«Особенности финансового планирования на государственном предприятии (на примере КГКП «ВК Облмедобъединение»)
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 6
1.1 Общие принципы финансового планирования 6
1.2 Методы финансового планирования 13
1.3 Планирование объемов медицинской помощи 16
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 24
2.1 Общая оценка имущества предприятия и источников его формирования 24
2.2 Анализ ликвидности и платёжеспособности КГКП «ВК ОМО» 30
2.3 Оценка финансовой устойчивости предприятия 35
2.4 Оценка деловой активности, денежных потоков и рентабельности деятельности предприятия 41
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 57
3.1 Совершенствование системы стратегического финансового планирования в здравоохранении 57
3.2 Эконометрическая модель зависимости планируемых расходов по бюджетной программе от фактических расходов прошлого периода 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 75
ПРИЛОЖЕНИЯ 78
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 6
1.1 Общие принципы финансового планирования 6
1.2 Методы финансового планирования 13
1.3 Планирование объемов медицинской помощи 16
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 24
2.1 Общая оценка имущества предприятия и источников его формирования 24
2.2 Анализ ликвидности и платёжеспособности КГКП «ВК ОМО» 30
2.3 Оценка финансовой устойчивости предприятия 35
2.4 Оценка деловой активности, денежных потоков и рентабельности деятельности предприятия 41
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 57
3.1 Совершенствование системы стратегического финансового планирования в здравоохранении 57
3.2 Эконометрическая модель зависимости планируемых расходов по бюджетной программе от фактических расходов прошлого периода 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 75
ПРИЛОЖЕНИЯ 78
ВВЕДЕНИЕ
В условиях перехода от административной к рыночной экономике про-цесс планирования деятельности предприятия претерпел коренные изменения. Методы планирования, принятые в условиях централизованной экономики, не оправдали себя, и это было признано одной из главных причин, приведших к сложной экономической ситуации. Старая система планирования также не со-ответствовала новым послеприватизационным условиям. Работать же без пла-нирования, как оказалось, не в состоянии ни одно предприятие. Таким образом, возникла необходимость разработки новой системы, отвечающей целям и зада-чам предприятия в условиях рыночной экономики, помогающей осуществлять эффективную управленческую деятельность, что еще раз подтверждает акту-альность выбранной темы.
Непосредственным объектом финансового планирования выступает обра-зование и распределение доходов и накоплений, формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Содержание финансового планирования представляется как заранее опре-деленная возможность маневрирования экономическими процессами образова-ния, распределения и перераспределения денежных доходов и накоплений и, на этой основе, формирование и использование централизованных и децен-трализованных фондов денежных средств.
Финансовое планирование является многоступенчатым процессом плани-рования платежей, движения и запасов платежных средств, определение целевого резерва ликвидности. При дефиците или излишке платежных средств финансовое планирование позволяет выявить и отобрать эффективные с точки зрения платежей альтернативы.
Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с ко-нечными результатами производства, важнейшим из которых является при-быль. Главная задача предприятия в условиях рынка - организовать производственно - финансовую деятельность в целях удовлетворения потребностей покупателей продукции и получения наибольшей прибыли.
Основной задачей финансового планирования является достижение пропорциональности и сбалансированности развития хозяйственных субъектов, систем на основе оптимального соответствия мобилизуемых и используемых финансовых ресурсов материально-вещественным элементам воспроизводства.
В предлагаемой работе обобщен материал по использованию методов и моделей финансового планирования и прогнозирования.
Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствую-щего субъекта.
Планирование финансов на предприятии осуществлялось и в прежние годы. В условиях административно-командной экономики пятилетний финан-совый план государственного предприятия определялся заданиями отраслевого министерства, а годовые финансовые планы составлялись на основе контроль-ных цифр, которые доводились до предприятий вышестоящими организациями.
Утверждаемые самим предприятием годовые финансовые планы тем не менее были регламентированы «сверху» по важнейшим показателям: объему реализуемой продукции, номенклатуре выпускаемых изделий, сумме прибыли, рентабельности, платежам в бюджет.
Планы получались громоздкие, трудноприменимые для управления. В этих условиях предприятию, его финансовой службе отводилась роль простых исполнителей, а потребность в финансовом планировании на низовом уровне при директивном управлении — утрачивалась.
Цель дипломной работы осветить сущность, задачи и цели финансового планирования на государственном предприятии.
Задачи дипломной работы:
– раскрыть сущность, задачи и цели финансового планирования;
– охарактеризовать виды и методы финансового планирования;
– провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
– составить на примере КГКП «Восточно-Казахстанское областное ме-дицинское объединение» (ВКОМО) финансовый план предприятия.
Объектом исследования является КГКП «Восточно-Казахстанское обла-стное медицинское объединение».
Предметом исследования являются экономические отношения, возни-кающие в процессе формирования финансового плана предприятия.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Методическую основу дипломной работы составляют труды казах-станских и зарубежных ученых в области экономики предприятия и законода-тельно-нормативные акты Республики Казахстан.
В условиях перехода от административной к рыночной экономике про-цесс планирования деятельности предприятия претерпел коренные изменения. Методы планирования, принятые в условиях централизованной экономики, не оправдали себя, и это было признано одной из главных причин, приведших к сложной экономической ситуации. Старая система планирования также не со-ответствовала новым послеприватизационным условиям. Работать же без пла-нирования, как оказалось, не в состоянии ни одно предприятие. Таким образом, возникла необходимость разработки новой системы, отвечающей целям и зада-чам предприятия в условиях рыночной экономики, помогающей осуществлять эффективную управленческую деятельность, что еще раз подтверждает акту-альность выбранной темы.
Непосредственным объектом финансового планирования выступает обра-зование и распределение доходов и накоплений, формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Содержание финансового планирования представляется как заранее опре-деленная возможность маневрирования экономическими процессами образова-ния, распределения и перераспределения денежных доходов и накоплений и, на этой основе, формирование и использование централизованных и децен-трализованных фондов денежных средств.
Финансовое планирование является многоступенчатым процессом плани-рования платежей, движения и запасов платежных средств, определение целевого резерва ликвидности. При дефиците или излишке платежных средств финансовое планирование позволяет выявить и отобрать эффективные с точки зрения платежей альтернативы.
Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с ко-нечными результатами производства, важнейшим из которых является при-быль. Главная задача предприятия в условиях рынка - организовать производственно - финансовую деятельность в целях удовлетворения потребностей покупателей продукции и получения наибольшей прибыли.
Основной задачей финансового планирования является достижение пропорциональности и сбалансированности развития хозяйственных субъектов, систем на основе оптимального соответствия мобилизуемых и используемых финансовых ресурсов материально-вещественным элементам воспроизводства.
В предлагаемой работе обобщен материал по использованию методов и моделей финансового планирования и прогнозирования.
Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствую-щего субъекта.
Планирование финансов на предприятии осуществлялось и в прежние годы. В условиях административно-командной экономики пятилетний финан-совый план государственного предприятия определялся заданиями отраслевого министерства, а годовые финансовые планы составлялись на основе контроль-ных цифр, которые доводились до предприятий вышестоящими организациями.
Утверждаемые самим предприятием годовые финансовые планы тем не менее были регламентированы «сверху» по важнейшим показателям: объему реализуемой продукции, номенклатуре выпускаемых изделий, сумме прибыли, рентабельности, платежам в бюджет.
Планы получались громоздкие, трудноприменимые для управления. В этих условиях предприятию, его финансовой службе отводилась роль простых исполнителей, а потребность в финансовом планировании на низовом уровне при директивном управлении — утрачивалась.
Цель дипломной работы осветить сущность, задачи и цели финансового планирования на государственном предприятии.
Задачи дипломной работы:
– раскрыть сущность, задачи и цели финансового планирования;
– охарактеризовать виды и методы финансового планирования;
– провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
– составить на примере КГКП «Восточно-Казахстанское областное ме-дицинское объединение» (ВКОМО) финансовый план предприятия.
Объектом исследования является КГКП «Восточно-Казахстанское обла-стное медицинское объединение».
Предметом исследования являются экономические отношения, возни-кающие в процессе формирования финансового плана предприятия.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Методическую основу дипломной работы составляют труды казах-станских и зарубежных ученых в области экономики предприятия и законода-тельно-нормативные акты Республики Казахстан.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния пред-приятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1997. - 192 с.
2. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – Киев: Ника-Центр, 1999. – 528 с.
3. www.carana.ru
4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор ин-вестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 432 с.: ил.
5. Бородин И.Г. Сетевое планирование и управление. - М.: Стройиз-дат,1982г- 180 с.
6. Афитов Э.А. Планирование на предприятии: Учеб.пособие. – Мн.: Выш. Шк., 2001. – 285 с.
7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1994 - 288с.
8. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. / Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. – СПб.: Экономическая школа, 1997. Т.1. – ХХХ+497 с.
9. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. / Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. – СПб.: Экономическая школа, 1997. Т.2. – 669с.
10. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Гл. ред. серии Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 800 с. – (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту)
11. Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. Финансовый менеджмент. / Пер. с англ. Изд 2-е, стереотипное. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1997.- 400 с. – (Серия «Экономика для практиков»).
12. Волков И.М., Грачева М.В. Проектный анализ: Учеб для вузов. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. – 423 с.
13. Грибковский С.В. Методы капитализации доходов. – С.-П. Универси-тет, 1997 – 225 с.
14. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Учебн. пособие для вузов / Пер. с англ. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. -783 с.
15. Жуйриков К.К. Раимов С.Р. Корпоративные финансы. Учебник. – Алматы: Алматинская академия экономики и статистики, 2004. – 512 с.
16. Лимитовский М.А. Основы оценки инвестиционных и финансовых решений. – М.: ДеКА, 1997 – 325 с.
17. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? – М.: Финансы и статистика, 1995. – 384 с.
18. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под. ред. Е.С. Стояновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Перспектива, 1997. – 574 с.
19. Билибина Н. Р., Урицкий М. П., Миротин Л. Б. Организация, плани-рование и управление предприятием -М.: Высшая школа, 1986 - 360с.
20. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 298 с.
21. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М., ИНФРА-М, 1997. – 343 с.
22. Теплова Т.В. Планирование в финансовом менеджменте: Учебно-методическое пособие. – М.: ВШЭ, 1998. – 140 c.
23. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 264 с.
24. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ-костинг»: Теория и практика. – М.: Финансы и статистика, 1993. – 134 с.
25. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент / Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 1998 – 304 с.
26. Сейтказиева А.М. и др. Инвестиционная деятельность предприятия: Учебное пособие. / Сейтказиева А. М. , Байкадамова А.Б., Сариева Ж. И. – Ал-маты: Экономика, 1998. – 172 с.
27. Финансовое планирование и контроль: Пер с англ. / Под ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 480 с.
28. Финансовый менеджмент: Руководство по технике эффективного ме-неджмента CARANA – USAID – RPC, Москва, 1998. – 290 с.
29. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных пред-приятий.
30. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. М.: Фе-никс, 2001.
1. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния пред-приятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1997. - 192 с.
2. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – Киев: Ника-Центр, 1999. – 528 с.
3. www.carana.ru
4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор ин-вестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 432 с.: ил.
5. Бородин И.Г. Сетевое планирование и управление. - М.: Стройиз-дат,1982г- 180 с.
6. Афитов Э.А. Планирование на предприятии: Учеб.пособие. – Мн.: Выш. Шк., 2001. – 285 с.
7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1994 - 288с.
8. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. / Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. – СПб.: Экономическая школа, 1997. Т.1. – ХХХ+497 с.
9. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. / Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. – СПб.: Экономическая школа, 1997. Т.2. – 669с.
10. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Гл. ред. серии Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 800 с. – (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту)
11. Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. Финансовый менеджмент. / Пер. с англ. Изд 2-е, стереотипное. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1997.- 400 с. – (Серия «Экономика для практиков»).
12. Волков И.М., Грачева М.В. Проектный анализ: Учеб для вузов. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. – 423 с.
13. Грибковский С.В. Методы капитализации доходов. – С.-П. Универси-тет, 1997 – 225 с.
14. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Учебн. пособие для вузов / Пер. с англ. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. -783 с.
15. Жуйриков К.К. Раимов С.Р. Корпоративные финансы. Учебник. – Алматы: Алматинская академия экономики и статистики, 2004. – 512 с.
16. Лимитовский М.А. Основы оценки инвестиционных и финансовых решений. – М.: ДеКА, 1997 – 325 с.
17. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? – М.: Финансы и статистика, 1995. – 384 с.
18. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под. ред. Е.С. Стояновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Перспектива, 1997. – 574 с.
19. Билибина Н. Р., Урицкий М. П., Миротин Л. Б. Организация, плани-рование и управление предприятием -М.: Высшая школа, 1986 - 360с.
20. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 298 с.
21. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М., ИНФРА-М, 1997. – 343 с.
22. Теплова Т.В. Планирование в финансовом менеджменте: Учебно-методическое пособие. – М.: ВШЭ, 1998. – 140 c.
23. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 264 с.
24. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ-костинг»: Теория и практика. – М.: Финансы и статистика, 1993. – 134 с.
25. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент / Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 1998 – 304 с.
26. Сейтказиева А.М. и др. Инвестиционная деятельность предприятия: Учебное пособие. / Сейтказиева А. М. , Байкадамова А.Б., Сариева Ж. И. – Ал-маты: Экономика, 1998. – 172 с.
27. Финансовое планирование и контроль: Пер с англ. / Под ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 480 с.
28. Финансовый менеджмент: Руководство по технике эффективного ме-неджмента CARANA – USAID – RPC, Москва, 1998. – 290 с.
29. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных пред-приятий.
30. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. М.: Фе-никс, 2001.
Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 67 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 67 страниц
В избранное:
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
ВОСТОЧНО-КАЗАХСТАНСКИЙ РЕГИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра Управление и экономический анализ
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
на тему Особенности финансового планирования на государственном
предприятии (на примере КГКП ВК Облмедобъединение)
Научный руководитель
ст. преподаватель
_____________ Е.В.Варавин
___ _______________ 2008
ДОПУСКАЕТСЯ К ЗАЩИТЕ Нормоконтроль
Зав. кафедрой, преподаватель
к.э.н., профессор _____________ Л.М. Ахметова
________________ А.С. Тюлежанова _________________2008
________________ 2008
Выполнил
студент группы 06-403-Фз
специальность 050509
_____________ О.В. Митрачкова
_________________2008
Усть-Каменогорск, 2008
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 6
1.1 Общие принципы финансового планирования 6
1.2 Методы финансового планирования 13
1.3 Планирование объемов медицинской помощи 16
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ 24
2.1 Общая оценка имущества предприятия и источников его формирования 24
2.2 Анализ ликвидности и платёжеспособности КГКП ВК ОМО 30
2.3 Оценка финансовой устойчивости предприятия 35
2.4 Оценка деловой активности, денежных потоков и рентабельности
деятельности предприятия 41
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА
ПРЕДПРИЯТИИ 57
3.1 Совершенствование системы стратегического финансового планирования в
здравоохранении 57
3.2 Эконометрическая модель зависимости планируемых расходов по бюджетной
программе от фактических расходов прошлого периода 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 75
ПРИЛОЖЕНИЯ 78
ВВЕДЕНИЕ
В условиях перехода от административной к рыночной экономике процесс
планирования деятельности предприятия претерпел коренные изменения. Методы
планирования, принятые в условиях централизованной экономики, не оправдали
себя, и это было признано одной из главных причин, приведших к сложной
экономической ситуации. Старая система планирования также не
соответствовала новым послеприватизационным условиям. Работать же без
планирования, как оказалось, не в состоянии ни одно предприятие. Таким
образом, возникла необходимость разработки новой системы, отвечающей целям
и задачам предприятия в условиях рыночной экономики, помогающей
осуществлять эффективную управленческую деятельность, что еще раз
подтверждает актуальность выбранной темы.
Непосредственным объектом финансового планирования выступает
образование и распределение доходов и накоплений, формирование и
использование централизованных и децентрализованных фондов денежных
средств.
Содержание финансового планирования представляется как заранее
определенная возможность маневрирования экономическими процессами
образования, распределения и перераспределения денежных доходов и
накоплений и, на этой основе, формирование и использование централизованных
и децентрализованных фондов денежных средств.
Финансовое планирование является многоступенчатым процессом
планирования платежей, движения и запасов платежных средств, определение
целевого резерва ликвидности. При дефиците или излишке платежных средств
финансовое планирование позволяет выявить и отобрать эффективные с точки
зрения платежей альтернативы.
Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с
конечными результатами производства, важнейшим из которых является прибыль.
Главная задача предприятия в условиях рынка - организовать производственно
- финансовую деятельность в целях удовлетворения потребностей покупателей
продукции и получения наибольшей прибыли.
Основной задачей финансового планирования является достижение
пропорциональности и сбалансированности развития хозяйственных субъектов,
систем на основе оптимального соответствия мобилизуемых и используемых
финансовых ресурсов материально-вещественным элементам воспроизводства.
В предлагаемой работе обобщен материал по использованию методов и
моделей финансового планирования и прогнозирования.
Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при
планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего
субъекта.
Планирование финансов на предприятии осуществлялось и в прежние годы.
В условиях административно-командной экономики пятилетний финансовый план
государственного предприятия определялся заданиями отраслевого
министерства, а годовые финансовые планы составлялись на основе
контрольных цифр, которые доводились до предприятий вышестоящими
организациями.
Утверждаемые самим предприятием годовые финансовые планы тем не менее
были регламентированы сверху по важнейшим показателям: объему реализуемой
продукции, номенклатуре выпускаемых изделий, сумме прибыли, рентабельности,
платежам в бюджет.
Планы получались громоздкие, трудноприменимые для управления. В этих
условиях предприятию, его финансовой службе отводилась роль простых
исполнителей, а потребность в финансовом планировании на низовом уровне при
директивном управлении — утрачивалась.
Цель дипломной работы осветить сущность, задачи и цели финансового
планирования на государственном предприятии.
Задачи дипломной работы:
– раскрыть сущность, задачи и цели финансового планирования;
– охарактеризовать виды и методы финансового планирования;
– провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
– составить на примере КГКП Восточно-Казахстанское областное
медицинское объединение (ВКОМО) финансовый план предприятия.
Объектом исследования является КГКП Восточно-Казахстанское областное
медицинское объединение.
Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в
процессе формирования финансового плана предприятия.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка
использованной литературы.
Методическую основу дипломной работы составляют труды
казахстанских и зарубежных ученых в области экономики предприятия и
законодательно-нормативные акты Республики Казахстан.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Общие принципы финансового планирования
В условиях перехода от административной к рыночной экономике процесс
планирования деятельности предприятия претерпел коренные изменения. Методы
планирования, принятые в условиях централизованной экономики, не оправдали
себя, и это было признано одной из главных причин, приведших к сложной
экономической ситуации. Старая система планирования также не
соответствовала новым послеприватизационным условиям. Работать же без
планирования, как оказалось, не в состоянии ни одно предприятие. Таким
образом, возникла необходимость разработки новой системы, отвечающей целям
и задачам предприятия в условиях рыночной экономики, помогающей
осуществлять эффективную управленческую деятельность. Разумеется, эта
система должна базироваться на подходах и технологиях, используемых на
западных предприятиях, имеющих многолетний опыт планирования.
Почему планирование жизненно важно для хозяйствующего субъекта?
Планировать необходимо для того:
– чтобы понимать, где, когда и для кого предприятие собираетесь
производить и продавать продукцию;
– чтобы знать, какие ресурсы и когда понадобятся предприятию для
достижения поставленных целей;
– чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов;
– наконец, чтобы предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать
возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их
снижению.
С развитием мировой экономики планирование деятельности стало основой
работы предприятий. Характерным примером этого является бизнес-план. Без
него очень редкий инвестор решится вкладывать деньги в развитие или
расширение бизнеса. От правильности и точности прогнозов зависят успехи и
неудачи предпринимательской деятельности.
После отказа от старой системы планирования многие отечественные
предприятия пытались самостоятельно разработать новую эффективную систему,
но нехватка квалифицированных специалистов данного направления делала
задачу невыполнимой. Слепо перенимать западный опыт было неразумно. В
идеальном случае современное планирование должно сочетать положительный
опыт предыдущей системы хозяйствования и то новое, что диктуется
изменившимися условиями и позитивным зарубежным опытом.
Даже сейчас, когда Казахстан подключен к мировому информационному
потоку обмена опытом и знаниями, а количество квалифицированных
специалистов возросло, системы планирования деятельности на казахстанских
предприятиях не лишены недостатков:
– формы большинства планово-экономических документов неудобны для
финансового анализа;
– процесс планирования по традиции начинается с производства, а не с
изучения потребности рынка в конкретном продукте;
– при планировании преобладает затратный метод ценообразования, без
учета спроса на продукцию;
– не производится анализа безубыточности продаж;
– экономическое планирование не доводится до финансового и поэтому
не дает возможности определить потребность в финансировании
деятельности предприятия;
– при существующей системе планирования невозможно определить запас
финансовой прочности, достоверно проводить сценарный анализ и
анализ финансовой устойчивости предприятия в изменяющихся условиях
деятельности.
Почти все эти недостатки связаны с медлительностью перехода от старой
экономической системы к новой.
Финансовое планирование – это управление процессами создания,
распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов на
предприятии, реализующееся в детализированных финансовых планах. Финансовое
планирование является составной частью общего процесса планирования и,
следовательно, управленческого процесса, осуществляемого менеджментом
предприятия. Его главными этапами являются следующие:
– анализ инвестиционных возможностей и возможностей
финансирования, которыми располагает компания;
– прогнозирование последствий текущих решений, чтобы избежать
неожиданностей и понять связь между текущими и будущими
решениями;
– обоснование выбранного варианта из ряда возможных решений (этот
вариант и будет представлен в окончательной редакции плана);
– оценки результатов, достигнутых компанией, в сравнении с
целями, установленными в финансовом плане.
Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый,
производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей
стратегии предприятия: никакие финансовые прогнозы не обретут практическую
ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые
решения. Финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные
маркетинговые цели, финансовые планы могут быть неприемлемы, если условия
достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в
долгосрочном периоде. Общая идеология финансового планирования представлена
на рис. 1.
С общей точки зрения можно выделить следующие уровни финансового
планирования: долгосрочное и краткосрочное планирование. Долгосрочное
планирование связано с приобретением основных средств, которые планируется
использовать в течение длительного времени. Разделение производят по
следующим критериям:
– группа активов и обязательств, с которыми связаны вопросы
финансового планирования (долгосрочные обязательства);
– решения долгосрочного финансового планирования нелегко
приостановить, они влияют на деятельность компании на длительное
время;
– плановый период (как правило, у краткосрочного планирования – до
12 месяцев, у долгосрочного – более одного года, обычно более трех
лет).
Рисунок 1 - Комплексный характер планирования предприятия
Однако в такой классификации имеются два ограничения: 1) отнести
период к той или иной срочности в различных отраслях народного хозяйства
весьма трудно, например, долгосрочный период судостроительной компании не
равнозначен долгосрочному периоду супермаркета; 2) в некоторых случаях
проблемы краткосрочного периода могут приобрести стратегическое значение.
Так, например, внезапные трудности с текущими платежами часто приобретают
фундаментальную значимость, так как могут неожиданно поставить вопрос о
выживании предприятия.
Как уже отмечалось, долгосрочное планирование связано с привлечением
долгосрочных источников финансирования. Разработчики долгосрочных
финансовых планов стремятся иметь дело с агрегатными инвестиционными
показателями и не погружаются в различные детали. Многочисленные мелкие
инвестиционные проекты сводятся воедино и рассматриваются, как один крупный
проект.
Условия, от которых зависит эффективность финансового планирования,
вытекают из самих целей этого процесса и требуемого конечного результата. В
этом смысле выделяют три основные условия финансового планирования:
1) Прогнозирование. Финансовые планы должны быть составлены при как можно
более точном прогнозе определяющих факторов. При этом прогнозирование
может основываться на исторической информации, с использованием
аппарата математической статистики (математического ожидания, линии
тренда и т.д.), результатов моделей прогнозирования (статистических
моделей, учитывающих взаимосвязь факторов друг с другом и внешними
факторами), экспертных оценок и др.
2) Выбор оптимального финансового плана. Очень важный момент для
менеджеров компании. На сегодняшний день не существует модели,
решающей за менеджера, какую из возможных альтернатив следует принять.
Решение принимается после изучения альтернатив, на основе
профессионального опыта и, возможно даже, интуиции руководства.
3) Контроль над воплощением финансового плана в жизнь. Достижение
долгосрочных планов невозможно без текущего планирования, подчиненного
этим долгосрочным планам.
Сформулированные выше условия имеют достаточно общий вид. В то же
время следует осознавать, что финансовый план – это, в конечном итоге,
набор финансовых показателей, которые необходимо рассчитывать и
прогнозировать с помощью специальных технологий. В качестве конечного
результата финансового плана обычно используются прогнозные баланс
предприятия, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных
средств. Сформулируем основные технологические принципы финансового
планирования.
Принцип соответствия состоит в том, что приобретение текущих активов
(оборотных средств) следует планировать преимущественно за счет
краткосрочных источников. Другими словами, если предприятие планирует
закупку партии товаров, прибегать для финансирования этой сделки к эмиссии
облигаций не следует. Необходимо воспользоваться краткосрочной банковской
ссудой или коммерческим кредитом поставщика. В то же время, для проведения
модернизации парка оборудования следует привлекать долгосрочные источники
финансирования.
Принцип постоянной потребности в рабочем капитале (собственных
оборотных средствах) сводится к тому, что в прогнозируемом балансе
предприятия сумма оборотных средств должна превышать сумму его
краткосрочных задолженностей, т.е. нельзя планировать слабо ликвидный
баланс предприятия. Данный принцип имеет ярко выраженный прагматичный смысл
– определенная часть оборотных средств предприятия должна финансироваться
из долгосрочных источников (долгосрочной задолженности и собственного
капитала). В этом случае предприятие имеет меньший риск испытать дефицит
оборотных средств.
Принцип избытка денежных средств предполагает в процессе планирования
не обнулять денежный счет, а иметь некоторый запас денег для обеспечения
надежной платежной дисциплины в тех случаях, когда какой-либо из
плательщиков просрочит по сравнению с планом свой платеж. В том случае,
когда в реальной практике сумма денег предприятия становится чрезмерно
большой (выше некоторого порогового значения), предприятие может прибегнуть
к покупке высоколиквидных ценных бумаг.
При разработке финансовых планов на долгосрочную перспективу менеджер
использует математические, статистические и другие методы для
прогнозирования будущей ситуации. Безусловно, чем точнее прогноз, тем лучше
сработает компания, но основываться только на результатах прогноза было
бы неразумно.
Во-первых, долгосрочные прогнозы отличаются невысокой точностью.
Во-вторых, никакой прогноз не сможет предсказать нестандартный поворот
событий.
В-третьих, прогноз, основанный на наиболее вероятных событиях, своим
результатом предполагает конкретный финансовый план, который теряет свою
ценность уже после первого маловероятного события, и компания оказывается
перед необходимостью разрабатывать новый финансовый план. Гораздо разумней
на стадии подготовки финансового плана применить ситуационный анализ "Что
будет, если?".
Материальный продукт всего процесса - финансовый план, описывающий
финансовую стратегию компании и прогнозирующий ее результаты с помощью
прогнозных финансовых отчетов: балансового, отчета о прибылях и убытках, о
движении денежных средств. План формулирует финансовые цели и эталоны для
оценки положения компании. Обычно он также дает обоснование выбранной
стратегии и объяснение того, как поставленные цели должны быть достигнуты,
за счет каких источников профинансированы.
План - это конечный результат. Однако процесс его разработки ценен сам
по себе. Во-первых, планирование вынуждает финансового менеджера
рассматривать совокупный эффект инвестиционных решений вместе с
результатами финансовых решений. Во-вторых, планирование заставляет
финансового менеджера изучать события, которые могут помешать успеху
компании и запасаться стратегиями, которые рассматриваются в качестве
запасного средства реагирования в случае появления неожиданных
обстоятельств.
1.2 Методы финансового планирования
Планирование (прогнозирование) финансовых показателей осуществляется
посредством определенных методов – конкретных способов и приемов расчетов
показателей. Среди таких методов выделяются:
Нормативный метод. Сущность метода заключается в том, что на основе
заранее установленных норм и технико-экономических нормативов
рассчитывается потребность предприятия в финансовых ресурсах и их
источниках.
В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов,
которая включает:
1) Общегосударственные нормативы – являются едиными для всех
предприятий Республики Казахстан, к ним относятся ставки налогов, взносов в
пенсионный фонд, нормы амортизации.
2) Отраслевые нормативы – действуют в масштабах отдельных отраслей или
по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов, к ним
относятся нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов,
предельные нормы льгот по налогообложению.
3) Нормативы хозяйствующего субъекта (предприятия) – разрабатываются
непосредственно самим предприятием и используется им для регулирования
производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием
финансовых ресурсов, другие цели по эффективному вложению капитала (нормы
потребления в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности,
постоянно находящейся в распоряжении предприятия, нормы запасов сырья,
материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и
прибыли, нормативов в отчислении в ремонтный фонд и другие).
Зная нормативы и объемный показатель можно легко рассчитать плановый
показатель (при умножении их).
Расчетно-аналитический метод. Состоит в определении финансовых
показателей на основе установления их динамики. Расчеты производятся на
базе достижений отчетного периода и их корректировки на относительно
устойчивый темп роста или снижения.
В основе метода может использоваться экспертная оценка (рисунок 2):
Данный метод применяется, когда отсутствуют технико-экономические
нормативы, а взаимосвязь между показателями установлена косвенно на основе
анализа их динамики и связей (планирование объемов реализации, прибыли,
отчислений из прибыли в различные фонды).
Отчетные Экспертная Экспертная Расчетный
данные за оценка оценка плановый
предплановый динамики перспектив показатель
период отчетных развития
данных
Рисунок 2 – Механизм экспертной оценки в финансовом планировании
Такой порядок имеет существенные недостатки:
– не учитывает выявления возможных внутрихозяйственных резервов;
– отрицательно сказывается на использовании материальных и денежных
ресурсов, так как в планируемом периоде их размеры будут
определяться исходя из достигнутого уровня.
Балансовый метод. Сущность метода – путем построения балансов
достигается увязка имеющихся в наличие финансовых ресурсов и фактических
потребностей в них. Балансовый метод предусматривает согласованность
расходов с источниками их покрытия, увязку всех разделов финансовых планов
между собой, а также производственных и финансовых показателей. Соблюдение
требований финансового баланса позволяет предупредить возникновение
диспропорций между затратами и доходами предприятия, определить необходимые
темпы и пропорции развития; всесторонне их обосновать с учетом мобилизации
внутренних ресурсов.
Применяется при планировании распределения чистого дохода и других
финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в
финансовые фонды (накопления, потребления).
Пример: Балансовая увязка по финансовым фондам:
Он + П = Р + Ок (1)
где Он – остаток средств фонда на начало планового периода;
П – поступления средств в фонд;
Р – расходование средств фонда;
Ок – остаток средств фонда на конец планового периода.
Метод экспертных оценок. Один из наиболее популярных — дельфийский
метод, разработанный американской корпорацией РЭНД и получивший название от
города Дельфы, который был известен в Древней Греции благодаря своим
прорицателям-оракулам, жившим там и предсказывавшим будущее.
Метод представляет собой обобщение оценок экспертов, касающихся
перспектив развития того или иного экономического субъекта. Особенность
метода состоит в последовательном, индивидуальном анонимном опросе
экспертов. Такая методика исключает непосредственный контакт экспертов
между собой и, следовательно, групповое влияние, возникающее при совместной
работе и состоящее в приспособлении к мнению большинства.
Анализ проводится в несколько этапов, результаты обрабатываются
статистическими методами. Выявляются преобладающие суждения экспертов,
сближаются их точки зрения. Всех экспертов знакомят с доводами тех, чьи
суждения сильно выбиваются из общего русла. После этого все эксперты могут
менять мнение, а процедура повторяется.
Метод оптимизации (сценариев). Сущность метода заключается в
разработке нескольких вариантов плановых расчетов, чтобы выбрать из них
наиболее оптимальный, при этом методе применяется разные критерии выбора:
– минимум приведенных затрат;
– максимум приведенной прибыли;
– минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;
– минимум времени на оборот капитала, т. е. Ускорение оборотности
средств;
– максимум сохранности финансовых ресурсов, т. е. Минимизация
финансовых потерь.
Метод используется при оценке инвестиционных проектов.
Метод сценариев также относится к группе методов экспертной оценки и
подразумевает преимущественно качественное описание возможные вариантов
развития исследуемого объекта или явления при различны сочетаниях
определенных (заранее выделенных) условий. Не предназначен для
предсказания будущего — он лишь должен в развернутой форме
продемонстрировать возможные варианты развития событий для их дальнейшего
детального анализа и выбора наиболее реальных или благоприятных. Этот
аналитический прием активно используется при проведении известных в теории
управления мозговых атак, когда необходимо выделить некоторые узловые
моменты в процессе, явлении, варианта действий, не вдаваясь в подробности.
1.3 Планирование объемов медицинской помощи
Правильное и обоснованное планирование объемов медицинских услуг
является одним из основных условий эффективного распределения финансовых
ресурсов здравоохранения.
При планировании, в первую очередь, следует провести комплексный
анализ и оценку деятельности системы здравоохранения в целом и организаций
здравоохранения по таким показателям как:
– объем медицинской помощи по видам, по уровню оказания,
структура оказания медицинской помощи (за прошлый год, за
несколько лет) в целом по региону и по каждой организации
здравоохранения, в том числе по видам заболеваний (пролеченных
больных, амбулаторных посещений, диагностических исследований);
– количество проведенных койко-дней больными в стационаре,
– средняя продолжительность пребывания на койке, работа койки в
разрезе организаций здравоохранения;
– объемы медицинских услуг, оказанных за счет бюджетных средств и
других источников, в том числе за счет платных услуг;
– численность работающего персонала; уровень оплаты труда;
– оснащенность медицинским оборудованием и их использование,
– обеспеченность медицинской мебелью, мягким инвентарем и пр.,
степень их износа;
– состояние зданий и сооружений, необходимость ремонта;
– обеспеченность площадями, наличие неиспользованной площади.
В основу анализа должны быть положены данные медицинской статистики,
данные информационных систем органов здравоохранения, а также данные
финансовых отчетов медицинских учреждений, сведения, получаемые из органов
статистики и финансовых органов.
По результатам проведенного детального анализа определяются внутренние
резервы, выявляются причины экономически невыгодных медицинских
организаций, намечаются пути эффективного использования внутренних ресурсов
(оптимизация работы коечного фонда, приведение в соответствие объемам
стационарной помощи числа коек, открытие новых высокодоходных отделений,
оказание новых видов медицинских услуг, диагностических исследований и
т.д.).
На основе анализа и с учетом статистических данных определяются:
1) планируемый объем медицинской помощи, который должен быть оказан на
уровне первичной медико-санитарной помощи;
2) планируемое количество специализированных диагностических услуг, в
том числе стоматологических;
3) планируемое количество пролеченных больных в дневном стационаре,
центрах амбулаторной хирургии, в стационаре на дому;
4) предельные объемы стационарной помощи;
5) планируемое количество вызовов скорой медицинской помощи.
Следует отметить, что планирование объемов стационарозамещающей помощи
должно осуществляться за счет сокращения стационарной помощи.
Также, увеличению объемов медицинской помощи на уровне первичной
медико-санитарной помощи (ПМСП), должно предшествовать сокращение
количества вызовов скорой медицинской помощи и госпитализаций по диагнозам,
управляемым на уровне ПМСП (например, артериальная гипертензии и др).
Далее необходимо провести расчет затрат, необходимых на оказание
гарантированного объема бесплатной медицинской помощи методом прямой
калькуляции затрат.
При составлении расчетов необходимо руководствоваться действующими
нормативами, установленными нормативными правовыми актами Республики
Казахстан, прогнозными показателями на планируемый год (определенными на
основе показателей работы организаций здравоохранения за последние
несколько лет в динамике).
Рассмотрим составление плановых расчетов основных затрат в
организациях государственной системы здравоохранения.
– Оплата труда. Включаются расходы на оплату труда медицинского
(врачебного, среднего, младшего), административно-хозяйственного и
прочего персонала.
Количество штатных должностей определяется в соответствии со штатными
нормативами, утвержденными приказами Министерства здравоохранения
Республики Казахстан, с учетом особенностей и объема работы медицинской
организаций и его подразделений.
При составлении штатного расписания следует иметь в виду, что
наименования врачебных должностей, должностей среднего медицинского и
другого персонала должны соответствовать приказам Министерства
здравоохранения Республики Казахстан от 19 июня 2003 года № 458 Об
утверждении Номенклатуры врачебных должностей и специальностей, от 20 июня
2003 года № 463 Об утверждении Перечня специальностей и должностей
медицинских, фармацевтических, научных, научно-педагогических,
педагогических, инженерно-технических работников, отнесенных к кадрам
здравоохранения.
На основе штатного расписания составляется тарификационный список,
который является основным документом для определения должностных окладов
медицинских работников, доплат, надбавок и фонда оплаты труда медицинской
организаций на планируемый год. В конце тарификационного списка должны быть
подведены итоги по количеству должностей и месячному фонду оплаты труда по
каждой группе персонала (отдельно врачебного, среднего, младшего и прочего
персонала) и организации в целом.
Далее рассчитывается затраты на дополнительную оплату труда работников
– за работу в ночное время, праздничные дни, за оплату отпусков (в том
числе учебных и дополнительно предоставляемых), оплата замены временно
отсутствующего работника и др. Годовой фонд оплаты труда определяется путем
умножения месячного фонда оплаты труда на 12 месяцев.
Сумма социального налога определяется в соответствии с Налоговым
кодексом Республики Казахстан.
– Затраты на питание больных и приобретение мягкого инвентаря. При
определении затрат на питание больных и приобретение мягкого инвентаря
следует руководствоваться постановлением Правительства Республики
Казахстан от 26 января 2002 года № 128 Об утверждении натуральных
норм на питание и минимальных норм оснащения мягким инвентарем
государственных организаций здравоохранения республики, где в
зависимости от профиля отделения и медицинских организаций установлены
натуральные нормы на питание на одного больного в день в граммах и
нормы оснащения мягким инвентарем одной койки (одной врачебной
должности) в единицах с указанием срока службы.
Затраты на питание определяются исходя из планируемого количества
койко-дней пребывания больных в году и стоимости питания одного больного в
день. Стоимость питания одного больного в день определяется с учетом
натуральных норм продуктов питания утвержденных вышеуказанным
постановлением и стоимости каждого продукта определенным на основе
тендерных цен по данному региону.
Планируемое количество койко-дней определяется на основе
среднегодового количества коек и числа дней функционирования койки в году
(работы койки) за прошлый год (или 3 последних лет), в случае открытия
нового отделения - с учетом среднереспубликанского показателя работы койки
по профилю данного отделения.
Затраты на приобретение мягкого инвентаря определяются путем умножения
стоимости нормы оснащения мягким инвентарем на 1 койку (в стационарных
отделениях) или на 1 врачебную должность (в амбулаторно-поликлинических
организациях) на планируемое количество коек штатное количество врачебных
должностей.
– Лекарственное обеспечение. При расчете затрат на лекарственное
обеспечение необходимо учитывать расходы на медикаменты, перевязочные
средства, также на реактивы и расходные материалы необходимые для
проведения диагностических услуг (исследований), дезинфекционные
средства, пленки для рентгеновских снимков и т.п.
В соответствии с приказом Министерства здравоохранения Республики
Казахстан от 17 ноября 2004 года № 815 Об утверждении Правил оказания
гарантированного объема бесплатной медицинской помощи лекарственное
обеспечение в организациях оказывающих стационарную помощь, скорую
медицинскую помощь, дневных стационарах, стационарах на дому осуществляется
в соответствии с лекарственными формулярами, утверждаемыми руководителями
данных организации на основе Списка основных (жизненно важных)
лекарственных средств.
Расходы на медикаменты определяются в организациях оказывающих:
– стационарную помощь – на единицу пролеченного больного;
– стационарозамещающую помощь – на единицу пролеченного больного;
– первичную медико-санитарную помощь – на посещение или на 1-го
прикрепленного жителя;
– консультативно-диагностическую помощь – на единицу
диагностической услуги;
– скорую медицинскую помощь – на единицу вызова.
Расчет производится по каждой нозологии с учетом суточной дозы
медикаментов, длительности приема и тендерной цены медикаментов. Также
здесь необходимо учитывать затраты медикаментов (расходных материалов)
необходимых для проведения диагностических обследований для больного.
Просуммировав затраты на медикаменты, используемых при лечении
больного по определенному виду заболевания и умножив на планируемое
количество больных получаем всего затраты на медикаменты необходимое на
лечение по данному заболеванию. Затраты на медикаменты определяются по
каждой нозологии или отдельным группам заболеваний схожих по технологии
лечения, с учетом планируемого количества пролеченных больных.
В целом затраты на медикаменты определяются путем суммирования затрат
медикаментов по всем видам заболеваний, в рамках гарантированного объема
бесплатной медицинской помощи.
В случае отсутствия протоколов диагностики и лечения заболеваний на
определенные виды заболеваний затраты на медикаменты по данным заболеваниям
находим на основании листов назначений по каждой нозологии с учетом
больничных лекарственных формуляров, утверждаемых в каждой лечебной
организации.
При планировании затрат на медикаменты в соответствии с протоколами
диагностики и лечения заболеваний необходимо обязательное проведение
анализа расходов медикаментов при том или ином заболеваний, с учетом
рекомендуемого протоколами и сопоставлять их с фактически назначенными.
– Определение прочих расходов.Определение затрат на горячую и холодную
воду, канализацию, газ, электроэнергию, тепла на отопление, услуги
связи, на транспортные услуги, на приобретение прочих товаров
производится на основании сложившегося уровня затрат (в натуральном
объеме) за предыдущие годы с учетом заключенных договоров и индексации
действующих тарифов.
Затраты на содержание, обслуживание, проведение текущего ремонта
зданий, сооружений и оборудования и других основных средств определяются на
основании фактически сложившихся затрат в данной организации каждый год за
последний 2-х, 3-х летний период, с учетом заключенных договоров,
действующих тарифов и договорных цен сложившихся в работе с обслуживающими
организациями.
Рекомендуется вышеуказанные затраты определять в размере не более 11%
от общего объема затрат, предусмотренных на оказание гарантированного
объема бесплатной медицинской помощи.
Затраты на служебные командировки определяются в соответствии с планом
командировок и действующим законодательством (расходы по найму жилого
помещения, проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы,
суточные и т.д.) с учетом сложившегося уровня расходов за предыдущие годы.
Администратор бюджетных программ должен знать, что общий объем затрат
предусмотренный на оказание ГОБМП не может быть ниже уровня затрат,
рассчитанных прямым способом исходя из существующих нормативов.
Необходимо отметить, что использование бюджетных средств в медицинских
организациях, полученных за оказание ГОБМП, не должно быть привязано к
объему и видам расходов определенных вышеуказанным способом.
На уровне медицинских организаций должны вести детальные расчеты
затрат, выявлять зоны их уменьшения, планировать необходимое количество
коек (в том числе профильные), штатов на основе объемов бюджетных средств и
других источников, планируемых к получению за оказание медицинской помощи в
предстоящем финансовом году.
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ
2.1 Общая оценка имущества предприятия и источников его формирования
КГКП Восточно-Казахстанское областное медицинское объединение имеет
вековой опыт работы по оказанию медицинской помощи населению. Свою историю
оно ведет с 1889 года, когда на базе гражданского покоя г. Усть-
Каменогорска была открыта городская поликлиника на 10 коек. Теперешнее
название получило после слияния областной больницы и диагностического
центра в сентябре 1994г. Больница была и остается лечебным и организационно-
методическим центром области.
В своем составе содержит стационар на 425 коек с12 клиническими
отделениями (в том числе единственные в регионе отделения торакальной и
сосудистой хирургии, проктологии, микрохирургии глаза, гематологии,
ортопедии), консультативный отдел с плановой мощностью 300 посещений в
смену, мощную диагностическую базу. Имеется единственная в регионе
лаборатория контактной коррекции зрения и глазного протезирования. Для
иногородних пациентов есть пансионат.
Оказывает высококвалифицированную специализированную медицинскую
помощь населению всей области по 27 лечебным специальностям с
использованием современных медицинских технологий и с применением
международных протоколов лечения.
Ежегодно в стационаре объединения лечится свыше 11 тысяч больных, в
консультативном отделе обследуется около 80 тысяч пациентов, проводится
более миллиона лабораторно-диагностических исследований. В объединении
разработана и внедрена в практику программа по эндопротезированию
тазобедренных суставов, планомерно реализуется разработанная программа по
кардиохирургии и аритмологии. Приступили к реализации программы по созданию
Центра планирования семьи и репродуктологии, где в едином блоке завязаны
оперативная гинекология, диагностика, медико-генетическое консультирование.
Уже проводятся операции при вторичном бесплодии с положительным
результатом.
В настоящее время коллектив активно работает по внедрению системы
контроля качества для улучшения качества оказания медицинской помощи.
Является коллективным членом Академии Проблем Качества Российской
Федерации.
ВК областное медицинское объединение осуществляет тесное
сотрудничество с медицинскими организациями Сибирского федерального округа
и других регионов по Программе приграничного сотрудничества регионов
Российской Федерации и Республики Казахстан: с институтом кардиологии
Томского научного центра РАМН, клиникой Томской медицинской академии, ГУ
Новосибирским НИИ патологии кровообращения имени Е.Н. Мешалкина, с
Федеральным центром патологии гемостаза г. Барнаул, по вопросам пересадки
костного мозга с институтом иммунологии г. Новосибирска, Санкт-
Петербургским гематологическим центром по руководством д.м.н. Афанасьева
Н.Б. Осуществляется "телемедицина" с гематологическим центром РМАН, с
передачей изображений препаратов костного мозга и медицинской карты
больного через систему INTERNET.
ВК облмедобъединение давно и тесно работают с лабораторией глазного
протезирования муниципальной поликлиники № 25, г. Новосибирска. Развиваются
связи с Сибирским отделением Международной Академии проблем качества,
г.Томск.
Рассмотрим далее оценку имущества предприятия и источников его
образования. Динамику финансового состояния предприятия рекомендуется
исследовать при помощи сравнительного аналитического баланса. Данный баланс
можно получить из исходного баланса путём уплотнения отдельных статей и
дополнения его показателями структуры, а также расчётами динамики. Составим
по данным предприятия уплотнённый аналитический баланс (таблица 1).
Таблица 1 – Аналитический баланс КГКП ВКОМО, тыс. тенге
Показатель 31.12.05 г. 31.12.06 г. 31.12.07 г.
1 Долгосрочные активы
1.1 Нематериальные активы 479,5 1 973,6 2 670,0
1.2 Основные средства 555 557,6 826 388,8 963 895,7
1.3 Прочие инвестиции
Итого по разделу 1 556 037,1 828 362,4 966 565,7
2 Текущие активы
2.1 ТМЗ 60 373,5 57 181,1 58 395,2
2.2 Дебиторская задолженность 7 076,7 8 878,1 10 558,5
2.3 Денежные средства 7 593,5 19 682,2 28 897,1
Итого по разделу 2 75 043,7 85 741,3 97 850,8
БАЛАНС 631 080,8 914 103,7 1 064 416,5
3 Собственный капитал
3.1 Уставный капитал 410 389,7 706 492,6 877 599,7
3.2 Нераспределённый доход 202 126,6 180 766,8 170 821,2
Итого по разделу 3 612 516,3 887 259,4 1 048 420,9
4 Текущие обязательства
4.1 Краткосрочные кредиты 250,0
4.2 Кредиторская задолженность 15 600,1 24 838,1 12 259,1
4.3 Прочая кредиторская 2 964,3 2 006,2 3 486,4
задолженность
Итого по разделу 4 18 564,4 26 844,3 15 995,5
БАЛАНС 631 080,8 914 103,7 1 064 416,5
Динамика валюты баланса характеризуется достаточно высокими темпами
прироста, что наглядно подтверждает рисунок 3.
Рисунок 3 – Динамика общей величины активов предприятия
За 2006 год общая величина активов предприятия возросла с 631 080,8
тыс. тенге до 914 103,7 тыс. тенге (на 44,8%), а в течение 2007 года еще на
150 312,8 тыс. тенге (16,4%) превысив на конец года отметку в один миллиард
и достигнув величины 1 064 416,5 тыс. тенге
Оценку имущественного положения целесообразно проводить зная структуру
имущества предприятия и его источников. Представим данную информацию в
таблице 2.
Таблица 2 – Структура имущества предприятия и источников его формирования,
%
Показатель По состоянию на
31.12.05 г. 31.12.06 г. 31.12.07 г.
1 Долгосрочные активы
1.1 Нематериальные активы 0,08 0,22 0,25
1.2 Основные средства 88,03 90,40 90,56
1.3 Прочие инвестиции 0,00 0,00 0,00
Итого по разделу 1 88,11 90,62 90,81
2 Текущие активы
2.1 Товарно-материальные запасы 9,57 6,26 5,49
2.2 Дебиторская задолженность 1,12 0,97 0,99
2.3 Денежные средства 1,20 2,15 2,71
Итого по разделу 2 11,89 9,38 9,19
БАЛАНС 100,00 100,00 100,00
3 Собственный капитал
3.1 Уставный капитал 65,03 77,29 82,45
3.2 Нераспределённый доход 32,03 19,78 16,05
Итого по разделу 3 97,06 97,06 98,50
4 Текущие обязательства
4.1 Краткосрочные кредиты 0,00 0,00 0,02
4.2 Кредиторская задолженность 2,47 2,72 1,15
4.3 Прочая кредиторская 0,47 0,22 0,33
задолженность
Итого по разделу 4 2,94 2,94 1,50
БАЛАНС 100,00 100,00 100,00
Структуру активов предприятия следует считать стабильной, основной
удельный вес в активах занимают долгосрочные активы (более 90%) – рисунок
4.
Долгосрочные активы представлены в основном (по стоимости) основными
средствами. Доля нематериальных активов в течение 2005-2007 гг.
незначительна. Изношенность основных средств может быть охарактеризована
как относительно невысокая, за рассматриваемый период доля накопленного
износа составила около 30%. Техническое состояние основных фондов следует
считать как приемлемое.
Рисунок 4 – Структура активов предприятия
Эффективность использования основных средств характеризуется
положительной тенденцией – очевидно прослеживается повышение показателя
фондоотдачи (рисунок 5), хотя в абсолютном выражении данный показатель
достаточно низок. Показатель определялся как отношение полученного дохода
от реализации услуг к среднегодовой стоимости основных фондов.
Соответственно повышению показателя фондоотдачи наблюдается снижение
фондоёмкости.
Рисунок 5 – Динамика фондоотдачи
Структура оборотных средств предприятия на приведённые даты
характеризуется как достаточно стабильная (таблица 3). Наблюдается
тенденция повышения ликвидности оборотных средств, так как доля денежных
средств имеет положительную тенденцию, а товарно-материальных запасов -
отрицательную. Это может свидетельствовать о достаточно качественном
управлении текущими активами (см. рисунок 6).
Таблица 3 – Структура текущих активов
Показатель 31.12.05 г. 31.12.06 г. 31.12.07 г.
ТМЗ 80,45 66,69 59,68
Дебиторская задолженность 9,43 10,35 10,79
Денежные средства 10,12 22,96 29,53
Итого текущих активов 100,00 100,00 100,00
Эффективность использования оборотных активов будет рассмотрена при
анализе деловой активности предприятия.
Рисунок 6 – Структура оборотных средств КГКП ВК ОМО
Рассмотрение источников финансирования деятельности предприятия
показало абсолютное превосходство собственного капитала в структуре
источников финансирования (рисунок 7). Уставный капитал предприятия
увеличился за три года более чем в два раза и по состоянию на 01.01.08 г.
составил 877 599,7 тыс. тенге. Обязательства представлены только текущими
обязательствами, главным образом кредиторской задолженностью. Доля текущих
обязательств не превышает 3%.
Рисунок 7 – Структура источников средств предприятия
Предприятие практически не пользуется заемными средствами, что может
свидетельствовать о недостаточно эффективном управлении источниками
средств. Однако в данном случае это обусловлено спецификой его
деятельности, и как будет отмечено далее, убыточностью деятельности и
пополнением Уставного капитала за счет бюджетных средств. Данные факты
формально свидетельствуют о высокой финансовой устойчивости, отсутствии
финансовой зависимости от внешних кредиторов.
2.2 Анализ ликвидности и платёжеспособности КГКП ВК ОМО
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке
убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по
срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в
денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы
(таблица 4): А1) наиболее ликвидные активы – денежные средства; А2) быстро
реализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолженность; А3) медленно
реализуемые активы – запасы; А4) трудно реализуемые активы – долгосрочные
активы.
Таблица 4 – Группировка активов, тыс. тенге
Показатель По состоянию на
31.12.05 г. 31.12.06 г. 31.12.07 г.
Наиболее ликвидные активы – А1 7 593,5 19 682,2 28 897,1
Быстро реализуемые активы – А2 7 076,7 8 878,1 10 558,5
Медленно реализуемые активы – А3 60 373,5 57 181,1 58 395,2
Трудно реализуемые активы – А4 556 037,1 828 362,4 966 565,7
Баланс 631 080,8 914 103,7 1 064 416,5
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты (таблица
5): ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВОСТОЧНО-КАЗАХСТАНСКИЙ РЕГИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра Управление и экономический анализ
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
на тему Особенности финансового планирования на государственном
предприятии (на примере КГКП ВК Облмедобъединение)
Научный руководитель
ст. преподаватель
_____________ Е.В.Варавин
___ _______________ 2008
ДОПУСКАЕТСЯ К ЗАЩИТЕ Нормоконтроль
Зав. кафедрой, преподаватель
к.э.н., профессор _____________ Л.М. Ахметова
________________ А.С. Тюлежанова _________________2008
________________ 2008
Выполнил
студент группы 06-403-Фз
специальность 050509
_____________ О.В. Митрачкова
_________________2008
Усть-Каменогорск, 2008
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 6
1.1 Общие принципы финансового планирования 6
1.2 Методы финансового планирования 13
1.3 Планирование объемов медицинской помощи 16
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ 24
2.1 Общая оценка имущества предприятия и источников его формирования 24
2.2 Анализ ликвидности и платёжеспособности КГКП ВК ОМО 30
2.3 Оценка финансовой устойчивости предприятия 35
2.4 Оценка деловой активности, денежных потоков и рентабельности
деятельности предприятия 41
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА
ПРЕДПРИЯТИИ 57
3.1 Совершенствование системы стратегического финансового планирования в
здравоохранении 57
3.2 Эконометрическая модель зависимости планируемых расходов по бюджетной
программе от фактических расходов прошлого периода 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 75
ПРИЛОЖЕНИЯ 78
ВВЕДЕНИЕ
В условиях перехода от административной к рыночной экономике процесс
планирования деятельности предприятия претерпел коренные изменения. Методы
планирования, принятые в условиях централизованной экономики, не оправдали
себя, и это было признано одной из главных причин, приведших к сложной
экономической ситуации. Старая система планирования также не
соответствовала новым послеприватизационным условиям. Работать же без
планирования, как оказалось, не в состоянии ни одно предприятие. Таким
образом, возникла необходимость разработки новой системы, отвечающей целям
и задачам предприятия в условиях рыночной экономики, помогающей
осуществлять эффективную управленческую деятельность, что еще раз
подтверждает актуальность выбранной темы.
Непосредственным объектом финансового планирования выступает
образование и распределение доходов и накоплений, формирование и
использование централизованных и децентрализованных фондов денежных
средств.
Содержание финансового планирования представляется как заранее
определенная возможность маневрирования экономическими процессами
образования, распределения и перераспределения денежных доходов и
накоплений и, на этой основе, формирование и использование централизованных
и децентрализованных фондов денежных средств.
Финансовое планирование является многоступенчатым процессом
планирования платежей, движения и запасов платежных средств, определение
целевого резерва ликвидности. При дефиците или излишке платежных средств
финансовое планирование позволяет выявить и отобрать эффективные с точки
зрения платежей альтернативы.
Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с
конечными результатами производства, важнейшим из которых является прибыль.
Главная задача предприятия в условиях рынка - организовать производственно
- финансовую деятельность в целях удовлетворения потребностей покупателей
продукции и получения наибольшей прибыли.
Основной задачей финансового планирования является достижение
пропорциональности и сбалансированности развития хозяйственных субъектов,
систем на основе оптимального соответствия мобилизуемых и используемых
финансовых ресурсов материально-вещественным элементам воспроизводства.
В предлагаемой работе обобщен материал по использованию методов и
моделей финансового планирования и прогнозирования.
Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при
планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего
субъекта.
Планирование финансов на предприятии осуществлялось и в прежние годы.
В условиях административно-командной экономики пятилетний финансовый план
государственного предприятия определялся заданиями отраслевого
министерства, а годовые финансовые планы составлялись на основе
контрольных цифр, которые доводились до предприятий вышестоящими
организациями.
Утверждаемые самим предприятием годовые финансовые планы тем не менее
были регламентированы сверху по важнейшим показателям: объему реализуемой
продукции, номенклатуре выпускаемых изделий, сумме прибыли, рентабельности,
платежам в бюджет.
Планы получались громоздкие, трудноприменимые для управления. В этих
условиях предприятию, его финансовой службе отводилась роль простых
исполнителей, а потребность в финансовом планировании на низовом уровне при
директивном управлении — утрачивалась.
Цель дипломной работы осветить сущность, задачи и цели финансового
планирования на государственном предприятии.
Задачи дипломной работы:
– раскрыть сущность, задачи и цели финансового планирования;
– охарактеризовать виды и методы финансового планирования;
– провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
– составить на примере КГКП Восточно-Казахстанское областное
медицинское объединение (ВКОМО) финансовый план предприятия.
Объектом исследования является КГКП Восточно-Казахстанское областное
медицинское объединение.
Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в
процессе формирования финансового плана предприятия.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка
использованной литературы.
Методическую основу дипломной работы составляют труды
казахстанских и зарубежных ученых в области экономики предприятия и
законодательно-нормативные акты Республики Казахстан.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Общие принципы финансового планирования
В условиях перехода от административной к рыночной экономике процесс
планирования деятельности предприятия претерпел коренные изменения. Методы
планирования, принятые в условиях централизованной экономики, не оправдали
себя, и это было признано одной из главных причин, приведших к сложной
экономической ситуации. Старая система планирования также не
соответствовала новым послеприватизационным условиям. Работать же без
планирования, как оказалось, не в состоянии ни одно предприятие. Таким
образом, возникла необходимость разработки новой системы, отвечающей целям
и задачам предприятия в условиях рыночной экономики, помогающей
осуществлять эффективную управленческую деятельность. Разумеется, эта
система должна базироваться на подходах и технологиях, используемых на
западных предприятиях, имеющих многолетний опыт планирования.
Почему планирование жизненно важно для хозяйствующего субъекта?
Планировать необходимо для того:
– чтобы понимать, где, когда и для кого предприятие собираетесь
производить и продавать продукцию;
– чтобы знать, какие ресурсы и когда понадобятся предприятию для
достижения поставленных целей;
– чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов;
– наконец, чтобы предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать
возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их
снижению.
С развитием мировой экономики планирование деятельности стало основой
работы предприятий. Характерным примером этого является бизнес-план. Без
него очень редкий инвестор решится вкладывать деньги в развитие или
расширение бизнеса. От правильности и точности прогнозов зависят успехи и
неудачи предпринимательской деятельности.
После отказа от старой системы планирования многие отечественные
предприятия пытались самостоятельно разработать новую эффективную систему,
но нехватка квалифицированных специалистов данного направления делала
задачу невыполнимой. Слепо перенимать западный опыт было неразумно. В
идеальном случае современное планирование должно сочетать положительный
опыт предыдущей системы хозяйствования и то новое, что диктуется
изменившимися условиями и позитивным зарубежным опытом.
Даже сейчас, когда Казахстан подключен к мировому информационному
потоку обмена опытом и знаниями, а количество квалифицированных
специалистов возросло, системы планирования деятельности на казахстанских
предприятиях не лишены недостатков:
– формы большинства планово-экономических документов неудобны для
финансового анализа;
– процесс планирования по традиции начинается с производства, а не с
изучения потребности рынка в конкретном продукте;
– при планировании преобладает затратный метод ценообразования, без
учета спроса на продукцию;
– не производится анализа безубыточности продаж;
– экономическое планирование не доводится до финансового и поэтому
не дает возможности определить потребность в финансировании
деятельности предприятия;
– при существующей системе планирования невозможно определить запас
финансовой прочности, достоверно проводить сценарный анализ и
анализ финансовой устойчивости предприятия в изменяющихся условиях
деятельности.
Почти все эти недостатки связаны с медлительностью перехода от старой
экономической системы к новой.
Финансовое планирование – это управление процессами создания,
распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов на
предприятии, реализующееся в детализированных финансовых планах. Финансовое
планирование является составной частью общего процесса планирования и,
следовательно, управленческого процесса, осуществляемого менеджментом
предприятия. Его главными этапами являются следующие:
– анализ инвестиционных возможностей и возможностей
финансирования, которыми располагает компания;
– прогнозирование последствий текущих решений, чтобы избежать
неожиданностей и понять связь между текущими и будущими
решениями;
– обоснование выбранного варианта из ряда возможных решений (этот
вариант и будет представлен в окончательной редакции плана);
– оценки результатов, достигнутых компанией, в сравнении с
целями, установленными в финансовом плане.
Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый,
производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей
стратегии предприятия: никакие финансовые прогнозы не обретут практическую
ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые
решения. Финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные
маркетинговые цели, финансовые планы могут быть неприемлемы, если условия
достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в
долгосрочном периоде. Общая идеология финансового планирования представлена
на рис. 1.
С общей точки зрения можно выделить следующие уровни финансового
планирования: долгосрочное и краткосрочное планирование. Долгосрочное
планирование связано с приобретением основных средств, которые планируется
использовать в течение длительного времени. Разделение производят по
следующим критериям:
– группа активов и обязательств, с которыми связаны вопросы
финансового планирования (долгосрочные обязательства);
– решения долгосрочного финансового планирования нелегко
приостановить, они влияют на деятельность компании на длительное
время;
– плановый период (как правило, у краткосрочного планирования – до
12 месяцев, у долгосрочного – более одного года, обычно более трех
лет).
Рисунок 1 - Комплексный характер планирования предприятия
Однако в такой классификации имеются два ограничения: 1) отнести
период к той или иной срочности в различных отраслях народного хозяйства
весьма трудно, например, долгосрочный период судостроительной компании не
равнозначен долгосрочному периоду супермаркета; 2) в некоторых случаях
проблемы краткосрочного периода могут приобрести стратегическое значение.
Так, например, внезапные трудности с текущими платежами часто приобретают
фундаментальную значимость, так как могут неожиданно поставить вопрос о
выживании предприятия.
Как уже отмечалось, долгосрочное планирование связано с привлечением
долгосрочных источников финансирования. Разработчики долгосрочных
финансовых планов стремятся иметь дело с агрегатными инвестиционными
показателями и не погружаются в различные детали. Многочисленные мелкие
инвестиционные проекты сводятся воедино и рассматриваются, как один крупный
проект.
Условия, от которых зависит эффективность финансового планирования,
вытекают из самих целей этого процесса и требуемого конечного результата. В
этом смысле выделяют три основные условия финансового планирования:
1) Прогнозирование. Финансовые планы должны быть составлены при как можно
более точном прогнозе определяющих факторов. При этом прогнозирование
может основываться на исторической информации, с использованием
аппарата математической статистики (математического ожидания, линии
тренда и т.д.), результатов моделей прогнозирования (статистических
моделей, учитывающих взаимосвязь факторов друг с другом и внешними
факторами), экспертных оценок и др.
2) Выбор оптимального финансового плана. Очень важный момент для
менеджеров компании. На сегодняшний день не существует модели,
решающей за менеджера, какую из возможных альтернатив следует принять.
Решение принимается после изучения альтернатив, на основе
профессионального опыта и, возможно даже, интуиции руководства.
3) Контроль над воплощением финансового плана в жизнь. Достижение
долгосрочных планов невозможно без текущего планирования, подчиненного
этим долгосрочным планам.
Сформулированные выше условия имеют достаточно общий вид. В то же
время следует осознавать, что финансовый план – это, в конечном итоге,
набор финансовых показателей, которые необходимо рассчитывать и
прогнозировать с помощью специальных технологий. В качестве конечного
результата финансового плана обычно используются прогнозные баланс
предприятия, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных
средств. Сформулируем основные технологические принципы финансового
планирования.
Принцип соответствия состоит в том, что приобретение текущих активов
(оборотных средств) следует планировать преимущественно за счет
краткосрочных источников. Другими словами, если предприятие планирует
закупку партии товаров, прибегать для финансирования этой сделки к эмиссии
облигаций не следует. Необходимо воспользоваться краткосрочной банковской
ссудой или коммерческим кредитом поставщика. В то же время, для проведения
модернизации парка оборудования следует привлекать долгосрочные источники
финансирования.
Принцип постоянной потребности в рабочем капитале (собственных
оборотных средствах) сводится к тому, что в прогнозируемом балансе
предприятия сумма оборотных средств должна превышать сумму его
краткосрочных задолженностей, т.е. нельзя планировать слабо ликвидный
баланс предприятия. Данный принцип имеет ярко выраженный прагматичный смысл
– определенная часть оборотных средств предприятия должна финансироваться
из долгосрочных источников (долгосрочной задолженности и собственного
капитала). В этом случае предприятие имеет меньший риск испытать дефицит
оборотных средств.
Принцип избытка денежных средств предполагает в процессе планирования
не обнулять денежный счет, а иметь некоторый запас денег для обеспечения
надежной платежной дисциплины в тех случаях, когда какой-либо из
плательщиков просрочит по сравнению с планом свой платеж. В том случае,
когда в реальной практике сумма денег предприятия становится чрезмерно
большой (выше некоторого порогового значения), предприятие может прибегнуть
к покупке высоколиквидных ценных бумаг.
При разработке финансовых планов на долгосрочную перспективу менеджер
использует математические, статистические и другие методы для
прогнозирования будущей ситуации. Безусловно, чем точнее прогноз, тем лучше
сработает компания, но основываться только на результатах прогноза было
бы неразумно.
Во-первых, долгосрочные прогнозы отличаются невысокой точностью.
Во-вторых, никакой прогноз не сможет предсказать нестандартный поворот
событий.
В-третьих, прогноз, основанный на наиболее вероятных событиях, своим
результатом предполагает конкретный финансовый план, который теряет свою
ценность уже после первого маловероятного события, и компания оказывается
перед необходимостью разрабатывать новый финансовый план. Гораздо разумней
на стадии подготовки финансового плана применить ситуационный анализ "Что
будет, если?".
Материальный продукт всего процесса - финансовый план, описывающий
финансовую стратегию компании и прогнозирующий ее результаты с помощью
прогнозных финансовых отчетов: балансового, отчета о прибылях и убытках, о
движении денежных средств. План формулирует финансовые цели и эталоны для
оценки положения компании. Обычно он также дает обоснование выбранной
стратегии и объяснение того, как поставленные цели должны быть достигнуты,
за счет каких источников профинансированы.
План - это конечный результат. Однако процесс его разработки ценен сам
по себе. Во-первых, планирование вынуждает финансового менеджера
рассматривать совокупный эффект инвестиционных решений вместе с
результатами финансовых решений. Во-вторых, планирование заставляет
финансового менеджера изучать события, которые могут помешать успеху
компании и запасаться стратегиями, которые рассматриваются в качестве
запасного средства реагирования в случае появления неожиданных
обстоятельств.
1.2 Методы финансового планирования
Планирование (прогнозирование) финансовых показателей осуществляется
посредством определенных методов – конкретных способов и приемов расчетов
показателей. Среди таких методов выделяются:
Нормативный метод. Сущность метода заключается в том, что на основе
заранее установленных норм и технико-экономических нормативов
рассчитывается потребность предприятия в финансовых ресурсах и их
источниках.
В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов,
которая включает:
1) Общегосударственные нормативы – являются едиными для всех
предприятий Республики Казахстан, к ним относятся ставки налогов, взносов в
пенсионный фонд, нормы амортизации.
2) Отраслевые нормативы – действуют в масштабах отдельных отраслей или
по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов, к ним
относятся нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов,
предельные нормы льгот по налогообложению.
3) Нормативы хозяйствующего субъекта (предприятия) – разрабатываются
непосредственно самим предприятием и используется им для регулирования
производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием
финансовых ресурсов, другие цели по эффективному вложению капитала (нормы
потребления в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности,
постоянно находящейся в распоряжении предприятия, нормы запасов сырья,
материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и
прибыли, нормативов в отчислении в ремонтный фонд и другие).
Зная нормативы и объемный показатель можно легко рассчитать плановый
показатель (при умножении их).
Расчетно-аналитический метод. Состоит в определении финансовых
показателей на основе установления их динамики. Расчеты производятся на
базе достижений отчетного периода и их корректировки на относительно
устойчивый темп роста или снижения.
В основе метода может использоваться экспертная оценка (рисунок 2):
Данный метод применяется, когда отсутствуют технико-экономические
нормативы, а взаимосвязь между показателями установлена косвенно на основе
анализа их динамики и связей (планирование объемов реализации, прибыли,
отчислений из прибыли в различные фонды).
Отчетные Экспертная Экспертная Расчетный
данные за оценка оценка плановый
предплановый динамики перспектив показатель
период отчетных развития
данных
Рисунок 2 – Механизм экспертной оценки в финансовом планировании
Такой порядок имеет существенные недостатки:
– не учитывает выявления возможных внутрихозяйственных резервов;
– отрицательно сказывается на использовании материальных и денежных
ресурсов, так как в планируемом периоде их размеры будут
определяться исходя из достигнутого уровня.
Балансовый метод. Сущность метода – путем построения балансов
достигается увязка имеющихся в наличие финансовых ресурсов и фактических
потребностей в них. Балансовый метод предусматривает согласованность
расходов с источниками их покрытия, увязку всех разделов финансовых планов
между собой, а также производственных и финансовых показателей. Соблюдение
требований финансового баланса позволяет предупредить возникновение
диспропорций между затратами и доходами предприятия, определить необходимые
темпы и пропорции развития; всесторонне их обосновать с учетом мобилизации
внутренних ресурсов.
Применяется при планировании распределения чистого дохода и других
финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в
финансовые фонды (накопления, потребления).
Пример: Балансовая увязка по финансовым фондам:
Он + П = Р + Ок (1)
где Он – остаток средств фонда на начало планового периода;
П – поступления средств в фонд;
Р – расходование средств фонда;
Ок – остаток средств фонда на конец планового периода.
Метод экспертных оценок. Один из наиболее популярных — дельфийский
метод, разработанный американской корпорацией РЭНД и получивший название от
города Дельфы, который был известен в Древней Греции благодаря своим
прорицателям-оракулам, жившим там и предсказывавшим будущее.
Метод представляет собой обобщение оценок экспертов, касающихся
перспектив развития того или иного экономического субъекта. Особенность
метода состоит в последовательном, индивидуальном анонимном опросе
экспертов. Такая методика исключает непосредственный контакт экспертов
между собой и, следовательно, групповое влияние, возникающее при совместной
работе и состоящее в приспособлении к мнению большинства.
Анализ проводится в несколько этапов, результаты обрабатываются
статистическими методами. Выявляются преобладающие суждения экспертов,
сближаются их точки зрения. Всех экспертов знакомят с доводами тех, чьи
суждения сильно выбиваются из общего русла. После этого все эксперты могут
менять мнение, а процедура повторяется.
Метод оптимизации (сценариев). Сущность метода заключается в
разработке нескольких вариантов плановых расчетов, чтобы выбрать из них
наиболее оптимальный, при этом методе применяется разные критерии выбора:
– минимум приведенных затрат;
– максимум приведенной прибыли;
– минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;
– минимум времени на оборот капитала, т. е. Ускорение оборотности
средств;
– максимум сохранности финансовых ресурсов, т. е. Минимизация
финансовых потерь.
Метод используется при оценке инвестиционных проектов.
Метод сценариев также относится к группе методов экспертной оценки и
подразумевает преимущественно качественное описание возможные вариантов
развития исследуемого объекта или явления при различны сочетаниях
определенных (заранее выделенных) условий. Не предназначен для
предсказания будущего — он лишь должен в развернутой форме
продемонстрировать возможные варианты развития событий для их дальнейшего
детального анализа и выбора наиболее реальных или благоприятных. Этот
аналитический прием активно используется при проведении известных в теории
управления мозговых атак, когда необходимо выделить некоторые узловые
моменты в процессе, явлении, варианта действий, не вдаваясь в подробности.
1.3 Планирование объемов медицинской помощи
Правильное и обоснованное планирование объемов медицинских услуг
является одним из основных условий эффективного распределения финансовых
ресурсов здравоохранения.
При планировании, в первую очередь, следует провести комплексный
анализ и оценку деятельности системы здравоохранения в целом и организаций
здравоохранения по таким показателям как:
– объем медицинской помощи по видам, по уровню оказания,
структура оказания медицинской помощи (за прошлый год, за
несколько лет) в целом по региону и по каждой организации
здравоохранения, в том числе по видам заболеваний (пролеченных
больных, амбулаторных посещений, диагностических исследований);
– количество проведенных койко-дней больными в стационаре,
– средняя продолжительность пребывания на койке, работа койки в
разрезе организаций здравоохранения;
– объемы медицинских услуг, оказанных за счет бюджетных средств и
других источников, в том числе за счет платных услуг;
– численность работающего персонала; уровень оплаты труда;
– оснащенность медицинским оборудованием и их использование,
– обеспеченность медицинской мебелью, мягким инвентарем и пр.,
степень их износа;
– состояние зданий и сооружений, необходимость ремонта;
– обеспеченность площадями, наличие неиспользованной площади.
В основу анализа должны быть положены данные медицинской статистики,
данные информационных систем органов здравоохранения, а также данные
финансовых отчетов медицинских учреждений, сведения, получаемые из органов
статистики и финансовых органов.
По результатам проведенного детального анализа определяются внутренние
резервы, выявляются причины экономически невыгодных медицинских
организаций, намечаются пути эффективного использования внутренних ресурсов
(оптимизация работы коечного фонда, приведение в соответствие объемам
стационарной помощи числа коек, открытие новых высокодоходных отделений,
оказание новых видов медицинских услуг, диагностических исследований и
т.д.).
На основе анализа и с учетом статистических данных определяются:
1) планируемый объем медицинской помощи, который должен быть оказан на
уровне первичной медико-санитарной помощи;
2) планируемое количество специализированных диагностических услуг, в
том числе стоматологических;
3) планируемое количество пролеченных больных в дневном стационаре,
центрах амбулаторной хирургии, в стационаре на дому;
4) предельные объемы стационарной помощи;
5) планируемое количество вызовов скорой медицинской помощи.
Следует отметить, что планирование объемов стационарозамещающей помощи
должно осуществляться за счет сокращения стационарной помощи.
Также, увеличению объемов медицинской помощи на уровне первичной
медико-санитарной помощи (ПМСП), должно предшествовать сокращение
количества вызовов скорой медицинской помощи и госпитализаций по диагнозам,
управляемым на уровне ПМСП (например, артериальная гипертензии и др).
Далее необходимо провести расчет затрат, необходимых на оказание
гарантированного объема бесплатной медицинской помощи методом прямой
калькуляции затрат.
При составлении расчетов необходимо руководствоваться действующими
нормативами, установленными нормативными правовыми актами Республики
Казахстан, прогнозными показателями на планируемый год (определенными на
основе показателей работы организаций здравоохранения за последние
несколько лет в динамике).
Рассмотрим составление плановых расчетов основных затрат в
организациях государственной системы здравоохранения.
– Оплата труда. Включаются расходы на оплату труда медицинского
(врачебного, среднего, младшего), административно-хозяйственного и
прочего персонала.
Количество штатных должностей определяется в соответствии со штатными
нормативами, утвержденными приказами Министерства здравоохранения
Республики Казахстан, с учетом особенностей и объема работы медицинской
организаций и его подразделений.
При составлении штатного расписания следует иметь в виду, что
наименования врачебных должностей, должностей среднего медицинского и
другого персонала должны соответствовать приказам Министерства
здравоохранения Республики Казахстан от 19 июня 2003 года № 458 Об
утверждении Номенклатуры врачебных должностей и специальностей, от 20 июня
2003 года № 463 Об утверждении Перечня специальностей и должностей
медицинских, фармацевтических, научных, научно-педагогических,
педагогических, инженерно-технических работников, отнесенных к кадрам
здравоохранения.
На основе штатного расписания составляется тарификационный список,
который является основным документом для определения должностных окладов
медицинских работников, доплат, надбавок и фонда оплаты труда медицинской
организаций на планируемый год. В конце тарификационного списка должны быть
подведены итоги по количеству должностей и месячному фонду оплаты труда по
каждой группе персонала (отдельно врачебного, среднего, младшего и прочего
персонала) и организации в целом.
Далее рассчитывается затраты на дополнительную оплату труда работников
– за работу в ночное время, праздничные дни, за оплату отпусков (в том
числе учебных и дополнительно предоставляемых), оплата замены временно
отсутствующего работника и др. Годовой фонд оплаты труда определяется путем
умножения месячного фонда оплаты труда на 12 месяцев.
Сумма социального налога определяется в соответствии с Налоговым
кодексом Республики Казахстан.
– Затраты на питание больных и приобретение мягкого инвентаря. При
определении затрат на питание больных и приобретение мягкого инвентаря
следует руководствоваться постановлением Правительства Республики
Казахстан от 26 января 2002 года № 128 Об утверждении натуральных
норм на питание и минимальных норм оснащения мягким инвентарем
государственных организаций здравоохранения республики, где в
зависимости от профиля отделения и медицинских организаций установлены
натуральные нормы на питание на одного больного в день в граммах и
нормы оснащения мягким инвентарем одной койки (одной врачебной
должности) в единицах с указанием срока службы.
Затраты на питание определяются исходя из планируемого количества
койко-дней пребывания больных в году и стоимости питания одного больного в
день. Стоимость питания одного больного в день определяется с учетом
натуральных норм продуктов питания утвержденных вышеуказанным
постановлением и стоимости каждого продукта определенным на основе
тендерных цен по данному региону.
Планируемое количество койко-дней определяется на основе
среднегодового количества коек и числа дней функционирования койки в году
(работы койки) за прошлый год (или 3 последних лет), в случае открытия
нового отделения - с учетом среднереспубликанского показателя работы койки
по профилю данного отделения.
Затраты на приобретение мягкого инвентаря определяются путем умножения
стоимости нормы оснащения мягким инвентарем на 1 койку (в стационарных
отделениях) или на 1 врачебную должность (в амбулаторно-поликлинических
организациях) на планируемое количество коек штатное количество врачебных
должностей.
– Лекарственное обеспечение. При расчете затрат на лекарственное
обеспечение необходимо учитывать расходы на медикаменты, перевязочные
средства, также на реактивы и расходные материалы необходимые для
проведения диагностических услуг (исследований), дезинфекционные
средства, пленки для рентгеновских снимков и т.п.
В соответствии с приказом Министерства здравоохранения Республики
Казахстан от 17 ноября 2004 года № 815 Об утверждении Правил оказания
гарантированного объема бесплатной медицинской помощи лекарственное
обеспечение в организациях оказывающих стационарную помощь, скорую
медицинскую помощь, дневных стационарах, стационарах на дому осуществляется
в соответствии с лекарственными формулярами, утверждаемыми руководителями
данных организации на основе Списка основных (жизненно важных)
лекарственных средств.
Расходы на медикаменты определяются в организациях оказывающих:
– стационарную помощь – на единицу пролеченного больного;
– стационарозамещающую помощь – на единицу пролеченного больного;
– первичную медико-санитарную помощь – на посещение или на 1-го
прикрепленного жителя;
– консультативно-диагностическую помощь – на единицу
диагностической услуги;
– скорую медицинскую помощь – на единицу вызова.
Расчет производится по каждой нозологии с учетом суточной дозы
медикаментов, длительности приема и тендерной цены медикаментов. Также
здесь необходимо учитывать затраты медикаментов (расходных материалов)
необходимых для проведения диагностических обследований для больного.
Просуммировав затраты на медикаменты, используемых при лечении
больного по определенному виду заболевания и умножив на планируемое
количество больных получаем всего затраты на медикаменты необходимое на
лечение по данному заболеванию. Затраты на медикаменты определяются по
каждой нозологии или отдельным группам заболеваний схожих по технологии
лечения, с учетом планируемого количества пролеченных больных.
В целом затраты на медикаменты определяются путем суммирования затрат
медикаментов по всем видам заболеваний, в рамках гарантированного объема
бесплатной медицинской помощи.
В случае отсутствия протоколов диагностики и лечения заболеваний на
определенные виды заболеваний затраты на медикаменты по данным заболеваниям
находим на основании листов назначений по каждой нозологии с учетом
больничных лекарственных формуляров, утверждаемых в каждой лечебной
организации.
При планировании затрат на медикаменты в соответствии с протоколами
диагностики и лечения заболеваний необходимо обязательное проведение
анализа расходов медикаментов при том или ином заболеваний, с учетом
рекомендуемого протоколами и сопоставлять их с фактически назначенными.
– Определение прочих расходов.Определение затрат на горячую и холодную
воду, канализацию, газ, электроэнергию, тепла на отопление, услуги
связи, на транспортные услуги, на приобретение прочих товаров
производится на основании сложившегося уровня затрат (в натуральном
объеме) за предыдущие годы с учетом заключенных договоров и индексации
действующих тарифов.
Затраты на содержание, обслуживание, проведение текущего ремонта
зданий, сооружений и оборудования и других основных средств определяются на
основании фактически сложившихся затрат в данной организации каждый год за
последний 2-х, 3-х летний период, с учетом заключенных договоров,
действующих тарифов и договорных цен сложившихся в работе с обслуживающими
организациями.
Рекомендуется вышеуказанные затраты определять в размере не более 11%
от общего объема затрат, предусмотренных на оказание гарантированного
объема бесплатной медицинской помощи.
Затраты на служебные командировки определяются в соответствии с планом
командировок и действующим законодательством (расходы по найму жилого
помещения, проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы,
суточные и т.д.) с учетом сложившегося уровня расходов за предыдущие годы.
Администратор бюджетных программ должен знать, что общий объем затрат
предусмотренный на оказание ГОБМП не может быть ниже уровня затрат,
рассчитанных прямым способом исходя из существующих нормативов.
Необходимо отметить, что использование бюджетных средств в медицинских
организациях, полученных за оказание ГОБМП, не должно быть привязано к
объему и видам расходов определенных вышеуказанным способом.
На уровне медицинских организаций должны вести детальные расчеты
затрат, выявлять зоны их уменьшения, планировать необходимое количество
коек (в том числе профильные), штатов на основе объемов бюджетных средств и
других источников, планируемых к получению за оказание медицинской помощи в
предстоящем финансовом году.
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ
2.1 Общая оценка имущества предприятия и источников его формирования
КГКП Восточно-Казахстанское областное медицинское объединение имеет
вековой опыт работы по оказанию медицинской помощи населению. Свою историю
оно ведет с 1889 года, когда на базе гражданского покоя г. Усть-
Каменогорска была открыта городская поликлиника на 10 коек. Теперешнее
название получило после слияния областной больницы и диагностического
центра в сентябре 1994г. Больница была и остается лечебным и организационно-
методическим центром области.
В своем составе содержит стационар на 425 коек с12 клиническими
отделениями (в том числе единственные в регионе отделения торакальной и
сосудистой хирургии, проктологии, микрохирургии глаза, гематологии,
ортопедии), консультативный отдел с плановой мощностью 300 посещений в
смену, мощную диагностическую базу. Имеется единственная в регионе
лаборатория контактной коррекции зрения и глазного протезирования. Для
иногородних пациентов есть пансионат.
Оказывает высококвалифицированную специализированную медицинскую
помощь населению всей области по 27 лечебным специальностям с
использованием современных медицинских технологий и с применением
международных протоколов лечения.
Ежегодно в стационаре объединения лечится свыше 11 тысяч больных, в
консультативном отделе обследуется около 80 тысяч пациентов, проводится
более миллиона лабораторно-диагностических исследований. В объединении
разработана и внедрена в практику программа по эндопротезированию
тазобедренных суставов, планомерно реализуется разработанная программа по
кардиохирургии и аритмологии. Приступили к реализации программы по созданию
Центра планирования семьи и репродуктологии, где в едином блоке завязаны
оперативная гинекология, диагностика, медико-генетическое консультирование.
Уже проводятся операции при вторичном бесплодии с положительным
результатом.
В настоящее время коллектив активно работает по внедрению системы
контроля качества для улучшения качества оказания медицинской помощи.
Является коллективным членом Академии Проблем Качества Российской
Федерации.
ВК областное медицинское объединение осуществляет тесное
сотрудничество с медицинскими организациями Сибирского федерального округа
и других регионов по Программе приграничного сотрудничества регионов
Российской Федерации и Республики Казахстан: с институтом кардиологии
Томского научного центра РАМН, клиникой Томской медицинской академии, ГУ
Новосибирским НИИ патологии кровообращения имени Е.Н. Мешалкина, с
Федеральным центром патологии гемостаза г. Барнаул, по вопросам пересадки
костного мозга с институтом иммунологии г. Новосибирска, Санкт-
Петербургским гематологическим центром по руководством д.м.н. Афанасьева
Н.Б. Осуществляется "телемедицина" с гематологическим центром РМАН, с
передачей изображений препаратов костного мозга и медицинской карты
больного через систему INTERNET.
ВК облмедобъединение давно и тесно работают с лабораторией глазного
протезирования муниципальной поликлиники № 25, г. Новосибирска. Развиваются
связи с Сибирским отделением Международной Академии проблем качества,
г.Томск.
Рассмотрим далее оценку имущества предприятия и источников его
образования. Динамику финансового состояния предприятия рекомендуется
исследовать при помощи сравнительного аналитического баланса. Данный баланс
можно получить из исходного баланса путём уплотнения отдельных статей и
дополнения его показателями структуры, а также расчётами динамики. Составим
по данным предприятия уплотнённый аналитический баланс (таблица 1).
Таблица 1 – Аналитический баланс КГКП ВКОМО, тыс. тенге
Показатель 31.12.05 г. 31.12.06 г. 31.12.07 г.
1 Долгосрочные активы
1.1 Нематериальные активы 479,5 1 973,6 2 670,0
1.2 Основные средства 555 557,6 826 388,8 963 895,7
1.3 Прочие инвестиции
Итого по разделу 1 556 037,1 828 362,4 966 565,7
2 Текущие активы
2.1 ТМЗ 60 373,5 57 181,1 58 395,2
2.2 Дебиторская задолженность 7 076,7 8 878,1 10 558,5
2.3 Денежные средства 7 593,5 19 682,2 28 897,1
Итого по разделу 2 75 043,7 85 741,3 97 850,8
БАЛАНС 631 080,8 914 103,7 1 064 416,5
3 Собственный капитал
3.1 Уставный капитал 410 389,7 706 492,6 877 599,7
3.2 Нераспределённый доход 202 126,6 180 766,8 170 821,2
Итого по разделу 3 612 516,3 887 259,4 1 048 420,9
4 Текущие обязательства
4.1 Краткосрочные кредиты 250,0
4.2 Кредиторская задолженность 15 600,1 24 838,1 12 259,1
4.3 Прочая кредиторская 2 964,3 2 006,2 3 486,4
задолженность
Итого по разделу 4 18 564,4 26 844,3 15 995,5
БАЛАНС 631 080,8 914 103,7 1 064 416,5
Динамика валюты баланса характеризуется достаточно высокими темпами
прироста, что наглядно подтверждает рисунок 3.
Рисунок 3 – Динамика общей величины активов предприятия
За 2006 год общая величина активов предприятия возросла с 631 080,8
тыс. тенге до 914 103,7 тыс. тенге (на 44,8%), а в течение 2007 года еще на
150 312,8 тыс. тенге (16,4%) превысив на конец года отметку в один миллиард
и достигнув величины 1 064 416,5 тыс. тенге
Оценку имущественного положения целесообразно проводить зная структуру
имущества предприятия и его источников. Представим данную информацию в
таблице 2.
Таблица 2 – Структура имущества предприятия и источников его формирования,
%
Показатель По состоянию на
31.12.05 г. 31.12.06 г. 31.12.07 г.
1 Долгосрочные активы
1.1 Нематериальные активы 0,08 0,22 0,25
1.2 Основные средства 88,03 90,40 90,56
1.3 Прочие инвестиции 0,00 0,00 0,00
Итого по разделу 1 88,11 90,62 90,81
2 Текущие активы
2.1 Товарно-материальные запасы 9,57 6,26 5,49
2.2 Дебиторская задолженность 1,12 0,97 0,99
2.3 Денежные средства 1,20 2,15 2,71
Итого по разделу 2 11,89 9,38 9,19
БАЛАНС 100,00 100,00 100,00
3 Собственный капитал
3.1 Уставный капитал 65,03 77,29 82,45
3.2 Нераспределённый доход 32,03 19,78 16,05
Итого по разделу 3 97,06 97,06 98,50
4 Текущие обязательства
4.1 Краткосрочные кредиты 0,00 0,00 0,02
4.2 Кредиторская задолженность 2,47 2,72 1,15
4.3 Прочая кредиторская 0,47 0,22 0,33
задолженность
Итого по разделу 4 2,94 2,94 1,50
БАЛАНС 100,00 100,00 100,00
Структуру активов предприятия следует считать стабильной, основной
удельный вес в активах занимают долгосрочные активы (более 90%) – рисунок
4.
Долгосрочные активы представлены в основном (по стоимости) основными
средствами. Доля нематериальных активов в течение 2005-2007 гг.
незначительна. Изношенность основных средств может быть охарактеризована
как относительно невысокая, за рассматриваемый период доля накопленного
износа составила около 30%. Техническое состояние основных фондов следует
считать как приемлемое.
Рисунок 4 – Структура активов предприятия
Эффективность использования основных средств характеризуется
положительной тенденцией – очевидно прослеживается повышение показателя
фондоотдачи (рисунок 5), хотя в абсолютном выражении данный показатель
достаточно низок. Показатель определялся как отношение полученного дохода
от реализации услуг к среднегодовой стоимости основных фондов.
Соответственно повышению показателя фондоотдачи наблюдается снижение
фондоёмкости.
Рисунок 5 – Динамика фондоотдачи
Структура оборотных средств предприятия на приведённые даты
характеризуется как достаточно стабильная (таблица 3). Наблюдается
тенденция повышения ликвидности оборотных средств, так как доля денежных
средств имеет положительную тенденцию, а товарно-материальных запасов -
отрицательную. Это может свидетельствовать о достаточно качественном
управлении текущими активами (см. рисунок 6).
Таблица 3 – Структура текущих активов
Показатель 31.12.05 г. 31.12.06 г. 31.12.07 г.
ТМЗ 80,45 66,69 59,68
Дебиторская задолженность 9,43 10,35 10,79
Денежные средства 10,12 22,96 29,53
Итого текущих активов 100,00 100,00 100,00
Эффективность использования оборотных активов будет рассмотрена при
анализе деловой активности предприятия.
Рисунок 6 – Структура оборотных средств КГКП ВК ОМО
Рассмотрение источников финансирования деятельности предприятия
показало абсолютное превосходство собственного капитала в структуре
источников финансирования (рисунок 7). Уставный капитал предприятия
увеличился за три года более чем в два раза и по состоянию на 01.01.08 г.
составил 877 599,7 тыс. тенге. Обязательства представлены только текущими
обязательствами, главным образом кредиторской задолженностью. Доля текущих
обязательств не превышает 3%.
Рисунок 7 – Структура источников средств предприятия
Предприятие практически не пользуется заемными средствами, что может
свидетельствовать о недостаточно эффективном управлении источниками
средств. Однако в данном случае это обусловлено спецификой его
деятельности, и как будет отмечено далее, убыточностью деятельности и
пополнением Уставного капитала за счет бюджетных средств. Данные факты
формально свидетельствуют о высокой финансовой устойчивости, отсутствии
финансовой зависимости от внешних кредиторов.
2.2 Анализ ликвидности и платёжеспособности КГКП ВК ОМО
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке
убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по
срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в
денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы
(таблица 4): А1) наиболее ликвидные активы – денежные средства; А2) быстро
реализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолженность; А3) медленно
реализуемые активы – запасы; А4) трудно реализуемые активы – долгосрочные
активы.
Таблица 4 – Группировка активов, тыс. тенге
Показатель По состоянию на
31.12.05 г. 31.12.06 г. 31.12.07 г.
Наиболее ликвидные активы – А1 7 593,5 19 682,2 28 897,1
Быстро реализуемые активы – А2 7 076,7 8 878,1 10 558,5
Медленно реализуемые активы – А3 60 373,5 57 181,1 58 395,2
Трудно реализуемые активы – А4 556 037,1 828 362,4 966 565,7
Баланс 631 080,8 914 103,7 1 064 416,5
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты (таблица
5): ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
