Проблемы налогообложения недропользователей в Казахстане


Налогообложение недропользователей одна из актуальнейших проблем инвесторов на территории Казахстана. Заключив нефтяные контракты на этапе становления независимого Казахстана, заручившись гарантией стабильности налогового законодательства, иностранные инвесторы активно разрабатывали крупнейшие нефтяные месторождения Казахстана, не подозревая о возможности возникновения некоторых проблем в будущем. Одной из таких проблем на сегодняшний день является проблема исчисления и уплаты налога на сверхприбыль. В чем причина последних доначислений, произведенных налоговыми органами? Упущение разработчиков нефтяных контрактов или принципиальное решение налоговых органов? На эти и некоторые другие вопросы о проблемах недропользователей в Казахстане попытался найти ответы партнер Юридической фирмы GRATA, Директор Департамента по налоговым вопросам Алмат Даумов.
Общие тенденции налоговой политики в отношении недропользователей. Многие контракты на недропользование по крупнейшим месторождениям Казахстана заключались в 90-х годах. Одной из основных проблем таких недропользователей является несовершенство налогового законодательства, действовавшего на момент подписания контрактов на недропользование.

Дисциплина: Налоги
Тип работы:  Материал
Бесплатно:  Антиплагиат
Объем: 7 страниц
В избранное:   
Цена этой работы: 500 теңге
Какие гарантий?

через бот бесплатно, обмен

Какую ошибку нашли?

Рақмет!






Проблемы налогообложения недропользователей в Казахстане

Налогообложение недропользователей одна из актуальнейших проблем
инвесторов на территории Казахстана. Заключив нефтяные контракты на этапе
становления независимого Казахстана, заручившись гарантией стабильности
налогового законодательства, иностранные инвесторы активно разрабатывали
крупнейшие нефтяные месторождения Казахстана, не подозревая о возможности
возникновения некоторых проблем в будущем. Одной из таких проблем на
сегодняшний день является проблема исчисления и уплаты налога на
сверхприбыль. В чем причина последних доначислений, произведенных
налоговыми органами? Упущение разработчиков нефтяных контрактов или
принципиальное решение налоговых органов? На эти и некоторые другие вопросы
о проблемах недропользователей в Казахстане попытался найти ответы партнер
Юридической фирмы GRATA, Директор Департамента по налоговым вопросам Алмат
Даумов.

Общие тенденции налоговой политики в отношении недропользователей.
Многие контракты на недропользование по крупнейшим месторождениям
Казахстана заключались в 90-х годах. Одной из основных проблем таких
недропользователей является несовершенство налогового законодательства,
действовавшего на момент подписания контрактов на недропользование. Так, до
момента введения в Казахстане систематизированного Налогового кодекса (1
января 2002 года) действовал Закон о налогах и десятки подзаконных
нормативных актов, которые зачастую противоречили друг другу, имели
отсылочный характер и множество правовых пробелов. При этом, положения
контрактов на недропользование о налоговом режиме были самыми общими и
имели, как правило, отсылочный характер. В итоге, возникало множество
прецедентов, когда некоторые вопросы налогообложения недропользователей не
регламентировались ни положениями закрепленного в контракте налогового
режима, ни положениями применимого налогового законодательства.

Судебная практика последних пяти лет показывает, что государство
гарантирует недропользователям гарантии стабильности налогового режима и
законодательства, действовавшего на момент подписания контракта на
недропользование. В тоже время, некоторые принципиальные вопросы все же
разрешаются в пользу государства. Таковыми, в частности, являются вопросы
применения контроля по трансфертному ценообразованию, проблемы исчисления
налога на сверхприбыль, возможность применения послаблений, предоставляемых
в соответствии с изменениями, вносимыми в текущее налоговое
законодательство. Так, уже однозначно решен вопрос о двойственном характере
стабильности налогового законодательства. Это означает то, что
недропользователь, руководствуясь положениями налогового законодательства,
действовавшего на момент заключения контракта, не имеет права применять
налоговые послабления текущего налогового законодательства. Иными словами,
стабильность налогового законодательства гарантируется также и в отношении
интересов Республики Казахстан во взаимоотношениях с инвестором.

Анализируя изменение налоговой политики в отношении недропользователей,
следует отметить то, что уходящий 2006 год стал весьма знаменательным
периодом. Начало года ознаменовалось принятием высшими судебными
инстанциями республики ряда прецедентных решений по некоторым вопросам
налогообложения недропользователей, которые, по мнению автора, поставили
под сомнение предоставляемые государством гарантии стабильности налогового
режима. Так, в начале 2006 года Верховный Суд Республики Казахстан впервые
обозначил свое мнение по уже нашумевшему к тому времени спорному вопросу о
проблемах исчисления налога на сверхприбыль. Некоторые недропользователи
стали жертвами формального подхода и правовых коллизий в применимом
налоговом законодательстве.

Середина 2006 года ознаменовалась принятием важного нормативного акта
по вопросам применения норм налогового законодательства при разрешении
налоговых споров. Так, 23 июня 2006 года, в связи с необходимостью
разъяснения отдельных норм налогового законодательства, Верховный Суд
Республики Казахстан принял нормативное Постановление О судебной практике
применения налогового законодательства. Данным постановлением судебная
ветвь власти в очередной раз подтвердила правомерность осуществления
налоговыми органами контроля при применении трансфертных цен вне
зависимости от положений контрактов на недропользование о стабильности
налогового режима. Верховный суд также обозначил свою точку зрения по
некоторым спорным вопросам применения нормативных актов. Так, в
постановлении указано, что письма органов налоговой службы разъяснительного
характера по вопросам возникновения, исполнения и прекращения налоговых
обязательств не относятся к нормативным правовым актам и суды при
рассмотрении налоговых споров не вправе их применять. Такие разъяснения и
комментарии подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам
налогового законодательства. Очень интересным по содержанию является пункт
постановления, согласно которому по делам с участием налогоплательщиков,
осуществляющих свою деятельность на основании контрактов на
недропользование, заключенных в период действия Закона о налогах и
установивших стабильность налогового режима, применяются материальные нормы
налогового законодательства, действовавшие на дату вступления в силу таких
контрактов. В последнее время очень часто возникают ситуации, когда
положения контракта на недропользование противоречат положениям налогового
законодательства, действовавшего на дату его вступления в силу. В этой
связи возникает вполне резонный о том, чем должен руководствоваться суд при
разрешении налогового спора, если положения контракта на недропользование в
части налогового режима противоречат нормам налогового законодательства,
действовавшего на дату его вступления в силу? Буквально толкуя положения
указанного постановления, можно полагать, что применению подлежат нормы
налогового законодательства. В то же время согласно налоговому
законодательству все контракты на недропользование до момента их заключения
должны проходить обязательную налоговую экспертизу в порядке, определяемом
Правительством Республики Казахстан. Согласованный налоговый режим подлежит
обязательному включению в окончательный текст контракта. Поскольку
контракты были подписаны, следует, что они прошли соответствующую налоговую
экспертизу, и текст контрактов не противоречит нормам налогового
законодательства. Сейчас же возникает риск того, что за ошибки государства,
допущенные при проведении налоговой экспертизы контрактов, ответственность
будет нести недропользователь.

И, пожалуй, одним из еще не однозначных аспектов проявления налоговой
политики в отношении недропользователей стало создание в конце 2006 года в
системе исполнительной власти государства специализированного отдела по
работе с крупнейшими недропользователями Казахстана. Задачей созданного
Специализированного отдела Налогового комитета Министерства финансов
Республики Казахстан станет восстановление баланса интересов государства и
недропользователей, которые на начальном этапе независимости Казахстана
заключили длительные и выгодные для себя контракты с существенными
налоговыми преференциями. При этом, следует отметить, что в настоящее время
еще не совсем точно обозначены цели, задачи и самое главное полномочия
нового специализированного подразделения по работе с крупнейшими
недропользователями.

Проблемы исчисления налога на сверхприбыль.

В качестве одного из ярких примеров изменения налоговой политики в
отношении недропользователей в Казахстане можно привести ситуацию с
разрешением вопроса о проблемах исчисления налога на сверхприбыль.

Со второго полугодия 2005 года налоговые органы Казахстана под
кураторством Налогового комитета Министерства финансов РК провели ряд
тематических налоговых проверок в ... продолжение
Похожие работы
Проблемы налогообложения предприятий в нефтегазовой отрасли Республики Казахстан, и пути их решения
Пути совершенствования налогообложения в нефтегазовом секторе Республики Казахстан
Бухгалтерский учёт налоговых обязательств и порядок их налогооблажения
Прогнозы развития нефтегазового комплекса РК
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению курсовых работ по дисциплине Налоги и налогообложение
Налоговая система Казахстана
ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА
Контракты на предоставление сервисных услуг или рисковые соглашения
Анализ механизма функционирования налоговой системы
Современное положение налоговой системы Республики Казахстан
Дисциплины