Бухгалтерский и налоговый учет на предприятиях малого бизнеса при применении упрощенной системы налогообложени

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 52 страниц
В избранное:

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Казахский национальный университет имени аль-Фараби

Высшая школа экономики и бизнеса

Кафедра Финансы и учет

Розиеыв Д. Ш.

«Бухгалтерский и налоговый учет на предприятиях малого бизнеса при применении упрощенной системы налогообложени»

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

по специальности 5В050800 - «Учет и аудит»

Алматы, 2021г.

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Казахский национальный университет имени аль-Фараби

Высшая школа экономики и бизнеса

Кафедра Финансы и учет

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Организация учета и аудита денежных средств компании»

5В050800 - «Учет и аудит»

Выполнила: Магеррамова Ш. Г.

Научный руководитель: Султанова Б. Б.

к. э. н., доцент

Допущена к защите

Протокол № __ от 20__г.

Зав. кафедрой: Нурмагамбетова А. З.

Нормоконтролер: Карабаева Ж. С.

Алматы, 2021г.

ТҮЙІНДЕМЕ

Дипломдық жұмыс көлемі 68 бет, 2 сурет, 4 кесте, 3 формулалар, 30 дерекнама, 4 қосымша.

Дипломдық жұмыстың өзектілігі. Кәсіп түрлерінің жақсы деңгейде дамуы мемлекеттің қолдауынан және басқаруынан тұрады. Өйткені, мемлекеттің кәсіпке қойған талаптары және салық түрлері мемлекеттің экономикалық жағдайынан бөлек, кәсіптің бірқалыпты дамуына әсер береді.

Сол себептің, әр кәсіптің бухгалтерлік жағдайымен бірге, қаржылық жағдайы да маңызды болып табылады. Кәсіп заңды түрде жұмыс атқару үшін мемлекеттің салық жүйесін өзіңе қолдана алуы қажет.

Дипломдық жұмыс барасы оңтайлы салық салу жүйесің сипаттап, талдауға бағытталған. Мемлекеттің салық жүйесі - кәсіптің тағдыры болып табылады.

Зерттеу пәні - «Бейнеукий зерновой терминал» ЖШС - тің бухгалтерлік және оңтайлы салық жағдайын бағалау және талдау.

Нәтижелері:

кәсіпорынның бухгалтерлік және оңтайлы салық салу жағдайын бағалаудың мәні, мақсаттары мен міндеттері, шығынды болжау моделі және бағалау әдістері зерттелген;
зерттелінген кәсіпорынның қаржылық және шығындық жағдайының деңгейі синтезделді;

«Бейнеуcкий зерновой терминал» ЖШС - тің оңтайлы салық жағдайымен қатар шығындық жағдайын талданып, ұсыныстар ұсынылды.

Реферат

Объем диссертации 68 страницы, 2 рисунка, 4 таблицы, 3 формулы, 30 источников, 4 приложения.

Актуальность диссертации. Хорошее развитие профессии складывается из государственной поддержки и управления. Ведь требования государства к профессии и виды налогов, помимо экономического положения государства, влияют на сбалансированное развитие профессии.

Таким образом, наряду с бухгалтерской ситуацией в каждом бизнесе, финансовое положение также важно. Чтобы бизнес мог работать легально, он должен иметь возможность использовать налоговую систему государства.

Диссертация направлена на описание и анализ оптимальной системы налогообложения. Налоговая система государства - удел профессии.

Предмет исследования - оценка и анализ бухгалтерской и оптимальной налоговой ситуации ТОО «Бейнеукий Зерновой Терминал».

Полученные результаты:

• исследуются сущность, цели и задачи оценки бухгалтерского и оптимального налогообложения предприятия, модели прогнозирования затрат и методы оценки;

• синтезирован уровень финансового и стоимостного состояния исследуемого предприятия;

• Помимо оптимальной налоговой ситуации ТОО «Бейнеуки Зерновой Терминал», была проанализирована стоимостная ситуация и даны рекомендации.

Abstract

The volume of the thesis is 68 pages, 2 figures, 4 tables, 3 formulas, 30 sources, 4 appendices.

The relevance of the dissertation. Good development of the profession consists of government support and management. After all, the requirements of the state for the profession and types of taxes, in addition to the economic situation of the state, affect the balanced development of the profession.

Thus, along with the accounting situation in every business, the financial situation is also important. For a business to operate legally, it must be able to use the state tax system.

The dissertation is aimed at describing and analyzing the optimal taxation system. The tax system of the state is the lot of the profession.

The subject of the research is the assessment and analysis of the accounting and optimal tax situation of Beyneukiy Grain Terminal LLP.

