Бухгалтерский баланс и анализ его основных показателей

Қазақстан Республикасының Министерство образования и науки

Білім және ғылым министрлігі Республики Казахстан

Петропавл құрылыс- Петропавловский строительно-

экономикалық колледжі экономический колледж

Бухгалтерлік бөлімі Бухгалтерское отделение

Мамандығы 0518000 Специальность 0518000

Есеп және аудит Учет и аудит

ДИПЛОМДЫҚ ЖҰМЫС

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Жұмыс тақырыбы:

Бөлім меңгерушісі:

Зав. Отделением: Сабралина А. Ж. _

Жұмыс жетекшісі:

Руководитель ДР: м. э. н. преподаватель _ Михайлова Н. Ю. _

Кеңес беруші:

Консультант: _ м. э. н. преподаватель _ Михайлова Н. Ю.

Орындаушы:

Исполнитель: __ Никипелова В. В.

Рецензия жасаушы адам:

Рецензент:

Петропавл 2021 ж. Петропавловск 2021 г

Актуальность исследуемой темы заключается в том, что в нынешнее время, и всегда будет оставаться таковой, поскольку баланс, как уже было указано, является основной и наиболее значимой формой отчетности предприятия, и вряд ли когда-нибудь утратит такие свойства.

В настоящее время в Республике Казахстан активно идет процесс реформирования бухгалтерского учета с ориентацией на международный опыт. Это связано, во-первых, с формированием новой экономической системы, основу которой составляют рыночные отношения, и, во-вторых, вхождением Республики Казахстан в мировое экономическое пространство. Радикальные изменения, происходящие в этих условиях, требуют качественного изменения экономических рычагов управления, в том числе и бухгалтерского учета.

Целью дипломной работы является более подробное рассмотрение бухгалтерского баланса как формы отчетности, изучение видов и типов балансов, его пользователей, рассмотрение баланса как основы для проведения финансового анализа, анализ его основных показателей и финансового состояния предприятия в целом, а также представление рекомендаций по улучшению финансового состояния.

Написание данной дипломной работы направлено на достижение следующих целей:

− показать важность бухгалтерского баланса как отчетной формы при анализе финансового положения компании;

− овладеть методикой расчета экономической эффективности конечных результатов исследования;

− весь анализ, для наглядности, провести на основе бухгалтерского баланса конкретного предприятия - компании ТОО «Теннис Север».

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

− применить научные методы для систематизации, обработки и обобщения отчетных данных;

− использовать реальные данные компании и сделать выводы по конкретным экономическим показателям, управленческим действиям;

− развить способность прогнозировать управленческие решения.

Методической основой является использование методов научного познания: теоретических (формализации, логического, диалектического принципа изучения процессов и явлений), общелогических (анализа и синтеза; обобщения; структурного, коэффициентного, пространственного экономического анализа), эмпирических (сравнения, описания, системного факторного анализа), статистических (группировка и сопоставление, расчет относительных и средних величин, индексного и графического изображения данных) .

Предметом исследования дипломной работы является Бухгалтерский баланс и анализ его основных показателей , а объектом
ТОО «Теннис Север»

Бухгалтерский баланс продолжает играть стержневую роль в системе финансовой отчетности. На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения. Значение баланса настолько велико, что анализ финансового положения нередко в специальной литературе называют анализом баланса.

Научная новизна исследования заключается в определении бухгалтерского баланса и анализа его основных показателей, что в последствие приведет к оптимизации производственных запасов и улучшит работу предприятия в общем, обеспечив финансовую устойчивость. В процессе анализа собранного материала, мною разработаны некоторые рекомендации для предприятия, целью которых является повышение эффективного управления предприятия.

Теоретическая база исследования сформирована классическими трудами экономистов, посвященными теории бухгалтерского баланса и анализа его основных показателей, а также работами современных отечественных и зарубежных ученых по вопросам характеристики, бухгалтерского баланса и анализа его основных показателей предприятия.

