ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДАННЫХ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 27 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... .2

ГЛАВА 1. ЦЕЛЬ И СФЕРА ДЕЙСТВИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...3

ГЛАВА 2. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ СУБЪЕКТА ... ... ... ... ... ... ... ..8
2.1. Основные формы финансовой отчетности ... ... ... ... ... ... ... ... ... 8
2.2. Взаимоотношения финансовой отчетности с отчетом о движении денежных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..9

Глава 3. Представление данных о движении денежных средств от инвестиционной и финансовой
деятельности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... 23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .26

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..27

ПРИЛОЖЕНИЯ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ..28

ВВЕДЕНИЕ

Рассматриваемая тема Отчет о движении денежных средств является своевременной. Своевременность рассмотрения данного вопроса вытекает из того, что отечественные предприятия в конце 80 – х годов стали самостоятельно устанавливать связи с зарубежными деловыми партнерами, создавать совместные предприятия с иностранными компаниями. Однако это привело к тому, что зарубежные партнеры стали сознавать, что бухгалтерский учет и финансовая отчетность не могут представлять потенциальным инвесторам объективную и понятную информацию о финансовом положении предприятия, которые не создают возможности для вхождения РК в мировое сообщество.
Без иностранного капитала, технологии и опыта Казахстан вряд ли сможет добиться быстрого экономического роста и модернизации. Чтобы наш инвестиционный климат стал более благоприятным, а Казахстан вышел в лидеры по объему и качеству привлеченных иностранных инвестиций, - указывает Президент РК Н. А. Назарбаев,- нужны политическая воля и реальные действия. Необходимо также проявить необходимое мастерство в использовании инструментов, необходимых для привлечения как можно большего количества известных миру инвесторов1.
Одним из таких инструментов является привидение бухгалтерского учета и отчетности в соответствие с международными стандартами. Речь идет об осуществлении комплекса мер по обеспечению адекватности бухгалтерского учета и финансовой отчетности новой методике хозяйствования.
Финансовая отчетность является важным инструментом в составе бухгалтерской отчетности, основное предназначение которого является в установлении достоверности данных.

ГЛАВА 1. ЦЕЛЬ И СФЕРА ДЕЙСТВИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Отчет о движении денежных средств, один из основных отчетов о финансовой деятельности предприятия, который позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Юридические лица (кроме банков и бюджетных учреждений) составляют отчет о движении денежных средств в соответствии с требованиями стандарта бухгалтерского учета 7 и представляют в составе финансовой отчетности за отчетный период. При анализе основной цели данного отчета можно представить его в виде следующей формы.
Рисунок 1.

Цель отчета о движении денежных средств
Цель отчета

Предоставление информации о поступлении выбытии денежных средств

Раскрытие информации о движении денежных средств:
• от операционной деятельности
• информационной деятельности
• финансовой деятельности

При исследовании отчета можно сделать вывод, что основным поступлением денежных средств является денежная наличность, находящаяся в кассе и на счетах в банках.
Движение денежных средств — поступление и выбытие денежных средств.
Операционная деятельность — основная деятельность юридического лица по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.
Инвестиционная деятельность — приобретение и продажа долгосрочных активов.
Финансовая деятельность — деятельность юридического лица, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств.
Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Классификация деятельности юридического лица по видам обеспечивает пользователей информацией, позволяющей оценить влияние видов деятельности юридического лица на его финансовое положение.
Движение денежных средств от операционной деятельности юридическое лицо раскрывает, используя:
1) прямой метод, по которому раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат;
2) косвенный метод, по которому чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, не денежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности.

Раскрытие движения денежных средств от операционной деятельности

Прямой метод

Косвенный метод

Юридическое лицо раскрывает отдельно основные виды валовых поступлений и выплат денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности, за исключением определенных случаев, когда движение денежных средств может быть раскрыто на нетто-основе.
Денежные поступления и выплаты от имени клиентов могут быть раскрыты на нетто-основе, когда движение денежных средств отряжает скорее деятельность клиентов, чем деятельность юридического лица, например;
1. фонды, которые инвестиционные организации держат по поручению своих клиентов,
2. арендные платежи, взимаемые от имени владельцев собственности и передаваемые им.
На нетто-основе могут быть раскрыты также денежные поступления и выплаты по статьям, которые оборачиваются, включают крупные суммы и имеют короткие сроки погашения например:
1. приобретение и продажа инвестиции,
2. прочие краткосрочные займы, срок погашения которых не превышает трех месяцев.
Приобретение и продажа дочерних и других юридических лиц
Движение денежных средств от приобретений и продажи дочерних и других юридических лиц раскрывается отдельно и классифицируется как инвестиционная деятельность с раскрытием:
1. общей стоимости приобретения или продажи;
2. части от общей стоимости приобретения или продажи, оплаченных денежными средствами;
3. суммы денежных средств, принадлежащих приобретенной или проданной юридическим;
4. суммы приобретенных или проданных активов и обязательств, отличных от денежных средств, по каждой основной категории.
Движение денежных средств от операций в иностранной валюте отражается в валюте Республики Казахстан с применением обменного курса, устанавливаемого Национальным банком Республики Казахстан на дату совершения операции.
Движение денежных средств от чрезвычайных ситуаций классифицируется как от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности и зависимости от характера этих ситуаций и раскрывается отдельно.
Движение денежных средств от полученных и уплаченных процентов и дивидендов следует раскрывать отдельно и классифицировать как движение денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности последовательно от одного отчетного периода к другому.
Движение денежных средств, возникающее в результате уплаты подоходного налога, должно раскрываться отдельно и классифицироваться как движение денежных средств от операционной деятельности, если они не определяются как результаты финансовой и инвестиционной деятельности.
Инвестиционные и финансовые операции, которые не требуют использования денежных средств, раскрываются отдельно в пояснительной записке и не включаются в отчет о движении денежных средств.
Финансовая отчетность содержит пояснительную записку, дополнительные таблицы и другую информацию. Они содержат информацию о статьях в бухгалтерском балансе, в Отчете о результатах финансово- хозяйственной деятельности и в Отчете о движении денежных средств в соответствии с потребностями пользователей, а также разъясняют риски и неопределенности, влияющие на предприятие, об активах и обязательствах, не признанных в бухгалтерском балансе.
Представление пояснительной записки к финансовым отчетам обязательно, она помогает пользователям в использовании финансовых отчетов для принятия экономических решений.
Структура пояснительной записки к финансовой отчетности выглядит следующим образом:
а) представление информации об основе подготовки финансовой отчетности и конкретной учетной политике, выбранной и примененной для значительных операций и событий;
б) обеспечение дополнительной информации, которая не представлена в финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.
Компания должна раскрывать следующие моменты, если они не раскрыты где-либо в информации, опубликованной вместе с финансовой отчетностью:
◦ постоянное место нахождения и юридическая форма компании, ее юридический адрес (или основное место ведения дела, если оно отличается от юридического адреса);
◦ описание характера операций и основной деятельности компании;
◦ количество работников в конце отчетного периода или среднее количество работников в течение периода.

ГЛАВА 2. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ СУБЪЕКТА

2.1. Основные формы финансовой отчетности

Юридическое лицо должно раскрывать любые ограничения по использованию остатков денежных средств. Финансовая отчетность субъекта состоит из:
1. бухгалтерского баланса;
2. отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности;
3. отчета о движении денежных средств.
Финансовая отчетность включает, как было сказано выше: пояснительную записку, дополнительные таблицы и может дополняться другими материалами в соответствии с требованиями, стандартов бухгалтерского учета.
Содержание и форматы бухгалтерского баланса, отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности и отчета о движении денежных средств применяются от одного отчетного периода к другому. По каждому показателю финансовой отчетности, кроме отчетности, составляемой за первый отчетный период, должны быть приведены данные за предшествующий период.
Если данные за предшествующий период несопоставимы с данными за отчетным период, то они подлежат корректировке. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке с указанием причин.
Финансовая отчетность должна быть составлена в валюте Республики Казахстан, и единица измерения устанавливается в тысячах тенге.
Финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) субъекта, которые несут ответственность за своевременность ее представления.
Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности субъекта является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря. Первый год для вновь созданного субъекта начинается с даты приобретения статуса юридического лица по 31 декабря того же года.
Операции, имевшие место до регистрации субъекта или получения им статуса юридического лица, включаются в финансовую отчетность первого отчетного года.
Собственники имеют право устанавливать иную периодичность, но не реже одного раза в год, и определять сроки представления финансовой отчетности, но не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Для составления финансовой отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
Финансовая отчетность юридического лица является открытой, к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность годовой финансовой отчетности подтверждается независимым аудиторским заключением, представляемым юридическим лицом или индивидуальным аудитором.
При заполнении форм финансовой отчетности указываются:
1. наименование субъекта, представляющего финансовую отчетность, в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными, установленном порядке;
2. местонахождение — указывается юридический адрес субъекта; отрасль (вид деятельности) — указывается вид деятельности субъекта;
3. орган управления государственным имуществом — указывается наименование органа, в ведении которого состоит государственное юридическое лицо и которому представляется финансовая отчетность;
4. организационно-правовая форма собственности.

2.2. . Взаимоотношения финансовой отчетности с отчетом о движении денежных средств

Основной целью отчета о движении денежных средств является предоставление информации:
1. о поступлении и выбытии денежных средств юридического лица в течение отчетного периода;
2. об операционной, инвестиционной и финансовой деятельности юридического лица за отчетный период.
Операционная деятельность — основная деятельность юридического лица по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.
Движение денежных средств от операционной деятельности юридическое лицо раскрывает, используя прямой или косвенный методы:
1) прямой метод - это метод, по которому раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат. Этот метод основан на изучении каждой денежной операции и определении, к какому виду деятельности она относится.
Прямой метод подразумевает корректировку каждой статьи отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. В этом случае начинают с денежных поступлений от реализации продукции, из которых вычитают все денежные выплаты по приобретению товаров, текущим расходам, процентам за кредит и выплатам в бюджет и т. д. В итоге выводят сумму состояния денежных средств от операционной деятельности.
Примерами движения денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности при применении прямого метода, являются:
• поступление денежных средств от продажи товаров и оказания услуг;
• авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов и оказание услуг;
• в виде процентов, дивидендов и роялти, вознаграждений различного характера и других доходов;
• прочие поступления;
• выбытие денежных средств;
• выплаты поставщикам и подрядчикам за товары и оказанные услуги;
• авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов, под выполнение работ и оказание услуг;
• выплаты по заработной плате и прочие выплаты;
• расчеты с бюджетом, с органами социального страхования и пенсионного обеспечения, с внебюджетными фондами;
• выплата процентов;
• прочие выплаты.
2) косвенный метод — метод, по которому чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, неденежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной. И финансовой деятельности, в сравнении с предыдущим периодом.
Этот метод основан на информации, содержащейся и бухгалтерском балансе и отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности .
Косвенный метод не предусматривает корректировки каждой статьи отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Согласно этому методу корректируется сумма чистого дохода (убытка) на сумму изменений в отчетном периоде по сравнению с предыдущим отчетным периодом.
Инвестиционная деятельность, как и говорилось выше, это приобретение и продажа долгосрочных активов, выдача и получение погашаемых кредитов.
Примерами движения денежных средств, возникающего в результате инвестиционной деятельности, являются:
1) поступление денежных средств:
• от реализации нематериальных активов, основных средств и других долгосрочных активов:
• от реализации финансовых инвестиций;
• получение кредитов, предоставленных другим юридическим лицам;
• прочие поступления;
2) выбытие денежных средств:
• приобретение нематериальных активов, основных средств и других долгосрочных активов;
• приобретение финансовых инвестиций;
• предоставление кредитов другим юридическим лицам;
• прочие выплаты.
Инвестиционная деятельность отражается в бухгалтерском балансе в разделе, включающем Долгосрочные активы. К ней же относятся операции, воздействующие на финансовые инвестиций, которые отражаются в другом разделе бухгалтерского баланса — текущие активы. Инвестиционная деятельность находит отражение в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности, когда там показываются доходы или расходы от продажи акций, основных средств и др.
Финансовая деятельность — деятельность юридического лица, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств.
Примерами движения денежных средств от финансовой деятельности являются:
1) поступление денежных средств:
• от выпуска акций и других ценных бумаг, получение банковских кредитов;
• прочие поступления;
2) выбытие денежных средств:
• погашение банковских кредитов;
• приобретение собственных акций;
• выплата дивидендов;
• прочие выплаты.
Юридические лица могут осуществлять различные не денежные операции инвестиционного и финансового характера — приобретение основных средств за счет долгосрочных кредитов, погашение кредиторской задолженности посредством выпуска и передачи кредиторам дополнительных акций и т. д.
Юридические лица раскрывают отдельно основные виды поступлений и выплат денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности, за исключением определенных случаев, когда движение денежных средств может быть раскрыто на нетто-основе.
