Анализ налогообложения малого и среднего бизнеса в РК

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 36 страниц
В избранное:

Содержание

Введение. 3

1 Основы организации деятельности Управления государственных доходов по г. Актобе . . . 5

История создания Управления государственных доходов по г. Актобе . . . 5
Организация деятельности Управления государственных доходов по г. Актобе . . . 7
Налоговое администрирование в Управлении государственных доходов по г. Актобе . . . 11

2 Анализ налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан ……. 17

2. 1 Анализ развития малого и среднего бизнеса в Казахстане . . . 17

2. 2 Порядок выполнения налоговых обязательств по специальным налоговым режимам21

2. 3 Оценка оказания государственных услуг налоговыми службами27

3 Пути совершенствования налогового администрирования . . 31

Заключение . 36

Список использованной литературы . . . 37

Введение

Государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от налогоплательщика исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

Объектом налогообложения и объектом, связанным с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием и (или) на основании которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет.

Налоговая ставка представляет собой величину налогового обязательства по исчислению налога и другого обязательного платежа в бюджет на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы.

Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы.

Под налоговым периодом понимается период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет

Государственное регулирование в любой стране основывается на таких инструментах воздействия, как государственные заказы, государственное предпринимательство, кредитно-денежное регулирование и бюджетно-налоговое воздействие на экономику.

Сегодня, в условиях финансового кризиса, резко возрастают роль и значение налогов как регулятора экономики, поощрения и развития наиболее приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств, поддержании организации, получивших наиболее существенный ущерб «благодаря» нынешнему кризису, или ликвидации убыточных предприятий.

Именно налоговая политика на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики.

Неуклонное повышение роли налогов в социально-экономическом развитии большинства государств вполне объяснимо: успех государственного управления в немалой степени зависит от решения все более острых и чрезвычайно сложных бюджетных проблем. Ведь главным инструментом здесь во все времена являлись и сегодня являются именно налоги.

Я проходила преддипломную практику на базе Управления государственных доходов по г. Актобе в период с 21. 01. 2020 по 24. 04. 2020 гг.

Основной целью преддипломную практики является практическое закрепление теоретических знаний, полученных в ходе обучения. Основным результатом данной работы является отчет о прохождении практики, в котором собраны все результаты деятельности студента за период прохождения практики и анализ основных показателей управления персоналом в организации.

Задачи практики состоят в следующем:

- ознакомление с основами работы налогового органа;

- изучение особенностей работы отдела налогооблажения

- изучение правил, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан

Данный отчет состоит из введения, заключения, списка литературы и основной части, которая в свою очередь, состоит из перечня производственных и ознакомительных вопросов, по которым проводилась основная работа.

1 Основы организации деятельности Управления государственных доходов по г. Актобе

1. 1 История создания Управления государственных доходов по г. Актобе

Становление в Казахстане рыночных основ хозяйствования актуализировало задачи управления финансовыми потоками как в масштабах всего государства, так и применительно к отдельным территориальным образованиям: регионам, городам, районам. Налоговые платежи один из самых существенных по размеру и степени охвата участников денежных потоков в финансовой системе страны в целом и регионов.

На этапе становления налоговой системы Казахстана сформировалась централизованная вертикальная система налоговых органов с ярко выраженной специализацией по видам налогов. При этом информационная модель была ориентирована на децентрализацию информационных потоков и сосредоточение их в основном на местном уровне.

Становление работы налоговой системы Казахстана осуществлялось в условиях отсутствия собственной инфраструктуры налоговых органов, экспоненциального роста числа объектов и субъектов налогообложения, высокой динамики изменений налогового законодательства, постепенного накопления практического опыта контроля налогового законодательства, а также вырождения культурных традиций, связанных с уплатой налогов. За историю развития налоговой системы произошли качественные изменения в масштабах деятельности по осуществлению контроля налогового законодательства. Относительная стабилизация законодательства и накопленный опыт работы налоговых органов создали предпосылки для комплексного реформирования налоговой системы.

