ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ЯПОНИИ

ВВЕДЕНИЕ3

1 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ЯПОНИИ4

2 ПОРЯДОК ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЯПОНИИ6

2. 1 Прямые налоги на доходы физических и юридических лиц6

2. 2 Налоги на имущество8

3 ПОРЯДОК КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЯПОНИИ10

ЗАКЛЮЧЕНИЕ13

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ14

Общая характеристика работы. Настоящий доклад посвящен анализу налоговой системы Японии.

Налоговая система - это один из важнейших элементов экономики государства. Она представляет собой законодательно закреплённую совокупность взимаемых налогов, принципов их взимания, форм и методов их установления, и привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства. Из поступающих в бюджет налогов финансируются различные социальные и другие государственные программы, поэтому от налоговой системы зависит существование любого государства.

Налоговые системы складывались в зависимости от географического положения, различных политических и социальных условий, поэтому они отличаются в разных странах. Возможны сложившиеся традиционно виды налогов, фискальные органы, виды льгот и прочее. Однако налоговые системы постоянно совершенствуются, в том числе опираясь на опыт зарубежных стран.

Актуальность изучения зарубежного опыта заключается в том, что он вполне применим в современных условиях Казахстана, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики страны. В качестве примера такого зарубежного опыта, мы рассмотрим пример страны «восходящего солнца» - Японии.

На сегодняшний день современная Япония наряду с США и странами Европы является центром деловой жизни. Как будет показано ниже, основная тенденция в развитии налоговой системы Японии - это эволюция в направлении большей либеральности подоходного налогового режима. Такое направление определяется как внешними факторами - развернувшейся глобализацией мирового хозяйства, которая обостряет налоговую конкуренцию государств, стремящихся привлекать иностранные инвестиции и талантливых людей и создавать для них льготный налоговый режим, так и политикой правительства Японии, расценивающего налоги как один из эффективных инструментов реализации основных целей его экономической стратегии.

Цель работы - проведение анализа налоговой системы Японии и выявление различных черт в ее функционировании, перспективы развития.

В ходе достижения этой цели будут поставлены следующие задачи:

• ознакомиться с особенностями налоговой системы страны;
• рассматривая налоговую систему Японии, выделить и проанализировать 2 раздела: порядок прямого и косвенного налогообложения страны.

Особое внимание уделяется тенденциям изменений различных видов налога, целям этих изменений, краткосрочным и долгосрочным концепциям модернизации налоговых систем. Для получения самых свежих положений и цифр использовались труды ведущих ученых, специалистов-практиков в области налогообложения, которые послужили методологической основой настоящей работы.

Налогообложение играет важную роль в формировании бюджета каждой страны. Поэтому все страны мира стремятся к улучшению функционирования системы налогообложения. Законодательство каждой из них имеет свои особенности и положения нормативно-правовой базы, обеспечивающей нормальное и правильное действие систем налогообложения. Особенно интересна в этом плане налоговая система Японии.

Проведением налоговой политики в стране занимается Национальное налоговое управление (ННУ), структурно входящее в Министерство финансов как его «внешнее» ведомство, на которое возложены все функции по начислению, сбору и пресечению случаев уклонения от уплаты всех общегосударственных прямых и косвенных налогов и сборов. Исключение составляют лишь таможенные пошлины и корабельные сборы, относящиеся к компетенции Министерства финансов.

В Японии взимаются государственные налоги и налоги местные. При этом более 64% всех налоговых поступлений образуется за счет государственных налогов, а остальные - за счет местных налогов. Затем значительная часть налоговых средств перераспределяется через государственный бюджет Японии путем отчислений от государственных налогов в местные бюджеты. В стране 47 префектур, объединяющих 3 045 городов, поселков, районов, каждый из которых имеет свой самостоятельный бюджет. Особенностью налоговой системы страны является то, что финансовый год и налоговый период в Японии заканчивается в марте, а новый начинается в апреле.

Однако, доходная часть бюджета страны строится не только на налогах. В отличие от других стран, в Японии довольно высока доля неналоговых поступлений. Так, налоги составляют 84% всего государственного бюджета, а неналоговые средства 16%. К такому виду доходов бюджета относится арендная плата, продажа земельных участков и другой муниципальной недвижимости, пени, штрафы, продажа облигаций, доходы от лотерей, займы и др. В неналоговые статьи дохода включается также остаток предыдущего года.

Налоговая система Японии достаточно сложная и объемная, а также отличается от налоговых систем европейских стран и США. Каждый вид налогов зафиксирован в законодательных актах и регулируется законом. Всего в стране 25 государственных и 30 местных налогов. Их можно классифицировать по трем крупным группам:

1. прямые подоходные налоги на юридических и физических лиц;

2. прямые налоги на имущество;

3. прямые и косвенные потребительские налоги.

Таблица 1 - Распределение налогов между государственными и местными органами управления Японии, %

Как и говорилось раннее, в японской налоговой системе прослеживается приоритетное положение общегосударственный налогов и сборов по сравнению с местными налогами. Основу бюджета составляют прямые налоги, которым отдается очевидное предпочтение.

В Японии платят три вида местных налогов, взимаемых муниципалитетами: предпринимательский, корпоративный муниципальный и уравнительный налоги.

Предпринимательский налог начисляется на облагаемую налогами прибыль и взимается по трем ставкам. Величина каждой ставки может незначительно колебаться в зависимости от префектуры. К примеру, для Токио он установлен в пределах от 6 до 12, 6% прибыли в зависимости от уставного капитала компании и величины самой прибыли.

Корпоративный муниципальный налог представляет собой совокупность двух налогов: префектурального и городского или (как в случае для Токио), соответственно, городского и районного. Налоговые ставки могут различаться в зависимости от места, но предельная ставка для префектурального (для Токио - городского) налога - 6%, городского (районного) - 4, 7% (рассчитывается от суммы общенационального налога) .

Уравнительный налог представляет собой подлежащую уплате фиксированную сумму, величина которой (от 50 тыс. до 3 750 тыс. иен) определяется по соответствующей таблице, зависит от размера капитала юридического лица и числа работающих на нем и распределяется между городом и префектурой в соотношении.

Отличительной особенностью налоговой системы Японии является, во-первых, гибкая, дифференцированная налоговая политика, во-вторых, налогам уделяется много внимания, причем как правительству, так и населению: издается множество книг и брошюр, где подробно рассказывается о налогообложении страны. В итоге люди знают, на что идут уплачиваемые ими налоги.

Таким образом, налоговая система Японии представляется достаточно эффективной, и основной причиной тому является активное финансирование из бюджета на обеспечение деятельности налоговых администраций.

Прямые налоги, как это уже упоминалось, играют главную роль в налоговой системе Японии. Особенно это касается подоходного налога с физических и юридических лиц: являясь самым доходным, он превышает 56% всех налоговых поступлений.

Физические лица в Японии уплачивают следующие налоги:

• Государственный подоходный налог (прогрессивная ставка от 5 до 40%)
• «Налог на проживание», префектурный налог на доходы (ставка 10%)
• Налог на дарение и наследование (от 10 до 50%)
• Налог на имущество, 1, 4% от стоимости имущества (как и для юридических лиц) .

В Японии подоходное налогообложение физических лиц основывается на территориальном принципе. Физическое лицо определяют в качестве налогоплательщика исходя из принципа резидентства, и все налогоплательщики разделены на три категории:

• постоянные резиденты - проживающие в стране более года и имеющие постоянное место жительства. Подоходным налогом облагается весь их доход, в том числе полученный вне Японии;

• непостоянные резиденты - люди, не имеющие японского гражданства и проживающие в стране менее пяти лет. У них доход, который выплачивался вне Японии и не перечислялся в неё, налогами не облагается.

• нерезиденты - лица, прожившие менее года в стране и не имеющие статуса постоянного или непостоянного резидента. Облагаются налогами только те доходы, что были получены на территории Японии.

Значение налога на доходы физических лиц для государственного бюджета Японии огромно. Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок: 10, 20, 30, 40 и 50%. Кроме того, есть подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5, 10 и 15%. Помимо этого, существуют местные подоходные налоги.

Подоходным налогом облагаются заработная плата, жалованье, доходы крестьян, лиц свободных профессий, доходы от недвижимости (сдача в аренду), а также дивиденды, проценты, случайные заработки, пенсии и т. д. Кроме того, независимо от величины дохода каждый житель Японии обязан уплачивать налог на проживание, составляющий 3200 иен в год. Все налогооблагаемые доходы в Японии делятся на десять категорий:

1. Проценты по вкладам.
2. Дивиденды.
3. Доходы от недвижимости.
4. Доходы от предпринимательской деятельности.
5. Заработная плата.
6. Бонусы.
7. Выходные пособия, пенсии.
8. Случайные доходы.
9. Смешанные, разносторонние доходы.
10. Доходы от капитала.

