Общая характеристика хозяйственной деятельности предприятия
Введение
1 Общая характеристика хозяйственной
деятельности предприятия
1.1 История развития предприятия
1.2 Анализ основных показателей
деятельности предприятия
1.3 Учетная политика хозяйствующего субъекта
2 Основы построения бухгалтерского учета
2.1 Учет основных средств и нематериальных активов
2.2 Учет товарно.материальных запасов
2.3 Учет денежных средств
2.4 Учет дебиторской задолженности
2.5 Учет обязательств
2.6 Учет труда и его оплаты
2.7 Учет доходов и расходов
2.8 Финансовая отчетность и методика ее составления
3. Аудит финансово.хозяйственной деятельности субъекта
3.1 Аудит товарно.материальных запасов
3.2 Аудит операций с денежными средствами
3.3 Аудит доходов и расходов
Заключение
Список используемой литературы
1 Общая характеристика хозяйственной
деятельности предприятия
1.1 История развития предприятия
1.2 Анализ основных показателей
деятельности предприятия
1.3 Учетная политика хозяйствующего субъекта
2 Основы построения бухгалтерского учета
2.1 Учет основных средств и нематериальных активов
2.2 Учет товарно.материальных запасов
2.3 Учет денежных средств
2.4 Учет дебиторской задолженности
2.5 Учет обязательств
2.6 Учет труда и его оплаты
2.7 Учет доходов и расходов
2.8 Финансовая отчетность и методика ее составления
3. Аудит финансово.хозяйственной деятельности субъекта
3.1 Аудит товарно.материальных запасов
3.2 Аудит операций с денежными средствами
3.3 Аудит доходов и расходов
Заключение
Список используемой литературы
С целью закрепления и расширения теоретических и практических знаний, приобретения более глубоких практических навыков по специальности проведена производственная практика в ТОО «KazakhMineraltrade». В процессе прохождения практики изучена деятельность предприятия, проведен анализ важнейших показателей деятельности предприятия на основании изучения таких основных источников, как учетная политика предприятия, хозяйственные договора, бухгалтерская отчетность и др.
При изучении основ учетной политики предприятия принимались во внимание формы бухгалтерского учета, степень автоматизации учетных работ. Изучая организацию труда на предприятии, проведено ознакомление со штатным расписанием, должностными инструкциями, профессионально-квалификационным уровнем работников. Изучены формы и системы оплаты труда, порядок премирования, действующий на предприятии. При анализе производственной программы предприятия учтены показатели объема производства, ассортимента, качества продукции. Особое внимание уделено таким факторам, как обеспеченность трудовыми ресурсами, предметами труда и эффективности их использования, технической оснащенности предприятия и рациональности использования основных средств.
При изучении основ учетной политики предприятия принимались во внимание формы бухгалтерского учета, степень автоматизации учетных работ. Изучая организацию труда на предприятии, проведено ознакомление со штатным расписанием, должностными инструкциями, профессионально-квалификационным уровнем работников. Изучены формы и системы оплаты труда, порядок премирования, действующий на предприятии. При анализе производственной программы предприятия учтены показатели объема производства, ассортимента, качества продукции. Особое внимание уделено таким факторам, как обеспеченность трудовыми ресурсами, предметами труда и эффективности их использования, технической оснащенности предприятия и рациональности использования основных средств.
1. Гражданский кодекс Республики Казахстан (особенная часть) от 1 июля 1999 года №409–1 //Казахстанская правда от 13 июля 1999 г.
2. Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 30 января 2001 г. №155-II //Казахстанская правда от 13 февраля 2001 г.
3. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс Республики Казахстан) от 12 июня 2001 года №209–2 //Казахстанская правда от 17 июня 2001 г.
4. Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 г.за №234-III.
5. Стандарты бухгалтерского учета. Нормативные акты – Алматы: Каржи-Каражат методические рекомендации – Алматы, 2005.
6. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3. доп и переработ. –Алматы: Центраудит – Казахстан, 2002
7. Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов – Алматы: Каржы – Каражат, 2003.
8. Самоучитель по бухучетуи налогообложению. Выпуск 3 – Алматы: Бухгалтер, 2004.
9. Лашун Л.Г., Сипакова И.В. Организация складского учета – Алматы1999.
10. Учет товарно-материальных запасов (нормативная база), Досье бухгалтера №2 – Алматы, 2000.
11. Лашун Л.Г. Бухучет на практике, Центральный дом бухгалтера – Алматы 2005.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Издание 4-е, переработанное и дополненное. –М.: ИНФРА-М 2002.
13. Проверки хозяйствующих объектов (нормативная база), Досье бухгалтера №4 – Алматы, 2003.
14. Горева Т.А., Желтяков Д.В. Справочное пособие по бухгалтерскому учету и налогообложению. –С.-П. 1999.
15. Инвентаризация в 2005 г.: ситуация из практики, Библиотека бухгалтера и предпринимателя – Алматы, 2005.
16. Луговой В.А. Учет материалов. –М.: АО Инкосаудит, 1999.
17. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. –М.,2001.
18. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг, Библиотека бухгалтера и предпринимателя – Алматы, 2002
19. Кабылбаев Г. Библиотека бухгалтера – строительство, Алматы 2004
20. Учет горюче-смазочных материалов – проблема в правильном оформлении документов, Библиотека бухгалтера и предпринимателя – Алматы 2005
21. Помощник бухгалтеру об аудите, Бухгалтер – Алматы 2001.
2. Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 30 января 2001 г. №155-II //Казахстанская правда от 13 февраля 2001 г.
3. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс Республики Казахстан) от 12 июня 2001 года №209–2 //Казахстанская правда от 17 июня 2001 г.
4. Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 г.за №234-III.
5. Стандарты бухгалтерского учета. Нормативные акты – Алматы: Каржи-Каражат методические рекомендации – Алматы, 2005.
6. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3. доп и переработ. –Алматы: Центраудит – Казахстан, 2002
7. Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов – Алматы: Каржы – Каражат, 2003.
8. Самоучитель по бухучетуи налогообложению. Выпуск 3 – Алматы: Бухгалтер, 2004.
9. Лашун Л.Г., Сипакова И.В. Организация складского учета – Алматы1999.
10. Учет товарно-материальных запасов (нормативная база), Досье бухгалтера №2 – Алматы, 2000.
11. Лашун Л.Г. Бухучет на практике, Центральный дом бухгалтера – Алматы 2005.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Издание 4-е, переработанное и дополненное. –М.: ИНФРА-М 2002.
13. Проверки хозяйствующих объектов (нормативная база), Досье бухгалтера №4 – Алматы, 2003.
14. Горева Т.А., Желтяков Д.В. Справочное пособие по бухгалтерскому учету и налогообложению. –С.-П. 1999.
15. Инвентаризация в 2005 г.: ситуация из практики, Библиотека бухгалтера и предпринимателя – Алматы, 2005.
16. Луговой В.А. Учет материалов. –М.: АО Инкосаудит, 1999.
17. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. –М.,2001.
18. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг, Библиотека бухгалтера и предпринимателя – Алматы, 2002
19. Кабылбаев Г. Библиотека бухгалтера – строительство, Алматы 2004
20. Учет горюче-смазочных материалов – проблема в правильном оформлении документов, Библиотека бухгалтера и предпринимателя – Алматы 2005
21. Помощник бухгалтеру об аудите, Бухгалтер – Алматы 2001.
Дисциплина: Промышленность, Производство
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 53 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 53 страниц
В избранное:
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
АЛМАТИНСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ
ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ
Выполнила: уча-ся 2 курса
Заочного отделения
По специальности
0518000-Учет и аудит
Султанкерева Шайзада
Руководитель практики:
Несипбеков Е.Н.
Алматы 2015
Содержание
Введение
1 Общая характеристика хозяйственной
деятельности предприятия
1.1 История развития предприятия
1.2 Анализ основных показателей
деятельности предприятия
1.3 Учетная политика хозяйствующего субъекта
2 Основы построения бухгалтерского учета
2.1 Учет основных средств и нематериальных активов
2.2 Учет товарно-материальных запасов
2.3 Учет денежных средств
2.4 Учет дебиторской задолженности
2.5 Учет обязательств
2.6 Учет труда и его оплаты
2.7 Учет доходов и расходов
2.8 Финансовая отчетность и методика ее составления
3. Аудит финансово-хозяйственной деятельности субъекта
3.1 Аудит товарно-материальных запасов
3.2 Аудит операций с денежными средствами
3.3 Аудит доходов и расходов
Заключение
Список используемой литературы
Введение
С целью закрепления и расширения теоретических и практических знаний, приобретения более глубоких практических навыков по специальности проведена производственная практика в ТОО Kazakh Mineral trade. В процессе прохождения практики изучена деятельность предприятия, проведен анализ важнейших показателей деятельности предприятия на основании изучения таких основных источников, как учетная политика предприятия, хозяйственные договора, бухгалтерская отчетность и др.
При изучении основ учетной политики предприятия принимались во внимание формы бухгалтерского учета, степень автоматизации учетных работ. Изучая организацию труда на предприятии, проведено ознакомление со штатным расписанием, должностными инструкциями, профессионально-квалификационным уровнем работников. Изучены формы и системы оплаты труда, порядок премирования, действующий на предприятии. При анализе производственной программы предприятия учтены показатели объема производства, ассортимента, качества продукции. Особое внимание уделено таким факторам, как обеспеченность трудовыми ресурсами, предметами труда и эффективности их использования, технической оснащенности предприятия и рациональности использования основных средств.
Проведен анализ затрат на производство, себестоимости продукции, ценовой политики. Сделаны выводы для принятия управленческих решений. Изучен порядок расчета и уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты: республиканский областной и местный. В процессе прохождения производственной практики были получены следующие навыки: самостоятельная работа с учредительными документами; уставом организации, учредительным договором; изучение таких основных источников информации, как хозяйственные договора, договора поставки продукции, нормативно-справочные материалы и др. Для изучения организации бухгалтерского учета на ТОО Алем-контрак ЛТД использовались кредитные соглашения, различная бухгалтерская отчетность: форма №1 Бухгалтерский баланс, форма №2 Отчет о финансовых результатах и их использовании, форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу.
Дана общая оценка финансового состояния предприятия: платежеспособности, устойчивости, оборачиваемости средств. Даны рекомендации по использованию результатов оценки в управлении предприятием.
1. Общая характеристика хозяйственной деятельности предприятия
ТОО компания по реализаций ГСМ Алем-контрак ЛТД основана и учреждена по решению учредителей, в декабре 2005 года.
По результатам 2010 - 2011 гг. имеет положительный баланс.
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2010 год составила 886230 тенге.
Задолженности перед работниками предприятия по оплате труда нет.
Задолженности по налогам и обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды нет.
Состав инженерно-технических работников представлен в составе сертифицированных специалистов высокой квалификации имеющих опыт работы.
Компания имеет медицинский центр, организованный на базе цеховых врачей. Обеспечивает бесплатное лечение работников предприятия.
Основным видом деятельности является реализация горюче смазочных материалов.
На предприятии организована служба охраны труда и техники безопасности. Службой охраны труда производятся первичный и плановый инструктаж по технике безопасности при работе на всех участках производства, что обеспечивает безопасность жизни работников. В зонах рабочих мест такие вредные факторы, как шум и вибрация, находятся в пределах допустимых норм, что подтверждено лабораторными исследованиями Городской и Республиканской СЭС на тех участках, где это необходимо рабочим выдаются респираторы и наушники.
0.1 История развития предприятия
ТОО Алем-контрак ЛТД основано в 2005 г. ТОО Алем-контрак ЛТД утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22.12.2005 г. (свидетельство о регистрации №427). Форма собственности - частная.
РНН 600900605877, ЦИК KZ266010131000101522, АО Народный Банк Казахстана
Местонахождение офиса ТОО Алем-контрак ЛТД: Республика Казахстан, г. Алматы, ул. Жибек Жолы, 64
Согласно уставу основными видами деятельности являются реализация горюче смазочных материалов (ГСМ).
Целью ТОО Алем-контрак ЛТД является извлечение дохода от основной деятельности и использование его в интересах учредителей ТОО.
ТОО Алем-контрак ЛТД имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютные счета, печать с указанием своего наименования на государственном и русском языках.
Средняя численность работников ТОО Алем-контрак ЛТД, согласно штатной расстановке, составляет 110 человек.
Лицами, уполномоченными осуществлять управленческие функции (должностными лицами), являются:
- директор ТОО Алем-контрак ЛТД;
- заместитель директора.
1.2 Анализ основных показателей деятельности предприятия
В условиях рыночной экономики руководство предприятия при ответственном отношении к финансово-хозяйственной деятельности предприятия четко представляют за счет каких источников ресурсов осуществляется производственно-хозяйственная деятельность предприятия. Значимость финансовых ресурсов с помощью, которых осуществляется формирование производственного потенциала предприятия приобретает особую значимость, поэтому анализ наличия источников формирования и размещения капитала, а также анализ хозяйственной деятельности имеют исключительно важное значение. Основными источниками информации для анализа служат бухгалтерский баланс, отчеты: о прибылях и убытках, о движении денежных средств, о движении капитала, о наличии и движении основных средств, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализуруют отдельные статьи баланса.
Показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятия является: доход (выручка) от реализации продукции, работ, услуг, т.е. денежные поступления за конкретный период на расчетный счет или в кассу предприятия за реализованную или отгруженную продукцию. В процессе работы у предприятия могут возникать доходы от неосновной деятельности. К таким доходам относятся: доходы от реализации нематериальных активов; доходы от реализации основных средств и прочие доходы, несвязанные с основным видом деятельности.
К расходам относятся: затраты на приобретение продукции, себестоимость продукции (работ, услуг); общие и административные расходы предприятия; расходы по реализации; расходы по процентам.
Разница между суммами доходов и расходов, образует либо прибыль, либо убыток финансово - хозяйственной деятельности предприятия.
Основными факторами, влияющими на доход от реализации, является спрос, формируемый на рынке на данный вид продукции, а также экономичность и компактность предприятия, позволяющие уменьшить затраты на реализуемую продукцию. Немаловажным фактором при достаточно устойчивом спросе, является состояние ликвидности и платежеспособности предприятия и то, насколько оно позволит удовлетворить сформировавшийся уровень спроса на рынке. Состав и структура активов предприятия показано в таблице 1.
Таблица 1 - Состав и структура активов ТОО Алем-контрак ЛТД за 2010 г. тыс. тенге
Активы
На начало года
На конец года
Изменение за год (+: -) тыс. тг Гр. 4 - гр. 2
тыс. тенге
В% к итогу
тыс.
тенге
в% к итогу
Из
баланса
Гр. 2 х 100 итог гр. 2
Из
баланса
Гр. 4х
100 итог гр. 4
Долгосрочные активы
Нематериальные активы
236,70
10,7%
237,40
12,2%
0,70
Основные средства
1965,90
89,3%
1700,58
87,8%
-265,32
Итого:
2202,60
100
1937,98
100
-264,62
Оборотные активы
ТМЗ
товары
710,80
33,0%
457,30
43,1%
-253,50
материалы
290,05
13,5%
315,50
29,7%
25,45
Дебиторская задолженность
233,70
10,8%
35,50
3,3%
-198,20
Деньги на расчетном счете
921,00
42,7%
252,40
23,8%
-668,60
Итого:
2155,55
100
1060,70
100
-1094,85
ВСЕГО:
4358,15
2998,68
-1359,47
По данным этих таблиц можно сказать, что активы предприятия состоят в основном из основных средств. Стоимость основных средств в общей сумме долгосрочных активов составляет на начало 2010 года 89,3%, на конец 2010 года 87,8%. Также в составе активов имеются нематериальные активы (технические условия, лицензии) их доля на начало и на конец 2010 года составляла соответственно 10,7% и 12,2%. Оборотные активы ТОО Алем-контрак ЛТД состоят в основном из товаров (расходных материалов), находящейся на складе для дальнейшей реализации. Доля таких товаров в общей сумме оборотных активов на начало 2010 года составляла 33%, на конец 2010 года - 43,1%. Деньги на расчетном счете предприятия составляют определенную долю в оборотных активах, на начало 2010 года, 42,7%, на конец года 23,8%.
Источники средств предприятия состоят из собственного капитала и обязательств предприятия. Собственный капитал состоят из уставного капитала, его доля в собственных средствах составляет на начало 2010 года 19,2%, на конец года 12,4%. Резервный фонд предприятия составляет в собственных средствах на начало года 22,8%, на конец 24,7%. Нераспределенный доход составляет значительную долю в собственных средствах 58,0% на начало года и 62,9% на конец года. Заемные средства предприятия состоят в основном из расчетов с поставщиками и подрядчиками, т.е. задолженности за уже полученную продукцию.
Доля расчетов с поставщиками и подрядчиками в обязательствах предприятия на начало 2010 года составляет 88,2%, конец года 81% что показано в таблице 2.
Таблица 2 - Состав и структура собственного капитала и обязательств ТОО Алем-контрак ЛТД за 2010 год тыс. тенге
Собственный капитал и обязательства
На начало года
На конец года
Изменение за год (+; -)
тыс. тенге
тыс. тенге
% к итогу
тыс. тенге
% к итогу
Из баланса
Гр. 1 х 100 итог гр. 1
Из баланса
Гр. 3 х100 итог гр. 3
Гр. 3 - гр. 1
Собственный капитал
Уставной капитал
185
19,2%
185
12,4%
0
Резервный фонд (капитал)
220
22,8%
370
24,7%
150
Нераспределенный доход
560,3
58,0%
941,2
62,9%
380,9
Итого:
965,3
100
1496,2
100
530,9
Обязательства
Краткосрочные кредиты
200
5,9%
0
0%
-200
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
2992,4
88,2%
1212,7
81%
-1779,7
Расчеты с кредиторами
120,7
3,6%
220,8
15%
100,1
Арендные обязательства
2,113
0,1%
3,54
0%
1,427
Расчеты по налогам
52
1,5%
42,627
3%
-9,373
Расчеты с работниками
25,6
0,8%
22,78
2%
-2,82
Прочая кредиторская задолженность
0,036
0,0%
0,029
0%
-0,007
Итого:
3392,849
100
1502,476
100
1890,373
ВСЕГО:
4358,149
2998,676
-1359,473
На основании данных отчетов о доходах и расходах ТОО Алем-контрак ЛТД за 2010 год который представлен в таблице 3, рассмотрим их изменения в динамике за три года.
Таблица 3 - Оценка уровня доходов и расходов ТОО Алем-контрак ЛТД за 2008 - 2010 гг. тыс. тенге
№ пп
Наименование показателей
Годы
Изменение 2008 г. в% к уровню
2008 г.
2009 г.
2009 г.
2008 г
2009 г
1
Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) без НДС
28200
27460
29630
105,1
107,9
2
Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг)
21100,4
20875
22123
104,8
106
3
Валовой доход
6899,6
6585
7090
102,8
107,7
4
Расходы периода
6099,2
6310,9
6310,7
100,0
103,5
5
Общие и административные расходы
3440
3453,5
3550,2
103,2
102,8
6
Доход до налогообложения
800,4
544,1
886,2
110,7
162,9
7
Чистый доход (убыток)
560,3
380,9
640,4
114,3
168,1
Как видно из таблицы, доход от реализации готовой продукции, товаров, работ и услуг предприятия в 2008 году был на 5,1% больше, чем в 2008 году, и вырос по отношению к 2010 г. на 7,9%. Эти изменения объясняются более активной работой предприятия в 2010 году. Себестоимость товаров и услуг в 2010 году на 4,8% больше, чем в 2008 году. Валовой доход в 2008 году больше чем в 2009 г. на 589 тыс. тг., а в 2010 г. валовой доход по сравнению с 2009 г. увеличился на 505 тыс. тенге.
Расходы периода в 2008 - 2010 годах составили соответственно 6099,2; 6310,9 и 3550,2 тыс. тенге. В эти расходы включаются оплата труда административного и управленческого персонала, оплата услуг связи, банковское обслуживание, аудиторские и консалтинговые услуги, командировочные расходы, налоги и другие.
Из расходов периода расходы по реализации составили в 2008 году - 2659,2 тысяч тенге. в 2009 году - 2587,4 тысяч тенге, в 2010 году - 2760,5 тыс. тг. В эти расходы включаются услуги по реализации продукции: реклама, затраты на маркетинг, продвижение и хранение товара, заработная плата управленческого и линейного персонала и другие. Чистый доход ТОО Алем-контрак ЛТД в 2008 г. составил 560,3 тысяч тенге, в 2009 г. - 380,9 тысяч тенге, а в 2010 г. - 640,4 тыс. тг.
1.3 Учетная политика хозяйствующего субъекта
ТОО Алем-контрак ЛТД основано в 2007 г. ТОО Алем-контрак ЛТД утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22.12.2005 г. (свидетельство о регистрации №427). Форма собственности - частная.
В сегодняшней обстановке всеобщей конкуренции от руководства ТОО Алем-контрак ЛТД требуется, чтобы их организация работала как можно эффективнее и производительнее, чем ее конкуренты. Для проведения анализа эффективности управления предприятием изучены основные функции органов управления: планирование, учет, контроль, анализ, регулирование, стимулирование. Чтобы принять управленческое решение руководитель должен располагать соответствующей информацией, аналитически обработанной.
Конкретная ответственность за общее руководство трудовыми ресурсами на ТОО Алем-контрак ЛТД возложено на профессионально подготовленных работников отдела кадров. Для того, чтобы эти специалисты могли активно содействовать реализации целей предприятия, они используют не только знания и компетенцию в своей конкретной области, но и регулярно осведомляются о нуждах руководителей низшего звена.
На предприятии существует необходимый резерв кандидатов на многие должности и специальности. При этом учитываются такие факторы, как выход на пенсию, текучесть, увольнение в связи с истечением срока договора найма, расширение сферы деятельности предприятия.
Отдел кадров ТОО Алем-контрак ЛТД разрабатывает структуру заработной платы работников предприятия. Учитываются условия на рынке труда, производительность и прибыльность предприятия. Среднемесячная зарплата на одного работника составляет 50 000 тенге.
Помимо заработной платы предприятие предоставляет своим работникам различные дополнительные льготы: оплаченные отпуска, больничные листы, пенсионное обеспечение. Кроме того, выдаются ссуды с пониженной процентной ставкой, предоставляются юридические услуги. К праздникам выплачиваются единовременные поощрения или делаются подарки. Также выплачиваются денежные пособия на погребение (в размере 10 минимальных оплат труда), на рождение ребенка и материнскую помощь (в размере 15 минимальных оплат труда).
В целях совершенствования организации труда в ТОО Алем-контрак ЛТД проводится расширение объема и обогащение содержания работы персонала.
2. Основы построения бухгалтерского учета
Основными функциями бухгалтерскими учета являются: формирование достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятий необходимой для оперативного руководства и управления, а также ее использования инвесторами, покупателями, налоговыми, финансовыми, банковскими органами и иными заинтересованными лицами; обеспечение контроля за наличием движения имущества и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов. Система бухгалтерского учета на предприятии и работа бухгалтера организуется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Республике Казахстан.
За время ознакомительной практики я получила навыки составления бухгалтерских документов, в том числе, бухгалтерского отчёта, форм №1 и №2, первичных документов (счёт-фактура, расходный и приходный ордера, сопроводительные документы, накладные и т.д.), вычисления амортизационных отчислений, учётом кассовых операций.
Ежегодно издается приказ об учетной политике предприятия на основании Закона РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности от26.02.2007 г. и Национальным стандартом финансовой отчетности №2, утвержденным приказом Министра финансов РК от 21.06.2007 г. №217. Учетная политика составлена на основе допущений, что:
а) ТОО Алем-контрак ЛТД является внутренним нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов, правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;
б) активы и обязательства ТОО Алем-контрак ЛТД существуют обособленно от активов и обязательств собственников ТОО (допущение имущественной обособленности);
в) факты хозяйственной деятельности ТОО относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности);
г) ТОО Алем-контрак ЛТД действует и будет действовать в обозримом будущем;
д) принятая у ТОО Алем-контрак ЛТД учетная политика применяется последовательно из года в год.
В случае изменения учетной политики применяется перспективный способ отражения изменений, то есть новая учетная политика будет применяться к событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения. Пересчет предыдущих финансовых отчетов и пересчет суммарного эффекта от изменений в учетной политике ТОО в отчете о доходах и расходах за текущий период не производится.
При разработке учетной политики были применены концепция и основные принципы, указанные в разделе 2 НСФО №2.
При этом каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.
Учет основных фондов обусловлен требованиями экономики производства. Доля основных фондов в общем объеме средств, находящихся в распоряжении ТОО Алем-контрак ЛТД, достигает 70% и более. Учет основных фондов производится в натуральной и денежной формах. Учет с помощью натуральных показателей осуществляется отдельно для каждой группы средств в разделе инвентарных объектов. Учет в денежной форме проводится для определения общей величины основных фондов, их динамики, структуры, расчета амортизационных отчислений, экономической эффективности капитальных вложений, без чего невозможно судить о состоянии экономики предприятия.
Первоначальная стоимость основных фондов, поступивших за счет капитальных вложении предприятия, включает фактические затраты на их сооружение или приобретение, расходы на доставку и установку. На предприятии производится периодическая переоценка основных фондов и определение их восстановительной стоимости, соответствующей реальным экономическим обстоятельствам. Индексы пересчета различаются по видам основных фондов и могут зависеть от сроков создания, строительства или приобретения основных фондов.
Одним из основных налогов, уплачиваемым ТОО Алем-контрак ЛТД является НДС, исчисляемый от налогооблагаемой прибыли в республиканский и местный бюджеты. Выплаты НДС определены за вычетом возврата данного налога по приобретенным материальным ценностям в соответствии с действующей на данной момент нормативной базой. Кроме того, предприятие выплачивает экспортные и импортные таможенные пошлины, платежи за землю, экологический сбор, налог на недвижимость, местные налоги и сборы, подоходный налог с граждан и другие налоги.
Предприятие проводит регулярные отчисления на социальные нужды во внебюджетные социальные фонды. В пенсионный фонд отчисляется 10% от начисленной суммы оплаты труда, в фонд социального страхования - 3%, в фонд обязательного медицинского страхования - 3,6%, в фонд занятости - 1,5%.
Финансово-хозяйственная деятельность складывается из формирования источников, необходимых для деятельности, а также размещения привлеченных и сформированных средств: создание производственных запасов, затрат на производство продукции, реализации продукции, взаимоотношений с бюджетом в части налогообложения и иные хозяйственные операции.
Само предприятие анализируют свою работу для улучшения показателей своей деятельности. Планово-экономический отдел анализирует показатели статистического учета: производительность труда, численный состав работающих, среднюю заработную плату, использование оборудования, текучесть рабочей силы, подготовку кадров и пр. Главная бухгалтерия анализирует показатели бухгалтерского учета: себестоимость, фонд заработной платы, материальное снабжение, реализацию продукции рентабельность финансовое состояние.
Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности: отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Исходными материалами для анализа служат месячные и квартальные планы, суточные и сменные отчеты АЗС, акты ревизии.
Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы. В ТОО Алем-контрак ЛТД в затратах на оборудования и основных материалов составляет 86%, а заработной платы с отчислениями на социальное страхование - около 9%.
Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Анализ затрат в ТОО Алем-контрак ЛТД проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения. Производственные затраты рассчитываются на базе плановой нормативной производственной себестоимости производства.
Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции на ТОО Алем-контрак ЛТД используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на реализацию, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один тенге товарной (реализованной) продукции.
Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.
2.1 Учет основных средств и нематериальных активов
К основным средствам относятся материальные активы, используемые ТОО Алем-контрак ЛТД для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям или для административных целей и которые, как ожидается, будут использованы в течение более одного отчетного периода (более 1 года).
Признание объекта основных средств активом предусматривает выполнение одновременно двух условий:
а) наличие высокой уверенности в том, что ТОО получит связанные с активом экономические выгоды;
б) надежность оценки себестоимости актива для ТОО.
Классификация и группировки.
Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет следующую классификацию по группам:
- земля;
- здания и сооружения; машины и оборудование;
- транспортные средства;
- прочие основные средства (офисное оборудование, мебель, инструмент, производственный инвентарь и принадлежности).
Земля и здания являются отделимыми активами и учитываются отдельно, даже если они приобретаются вместе.
К производственному инвентарю и принадлежностям относятся предметы производственного назначения, которые служат для облегчения производственных операций во время работы и имеют длительный срок службы.
При первоначальном признании объект недвижимости, зданий и оборудования оценивается по фактической (первоначальной) себестоимости, включающей в себя все фактически произведенные затраты по возведению или приобретению актива. В фактическую стоимость основных средств включаются все неизбежные затраты до момента приведения актива в состояние готового к эксплуатации. После первоначального признания в качестве актива объект основных средств должен учитываться по его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. При наличии у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезной службы, каждая часть учитывается как самостоятельное основное средство. Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту присваивается соответствующий инвентарный номер, который сохраняется на весь период его нахождения в ТОО.
Размер амортизационных отчислений по основным средствам определяется следующими показателями:
1. первоначальной стоимостью основных средств;
2. сроком полезного использования;
3. методом начисления амортизации.
Срок полезного использования определяется ТОО Алем-контрак ЛТД при признании объекта активом (при зачислении на баланс).
Товарищество по каждой подгруппе либо группе определяет амортизационные отчисления путем применения норм амортизации, но не выше предельных, к СБГ(П) на конец налогового периода: и подгруппы в группах по видам ОС. Это показано в таблице 4
Таблица 4 - Амортизационные отчисления
№ пп
№ группы
Наименование фиксированных активов
Предельная норма амортизации (%)
1.
I
Здания,
7
Сооружения
10
2.
II
Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации
25
3.
III
Компьютеры и оборудование для обработки информации
40
4.
IV
Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи в т.ч
15
1
Офисная мебель
15
2
Прочая мебель
15
3
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности
15
При стоимости меньше 10 000 тенге - 100%
4
Прочие
15
Товарищество имеет право относить на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, если составляет сумму меньшую, чем 300 МРП.
Амортизация не прекращается, когда актив начинает простаивать или выводится из активной эксплуатации, за исключением случая, когда актив полностью амортизирован.
Срок полезного использования объектов основных средств пересматривается, как минимум, на каждую годовую отчетную дату, и если ожидания по использованию объекта значительно отличаются от предыдущих оценок, амортизационные отчисления за последующие периоды корректируются.
Расчет амортизации в случае изменения (увеличения) первоначальной стоимости производится исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на величину последующих затрат. При этом амортизация начисляется исходя из оставшегося пересмотренного срока полезного использования объекта основных средств. Метод расчета амортизации по объектам ОС может также пересматриваться руководством ТОО, если наблюдались существенные изменения в ожидаемом характере потребления экономических выгод от использования объекта ОС. Подобные изменения в методе расчета амортизации должны учитываться перспективно.
Обесценение основных средств.
ТОО на каждую годовую отчетную дату оценивает наличие любых признаков, указывающих на возможное обесценение актива. В случае существования любого такого признака ТОО производит расчетную оценку справедливой стоимости актива за вычетом затрат на продажу. Убыток от обесценения признается в случаях, когда чистая балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость. Возмещаемая стоимость актива определяется как наибольшее из величин: чистой продажной стоимости и ценности его использования.
Выбытие основных средств.
Объект основных средств перестает учитываться на балансе ТОО при его выбытии или в том случае, когда принято решение о прекращении использования актива, и от его выбытия далее не ожидается экономических выгод.
Выбывающие основные средства списываются с баланса вместе с ранее начисленным износом.
Счета учета.
Основные средства
Амортизация основных средств
2430 Убыток от обесценения основных средств
№
Содержание хоз. операций
Дебет
Кредит
1
Приобретено по счет фактуре шкаф 3 шт
2410
3310
2
Выдано сумма из кассы в размере 50000 для амортизаций основных средств
2411
1010
3
Куплено оборудование путем перечисления денег
2410
1040
Раскрытие информации в отчетности.
При представлении финансовой отчетности относительно основных средств ТОО раскрывает следующую информацию:
валовая балансовая стоимость;
используемые методы начисления амортизации;
применяемые сроки полезной службы или нормы амортизации;
валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация (в совокупности с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец отчетного периода.
Учет нематериальных активов (НМА)
К нематериальным активам относятся объекты, не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку, используемые в хозяйственной деятельности ТОО в течение длительного времени (более одного года) и приносящие доход.
Нематериальные активы первоначально оцениваются по себестоимости (фактической стоимости), с начислением амортизации прямолинейным методом, исходя из срока их полезного использования. Ликвидационная стоимость нематериальных активов принимается равной нулю. Срок полезного использования нематериальных активов определяется экспертной комиссией ТОО с учетом будущих экономических выгод и утверждается директором ТОО при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Срок полезной службы не должен превышать 10 лет с того момента, когда актив готов к использованию. Амортизируемая стоимость нематериальных активов списывается на систематической основе в течение наилучшей оценки срока полезной службы. Списание и выбытие нематериальных активов. Нематериальный актив списывается с бухгалтерского баланса ТОО при его выбытии или если не ожидается получение экономических выгод от его использования. Выбытие НМА оформляется актом на списание произвольной формы. Акт подписывается членами центральной инвентаризационной комиссии ТОО и утверждается директором.
Операции, связанные с нематериальными активами, отражаются на следующих счетах:
2730 Прочие нематериальные активы
2740 Амортизация прочих нематериальных активов
№
Содержание хоз. операций
Дебет
Кредит
1
Получено безвозмездно тех. документация
2730
6260
2
Поступило нематериальные активы от учредителей в счет из вклада в уставный капитал
2730
5110
3
Установлено 1 С программа по счет фактуре
2730
3310
2.2 Учет товарно-материальных запасов
Запасы. Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет следующую группировку запасов.
Сырье и материалы - включает в себя материальные ценности, предназначенные для использования в производственном процессе со сроком полезного использования менее 12 месяцев. Данная группа подразделяется на следующие подгруппы:
- Сырье и материалы.
- Топливо.
- Тара и тарные материалы.
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Запасные части.
Строительные материалы.
Прочее сырье и материалы.
Запасы в пути.
Запасы, переданные в переработку.
- Запасы, переданные на ответственное хранение.
Товары, закупленные и хранящиеся для продажи, - товары, изделия, сырье, материалы и т.п., изначально приобретенные для реализации на сторону. Если приобретенные запасы предполагается продавать в переработанном (измененном) виде, то они подлежат принятию к учету в качестве материалов:
незавершенное производство;
прочие вспомогательные материалы.
Аналитические признаки по видам запасов должны обеспечить получение следующей информации из информационной системы:
Аналитический учет движения запасов ведется по количественно-суммовому методу по каждому балансовому счету и материально-ответственным лицам.
Затраты на переработку включают затраты, непосредственно связанные с переработкой отпущенного в производство сырья, а именно:
производственные прямые затраты по переработке - затраты, непосредственно связанные с единицами производимой продукции или оказываемыми услугами.
производственные накладные затраты - затраты, которые не могут быть напрямую отнесены на стоимость производимого продукта, но имеют место при переработке запасов в готовую продукцию (например, затраты вспомогательных производственных цехов, затраты по аренде производственных помещений, потребляемая электроэнергия). Источниками поступления и причины выбытия товарно-материальных запасов бывают самые различные. Это можно увидеть на рисунке 1.
Рисунок 1. - Движение запасов
ДВИЖЕНИЕ ЗАПАСОВ
Поступление
Перемещение
Выбытие
* покупка
* обмен
* вклад учредителя в уставный капитал
* со склада на склад
* со склада в подразделение и наоборот
* из цеха в цех
* продажа
* обмен
* безвозмездная передача
* вклад в уставный капитал других предприятий
ДВИЖЕНИЕ ЗАПАСОВ
Поступление
Перемещение
Выбытие
* покупка
* обмен
* вклад учредителя в уставный капитал
* со склада на склад
* со склада в подразделение и наоборот
* из цеха в цех
* продажа
* обмен
* безвозмездная передача
* вклад в уставный капитал других предприятий
Первичные документы по движению товарно-материальных запасов играют важную роль в организации материального учета. Документальное оформление всех происходящих в предприятии хозяйственных операций, связанных с движением товарно-материальных запасов, позволяет организовать систематический контроль за сохранностью на складах и у материально-ответственных лиц. Рационально разработанная первичная документация и схема документооборота по учету запасов дают возможность получать необходимую информацию для оперативного руководства компанией и осуществлять как предварительный, так и последующий контроль за их использованием.
Приобретение и заготовление материалов отражается в бухгалтерском учете на основании приходных документов и платежных требований поставщиков по кредиту счета 3310 Краткосрочная кредиторская задолженность с поставщиками и подрядчиками на котором осуществляются синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками.
Со склада в бухгалтерию поступают все приходные и расходные документы. После всесторонней их проверки, прежде всего, производят оценку принятых и отпущенных материалов по учетной цене (таксировка документов). Проверенные документы подвергают раздельной группировке в трех направлениях, отраженных на рисунке 2.
Рисунок 2 - Группировка приходных и расходных документов бухгалтерией предприятия
Документы
Приходные
Расходные
1. По складам и материально ответственным лицам
2. По группам или видам материалов
3. По поставщикам и другим источникам поступления
3. По объектам калькуляции и объектам других затрат
Группировка приходных документов по поставщикам в бухгалтерии совмещается с учетом приобретения материалов и расчетов с поставщиками в журнале-ордере №6 или в заменяющих его компьютерных распечатках.
Формирование полной себестоимости приобретаемых запасов осуществляется непосредственно на синтетических счетах по учету запасов. Так как все расходы по приобретению запасов к моменту их оприходования уже оплачены, операций по подготовке запасов к использованию после оприходования не требуется, то запасы сразу принимаются к учету по полной себестоимости с добавлением к цене приобретения всех возникающих затрат. Для оценки себестоимости запасов используется метод средневзвешенной стоимости, независимо от группы запасов.
В финансовой отчетности запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и цены продажи за вычетом возможных затрат на завершение и сбыт. Пересмотр чистой стоимости продажи всех запасов производится в каждом отчетном периоде (в конце года).
В финансовой отчетности запасы отражаются по фактической себестоимости за вычетом созданных резервов под обесценение.
Оформление операций по поступлению запасов.
На запасы, поступающие по договорам купли-продажи от поставщиков (грузоотправителей), должны быть расчетные документы (счет-фактура, товаротранспортная накладная, таможенная декларация и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т.п.). При приемке запасы подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанному в расчетных и сопроводительных документах.
Все поступившие материальные ценности должны быть оприходованы в течение 24 часов на базисные (центральные) склады.
Запасы должны приходоваться в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения устанавливается учетная цена.
Если запасы поступают в единице измерения, отличной от утвержденной для группы (подгруппы) запасов, то производится пересчет единиц измерения.
В этом случае составляется акт о переводе единиц измерений, в котором указываются количество материала в единице измерения, по которой материал будет отпускаться со склада. Одновременно определяется учетная цена в новой единице измерения.
Запасы, принадлежащие ТОО, но находящиеся в пути (переход права собственности), в конце месяца отражаются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной договором. Материалы, закупленные подотчетными лицами ТОО, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, акты закупа и т.п.), которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица.
На фактически израсходованные запасы получатель запасов составляет акт на списание ТМЗ, в котором указывается наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, вид работ или наименование заказа (изделия), на которые они израсходованы.
Списание отпущенных в производство запасов производится непосредственно на счета издержек производства с подотчета материально-ответственных лиц цехов. Инвентарь, инструмент, спецодежда и средства индивидуальной защиты, независимо от срока полезного использования, при принятии к учету на склад признаются запасами. В момент выдачи их со склада в эксплуатацию (носку) их стоимость относится единовременно на расходы. По предметам, списанным на издержки производства, должен быть заведен оперативный учет по местам эксплуатации и материально-ответственным лицам, в количественном выражении, в соответствии с установленными нормами и сроками носки или использования. Для этого используются инвентарные книги или описи.
Инвентаризационные описи составляются отдельно по каждому цеху, с указанием наименования заказов, стадии или степени их готовности, количества или объема.
Счета учета
1310 Сырье и материалы
1320 Готовая продукция
1330 Товары
1340 Незавершенное производство
1350 Прочие запасы
1360 Резерв по списанию запасов
№
Содержание хоз. операций
Дебет
Кредит
1
Поступило ГСМ на 300000 из ТОО Контакт
1310
3310
2
По счет фактуре приобретено готовая продукция на сумму 100000 тенге
1320
3310
3
Поступило по счет фактуре строительные материалы на сумму 150000 тенге
1330
3310
Требования к раскрытию в отчетности. В финансовой отчетности в обязательном порядке должны раскрываться:
- учетная политика, принятая для оценки запасов;
- общая балансовая стоимость запасов и в разрезе по синтетическим счетам (на складах, в производстве);
- балансовая стоимость запасов, учтенных по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу;
- балансовая стоимость запасов, заложенных в качестве.
Таблица 5 - Анализ структуры дохода от реализации продукции (товарно-материальных запасов) ТОО Алем-контрак ЛТД за 2008 - 2010 гг., тыс. тенге.
№ пп
Наименование товаров
Годы
Изменение 2010 г. в% к уровню
2008 г.
2009 г.
2010 г.
2008 г
2009 г
1
Бензин Аи-93
14050
13134
14297
101,8
108,9
2
Бензин Аи-92
7200
7231
6876
95,5
95,1
3
Бензин Аи-80
6950
7095
8457
121,7
119,2
4
Итого, доход от реализации продукции
28200
27460
29630
105,1
107,9
Обеспеченность товарно-материальных запасов собственными оборотными средствами - это частное от деления собственных оборотных средств на величину материальных запасов, т.е. показатель того, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных. Считается, что нормативное его значение должно быть не менее 0,5.
Рисунок 3. - Структура товарно-материальных запасов
В общей структуре товаров и товарно-материальных запасов ТОО Алем-контрак ЛТД преобладают Аи - 93 (рисунок 3.)
В таблицах проведен анализ показателей финансовой устойчивости предприятия и анализ уровня рентабельности исходя из данных.
Из расчетов видно, что коэффициенты маневренности, автономии, обеспеченности запасов собственными источниками соответствуют существующим нормативам, а коэффициент соотношения собственных и заемных средств и коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками намного выше нормативов. Положение предприятия устойчивое, банкротство маловероятно.
2.3 Учет денежных средств
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 1000 Денежные ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
АЛМАТИНСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ
ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ
Выполнила: уча-ся 2 курса
Заочного отделения
По специальности
0518000-Учет и аудит
Султанкерева Шайзада
Руководитель практики:
Несипбеков Е.Н.
Алматы 2015
Содержание
Введение
1 Общая характеристика хозяйственной
деятельности предприятия
1.1 История развития предприятия
1.2 Анализ основных показателей
деятельности предприятия
1.3 Учетная политика хозяйствующего субъекта
2 Основы построения бухгалтерского учета
2.1 Учет основных средств и нематериальных активов
2.2 Учет товарно-материальных запасов
2.3 Учет денежных средств
2.4 Учет дебиторской задолженности
2.5 Учет обязательств
2.6 Учет труда и его оплаты
2.7 Учет доходов и расходов
2.8 Финансовая отчетность и методика ее составления
3. Аудит финансово-хозяйственной деятельности субъекта
3.1 Аудит товарно-материальных запасов
3.2 Аудит операций с денежными средствами
3.3 Аудит доходов и расходов
Заключение
Список используемой литературы
Введение
С целью закрепления и расширения теоретических и практических знаний, приобретения более глубоких практических навыков по специальности проведена производственная практика в ТОО Kazakh Mineral trade. В процессе прохождения практики изучена деятельность предприятия, проведен анализ важнейших показателей деятельности предприятия на основании изучения таких основных источников, как учетная политика предприятия, хозяйственные договора, бухгалтерская отчетность и др.
При изучении основ учетной политики предприятия принимались во внимание формы бухгалтерского учета, степень автоматизации учетных работ. Изучая организацию труда на предприятии, проведено ознакомление со штатным расписанием, должностными инструкциями, профессионально-квалификационным уровнем работников. Изучены формы и системы оплаты труда, порядок премирования, действующий на предприятии. При анализе производственной программы предприятия учтены показатели объема производства, ассортимента, качества продукции. Особое внимание уделено таким факторам, как обеспеченность трудовыми ресурсами, предметами труда и эффективности их использования, технической оснащенности предприятия и рациональности использования основных средств.
Проведен анализ затрат на производство, себестоимости продукции, ценовой политики. Сделаны выводы для принятия управленческих решений. Изучен порядок расчета и уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты: республиканский областной и местный. В процессе прохождения производственной практики были получены следующие навыки: самостоятельная работа с учредительными документами; уставом организации, учредительным договором; изучение таких основных источников информации, как хозяйственные договора, договора поставки продукции, нормативно-справочные материалы и др. Для изучения организации бухгалтерского учета на ТОО Алем-контрак ЛТД использовались кредитные соглашения, различная бухгалтерская отчетность: форма №1 Бухгалтерский баланс, форма №2 Отчет о финансовых результатах и их использовании, форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу.
Дана общая оценка финансового состояния предприятия: платежеспособности, устойчивости, оборачиваемости средств. Даны рекомендации по использованию результатов оценки в управлении предприятием.
1. Общая характеристика хозяйственной деятельности предприятия
ТОО компания по реализаций ГСМ Алем-контрак ЛТД основана и учреждена по решению учредителей, в декабре 2005 года.
По результатам 2010 - 2011 гг. имеет положительный баланс.
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2010 год составила 886230 тенге.
Задолженности перед работниками предприятия по оплате труда нет.
Задолженности по налогам и обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды нет.
Состав инженерно-технических работников представлен в составе сертифицированных специалистов высокой квалификации имеющих опыт работы.
Компания имеет медицинский центр, организованный на базе цеховых врачей. Обеспечивает бесплатное лечение работников предприятия.
Основным видом деятельности является реализация горюче смазочных материалов.
На предприятии организована служба охраны труда и техники безопасности. Службой охраны труда производятся первичный и плановый инструктаж по технике безопасности при работе на всех участках производства, что обеспечивает безопасность жизни работников. В зонах рабочих мест такие вредные факторы, как шум и вибрация, находятся в пределах допустимых норм, что подтверждено лабораторными исследованиями Городской и Республиканской СЭС на тех участках, где это необходимо рабочим выдаются респираторы и наушники.
0.1 История развития предприятия
ТОО Алем-контрак ЛТД основано в 2005 г. ТОО Алем-контрак ЛТД утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22.12.2005 г. (свидетельство о регистрации №427). Форма собственности - частная.
РНН 600900605877, ЦИК KZ266010131000101522, АО Народный Банк Казахстана
Местонахождение офиса ТОО Алем-контрак ЛТД: Республика Казахстан, г. Алматы, ул. Жибек Жолы, 64
Согласно уставу основными видами деятельности являются реализация горюче смазочных материалов (ГСМ).
Целью ТОО Алем-контрак ЛТД является извлечение дохода от основной деятельности и использование его в интересах учредителей ТОО.
ТОО Алем-контрак ЛТД имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютные счета, печать с указанием своего наименования на государственном и русском языках.
Средняя численность работников ТОО Алем-контрак ЛТД, согласно штатной расстановке, составляет 110 человек.
Лицами, уполномоченными осуществлять управленческие функции (должностными лицами), являются:
- директор ТОО Алем-контрак ЛТД;
- заместитель директора.
1.2 Анализ основных показателей деятельности предприятия
В условиях рыночной экономики руководство предприятия при ответственном отношении к финансово-хозяйственной деятельности предприятия четко представляют за счет каких источников ресурсов осуществляется производственно-хозяйственная деятельность предприятия. Значимость финансовых ресурсов с помощью, которых осуществляется формирование производственного потенциала предприятия приобретает особую значимость, поэтому анализ наличия источников формирования и размещения капитала, а также анализ хозяйственной деятельности имеют исключительно важное значение. Основными источниками информации для анализа служат бухгалтерский баланс, отчеты: о прибылях и убытках, о движении денежных средств, о движении капитала, о наличии и движении основных средств, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализуруют отдельные статьи баланса.
Показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятия является: доход (выручка) от реализации продукции, работ, услуг, т.е. денежные поступления за конкретный период на расчетный счет или в кассу предприятия за реализованную или отгруженную продукцию. В процессе работы у предприятия могут возникать доходы от неосновной деятельности. К таким доходам относятся: доходы от реализации нематериальных активов; доходы от реализации основных средств и прочие доходы, несвязанные с основным видом деятельности.