Принципиальный недостаток начальной фазы организации деятельности налоговых органов отсутствие цельной систематизированной концепции, увязывающей методологию налогообложения с организационным структурированием и технологией автоматизации.

Цель создания налоговых органов - защита экономических интересов государства. Наряду с другими правоохранительными органами, налоговые органы является составной частью сил обеспечения безопасности республики.

Создание налоговых органов вызвано переходом Казахстана к рыночным отношениям, увеличением объема теневого и криминального предпринимательства, а также его проявлениями, среди которых особое место занимает уклонение от уплаты налогов и других платежей в бюджет. Не менее важной причиной стала мало эффективность методов борьбы с налоговыми правонарушениями путем применения финансовых санкций органами налоговой службы, что явилось основанием для введения уголовной ответственности за налоговые преступления и соответственно, ускорило образование налоговых органов.

История создания налоговой службы Республики Казахстан

В январе 1990 года-вышло постановление Совета Министров СССР «О государственной налоговой службе».

В июле 1991 года-вышел Указ Президента СССР «о создании государственной налоговой службы СССР".

В августе 1991 года-постановлением Совета Министров СССР была создана Главная государственная налоговая инспекция СССР.

В ноябре 1992 года-Указом Президента РК Главная государственная налоговая инспекция была введена в структуру центрального аппарата Министерства финансов РК.

В феврале 1994 года-Президентом РК подписано постановление» об усилении борьбы с преступностью", согласно которому в составе налоговой службы Министерства финансов была создана налоговая милиция. Позже он был переименован в налоговую полицию.

В апреле 1995 года-Главная государственная налоговая инспекция была переименована в главную налоговую инспекцию Министерства финансов РК.

В апреле 1995 года-был издан Указ Президента РК, имеющий силу закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

В сентябре 1996 года-Указом Президента РК "О Государственном налоговом комитете Республики Казахстан" Главная налоговая инспекция Министерства финансов РК была переименована в главный налоговый комитет РК и выведена из Министерства финансов РК.

1997 год-опубликовано Положение "о налоговом комитете".

В 2014 году-реорганизован в Департамент государственных доходов Министерства финансов РК путем слияния Налогового комитета Министерства финансов РК и Комитета таможенного контроля Министерства финансов РК.

В соответствии с приказом ответственного секретаря Министерства финансов РК от 4 ноября 2014 года №476 «Об утверждении штатной численности и структуры территориальных органов Комитета государственных доходов Министерства финансов РК» Департамент государственных доходов по Актюбинской области является территориальным органом Комитета государственных доходов Министерства финансов РК.

1. 2 Организация деятельности Управления государственных доходов по г. Актобе

Управление государственных доходов по городу Актобе Департамента государственных доходов по Актюбинской области Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан является территориальным органом Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, уполномоченным на выполнение функций по обеспечению полноты и своевременности поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисления, удержания, перечисления социальных платежей и иных функций в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Управление осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией и законами Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан, иными нормативными правовыми актами, а также настоящим Положением.

Управление является юридическим лицом в организационно-правовой форме государственного учреждения, имеет печати и штампы со своим наименованием на казахском языке, бланки установленного образца, а также в соответствии с законодательством Республики Казахстан счета в органах казначейства Министерства финансов Республики Казахстан.

Управление вступает в гражданско-правовые отношения от собственного имени.

Управление выступает стороной гражданско-правовых отношений от имени государства, если оно уполномочено на это в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Управление по вопросам своей компетенции в установленном законодательством Республики Казахстан порядке принимает решения, оформляемые приказами Руководителя Управления.

Структура и лимит штатной численности утверждается в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Финансирование деятельности Управления осуществляется из республиканского бюджета.

Управлению запрещается вступать в договорные отношения с субъектами предпринимательства на предмет выполнения обязанностей, являющихся функциями Управления.

Если Управлению законодательными актами предоставлено право осуществлять приносящую доходы деятельность, то доходы, полученные от такой деятельности, направляются в доход республиканского бюджета.

Права и обязанности Управления:

1) запрашивать, получать в установленном законодательством порядке от государственных органов, их должностных лиц и передавать им необходимую информацию и материалы;

2) давать разъяснения и комментарии по применению действующего законодательства по вопросам, входящим в компетенцию Управления;

3) привлекать специалистов соответствующих государственных органов, консультантов и независимых экспертов из числа физических и юридических лиц Республики Казахстан и других государств для проведения экспертиз, проверок и консультаций;

4) рассматривать дела об административных правонарушениях, составлять по ним протокола и налагать административные взыскания в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан об административных правонарушениях;

5) обращаться в суд, предъявлять иски в целях защиты прав и интересов Управления в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

6) рассматривать обращения, заявления и жалобы физических и юридических лиц по вопросам, входящим в компетенцию Управления;

7) требовать от физических и юридических лиц в случаях, определенных законодательством представление необходимых документов, отчетностей по установленным формам;

8) взаимодействовать с другими государственными органами, международными организациями, в порядке, определенном законодательными актами Республики Казахстан, а также на основании совместных актов соответствующих государственных органов по согласованию с ними;

9) представлять по запросу соответствующего уполномоченного органа сведения из собственных информационных систем в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

10) осуществлять в целях модернизации и совершенствования налогового администрирования реализацию (внедрение) пилотных проектов, предусматривающих иной порядок налогового администрирования и исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками;

11) осуществлять иные права и обязанности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Функции:

1) организация работ по составлению и исполнению местных бюджетов в пределах его компетенции, координация деятельности исполнительных органов по исполнению бюджета области, регулированию взаимоотношений с другими уровнями бюджетов;

2) формирование и утверждение сводных планов поступлений и финансирования местного бюджета, осуществление работ по своевременному согласованию сводного плана поступлений и расходов денег, получаемых государственными учреждениями от реализации товаров (работ, услуг), остающихся в их распоряжении (с пояснительной запиской и обоснованными расчетами по каждому виду поступлений и расходов по каждой специфике ЕБК) ;

3) проведение мониторинга движения денег на контрольном счете наличности областного бюджета;

4) организация и осуществление мониторинга заимствования и долга местных исполнительных органов, анализа использования средств и поступления доходов местных бюджетов, резерва местных исполнительных органов;

5) представление в вышестоящие органы отчетов об исполнении бюджета в установленном порядке, о результатах мониторинга реализации целевых текущих трансфертов, целевых трансфертов на развитие и кредитов, выделенных из республиканского бюджета, информации и пояснительные записки по кредиторской и дебиторской задолженности в разрезе администраторов бюджетных программ;

6) внесение предложений по вопросам управления государственными финансами и об исполнении местного бюджета на рассмотрение заседаний акимата области и на утверждение маслихата;

7) организация работы по секвестрованию бюджетных программ в соответствии с Бюджетным Кодексом Республики Казахстан в случае не до поступления плановых налоговых платежей.

Руководство Управлением осуществляется Руководителем, который несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Управление задач и осуществление им своих функций.

Руководитель Управления назначается на должность и освобождается от должности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Руководитель Управления имеет заместителей, которые назначаются на должности и освобождаются от должностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Руководитель Управления осуществляет следующие полномочия:

1) определяет обязанности и полномочия своих заместителей, руководителей, работников структурных подразделений Управления;

2) утверждает штатное расписание Управления в пределах лимита штатной численности Управления;

3) в соответствии с законодательством Республики Казахстан назначает на должности и освобождает от должностей работников Управления;

4) принимает меры дисциплинарной ответственности в установленном законодательством Республики Казахстан порядке;

5) утверждает положения о структурных подразделениях Управления;

6) в установленном законодательством Республики Казахстан порядке решает вопросы командирования, предоставления отпусков, оказания материальной помощи, подготовки (переподготовки), повышения квалификации, поощрения, выплаты надбавок и премирования заместителей руководителя Управления, работников Управления;

7) несет персональную ответственность по противодействию коррупции;

8) несет персональную ответственность за достоверность информации, предоставляемой в Департамент;

9) в пределах компетенции подписывает акты Управления;

10) представляет Управления во всех государственных органах и иных организациях;

11) осуществляет иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

Исполнение полномочий Руководителя Управления в период его отсутствия осуществляется лицом, его замещающим в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Управление имеет на праве оперативного управления обособленное имущество в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

Имущество Управления формируется за счет имущества, переданного ему собственником, а также имущества (включая денежные доходы), приобретенного в результате собственной деятельности и иных источников, не запрещенных законодательством Республики Казахстан.

Имущество, закрепленное за Управлением, относится к республиканской собственности.

Управление не вправе самостоятельно отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом и имуществом, приобретенным за счет средств, выданных ему по плану финансирования, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан.

1. 3 Налоговое администрирование в Управлении государственных доходов по г. Актобе

Налоговое администрирование заключается в осуществлении органами налоговой службы налогового контроля, применении способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности, а также оказании государственных услуг налогоплательщикам и другим уполномоченным государственным органам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Налоговый контроль - государственный контроль, осуществляемый органами налоговой службы, за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан. Налоговый контроль подразделяется на формы налоговых проверок и на формы государственного контроля.

Формами налоговых проверок являются:

учет исполнения налогового обязательства, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений;
контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин;
контроль за подакцизными товарами;
контроль при трансфертном ценообразовании;
контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства;
контроль за деятельностью уполномоченных государственных и местных исполнительных органов в части исполнения задач по осуществлению функций, направленных на исполнение налогового законодательства Республики Казахстан.

Формами государственного контроля являются:

регистрация налогоплательщиков в налоговых органах;
прием налоговых форм;
камеральный контроль;
мониторинг крупных налогоплательщиков;
налоговые проверки.

Налоговый орган ведет учет налогоплательщиков путем формирования государственной базы данных налогоплательщиков. Государственная база данных налогоплательщиков - информационная система, предназначенная для осуществления учета налогоплательщиков.

Формирование государственной базы данных налогоплательщиков заключается:

в регистрации физического лица, юридического лица, структурного подразделения юридического лица в органах налоговой службы в качестве налогоплательщика;
в регистрационном учете налогоплательщика:в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката; по налогу на добавленную стоимость; в качестве электронного налогоплательщика; в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности; по месту нахождения объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением.

Регистрационный учет налогоплательщика включает в себя постановку налогоплательщика на регистрационный учет, внесение изменений и (или) дополнений в регистрационные данные налогоплательщика, снятие налогоплательщика с соответствующего регистрационного учета.

Налоговые формы, представляются в органы налоговой службы в сроки, установленные Кодексом. Способами представления налоговых форм является: в явочном порядке; по почте заказным письмом с уведомлением; в электронном виде - дата принятия центральным узлом системы приема и обработки налоговой отчетности органов налоговой службы, указанная в уведомлении.

Камеральный контроль - это контроль, осуществляемый органами налоговой службы на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика.

Цель камерального контроля - предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, путем постановки на регистрационный учет в налоговых органах и представления налоговой отчетности и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Камеральный контроль проводится путем сопоставления следующих данных, имеющихся в органах налоговой службы, друг с другом:

налоговой отчетности;
налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора;
сведений иных государственных органов об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением;
сведений, полученных из различных источников информации, по деятельности налогоплательщика.

В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляется уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений.

Мониторинг крупных налогоплательщиков осуществляется путем анализа финансово-хозяйственной деятельности крупных налогоплательщиков с целью определения их реальной налогооблагаемой базы, контроля соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и применяемых рыночных цен в целях осуществления контроля при трансфертном ценообразовании.

Мониторингу подлежат триста крупных налогоплательщиков, имеющих наибольший совокупный годовой доход без учета корректировки. Совокупный годовой доход без учета корректировки определяется на основании данных декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период, предшествующий году утверждения перечня крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу.

Налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы. Они подразделяются на следующие виды: документальная проверка; хронометражное обследование.

Документальные проверки подразделяются на следующие виды:

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.