Таблица 2 - Налоговые ставки на доходы физических лиц, 2021 год.

Налоговые ставки на доходы физических лиц варьируются от минимального уровня в 5% для тех, кто зарабатывает менее 1, 95 млн иен, до максимального уровня в 40 % для тех, кто зарабатывает более 18 млн иен в год.

Существуют две формы взимания подоходного налога: он может начисляться самостоятельно, или взиматься у источника. В отличие от самостоятельно начисляемого, подоходный налог, взимаемый у источника, начисляется на суммы платежей независимо от того, осуществляются ли они. Сумма дохода, облагаемого подоходным налогом, взимаемым у источника, определяется с учетом налоговой категории получателя дохода. Лица, выплачивающие доход, который подпадает под подоходный налог, удерживаемый у источника, обязаны перечислять на счет налогового органа сумму такого налога не позднее десятого дня месяца, следующего за месяцем, в течение которого был выплачен доход.

Налогоплательщики обязаны ежегодно представлять декларацию по подоходному налогу, за исключением тех, чей доход не превышает сумму вычетов, и лиц, чья зарплата выплачивается у одного работодателя.

За исключением процентов по вкладам и дивидендов, при уплате налогов на остальные виды дохода действует система льгот и освобождений.

Считается, что физические лица в Японии относительно тяжело облагаются налогами. Но при этом льготы для физических лиц тоже могут быть существенными. Например, действует т. н. «базовый вычет», минимум дохода, которые не облагается налогами (380 тысяч иен), и специальные вычеты на супругов и каждого иждивенца. В современной Японии приветствуются семьи, в которых работают оба супруга примерно с одинаковыми доходами, поэтому пары, где работает только один супруг, несут более тяжелое налоговое бремя.

Как и в отношении налогообложения доходов физических лиц, при обложении налогом прибылей юридических лиц учитывается налоговый статус. Компания, образованная по законам Японии, считается национальной корпорацией. Национальность её акционеров или место нахождения центрального управления не играет роли. Все остальные корпорации рассматриваются как иностранные.

Предприятия и организации уплачивают с прибыли: государственный подоходный налог в размере 33, 48%, префектурный подоходный налог в размере 5% государственного, что дает ставку 1, 67% прибыли, и городской подоходный налог в размере 12, 3% государственного, или 4, 12% прибыли. Кроме того, прибыль служит источником выплаты налога на предпринимательскую деятельность, поступающего в распоряжение префектуры. В суммарном итоге в доход бюджета изымается около 40% прибыли юридического лица.

В Японии как физические, так и юридические лица выплачивают налог на имущество по ставке 1. 4% от его стоимости. Переоценка производится раз в три года. В налогооблагаемые объекты входят: недвижимость, земельные владения, ценные бумаги, проценты по депозитам в банке. Отдельно стоит отметить, что налоги выплачиваются и в момент купли-продажи имущества, в момент перехода собственности к другому владельцу. В эту же категорию входят налог на наследство, гербовый сбор, налог на регистрацию лицензий, на улучшение земель, на ирригацию.

Из-за резкого роста цены на землю со второй половины 80-х и повышенного спроса на офисы в Токио, увеличилось количество спекуляций с недвижимостью, рассчитанных на дальнейшее повышение спроса. И так как возрастающие пропорционально стоимости налоги могли бы усугубить ситуацию, был введён закон, запрещающий увеличение земельного налога более чем на 10% в сравнении с последней оценкой. Для Японии очень важно налогообложение момента передачи прав на имущество новому владельцу, ведь, во-первых, такой налог в какой-то мере препятствует чрезмерному обогащению одного владельца и помогает в более равном распределении ресурсов; во-вторых, он пополняет бюджет (3, 3% от всех поступлений) .

В основном собственность передаётся в дар или по завещанию, с момента передачи действуют два похожих налога - налог с наследства и налог с дарения.

Налогом на наследование облагается общая стоимость всего имущества, полученного путем наследования, за вычетом долгов и расходов на похороны. Имущество оценивается по рыночной стоимости на момент получения наследства. Однако под налогообложение данным налогом не подпадает имущество, полученное в наследство лицами, занимающимися благотворительной, религиозной, исследовательской или другой деятельностью общественной направленности, если это имущество будет использовано в общественных целях. Также не облагаются налогом доходы от страхования жизни и индивидуального страхования от несчастных случаев, полученные наследниками из-за смерти наследодателя (максимум - 5 млн. иен на каждого законного наследника), а также выплаты по системе взаимопомощи для инвалидов, предоставляемые местными общественными организациями, право на которые получает наследователь. Налог на наследование взимается по прогрессивной шестиступенчатой шкале налогообложения. Ставки налога на наследование варьируются в пределах от 10% до 50%. В зависимости от ставки изменяется и сумма вычета.

Налогом на дарение облагается имущество, полученное в календарном году. Имущество оценивается по рыночной стоимости на момент получения подаренного имущества. Однако некоторое имущество не облагается налогом на дарение. Это - имущество, полученное от корпораций; имущество, полученное лицом для пропитания, а также на образовательные нужды от родственников, которые ответственны за него; имущество, полученное в наследство лицом, занимающимся благотворительной, религиозной, исследовательской или другой деятельностью общественной направленности, если это имущество будет использовано в общественных целях; премии на науку и исследования, предоставленные особыми некоммерческими трастовыми компаниями; право получать выплаты по системе взаимопомощи для инвалидов, предоставляемые местными общественными организациями; превышение до 60 млн. иен доверительного фонда, где наследник - инвалид.

Налог на дарение, как и налог на наследование, взимается по прогрессивной шестиступенчатой шкале налогообложения. Ставки налога на наследование варьируются в пределах от 10% до 50%. В зависимости от ставки изменяется и сумма вычета.

Лицо, которое получает имущество путем наследования, должно заполнить налоговую декларацию в течение 10 месяцев со дня вступления в права наследования.

Лицо, которое получает имущество путем передачи в дар, должно заполнить налоговую декларацию в период с 1 февраля по 15 марта следующего года.

Налоги на наследование и дарение должны быть уплачены в период подачи налоговых деклараций. Отсрочка платежа на срок до 5 лет налогов на наследование и дарение разрешается в случаях, если сумма налога превышает 100 тыс. иен и есть причины не уплачивать эту сумму единовременно. Если налогоплательщик получил отсрочку от уплаты налога, то он должен уплачивать налог по ставкам 6%, 5, 4%, 4, 8%, 4, 2%, 3, 6% или 1, 2% в год, в зависимости от обстоятельств. В качестве исключительной меры, эти ставки налога на проценты могут быть снижены, если официальная учетная ставка плюс 4% будет ниже 7, 3%.

С 1 апреля 1989 года в Японии вступила и силу новая система налогообложения. Относительно уменьшено прямое налогообложение за счет возросшей роли косвенных налогов. На данный момент поступления от косвенных налогов в Японии дают почти половину всех налоговых поступлений. Ожидается, что эта цифра будет ещё расти, возлагая на потребителей всё большее налоговое бремя.

Налоги на потребление делятся на государственные (потребительский, на алкоголь, на табак, на бензин, на сжиженный газ, на авиатопливо, таможенные пошлины, нефтепродукты и т. д. ) и на местные (налог на автомобили, на приобретение автомобилей, на табак, на горячие источники, на площадки для гольфа и т. д. ) .

Структура основных бюджетных поступлений в федеральный бюджет от косвенных налогов выглядит следующим образом:

• Потребительский налог - 23. 6%
• Налог на алкоголь - 3. 1%
• Налог на табак - 1. 9%
• Таможенные пошлины - 2%
• Налог на бензин - 6. 1%
• Другие

Структура основных бюджетных поступлений в местные и

префектурные бюджеты от косвенных налогов выглядит следующим

образом:

• Налог на автомобили - 11. 3%
• Налог на табак - 4. 3%

Акцизное налогообложение в Японии имеет ряд особенностей. Например, если в США и странах Западной Европы целью введения дополнительного налогообложения на алкоголь и табачные изделия был контроль за уровнем потребления товаров, то в Японии в течение длительного времени этот вид акцизов рассматривался как один из основных источников налоговых поступлений. Сейчас, когда в стране курит около 40% населения, об этом обеспокоились и начали сильно повышать ставки.

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда