Земельный налог и особенности его исчисления

Тип работы: Материал
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 12 страниц
В избранное:

Тема: Налоги на собственность
Лекция 6. Земельный налог и особенности его исчисления

Цель: Изучить экономический смысл земельного налога, особенности
исчисления земельного налога по различным категориям земель в РК,
особенности налогообложения земельных участков физических лиц, механизм
исчисления и уплаты земельного налога.
План.
1. Плательщики земельного налога.
2. Объект налогообложения.
3. Налоговая база.
4. Особенности исчисления земельного налога по различным категориям
земель в РК. Особенности налогообложения земельных участков физических
лиц. Корректировка суммы земельного налога по отдельным категориям
плательщиков.
5. Льготы по земельному налогу. Сроки и порядок уплаты земельного налога.
Порядок проверки расчетов по земельному налогу.
6. Порядок исчисления и уплаты земельного налога.

Республика Казахстан находится в Центральной Азии, в глубине
Евразийского материка. Территория - 272,5 млн.га. По площади Казахстан
занимает 9-е место в мире, уступая России, Китаю, США, Аргентине, Бразилии,
Канаде, Индии и Австралии; второе место по территории среди государств СНГ.
Территория Казахстана больше, чем 12 стран Европейского Союза.
Земля и земельные ресурсы играют большую роль в экономике. Земля -
основное богатство любого государства, а в условиях Республики Казахстан,
занимающей большую территорию, имеет особое значение. Бесплатность
пользования землей является одной из главных причин неэффективного
использования в сельском хозяйстве. Значение земельного налога для
сельскохозяйственного производства связано с использованием земли как
основного средства производства, в отличие от других отраслей – для которых
земля является пространством, на котором проистекает экономическая
активность.
Как известно, земля – это фактор производства, от которого зависит
существование всей экономики в целом и каждого человека в мировой и
национальной экономиках в частности. Вот почему так необходимо рационально
пользоваться землей, охранять ее и брать плату за ее пользование.
Земельный налог был введен в Республике Казахстан в1992г.
Его цель – рациональное использование земель и формирование доходов
бюджетов для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению
плодородия земель, их охране, а также для социально-культурного развития
территории.
Экономическое содержание земельного налога заключается в том, что он
является формой изъятия государством части средств хозяйствующих субъектов
и физических лиц в виде платы за землю, т.е. является экономической формой
реализации государственной собственности на землю.
Исчисление земельного налога производится с учетом видов прав
землепользования, категорий земель и иных норм, установленных действующим в
республике земельным законодательством.
Земельный налог не зависит от результатов хозяйственной и иной
деятельности землевладельца и землепользователя и исчисляется ежегодно
путем применения установленных налоговым законодательством ставок налога к
площади земельного участка.
1. Плательщики земельного налога
Плательщиками земельного налога являются физические и юридические
лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
2. Объект налогообложения

1 Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой
собственности на земельный участок - земельная доля).

2 Не являются объектом налогообложения:

