Налоговая система РК

Тип работы: Материал
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 12 страниц
В избранное:

Лекция 2. Налоговая система Республики Казахстан

Цель: Изучить основные принципы налогообложения, понятие налоговой
систем, этапы становления, характеристику современного состояния налоговой
системы Республики Казахстан

План.
1. Принципы налогообложения
2. Понятие налоговой системы. Классификация налогов.
3. Этапы становления и реформирования налоговой системы Республики
Казахстан и их характеристика. Концепция современной налоговой
реформы.

1. вопрос. Принципы налогообложения

Классические принципы рациональной организации налогов были предложены
еще А.Смитом
1. Принцип справедливости налогообложения
Налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого
налогоплательщика.
2. Принцип определенности налогообложения
Размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены.
3. Принцип удобства налогообложения
Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который
наиболее удобен для налогоплательщика.
4. Принцип экономии налогообложения
Издержки взимания налогов должны быть минимальными.
Использование этих принципов устраняло произвол в налогообложении,
вносило в этот процесс регламентацию и позволяло А.Смиту сделать
заключение, ...что налоги для тех, кто их платит, не признак рабства, а
признак свободы.
В последующем развитии налогов эти принципы уточнялись и дополнялись и
сводятся к следующим.
1.Принцип справедливости в налогообложении рассматривается в двух
аспектах:
а) достижение горизонтального равенства, которое требует, чтобы все
доходы налогоплательщиков, независимо от того, как они зарабатываются и
тратятся, облагались на равных условиях;
б) соблюдение вертикального равенства перед законом по
обязательствам налогоплательщиков, имеющих разный уровень доходов и
находящихся в разных ситуациях. Это означает, что обложение доходов
физических лиц должно осуществляться с применением дифференцированных
ставок по прогрессивной шкале для перераспределения части доходов наиболее
состоятельных людей в пользу малообеспеченных, которые или не должны
платить налоги вообще, или платить гораздо меньше остальных.
2. Принцип простоты. Для налогоплательщика должны быть понятны
назначение и содержание налога, область применения и механизм действия,
Закон о налоге не должен быть громоздким и сложным. При определении форм
налогообложения следует отдавать предпочтение технически простейшим формам,
поскольку часть налогоплательщиков постарается уклониться от выплаты
налогов, занизить свои доходы. Предпочтительнее использование линейных
пропорциональных налогов вместо прогрессивных. Целесообразно использование
линейного налога на потребление в виде налога на добавленную стоимость,
единого линейного налога с заработков рабочих и служащих, единого линейного
налога на прибыль; ставки такого налога должны быть едиными вне зависимости
от формы собственности плательщика.
3. Определенность налогов – равенство установленных условий и
требований на всей территории страны и для всех хозяйствующих субъектов.
4. Минимум налоговых льгот. Государство не должно поощрять или
наказывать плательщиков через систему налогов. Для этой цели должны быть
специальные статьи в расходной части вместо сокращения налогов в доходной
части бюджета. Это должно делаться гласно. Не нужно произвольно освобождать
от налогов определенных продуктов, услуг, деятельности социальных групп
налогоплательщиков.
5.Экономическая приемлемость - налоги не должны препятствовать
улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений. Нельзя
облагать прогрессивным налогом тех, кто больше работает. Следует учитывать,
каков будет эффект налогов на производительность, производство и
капитальные вложения. Если эффект будет отрицательным хотя бы в одном из
случаев, то такой налог лучше не применять.
6. Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими
странами – данной страны по экономическим отношениям. Это необходимо для
обеспечения паритета в привлечении инвестиций, а низкие ставки приведут к
перетоку доходов в бюджеты стран, экспортирующих капитал, и отрицательно
повлияют на бюджет страны – импортера капитала; высокие ставки будут
препятствовать притоку иностранных инвестиций в экономику страны.
В законодательстве Казахстана о налогах и других обязательных платежах
в бюджет оговорены также такие принципы, как обязательность
налогообложения, единство налоговой системы, гласность налогового
законодательства.
Характерной особенностью налоговых поступлений государству является их
последующее обезличенное использование для разнообразных общественных нужд.
В этом налоги отличаются от различных обязательных целевых взносов,
отчислений платежей, устанавливаемых как государством, так и другими
властными органами; сюда относятся строго целевые отчисления на социальное
страхование, взносы и отчисления в специальные фонды.

2 вопрос. Понятие налоговой системы. Классификация налогов.
Налоговая система государства - совокупность видов налогов, взимаемых
в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы.
Известный экономист Джозеф Стиглиц выделяет пять основных
характеристик, которым должна соответствовать хорошая налоговая система
государства:
1. экономическая эффективность: налоговая система не должна входить
в противоречие с эффективным распределением ресурсов;
2. административная простота: административная система должна быть
простой и относительно недорогой в применении;
3. гибкость: налоговая система должна быть в состоянии быстро
реагировать (в некоторых случаях автоматически) на изменяющиеся
экономические условия;
4. политическая ответственность: налоговая система должна быть
построена таким образом, чтобы убедить людей в том, что они
платят для того, чтобы политическая система была в состоянии
более точно отражать их предпочтения;
5. справедливость: налоговая система должна быть справедливой в
соответствующем подходе к различным индивидуумам.[1]
Налоги можно классифицировать по разным принципам:
от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;
по использованию;
от органа, взимающего налог;
по экономическому признаку.
По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на
доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).
Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные.
Реальными облагается имущество по внешним признакам, то есть при
налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность
его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный,
имущественный, промысловый, на денежный капитал.
В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое
положение плательщика, например семейное положение; к ним относятся:
подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.
Косвенные налоги взимаются опосредственно - через цены товаров, услуг
(налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые
суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.
По признаку использования налоги подразделяются на общие и
специальные. Общие налоги поступают государству и при использовании
обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение
(например, налог на транспортные средства, налог на приобретение
транспортных средств, ранее используемые для формирования дорожного фонда).
В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими,
различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.
По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и
налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком
от любого объекта обложения; во втором случае - это налоги на расходы,
которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.
Существует четыре способа взимания налогов в зависимости от способов
учета и оценки объектов обложения: кадастровый, по декларации
налогоплательщика, у источника получения дохода, по патенту.
Согласно кадастровому способу учет и взимание налога осуществляются на
основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности (земельный,
имущественный) без учета фактической доходности.
В декларации налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые
льготы, вычеты исчисляет и уплачивает сумму налога.
У источника получения дохода налог исчисляется и выплачивается на
месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает
плательщик.
На основе патента налог уплачивается за получение доходов от
разнообразных видов деятельности, по которым трудно определить и учесть их
объемы.
Используются два метода налогового учета:
кассовый;
метод начислений.
Согласно кассовому методу доходы и расходы учитываются с момента
выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества
и произведенной по ним оплаты.
По методу начислений доходы и расходы учитываются с момента выполнения
работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо
от времени оплаты.
Как известно существует два метода налогового учета: кассовый и метод
начислений. В Казахстане принят к применению метод начислений. Согласно
которому доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ,
предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от
времени оплаты.
Второй метод для налоговых служб является более приемлемым и он принят
к применению всеми плательщиками Казахстана. Его недостаток для
плательщиков – налоговые платежи должны быть перечислены даже в случае
неоплаты поставок в срок, что приводит к отвлечению оборотных средств.
Объекты налогообложения - являются имущество и действия, с наличием
которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные
характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с
налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и других
обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на
единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в
процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.
Под налоговым периодом понимается период времени, установленный
применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам согласно
особенной части настоящего Кодекса, по окончании которого определяется
налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей,
подлежащих уплате в бюджет.

3 вопрос. Этапы становления и реформирования налоговой системы
Республики Казахстан и их характеристика. Концепция современной налоговой
реформы.

