Экономическое содержание и сущность налогов с населения

Дисциплина: Налоги
Тип работы: Материал
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 29 страниц
В избранное:

С О Д Е Р Ж А Н И Е

стр.

Введение 2

I. Экономическое содержание и сущность налогов с населения 4

II. Роль и значение налогов с населения в формировании

доходной базы в местный бюджет 12

Направления совершенствования и пути оптимизации

налогов с населения в Казахстане 21

Заключение 26

Приложение 29

Список использованной литературы 31

ВВЕДЕНИЕ

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство может воздействовать на формирование рыночной экономики, важная роль отводится налогам. Рыночное развитие любого государства предполагает широкое использование налоговой политики в качестве регулятора важных сторон жизни государства и особенно его экономики. Отечественный и зарубежный опыт показывает, что налоги и налоговая система являются одним из наиболее мобильных финансовых институтов управления экономикой.

На этапе перехода Казахстана к рыночным отношениям важность налогов, как главного орудия воздействия на развитие экономики страны, очевидно. Сегодня среди различных источников средств для органов местного самоуправления (поступление от местного хозяйства, государственных дотаций, субсидий и других ) ведущее место принадлежит налогам с населения. Известно, что налоги с физических лиц, налоговые отношения - органическая часть финансовых отношений. Они вплетены в историческую ткань государственности и связаны с наиболее консервативными чертами национальных традиций и общественной психологии.

В организации экономических взаимоотношений между бюджетом и населением серьезной проблемой становится оптимизация налогового регулирования имущественного положения граждан, позволяющая успешно сочетать фискальную и регулирующую функции налогов. От скорейшего решения этого вопроса зависят успех проводимых экономических реформ, продолжительность экономического кризиса, социальное положение населения. Однако, даже сами по себе прогрессивные налоги еще не гарантируют больших поступлений в казну. Такое положение дел обязывает нас глубже и всесторонне изучать преимущества и недостатки налогов, в том числе с физических лиц в республике.

Ввиду того, что в условиях плановой экономики роль налогов была сведена на нет, отсутствовали теоретические обоснования необходимости и роли налогов. Объекты налогов, взимаемых с населения, порядок их исчисления и взимания были едиными для всех союзных республик.

При нынешних условиях формирования и функционирования рыночного хозяйства возрастает практическая значимость налогообложения населения, что соответственно подтверждает актуальность данной проблемы.

В Казахстане в период социально-экономических преобразований, в условиях нестабильности экономики и реформирования ее секторов, слепое использование налогов в хозяйственных экспериментах лишь дестабилизирует положение. Не секрет, что сегодня общество преувеличивает возможности налогов и не прочь приписать им несвойственные для них функции. При такой ситуации необходимо проанализировать роль и значение данных налогов, и на этой основе изучить новые тенденции в изменениях налогового законодательства, правильно определить область применения налоговых механизмов, налоговые отношения между государством и населением. Вместе с тем, возрастает значение координации налоговой политики в бюджетной и кредитной политике, с оплатой труда и др. А это требует совершенствования налоговой системы в республике в комплексе с другими финансовыми системами.

Экономическое содержание и сущность налогов с населения

Введение и функционирование любых налогов обуславливается общими задачами экономической и финансовой политики государства. Задача обеспечения поступлений в бюджет всегда является приоритетной для всех видов налогов. Но наряду с ней налог с населения имеют и другое функциональное назначение. Вместе с тем, каждый налог может ориентироваться на достижение конкретных индивидуальных целей.

В целом задачи, решаемые посредством налоговой системы можно сгруппировать следующим образом:

обеспечение доходами бюджетной системы страны;
регулирование распределения и использование доходов юридических и физических лиц;
стимулирование или ограничение определенного использования различных видов имущества;
стимулирование предпринимательской деятельности, инвестирование средств в развитие производственной и социально-бытовой сферы.

В настоящее время налоговая система Казахстана нацелена на поступление подавляющей части ресурсов от косвенных налогов и налогов, уплачиваемых юридическими лицами. Т. е. в основу объектов обложения положены такие показатели, как добавленная стоимость и прибыль, а значит, можно говорить о прямой зависимости уровня налоговой повинности производителя от уровня его деловой активности. Действует принцип: «Больше произвел - больше налог».

В последнее время все чаще говориться, что в этой сфере достигнуты пределы налогообложения, поэтому экономисты выдвигают предложения о переносе центра тяжести в налогообложении с юридических лиц на физические лица, следовательно о веском повышении налогообложения населения. А значит, переход к принципу: «Больше налогов платит тот, кто больше потребляет и имеет». Такие направления совершенствования разработаны Налоговым комитетом города Алматы в Плане действий по реализации налоговой политики на 2000 года, в котором отличалась необходимость сокращения общего количества налогов, повышения роли местных налогов (налоги с населения), постепенного сдвига налоговых обязательств с предприятий на физические лица. Это общие тенденции развития налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой. Они сложились в процессе многолетнего развития. Движение Казахстана в названном направлении требует постепенности в решении как общих проблем налогообложения, так и совершенствования отдельных видов налогов.

В Казахстане, значение налогов с населения в формировании бюджетных доходов пока незначительно (см. П гл. ) .

Во-первых, эти налоги, далеки от совершенства, им не уделялось должного внимания;

Во-вторых, налоги в Казахстане, например, налог на имущество, подразделяется: налог на имущество юридических лиц - доход республиканского бюджета; налог на имущество физических лиц - доход местных бюджетов;

Развитие налогообложения физических лиц - это один из путей повышения самостоятельности и независимости органов местного самоуправления. Основное назначение налогов с населения не столько фискальное, сколько экономическое - сокращение социальной дифференциации, уменьшение по возможности, непроизводственного потребления, направление потребления по руслу, желательно для государства.

Изучая роль и значение налогов с населения формирование доходной базы бюджетов, отметим, что значительный удельный вес в общем объеме налоговых поступлений с физических лиц, приходится на подоходное, имущественное и земельное обложение. Следовательно, остановимся на рассмотрении этих трех налогов. Исходя из экономического содержания, налог на транспортные средства является разновидностью налогов на собственность, далее на рассматривается механизм налогообложения собственников автотранспортных средств.

До недавнего времени налоги взимаемые с населения, не имели существенного регулирующего воздействия, практически они не влияли на материальное положение основной массы плательщиков, поскольку низкая оплата труда большинства работающих (причем, в основном, в государственном секторе экономики) создавала равный фон, одинаковую для всех и несильную напряженность налоговых обязательств. Ограничены были также вид и количество, которыми могли владеть граждане. (Так например, в Гражданском кодексе РСФСР и Казахской ССР в личной собственности отдельного человека мог находиться только один жилой дом, не говоря, о запрете иметь в собственности землю или предприятие) .

Отход от жесткого ограничения уровня личных доходов как в формировании зарплаты, так и в сфере предпринимательской деятельности, изменения, происходящие в отношениях собственности, позволяющие иметь в собственности всевозможные виды имущества, включая заводы (фабрики) и т. д. без ограничения их в количественном плане, значительно повышают роль налогового регулирования уровня доходов и материального богатства. Государство используя подоходное и поимущественное налогообложение наиболее состоятельных лиц, сможет и должно ослабить поляризацию общества в целях поддержанию его политической стабильности, поскольку рынок с точки зрения социальной справедливости далеко не идеален. *

Неизбежным следствием рыночных отношений является усиление имущественного и социального неравенства. Так, если разница в доходах у 10% более или наименее обеспеченного населения в конце 80-х годов в СССР составляла 3-4 раза, в 1991 году - 5-6 раз, в 1992 году - по странам СНГ - 7-8 раз*, в 1993 году - по России 11 раз, к началу 1995 года - увеличилась до 15 раз («Экономика и жизнь» № 23, 1995 год, с. 2) . В Казахстане уровень расслоения за последние годы не уступает российскому. Этот фактор нельзя не учитывать при выработке налоговой политики. В данном случае налогообложение следует нацелить на справедливое перераспределение дохода материальных ценностей. Оно должно уменьшать предельно выраженное неравенство там, где таковое имеется, в уровнях доходов, благосостояния, которые подрывают правовое равенство и грезят социальным взрывом. Сократить этот «разрыв» между наиболее богатыми и бедными возможно путем использования высокопрогрессивного подоходного налога и налога на имущества.

При построении налоговых систем, мировая практика опирается на 2 принципа: горизонтального и вертикального равенства. Горизонтальное равенство предполагает создание равных режимов налогообложения для лиц со сравненным доходом и капиталом. Различные типы налогообложения капитала достигают этого разными методами. Ежегодный налог на чистые активы учитывает различные преимущества материальных активов. Налог на передачу капитала увеличивает налоги на доход посредством единовременного налогообложения материального богатства в целом.

Принцип вертикального равенства, выделяющий налоговые режимы для людей с различающимися возможностями к выплате налогов требует сокращения неравенства материального положения и перераспределения доходов.

В случае применения ежегодного налога на имущество (который вводится как частичный заменитель на доход), можно ожидать поощрения переходов от накопления имущества, не приносящего доход к имуществу приносящему высокие доходы.

Высокие предельные ставки подоходного налога могут, например, поощрять богатых людей к использованию части своего капитала (дохода) на покупку очень дорогого имущества, которые принесут необлагаемый доход, а не к инвестированию в приносящее налогооблагаемый доход имущество. Налог на имущество сможет исправить эту тенденцию.

В то же время, ставки налога на имущество не должны быть высокими, так как имущество - это овеществленный доход, который уже облагался (или по крайней мере должен был облагаться) подоходным налогом. Высокий доход на имущество накладываясь на подоходный налог, может не только стимулировать накопление, но и способствовать к антинакоплениям (потребление за счет капитала) . Необходимо сочетание этих налогов, которые дополняли бы друг друга и устраняли бы отрицательные черты, присущие каждому из этих налогов в отдельности.

Центральное место в налогах с физических лиц, как правило, занимает подоходное обложение. При помощи подоходного налога государство регулирует платежеспособный спрос населения: сокращая его посредством увеличения ставок подоходного налога, в результате чего создаются предпосылки для сдерживания инфляции.

Сангинова Л. Д. «Налогообложение имущества физических лиц в условиях перехода к рыночной экономике. Москва, 1996.

Уменьшая указанный налог государством увеличивает таким образом доходы граждан, после уплаты налогов, что ведет к росту сбережений и заинтересованность в труде. Все это приводит к оживлению в экономике. Т. е. указанный налог оказывает существенное влияние на такие агрегатные показатели, как совокупный спрос и предложение. Однако, эта схема в значительной степени видоизменилась для лиц с высоким уровнем доходов. Уменьшение их подоходного налога далеко не всегда ведет к стимулированию их производственной деятельности, а чаще приводит к росту потребления предметов роскоши. В данном случае созданные сбережения мало что привнесут в продуктивный потенциал экономики. При помощи прогрессивной шкалы налогообложения, государство увеличивает налоговое бремя на эту категорию плательщиков, но высокие предельные ставки могут привести к подрыву трудовой активности граждан, уклонению от уплаты. Поэтому, не вводя максимальных пределов по подоходному налогу устанавливается налогообложение накопленного имущества. Конечно, существующая прогрессия ставок подоходного налога в России и Казахстане, когда разница между максимальными ставками составляет соответственно 2, 5 и 4 раза, не отражает поляризации доходов различных групп населения. Поэтому повышение прогрессии было бы оправданным. Однако оно имеет пределы. *

Ничуть не умаляя роль и значение подоходного налога как основного налога с граждан, хотелось бы отметить, что возможностей уклонения его от уплаты в современных условиях намного больше, чем в прежние времена. Он остается преимущественно налогом на зарплату, между тем доля заработной платы в совокупных доходах населения неуклонно снижается, так в 1992 году она составляла - 70%, в 1995 - 47%, в 1998 - 46%. Поэтому не будет должного эффекта от введения высокопрогрессивного подоходного налога. Так как в условиях интенсивно развивающихся процессах инфляции, когда реальная заработная плата резко отрывается от номинальной, повышенной ставки усугубят положение абсолютного большинства населения. В условиях нарастающего налога теряется смысл увеличения заработков люди будут всячески уклоняться от налогообложения и скрывать размеры своих заработков. Таким образом, теряется заинтересованность в повышении квалификации, увеличении диапазона выполняемых работ, в совершенствовании. Среди развитых стран самый высокий подоходный налог в Скандинавских государствах - высшая планка этого налога равна 60-69%, но зато здесь и самый высокий уровень жизни, дифференциация регулируема, самый высокий доход превышает средний не более чем в 5 раз. В Скандинавских странах самая высокая степень социальной защиты населения - это выступает своего рода компенсацией государства за высокие налоги на доход. Вряд ли сейчас наше правительство сможет обеспечить такую высокую степень социальной защищенности населения, учитывая, что более 60% находится ниже или в крайнем случае на черте минимального прожиточного уровня. По мнению ООН, минимальный прожиточный минимум - этот тот при котором человек может на свою заработную плату удовлетворять все насущные потребности в еде, одежде и условиях проживания, обеспечивающих ему возможность восстановления сил и содержание семьи. Вряд ли наш минимальные уровень дохода отвечает этим требованиям.

Поэтому как считают многие современные экономисты очень важно сейчас, пока не определены кризисные явления в экономике ввести автоматический, в некотором смысле принудительный механизм «снятие» подоходного налога посредством банковского обслуживания.

Одним из самых старых видов налогообложения населения был поземельный налог. В ранние периоды развития государственности, основным, а иногда и единственным, доходоприносящим источником являлась земля. При однородности тогдашних земледельческих культур, простейших способов обработки пашни, налогообложению подвергалось общее количество земли, находящейся в собственности. Интенсификация земледельческой культуры, рост населения, привлечение к обработки земли худшего качества обусловили иные пропорции капиталов и труда, земля стала приносит неодинаковые доходы с одинаковой площади. Поэтому система, стремившаяся обложить пространство, оказалась несправедливой и неприменимой. Чтобы определить различие в качестве и вытекающая из этого разной доходности земли, понадобились особый учет ее свойств, потребовалось проведение оценочных работ и составление земельных кадастров. Целью их был учет площади с земельных владений, определение средних норм доходности земель различных категорий, которые могли служить основой для исчисления размеров налога.

Земельный налог, как и все другие налоги, способствует образованию необходимых для государства централизованных финансовых ресурсов, для осуществления мероприятий по землеустройству, повышения плодородия земель, их охране, а также для социально-культурного развития территории. Надо отметить, что за пользование землей на арендных основаниях, земельный налог взимается с арендодателя по ставкам установленным для одной категории земель. Базовые ставки налога на земли устанавливаются законодательством РК, а для конкретных плательщиков - местными органами, в соответствии с их компетенцией они могут повышать или понижать ставки. При этом ставки дифференцируются в зависимости от качества земли, местоположения, водообеспечения и устанавливаются на кв. м. , гектар, т. е. за единицу земельной площади.

Согласно закону «О земле»: земля является собственностью государства, а также может находиться в частной собственности на определенных законом основаниях, условиях и пределах. Правом ее распределения представители и исполнительные органы всех уровней в пределах своих полномочий. Как известно, в Казахстане земельный налог был введен в 1992 году. Целью данного налога является обеспечение экономическими методами рационального использования и формирования доходов местных бюджетов

Сангинова Л. Д. «Налогообложение имущества физических лиц в условиях планово-регулируемой экономики». Москва, 1996.

для осуществления мероприятий по землеустройству, повышения плодородия и т. п.

Ввиду того, что в Казахстане осуществлен переход к рыночной экономике, повлекший за собой смену форм собственности и разгосударствления, увеличилось число реальных собственников различных видов имущества. При этом количество и стоимость, находящегося в собственности имущества не ограничены, а значит является возможность значительной концентрации имущества и роста богатства граждан. Что подтверждает роль и значение имущественного налога с введением частной собственности как основного налога в формировании доходов местных бюджетов.

Первоначально налоги на имущество были единственными видами налогов и практически выступали в качестве налогов с доходов из-за отсутствия таковых как объекта обложения. По мере развития подоходного обложения налоги на имущество отходили на второй план и стали рассматриваться в качестве дополнения к подоходному налогу. Однако имущество выступало как один из надежных источников дохода и наиболее устойчивых доходов. Постепенно налоги на имущество обособлялись от налога с дохода, принимая более специфическую форму. Термин «Налог на имущество» используется особенно при ссылке на обложение физических лиц.

Главной проблемой поимущественных налогов всегда было определение объекта обложения: что должно включаться в понятие «имущество», вся ли его совокупность должна облагаться налогом, должны ли применяться единые нормы для всех видов имущества.

Общепринятым для налогообложения является деление имущества на 2 группы - движимое и недвижимое имущество. При этом, основным видом налога на имущество, как правило, является налог на недвижимость. Он может быть эффективным рычагом управления для местных органов власти. Так, например, в целях стимулирования хозяйственной активности и устранения возможной спекуляции, к неиспользуемой недвижимости (незастроенные земельные участки, незаселенные пустующие квартиры) могут применяться более высокие ставки. Если же в его основе лежит функция цены муниципальных услуг (размер налога зависит от величины получаемых выгод), то для неиспользуемого имущества должен применяться льготный режим налогообложения. Следующая теоретическая и практическая проблема по имущественному налогообложению заключается в том, должно ли оно учитываться платежеспособность (налогоспособность) владельцев имущества, а если да, то каким образом.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.