К расходам относятся: затраты на приобретение продукции, себестоимость продукции (работ, услуг); общие и административные расходы предприятия; расходы по реализации; расходы по процентам.
Разница между суммами доходов и расходов, образует либо прибыль, либо убыток финансово - хозяйственной деятельности предприятия.
Основными факторами, влияющими на доход от реализации, является спрос, формируемый на рынке на данный вид продукции, а также экономичность и компактность предприятия, позволяющие уменьшить затраты на реализуемую продукцию. Немаловажным фактором при достаточно устойчивом спросе, является состояние ликвидности и платежеспособности предприятия и то, насколько оно позволит удовлетворить сформировавшийся уровень спроса на рынке. Состав и структура активов предприятия показано в таблице 1.
Таблица 1 - Состав и структура активов ТОО Алем-контрак ЛТД за 2010 г. тыс. тенге
Активы
На начало года
На конец года
Изменение за год (+: -) тыс. тг Гр. 4 - гр. 2
тыс. тенге
В% к итогу
тыс.
тенге
в% к итогу
Из
баланса
Гр. 2 х 100 итог гр. 2
Из
баланса
Гр. 4х
100 итог гр. 4
Долгосрочные активы
Нематериальные активы
236,70
10,7%
237,40
12,2%
0,70
Основные средства
1965,90
89,3%
1700,58
87,8%
-265,32
Итого:
2202,60
100
1937,98
100
-264,62
Оборотные активы
ТМЗ
товары
710,80
33,0%
457,30
43,1%
-253,50
материалы
290,05
13,5%
315,50
29,7%
25,45
Дебиторская задолженность
233,70
10,8%
35,50
3,3%
-198,20
Деньги на расчетном счете
921,00
42,7%
252,40
23,8%
-668,60
Итого:
2155,55
100
1060,70
100
-1094,85
ВСЕГО:
4358,15
2998,68
-1359,47
По данным этих таблиц можно сказать, что активы предприятия состоят в основном из основных средств. Стоимость основных средств в общей сумме долгосрочных активов составляет на начало 2010 года 89,3%, на конец 2010 года 87,8%. Также в составе активов имеются нематериальные активы (технические условия, лицензии) их доля на начало и на конец 2010 года составляла соответственно 10,7% и 12,2%. Оборотные активы ТОО Алем-контрак ЛТД состоят в основном из товаров (расходных материалов), находящейся на складе для дальнейшей реализации. Доля таких товаров в общей сумме оборотных активов на начало 2010 года составляла 33%, на конец 2010 года - 43,1%. Деньги на расчетном счете предприятия составляют определенную долю в оборотных активах, на начало 2010 года, 42,7%, на конец года 23,8%.
Источники средств предприятия состоят из собственного капитала и обязательств предприятия. Собственный капитал состоят из уставного капитала, его доля в собственных средствах составляет на начало 2010 года 19,2%, на конец года 12,4%. Резервный фонд предприятия составляет в собственных средствах на начало года 22,8%, на конец 24,7%. Нераспределенный доход составляет значительную долю в собственных средствах 58,0% на начало года и 62,9% на конец года. Заемные средства предприятия состоят в основном из расчетов с поставщиками и подрядчиками, т.е. задолженности за уже полученную продукцию.
Доля расчетов с поставщиками и подрядчиками в обязательствах предприятия на начало 2010 года составляет 88,2%, конец года 81% что показано в таблице 2.
Таблица 2 - Состав и структура собственного капитала и обязательств ТОО Алем-контрак ЛТД за 2010 год тыс. тенге
Собственный капитал и обязательства
На начало года
На конец года
Изменение за год (+; -)
тыс. тенге
тыс. тенге
% к итогу
тыс. тенге
% к итогу
Из баланса
Гр. 1 х 100 итог гр. 1
Из баланса
Гр. 3 х100 итог гр. 3
Гр. 3 - гр. 1
Собственный капитал
Уставной капитал
185
19,2%
185
12,4%
0
Резервный фонд (капитал)
220
22,8%
370
24,7%
150
Нераспределенный доход
560,3
58,0%
941,2
62,9%
380,9
Итого:
965,3
100
1496,2
100
530,9
Обязательства
Краткосрочные кредиты
200
5,9%
0
0%
-200
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
2992,4
88,2%
1212,7
81%
-1779,7
Расчеты с кредиторами
120,7
3,6%
220,8
15%
100,1
Арендные обязательства
2,113
0,1%
3,54
0%
1,427
Расчеты по налогам
52
1,5%
42,627
3%
-9,373
Расчеты с работниками
25,6
0,8%
22,78
2%
-2,82
Прочая кредиторская задолженность
0,036
0,0%
0,029
0%
-0,007
Итого:
3392,849
100
1502,476
100
1890,373
ВСЕГО:
4358,149
2998,676
-1359,473
На основании данных отчетов о доходах и расходах ТОО Алем-контрак ЛТД за 2010 год который представлен в таблице 3, рассмотрим их изменения в динамике за три года.
Таблица 3 - Оценка уровня доходов и расходов ТОО Алем-контрак ЛТД за 2008 - 2010 гг. тыс. тенге
№ пп
Наименование показателей
Годы
Изменение 2008 г. в% к уровню
2008 г.
2009 г.
2009 г.
2008 г
2009 г
1
Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) без НДС
28200
27460
29630
105,1
107,9
2
Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг)
21100,4
20875
22123
104,8
106
3
Валовой доход
6899,6
6585
7090
102,8
107,7
4
Расходы периода
6099,2
6310,9
6310,7
100,0
103,5
5
Общие и административные расходы
3440
3453,5
3550,2
103,2
102,8
6
Доход до налогообложения
800,4
544,1
886,2
110,7
162,9
7
Чистый доход (убыток)
560,3
380,9
640,4
114,3
168,1
Как видно из таблицы, доход от реализации готовой продукции, товаров, работ и услуг предприятия в 2008 году был на 5,1% больше, чем в 2008 году, и вырос по отношению к 2010 г. на 7,9%. Эти изменения объясняются более активной работой предприятия в 2010 году. Себестоимость товаров и услуг в 2010 году на 4,8% больше, чем в 2008 году. Валовой доход в 2008 году больше чем в 2009 г. на 589 тыс. тг., а в 2010 г. валовой доход по сравнению с 2009 г. увеличился на 505 тыс. тенге.
Расходы периода в 2008 - 2010 годах составили соответственно 6099,2; 6310,9 и 3550,2 тыс. тенге. В эти расходы включаются оплата труда административного и управленческого персонала, оплата услуг связи, банковское обслуживание, аудиторские и консалтинговые услуги, командировочные расходы, налоги и другие.
Из расходов периода расходы по реализации составили в 2008 году - 2659,2 тысяч тенге. в 2009 году - 2587,4 тысяч тенге, в 2010 году - 2760,5 тыс. тг. В эти расходы включаются услуги по реализации продукции: реклама, затраты на маркетинг, продвижение и хранение товара, заработная плата управленческого и линейного персонала и другие. Чистый доход ТОО Алем-контрак ЛТД в 2008 г. составил 560,3 тысяч тенге, в 2009 г. - 380,9 тысяч тенге, а в 2010 г. - 640,4 тыс. тг.
1.3 Учетная политика хозяйствующего субъекта
ТОО Алем-контрак ЛТД основано в 2007 г. ТОО Алем-контрак ЛТД утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22.12.2005 г. (свидетельство о регистрации №427). Форма собственности - частная.
В сегодняшней обстановке всеобщей конкуренции от руководства ТОО Алем-контрак ЛТД требуется, чтобы их организация работала как можно эффективнее и производительнее, чем ее конкуренты. Для проведения анализа эффективности управления предприятием изучены основные функции органов управления: планирование, учет, контроль, анализ, регулирование, стимулирование. Чтобы принять управленческое решение руководитель должен располагать соответствующей информацией, аналитически обработанной.
Конкретная ответственность за общее руководство трудовыми ресурсами на ТОО Алем-контрак ЛТД возложено на профессионально подготовленных работников отдела кадров. Для того, чтобы эти специалисты могли активно содействовать реализации целей предприятия, они используют не только знания и компетенцию в своей конкретной области, но и регулярно осведомляются о нуждах руководителей низшего звена.
На предприятии существует необходимый резерв кандидатов на многие должности и специальности. При этом учитываются такие факторы, как выход на пенсию, текучесть, увольнение в связи с истечением срока договора найма, расширение сферы деятельности предприятия.
Отдел кадров ТОО Алем-контрак ЛТД разрабатывает структуру заработной платы работников предприятия. Учитываются условия на рынке труда, производительность и прибыльность предприятия. Среднемесячная зарплата на одного работника составляет 50 000 тенге.
Помимо заработной платы предприятие предоставляет своим работникам различные дополнительные льготы: оплаченные отпуска, больничные листы, пенсионное обеспечение. Кроме того, выдаются ссуды с пониженной процентной ставкой, предоставляются юридические услуги. К праздникам выплачиваются единовременные поощрения или делаются подарки. Также выплачиваются денежные пособия на погребение (в размере 10 минимальных оплат труда), на рождение ребенка и материнскую помощь (в размере 15 минимальных оплат труда).
В целях совершенствования организации труда в ТОО Алем-контрак ЛТД проводится расширение объема и обогащение содержания работы персонала.
2. Основы построения бухгалтерского учета
Основными функциями бухгалтерскими учета являются: формирование достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятий необходимой для оперативного руководства и управления, а также ее использования инвесторами, покупателями, налоговыми, финансовыми, банковскими органами и иными заинтересованными лицами; обеспечение контроля за наличием движения имущества и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов. Система бухгалтерского учета на предприятии и работа бухгалтера организуется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Республике Казахстан.
За время ознакомительной практики я получила навыки составления бухгалтерских документов, в том числе, бухгалтерского отчёта, форм №1 и №2, первичных документов (счёт-фактура, расходный и приходный ордера, сопроводительные документы, накладные и т.д.), вычисления амортизационных отчислений, учётом кассовых операций.
Ежегодно издается приказ об учетной политике предприятия на основании Закона РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности от26.02.2007 г. и Национальным стандартом финансовой отчетности №2, утвержденным приказом Министра финансов РК от 21.06.2007 г. №217. Учетная политика составлена на основе допущений, что:
а) ТОО Алем-контрак ЛТД является внутренним нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов, правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;
б) активы и обязательства ТОО Алем-контрак ЛТД существуют обособленно от активов и обязательств собственников ТОО (допущение имущественной обособленности);
в) факты хозяйственной деятельности ТОО относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности);
г) ТОО Алем-контрак ЛТД действует и будет действовать в обозримом будущем;
д) принятая у ТОО Алем-контрак ЛТД учетная политика применяется последовательно из года в год.
В случае изменения учетной политики применяется перспективный способ отражения изменений, то есть новая учетная политика будет применяться к событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения. Пересчет предыдущих финансовых отчетов и пересчет суммарного эффекта от изменений в учетной политике ТОО в отчете о доходах и расходах за текущий период не производится.
При разработке учетной политики были применены концепция и основные принципы, указанные в разделе 2 НСФО №2.
При этом каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.
Учет основных фондов обусловлен требованиями экономики производства. Доля основных фондов в общем объеме средств, находящихся в распоряжении ТОО Алем-контрак ЛТД, достигает 70% и более. Учет основных фондов производится в натуральной и денежной формах. Учет с помощью натуральных показателей осуществляется отдельно для каждой группы средств в разделе инвентарных объектов. Учет в денежной форме проводится для определения общей величины основных фондов, их динамики, структуры, расчета амортизационных отчислений, экономической эффективности капитальных вложений, без чего невозможно судить о состоянии экономики предприятия.
Первоначальная стоимость основных фондов, поступивших за счет капитальных вложении предприятия, включает фактические затраты на их сооружение или приобретение, расходы на доставку и установку. На предприятии производится периодическая переоценка основных фондов и определение их восстановительной стоимости, соответствующей реальным экономическим обстоятельствам. Индексы пересчета различаются по видам основных фондов и могут зависеть от сроков создания, строительства или приобретения основных фондов.
Одним из основных налогов, уплачиваемым ТОО Алем-контрак ЛТД является НДС, исчисляемый от налогооблагаемой прибыли в республиканский и местный бюджеты. Выплаты НДС определены за вычетом возврата данного налога по приобретенным материальным ценностям в соответствии с действующей на данной момент нормативной базой. Кроме того, предприятие выплачивает экспортные и импортные таможенные пошлины, платежи за землю, экологический сбор, налог на недвижимость, местные налоги и сборы, подоходный налог с граждан и другие налоги.
Предприятие проводит регулярные отчисления на социальные нужды во внебюджетные социальные фонды. В пенсионный фонд отчисляется 10% от начисленной суммы оплаты труда, в фонд социального страхования - 3%, в фонд обязательного медицинского страхования - 3,6%, в фонд занятости - 1,5%.
Финансово-хозяйственная деятельность складывается из формирования источников, необходимых для деятельности, а также размещения привлеченных и сформированных средств: создание производственных запасов, затрат на производство продукции, реализации продукции, взаимоотношений с бюджетом в части налогообложения и иные хозяйственные операции.
Само предприятие анализируют свою работу для улучшения показателей своей деятельности. Планово-экономический отдел анализирует показатели статистического учета: производительность труда, численный состав работающих, среднюю заработную плату, использование оборудования, текучесть рабочей силы, подготовку кадров и пр. Главная бухгалтерия анализирует показатели бухгалтерского учета: себестоимость, фонд заработной платы, материальное снабжение, реализацию продукции рентабельность финансовое состояние.
Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности: отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Исходными материалами для анализа служат месячные и квартальные планы, суточные и сменные отчеты АЗС, акты ревизии.
Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы. В ТОО Алем-контрак ЛТД в затратах на оборудования и основных материалов составляет 86%, а заработной платы с отчислениями на социальное страхование - около 9%.
Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Анализ затрат в ТОО Алем-контрак ЛТД проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения. Производственные затраты рассчитываются на базе плановой нормативной производственной себестоимости производства.
Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции на ТОО Алем-контрак ЛТД используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на реализацию, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один тенге товарной (реализованной) продукции.
Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.
2.1 Учет основных средств и нематериальных активов
К основным средствам относятся материальные активы, используемые ТОО Алем-контрак ЛТД для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям или для административных целей и которые, как ожидается, будут использованы в течение более одного отчетного периода (более 1 года).
Признание объекта основных средств активом предусматривает выполнение одновременно двух условий:
а) наличие высокой уверенности в том, что ТОО получит связанные с активом экономические выгоды;
б) надежность оценки себестоимости актива для ТОО.
Классификация и группировки.
Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет следующую классификацию по группам:
- земля;
- здания и сооружения; машины и оборудование;
- транспортные средства;
- прочие основные средства (офисное оборудование, мебель, инструмент, производственный инвентарь и принадлежности).
Земля и здания являются отделимыми активами и учитываются отдельно, даже если они приобретаются вместе.
К производственному инвентарю и принадлежностям относятся предметы производственного назначения, которые служат для облегчения производственных операций во время работы и имеют длительный срок службы.
При первоначальном признании объект недвижимости, зданий и оборудования оценивается по фактической (первоначальной) себестоимости, включающей в себя все фактически произведенные затраты по возведению или приобретению актива. В фактическую стоимость основных средств включаются все неизбежные затраты до момента приведения актива в состояние готового к эксплуатации. После первоначального признания в качестве актива объект основных средств должен учитываться по его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. При наличии у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезной службы, каждая часть учитывается как самостоятельное основное средство. Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту присваивается соответствующий инвентарный номер, который сохраняется на весь период его нахождения в ТОО.
Размер амортизационных отчислений по основным средствам определяется следующими показателями:
1. первоначальной стоимостью основных средств;
2. сроком полезного использования;
3. методом начисления амортизации.
Срок полезного использования определяется ТОО Алем-контрак ЛТД при признании объекта активом (при зачислении на баланс).
Товарищество по каждой подгруппе либо группе определяет амортизационные отчисления путем применения норм амортизации, но не выше предельных, к СБГ(П) на конец налогового периода: и подгруппы в группах по видам ОС. Это показано в таблице 4
Таблица 4 - Амортизационные отчисления
№ пп
№ группы
Наименование фиксированных активов
Предельная норма амортизации (%)
1.
I
Здания,
7
Сооружения
10
2.
II
Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации
25
3.
III
Компьютеры и оборудование для обработки информации
40
4.
IV
Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи в т.ч
15
1
Офисная мебель
15
2
Прочая мебель
15
3
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности
15
При стоимости меньше 10 000 тенге - 100%
4
Прочие
15
Товарищество имеет право относить на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, если составляет сумму меньшую, чем 300 МРП.
Амортизация не прекращается, когда актив начинает простаивать или выводится из активной эксплуатации, за исключением случая, когда актив полностью амортизирован.
Срок полезного использования объектов основных средств пересматривается, как минимум, на каждую годовую отчетную дату, и если ожидания по использованию объекта значительно отличаются от предыдущих оценок, амортизационные отчисления за последующие периоды корректируются.
Расчет амортизации в случае изменения (увеличения) первоначальной стоимости производится исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на величину последующих затрат. При этом амортизация начисляется исходя из оставшегося пересмотренного срока полезного использования объекта основных средств. Метод расчета амортизации по объектам ОС может также пересматриваться руководством ТОО, если наблюдались существенные изменения в ожидаемом характере потребления экономических выгод от использования объекта ОС. Подобные изменения в методе расчета амортизации должны учитываться перспективно.
Обесценение основных средств.
ТОО на каждую годовую отчетную дату оценивает наличие любых признаков, указывающих на возможное обесценение актива. В случае существования любого такого признака ТОО производит расчетную оценку справедливой стоимости актива за вычетом затрат на продажу. Убыток от обесценения признается в случаях, когда чистая балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость. Возмещаемая стоимость актива определяется как наибольшее из величин: чистой продажной стоимости и ценности его использования.
Выбытие основных средств.
Объект основных средств перестает учитываться на балансе ТОО при его выбытии или в том случае, когда принято решение о прекращении использования актива, и от его выбытия далее не ожидается экономических выгод.
Выбывающие основные средства списываются с баланса вместе с ранее начисленным износом.
Счета учета.
Основные средства
Амортизация основных средств
2430 Убыток от обесценения основных средств
№
Содержание хоз. операций
Дебет
Кредит
1
Приобретено по счет фактуре шкаф 3 шт
2410
3310
2
Выдано сумма из кассы в размере 50000 для амортизаций основных средств
2411
1010
3
Куплено оборудование путем перечисления денег
2410
1040
Раскрытие информации в отчетности.
При представлении финансовой отчетности относительно основных средств ТОО раскрывает следующую информацию:
валовая балансовая стоимость;
используемые методы начисления амортизации;
применяемые сроки полезной службы или нормы амортизации;
валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация (в совокупности с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец отчетного периода.
Учет нематериальных активов (НМА)
К нематериальным активам относятся объекты, не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку, используемые в хозяйственной деятельности ТОО в течение длительного времени (более одного года) и приносящие доход.
Нематериальные активы первоначально оцениваются по себестоимости (фактической стоимости), с начислением амортизации прямолинейным методом, исходя из срока их полезного использования. Ликвидационная стоимость нематериальных активов принимается равной нулю. Срок полезного использования нематериальных активов определяется экспертной комиссией ТОО с учетом будущих экономических выгод и утверждается директором ТОО при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Срок полезной службы не должен превышать 10 лет с того момента, когда актив готов к использованию. Амортизируемая стоимость нематериальных активов списывается на систематической основе в течение наилучшей оценки срока полезной службы. Списание и выбытие нематериальных активов. Нематериальный актив списывается с бухгалтерского баланса ТОО при его выбытии или если не ожидается получение экономических выгод от его использования. Выбытие НМА оформляется актом на списание произвольной формы. Акт подписывается членами центральной инвентаризационной комиссии ТОО и утверждается директором.
Операции, связанные с нематериальными активами, отражаются на следующих счетах:
2730 Прочие нематериальные активы
2740 Амортизация прочих нематериальных активов
№
Содержание хоз. операций
Дебет
Кредит
1
Получено безвозмездно тех. документация
2730
6260
2
Поступило нематериальные активы от учредителей в счет из вклада в уставный капитал
2730
5110
3
Установлено 1 С программа по счет фактуре
2730
3310
2.2 Учет товарно-материальных запасов
Запасы. Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет следующую группировку запасов.
Сырье и материалы - включает в себя материальные ценности, предназначенные для использования в производственном процессе со сроком полезного использования менее 12 месяцев. Данная группа подразделяется на следующие подгруппы:
- Сырье и материалы.
- Топливо.
- Тара и тарные материалы.
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Запасные части.
Строительные материалы.
Прочее сырье и материалы.
Запасы в пути.
Запасы, переданные в переработку.
- Запасы, переданные на ответственное хранение.
Товары, закупленные и хранящиеся для продажи, - товары, изделия, сырье, материалы и т.п., изначально приобретенные для реализации на сторону. Если приобретенные запасы предполагается продавать в переработанном (измененном) виде, то они подлежат принятию к учету в качестве материалов:
незавершенное производство;
прочие вспомогательные материалы.
Аналитические признаки по видам запасов должны обеспечить получение следующей информации из информационной системы:
Аналитический учет движения запасов ведется по количественно-суммовому методу по каждому балансовому счету и материально-ответственным лицам.
Затраты на переработку включают затраты, непосредственно связанные с переработкой отпущенного в производство сырья, а именно:
производственные прямые затраты по переработке - затраты, непосредственно связанные с единицами производимой продукции или оказываемыми услугами.
производственные накладные затраты - затраты, которые не могут быть напрямую отнесены на стоимость производимого продукта, но имеют место при переработке запасов в готовую продукцию (например, затраты вспомогательных производственных цехов, затраты по аренде производственных помещений, потребляемая электроэнергия). Источниками поступления и причины выбытия товарно-материальных запасов бывают самые различные. Это можно увидеть на рисунке 1.
Рисунок 1. - Движение запасов
ДВИЖЕНИЕ ЗАПАСОВ
Поступление
Перемещение
Выбытие
* покупка
* обмен
* вклад учредителя в уставный капитал
* со склада на склад
* со склада в подразделение и наоборот
* из цеха в цех
* продажа
* обмен
* безвозмездная передача
* вклад в уставный капитал других предприятий
ДВИЖЕНИЕ ЗАПАСОВ
Поступление
Перемещение
Выбытие
* покупка
* обмен
* вклад учредителя в уставный капитал
* со склада на склад
* со склада в подразделение и наоборот
* из цеха в цех
* продажа
* обмен
* безвозмездная передача
* вклад в уставный капитал других предприятий
Первичные документы по движению товарно-материальных запасов играют важную роль в организации материального учета. Документальное оформление всех происходящих в предприятии хозяйственных операций, связанных с движением товарно-материальных запасов, позволяет организовать систематический контроль за сохранностью на складах и у материально-ответственных лиц. Рационально разработанная первичная документация и схема документооборота по учету запасов дают возможность получать необходимую информацию для оперативного руководства компанией и осуществлять как предварительный, так и последующий контроль за их использованием.
Приобретение и заготовление материалов отражается в бухгалтерском учете на основании приходных документов и платежных требований поставщиков по кредиту счета 3310 Краткосрочная кредиторская задолженность с поставщиками и подрядчиками на котором осуществляются синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками.
Со склада в бухгалтерию поступают все приходные и расходные документы. После всесторонней их проверки, прежде всего, производят оценку принятых и отпущенных материалов по учетной цене (таксировка документов). Проверенные документы подвергают раздельной группировке в трех направлениях, отраженных на рисунке 2.
Рисунок 2 - Группировка приходных и расходных документов бухгалтерией предприятия
Документы
Приходные
Расходные
1. По складам и материально ответственным лицам
2. По группам или видам материалов
3. По поставщикам и другим источникам поступления
3. По объектам калькуляции и объектам других затрат
Группировка приходных документов по поставщикам в бухгалтерии совмещается с учетом приобретения материалов и расчетов с поставщиками в журнале-ордере №6 или в заменяющих его компьютерных распечатках.
Формирование полной себестоимости приобретаемых запасов осуществляется непосредственно на синтетических счетах по учету запасов. Так как все расходы по приобретению запасов к моменту их оприходования уже оплачены, операций по подготовке запасов к использованию после оприходования не требуется, то запасы сразу принимаются к учету по полной себестоимости с добавлением к цене приобретения всех возникающих затрат. Для оценки себестоимости запасов используется метод средневзвешенной стоимости, независимо от группы запасов.
В финансовой отчетности запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и цены продажи за вычетом возможных затрат на завершение и сбыт. Пересмотр чистой стоимости продажи всех запасов производится в каждом отчетном периоде (в конце года).
В финансовой отчетности запасы отражаются по фактической себестоимости за вычетом созданных резервов под обесценение.
Оформление операций по поступлению запасов.
На запасы, поступающие по договорам купли-продажи от поставщиков (грузоотправителей), должны быть расчетные документы (счет-фактура, товаротранспортная накладная, таможенная декларация и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т.п.). При приемке запасы подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанному в расчетных и сопроводительных документах.
Все поступившие материальные ценности должны быть оприходованы в течение 24 часов на базисные (центральные) склады.
Запасы должны приходоваться в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения устанавливается учетная цена.
Если запасы поступают в единице измерения, отличной от утвержденной для группы (подгруппы) запасов, то производится пересчет единиц измерения.
В этом случае составляется акт о переводе единиц измерений, в котором указываются количество материала в единице измерения, по которой материал будет отпускаться со склада. Одновременно определяется учетная цена в новой единице измерения.
Запасы, принадлежащие ТОО, но находящиеся в пути (переход права собственности), в конце месяца отражаются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной договором. Материалы, закупленные подотчетными лицами ТОО, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, акты закупа и т.п.), которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица.
На фактически израсходованные запасы получатель запасов составляет акт на списание ТМЗ, в котором указывается наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, вид работ или наименование заказа (изделия), на которые они израсходованы.
Списание отпущенных в производство запасов производится непосредственно на счета издержек производства с подотчета материально-ответственных лиц цехов. Инвентарь, инструмент, спецодежда и средства индивидуальной защиты, независимо от срока полезного использования, при принятии к учету на склад признаются запасами. В момент выдачи их со склада в эксплуатацию (носку) их стоимость относится единовременно на расходы. По предметам, списанным на издержки производства, должен быть заведен оперативный учет по местам эксплуатации и материально-ответственным лицам, в количественном выражении, в соответствии с установленными нормами и сроками носки или использования. Для этого используются инвентарные книги или описи.
Инвентаризационные описи составляются отдельно по каждому цеху, с указанием наименования заказов, стадии или степени их готовности, количества или объема.
Счета учета
1310 Сырье и материалы
1320 Готовая продукция
1330 Товары
1340 Незавершенное производство
1350 Прочие запасы
1360 Резерв по списанию запасов
№
Содержание хоз. операций
Дебет
Кредит
1
Поступило ГСМ на 300000 из ТОО Контакт
1310
3310
2
По счет фактуре приобретено готовая продукция на сумму 100000 тенге
1320
3310
3
Поступило по счет фактуре строительные материалы на сумму 150000 тенге
1330
3310
Требования к раскрытию в отчетности. В финансовой отчетности в обязательном порядке должны раскрываться:
- учетная политика, принятая для оценки запасов;
- общая балансовая стоимость запасов и в разрезе по синтетическим счетам (на складах, в производстве);
- балансовая стоимость запасов, учтенных по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу;
- балансовая стоимость запасов, заложенных в качестве.
Таблица 5 - Анализ структуры дохода от реализации продукции (товарно-материальных запасов) ТОО Алем-контрак ЛТД за 2008 - 2010 гг., тыс. тенге.
№ пп
Наименование товаров
Годы
Изменение 2010 г. в% к уровню
2008 г.
2009 г.
2010 г.
2008 г
2009 г
1
Бензин Аи-93
14050
13134
14297
101,8
108,9
2
Бензин Аи-92
7200
7231
6876
95,5
95,1
3
Бензин Аи-80
6950
7095
8457
121,7
119,2
4
Итого, доход от реализации продукции
28200
27460
29630
105,1
107,9
Обеспеченность товарно-материальных запасов собственными оборотными средствами - это частное от деления собственных оборотных средств на величину материальных запасов, т.е. показатель того, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных. Считается, что нормативное его значение должно быть не менее 0,5.
Рисунок 3. - Структура товарно-материальных запасов
В общей структуре товаров и товарно-материальных запасов ТОО Алем-контрак ЛТД преобладают Аи - 93 (рисунок 3.)
В таблицах проведен анализ показателей финансовой устойчивости предприятия и анализ уровня рентабельности исходя из данных.
Из расчетов видно, что коэффициенты маневренности, автономии, обеспеченности запасов собственными источниками соответствуют существующим нормативам, а коэффициент соотношения собственных и заемных средств и коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками намного выше нормативов. Положение предприятия устойчивое, банкротство маловероятно.
2.3 Учет денежных средств
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 1000 Денежные ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