Середина 80-х годов ХХ века знаменательна провозглашением эпохи
перестройки и перехода на новую систему хозяйствования. Это явилось
причиной возрождения отечественного налогообложения. Создание частных
кооперативов и появление предпринимателей подтолкнуло государство (тогда
еще СССР) предпринять серьезную попытку повысить налоговые ставки на
прибыль, так как частная собственность не предполагает изъятие части
дохода, кроме как с помощью налогов.
14 июля 1990 года был принят Закон СССР О налогах с
предприятий, объединений и организаций – первый унифицированный
нормативный акт, который регулирует налоговые правоотношения в государстве.
Августовские события 1991 года ускорили процесс распада СССР. 16
декабря 1991 года Казахстан провозглашен как суверенное и политически
самостоятельное государство. Молодому Казахстану необходимо было срочно
создать свою систему формирования доходной части бюджета. В этот период
была проведена налоговая реформа и приняты основополагающие налоговые
законы: Закон о земельном налоге от 17.12.1991 года, Закон о налоге на
имущество физических лиц от 24.12.1991 года, Закон о налоге на операции с
ценными бумагами от 24.12.1991 года, Закон о налоговой системе в Республике
Казахстан от 25.12.1991 года, Закон о налогообложении прибыли и доходов
предприятий от 12.02.1994 года. Принятие этих нормативных правовых актов
стало одним из первых признаков формирования Казахстаном суверенной
налоговой системы, но их существование не решало вопроса о необходимости
принятия кодифицированного нормативного правового акта, устанавливающего
единые принципы налоговой системы.
В этих условиях 24 апреля 1995 года был принят Указ Президента
Республики Казахстан, имеющий силу Закона, О налогах и других обязательных
платежах в бюджет (в последующем Закон Республики Казахстан). Он стал
первым нормативным правовым актом суверенного Казахстана, объединившим в
себе правовое регулирование вопросов, связанных с установлением единых
принципов налогообложения, определившим единую систему налогов, взимаемых
на территории Казахстана, систему государственных органов, уполномоченных
осуществлять налоговую деятельность, их права и обязанности и принципы
осуществления ими налогового контроля. Данный нормативный правовой акт
обладал рядом достоинств, по отношению к своим предшественникам. Например,
в этом законодательном акте предусматривалось введение единой системы
налогов и других обязательных платежей в бюджет, унифицировались принципы,
порядок и методика налогообложения, налогового учёта, отчётности и
контроля, а также вводился единый порядок распределения налоговых
поступлений между отдельными звеньями государственного бюджета. В то же
время, имелся ряд недостатков, которые устранялись в процессе
реформирования налоговой системы Республики Казахстан и внесения изменений
в налоговое законодательство. 12 июня 2001 года был принят и 1 января
2002 года введен в действие Налоговый Кодекс Республики Казахстан. По
сравнению с ранее действовавшим Законом Республики Казахстан О налогах и
других обязательных платежах в бюджет принятый Налоговый Кодекс обладает
рядом преимуществ: определены принципы налогообложения, подтверждается
стабильность налогового законодательства, более четко определены права
налогоплательщиков, тщательнее регламентирован порядок исчисления и уплаты
отдельных видов налогов, что сужает возможности произвола со стороны
налоговой службы, более подробно определены порядок, сроки и очередность
проведения налоговых проверок, выделены их виды, дан исчерпывающий перечень
налогов и иных обязательных платежей, которые взимаются государством, что
призвано способствовать устранению фактов незаконного установления и
взимания поборов со стороны тех или иных государственных органов

Следующий этап начинается с 1 января 2009 г. после введения Нового
Налогового Кодекса, который характеризуют следующие аспекты:
- снижение корпоративного подоходного налога с 30% до 20%.;
- изменения в уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному
налогу;
- по налогу на транспортные средства отменены поправочные коэффициенты в
зависимости от года выпуска и страны-производителя автотранспортного
средства;
- введен фиксированный налог и налог на игорный бизнес;
- снижена ставка НДС до 12%;
- вместо регрессивной шкалы ставок социального налога введена единая ставка
в размере 11%;
-для предприятий, осуществляющих инвестиции, предусмотрены налоговые
преференции.

Последний этап функционирования налоговой системы Казахстана
знаменуется введением Нового Налогового Кодекса 2018г.
Несомненно, Кодекс Республики Казахстан О налогах и других
обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс), принятый 25 декабря
2017 года № 120-VI ЗРК (далее по тексту Новый Налоговый Кодекс) имеет ряд
существенных преимуществ, приближающих национальное законодательство к
международной практике.
Во-первых, с 1 января 2018 года правки в налоговое законодательство
могут быть приняты не более одного раза в год не позднее 1 июля текущего
года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их
принятия.
Во-вторых, положительным можно с уверенностью отметить введение нового
принципа налогового права, согласно которому все неясности и неточности
Налогового Кодекса будут толковаться в пользу налогоплательщиков.
Не будут применяться штрафы и пени, если налогоплательщик действовал в
соответствии с разъяснением налогового органа, по которому впоследствии
изменилась позиция.
В-третьих, сокращение срока исковой давности по налоговым
обязательствам и требованиям с 2020 года до 3-х лет (норма не будет
распространяться на крупных налогоплательщиков, состоящих на мониторинге, и
недропользователей) также облегчает деятельность налогоплательщиков.

Введение налогового кредита является еще одним подтверждением того,
что казахстанское налоговое законодательство вводит институты, давно уже
использующиеся в налоговой практике развитых стран мира.
Налоговый кредит — перенос установленного срока уплаты налога и сбора
на более поздний срок. Налоговые кредиты применяются в странах Евросоюза,
Израиле, Норвегии, Канаде.
Налоговый кредит – как инструмент поддержки предпринимательства
В Кодекс введено понятие контрольного счета НДС, это банковский счет в
банке второго уровня, куда будут поступать только суммы налога на
добавленную стоимость и от поставщиков, и от покупателей. Смысл в том, что
стоимость оплаты за товар разделяется на два платежа – стоимость товара без
НДС зачисляется поставщику, а приходящаяся сумма НДС зачисляется на
контрольный счет по НДС.
Также были снижены некоторые ставки, например:
– cнижена ставка для индивидуальных предпринимателей, работающих по
патенту, с 2 до 1%.
– cнижена ставка социального налога на 1,5% – с 11 до 9,5% (до 2025
года).
– cнижен размер пени с 2,5 кратной официальной ставки рефинансирования
Национального Банка РК до ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.