномоченных государственных и местных исполнительных органов в части исполнения задач по осуществлению функций, направленных на исполнение налогового законодательства Республики Казахстан.

Вышеперечисленные формы налогового контроля осуществляются исключительно органами налоговой службы. Это означает, что никакие другие государственные органы не вправе вторгаться в сферу налогового контроля.

К органам налоговой службы относятся уполномоченный государственный орган и налоговые органы.

Уполномоченный государственный орган - это центральный исполнительный орган Республики Казахстан, обеспечивающий налоговый контроль над исполнением налоговых обязательств перед государством, т. е. Налоговый Комитет Министерства финансов РК. [2]

Налоговые органы - это налоговые управления по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные налоговые управления, налоговые департаменты по районам, городам и районам в городах. Налоговые органы подчиняются непосредственно соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не относятся к местным исполнительным органам.

Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы:

1) исполнения норм налогового законодательства Республики Казахстан, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы;

2) лиц, располагающих документами, информацией, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, для получения сведений о проверяемом налогоплательщике по вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью проверяемого налогоплательщика;

3) для получения дополнительных сведений л налогоплательщика, подавшего жалобу на уведомление о результатах налоговой проверки и решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.

Налоговая проверка является основным способом контроля государства за деятельностью налогоплательщиков. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, и налогоплательщик. При этом термин «налогоплательщик» означает также «налоговых агентов» и «плательщиков других обязательных платежей в бюджет».

Налоговой проверке подлежат все налогоплательщики, без каких-либо исключений, так как данный вид контроля осуществляется со стороны государства в целях определения правильности исчисленной самим налогоплательщиком сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Налоговым кодексом четко установлено, что органы налоговой службы могут начислить или пересмотреть начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение 5 лет после окончания налогового периода. Таким образом, налоговой проверкой могут быть охвачены не более пяти календарных года деятельности налогоплательщика.

При проведении налоговых проверок органом налоговой службы необходимо соблюдать следующие условия:

• периодичность проверок;
• сроки проведения;
• оформление в установленном порядке предписания;
• не нарушение сроков проверки, указанных в предписании;
• вручение акта налоговой проверки;
• вручение уведомления о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов (в случае выявления нарушений) ;
• вручение уведомление об устранении нарушений налогового законодательства (в случае выявления нарушений) и т. д.

В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщик имеет право не допускать на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки должностных лиц органа налоговой службы в случаях, если:

... продолжение

Организация налогового контроля и оценка эффективности

Организация и принципы налогового контроля в Республике Казахстан

Порядок проведения налогового контроля: требования, документы и процедуры

Планирование и контроль налоговых поступлений в бюджет: проблемы и пути совершенствования

Механизм Налогового Регулирования: Функции, Виды и Методы Налogoобложения в Казахстане

Роль налоговых ставок и льгот в налоговом регулировании: функции, значение и содержание

Формы и Виды Налогового Контроля: Теоретические Аспекты и Практическое Приложение

Понятие налога: отличия от государственных сборов, платы и пошлин

Налоговое Регулирование в Казахстане: Методы Стимулирования, Контроль и Преференции

Основные принципы и функции налоговой системы: обязательные требования, методы налогообложения и задачи налоговой службы

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда