Отчет о движении денежных средств: цель, сфера применения и методы раскрытия в финансовой отчетности

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 27 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. . 2

ГЛАВА 1. ЦЕЛЬ И СФЕРА ДЕЙСТВИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ… . . . . . 3

ГЛАВА 2. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ СУБЪЕКТА. …. . 8

2. 1. Основные формы финансовой отчетности . . . 8

2. 2. Взаимоотношения финансовой отчетности с отчетом о движении денежных средств9

Глава 3. Представление данных о движении денежных средств от инвестиционной и финансовой

деятельности. . 23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . 26

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. . 27

ПРИЛОЖЕНИЯ. 28

ВВЕДЕНИЕ

Рассматриваемая тема «Отчет о движении денежных средств» является своевременной. Своевременность рассмотрения данного вопроса вытекает из того, что отечественные предприятия в конце 80 - х годов стали самостоятельно устанавливать связи с зарубежными деловыми партнерами, создавать совместные предприятия с иностранными компаниями. Однако это привело к тому, что зарубежные партнеры стали сознавать, что бухгалтерский учет и финансовая отчетность не могут представлять потенциальным инвесторам объективную и понятную информацию о финансовом положении предприятия, которые не создают возможности для вхождения РК в мировое сообщество.

Без иностранного капитала, технологии и опыта Казахстан вряд ли сможет добиться быстрого экономического роста и модернизации. «Чтобы наш инвестиционный климат стал более благоприятным, а Казахстан вышел в лидеры по объему и качеству привлеченных иностранных инвестиций, - указывает Президент РК Н. А. Назарбаев, - нужны политическая воля и реальные действия. Необходимо также проявить необходимое мастерство в использовании инструментов, необходимых для привлечения как можно большего количества известных миру инвесторов» ¹ 1.

Одним из таких инструментов является привидение бухгалтерского учета и отчетности в соответствие с международными стандартами. Речь идет об осуществлении комплекса мер по обеспечению адекватности бухгалтерского учета и финансовой отчетности новой методике хозяйствования.

Финансовая отчетность является важным инструментом в составе бухгалтерской отчетности, основное предназначение которого является в установлении достоверности данных.

ГЛАВА 1. ЦЕЛЬ И СФЕРА ДЕЙСТВИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Отчет о движении денежных средств, один из основных отчетов о финансовой деятельности предприятия, который по-зволяет пользователям оценить изменения в фи-нансовом положении юридического лица, обес-печивая их информацией о поступлении и вы-бытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Юридические лица (кроме банков и бюд-жетных учреждений) составляют отчет о дви-жении денежных средств в соответствии с тре-бованиями стандарта бухгалтерского учета 7 и представляют в составе финансовой отчетности за отчетный период. При анализе основной цели данного отчета можно представить его в виде следующей формы.

Рисунок 1.

Цель отчета о движении денежных средств

Цель отчета

Предоставление информации о поступлении выбытии денежных средств: Предоставление информации о поступлении выбытии денежных средств

Раскрытие информации о движении денежных средств:от операционной деятельностиинформационной деятельностифинансовой деятельности:

Раскрытие информации о движении денежных средств:

от операционной деятельности
информационной деятельности
финансовой деятельности

При исследовании отчета можно сделать вывод, что основным поступлением денежных средств является денежная наличность, находящаяся в кассе и на счетах в банках.

Движение денежных средств - поступление и выбытие денежных средств.

Операционная деятельность - основная деятельность юридического лица по полу-чению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Инвестиционная деятельность - приобрете-ние и продажа долгосрочных активов.

Финансовая деятельность - деятельность юридического лица, результатом которой явля-ется изменение в размере и составе собственно-го капитала и заемных средств.

Отчет о движении денежных средств дол-жен содержать сведения за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и фи-нансовой деятельности. Классификация деятель-ности юридического лица по видам обеспечива-ет пользователей информацией, позволяющей оценить влияние видов деятельности юридичес-кого лица на его финансовое положение.

Движение денежных средств от операци-онной деятельности юридическое лицо раскры-вает, используя:

прямой метод, по которому раскрываются основные виды денежных поступлений и вы-плат;
косвенный метод, по которому чистый до-ход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, не денежных операций, а также на доходы и убытки, являю-щиеся результатом инвестиционной и финансо-вой деятельности.

Раскрытие движения денежных средств от операционной деятельности: Раскрытие движения денежных средств от операционной деятельности

Раскрытие движения денежных средств от операционной деятельности:

: Прямой метод

Раскрытие движения денежных средств от операционной деятельности:

: Косвенный метод

Юридическое лицо раскрывает отдельно основные виды валовых поступлений и выплат денежных средств от инвестиционной и финан-совой деятельности, за исключением определенных случаев, когда движение денежных средств может быть раскрыто на нетто-основе.

Денежные поступления и выплаты от име-ни клиентов могут быть раскрыты на нетто-основе, когда движение денежных средств отряжа-ет скорее деятельность клиентов, чем деятель-ность юридического лица, например;

фонды, которые инвестиционные органи-зации держат по поручению своих клиентов,
арендные платежи, взимаемые от имени владельцев собственности и передаваемые им.

На нетто-основе могут быть раскрыты также денежные поступления и выплаты по статьям, которые оборачиваются, включают крупные суммы и имеют короткие сроки погашения например:

приобретение и продажа инвестиции,
прочие краткосрочные займы, срок погашения которых не превышает трех месяцев.

Приобретение и продажа дочерних и других юридических лиц

Движение денежных средств от приобре-тений и продажи дочерних и других юридичес-ких лиц раскрывается отдельно и классифици-руется как инвестиционная деятельность с рас-крытием:

общей стоимости приобретения или про-дажи;
части от общей стоимости приобретения или продажи, оплаченных денежными средствами;
суммы денежных средств, принадлежащих приобретенной или проданной юридическим;
суммы приобретенных или проданных активов и обязательств, отличных от денежных средств, по каждой основной категории.

Движение денежных средств от операций в иностранной валюте отражается в валюте Рес-публики Казахстан с применением обменного курса, устанавливаемого Национальным банком Республики Казахстан на дату совершения опе-рации.

Движение денежных средств от чрезвы-чайных ситуаций классифицируется как от опе-рационной, инвестиционной и финансовой де-ятельности и зависимости от характера этих си-туаций и раскрывается отдельно.

Движение денежных средств от получен-ных и уплаченных процентов и дивидендов сле-дует раскрывать отдельно и классифицировать как движение денежных средств от операцион-ной, инвестиционной и финансовой деятельности последовательно от одного отчетного пери-ода к другому.

Движение денежных средств, возникаю-щее в результате уплаты подоходного налога, должно раскрываться отдельно и классифици-роваться как движение денежных средств от опе-рационной деятельности, если они не опреде-ляются как результаты финансовой и инвести-ционной деятельности.

Инвестиционные и финансовые операции, которые не требуют использования денежных средств, раскрываются отдельно в пояснитель-ной записке и не включаются в отчет о движе-нии денежных средств.

Финансовая отчетность содержит по-яснительную записку, дополнительные таблицы и другую информацию. Они со-держат информацию о статьях в бухгалтерском балансе, в Отчете о результатах финансово- хозяйственной деятельности и в Отчете о движении денежных средств в соответствии с потребностями пользо-вателей, а также разъясняют риски и неопределенности, влияющие на предпри-ятие, об активах и обязательствах, не признанных в бухгалтерском балансе.

Представление пояснительной запис-ки к финансовым отчетам обязательно, она помогает пользователям в использовании финансовых отчетов для принятия эконо-мических решений.

Структура пояснительной записки к финансовой отчетности выглядит следующим образом:

а) представление информации об ос-нове подготовки финансовой отчетности и конкретной учетной политике, выбран-ной и примененной для значительных опе-раций и событий;

б) обеспечение дополнительной инфор-мации, которая не представлена в фи-нансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.

Компания должна раскрывать сле-дующие моменты, если они не рас-крыты где-либо в информации, опуб-ликованной вместе с финансовой от-четностью:

постоянное место нахождения и юридическая форма компании, ее юри-дический адрес (или основное место ве-дения дела, если оно отличается от юри-дического адреса) ;
описание характера операций и основной деятельности компании;
количество работников в конце отчетного периода или среднее количество работников в течение периода.

ГЛАВА 2. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ СУБЪЕКТА

2. 1. Основные формы финансовой отчетности

Юридическое лицо должно раскрывать любые ограничения по использованию остатков денежных средств. Финансовая отчетность субъекта состоит из:

бухгалтерского баланса;
отчета о результатах финансово-хозяйствен-ной деятельности;
отчета о движении денежных средств.

Финансовая отчетность включает, как было сказано выше: по-яснительную записку, дополнительные табли-цы и может дополняться другими материалами в соответствии с требованиями, стандартов бухгалтерского учета.

Содержание и форматы бухгалтерского ба-ланса, отчета о результатах финансово-хозяй-ственной деятельности и отчета о движении де-нежных средств применяются от одного отчет-ного периода к другому. По каждому показателю финансовой от-четности, кроме отчетности, составляемой за первый отчетный период, должны быть приве-дены данные за предшествующий период.

Если данные за предшествующий период не-сопоставимы с данными за отчетным период, то они подлежат корректировке. Каждая коррек-тировка должна быть раскрыта в пояснительной записке с указанием причин.

Финансовая отчетность должна быть состав-лена в валюте Республики Казахстан, и единица измерения устанавливается в тысячах тенге.

Финансовая отчетность подписывается ру-ководителем и главным бухгалтером (бухгалте-ром) субъекта, которые несут ответственность за своевременность ее представления.

Отчетным периодом для годовой финансо-вой отчетности субъекта является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря. Первый год для вновь созданного субъекта начинается с даты приобретения статуса юридического лица по 31 декабря того же года.

Операции, имевшие место до регистрации субъекта или получения им статуса юридичес-кого лица, включаются в финансовую отчетность первого отчетного года.

Собственники имеют право устанавливать иную периодичность, но не реже одного раза в год, и определять сроки представления финан-совой отчетности, но не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Для составления финансовой отчетности отчетной датой считается последний календар-ный день отчетного периода.

Финансовая отчетность юридического лица является открытой, к публикации для заинтере-сованных пользователей. Достоверность годовой финансовой отчетности подтверждается незави-симым аудиторским заключением, представля-емым юридическим лицом или индивидуальным аудитором.

При заполнении форм финансовой отчет-ности указываются:

наименование субъекта, представляющего финансовую отчетность, в соответствии с учре-дительными документами, зарегистрированны-ми, установленном порядке;
местонахождение - указывается юридичес-кий адрес субъекта; отрасль (вид деятельности) - указывается вид деятельности субъекта;
орган управления государственным имуществом - указывается наименование органа, в ведении которого состоит государственное юридическое лицо и которому представляется фи-нансовая отчетность;
организационно-правовая форма собственно-сти. . Взаимоотношения финансовой отчетности с отчетом о движении денежных средств

Основной целью отчета о движении де-нежных средств является предоставление инфор-мации:

о поступлении и выбытии денежных средств юридического лица в течение отчетного периода;
об операционной, инвестиционной и финансовой деятельности юридического лица за отчетный период.

Операционная деятельность - основная деятельность юридического лица по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Движение денежных средств от операци-онной деятельности юридическое лицо раскры-вает, используя прямой или косвенный методы:

1) прямой метод - это метод, по которому раскрываются основные виды денежных поступ-лений и выплат. Этот метод основан на изуче-нии каждой денежной операции и определении, к какому виду деятельности она относится.

Прямой метод подразумевает корректировку каждой статьи отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. В этом случае на-чинают с денежных поступлений от реализации продукции, из которых вычитают все денежные выплаты по приобретению товаров, текущим расходам, процентам за кредит и выплатам в бюджет и т. д. В итоге выводят сумму состояния денежных средств от операционной деятельности.

Примерами движения денежных средств, воз-никающих в результате операционной деятель-ности при применении прямого метода, явля-ются:

поступление денежных средств от продажи товаров и оказания услуг;
авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов и оказание услуг;
в виде процентов, дивидендов и роялти, воз-награждений различного характера и других до-ходов;
прочие поступления;
выбытие денежных средств;
выплаты поставщикам и подрядчикам за то-вары и оказанные услуги;
авансы, выданные под поставку товарно-ма-териальных запасов, под выполнение работ и оказание услуг;
выплаты по заработной плате и прочие вып-латы;
расчеты с бюджетом, с органами социально-го страхования и пенсионного обеспечения, с внебюджетными фондами;
выплата процентов;
прочие выплаты.

2) косвенный метод - метод, по которому чистый доход или убыток корректируется на из-менения текущих активов и обязательств, неденежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной. И фи-нансовой деятельности, в сравнении с предыду-щим периодом.

Этот метод основан на информации, содер-жащейся и бухгалтерском балансе и отчете о ре-зультатах финансово-хозяйственной деятельно-сти .