Методами исследования, применяемыми в данной дипломной работе, являются: монографический, балансовый, аналитический, вертикальный, горизонтальный, коэффициентный и метод сравнения.

1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС: ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ АСПЕКТ

1. 1 Понятие бухгалтерского баланса и его виды

Бухгалтерский баланс является важнейшей формой отчетности предприятия, содержащей в себе сведения о стоимости имущества предприятия и его обязательствах. Баланс состоит из двух частей - актива и пассива. Актив отражает информацию о стоимости и видах имущества на определенную дату. Пассив отражает то, за счет каких источников (собственные, заемные) сформированы активы предприятия.

Исходя из вышесказанного, трудно оценить роль каждого бухгалтерского документа при формировании итоговой отчетности предприятия. Так, к примеру, умышленное или неумышленное искажение первичной документации, может привести к различной степени искажению финансовой отчетности. Впрочем, как и ошибки при переносе данных первичной документации в формы синтетического и аналитического учета. Учитывая, что данный процесс на предприятии идет непрерывно, нужно очень внимательно относиться к оформлению бухгалтерской документации, что в последующем позволит более оперативно и качественно составить достоверную финансовую отчетность предприятия, в том числе и сам баланс.

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности служит для внешних пользователей основным источником финансового анализа. [54, с. 6]

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. [32]

В общем смысле баланс означает равновесие. Сам термин «баланс» латинского происхождения: bis - дважды, lanz - чаша весов, т. е. двуединая чаша весов - символ равновесия. В экономических науках применяются различные виды балансов: баланс доходов и расходов организации, баланс основных средств, баланс доходов и расходов населения, материальный баланс, баланс трудовых ресурсов и др. Балансовое обобщение информации широко применяется в бухгалтерском учете и анализе хозяйственной деятельности организаций, где объектом изучения является бухгалтерский баланс. Любой экономический баланс представляет собой две системы экономических показателей, представляющие собой хозяйственные явления, выраженные в двух характеристиках.

Равенство систем показателей является принципом, характерным для балансирования. Две системы показателей баланса всегда должны быть равны между собой. В сфере учета балансовое обобщение имеет под собой объективные основания. Оно позволяет дать характеристику взаимосвязей между экономическими явлениями и осуществить соизмерение затрат с результатами производства, складывающиеся в процессе хозяйственной деятельности. Кроме этого с помощью балансового обобщения информации осуществляется постоянный контроль за хозяйственными операциями, так как показатели, отражающие активы организации, всегда должны быть равны показателям, отражающим ее пассивы, т. е. балансироваться. [31, с. 41]

В бухгалтерском учете предпринимались и предпринимаются попытки интерпретировать баланс. В основе интерпретаций лежат два различных подхода к пониманию сущности бухгалтерского баланса: юридический и экономический. Юридический подход знаменует собой отражение в балансе имущества по его принадлежности или через смену прав и обязательств. В свою очередь, экономический баланс отражает кругооборот капитала или его состояние средств и их источников. Кроме этого интерпретация баланса также характеризуется двойственным подходом к пониманию отражаемых в нем объектов учета, в соответствии с которыми речь идет либо о состоянии средств и источников организации, либо о движении капитала на различных его стадиях. Это порождает две трактовки баланса - статическую и динамическую. В практике бухгалтерского учета в нашей стране почти всегда осуществлялось и осуществляется смешение подходов и трактовок бухгалтерского баланса. Преобладающей можно считать юридическую трактовку динамического баланса.