К движению денежных средств, возникающих в результате операционной, инвестиционной или финансовой деятельности, которые раскрыты на нетто-основе, могут быть отнесены:
1) принятие денежных средств и оплата банковского депозита;
2) фонды, которые держат инвестиционные компании для своих клиентов;
3) арендные платежи, взимаемые от имени владельцев собственности и выплачиваемые им;
4) приобретение и продажа инвестиций;
5) прочие краткосрочные займы, срок погашения которых не превышает трех месяцев.
Для составления отчета о движении денежных средств при наличии большого количества хозяйственных операций рекомендуется использовать специальную рабочую таблицу.
Рабочая таблица позволяет произвести анализ изменений в статьях бухгалтерского баланса и отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности с целью составления отчета о движении денежных средств. Применение рабочей таблицы для составления отчета о движении денежных средств подразумевает использование косвенного метода расчета движения денежных средств. Для составления Отчета о движении денежных средств используются данные, представленные в балансе субъекта и Отчете о результатах финансово – хозяйственной деятельности.
На основании бухгалтерского баланса в рабочую таблицу вносится начальное сальдо каждого счета и сумму изменения.
Для каждого счета (кроме денежных средств) анализируется характер операций, вызвавших чистое изменение, и классифицируют их как относящихся к операционной, инвестиционной, или финансовой деятельности. Этот анализ потребует обращения к отчету о результатах финансово – хозяйственной деятельности субъекта, чтобы объяснить изменение нераспределенного дохода (убытка), а в некоторых случаях – и к другим отчетам бухгалтерской отчетности.
После того, как изменения по счетам проанализированы и классифицированы, дебетовые и кредитовые обороты суммируются и объединяются для проверки равенства суммы изменений по счету денежных средств.
Отчет о движении денежных средств показывает, насколько доходной была основная деятельность субъекта, но не показывает поступления и выбытия денежных средств в результате этой деятельности.
Причина эта заключается в том, что Отчет о результатах финансово – хозяйственной деятельности составляется на основе метода начислений, согласно которому доходы признаются, расходы считаются понесенными если они оплачены.
Информация о движении денежных средств компании полезна в том, что дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности компании создавать денежные - средства и их эквиваленты и ее потребностей в денежных средствах. Экономические решения, принимаемые пользователями, требуют оценки способности компании создавать денежные средства и их эквиваленты, распределения во времени и определенности их создания.
Цель данного стандарта заключается в требовании предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств, компании посредством отчетов о движении денежных средств, в которых производится классификация поступлений и платежей денежных средств за период, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Сфера применения
Компания обязана готовить отчет о движении денежных средств в соответствии с требованиями Международного Стандарта финансовой отчетности Отчеты о движении денежных средств и представлять его в качестве составной части своей финансовой отчетности за каждый период, в котором представлялась финансовая отчетность.
Пользователи финансовой отчетности компании заинтересованы в том, как компания, создает и использует денежные средства и их эквиваленты. Это происходит независимо от характера деятельности компании и независимо от того, могут ли денежные средства рассматриваться как продукция компании, как что может быть в случае финансового института. Компании нуждаются в денежных средствах по одинаковым, по сути, причинам, независимо от того, насколько различается их основная приносящая выручку деятельность. Они нуждаются в денежных средствах для ведения своих операций, погашения обязательств, обеспечения дохода для своих инвесторов. Соответственно, Международный Стандарт требует от всех компаний представления отчета о движении денежных средств.
Преимущество информации о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на величину и сроки поступлений и платежей денежных средств для того чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности компании создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих поступлений и платежей денежных средств различных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности об операционных показателях различных компаний потому, что устраняет влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий.
Историческая информация о движении денежных средств часто ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.