Налог на добавленную стоимость. Косвенные налоги

Тип работы: Материал
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 19 страниц
В избранное:

Тема: Косвенные налоги

Лекция 7. Налог на добавленную стоимость
Цель: Изучить экономический смысл и особенности косвенного
налогообложения, механизм исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость.
План.
1. Косвенные налоги: определение, преимущества, недостатки
2. Методы взимания НДС. Особенности построения НДС в Казахстане.
Плательщики. Объекты обложения НДС. Порядок постановки на учет и
снятие с учета по НДС.
3. Определение облагаемого оборота. Корректировка облагаемого
оборота.
4. Льготы. Ставки и особенности их применения. Нулевая ставка.
5. Механизм определения суммы НДС, подлежащей принятию в зачет.
Пропорциональный и раздельный методы и их характеристика.
6. Сроки и порядок уплаты НДС и подачи декларации. Порядок
определения размера облагаемого НДС импорта. Импортируемые
обороты, освобожденные от уплаты НДС.

. 1.Косвенные налоги: определение, преимущества, недостатки

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, которые взимаются
путем включения налога в цену товара (тариф на услуги). К их числу
относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.
Особенностью косвенных налогов является то, что они вытекают из
хозяйственных актов, оборотов, финансовых операций и преследуют целью
переложение налогового бремени с производителей товаров или услуг на их
потребителей. Разумное их применение может позитивно воздействовать на
процесс ценообразования и влиять на структуру потребления.
Предпочтительность их применения объясняется наличием следующих
преимуществ:
– Унитарность подхода к налоговым ставкам и процедурам изъятия;
– Упрощение контроля за движением товаров и издержками;
– Стимулирование экспорта;
– Обеспечение стабильных поступлений в бюджет

Последнее преимущество косвенных налогов сделало их наиболее
привлекательными для экономики Казахстана.
Удельный вес косвенных налогов в доходах государственного бюджета
имеет тенденцию к росту. Рост налогов на потребление имеет свои недостатки.
К ним можно отнести инфляционный и регрессивный характер. Вследствие этой
характеристики косвенное налогообложение продуктов массового потребления
тяжелым бременем ложится на популяции с низкими доходами, поскольку крупная
часть их доходов расходуется на приобретение товаров питания и остальных
продуктов первой необходимости.
Однако положительный эффект от действия косвенных налогов перекрывает
их отрицательное влияние. К примеру, регрессивность косвенных налогов может
иметь место для низкооплачиваемых слоев населения. Но их потери
несоизмеримы с теми дополнительными услугами и материальными благами,
которые государство сможет предоставить этой категории налогоплательщиков
благодаря поступлениям в бюджет косвенных налогов. Если будут расти цены, а
с ним и бюджетные расходы, то поступления от этих налогов будут расти с
ростом цен. Это позволит получить средства для реализации социальных
программ. В бюджетную систему будет встроен автоматический антиинфляционный
механизм.
В связи с тем, что структура потребления у разных слоев населения
существенно различается, принцип справедливого налогообложения может быть
реализован через дифференцированный подход к установлению косвенных налогов
на отдельные продукты, работы либо сервисы. Но таковой подход не лишен
недостатков, поскольку установление больших налогов лишь на продукты не
первой необходимости и роскоши сужает сферу косвенного налогообложения и
сокращает поступления доходов в бюджет, в то время как даже невысокий
уровень косвенного налогообложения продуктов повседневного использования
обеспечивает государству постоянные и значимые доходы.
Несмотря на критику со стороны многих экономистов, косвенные налоги
достаточно обширно употребляются во всем мире, так как при относительно
простом механизме взимания (от них тяжело уклониться) они обеспечивают
устойчивые поступления в бюджет вне прямой зависимости от динамики доходов.
Не считая того, психологически они воспринимаются легче, чем прямые, потому
что платятся незаметно для потребителей, нет непосредственной связи между
уплатой налога и осознанием этого (табл. 1.).