Основным признаком юридического подхода к действующей форме бухгалтерского баланса является то обстоятельство, что объектом его отражения выступают активы и обязательства организации, а динамическим его делает наличие финансового результата как самостоятельного и центрального показателя во всей системе бухгалтерского учета. Преобладание юридической трактовки динамического баланса в действующей практике бухгалтерского учета делают отражение показателей финансовых результатов в бухгалтерском балансе важнейшим аспектом всей системы бухгалтерского учета в целом. [31, с. 42]

Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом, правая - пассивом. В активе представлены внеоборотные и оборотные активы, в пассиве - капитал и обязательства организации, состав и классификация которых рассмотрены в предыдущей главе. Отдельные показатели - строки актива и пассива бухгалтерского баланса - называются статьями бухгалтерского баланса. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов (валюты) актива и пассива. [12]

Любая собственность предприятия - машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. - является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства. В актив баланса включены два раздела:

- раздел I «Внеоборотные активы»;

- раздел II «Оборотные активы».

В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

- раздел III «Капитал и резервы»;

- раздел IV «Долгосрочные обязательства»;

- раздел V «Краткосрочные обязательства». [32]

По данным баланса можно судить о соотношении внеоборотных и оборотных активов, что дает представление о маневренности капитала, вложенного в бизнес. Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т. е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. Источники формирования активов представляются в пассиве баланса и подразделяются на собственные (раздел III) и заемные (разделы IV и V) . В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. И собственный, и заемный капитал можно рассматривать как совокупность обязательств организации перед различными субъектами его финансовых отношений: внутренними (собственниками - акционерами, участниками, пайщиками и др. ) и внешними (кредиторами, банками, государством, финансовыми институтами и пр. ) . [38, с. 129]

Также в бухгалтерском балансе активы и обязательства подразделяются в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. [12]

Ряд специалистов определяют баланс как сопоставление средств предприятия и их пополнения через прирост. Существуют два старейших подхода к балансу: активы / кредиторская задолженность (прямой подход) и расходы / доходы (косвенный подход) . Суть первого похода состоит в том, что баланс трактуется как перечень активов и кредиторской задолженности. Разница между ними есть остаточный капитал собственников.

Двойственность экономической природы всех учитываемых объектов приводит к тому, что каждая хозяйственная операция вызывает двойное изменение информации, отражаемой в балансе. Все изменения информации в бухгалтерском балансе можно сгруппировать в четыре типа (таблица 1. 1) .

Таблица 1. 1

Типы изменений в бухгалтерском балансе

Приведенные в таблице 1. 1 операции охватывают все возможные случаи влияния хозяйственных операций на баланс. Таким образом, существуют только четыре типа балансовых изменений, вызываемых соответствующими хозяйственными операциями:

1) изменения, вызывающие увеличение имущества в активе баланса с одновременным увеличением обязательств в его пассиве;

2) изменения, вызывающие уменьшение актива баланса с одновременным уменьшением его пассива;

3) изменения, вызывающие перегруппировку в составе и размещении имущества только в активе баланса без изменения его пассива;

4) изменения, вызывающие перегруппировку капитала и обязательств только в пассиве баланса без изменения его актива.

Следовательно, любая хозяйственная операция вызывает в балансе какой-нибудь один из указанных четырех типов изменений. При этом она оказывает влияние на бухгалтерский баланс только в одном из названных четырех направлений и затрагивает не менее двух статей баланса. Это обусловлено особенностью кругооборота имущества организации, в процессе которого происходят изменения в имуществе или капитале и обязательствах либо одновременно в имуществе и капитале и обязательствах, послуживших его источником образования.

Итоги актива и пассива баланса увеличиваются или уменьшаются лишь в случаях, когда хозяйственная операция затрагивает актив и пассив одновременно, что бывает при поступлении имущества в хозяйство или при его выбытии. Другие же операции вызывают перегруппировку сумм внутри статей актива или пассива и не изменяют итог баланса. К каким бы изменениям в балансе ни приводила хозяйственная операция, равенство итогов актива и пассива баланса сохраняется.