Косвенный метод не предусматривает коррек-тировки каждой статьи отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Согласно этому методу корректируется сумма чистого дохода (убытка) на сумму изменений в отчетном периоде по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

Инвестиционная деятельность, как и говорилось выше, это приоб-ретение и продажа долгосрочных активов, вы-дача и получение погашаемых кредитов.

Примерами движения денежных средств, воз-никающего в результате инвестиционной дея-тельности, являются:

1) поступление денежных средств:

от реализации нематериальных активов, ос-новных средств и других долгосрочных активов:
от реализации финансовых инвестиций;
получение кредитов, предоставленных дру-гим юридическим лицам;
прочие поступления;

2) выбытие денежных средств:

приобретение нематериальных активов, ос-новных средств и других долгосрочных активов;
приобретение финансовых инвестиций;
предоставление кредитов другим юридичес-ким лицам;
прочие выплаты.

Инвестиционная деятельность отражается в бухгалтерском балансе в разделе, включающем Долгосрочные активы. К ней же относятся опе-рации, воздействующие на финансовые инвестиций, которые отражаются в другом разделе бухгалтерского баланса - текущие активы. Ин-вестиционная деятельность находит отражение в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности, когда там показываются доходы или расходы от продажи акций, основных средств и др.

Примерами движения денежных средств от финансовой деятельности являются:

1) поступление денежных средств:

от выпуска акций и других ценных бумаг, получение банковских кредитов;
прочие поступления;

2) выбытие денежных средств:

погашение банковских кредитов;
приобретение собственных акций;
выплата дивидендов;
прочие выплаты.

Юридические лица могут осуществлять различные не денежные операции инвестицион-ного и финансового характера - приобретение основных средств за счет долгосрочных креди-тов, погашение кредиторской задолженности посредством выпуска и передачи кредиторам до-полнительных акций и т. д.

Юридические лица раскрывают отдель-но основные виды поступлений и выплат де-нежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности, за исключением опреде-ленных случаев, когда движение денежных средств может быть раскрыто на нетто-основе.

К движению денежных средств, воз-никающих в результате операционной, инвес-тиционной или финансовой деятельности, ко-торые раскрыты на нетто-основе, могут быть от-несены:

1) принятие денежных средств и оплата бан-ковского депозита;

2) фонды, которые держат инвестиционные компании для своих клиентов;

3) арендные платежи, взимаемые от имени владельцев собственности и выплачиваемые им;

4) приобретение и продажа инвестиций;

5) прочие краткосрочные займы, срок пога-шения которых не превышает трех месяцев.

Для составления отчета о движении де-нежных средств при наличии большого количе-ства хозяйственных операций рекомендуется использовать специальную рабочую таблицу.

Рабочая таблица позволяет произвести ана-лиз изменений в статьях бухгалтерского балан-са и отчета о результатах финансово-хозяйствен-ной деятельности с целью составления отчета о движении денежных средств. Применение рабо-чей таблицы для составления отчета о движе-нии денежных средств подразумевает использо-вание косвенного метода расчета движения денежных средств. Для составления Отчета о движении денежных средств используются данные, представленные в балансе субъекта и Отчете о результатах финансово - хозяйственной деятельности.

На основании бухгалтерского баланса в рабочую таблицу вносится начальное сальдо каждого счета и сумму изменения.

Для каждого счета (кроме денежных средств) анализируется характер операций, вызвавших чистое изменение, и классифицируют их как относящихся к операционной, инвестиционной, или финансовой деятельности. Этот анализ потребует обращения к отчету о результатах финансово - хозяйственной деятельности субъекта, чтобы объяснить изменение нераспределенного дохода (убытка), а в некоторых случаях - и к другим отчетам бухгалтерской отчетности.

После того, как изменения по счетам проанализированы и классифицированы, дебетовые и кредитовые обороты суммируются и объединяются для проверки равенства суммы изменений по счету денежных средств.

Отчет о движении денежных средств показывает, насколько доходной была основная деятельность субъекта, но не показывает поступления и выбытия денежных средств в результате этой деятельности.

Причина эта заключается в том, что Отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности составляется на основе метода начислений, согласно которому доходы признаются, расходы считаются понесенными если они оплачены.

Информация о движении денежных средств компании полезна в том, что дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности компании создавать денежные - средства и их эквиваленты и ее потребностей в денежных средствах. Экономические решения, принимаемые пользователями, требуют оценки способности компании создавать денежные средства и их эквиваленты, распределения во времени и определенности их создания.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.