Results:

• the essence, goals and objectives of assessing accounting and optimal taxation of an enterprise, cost forecasting models and assessment methods are investigated;

• synthesized the level of the financial and value state of the investigated enterprise;

• In addition to the optimal tax situation of Beineuki Grain Terminal LLP, the cost situation was analyzed and recommendations were given.

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и налоговый учет на предприятиях малого бизнеса

Методологические особенности, основы и задачи бухгалтерского
учета и налоговый учет на предприятиях малого бизнеса

Теоретические основы анализа на предприятиях малого бизнеса при применении упрощенной системы налогообложения

Понятие упрощенной системы налогообложения и её содержание.

Глава 2. Особенности организации бухгалтерского учета на мукомольном заводе ТОО «Бейнеукий зерновой терминал».

2. 1. Краткая характеристика производственного - организационной деятельности мукомольного завода.

2. 2. Учет затрат и себестоимость ассортимента производимой продукции в мукомольном предприятии.

2. 3. Учет и анализ влияния затрат на себестоимость продукции обслуживающего производства

Глава 3 Эффективность совершенствования учета при применении упрощенной системы налогообложения на предприятии ТОО «Бейнеукий зерновой терминал».

3. 1. Эффективность учета при применении упрощенной системы налогообложения на предприятии ТОО «Бейнеукий зерновой терминал».

Заключение.

Приложение.

Введение

В дипломной работе перечислены основные характеристики упрощенной системы налогообложения и сделаны выводы о степени привлекательности данного режима налогообложения для определенного круга налогоплательщиков, среди которых преобладают субъекты малого предпринимательства. Некоторые аспекты формирования учетной политики малых предприятий в целях ведения бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения рассматриваются, в частности, в случае применения стимулов к выбору метода признания доходов и расходов после фактического платежа или получения средства, традиционно рассматриваемые плательщиками специального налогового режима для координации бухгалтерского и налогового учета. Приведено мнение автора о соответствии концепций бухгалтерского учета, характерных для налогового учета в упрощенной системе налогообложения, возможности признания доходов и расходов на денежной основе. Некоторые особенности формирования план счетов, организация синтетического и аналитического учета малого предпринимательства с точки зрения признания доходов и расходов. В частности, были приведены примеры и рассмотрены варианты организации синтетического и аналитического учета в случае несоответствия процедуры признания доходов и расходов при бухгалтерском и налоговом учете. По результатам исследования приведено мнение автора о рациональности интеграции аналитических счетов налоговой отчетности в систему счетов бухгалтерского учета.

Объект исследования - ТОО «Бейнеукий зерновой терминал», основным видом деятельности которого является переработка зерна и производство пшеничной и ржаной муки, круп, комбикормов, кормовых концентратов и других хлебобулочных изделий. Несмотря на все исторические и экономические реформы, компания сохраняет стабильную позицию и приверженность добрым традициям. Высокое качество продукции, уважение ко всем клиентам и партнерам, постоянное обновление производства - все это стержень деятельности компании. Мукомольная и крупяная промышленность - одна из социально значимых отраслей агропромышленного комплекса, поскольку мука является в первую очередь основным сырьем для хлебопекарной и кондитерской промышленности.

Мукомольное производство - главный критерий продовольственной безопасности страны.

Цель работы - проанализировать деятельность предприятия и разработка продвинутой системы управления учета.

Ключевые слова: малое предпринимательство, учетная политика, план счетов, доходы и расходы, упрощенная система налогообложения, бухгалтерский учет, налоговый учет, бухгалтерские понятия, синтетические и аналитические счета.

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и налоговый учет на предприятиях малого бизнеса

Известно, что у малых предприятий больше возможностей для разработки учетной политики, чем у предприятий, не имеющих статуса бухгалтерского учета. Одно из возможных преимуществ, которое часто рассматривают пользователи упрощенной системы налогообложения, - это возможность выбора метода, то есть признание доходов и расходов. Изучение данного аспекта актуально, так как стремление рационализировать бухгалтерский учет за счет совмещения бухгалтерского и налогового учета в определенных ситуациях может привести к обратному результату, а также к нарушению концептуальных основ бухгалтерского учета. Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) предназначена не только для малого бизнеса. Однако не все эти подрежимы имеют право переходить на особый режим. Препятствиями могут быть наличие филиала, некоторые виды деятельности, например, производство подакцизных товаров. Упрощенная система налогообложения привлекательна своей гибкостью в налоговом планировании, например, в конце налогового периода объект налогообложения может гибко изменяться в ценообразовании, поскольку НДС является налогом на добавленную стоимость простое товарищество. В то же время НДС, включенный в цену покупки, увеличивает стоимость основных средств. Освобождение от НДС снижает возможность расширения списка клиентов, среди которых преобладают физические лица, компании и индивидуальные предприниматели, освобожденные от уплаты НДС или не плательщики НДС.

Повышенным налоговым бременем по упрощенной системе налогообложения может быть отмена освобождения от уплаты налога на имущество организаций, прежде всего на имущество, имеющее на балансе собственное или арендованное недвижимое имущество. Именно с точки зрения кредиторов и инвесторов именно эти организации считаются наиболее надежными в работе в долгосрочной перспективе. На наш взгляд, уплата налога на имущество организаций увеличивает налоговое бремя для ряда компаний, но не снижает привлекательность упрощенной системы налогообложения, так как в альтернативно - общем режиме налогообложения налог на имущество относится к обязательным платежам по тем же основаниям и ставкам. Кроме того, гибкость корректировки налоговой базы единого налога по объекту «доход», уменьшенная на сумму затрат, остается при строительстве, строительстве и приобретении основных средств, в том числе недвижимости. Размер признанных расходов может быть объяснен уменьшением доходов за период, а расходы в налоговом учете-уменьшением налоговой базы в течение десяти лет с момента возникновения. Одной из характеристик упрощенной налоговой системы является признание доходов и расходов на денежной основании1. В целях налогового учета денежный метод не позволяет увеличить доход на сумму неоплаченной дебиторской задолженности, поскольку он не может быть признан неоплаченным как расходы, такие как услуги, работы, материальные ценности и товары. Перечисленные выше особенности применения упрощенной системы налогообложения не являются исчерпывающими, но, на наш взгляд, задача признания доходов и расходов на денежной основе является решающей по рассматриваемому вопросу. Помимо особенностей применяемого режима налогообложения, необходимо рассмотреть возможность применения льгот для организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. На наш взгляд, в целях формирования учетной политики по упрощенной системе налогообложения целесообразно составить план лицевых счетов, более внимательно отнестись к признанию доходов и расходов по оплате.

В частности, для субъектов малого бизнеса, не являющихся эмитентами публичных ценных бумаг, существует два способа признания доходов и расходов - сохранение временной достоверности фактов хозяйственной деятельности и учет оплаты. Если УСН состоит в налоговом учете осуществляется наличными деньгами, то этот вариант можно принять в бухгалтерском учете, но это не значит, что бухгалтерский учет повторяет только налоговый учет. На наш взгляд, координация бухгалтерского учета и налогового учета по упрощенной системе налогообложения рациональна для организации только в одном случае: если нет различий в признании доходов и расходов. В противном случае это приведет к отклонению от концепции бухгалтерского учета или увеличению времени, затрачиваемого на его ведение. Рассмотрим несколько случаев и сравним с понятиями бухгалтерского учета. Таким образом, деловые операции должны быть отражены во времени - требование времени соответствие данных аналитического и синтетического учета - должно быть обеспечено требованием регулярности. Налоговый учет учитывает только доходы и расходы, признаваемые с учетом денежной базы в целях налогообложения, а налоговый учет должен вестись отдельно в регистрах налогового учета. Необходимо учитывать, что даже если некоторые расходы были оплачены, они могут не быть полностью признаны в налоговой отчетности. В бухгалтерском учете, напротив, все факты хозяйственной жизни должны отражаться без недостатков. Отсутствие оплаты или частичное признание убытков в налоговом учете по предоставленным услугам и материальным ценностям не является причиной не регистрации операции в бухгалтерском учете. Тем не менее, отклонение от понятий может быть вызвано самостоятельно разработанным методом учета в соответствии с предусмотренным действующим законодательством порядком применения льгот для субъектов малого предпринимательства.

Таким образом, на тех же условиях, что и метод начисления доходов и расходов, но после погашения долга, можно признать право собственности (владения, пользования, распоряжения) на товар от продавца к покупателю без учета требования перехода. , работы, услуги 4. 5 . . . Для сохранения концептуальной основы бухгалтерского учета можно использовать метод формирования аналитического отчета по оплаченным и неоплаченным операциям по синтетическим счетам доходов и расходов. Финансовый результат и другие показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности соответствуют признанию по методу их расчета, а в бухгалтерском учете информация может быть представлена группировкой как платная, так и бесплатная. Но как только в налоговом учете расходы и доходы признаются в ином размере, чем в бухгалтерском, показатели аналитического учета теряют свое информационное значение. Так, субсчета синтетического счета для налогового учета имеют определенную информационную нагрузку-они аналогичны налоговому учету. С точки зрения учета субсчетов как самостоятельной информационной единицы аналитические счета становятся неплатежеспособными. Например, если расходы по методу начисления составляют 100 единиц, то в налоговой отчетности признается только 80 единиц. Согласно идентификационному требованию, остаток синтетического счета должен составлять 100 единиц. Тогда информационный компонент на субсчете для ведения налогового учета составляет 80 единиц, а безинформационный компонент (Балансировка) по второму субсчету составляет 20 единиц. Если доходы и расходы в налоговом учете превышают те, которые признаны в бухгалтерском учете, то все способы отражения такой информации связаны с нарушением концептуальных основ, и синтетические счета работают на пустом 6. Такая ситуация возможна при списании затрат на приобретение основных средств и нематериальных активов. Возможен еще один вариант в пользу составления Плана счетов для субъектов малого бизнеса7. Операции признания платных и неоплаченных доходов и расходов могут отражаться на различных синтетических счетах. При этом маневр усиливается при составлении аналитического отчета по сравнению с предыдущим вариантом. В частности, по счетам второго уровня может быть представлена информация о видах доходов и расходов, а по счетам третьего уровня - подробная информация об информационных и составляющих баланса. На наш взгляд, введение налогового учета в план счетов бухгалтерского учета оправдано, если различия между этими системами носят единый или системный характер для одних и тех же операций. Повторяемость учета доходов и расходов, характерная для налогового учета, может быть связана с высокой степенью вероятности ошибок технического или логического характера и увеличением времени, затрачиваемого на учет.

По результатам исследования можно сделать следующие выводы:

- упрощенная налоговая система является одним из элементов налогового планирования, в применении которого заинтересован широкий круг субъектов предпринимательства, в первую очередь мелкие клиенты, список доверенных клиентов которых, как правило, не является плательщиком НДС;

- учетная политика налогоплательщиков должна строиться с учетом концептуальных основ бухгалтерского учета, отклонения от концептуальных основ недопустимы, так как нарушают целостность учетной системы;

- сочетание бухгалтерского учета и налогового учета по упрощенной системе налогообложения рационально только при отсутствии различий в признании доходов и расходов;

- интеграция налогового учета в систему бухгалтерского учета по упрощенной системе налогообложения путем пересмотра плана счетов может быть рациональной, но с существенными различиями, что может привести к высокой степени вероятности расчетов и логических ошибок. Подводя итог, следует учитывать, что главной особенностью разработки учетной политики субъектами малого предпринимательства является возможность применения льгот, которые следует рассматривать как рациональный способ учета. При разработке учетной политики для субъектов малого бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения, должны быть рассмотрены все методы признания доходов и расходов и варианты их отражения на счетах бухгалтерского учета, но выбранный вариант должен полностью соответствовать концептуальным основам бухгалтерского учета.

Главная цель, которой должны следовать специалисты при организации бухгалтерского учета в любой организации, - максимально упростить процедуры отчетности, не нанося ущерба выполнению поставленных задач. Для малого бизнеса это очень важно из-за ограниченности финансовых ресурсов, поэтому для них особенно важна эффективность бухгалтерской деятельности. Следовательно, перед процедурой первичного упорядочения или реформирования бухгалтерского учета организации начинается изучение задач, которые она выполняет в данной организации. Малому предпринимательству предлагаются следующие организационные формы бухгалтерского учета (в зависимости от объема бухгалтерского учета) [1] :

o включение в штат сотрудников должности бухгалтера;

o перевод бухгалтерского учета на централизованную бухгалтерию на договорной основе, специализированный организация или специалист бухгалтер;

o ведение учета руководителя.

В последние годы значительная часть средних и малых предприятий передала свою бухгалтерскую отчетность на аутсорсинг. Главное преимущество аутсорсинга в том, что в этом случае заказчику гарантирует качественное обслуживание специализированная организация. Основными недостатками являются снижение эффективности бухгалтерского учета и риск нарушения конфиденциальности. Стоимость бухгалтерского аутсорсинга в основном зависит от вида деятельности и количества проведенных хозяйственных операций на предприятиях. При принятии решения о его целесообразности необходимо сравнить его контрактную стоимость с расходами на содержание бухгалтерии или бухгалтера (заработная плата, социальные налоги, отпускные, отпускные, расходы на обучение, техническое оборудование, программное обеспечение и т. д. ) . При заключении договора на бухгалтерский аутсорсинг необходимо четко прописать ответственность, сроки их исполнения и ответственность сторон, особенно в части составления оперативной и бухгалтерской отчетности. На средних предприятиях Бухгалтерский учет ведет в основном бухгалтерия.

В настоящее время в целях бухгалтерского учета и налогообложения малое предпринимательство можно разделить на следующие категории:

o предприятия, переведенные на единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности;

o предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности малого бизнеса

предпринимательство;

o предприятия, применяющие патентную систему налогообложения;

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.