Роль налоговой системы в развитии социальной экономики общества

Введение
І. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВ В РАЗВИТИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОМ ОБЩЕСТВЕ

1.1. Роль налогов в механизме налогового регулирования
1.1. Законодательная основа налогообложения
ІІ. МЕХАНИЗМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СОЦИАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ ОБЩЕСТВА

2.1. Особенности налогообложения в развитии социальной экономики
2.2. Механизм налогообложения в развитии социальной экономики общества
ІІІ. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РАЗВИТИИ СОЦИАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ ОБЩЕСТВА В РК

3.1. Налоговая политика и оздоровление экономики в Республике Казахстан

3.2. Проблемы и пути совершенствования системы налогообложения в развитии социальной экономики общества РК
Заключение
Список использованной литературы

С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической сфере потребовались радикальные изменения. Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования.
Налоговое законодательство внесено значительное количество изменений и дополнений, что, в основном, связано с приведением налоговой системы в соответствие с объективно обусловленным динамическим развитием экономики, возникновением новых хозяйственно-экономических взаимоотношений.
С момента возникновения государства необходимым звеном экономических отношений в обществе являются налоги, изменение форм которых неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы.Принцип равномерности - это своего рода условие, необходимое для справедливого и эффективного сбора налогов соразмерно доходу налогоплательщика. В нашей практике он не всегда соблюдается.

[1] Алиев Р. «Внешнеторговая политика РК» транзитная экономика 1998 год №2-3 стр. 139-161
[2] Кажимурат К. Спанов М. У. Теория и стратегия безопасности в системе национальной безопасности Казахстана. Саясат. Алматы. № 9. 2001 С. 41 – 45
[3] Абенова ж. Любовь к инвесторам будет обостряться в начале лета. Международный форум «Казахстанский инвестиционный саммит» Экспресс К. 1998. 5 июня. Стр. 75-76
[4] Абраменко. Т. Нурсултан Назарбаев: «Политика Казахстана в отношении иностранных инвесторов остается неизменной» Стр. 28-29
[5] Дарлыкасымов Е. Калиев Б. О законодательной поддержке инвестиций. Аль – Пари. 1997г. №4 стр. 15-16.
[6] Дюмбаев Е. Укрепляется инвестиционный имидж Казахстана. Юридическая газета .1998г. 30 сентября. Стр. 48-50
[7] Инвестиции в основной капитал. Статистическое обозрение Казахстана. 1997г. стр4-11.
[8] Прихотько Н. Особенности национальной охоты за инвестициями. Экономика и жизнь. 1998г. май , №21 стр. 1.
[9] Гитнан Л.Д., Джоик М.Д. «Основы инвестирования» Москва: Дело, 1997г.
[10] Горфинкель. Экономика предприятия. – Москва: 1998 г. Стр. 56
[11] Абдракимова Ж. Корпоративный подоходный налог. / Финансы Казахстан Каржы-Каражат Алматы, 2001. Стр. 37
[12] Алейбеков М.О главном в налоговом реформировании // АльПари-Алматы, 2000. Стр.15
[13] Амрекулов Н. Концепция единого обложения // Транзитная экономика Алматы, 2000. Стр. 32
[14] Арыстанбеков К. Стратегия и тактика экономических реформ / Саясат Алматы, 2000. Стр. 75-80
[15] Аскарова Э.Р. Расчет подоходного налога по доходам облогаемым по разным ставкам и (или) освобожденным от налогообложения (Приложение 14,14-1) Бюллетень бухгалтера Алматы, 2001. Стр. 87
[16] Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001. Стр. 9-15
[17] Журнал «Каржы каражат» № 5 стр. 71-74 2001 г
[18] «Вести МГД» №2 (5) февраль 2000 года Доклад Председателя Таможенного комитета МГД РК Нукенова М.О. об итогах деятельности таможенных организации,,, Стр. 8
[19] Бахытжанова З.С. Налогообложение иностранных юридических и физических лиц Алматы, 1997. Стр. 59-61
[20] Галкин В.Ю. « Новые методы хозяйствования: налоговые платежи из прибыли предприятий и их роль в формировании доходов государственногобюджета» Москва, 1991. Стр. 115
[21] Есенбаев М. Налоги-плата за цивилизацию // Финансы Казахстана Каржы- Каражат Алматы, 2001. Стр. 54-56
[22] Зейнельгабдин А.Б. Финансовая система: экономическое содержание и механизм использования Алматы, 1995. Стр. 44
[23] Киперман Г.Я., Белялов А.З. « Налогообложение предприятий и граждан». М,1997г. Стр. 84-86
[24] Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л. Брю «Экономикс: принципы, проблемы и политика ». Баку, 1992. Стр.45
[25] Мельников В.Д., Ильсов К.К. «Финансы» Алматы-1997г. Стр.245-248
[26] Мунатаев М.М. Оснвные направления реформирования агропромышленнного производства Казахстана Алматы, 2000г.
[27] Маметова Р.А. Соотношение закона Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет и правил, разработанных для реализации положений этого закона / Бюллетень бухгалтера Алматы, 2001г.
[28] Мурзов И.А. Основные направления реформирования системы налогообложения Алматы, 1998г. Стр. 9-12,25
[29] Нурсеитов Э. Комментарии к изменениям в закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет » от 3 мая 2001года, №183-11 // Алматы, 2001. 23. Наумова Н.н. Реформа налоговой системы // Алматы, 1999г.
[30] Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений – СПб.: Издателство С-Петербург. гос.университета экономики и финансов, 1997 Стр. 72-73,90
[31] Столяров В.Ф., Хасан-Бек Ц.М. «Налогообложение и рыночная экономика» Киев 1992. Стр. 61
[33] Туленбаев К.М. Государственное регулирование пенсионной реформы // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001. Стр. 29
[34] Худяков А.И. Налоговая система Казахстана. Подоходный налог, Алматы, Баспа. 1997г. Стр. 39-41
[35] Черник Д.Г. «Налоги». М., «Финансы и статистика», 1994. Стр. 118-119
[36] Юткина Т.Ф.Налоговедение : от реформы к реформе. -М.: ИНФРА- М,1999г. Стр. 74-78

Дисциплина: Экономика
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 59 страниц
В избранное:

Роль налоговой системы в развитии социальной экономики общества

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

І. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВ В РАЗВИТИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОМ
ОБЩЕСТВЕ

1. Роль налогов в механизме налогового регулирования
1. Законодательная основа налогообложения

ІІ. МЕХАНИЗМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СОЦИАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ ОБЩЕСТВА

2.1. Особенности налогообложения в развитии социальной экономики
2.2. Механизм налогообложения в развитии социальной экономики общества

ІІІ. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РАЗВИТИИ
СОЦИАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ ОБЩЕСТВА В РК

3.1. Налоговая политика и оздоровление экономики в Республике Казахстан

3.2. Проблемы и пути совершенствования системы налогообложения в развитии
социальной экономики общества РК
Заключение
Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической
сфере потребовались радикальные изменения. Экономическая ситуация любой
страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от
прозрачности которой зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний
день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного
совершенствования.
Налоговое законодательство внесено значительное количество изменений и
дополнений, что, в основном, связано с приведением налоговой системы в
соответствие с объективно обусловленным динамическим развитием экономики,
возникновением новых хозяйственно-экономических взаимоотношений.
С момента возникновения государства необходимым звеном экономических
отношений в обществе являются налоги, изменение форм которых неизменно
сопровождается преобразованием налоговой системы.Принцип равномерности -
это своего рода условие, необходимое для справедливого и эффективного сбора
налогов соразмерно доходу налогоплательщика. В нашей практике он не всегда
соблюдается.
Для формирования налоговой системы необходимо дополнить в основу не
только выше рассмотренные принципы налогообложения, но и другие.
Принцип справедливости, обеспечивающий равное налогообложение всех
налогоплательщиков, где недопустимо установление налоговых каникул для
отдельных налогоплательщиков, либо превышение ставок налога в зависимости
от форм собственности, организационно-правовой формы предпринимательской
деятельности и иных, не установленных законом оснований. Хотя это в
последнее время противоречит, исходя с того что некоторые депутаты нашего
Парламента не раз предлагали внести налоговые каникулы малому - среднему
бизнесу. Это обусловлено тем что в силу экономического кризиса которая на
сегодняшний день только набирает обороты, это было бы весьма выгодно для
стимуляции экономического роста. Ведь малый и средний бизнес является
ключевым звеном в формирования экономического потенциала страны и в целом
улучшения социальной экономического состояния общества и Налоговая система
Казахстана должна быть достаточно эффективной, чтобы положительно влиять на
развитие предпринимательства. По словам Президента Нурсултана Назарбаева,
"малый бизнес является одним из главных инструментов реализации
стратегического курса государства". Поддержка предпринимательства в нашей
стране определена как одно из приоритетных направлений развития
государства.
Так как одним из основополагающих принципов является принцип
законодательной формы установления налогов законом, принятым
законодательным органом в соответствии с Конституцией и общими принципами
налогообложения. Налоговый кодекс должен быть не орудием борьбы с
уклонением от уплаты налогов, а нормативным правовым актом, помогающим
налогоплательщику платить правильно налоги.
Как мы знаем, налог носит общественный характер. Развитие общества
любой общественно-экономической формации связано с необходимостью налогов в
обеспечении таких общественных интересов, как:
- социальное обеспечение населения;
- обеспечение обороноспособности страны;
- проведение крупномасштабных научных исследований;
- создание общегосударственных резервов на случай непредвиденных
обстоятельств;
- обеспечение исполнения задач, заложенных в Стратегии-2030.
Для обеспечения готовности налогоплательщика платить за эти
практические действия необходимо ввести право свободного доступа к
информации о затраченных ресурсах на различные и крупномасштабные
мероприятия государства. Одновременно это способствует воспитанию налоговой
культуры у населения.
Налоговая система должна быть стабильной. Постоянные корректировки,
вносимые в налоговое законодательство, недовольство всех субъектов
налоговых правоотношений действующей налоговой системой, наличие проблем
бюджетной недостаточности свидетельствуют о том, что действующая налоговая
система не в полной мере отражает состояние экономического и политического
развития общества и уровень общественного сознания.
Государственное регулирование в любой стране основывается на таких
инструментах воздействия, как государственные заказы, предпринимательстве,
кредитно-денежная регулирование и бюджетно-налоговое воздействие на
экономику.
При этом, возводя налоговую политику в ранг национального
регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в
экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает
производственную и социальную структуру.
Следовательно, среди экономических инструментов государственного
регулирования важное значение имеет налоговая система.
Механизм налогообложения - один из самых сложных в любой экономической
системе. Налогообложение выступает важнейшим методом государственного
регулирования, от его эффективности зависит успех социальной и
экономической политики.
Налоговый механизм нашей республики в настоящее время находится как бы
в промежуточном состоянии: его содержание не отражает административно-
распределительного характера государственного регулирования, но вместе с
тем он еще не стал эффективным средством прямого косвенного
государственного регулирования экономики. Практика последних лет рыночных
реформ показала, что основной источник бюджетного финансирования, каковым
является налоги, явно оскудел. И не от того, что налогов стало меньше или
их совокупная сумма уменьшилась, просто стало больше случаев так
называемого " уклонение" от налогов.[12]
Сама система налогообложения дает тому всяческие поводы, ибо, чем
больше льгот, тем больше желающих их получить любыми законными и не
законными путями.
Существует устойчивое мнение, что государство посредством налогов
обирает нас, поэтому необходимо любым способом защититься от него.
К тому же последнее время налоговый процесс резко усилился.
Ставка на усиление налоговой политики оправдывается стремлением
преодолеть инфляцию и дефицит государственного бюджета.
Однако при этом упускается из виду один принципиальный момент: при
наличии некоторых общих черт с экономическими кризисами в западных странах
кризис в экономике Казахстана имеет существенные особенности.
И главная из них - причиной нашего кризиса является отнюдь не
перепроизводство, а наоборот, дефицитность экономики, носящая хронический
характер.
Даже если уровень инфляции, дефицитность бюджета удастся снизить, без
позитивных изменений в производстве - это окажется кратковременным и
обязательно за счет ухудшения социальной политики.
В предисловии хотелось бы отметить, что обеспечение позитивности
налогообложения - задача сложная, решение ее во многом зависит от
объективных и субъективных факторов. Налогообложение является подлинным
отражением экономической и политической зрелости общества.
Цель дипломной работы – раскрыть понятие налоговой системы и
рассмотреть ее роль в развитии социальной экономического общества,
классификацию налогов и его влияние на социальную экономику общества.
Задача данной дипломной работы – выявить проблемы налогообложения РК и
ее механизм воздействия на роль в социальную экономику общества.
Рассмотреть методы совершенствования механизма налогообложения в
Казахстане.

І. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВ В РАЗВИТИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОМ
ОБЩЕСТВЕ

2. Роль налогов в механизме налогового регулирования

Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает
собственной финансовой базой, проще говоря, имеет деньги для содержания
своего аппарата и покрытия расходов, возникающих в процессе реализации им
своих функции.
Между тем, деньги являются продуктом сферы материального производства
к которому государственная деятельность, будучи по своей природе
разновидностью управленческой деятельности, не относится. Другими словами,
труд конкретного государственного служащего, рассматриваемого в
отдельности, как и деятельность всего государственного аппарата в целом,
имея бесспорно общественно-полезный характер, не создают того продукта,
выразителем стоимости которого выступают деньги.
В силу этого государство вынуждено искать их где-то на стороне.
Добывание государством денег составляет содержание такого элемента по
финансовой деятельности, который принято именовать "мобилизация денежных
средств, необходимых для обеспечения функционирования государства и
создание денежных фондов государства".
Добывает себе государство денежные средства различными способами:
- в одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной
передаче денег от их собственника (владельца) государству, в качестве
классического примера которого выступают государственные займы (как
внутренние, так и внешние);
- в других случаях добывание денег происходит путем их принудительного
изъятия, где не менее классическим примерам выступают налоги.
Налоги (в старину их называли подати), наряду с военной добычей и
пошлинами, являются, пожалуй, самым древним способом добывания государством
себе денег. Известный дореволюционный финансист П.П. Гензель по этому
поводу отмечает, что уже в древнем мире были прекрасно известны
технические приемы обложения, разнообразные кадастры и утонченные способы
взыскания.
Применение налогов является одним из экономических методов управления
и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы
предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и
местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При
помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая
привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и
прибыль предприятия.[12]

В условиях перехода от административно-директивных методов управления
к экономическим, резко возрастают роль и значение налогов как регулятора
рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через
налоги государство может проводить энергичную политику в развитии
наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Что же такое “налоги”? Налоги - это обязательные поступления в сборы с
юридических и физических лиц, проводимые государством на основе
государственного законодательства. Они выражают обязательность юридических
и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов
государства. Налоги, являясь инструментом перераспределения, призваны также
гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или
сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности. Налоги делятся
на реальные и личные. Реальные налоги - это налоги на имущество. Ими
облагается непосредственно доход или имущество, а не сам налогоплательщик,
т.е. продажа, покупка или владение имущества. Особенность этого налога в
том, что он не учитывает финансового положения налогоплательщика. Личными
налогами облагаются только доходы населения, они должны учитывать
платежеспособность налогоплательщика. (Примечание.: Подоходный налог).
Различия между личными и реальными налогами имеет определяющее значение при
характеристике налоговой системы с точки зрения справедливости и равенства
распределения налогового бремени. По этому критерию реальные налоги
уступают хорошо разработанным личным налогам. Учитывающим индивидуальное
положение налогоплательщиков. Поэтому предпочтительней стремится к более
широкому использованию личных налогов. Налогоплательщик платит налог из
источника налога - материального фонда, из которого выплачивается налог
(трудовой или предпринимательский фонд). Существует два способа уплаты
налогов: из доходов и из капитала. Какой целесообразнее с точки зрения
экономики сказать нельзя, т.к. каждый отдельный случай нужно решать на
основании всей совокупности экономических, финансовых и социально-
политических условий. В налоговой теории существует понятие налоговой
единицы - эта та часть объекта налога, которая положена в основание
начисления налога.[14]
Примечание.: в подоходном налоге налоговая единица - тенге, рубль или
марка; в поземельной - 1 гектар, 1 акр участка; в акцизном - 1 бутылка, 1
пачка сигарет. Также существует понятие налоговой системы - взаимосвязанная
совокупность налогов, сложившихся в данном государстве под влиянием
социально-политических, экономических условий. Налоговая система базируется
на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают
конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют конкретные
элементы налогов. К элементам налогов относятся:
• субъект налога (лицо которое обязано платить налог по закону) однако
при помощи определенных экономических механизмов налоговое бремя может
быть положено на другие лица, поэтому специально выделяется.
• носитель налога - доход или имущество с которого начисляется налог
(прибыль, зарплата и т.п.)
Переложение налогов является самой трудной в теории налогообложения
проблемой и возможно только при определенных условиях (условий рынка,
отношения спроса, предложения товара и его цены и т.д.).
Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальная (мобилизационная) функция; т.е. государство собирает
налоги для финансирования соответствующих доходов.
2. Распределительная. Собирая налоги, государство тем самым оказывает
влияние на различные сферы экономики, осуществляя социальную политику,
перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживает
малоимущих и т.д.
3. Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорции между
потреблением населения посредством изъятия части текущих доходов и их
направления на развитие производства.
4. Стимулирующая - создание различных стимулов по экономическому росту,
техническому обновлению, проведению НИОКР, росту народонаселения.
5. Ограничительная функция - через налоговую политику государство может
сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств.
6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятий и групп
населения объемов и структуры производства, движения финансовых
потоков.[16]
В налоговой теории существует такое понятие как ставка налога -
величина налоговых исчислений на единицу объекта налога (денежная единица
доходов, единица земельной площади и т.п.). Различают твердые,
прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоговые ставки. Твердые
ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо
от размеров дохода. (Пр. на тонну нефти). Прогрессивные - по мере
увеличения дохода увеличивается размер налоговой ставки, т.е. уровень
размера налога находится в прямой зависимости от размера налога.
(Подоходный налог). При прогрессивной шкале налогообложения
налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода
(по мере его роста), но и большую его долю. Пропорциональные ставки -
размер их не изменяется и не зависит от уровня доходов (Н.Д.С.).
регрессивная обработка прогрессивному. Ее сущностью является увеличение
размеров налоговой ставки по мере уменьшения доходов. Такой налог может и
не проводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении
дохода налогоплательщиков. В некоторых случаях применение налогов возможно
не только в чистом виде, но и в смешанном варианте.[23]
По платежеспособности налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые
налоги платятся непосредственно субъектами налога (подоходный налог, налог
на недвижимость) и прямо пропорциональны платежеспособности. Косвенные
налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги
взимают через надбавку к цене (пр.: акцизы).
В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические.
Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов
государственных и местных бюджетов без закрепления за каким-либо
определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение.
(пр.: отчисления на социальное страхование или отчисление в дорожные
фонды).
Из основных концепций налогообложения мне хотелось бы выделить
концепцию согласно которой юридические и физические лица должны уплачивать
налоги в прямой зависимости от размера полученного дохода. Данная концепция
отличается большой рациональностью и справедливостью, поскольку существует
разница между налогом, который взимается с предполагаемых доходов на
предметы роскоши, и налогом, который хотя бы в незначительной степени
удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Однако при
внедрении этой концепции на практике возникают определенные проблемы,
связанные прежде всего с тем что нет строгого научного подхода к изменению
возможностей того или иного лица платить налоги. Ясно только, что
потребитель всегда в первую очередь тратит свои доходы на товары и услуги
первой необходимости, а лишь затем на предметы роскоши. Практика
налогообложения стран с развитой экономикой, в большинстве, показывает что
существуют следующие основные налоги: Корпоративный подоходный, Н.Д.С. и
взносы на социальное страхование.[5]
Практика подоходного налогообложения различает: валовый доход, вычеты и
облагаемый доход. Валовый доход - это сумма доходов, полученных из
различных источников. Законодательно, практически во всех странах, из
валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные,
командированные и рекламные расходы. Кроме того, к вычетам относятся
различные льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы
например для инвалидов, пенсионеров и т.п. Таким образом: облагаемый доход
= валовый доход - вычеты. В подоходном налогообложении различают подоходный
налог с физических лиц и подоходный налог с юридических лиц. Подоходный
налог с физических лиц относится к прямым налогам с прогрессивной ставкой
налогообложения. Прогрессия в личном подоходном налогообложении позволяет
сглаживать неравенство в доходах. Второй по значимости вид налога,
применяемый в большинстве развитых стран - это налог на добавленную
стоимость (Н.Д.С.). Добавленная стоимость включает в себя заработную плату,
амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на
электроэнергетику и т.п. Н.Д.С. охватывает практически все виды товаров и
услуг, поэтому при относительно низких ставках пополняет казну лучше других
видов налогов, позволяет гибко балансировать бюджетные расходы и доходы при
инфляционном росте цен, их либерализации. Н.Д.С. представляет собой изъятие
в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства
товаров, работ и услуг, и вносятся в бюджет по мере их реализации. Налог
взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до
данной стадии движения товаров, т.е. фактически на каждый технологической
стадии движения товара к потребителю. Фактически Н.Д.С. -это налог не на
производителя, а на потребителя, поскольку в условиях свободных цен ничто
не меняет продавцам товаров и услуг компенсировать налоговые потери за счет
роста цен. Предприятия являются здесь лишь своего рода сборщиками
налогов.[27]
К косвенным налогам, широко применяемым в различных странах относятся
акцизы. Как и другие косвенные налоги, акцизы включаются в цену товара и
оплачиваются покупателями данного товара. Однако диапазон действия акцизов
невелик - это в основном особые, избранные товары, поэтому у потребителя
есть возможность переориентации на занимающие товары и “ухода” от уплаты
этих налогов.
Если остановиться более детальному разбору функции налогов – то это
проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция
показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной
экономической категории.
Важнейшей функцией налогов является регулирующая функция.
Государственное регулирование в условиях рыночной экономики осуществляется
в двух направлениях:
регулирование торгово – денежных отношений, то есть государство выпускает
законы, нормативные акты, определяющие взаимоотношения действующих на рынке
лиц – данное направление регулирования с налогами не связано;
финансово – экономические методы воздействия государства на интересы
людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном
направлении. В условиях рынка сводятся к минимуму административные методы
управления и остается система экономического принуждения в сочетании с
материальной заинтересованностью.
Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых
государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной
экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве
определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги,
как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления
экономикой в условиях рынка.

Таким образом, рыночная экономика и пополнение государственного бюджета
регулируется финансово – экономическими методами, путём применения
отлаженной системы налогообложения, маневрируя процентными ставками,
ссудным капиталом и т. д. Центральное место в этих методах занимают налоги.
Налогообложение должно не угнетать, а стимулировать производство.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия
налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создаёт
условия для ускоренного развития определенных отраслей.
Изменяя налоговые ставки государство создаёт дополнительные стимулы для
отдельных элементов финансовых потоков и потоков товаров.
Стимулирующая функция настолько перекликается с регулирующей, насколько
с помощью налогов государство имеет возможность целенаправленно
стимулировать капиталовложения, хозяйственную активность, создавать новые
рабочие места.
Распределительная функция заключается в том, что посредством налогов в
бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение
народнохозяйственных проблем, финансирование целевых программ и т. д.
Государство направляет средства в инвестиции, в капиталовложение и
фондовые отрасли с длительными сроками окупаемости затрат, добывающие
отрасли, социальные нужды.
В процессе сбора и использования налогов возникают распределительные и
перераспределительные отношения. Естественно, государство должно умело
руководить этими процессами. Исторический процесс развития наглядно
показал, что государство должно активно использовать распределительные
возможности налогов.
Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового
механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов,
выявляется необходимость внесения изменений в налоговую политику.
Осуществление контрольной функции зависит от налоговой дисциплины, суть
которой в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объёме
уплачивали налоги.[20]
Часть социальной функции является социально – воспитательной, которая
проявляется в различном подходе к налогообложению тех или иных товаров и
услуг. Так государство вводит высокие акцизные налоги на вино-водочную и
табачную продукцию и предоставляет льготы учреждениям социально культурной
сферы, не только потому, что первые способны платить высокие налоги, а
вторые нет, но и потому, что государство стремится способствовать
увеличению культурно образовательного потенциала общества, укреплению его
нравственного здоровья.

3. Законодательная основа налогообложения

За прошедшие годы c последней налоговой реформы и внесение изменений в
январе этого года в Казахстане наша экономика претерпела принципиальные
изменения. Острая дискуссия, развернувшаяся вокруг новой налоговой ставки
Налогового Кодекса, подтверждает это, поскольку отражает столкновение
различных и при этом четко осознаваемых и оформленных экономических
интересов, характерных для структурно зрелой экономики.
Современная налоговая система была введена в Казахстане в начале 90-х
годов. Необходимость быстрого и коренного изменения действовавшей системы
была обусловлена изменением экономической политики, формированием рыночных
отношений в казахстанской экономике.

Разработчики экономических реформ по программе МВФ и те, кто начал
внедрять эти реформы в казахстанскую экономику, идеализировали рыночную
систему, фактически превратили формирование последней в самоцель.
Считалось, что при переходе к рынку достаточно добиться либерализации
экономики, ее открытости и макроэкономической стабильности любыми
средствами, а затем рынок разрешит автоматически все проблемы. Некоторые
экономисты в то время предостерегали от подобного подхода, считая более
приемлемым для Казахстана проведение реформ в планово-рыночном направление
– как это имело место в Японии, Китае и других странах, фактически
получилось так, что богатый опыт и специфика экономики Казахстана оказались
невостребованными. Впоследствии это отрицательно сказалось на ходе реформ в
целом.

Теоретически при осуществлении перехода к рынку можно было бы просто
скопировать налоговые законы, действующие в странах Западной Европы. Однако
налоговые системы стран Западной Европы сложились в результате десятилетий
функционирования рынка, действуют в относительно устойчивой экономике.
Такой экономической ситуации на начало проведения рыночной реформы в
Казахстане просто не было. Поэтому при механическом заимствовании западного
опыта, пригодного для высокоразвитой системы рыночных отношений и
основанного на длительном эволюционном развитии, игнорируется реальное
состояние экономики Казахстана, где рыночные отношения формируются в
шоковом режиме, а структуры рынка скорее можно назвать переходными, чем
сложившимися.

Переход к рынку любой ценой потребовал принятия законодательства о
новой налоговой системе, правил и инструкции, регламентирующих ее
деятельность, дающих возможность управлять этой системой, а также создания
надлежащего налогового механизма. Для казахстанских условий начало 90-х
годов была избрана налоговая система по американскому образцу. В структуре
налоговых отношений вместо ряда действующих налогов, характерных для
административно-командной системы, главное место было отведено новой
совокупности налогов, соответствующих формированию рыночных отношений в
стране. Существенно изменилась экономическая суть многих ранее
действовавших налогов.[21]

За последнее время в политике, экономике, социальной сфере произошли
огромные качественные изменения. Прежде всего, следует отметить, что
процесс перехода экономики Казахстана к рынку проходит, к сожалению, весьма
болезненно, с рядом крупных ошибок. Главная из них – большой акцент на
разрушение старого вместо создания нового, и как следствие – налоговая
система пока не стала действенным инструментом повышения эффективности
экономики Казахстана.

Конституция Республики Казахстан во многом регулирует правовые
отношения в политической и социально-экономической сферах. В связи с этим
углубились рыночные отношения, возникли и развиваются финансовые институты,
которых не было раньше, такие, например, как рынок ценных бумаг, система
коммерческих банков и др. [21]

Казахстанская экономика становится все более открытой для мирового
бизнеса. Все это приводит к необходимости по-новому подойти к проблеме
анализа и формирования налоговой политики и налоговой системы.

Анализ показывает, что действующая налоговая система обладает целым
рядом существенных недостатков. Она с самого начала не соответствовала
экономической обстановке в стране.

Самым крупным недостатком нынешней налоговой системы является
чрезмерное преобладание в ней фискальной направленности. Все другие функции
налоговой системы не выполняются вообще. Высокий уровень налогового
давления на налогоплательщика, чрезмерность налогового пресса для
законопослушных налогоплательщиков угнетают экономику Казахстана, выполняют
абсолютно разрушительную роль. В самом начале перестройки экономической и
налоговой политики были введены завышенные ставки НДС. В противовес этому
оппонентами предлагались умеренная суммарная налоговая ставка.

Завышенная совокупная налоговая ставка приведет к негативным
последствия:

- спаду отечественного производства, ухудшению его структуры и
ослаблению позиций казахстанских товаропроизводителей на внутреннем
и международном рынках;
- тотальному стремлению производителей всех форм собственности к
уходу от налогообложения;
- утечке капиталов за рубеж;
- криминализации хозяйственной жизни, нарастанию теневой экономики.
Другими словами, налоговая система требует коренного реформирования.
Но этого можно добиться при условии коренного изменения курса экономических
реформ.

Целью экономических реформ должно стать не разрушение экономики, а
процесс созидания, наращивание национального богатства Казахстана,
повышение благосостояния ее граждан. Отсюда вытекают основные
концептуальные положения налоговой реформы, их направленность, цели,
способы осуществления.

Этот исходный посыл мог бы быть развернут рядом конкретных положений,
a именно:

1. Налоговая система должна быть фискальной надежной и обеспечивать
государству решение его социально-экономических задач
2. Налоговая система должна быть, стабильной и понятной
налогоплательщику
3. Налогообложение должно быть одинаковым для субъектов хозяйствования
всех форм собственности и не зависеть от их организационно-правовой
формы
4. Налоговая система должна быть справедливой, а налоговое бремя
распределено между налогоплательщиками равномерно
5. Число налогов должно быть сокращено в несколько раз, должны быть
упрощены процедуры их взимания
6. Налоговое бремя должно быть снижено, а налогоплательщикам
предоставлено право, выводить из-под налогообложения расходы,
необходимые для извлечения прибыли, увеличения инвестиционной
деятельности, ускорения научно-технического прогресса
7. Следует реально обеспечить защиту налогоплательщиков.
Налогоплательщик должен быть всегда прав и законодательно защищен
от налогового произвола.
8. Должны быть перекрыты существующие способы легального и
нелегального ухода от налогообложения, создана эффективная система
контроля за правильностью уплаты налогов
9. Региональные доходные части бюджета, а также органов местного
самоуправления должны быть наделены твердыми источниками.
Выше рассмотрена лишь часть проблем реформирования налоговой системы
Казахстана с точки зрения повышения эффективности казахстанской экономики и
учета мировых экономических процессов. Но это, на мой взгляд, именно те
основополагающие предложения, без реализации которых невозможно вывести
страну из того тупика, в который ее завели нынешние неореформаторы.

В целом Налоговый Кодекс РК призван создать равные условия
налогообложения всех хозяйствующих субъектов, отменить льготы отдельных
категорий плательщиков и в целом снизить налоговую нагрузку, объединить все
положения и нормы по налогообложению в разках одного закона.
Стратегическая задача Кодекса - улучшение поступлений в бюджет
государства без повышения налоговых нагрузок. Здесь много принципиальных
изменений.
В Налоговом Кодексе РК более эластичная шкала индивидуального
подоходного налога - значительная часть казахстанцев платят меньше. Введен
новый порядок обложения неприбыльных организаций и тех, кто действует в
социальной сфере. Для малого бизнеса создается упрощенный режим
налогообложения, стимулирующий предпринимателей развивать производство. C 1
января 2009 года вводится новые налоговые ставки на недропользование.
По прежнему отменяются сборы за использование национальной символики в
товарных знаках и наименованиях фирм, за регистрацию эмиссии ценных бумаг и
присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не
подлежащей государственной регистрации, за право реализации товаров на
рынках, за покупку физическими лицами иностранной валюты.
По-новому авторы документа подошли к вопросу о гарантиях иностранным
инвесторам от ухудшения их положения вследствие изменения налогового
законодательства. Ранее эта норма трактовалась слишком односторонне, вне
всей совокупности налогов и других обязательных платежей в бюджет и без
учета показателей финансово-хозяйственной деятельности. К примеру,
рассматривая обращения зарубежных компаний, суды не принимали во внимание,
что ухудшение положения инвестора по какому-либо одному виду налога
происходило на фоне улучшения или сохранения на прежнем уровне общей
налоговой нагрузки в результате отмены или понижения ставок других налогов.
Введение этой нормы особенно актуально.[29]
В Налоговом Кодексе РК детально раскрывает такие понятия как налоги,
другие обязательные платежи, прямые налоги, косвенные налоги, иное
обособленное структурное подразделение юридического лица. Эти, на первый
взгляд, сугубо теоретические формулировки имеют глубокий практический
смысл. Законодатель и налогоплательщик приходят к единому пониманию природы
и сущности налогов.
В отличие от ранее действующего законодательства налоговый Кодекс дает
им сущностную характеристику. Под прямыми налогами понимаются налоги,
уплаченные непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
Косвенными налогами являются налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене
или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом
налогоплательщика.
Определение иного структурного подразделения юридического лица
позволит эффективнее администрировать налогоплательщиков и их
подразделения. Ведь часто возникает ситуация, когда налогоплательщик встает
на учет в налоговом органе в одном месте, а фактически ведет бизнес в
другом. Прежде налоговые органы не могли администрировать такой бизнес на
своей территории, так как это является прерогативой налогового органа, в
котором состоит на учете налогоплательщик. С принятием Кодекса этот
недостаток будет устранен.
Еще одним нововведением кодекса является раскрытие понятия налоговый
агент, под которым понимается юридическое лицо, индивидуальный
предприниматель, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию
и перечислению налогов от источника выплаты. Налоговый агент имеет такие же
права и несет такие же обязанности, что и налогоплательщик.
Существенно расширены права налогоплательщика, ему предоставлены новые
права. Среди них - право получать информацию о действующих налогах и других
обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве;
представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через
своего представителя; получать выписку из лицевого счета о состоянии
расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства; требовать
соблюдения налоговой тайны.
Принципиальным нововведением является закрепление института
представителей налогоплательщика, могущих представлять интересы последнего
в отношениях с налоговыми органами.
Сохранилось право налоговых органов получать от налогоплательщика по
перечню, утверждаемому правительством Республики Казахстан, информацию в
виде электронных документов. Мониторинг крупных налогоплательщиков, дающий
свои положительные результаты и доказавший свою эффективность, нашел свое
закрепление в проекте нового Кодекса.
Кодекс подробно регламентирует обязанности налоговых органов. Главные
из них - соблюдение прав налогоплательщика, и защита интересов государства.
Свое место в документе нашла регламентация прав и обязанностей органов
налоговой полиции, таможенных органов.
Документ не просто отражает весь спектр отношений между бюджетом страны
и конкретным налогоплательщиком, он выстраивает их на качественно новом
уровне, отвечающем современным мировым стандартам. Именно поэтому
налоговый кодекс получил высокую оценку отечественных и международных
экспертов.
В соответствие со статьёй 61 Конституции Республики Казахстан Парламент
вправе издавать законы, которые регулируют важнейшие отношения,
устанавливают основополагающие принципы и нормы, касающееся
налогообложения, установления сборов и других обязательных платежей в
бюджет.

Согласно статье 1 Республики Казахстан "О налогах и других обязательных
платежей в бюджет" (далее - Налоговый кодекс) регулируют властные отношения
по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других
обязательны платежей в бюджет, а также отношения между государством и
налогоплательщиком связанные с исполнением налоговых обязательств. Таким
образом законодатель определил, что налоговое законодательство регулирует
властные отношения между налогоплательщиком и государством в лице
уполномоченного государством органа. Властность определяет и самый главный
подход к формированию налогового законодательства, система регулирования
которого основывается на системе государственно – властных предписаний
одним участникам налоговых отношений со стороны других, выступающих от
имени государства. Установление налога и других обязательных платежей в
бюджет – это принятие нормативного правового акта- Налогового кодекса, в
котором даётся чёткий перечень налогов и других обязательных платежей,
порядок введения, исчисления и их уплаты. При этом согласно статье 10
Налогового кодекса понятие о налогах и других обязательных платежах в
бюджет составляют:

1) налоги это установленные государством в одностороннем порядке
обязательные платежи в бюджет, производимые в определённых размерах,
носящих безвозвратный и безвозмездный характер;

2) другие обязательные платежи – обязательные отчисления денег (сборы,
пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определённых размер

Понятие о составе налогового законодательства, регламентируется в
Статья 2 налогового кодекса определено, что налоговое законодательство
Республики Казахстан состоит из налогового кодекса, а также нормативных
правовых актов, принятие которых предусмотрено налоговым кодексом.

Таким образом, налоговое законодательство состоит из Налогового
кодекса и нормативных правовых актов Правительства и Министерства
государственных доходов Республики Казахстан. При этом круг вопросов, по
которым будут, приниматься нормативные правовые акты Правительства или
Министерства государственных доходов Республики Казахстан также чётко
определён Налоговым кодексом.

Однако задача по разработке единого нормативного правового акта-
Налогового кодекса, который бы охватил регулирование всех вопросов в
области налоговых правоотношений , не являлась возможной, так как
регулирование отношений. Согласно теории права в области публичного права,
в том числе налоговых правоотношений, требует детального регламентирования
всех процедурных моментов, связанных с исполнением налогоплательщиком
налогового обязательства перед государством. В частности, такими формами
исполнения обязательств являются декларации, расчёты и другие формы
налоговой отчётности. Налоговый кодекс, относящийся к законодательному
акту, по теории права должен устанавливать только нормы права, то есть
права и обязанности участников общественных отношений, чьи действия должен
регулировать данный закон. Утверждение форм декларации, расчётов и других
форм налоговой отчётности нельзя назвать установлением нормы права, в то же
время утверждение их форм является обязательным и для государства и для
налогоплательщиков. Поэтому Налоговый кодекс предусматривает утверждение
нормативных правовых актов Правительством и уполномоченным государственным
органом. В частности, утверждение форм налоговой отчётности предоставлено
уполномоченному государственному органу.[12]

Налоговый кодекс предполагает утверждение только тех нормативных
правовых актов, которые прямо предусмотрены Налоговым кодексом . Если
Правительство или уполномоченный государственный орган, установят какие-
либо формы или нормативные правовые акты, не содержащиеся в налоговом
кодексе, то такие формы или нормативные правовые акты не будут иметь для
налогоплательщиков обязательного значения.

Регулирование вопросов поступления налогов и других обязательных
платежей в бюджет предусмотрено Статьёй 2 Налогового кодекса. Здесь четко
определено, что:
1) ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и
других обязательных платежей, не предусмотренных Налоговым кодексом;
2) налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся,
изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных
Налоговым кодексом.
Эти нормы предусматривает регулирование вопросов поступления в
бюджет налогов и других обязательных платежей только Налоговым кодексом.
В настоящее время по действующему законодательству Республики
Казахстан другие обязательные платежи неналогового характера, поступающие в
бюджет, регулируются различными законами и постановлениями Правительства
Республики Казахстан. Согласно статье 54 Конституции Республики Казахстан
только Парламент устанавливает и отменяет государственные налоги и сборы. В
соответствии с этим в Общей части Налогового кодекса предусмотрена данная
норма, исключающая принятие в других законодательных актах РК каких-либо
дополнительных платежей и сборов в бюджет, не предусмотренных Налоговым
кодексом. Установить какие-либо платежи и сборы можно только единственным
способом, путем введения в Налоговый кодекс поправки. Из Налогового кодекса
следует, что актом, который определяет и устанавливает налоговые отношения,
может быть только Налоговый кодекс. При этом запрещается включение в
неналоговое законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме
случаев, предусмотренных Налоговым кодексом. Данное весьма важное положение
означает, что даже если законодателем будут приниматься законы,
регулирующие налоговые отношения, то в целях налогообложения будут
применяться нормы Налогового кодекса.
Установление новых налогов и других обязательных платежей в
бюджет, изменение ставок и налоговой базы действующих налогов и других
обязательных платежей в бюджет могут быть приняты не позднее 1 декабря
текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за
годом их принятия.
Данная норма обусловлена тем, что в действующее налоговое
законодательство в течение одного календарного года вносились изменения и
дополнения, которые невозможно было даже отслеживать, менялись также ставки
налогов и других обязательных платежей в бюджет, которые отрицательно
влияли на финансово хозяйственную деятельность налогоплательщика. Указанная
норма позволяет Парламенту Республики Казахстан принимать в течение
календарного года изменения и дополнения в Налоговый кодекс. Однако
изменения и дополнения в части изменения ставок и налоговой базы
действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет будут вводиться
не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, кроме вопросов,
связанных с налоговым администрированием.
Данная норма является прогрессивным шагом в налоговом
законодательстве Республики Казахстан, так как гарантирует
налогоплательщикам и органам налоговой службы стабильность налогового
законодательства Республики Казахстан в течение одного календарного года.
Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет:
Статья 59. Общие положения
1. В Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в
бюджет, установленные настоящим Кодексом.
2. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам
относятся налог на добавленную стоимость и акциз.
3. Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы
соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики
Казахстан О бюджетной системе и законодательством о республиканском
бюджете на соответствующий год.
Налоги
1. Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
1. Акцизы.
2. Налоги и специальные платежи недропользователей.
3. Социальный налог.
4. Земельный налог.
5. Налог на транспортные средства.
6. Налог на имущество.
Сборы.
1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.
2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и
сделок с ним.
4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и
высокочастотных устройств.
5. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств
и прицепов.
6. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных
судов.
7. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов.
8. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.
9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики
Казахстан.
10. Сбор с аукционов.
11. Гербовый сбор.
12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.
13. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра
телевизионным и радиовещательным организациям..
Платы.
1.Плата за пользование земельными участками.
2. Плата за пользование водными ресурсами.
3.Плата за загрязнение окружающей среды.
4.Плата за пользование животным миром.
5.Плата за лесные пользования.
6.Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
7.Плата за использование радиочастотного спектра.
8.Плата за пользование судоходными водными путями.
9.Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.
Государственная пошлина.

Государственная пошлина
Таможенные платежи.
1. Таможенная пошлина.
2. Таможенные сборы.
3. Плата.
4. Сборы.
Налоги, сборы и другие обязательные платежи исчисляются и уплачиваются
в национальной валюте тенге, поступают в доходы соответствующих бюджетов
в порядке, определенном Законом О бюджетной системе. Исключением являются
случаи, когда законодательными актами и положениями контрактов на
недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или в иностранной
валюте.
Освобождение от налога или уменьшение налоговой ставки производится в
порядке внесения изменений и ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.