Для учета всех тех изменений, которые происходят с имуществом, капиталом и обязательствами организации в результате хозяйственных операций в бухгалтерском учете используется взаимосвязанное отражение информации в виде счетов бухгалтерского учета, задействованных на принципе двойной записи. Следует отметить, что операции, при которых валюта баланса не изменяется, называются пермутациями, а те, при которых увеличивается или уменьшается, - модификациями. Пермутации подразделяются на активные и пассивные, модификации - на положительные и отрицательные. [12]

В теории бухгалтерского учета балансы могут быть горизонтальные и вертикальные. Горизонтальная структура баланса может иметь две структуры:

• первая, при которой актив (имущество) располагается слева, пассив (капитал и обязательства) - справа;
• вторая - слева актив (имущество) и обязательства, справа - капитал.

Вертикальная структура предполагает размещение статей баланса последовательно друг под другом: сначала статьи, в которых отражается имущество предприятия, потом обязательства и капитал. При этом статьи как в горизонтальном, так и вертикальном балансе могут располагаться в зависимости от выбранного подхода к отражению ликвидности активов либо от такого же подхода к погашению обязательств (вначале менее ликвидные активы или менее срочные обязательства, и наоборот) .

Эффективность управления финансовыми ресурсами организации оценивается через проведение процедур финансового анализа.

Понятие финансового анализа трактуется достаточно широко и, в отличие от многих других используемых терминов, как, например, бухгалтерский учет, не может однозначно трактоваться. Под финансовым анализом в широком смысле слова можно понимать «совокупность аналитических процедур в отношении некоторого объекта исследования, основывающихся на данных финансового характера» .

Финансовый анализ является существенным и непременным элементом системы стратегического управления организацией и важнейшим блоком в системе самого финансового анализа, знание процедур которого является обязательным условием деятельности любого экономиста или финансиста. Необходимо отметить, что финансовое состояние организации в сущности - это важнейшая характеристика ее деятельности во внешней экономической среде. Оно определяет конкурентные преимущества организации, ее возможности в осуществлении делового сотрудничества, позволяет оценить гарантию экономических интересов самой организации, а также ее партнеров. Финансовое состояние организации отражает конечный финансовый результат ее деятельности, характеризуется определенной совокупностью показателей, которые отражают процесс формирования и использования ее финансовых ресурсов. При этом показатели интересуют различные группы пользователей.

Значение финансового анализа состоит в том, что результаты данного анализа являются своеобразным индикатором положения дел в организации и позволяет руководству на его основе принимать адекватные управленческие решения по улучшению финансового состояния и повышению эффективности ее хозяйственной деятельности.

Предметом финансового анализа являются финансовые отношения организации, его экономический потенциал (ресурсы, выражаемые в терминах финансов, и источники их формирования) и результаты использования.

Целью анализа в общем виде является получение объективного, полного и точного вида текущего финансового положения организации и оценка возможностей его изменения в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

В зависимости от вида отношений организации с каждым конкретным контрагентом (инвестиционные, кредиторские, прочие) конкретные цели анализа финансового состояния будут различны. Для кредитора эта цель - определение кредитоспособности, для инвестора - инвестиционной привлекательности и т. п. Различие целей анализа предопределяет различия в его информационной базе и методике проведения.

В зависимости от целей, для которых проводится анализ, выделяют внешний и внутренний финансовый анализ.

Внешний анализ - осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Целью является установление возможности выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Внутренний анализ, как правило, применяется только для принятия решений руководством данной организации, тогда как внешний - всеми остальными

заинтересованными лицами. Внутренний анализ основан на более широкой информационной базе, чем внешний, что предопределяет большую достоверность результатов.

Задачами финансового анализа являются (рисунок 1. 1) :

Задачи финансового анализа

Определение изменений показателей финансового состояния организации

Выявление факторов и причин достигнутого финансового состояния

Установление уровня финансовой устойчивости организации и ее тенденций

Выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышение эффективности всей хозяйственной деятельности

Подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов

Рисунок 1. 1 Задачи финансового анализа

Основными видами анализа являются:

- горизонтальный (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда