УЧЕТ КРЕДИТОВ И КРЕДИТОВ НА ПРИМЕРЕ АО Павлодарэнергосервис

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 23 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
3
1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТОВ И КРЕДИТОВ
5
1.1
Сущность и виды кредитов и кредитов
5
1.2
Функции и роль кредита в современной экономике
7
1.3
Порядок и условия получения кредита и сопровождающий документооборот

9
2
УЧЕТ КРЕДИТОВ И КРЕДИТОВ НА ПРИМЕРЕ АО Павлодарэнергосервис

11
2.1
Краткое описание деятельности АО Павлодарэнергосервис
11
2.2
Документальное оформление и учёт краткосрочного и долгосрочного банковского кредита

12
2.3
Документальное оформление и учёт краткосрочного и долгосрочного банковского кредита

16

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
18

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
20

ПРИЛОЖЕНИЯ А
21

ПРИЛОЖЕНИЯ Б
25

ВВЕДЕНИЕ

В своем Послании народу Казахстана Рост благосостояния людей Казахстана - основная цель гос политики от 6 февраля 2008 года Президент Республики Казахстан Н.А. Назарбаев подчеркнул: В текущее время важной задачей, которая стояла перед казахстанским обществом, считается увеличение конкурентоспособности нашей экономики.
На путь формирования встали все экономические сектора в целях проведения отечественной системы бухгалтерского учета и денежной отчетности в соответствие с общепринятыми нормами. В последние несколько лет в нашему государству была проведена большая работа по преобразованию бухгалтерского учета и денежной отчетности. В критериях финансовой перемены увеличивается роль учета займов банка, также их действенное внедрение, потому нужно ведение высококачественного учета в данной отрасли.
В текущее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность компаний, способствуют их развитию, повышению размеров производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как доп источника выделения финансовых средств бизнеса в особенности просчитается на этапе становления компании, использующее кредитные ресурсы при выполнении длительных вложений, которые были направлены на создание нового собственности (при серьезных вложениях). Займы, выполняя функции кредита, имеют разные формы и помогают больше гибко применять приобретенные средства. Предприятие может получить кредит в более комфортной себе форме - конкретно кредит, в вексельной форме или выпустив облигации.
В текущее время каждый хозяйствующий субъект испытывает недостаток денег. Но, есть выход из этой ситуации, чтоб приобрести нужные промышленные и другие продукты. Таким решением может стать кредит в банке либо займ. Промежный денежный учет операций по кредитам и займам имеет также свои индивидуальности. Этим характеризуется актуальность темы дипломной работы.
Цель курсовой работы - изучить нюансы учета займов банковскими и небанковскими учреждениями.
В согласовании с поставленной целью определены последующие задачи курсовой работы:
- рассмотреть финансовую суть банковских кредитов, провести изучение их систематизацию и задачи учета;
- провести изучение практику учета займов банка банковскими и небанковскими учреждениями в организации АО Павлодарэнергосервис;
- провести изучение порядок отражения информации по займам банка в денежной отчетности.
Объектом анализа считается практические материалы работающего компании АО Павлодарэнергосервис.
Предмет анализа - учет займов в организации АО Павлодарэнергосервис.
Учет кредитов в организации регулируется Законом Республики Казахстан О бухгалтерском учете и денежной отчетности, Законом Республики Казахстан "О денежном регулировании", "Правилами проведения денежных операций в Республике Казахстан", которые утверждены Решением Государственного банка и иными нормативными и законодательными актами, также документами учетной политики компании.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

1.1 Сущность и виды кредитов и займов

В текущее время роль кредитов и займов резко возросла. Значение кредитов и кредитов, как доп источника выделения финансовых средств бизнеса в особенности просчитается на этапе становления компании, используют кредитные ресурсы при выполнении длительных вложений, которые были направлены на создание нового собственности. На данном шаге большущее значение имеют длительные кредиты банков.
Кроткосрочные кредиты помогают предприятию повсевременно поддерживать нужный уровень обратных средств, способствуют убыстрению оборачиваемости средств компании.
Займы, выполняя функции кредита, имеют разные формы и помогают больше гибко применять приобретенные средства. Предприятие может получить кредит в более комфортной себе форме - конкретно кредит, в вексельной форме, или выпустив облигации.
В состав заемных средств входят денежный кредит, приобретенный от банковских и небанковских экономически-финансовых организаций, коммерческий кредит от поставщиков, кредиторская долг компании, долг по эмиссии долговых ценных бумаг и др. В бухгалтерском учете заемные средства и кредиторская долг отражаются раздельно. Потому в широком смысле может быть выделение заемных средств и в узеньком смысле - фактически денежного кредита.
Заемный капитал компании представлен последующими главными формами:
1. Длительные денежные обязанности. К ним относятся все формы завлеченного заемного капитала со сроком его использования больше года. Главными формами этих обязанностей считаются длительные кредиты банков и длительные заемные средства (долг по налоговому кредиту, долг по денежной поддержки, которая была предоставлена на возвратимой базе и т.п.), срок погашения которых еще не наступил либо не погашенные в предусмотренный срок.
2. Краткосрочные денежные обязанности. К ним относятся все формы завлеченного заемного капитала со сроком его использования до 1-го года. Главными формами этих обязанностей считаются краткосрочные кредиты банков и краткосрочные заемные средства (как предусмотренные к погашению в дальнейшем периоде, так и не погашенные в предусмотренный срок), разные формы кредиторской задолженности торгового компании (по товарам, работам и услугам; по выданным векселям; по приобретенным предоплатам; по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами; по заработной плате; с аффилированными организациями; с иными займодателями) и иные краткосрочные денежные обязанности.

Рисунок 1. Виды и формы кредита

Исторически первой формой кредита стал ростовщический кредит, когда ссуды предоставлялись за чрезвычайно высшую плату. Ростовщический процент обычно превосходил сто процентов и нередко достигал 300-500% годовых. По ростовщическому проценту требовалось непременное вещественное обеспечение ссуды.
Коммерческий кредит -- это предоставление продукта торговцем покупателю с продлением сроков взноса. Так как незамедлительной оплаты не случается, то срок кредита -- это срок продления сроков взноса. За данный кредит, конечно же, взимаются проценты.
Банковский кредит -- это предоставление ссуды кредитополучателю в главном кредитным учреждением (банком) на критериях возврата, платы, на срок и на строго обсужденные цели, также почаще всего под гарантии либо под залог. Получателями банковского кредита могут быть и физические, и организации (рисинок 2).

Рисунок 2. Банковский кредит

В итоге, банк -- это учреждение, которое торгует кредитами, формирующимися из средств, которые мобилизуются на вклады.
Прибыль банка = Ссудный процент -- Депозитный процент
Как надо из представленной формулы, банк, торгуя кредитами, чтоб получать прибыль, должен поддерживать соотношение:
Ссудный процент = Депозитный процент
В итоге, выгодность кредитов выражается в норме процента, представляют собой отношение суммы процента к величине ссудного капитала.

1.2 Функции и роль кредита в современной экономике

Кредит -- это определенные отношения меж участниками воспроизводственного процесса, при этом эти отношения имеют вещное выражение в виде объекта передачи от 1-го субъекта к иному во временное использование, то есть исходя из убеждений финансовой теории кредит представляет из себя единение финансового отношения и его вещественной стороны. С правовой точки зрения кредит представляет право распоряжаться либо право добиваться. Ресурсами, приобретенными во временное использование, заемщик распоряжается в согласовании с нравом возникающих потребностей, а кредитор просит оптимального использования ресурсов и возврата ссуды в установленные сроки. Права распоряжаться либо добиваться определяются собственностью на предоставленные ресурсы.
Надобность кредита обоснована закономерностями кругооборота капитала в процессе воспроизводства: на одних участках возникают временно вольные средства, выступающие как источник кредита, на остальных -- посчитается необходимость в них.
Важными источниками кредита выступают:
средства, созданные для восстановления главного капитала и накапливаемые по мере перенесения его цены в форме амортизации;
часть обратного капитала, которая высвобождается в валютной форме в связи с несовпадением времени реализации продуктов и покупки сырья, горючего, выплаты зарплаты и т.п.;
созданная для капитализации часть добавочной цены, которая накапливается при расширенном воспроизводстве до определенной величины, которая зависит от размаха компаний и их технического уровня;
движение средств экономной системы, разных мотивированных фондов и запасов;
образование доходов и скоплений жителей.
Современная кредитная система -- это совокупа разных кредитно-денежных институтов, которые действуют на кредитном рынке и осуществляющих аккумуляцию и мобилизацию валютного капитала.
На рынке реализуются две главные формы кредита: коммерческий кредит и банковский. Они различаются между собой составом участвующих, объектом кредитов, динамикой, величиной процента и сферой деятельности.
1.Коммерческий кредит -- предоставляемый одними функционирующими бизнесменами иным в виде реализации продуктов с продлением сроков взноса. Он оформляется векселем. Его объект -- товарный капитал. Задачей считается убыстрение реализации продуктов и заключенной в них дохода.
2.Банковский кредит выдается банками, особыми кредитно-финансовыми учреждениями, которые функционируют бизнесменам в виде валютных кредитов. Это главной вид кредита в сегодняшней ситуации. Объектом банковского кредита служит валютный капитал. Банковский кредит преодолевает границы коммерческого кредита, в связи с тем, что он не ограничен направлением, сроком и суммами кредитных соглашений, то есть он делает кредит больше эластичным, расширяет его объемы, увеличивает обеспеченность.
3. Потребительский кредит предоставляется пользователям в форме коммерческого кредита (продажа продуктов с продлением сроков взноса) и банковского кредита (ссуды на потребительские цели).
4. Ипотечный кредит кредит -- это длительные ссуды под залог недвижимого имущества (земли, промышленных и жилых спостроек).
5. Государственный кредит -- совокупа кредитных отношений, в которых заемщиком либо кредитором выступают правительство и местные властные структуры по отношению к гражданам и организациям. Обычная форма этого кредита -- выпуск государственных займов, который изымают от 13 (США), до 23 (ФРГ) ресурсов рынка ссудных капиталов для покрытия экономного недостатка. Специфичной видом гос кредита считаются гарантии страны по личным кредитам.
6. Международный кредит -- движение ссудного капитала в сфере межгосударственных финансовых отношений, связанное с предоставлением денежных и товарных ресурсов на критериях возвратности, срочности и платности. В качестве кредиторов и заемщиков выступают банки, компании, страны, международные и местные организации.
7. Сельскохозяйственный кредит предоставляется банками на долгий срок для покрытия больших финансовложений в сельхозпроизводство, обычно, под обеспечение недвижимым имуществом.
8. Ростовщический кредит сохраняется как анахронизм в ряде развивающихся государств, где слабо развита кредитная система. Обычно этот кредит выдают личные лица, меняльные конторы, некоторые банки.

Виды кредита по срокам:

Краткосрочный
Среднесрочный
Долгосрочный
На Западе
Менее 1 года
1-3 (5) лет
Более 3 (5) лет
РК
3-6 месяцев
До 1 года
Более 1 года

Существует мнение, что в РК существуют только:
краткосрочные кредиты со сроком до 1 года;
долгосрочные кредиты сроком свыше 1 года.
Выделение среднесрочных кредитов со сроком от 1 года до 3 (5) лет нецелесообразно, так как в современных условиях долгосрочными кредитами для банков считаются кредиты на срок свыше 6 месяцев.

1.3 Порядок и условия получения кредита и сопровождающий документооборот

В соответствии с ст. 293, 294 Гражданского кодекса РК неустойкой, штрафом, пеней признается определенная нормативно-правовыми актами либо контрактом валютная сумма, которую должник должен уплатить кредитору в случае неисполнения либо ненадлежащего выполнения обязанности, в том числе в случае просрочки выполнения.
Самой популярной формой обеспечения обязанностей должника по кредитному договору считается залог. В согласовании со ст. 299 Гражданского кодекса РК залогом признается этот метод обеспечения выполнения обязанности, в силу которого кредитор (залогодержатель) обладает правом в случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязанности получить ублажение из цены заложенного собственности в большей степени перед дургими займодателями лица, в собственности которого находится это имущество (залогодатель), за изъятиями, которые были установлены Гражданским кодексом РК.
Предметом залога быть может любое имущество, в т.ч. вещи и имущественные права. Средства являющиеся предметом залога, должны быть расположены в банке. Залог ценных бумаг акционерных обществ (в т.ч. банков), остальных лиц производится с учетом законодательства о ценных бумагах.
Предоставление кредитов производится банками, которые имеют официальный статус, который определяется решением Националького банка на открытие и наличием лицензии на проведение банковских операций. Кредиты предоставляются лишь кредитоспособным компаниям. Под кредитоспособностью понимается способность компании всецело и в срок рассчитываться по своим долговым обязанностям. В наиважнейшем порядке кредиты предоставляются компаниям на цели и мероприятия, которые связаны с увеличением продуктивности производства, его научно-технического уровня, активизированием выпуска новых плодотворных видов продукции, оказанием различных услуг жителям, созданием продуктов для жителей и на экспорт.
Кредиты предоставляются на коммерческой, договорной базе, на критериях срочности, возвратности, платности. Выдача кредитов делается банками в границах существующих у них кредитных ресурсов. Выдача кредитов делается банком при отсутствии просроченной задолженности по до этого выданным кредитам. Для получения кредита предприятие обращается в банк с аргументированным письменным обращением, в каком указывается целевое назначение и сумма кредита, период эксплуатации, сроки погашения, также короткая черта кредитуемого мероприятия и финансовый эффект от его воплощения.
Зависимо от цели получения кредита и срока использования, которые хозяйствуют субъекты по требованию банка предоставляют последующие материалы:
- заявку на кредит, которая обязана содержать последующую данные: вид предоставления кредита, сумму банковского займа, срок его предоставления и цели использования, список подразумеваемого обеспечения возврата, с распоряжением технической свойства и балансовой цены, дату составления, подпись первого управляющего и оттиск печати, анкету заемщика;
- документы, которые подтверждают законодательной статус заемщика - учредительные документы, копии: устава, свидетельства о гос регистрации организации-заемщика, свидетельства налогоплательщика, который был выдан налоговым органом, который подтверждает факт постановки заемщика на налоговый учет;
- акт сверки с налоговой инспекцией на дату подачи обращения на получение кредита, который подтверждает отсутствие (наличие) задолженности заемщика по обязательным платежам в бюджет.

2 УЧЕТ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ НА ПРИМЕРЕ АО Павлодарэнергосервис

2.1 Краткая характеристика АО Павлодарэнергосервис и условия финансирования его банком

Бухгалтерская служба (бухгалтерия) в Филиал АО Павлодарэнергосервис. организована в согласовании с Положением об организации бухгалтерской службы и условий эталона бухгалтерского учета 24 "Организация бухгалтерского учета в организации". Её задачей считается обеспечение формирования полной и точных сведений о производственно-хозяйственных действиях и денежных итогах работе Филиал АО Павлодарэнергосервис, нужной для управления предприятием.
Бухгалтерская служба в Филиал АО Павлодарэнергосервис организована в согласовании Учетной политикой и её задачей считается обеспечение формирования полной и точных сведений о производственно хозяйственных действиях и денежных итогах работе Филиал АО Павлодарэнергосервис, нужной для управления предприятием. Информация в бухгалтерию поступает в первичных документах и отчетах снабжения, производства, складов и отдела сбыта и отражает движение готовой продукции.
Вину за компанию бухгалтерского учета субъекта, выполнение законодательства в процессе выполнения хозяйственных операций несет управляющий.
Общее управление бухгалтерским учетом и отчетностью производит главбух. Главный бухгалтер всецело отвечает за состояние дел организационного характера: компанию учета, своевременность отчетности, изучение динамики дебиторской и кредиторской задолженности, денежных характеристик и иные. По многофункциональной части он конкретно занимается ведением главной книжки, составлением бухгалтерского баланса и денежной отчетности, несет ответственность за отношения с бюджетом, ведет учет внеоборотных активов и капитала компании, также доводит до подчиненных аннотации и распоряжения управленческого характера.

Таблица 1 - Анализ и оценка основных технико-экономических показателей предприятия за 2016-2017гг.

Показатели
2016 год
2017 год
Изменение +; -
% роста
1.Доход от реализации продукции, тыс. тенге
1573994
1955692
381698
124,2
2.Себестоимость реализованной продукции, тыс. тенге
1229041
1525942
296901
124,1
3.Валовая прибыль, тыс. тенге
344953
429750
84797
124,6
4.Итоговая прибыль, тыс. тенге
24695
42893
18198
173,7
5.Рентабельность продаж, %
1,8
2,8
1
150
6.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. тенге
194507
212642
18135
109,3
7.Фондоотдача, тенге
8,1
9,2
80
113,7
8.Фонд заработной платы, тыс. тенге
200
280
0
140,0
9.Среднесписочная численность работников, чел.
301
301
35
100,0
10.Среднемес. заработная плата 1 работника, тенге
150
185
1268,1
123,3
11.Среднегодовая производительность труда, тыс. тенге
5229,22
6497,32
1268,1
124,3

Анализ и оценка основных технико-экономических показателей предприятия за 2016-2017гг.показал увеличение прибыли в 2016 году, что говорит о хорошей работе предприятия.
Доход от реализации продукции увеличился на 381698 или 24,2%, это говорит и росте реализации в 2017 году.
Итоговая прибыль увеличилась на 18198 или73,7%, за счет этого возросла рентабельность продаж на 1%.

2.2 Документальное оформление и учёт краткосрочного и долгосрочного банковского займа

Проанализируем действующую практику учета займов в организации АО Павлодарэнергосервис.
Ведение бухгалтерского и налогового учета в организации АО Павлодарэнергосервис делается на базе Закона Республики Казахстан О бухгалтерском учете и денежной отчетности, государственных стандартов денежной отчетности, Кодекса Республики Казахстан О налогах и остальных обязательных платежах в бюджет.
Учетная политика компании строится в соответствие с предъявляемыми требованиями к ведению бухгалтерского и налогового учета в Республике Казахстан. Управление компании строит и применяет учетную политику так, чтоб финансовая отчетность АО Павлодарэнергосервис соответствовала всем требованиям каждого применимого МСФО.
Рассмотрим порядок документального обеспечения кредитов в организации АО Павлодарэнергосервис
Для получения кредита АО Павлодарэнергосервис представляет в обслуживающее его учреждение банка последующие документы:
1. Заявление-обращение на выдачу ссуды (в нем указываются сумма, цель и срок испрашиваемого кредита).
2. Технико-финансовое обоснование необходимости в займе (дозволяет судить об продуктивности ссуды, настоящих сроках окупаемости издержек и, как следствие этого, сроках гашения кредита).
3. Копии договоров либо других документов, которые подтверждают цель кредита в согласовании с технико-финансовым обоснованием и возможности его погашения.
4. Балансы: годовой и на последнюю отчетную дату (они употребляются для определения платеже- и кредитоспособности клиента).
5. Проект кредитного контракта (по принятой в этом банке форме).
6. Контракт залога либо контракт гарантии, либо контракт страхования ответственности заемщиков на случай непогашения кредита. Зависимо от избранной по согласованию с банком формы обеспечения возвратности кредита они прилагаются к кредитному договору.
7. Срочное обязательство-задание на погашение кредита в согласовании с установленными сроками.
8. Справка о приобретенных заемных средствах в остальных банках (указываются банк-кредитор, сумма взятого кредита, форма его обеспечения и срок погашения).
Все предъявленные АО Павлодарэнергосервис банку документы на получение ссуды кропотливо исследуются банком и анализируются. В ходе их изучения банком оцениваются статус заемщика, его финансовое положение и кредитоспособность, объект предоставления кредита, конечный финансовый либо соц эффект от предоставления кредита объекта, статус и состоятельность организации-гаранта, возможность возврата ссуды в срок и уплаты процентов по ней.
Сразу с кредитной заявкой АО Павлодарэнергосервис представляет в банк собственный устав и баланс, нотариально заверенные, копии учредительного контракта, свидетельства о регистрации, карточку с стандартами подписей первых лиц и печати компании, также другую статотчетность, которые позволяют вместе с балансом судить о его состоятельности и эффективности.
При получении займа (кредита) у компании-заемщика посчитается кредиторская долг, который отражает в его балансе в составе обязанностей (краткосрочных илибо длительных).
В соответствии с Типового плана счетов бухгалтерского учета получение кредитов либо заемных средств в бухгалтерском учете АО Павлодарэнергосервис отражается на счетах: 3010 Краткосрочные банковские займы, 4010 Длительные банковские займы. 3
Кредиты могут предоставляться заемщикам как в тенге, так и в зарубежной валюте, потому бухгалтерия должна организовать аналитический учет к счету 3010 Краткосрочные банковские займы и 4010 Длительные банковские займы, в каком должны быть приведены остатки на начало и конец месяца по видам краткосрочных и длительных кредитов и банкам их представившим, также обороты по дебету и кредиту счета.
Поэтому нужно организовать аналитический учет последующим образом:
3011 "Краткосрочные банковские займы в тенге";
3012 "Краткосрочные банковские займы в валюте".
Последующим уровнем аналитического учета кредитов банков считается организация учета в разрезе некоторых кредитных договоров, то есть по субконто. При применении программы "1С: ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.