1)земельные участки общего пользования населенных пунктов.
К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли,
занятые и предназначенные для занятия площадями, улицами, проездами,
дорогами, набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами,
кладбищами и иными объектами, предназначенными для удовлетворения нужд
населения (водопроводы, отопительные трубы, очистные сооружения и другие
инженерные системы общего пользования);
2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных
дорог общего пользования.
К землям, занятым сетью государственных автомобильных дорог общего
пользования в полосе отвода, относятся земли, занимаемые земляным полотном,
транспортными развязками, путепроводами, искусственными сооружениями,
притрассовыми резервами и иными сооружениями по обслуживанию дорог,
служебными и жилыми помещениями дорожной службы, снегозащитными и
декоративными насаждениями;
3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации
по решению Правительства Республики Казахстан;
4) земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов;
5)земельные участки, занятые зданиями, сооружениями, приобретенными
государственной исламской специальной финансовой компанией по договорам,
заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских
ценных бумаг
3.Налоговая база.
Налоговой базой для определения земельного налога является площадь
земельного участка.
Особенности исчисления земельного налога по различным категориям
земель в РК. Особенности налогообложения земельных участков физических лиц.
Корректировка суммы земельного налога по отдельным категориям плательщиков.
Особенностью при исчислении земельного налога являются ставки
налога, которые установлены в зависимости от принадлежности земельных
участков к следующим категориям земель, определенных земельным
законодательством:
1) земли сельскохозяйственного назначения;
2) земли населенных пунктов;
3)земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного
несельскохозяйственного назначения (далее - земли промышленности);
4)земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного,
рекреационного и историко-культурного назначения (далее - земли особо
охраняемых природных территорий);
5) земли лесного фонда;
6) земли водного фонда;
7) земли запаса.
Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается
законодательным актом Республики Казахстан о земле.
Законодательством установлены следующие базовые ставки налога:
- на земли сельскохозяйственного назначения - ставки
налога установлены на 1 га и зависят от показателя
качества почвы земли (балл бонитета);
- на земли населенных пунктов - ставки налога установлены
в расчете на один квадратный метр площади и
дифференцируются по земельным участкам, занятым жилищным
фондом (включая строения и сооружения при них) и
земельным участкам, занятым нежилыми строениями,
сооружениями, участками, необходимыми для их содержания,
а также санитарно-защитными зонами объектов,
техническими и иными зонами;
В связи с тем, что базовые ставки налога установлены в тенге,
ежегодно Правительство Казахстана устанавливает коэффициент к указанным
ставкам, учитывающий инфляцию.
Кроме того, местным представительным органам в пределах их
компетенции налоговым законодательством предоставлено право в зависимости
от местонахождения земельного участка, его водообеспеченности,
производственных и иных условий хозяйствования понижать или повышать
базовые ставки земельного налога, но не более установленного значения.
4 Налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения
Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного
назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по
качеству почв.
1. На земли степной и сухостепной зон устанавливаются следующие
базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам
бонитета:
Балл Базовая Балл Базовая
бонитета налоговая бонитета налоговая
ставка (тенге) ставка (тенге)
1 2 3 4
1 2,4 51 217,1
2 3,35 52 222,45
3 4,35 53 227,75
4 5,3 54 233,25
5 6,25 55 238,55
6 7,25 56 243,85
7 8,4 57 249,15
8 9,65 58 254,75
9 10,8 59 260,05
10 12,05 60 265,35
Свыше 1013,3
100

4 На земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной территорий
устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога
пропорционально баллам бонитета:
№ Балл Базовая № Балл Базовая
ппбонитетаналоговая пп бонитета налоговая
ставка ставка (тенге)
(тенге)
1 2 3 51. 51 98,9
1. 1 2,4 52. 52 101,3
2. 2 2,7 53. 53 103,75
3. 3 2,9 54. 54 106,15
4. 4 3,1 55. 55 108,55
5. 5 3,35 56. 56 110,95
6. 6 3,65 57. 57 113,4
7. 7 3,85 58. 58 115,8
8. 8 4,05 59. 59 118,2
9. 9 4,35 60. 60 120,6
10.10 4,8 101.свыше 100 250,9

4.1.3 Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного
назначения, предоставленные физическим лицам.
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения,
предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного)
хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под
постройки, устанавливаются в следующих размерах:
при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01 гектара;
на площадь, превышающую 0,50 гектара, - 100 тенге за 0,01 гектара.
4.1.4 Налоговые ставки на земли несельскохозяйственного назначения,
используемые для сельскохозяйственных целей

Земельные участки, входящие в состав земель населенных
пунктов, промышленности, особо охраняемых природных территорий,
лесного и водного фондов, используемые для сельскохозяйственных
целей, облагаются налогом по базовым ставкам, установленным на
земли сельскохозяйственного назначения с учетом корректировок
базовых налоговых ставок.

Это означает, что для отдельных категорий плательщиков
местные представительные органы на основании проектов (схем)
зонирования земель проводимого в соответствии с земельным
законодательством Республики Казахстан имеют право понижать или
повышать ставки земельного налога не более чем на 50 процентов от
вышеуказанных базовых ставок земельного налога, за исключением
земель, отведенных под автостоянки, автозаправочные станции и
занятых под казино.

При этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога
индивидуально для отдельных налогоплательщиков.
Корректировка базовых ставок также осуществляется для следующей
категории налогоплательщиков путем применения коэффициента 0,1 к
соответствующим ставкам:
1) оздоровительные детские учреждения;
2) некоммерческие организации, за исключением религиозных объединений;
3) организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере;
4) государственные предприятия, основным видом деятельности которых
является выполнение работ по противопожарному устройству лесов, борьбе с
пожарами, вредителями и болезнями лесов, воспроизводству природных
биологических ресурсов и повышению экологического потенциала лесов;
5) государственные предприятия рыбовоспроизводственного назначения;
6) государственное предприятие, осуществляющее функции в области
государственной аттестации научных кадров;
7) лечебно-производственные предприятия при психоневрологических и
туберкулезных учреждениях.
Вышеупомянутые плательщики земельного налога, при передаче земельного
участка или его части (вместе с находящимися на нем зданиями, строениями,
сооружениями либо без них) в аренду, в пользование на иных основаниях или
при использовании их в коммерческих целях исчисляют налог без применения
коэффициента 0,1 в общеустановленном порядке.
Кроме того, юридические лица, осуществляющие деятельность в сфере
науки, спорта, культуры, по оказанию услуг по сохранению объектов историко-
культурного наследия и культурных ценностей, в области социальной защиты и
социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов при исчислении
налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0.
Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных
экономических зон, исчисляют земельный налог с коэффициентом 0.

2. Налоговые ставки на земли населенных пунктов

Базовые ставки населенных пунктов подразделяются на:
1) Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за
исключением придомовых земельных участков)
2) Базовые налоговые ставки на придомовые земельные участки
4.2.1. Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за
исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на
один квадратный метр площади в следующих размерах:
№ Категория Базовые ставки налога на Базовые ставки налога
пп населенного пункта земли населенных пунктов, на земли, занятые
за исключением земель, жилищным фондом, в
занятых жилищным фондом, втом числе строениями
том числе строениями и и сооружениями при
сооружениями при нем нем (тенге)
(тенге)
1 2 3 4
Города:
1. Алматы 28,95 0,96
2. Астана 19,30 0,96
3. Актау 9,65 0,58
4. Актобе 6,75 0,58
5. Атырау 8,20 0,58
6. Караганда 9,65 0,58
7. Кызылорда 8,68 0,58
8. Кокшетау 5,79 0,58
9. Костанай 6,27 0,58
10. Павлодар 9,65 0,58
11. Петропавловск 5,79 0,58
12 Талдыкорган 9,17 0,58
13. Тараз 9,17 0,58
14. Уральск 5,79 0,58
15. Усть-Каменогорск 9,65 0,58
16. Шымкент 9,17 0,58
17. Алматинская область:
18. города областного 6,75 0,39
значения
19. города районного 5,79 0,39
значения
20. Акмолинская область:
21. города областного 5,79 0,39
значения
22. города районного 5,02 0,39
значения
23. Остальные города 85 процентов от ставки, 0,39
областного значения установленной для
города областного центра
24. Остальные города 75 процентов от ставки, 0,19
районного значения установленной для
областного центра
25. Поселки 0,96 0,13
26 Села 0,48 0,09

4.2.2 Базовые налоговые ставки на придомовые земельные участки

Придомовым земельным участком считается часть земельного участка,
относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания
жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и
сооружениями при нем.
Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим
базовым налоговым ставкам:
1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:
при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1
квадратный метр;
на площадь, превышающую 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1
квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налога на земельные
участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до
0,20 тенге за 1 квадратный метр.
2) для остальных населенных пунктов:
при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1
квадратный метр;
на площадь, превышающую 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1
квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налогов на
земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с
1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.
3. Налоговые ставки на земли промышленности
В свою очередь налоговые ставки на земли промышленности можно
разделить на две группы:
1) налоговые ставки за расположенные вне населенных пунктов земли
промышленности;
2) налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в
черте населенных пунктов.

4.3.1. Статья 506 Для первой группы устанавливаются в расчете на один
гектар в следующих размерах пропорционально баллам бонитета:
Балл Базовая Балл Базовая
бонитета налоговая бонитета налоговая
ставка (тенге) ставка (тенге)
1 2 3 4
0 48,25
1 91,67 51 2634,45
2 135,10 52 2690,23
3 178,52 53 2745,95
4 221,95 54 2801,72
5 265,37 55 2857,46
6 308,80 56 2913,24
7 352,22 57 2968,96
8 395,65 58 3024,73
9 439,07 59 3080,47
10 482,50 60 3136,25
Свыше 5790,00
100

4.3.2. Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте
населенных пунктов

1. Земли промышленности (включая шахты, карьеры), ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.