Таблица 1- Особенности косвенных и прямых налогов

Показатель Косвенные налоги Прямые налоги
1.Сложность определения Относительно Относительно сложные
налоговых обязательств обыкновенные расчеты расчеты
2.Реакция Устойчивые поступленияОтносительно неустойчивые
налогоплательщиков в бюджет вне прямой поступления в бюджет,
зависимости от обусловленные динамикой
динамики доходов доходов компаний и людей
3.Характер Относительно Относительно
налогообложения регрессивное прогрессивное
4.Возможность Крупная Меньшая
переложения налогов

Необходимо отметить, что существует общая закономерность в системе
налогообложения: при кризисном состоянии экономики, стагнации происходит
объективная переориентация налогообложения на потребление. Это вызывается
сокращением налоговой базы в производственной сфере в связи с падением
производства. В тоже время расходы государства в подобной ситуации не
сокращаются, а порой и возрастают из-за необходимости расширения социальной
поддержки населения в результате снижения его занятости, увеличения
расходов на структурную перестройку экономики поддержку ее
жизнеобеспечивающих отраслей и других неотложных расходов. Поэтому
возникает необходимость перемещать налоговое бремя на тех, кто больше
потребляет. В этом проявляется также своеобразная социальная направленность
косвенных налогов на определенное выравнивание в распределительном
процессе. Мировой опыт подтверждает подобную практику.

2 Методы взимания НДС. Особенности построения НДС в Казахстане.
Плательщики. Объекты обложения НДС. Порядок постановки на учет и снятие с
учета по налогу на добавленную стоимость.
Методы взимания НДС. В мировой практике используются четыре метода
определения суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет:
– прямой аддитивный или бухгалтерский;
– косвенный аддитивный;
– метод прямого вычитания;
– косвенный метод вычитания, или зачетный метод по счетам
(метод, первоначально принятый ЕЭС).

Если условно обозначить ставку налога через R, то формулы расчета
налога согласно перечисленным методам будут иметь следующий вид:

1) R (v + m) = НДС, где (v+m) - добавленная стоимость

2) Rv + Rm = НДС
3) R (B – И )= НДС, где В - выручка; И - издержки
4) RB – RИ = НДС, иначе это можно записать так:
НДС по доходам - НДС по расходам = НДС в бюджет

Наибольшее распространение в мире получил четвертый метод. Его
использование не требует определения собственно добавленной стоимости.
Вместо этого применяется ставка к ее компонентам (затратам произведенной
продукции).1 Данный метод расчета НДС позволяет применить ставку налога
непосредственно при сделке, что дает преимущества технического и
юридического характера. Наличие счета – фактуры, в котором отражаются
налоги, становится самым важным и принципиальным моментом совершения сделки
и информации о налоговых обязательствах фирмы.

Экономические предпосылки введения НДС в Казахстане
НДС был введен в налоговую систему Республики Казахстан в 1992 году
вместо действовавшего ранее налога с оборота и налога с продаж. Как и все
косвенные налоги, НДС выполняет в большей степени фискальную роль, при его
внедрении преследовалась также цель обеспечения государственного бюджета
надежным и эффективным источником доходов.

По своей экономической сути налог на добавленную стоимость является
одним из видов косвенных налогов и эволюционной формой налога на
потребление.
Реализация товаров и услуг осуществляется по ценам с учетом НДС и, в
конечном счете, налоговое бремя несет потребитель. Каждый посредник, будь
то производственный или торговый, получает от своего клиента
предусмотренную законом сумму налога и перечисляет его в бюджет за вычетом
суммы НДС, ранее уплаченной им поставщикам. При этом следует отметить, что
НДС затрагивает только добавленную стоимость товара на данном
производственном цикле. Исходя из классификации налогов по степени оценки
объекта обложения, НДС относится к реальным налогам. Уплата его
определяется лишь характером совершаемой сделки и не принимает в расчет
финансовое состояние субъекта налогообложения.
Дифференциация размеров ставок НДС дает государству значительную
свободу маневра. С помощью НДС регулируется сфера потребления, и основной
целью его применения в высокоразвитых промышленных странах является
стремление к снижению платежеспособного спроса, чтобы избежать так
называемого разогрева экономики. Таким образом, НДС выступает также как
инструмент государственного регулирования экономики, надежный рычаг борьбы
с кризисом перепроизводства.
Весомым аргументом в пользу введения НДС в Казахстане стал мировой
опыт. Практика развитых зарубежных государств показала, что косвенные
налоги постепенно эволюционировали к единому, равномерно распределяемому
налогу на добавленную стоимость, не обременяющему какую-либо группу товаров
и не деформирующему финансовые пропорции в народном хозяйстве. Впервые НДС
был введен во Франции в 1954 году по предложению экономиста П. Лоре, и
достаточно быстро распространился в большинстве стран мира. На момент
введения в Казахстане НДС применялся в более чем 43 странах мира, в том
числе в 19 из 24 стран ОЭСР и во всех странах ЕС.

Преимущества НДС состоят в следующем:
1) НДС не включается в цену реализации продукции, а устанавливается сверх
цены и оплачивается покупателем, что устраняет влияние его на издержки
производства и рентабельность;
2) объектом налогообложения становится вся продукция всех фаз
производства по единым ставкам, что позволяет избежать накопления
налога в конечной продукции, исключает повторный счет в процессе
налогообложения;
3) при налаженной системе процедура взимания налога достаточно проста,
как с точки зрения налоговых органов, так и налогоплательщиков.
Расчет НДС является в определенной степени самоконтролируемым
процессом, так как каждый последующий покупатель заинтересован в том,
чтобы его поставщики правильно зарегистрировали в счетах – фактурах
размер уплаченного ими налога;
4) НДС является достаточно эффективным инструментом увеличения доходов
государств. Широкая база налогообложения дает возможность за счет
незначительного повышения ставки НДС существенно увеличить поступления
в бюджет;
5) НДС обеспечивает одинаковый реальный уровень налогообложения отраслей
и видов экономической деятельности независимо от их капиталоемкости и
трудоемкости, размеров предприятия и т.д.;
6) во многих странах для стимулирования экспорта существует порядок
возврата фирмам - экспортерам части налога с оборота, который входит в
цену экспортной продукции. НДС позволяет четко определять эту сумму с
учетом реальных затрат именно данной фирмы на экспортную продукцию.
При импорте НДС широко используется в качестве инструмента
протекционистской политики. Исходя из этого, НДС может быть
использован в качестве способа регулирования внешнеэкономических
связей;
7) НДС выполняет интеграционные функции, способствуя проведению разными
странами единой налоговой политики. Это ведет к сближению национальных
экономик, что подтверждается опытом стран ЕЭС, для которых НДС
является главным источником собственных средств.

Недостатки НДС :
1) Базой обложения НДС в нашей республике являются не только добавленная
стоимость, но и также элементы, которые не имеют никакого отношения к
ней. Практически НДС выступает как налог с оборота или универсальный
акциз, так как объектом обложения является вся стоимость товаров,
работ и услуг. Одновременно применяется система зачета сумм НДС,
уплаченных по расходам. Данный метод исчисления НДС широко
применяется в мировой практике и, в принципе, является приемлемым.
Речь идет не о механизме определения суммы НДС, подлежащей внесению в
бюджет, а о правильности определения базы обложения. Так, например,
по казахстанскому законодательству в базу налогообложения включаются
суммы акциза, таможенные пошлины. Допустим, при импорте подакцизных
товаров на территорию Республики, в облагаемый НДС оборот включается
и сумма уплаченного акциза, и сумма таможенной пошлины, и сборов.
Таким образом, налицо не только двойное, но и тройное налогообложение.
2) Момент фактической уплаты НДС намного опережает момент реализации
налогооблагаемой продукции. Положение еще более усугубляется в
условиях применения в налоговом учете метода начисления. Так как при
методе начисления моментом осуществления реализации считается не день
поступления денежных средств, а день отчуждения или отгрузки товаров.
Следовательно, предприятие должно уплатить НДС независимо от того,
поступила ли выручка от реализованной продукции. Предположим, что
продукция реализована своевременно и в полном объеме, и деньги за
реализацию поступили на предприятие, сумма НДС, относимая в зачет
будет по своей значимости (с учетом инфляции) меньше, чем была
уплачена поставщикам. При методе начисления существует большая
вероятность отвлечения собственных оборотных средств предприятия на
уплату НДС. Причем срок, на который отвлекаются эти средства, зависит
от времени поступления выручки предприятию. Долг будет
рассматриваться, как сомнительный лишь по истечении исковой давности,
и сумма НДС может быть принята в зачет только по истечении этого
срока, причем без корректировки на инфляцию.
3) Как и все косвенные налоги, НДС является, по сути, регрессивным
налогом и тяжелым бременем ложится на плечи потребителей, причем
большее налоговое бремя несут налогоплательщики с меньшим доходом. НДС
способствует снижению жизненного уровня населения.
4) В условиях применения высокой ставки НДС снижается покупательная
способность населения и сужается рынок сбыта для производителей. Даже
при планировании минимальных размеров прибыли высокий НДС, включаемый
в продажную цену, не позволит производителям быстро реализовать свою
продукцию из-за ограниченных возможностей покупателей.

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет
части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе
производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при
импорте товаров на территорию Республики Казахстан.
Налог на добавленную стоимость определяется как разница между суммами
налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары
(работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими
уплате за полученные товары (работы, услуги). Другими словами, при изучении
налога на добавленную стоимость необходимо понять механизм исчисления
суммы, подлежащей уплате в бюджет, которая определяется как разница между
суммой налога, исчисленной от налогооблагаемой базы и налоговыми вычетами.
Плательщики
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1. лица, которые встали на учет по налогу на добавленную стоимость в
Республике:
– индивидуальные предприниматели;
– юридические лица-резиденты, за исключением государственных
учреждений;
– нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан
через филиал, представительство;
2. лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в
соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Объекты налогообложения НДС

В Казахстане, как и во всех странах, применяющих налог на добавленную
стоимость, существуют два объекта обложения НДС:
1) облагаемый оборот;
2) облагаемый импорт.
Механизм взимания налога в обоих случаях различный. Кроме того, если в
первом случае взимание налога на добавленную стоимость возложено на
налоговые органы, то сбором налога на добавленную стоимость на
импортируемые товары занимаются таможенные органы.
Порядок постановки на учет и снятие с учета по налогу на добавленную
стоимость.
1. Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную
стоимость производится в соответствии со статьями 82 - 85
Налогового Кодекса.
Налогоплательщики обязаны подать заявление в налоговый орган о
постановке на учет по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти
рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера
оборота над минимумом оборота, одним из следующих способов:
1) на бумажном носителе в явочном порядке;
2) в электронной форме.
Минимум оборота составляет 30000-кратный размер МРП, установленного
законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января
соответствующего финансового года. Размер оборота определяется нарастающим
итогом.
Лицо, не подлежащее постановке на учет по налогу на добавленную
стоимость, но которое осуществляет или планирует осуществлять реализацию
товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налогом на добавленную
стоимость, может добровольно подать заявление в налоговый орган о
постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.
Налоговый орган в течение одного рабочего дня со дня подачи налогового
заявления для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную
стоимость производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет
по налогу на добавленную стоимость с выдачей свидетельства о постановке на
регистрационный учет
Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на
добавленную стоимость является бланком строгой отчетности и удостоверяет
факт постановки налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на
добавленную стоимость. Форма свидетельства устанавливается уполномоченным
органом.
Снятие с учета по налогу на добавленную стоимость
Для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость
плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган
по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу
на добавленную стоимость, если за календарный год, предшествующий году
подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил
минимума оборота по реализации.

3.Особенности налогообложения внутренних оборотов. Определение
облагаемого оборота. Схема исчисления НДС при облагаемом обороте.
Корректировка облагаемого оборота.

Схема исчисления НДС при облагаемом обороте.

1. Определение облагаемого оборота:
Облагаемый = Оборот по реализации - Необлагаемый оборот
оборот товаров,
работ, услуг

2. Определение необлагаемого оборота:
Необлагаемый = Освобожденный от НДС + Оборот, местом
оборот оборот реализации которого
не
является РК

3. Определение размера облагаемого оборота:
Размер = Стоимость реализуемых +- Корректировка
облагаемого товаров, облагаемого оборота
оборота работ, услуг без НДС

4. Начисление налога на добавленную стоимость на облагаемый оборот:
НДС = Облагаемый оборот * Ставка НДС
начисленный

5. Определение налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет
НДС к уплате = НДС, начисленный - НДС, относимый в
зачет

ПОЛНАЯ ФОРМУЛА РАСЧЕТА НДС
НДС в бюджет = НДС нач. – НДС зач.*УВ,
(1)
где:
УВ-удельный вес облагаемого оборота в общей сумме оборотов УВ=(Ообл
Ообл)
Ообл-размер облагаемых оборотов;
Ообщ-размер общих оборотов;

Если все обороты –облагаемые, т.е. у налогоплательщика нет
освобожденных оборотов Ообл= Ообл, то формула имеет упрощенную форму

НДС в бюджет = НДС нач. – НДС зач.
(2)

Пример. ТОО Магнит занимается реализацией продуктов питания. В первом
квартале 2018 г. было реализовано молочной продукции на сумму 226, 5
тыс. тенге, произведен ремонт помещения для хранения продуктов на сумму
55 тыс. тенге
Определить размер облагаемого оборота и сумму НДС, подлежащего
перечислению в бюджет за налоговый период.

Комментарий. В этом примере облагаемым оборотом является оборот по
реализации молочной продукции на сумму 226, 5 тыс. тенге. Оборот не
освобождается от НДС. Следовательно, Ообл=Ообщ=226, 5 тыс. тенге, УВ=1.
Применяем упрощенную формулу расчета. НДС в бюджет = НДС нач. – НДС зач
НДС нач=Ообл*ставка=226,5*12%=27,17 тыс. тенге
Ремонт помещения для хранения продуктов на сумму 55 тыс. тенге-оборот,
который компания может взять в зачет
НДС зач=Озач*12%=55 тыс. тенге*12%=6,6 тыс. тенге
НДС в бюджет=27,17-6,6=20,57тыс. тенге

Определение облагаемого оборота
Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога
на добавленную стоимость:
1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за
исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Кодекса;
1) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося
плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике
Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал,
представительство.
2) оборот в виде остатков товаров.

Оборот по реализации товаров, означает:
3) передачу прав собственности на товар, в том числе:
продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки
платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;
продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
безвозмездную передачу товара;
передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности
перед работником;
передачу заложенного имущества залогодателем в собственность
покупателю или залогодержателю;
2) экспорт товара;
3) отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или)
в обмен на другие товары, работы, услуги;
4) передачу имущества в финансовый лизинг в части стоимости, по
которой предмет лизинга передан;
5) отгрузку товара по договору комиссии или договору поручения;
6) помещение под таможенную процедуру реимпорта товара, ранее
вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;
7) утрату товара, приобретенного без налога на добавленную стоимость,
с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны
Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или
оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за
вознаграждение, отличную от реализации товара.
Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости
реализуемых товаров, работ, или услуг.
В Налоговом Кодексе приведен перечень оборотов, которые не считаются
оборотами по НДС, т.е. не учитываются при определении облагаемого оборота.
Таких оборотов -34 вида. К ним, в частности относятся:
1) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал;
2) передача акционеру, участнику, учредителю товара при распределении
имущества:
3) безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если
стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного
расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и
действующего на дату такой передачи;
4) отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику для
изготовления, переработки, сборки (монтажа, установки), ремонта последним
готовой продукции и (или) строительства объектов. В случае изготовления,
переработки, сборки, ремонта за пределами Евразийского экономического союза
отгрузка указанных товаров не является оборотом по реализации, если их
вывоз осуществлен в таможенной процедуре переработки вне таможенной
территории в соответствии с таможенным законодательством Евразийского
экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики
Казахстан;
5) отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой является тара, стоимость
которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции и
которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, которые
установлены договором (контрактом) на поставку этой продукции, но не более
срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не
возвращена в установленный срок, стоимость такой тары включается в оборот
по реализации в соответствии с пунктом 14 статьи 381 настоящего Кодекса;
6) возврат товара получателем (покупателем), являющимся плательщиком
налога на добавленную стоимость;
7) отгрузка товара, ввезенного ранее в таможенной процедуре свободной
таможенной зоны на территорию специальной экономической зоны Международный
центр приграничного сотрудничества Хоргос;
8) вывоз товара за пределы Евразийского экономического союза для
проведения выставок, других культурных и спортивных мероприятий,
подлежащего обратному ввозу на условиях и в сроки, которые установлены
договором, если такой вывоз оформлен в таможенной процедуре временного
вывоза в соответствии с таможенным законодательством Евразийского
экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики
Казахстан;
9) передача недропользователем в собственность Республики Казахстан
вновь созданного и (или) приобретенного недропользователем имущества,
использовавшегося для выполнения операций по недропользованию и подлежащего
передаче Республике Казахстан в соответствии с условиями заключенного
контракта на недропользование;
10) размещение эмиссионных ценных бумаг эмитентом;
и другие. Полный перечень приведен в Разделе 10, гл.42, статье 372,п.5

Пример. Предприятие проводит рекламную акцию по продаже своей продукции:
реализуется шампунь весом 200 г по цене 350 тенге.
Всем покупателям, которые приобрели один флакон шампуня, компания дарит
второй флакон в подарок.
Будет ли второй флакон, реализуемый безвозмездно, облагаться НДС?
Ответ: Нет.
(2405тенге х 5= 12025тенге), не являются оборотом по реализации.

Необлагаемым оборотом является:
1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога
на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;
2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации
которых не является Республика Казахстан

Корректировка размера облагаемого оборота

Корректировка размера облагаемого оборота производится в
тех случаях, когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг
изменяется в ту или иную сторону, а именно в случае:

1) полного или частичного возврата товара;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары,
работы, услуги;
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) получения разницы в стоимости реализованных товаров,
работ, услуг при их оплате в тенге;
6) возврата тары, включенной в оборот по реализации.
Корректировка размера облагаемого оборота производится при условии:
1) наличие документов, являющихся основанием для проведения
корректировки и дополнительного счета-фактуры, в котором содержится
отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и налогу на
добавленную стоимость.
Корректировка размера облагаемого оборота в сторону уменьшения не
должна превышать размера ранее отраженного облагаемого оборота по
реализации таких товаров, выполнению таких работ, оказанию таких услуг.
Пример.
В магазине верхней одежды происходит распродажа пальто весенне-зимнего
сезона 2017 года, скидка составила 30%.
Будет ли сказываться данная распродажа на сумме НДС, и нужно ли ее
корректировать?

Решение. Выделим НДС из всей суммы:
НДС=28 000 тенге х 12% : 112% = 3 000 тенге
2.Стоимость пальто без НДС составит: 25 000 тенге (28 000 - 3000).
3.Cумма скидки: 25 000 тенге х 30% =7500 тенге.
Сумма НДС со скидки: 7 ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.