Система налогообложения: основные элементы и типы налогообложения
Введение
1. Система налогообложения: основные элементы и типы налогооб.ложения
1.1. Сущность и функции налогов
1.2. Государственное регулирование системы налогообложения
1.3. Основные элементы налогообложения
2. Виды налогов и их роль в формировании государственного бюджета в Республике Казахстан
2.1. Механизм функционирования налоговой системы
2.2. Прямые налоги
2.3. Косвенные налоги
Заключение
Список литературы
1. Система налогообложения: основные элементы и типы налогооб.ложения
1.1. Сущность и функции налогов
1.2. Государственное регулирование системы налогообложения
1.3. Основные элементы налогообложения
2. Виды налогов и их роль в формировании государственного бюджета в Республике Казахстан
2.1. Механизм функционирования налоговой системы
2.2. Прямые налоги
2.3. Косвенные налоги
Заключение
Список литературы
Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный «налоговый климат», который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса и его текущей реализации.
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
Бабкина С. Новая налоговая политика // Финансы Казахстана - 1995-№6 стр.37-39
Булгакбаев Б. Налоги, которые мы выбираем и от которых бежим: [Налоговая система в Казахстане] // Юридическая газета - 1996 г. - 17 июля.
Есенбаев М. Залог благополучия страны: (Налоги: территория и практика) // Финансы Казахстана - 1996 - № 4 - стр. 39-42.
Есенбаев М. На пути к новой налоговой системе: [Беседу с начальником инспекции, первым зам. Министром финансов. [Записала Мустафина С.] // Казахстанская правда - 1996 - 9 июля.
Закон Республики Казахстан. О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона “О налогах и др. обязательных платежах в бюджет”/ от 12 июня 2001 г.
... И хочется жить и работать хочется: (Из проекта Концепции налоговой реформы Республики Казахстан) // Экспресс - 1994 - 7 октября.
Кадырбеков Б., Грисюк С. Учитывая особенности Республики: (Об основ-ных принципах формирования налоговой системы) // Казахстан: экономика и жизнь - 1995 - №3-4 с 17-21.
Каможнова Е. Налоговая система: какой же она должна быть? // Ка-захстан: Экономика и жизнь - 1995 -№3-4 - стр. 24-26.
Камаев В. Д. Учебник. По основам экономической теории. Москва 1995.
Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы 1994.
Мусинов С. М. Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы 1996.
Пепеляев С.Г. «основый налогового права»
Сабиров И. Уты. Налоговый кодекс: не лучше ли его доработать? [Проект] // Экспресс - 1995 - 28 марта.
Булгакбаев Б. Налоги, которые мы выбираем и от которых бежим: [Налоговая система в Казахстане] // Юридическая газета - 1996 г. - 17 июля.
Есенбаев М. Залог благополучия страны: (Налоги: территория и практика) // Финансы Казахстана - 1996 - № 4 - стр. 39-42.
Есенбаев М. На пути к новой налоговой системе: [Беседу с начальником инспекции, первым зам. Министром финансов. [Записала Мустафина С.] // Казахстанская правда - 1996 - 9 июля.
Закон Республики Казахстан. О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона “О налогах и др. обязательных платежах в бюджет”/ от 12 июня 2001 г.
... И хочется жить и работать хочется: (Из проекта Концепции налоговой реформы Республики Казахстан) // Экспресс - 1994 - 7 октября.
Кадырбеков Б., Грисюк С. Учитывая особенности Республики: (Об основ-ных принципах формирования налоговой системы) // Казахстан: экономика и жизнь - 1995 - №3-4 с 17-21.
Каможнова Е. Налоговая система: какой же она должна быть? // Ка-захстан: Экономика и жизнь - 1995 -№3-4 - стр. 24-26.
Камаев В. Д. Учебник. По основам экономической теории. Москва 1995.
Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы 1994.
Мусинов С. М. Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы 1996.
Пепеляев С.Г. «основый налогового права»
Сабиров И. Уты. Налоговый кодекс: не лучше ли его доработать? [Проект] // Экспресс - 1995 - 28 марта.
Содержание:
Введение
1. Система налогообложения: основные элементы и типы налогообложения
1.1. Сущность и функции налогов
1.2. Государственное регулирование системы налогообложения
1.3. Основные элементы налогообложения
2. Виды налогов и их роль в формировании государственного бюджета в
Республике Казахстан
2.1. Механизм функционирования налоговой системы
2.2. Прямые налоги
2.3. Косвенные налоги
Заключение
Список литературы
Введение
Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и
граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и
реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты
налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные
условия для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в
основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций.
Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной
отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный налоговый
климат, который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса
и его текущей реализации.
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В
условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период,
налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов,
основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования
экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве
определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги,
как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления
экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система
налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного
хозяйства.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом
планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный
или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма
неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С
другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым
законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и
полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования
расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или
даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и
обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы
предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и
местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При
помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая
привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и
прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое
распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных
функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному
обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового
обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к
экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора
рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного
хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в
развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно
налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом
дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас
существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных
странах, накоплен огромный многолетний опыт. Но в связи с тем, что
налоговая система Казахстана создается практически заново, сегодня очень
мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно
было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по
созданию именно казахстанской налоговой системы, отвечающей нашим условиям.
Глава I. Система налогообложения
1.1. Сущность и функции налогов
Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями
хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой
стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог – одно из
основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе его природу,
функции, значение для народного хозяйства.
Налог – обязательный взнос юридических и физических лиц в бюджет или во
внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях определяемых
законодательством.
Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих
роль налога в экономическом механизме государства, правила расчёта и сбора
налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три
группы: целевые признаки, организационные и системные.
Целевыми признаками являются: поддерживаемые органы управления, целевое
назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором), целевое
назначение представленных льгот (область вложения средств, оставленных у
налогоплательщика).
Организационными признаками налога являются: объект налога – то, что
облагается налогом (доход, имущество и т. п.), источник выплаты налога –
фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и
т. п.), база налога – сумма, с которой взимается налог, ставка (шкала
вставок) налога – размер налога на единицу обложения, субъект
налогообложения – лицо, обязанное по закону платить налог.
Каждый налог содержит следующие элементы:
Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на
которое законом возложена обязанность платить налог.
Носитель налога – физическое или юридическое лицо, которое, в конечном
счёте несёт издержки и ущерб по уплате налога.
Объект налога – предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество).
Часто и само название налога вытекает из объекта, например, налог на
имущество, подоходный, и др...
Источник налога – доход субъекта (заработная плата, процент, рента) из
которого выплачивается налог.
Масштаб налогообложения – единица, которая кладётся в основу измерения
налога; в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или
его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или
величина помещения, или плата за него и т. д.
Единица обложения - единица измерения объекта (по подоходному налогу –
денежная единица страны (тенге), по земельному налогу – гектар, акр и т.
д.).
Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения;
выраженная в процентах она носит название квоты.
1.2. Способы взимания налогов
В налоговой практике существует три способа взимания налогов.
Первый способ – кадастровый – предлагает использование кадастра.
Кадастр - это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли,
доходов), классифицируемых по внешним признакам и устанавливает среднюю
доходность объекта обложения..
При втором способе налог удерживается бухгалтерией того юридического лица,
которое выплачивает доход субъекту налога(у источника дохода). Таким путём
выплачивается налог с заработной платы. Налог удерживается посредником –
сборщиком до получения дохода субъектом, что снижает возможность уклонения
его от уплаты налога.
Третий способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы
декларации, то есть официального заявления о получаемых им доходах.
1.3. Функции налогов
Функции налогов – это проявление его сущности в действии, способ выражения
его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное
назначение данной экономической категории.
Важнейшей функцией налогов является регулирующая функция. Государственное
регулирование в условиях рыночной экономики осуществляется в двух
направлениях:
регулирование торгово – денежных отношений, то есть государство выпускает
законы, нормативные акты, определяющие взаимоотношения действующих на рынке
лиц – данное направление регулирования с налогами не связано;
финансово – экономические методы воздействия государства на интересы
людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном
направлении. В условиях рынка сводятся к минимуму административные методы
управления и остается система экономического принуждения в сочетании с
материальной заинтересованностью.
Таким образом, рыночная экономика и пополнение государственного бюджета
регулируется финансово – экономическими методами, путём применения
отлаженной системы налогообложения, маневрируя процентными ставками,
ссудным капиталом и т. д. Центральное место в этих методах занимают налоги.
Налогообложение должно не угнетать, а стимулировать производство.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия
налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создаёт
условия для ускоренного развития определенных отраслей.
Изменяя налоговые ставки государство создаёт дополнительные стимулы для
отдельных элементов финансовых потоков и потоков товаров.
Стимулирующая функция настолько перекликается с регулирующей, насколько с
помощью налогов государство имеет возможность целенаправленно стимулировать
капиталовложения, хозяйственную активность, создавать новые рабочие места.
Распределительная функция заключается в том, что посредством налогов в
бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение
народнохозяйственных проблем, финансирование целевых программ и т. д.
Государство направляет средства в инвестиции, в капиталовложение и
фондовые отрасли с длительными сроками окупаемости затрат, добывающие
отрасли, социальные нужды.
В процессе сбора и использования налогов возникают распределительные и
перераспределительные отношения. Естественно, государство должно умело
руководить этими процессами. Исторический процесс развития наглядно
показал, что государство должно активно использовать распределительные
возможности налогов.
Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового
механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов,
выявляется необходимость внесения изменений в налоговую политику.
Осуществление контрольной функции зависит от налоговой дисциплины, суть
которой в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объёме
уплачивали налоги.
Часть социальной функции является социально – воспитательной, которая
проявляется в различном подходе к налогообложению тех или иных товаров и
услуг. Так государство вводит высокие акцизные налоги на вино-водочную и
табачную продукцию и предоставляет льготы учреждениям социально культурной
сферы, не только потому, что первые способны платить высокие налоги, а
вторые нет, но и потому, что государство стремится способствовать
увеличению культурно образовательного потенциала общества, укреплению его
нравственного здоровья.
1.4. Государственное регулирование системы налогообложения
Занимая в предыдущие века второстепенное значение в государственном
хозяйстве, уступая первенство доходам из государственных и имущественных
пошли, налоги приобретают всё более важное значение. Преобладающее значение
налогов состоит в тесной взаимосвязи с развитием культуры и потребностей
населения. Мы можем согласиться с мнением А. А. Исаева, что налоги суть
обязательные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов
государства и единиц самоуправления.
Расширение старых потребностей и возникновение новых, не ограничиваясь
проблемами индивидуального потребления, проникают и в отношения к гражданам
и к государству: граждане ставят государству все большие запросы, которые
оно стремится удовлетворить. Но расширение обыкновенных потребностей
требует и увеличения государственных доходов. Государственные имущества
далеко не достаточны для покрытия увеличившихся расходов.
Второе влияние, которое оказывает рост культуры: он укрепляет сознание,
что многие потребности, удовлетворяемые государством, не должны быть
покрываемы из социальных платежей граждан, так как нет возможности
вычислить ценность и значение услуг, доставляемых хозяйством многими
государственными расходами. Чем больше укрепляется это сознание, тем более
неизбежно превращение налогов из чрезвычайных средств в обыкновенные доходы
государства. В сфере пошлин государство получает от граждан доход за
оказываемые услуги, предоставляет гражданам самим регулировать пользование
услугами государственных учреждений и не вмешиваться в их частное
хозяйство. Увеличение разновидностей платежей ведёт к тому, что государство
требует от частных хозяйств ознакомить его со всеми сторонами своего быта,
то есть раскрыть род и размеры его оборотов, цены товаров, высоту издержек
производства, прибыли и убытки и т. д.
Вместе с этим постепенно укрепляется сознание, что граждане должны быть
равномерно обременены налогами. Когда годовое производство какой либо
страны значительно превышает её годовое потребление, говорят, что капитал
её возрастает, а когда её годовое потребление даже не её годовым
производством, говорят, что её капитал уменьшается. Таким образом, капитал
может увеличиваться или вследствие увеличения производства, или вследствие
уменьшения производственного потребления.
В тесной связи с уменьшением капитала страны уменьшается и её
производство, а ресурсы народа и государства будут истощатся с возрастающей
быстротой. Таким образом, все налоги неизбежно падают или на капитал, или
на доход. Если они падают на капитал, то должен соответственно уменьшаться
тот фонд, размером которого всегда регулируется производственная
деятельность страны. А если они падают на доход, то они или уменьшаются или
заставляют налогоплательщиков уменьшать для покрытия их на соответственную
величину всё прежнее непроизводственное потребление предметов жизненной
необходимости и комфорта. Таким образом, с ростом обложения или с
умножением правительственных расходов определённое число предметов
комфорта, которыми пользуется народ, должно уменьшаться, если только он не
сможет увеличить также свой капитал и доход. Задача политики правительства
должна, поэтому, состоять в том, чтобы получать это стремление к
накоплению.
Все налоги при переходе из рук в руки собственности всех видов ведут к
уменьшению фонда, предназначенного для содержания производительности труда.
Они все в большей степени представляют собой невыгодные налоги, которые
увеличивают доход государства за счёт капитала народа, содержащегося в
производительном труде.
Если государство и другие принудительные союзы необходимы для достижения
общего блага, то право государства изымать налоги и обязывать граждан их
уплачивать не могут подлежать спору. Формы осуществления права государства
не одинаковы: в связи с уровнем культуры, с условием места и времени,
государство достигает своих целей при помощи доходов от казенных имуществ,
пошлин, натуральных повинностей и, наконец, налогов. Обоснование права
государства требовать податей заключается уже во многих определениях
налогов, которые мы находим в литературе.
У многих писателей обязанность граждан платить налоги сводится к
обязанности вознаграждать государство за услуги, то есть к началу обмена
равно ценностей.
Мы можем согласиться с четырьмя правилами, которые установил Адам Смит для
политики налогов, первое содержит в себе указание на требования
справедливости: согласно с этим правилом, поданные каждого государства
должны уплачивать налоги соответственно со своими доходами.
Второе правило гласит, что налог, который обязан уплачивать каждый
гражданин, должен быть точно определён, а не произволен. Время, вид,
способ, платежа, сумма которая должна быть уплачена, всё это должно быть
ясно, как налогоплательщику, так и каждому третьему лицу.
В соответствии с третьим правилом А. Смита; подчёркивает, что каждый налог
взимается в то время и таким образом, когда и как плательщику легче всего
его внести.
И, наконец, четвёртое правило регламентирует тот факт, что каждый налог
должен быть так упорядочен что бы разница общей его суммы и долей,
поступающих в государственную казну была наименьшая.
Если бы понятия о справедливости могло быть установлено абсолютно, то и
требование к налогам удовлетворять справедливость в известной форме могло
бы всегда сохранять свою пригодность. История убеждает нас, однако, что это
– понятие относительное изменяющееся с ростом культуры. Требование общества
к государственной власти, которые образуют главное содержание новых
социальных идей, касаются всех сторон общественной ситуации, в том числе и
финансов.
1.5. Основные элементы налогообложения
Важнейшее место в деловой жизни предпринимателя занимают отношения,
возникающие по поводу уплаты налогов. Они затрагивают как сферу бизнеса,
когда зайдёт речь об уплате налогов из прибылей, как частную сферу, когда
дело касается налогов из личных доходов. Как правило; - подчёркивает А.
Маршал, существует общее правило: когда некий налог оказывает давление на
любой фактор, используемый одной группой лиц в производстве товаров или
услуг, предназначенных для продажи другим лицам, он ведёт к сдерживанию
производства. Это в свою очередь приводит к переложению значительной части
налогового бремени на потребителей....
Основными элементами налоговой системы являются виды налогов и принципы их
начисления – налоговые ставки и налоговая база. Существенное воздействие на
функционирование налогового механизма оказывают ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение
1. Система налогообложения: основные элементы и типы налогообложения
1.1. Сущность и функции налогов
1.2. Государственное регулирование системы налогообложения
1.3. Основные элементы налогообложения
2. Виды налогов и их роль в формировании государственного бюджета в
Республике Казахстан
2.1. Механизм функционирования налоговой системы
2.2. Прямые налоги
2.3. Косвенные налоги
Заключение
Список литературы
Введение
Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и
граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и
реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты
налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные
условия для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в
основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций.
Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной
отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный налоговый
климат, который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса
и его текущей реализации.
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В
условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период,
налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов,
основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования
экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве
определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги,
как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления
экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система
налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного
хозяйства.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом
планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный
или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма
неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С
другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым
законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и
полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования
расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или
даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и
обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы
предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и
местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При
помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая
привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и
прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое
распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных
функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному
обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового
обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к
экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора
рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного
хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в
развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно
налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом
дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас
существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных
странах, накоплен огромный многолетний опыт. Но в связи с тем, что
налоговая система Казахстана создается практически заново, сегодня очень
мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно
было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по
созданию именно казахстанской налоговой системы, отвечающей нашим условиям.
Глава I. Система налогообложения
1.1. Сущность и функции налогов
Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями
хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой
стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог – одно из
основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе его природу,
функции, значение для народного хозяйства.
Налог – обязательный взнос юридических и физических лиц в бюджет или во
внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях определяемых
законодательством.
Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих
роль налога в экономическом механизме государства, правила расчёта и сбора
налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три
группы: целевые признаки, организационные и системные.
Целевыми признаками являются: поддерживаемые органы управления, целевое
назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором), целевое
назначение представленных льгот (область вложения средств, оставленных у
налогоплательщика).
Организационными признаками налога являются: объект налога – то, что
облагается налогом (доход, имущество и т. п.), источник выплаты налога –
фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и
т. п.), база налога – сумма, с которой взимается налог, ставка (шкала
вставок) налога – размер налога на единицу обложения, субъект
налогообложения – лицо, обязанное по закону платить налог.
Каждый налог содержит следующие элементы:
Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на
которое законом возложена обязанность платить налог.
Носитель налога – физическое или юридическое лицо, которое, в конечном
счёте несёт издержки и ущерб по уплате налога.
Объект налога – предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество).
Часто и само название налога вытекает из объекта, например, налог на
имущество, подоходный, и др...
Источник налога – доход субъекта (заработная плата, процент, рента) из
которого выплачивается налог.
Масштаб налогообложения – единица, которая кладётся в основу измерения
налога; в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или
его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или
величина помещения, или плата за него и т. д.
Единица обложения - единица измерения объекта (по подоходному налогу –
денежная единица страны (тенге), по земельному налогу – гектар, акр и т.
д.).
Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения;
выраженная в процентах она носит название квоты.
1.2. Способы взимания налогов
В налоговой практике существует три способа взимания налогов.
Первый способ – кадастровый – предлагает использование кадастра.
Кадастр - это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли,
доходов), классифицируемых по внешним признакам и устанавливает среднюю
доходность объекта обложения..
При втором способе налог удерживается бухгалтерией того юридического лица,
которое выплачивает доход субъекту налога(у источника дохода). Таким путём
выплачивается налог с заработной платы. Налог удерживается посредником –
сборщиком до получения дохода субъектом, что снижает возможность уклонения
его от уплаты налога.
Третий способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы
декларации, то есть официального заявления о получаемых им доходах.
1.3. Функции налогов
Функции налогов – это проявление его сущности в действии, способ выражения
его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное
назначение данной экономической категории.
Важнейшей функцией налогов является регулирующая функция. Государственное
регулирование в условиях рыночной экономики осуществляется в двух
направлениях:
регулирование торгово – денежных отношений, то есть государство выпускает
законы, нормативные акты, определяющие взаимоотношения действующих на рынке
лиц – данное направление регулирования с налогами не связано;
финансово – экономические методы воздействия государства на интересы
людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном
направлении. В условиях рынка сводятся к минимуму административные методы
управления и остается система экономического принуждения в сочетании с
материальной заинтересованностью.
Таким образом, рыночная экономика и пополнение государственного бюджета
регулируется финансово – экономическими методами, путём применения
отлаженной системы налогообложения, маневрируя процентными ставками,
ссудным капиталом и т. д. Центральное место в этих методах занимают налоги.
Налогообложение должно не угнетать, а стимулировать производство.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия
налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создаёт
условия для ускоренного развития определенных отраслей.
Изменяя налоговые ставки государство создаёт дополнительные стимулы для
отдельных элементов финансовых потоков и потоков товаров.
Стимулирующая функция настолько перекликается с регулирующей, насколько с
помощью налогов государство имеет возможность целенаправленно стимулировать
капиталовложения, хозяйственную активность, создавать новые рабочие места.
Распределительная функция заключается в том, что посредством налогов в
бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение
народнохозяйственных проблем, финансирование целевых программ и т. д.
Государство направляет средства в инвестиции, в капиталовложение и
фондовые отрасли с длительными сроками окупаемости затрат, добывающие
отрасли, социальные нужды.
В процессе сбора и использования налогов возникают распределительные и
перераспределительные отношения. Естественно, государство должно умело
руководить этими процессами. Исторический процесс развития наглядно
показал, что государство должно активно использовать распределительные
возможности налогов.
Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового
механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов,
выявляется необходимость внесения изменений в налоговую политику.
Осуществление контрольной функции зависит от налоговой дисциплины, суть
которой в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объёме
уплачивали налоги.
Часть социальной функции является социально – воспитательной, которая
проявляется в различном подходе к налогообложению тех или иных товаров и
услуг. Так государство вводит высокие акцизные налоги на вино-водочную и
табачную продукцию и предоставляет льготы учреждениям социально культурной
сферы, не только потому, что первые способны платить высокие налоги, а
вторые нет, но и потому, что государство стремится способствовать
увеличению культурно образовательного потенциала общества, укреплению его
нравственного здоровья.
1.4. Государственное регулирование системы налогообложения
Занимая в предыдущие века второстепенное значение в государственном
хозяйстве, уступая первенство доходам из государственных и имущественных
пошли, налоги приобретают всё более важное значение. Преобладающее значение
налогов состоит в тесной взаимосвязи с развитием культуры и потребностей
населения. Мы можем согласиться с мнением А. А. Исаева, что налоги суть
обязательные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов
государства и единиц самоуправления.
Расширение старых потребностей и возникновение новых, не ограничиваясь
проблемами индивидуального потребления, проникают и в отношения к гражданам
и к государству: граждане ставят государству все большие запросы, которые
оно стремится удовлетворить. Но расширение обыкновенных потребностей
требует и увеличения государственных доходов. Государственные имущества
далеко не достаточны для покрытия увеличившихся расходов.
Второе влияние, которое оказывает рост культуры: он укрепляет сознание,
что многие потребности, удовлетворяемые государством, не должны быть
покрываемы из социальных платежей граждан, так как нет возможности
вычислить ценность и значение услуг, доставляемых хозяйством многими
государственными расходами. Чем больше укрепляется это сознание, тем более
неизбежно превращение налогов из чрезвычайных средств в обыкновенные доходы
государства. В сфере пошлин государство получает от граждан доход за
оказываемые услуги, предоставляет гражданам самим регулировать пользование
услугами государственных учреждений и не вмешиваться в их частное
хозяйство. Увеличение разновидностей платежей ведёт к тому, что государство
требует от частных хозяйств ознакомить его со всеми сторонами своего быта,
то есть раскрыть род и размеры его оборотов, цены товаров, высоту издержек
производства, прибыли и убытки и т. д.
Вместе с этим постепенно укрепляется сознание, что граждане должны быть
равномерно обременены налогами. Когда годовое производство какой либо
страны значительно превышает её годовое потребление, говорят, что капитал
её возрастает, а когда её годовое потребление даже не её годовым
производством, говорят, что её капитал уменьшается. Таким образом, капитал
может увеличиваться или вследствие увеличения производства, или вследствие
уменьшения производственного потребления.
В тесной связи с уменьшением капитала страны уменьшается и её
производство, а ресурсы народа и государства будут истощатся с возрастающей
быстротой. Таким образом, все налоги неизбежно падают или на капитал, или
на доход. Если они падают на капитал, то должен соответственно уменьшаться
тот фонд, размером которого всегда регулируется производственная
деятельность страны. А если они падают на доход, то они или уменьшаются или
заставляют налогоплательщиков уменьшать для покрытия их на соответственную
величину всё прежнее непроизводственное потребление предметов жизненной
необходимости и комфорта. Таким образом, с ростом обложения или с
умножением правительственных расходов определённое число предметов
комфорта, которыми пользуется народ, должно уменьшаться, если только он не
сможет увеличить также свой капитал и доход. Задача политики правительства
должна, поэтому, состоять в том, чтобы получать это стремление к
накоплению.
Все налоги при переходе из рук в руки собственности всех видов ведут к
уменьшению фонда, предназначенного для содержания производительности труда.
Они все в большей степени представляют собой невыгодные налоги, которые
увеличивают доход государства за счёт капитала народа, содержащегося в
производительном труде.
Если государство и другие принудительные союзы необходимы для достижения
общего блага, то право государства изымать налоги и обязывать граждан их
уплачивать не могут подлежать спору. Формы осуществления права государства
не одинаковы: в связи с уровнем культуры, с условием места и времени,
государство достигает своих целей при помощи доходов от казенных имуществ,
пошлин, натуральных повинностей и, наконец, налогов. Обоснование права
государства требовать податей заключается уже во многих определениях
налогов, которые мы находим в литературе.
У многих писателей обязанность граждан платить налоги сводится к
обязанности вознаграждать государство за услуги, то есть к началу обмена
равно ценностей.
Мы можем согласиться с четырьмя правилами, которые установил Адам Смит для
политики налогов, первое содержит в себе указание на требования
справедливости: согласно с этим правилом, поданные каждого государства
должны уплачивать налоги соответственно со своими доходами.
Второе правило гласит, что налог, который обязан уплачивать каждый
гражданин, должен быть точно определён, а не произволен. Время, вид,
способ, платежа, сумма которая должна быть уплачена, всё это должно быть
ясно, как налогоплательщику, так и каждому третьему лицу.
В соответствии с третьим правилом А. Смита; подчёркивает, что каждый налог
взимается в то время и таким образом, когда и как плательщику легче всего
его внести.
И, наконец, четвёртое правило регламентирует тот факт, что каждый налог
должен быть так упорядочен что бы разница общей его суммы и долей,
поступающих в государственную казну была наименьшая.
Если бы понятия о справедливости могло быть установлено абсолютно, то и
требование к налогам удовлетворять справедливость в известной форме могло
бы всегда сохранять свою пригодность. История убеждает нас, однако, что это
– понятие относительное изменяющееся с ростом культуры. Требование общества
к государственной власти, которые образуют главное содержание новых
социальных идей, касаются всех сторон общественной ситуации, в том числе и
финансов.
1.5. Основные элементы налогообложения
Важнейшее место в деловой жизни предпринимателя занимают отношения,
возникающие по поводу уплаты налогов. Они затрагивают как сферу бизнеса,
когда зайдёт речь об уплате налогов из прибылей, как частную сферу, когда
дело касается налогов из личных доходов. Как правило; - подчёркивает А.
Маршал, существует общее правило: когда некий налог оказывает давление на
любой фактор, используемый одной группой лиц в производстве товаров или
услуг, предназначенных для продажи другим лицам, он ведёт к сдерживанию
производства. Это в свою очередь приводит к переложению значительной части
налогового бремени на потребителей....
Основными элементами налоговой системы являются виды налогов и принципы их
начисления – налоговые ставки и налоговая база. Существенное воздействие на
функционирование налогового механизма оказывают ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
