Кредитные операции
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КРЕДИТА И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...4
1.1 Понятие и сущность кредита ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..4
1.2 Организация и порядок учета кредитных операций ... ... ... ... ... ... 11
1.3 Особенности кредитования в современных условиях ... ... ... ... ... ..14
2 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫДАЧЕ И ПОГАШЕНИЮ КРЕДИТА ... ... ..19
2.1 Учет краткосрочных ссуд ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .19
2.2 Учет выдачи гарантии ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .24
2.3 Учет кредитов в форме овердрафта ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .25
2.4 Учет вексельных кредитов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 26
2.5 Кредитование при открытии аккредитива ... ... ... ... ... ... ... ... ... .29
2.6 Учет централизованных кредитов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...31
2.7 Учет межбанковского кредита ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...33
3 УЧЕТ ОБРАЗОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ... ... ..40
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КРЕДИТА И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...4
1.1 Понятие и сущность кредита ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..4
1.2 Организация и порядок учета кредитных операций ... ... ... ... ... ... 11
1.3 Особенности кредитования в современных условиях ... ... ... ... ... ..14
2 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫДАЧЕ И ПОГАШЕНИЮ КРЕДИТА ... ... ..19
2.1 Учет краткосрочных ссуд ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .19
2.2 Учет выдачи гарантии ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .24
2.3 Учет кредитов в форме овердрафта ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .25
2.4 Учет вексельных кредитов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 26
2.5 Кредитование при открытии аккредитива ... ... ... ... ... ... ... ... ... .29
2.6 Учет централизованных кредитов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...31
2.7 Учет межбанковского кредита ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...33
3 УЧЕТ ОБРАЗОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ... ... ..40
В связи с переходом Казахстана от административно-командной системы
управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла
роль кредитов.
В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов
производства продукции, работ, услуг.
Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях).
Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают
более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить
заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.
управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла
роль кредитов.
В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов
производства продукции, работ, услуг.
Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях).
Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают
более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить
заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.
1. Анвар Сайденов «Виды кредитов»», газета «Казахстанская правда» № 209-210 от 28.09.2007г, стр. 6-9
2. «Бухгалтерский учет и отчетность в банках». Под редакцией
Сейткасимова Г.С., Шаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т.
Алматы-2000г.
3. В.М. Джуха «Банковское дело. Учебное пособие» – Ростов-на-Дону: Феникс, 2002 г.
4. В.Д. Газман «Деньги, кредит, банки: теория, практика, комментарии»». – М.: Фонд «Правовая культура», 2003г.
5. В.И. Макарьева «Учет операций по выдаче кредитов»// Налоговый вестник. – 2003г. - №8, с. 14-21
6. Гладких Р.А. “Виды кредита банков”, //Бизнес и банки,- М, №30, 2004.
7. Дроздова Л. Д. “Учет операций по выдаче и погашению кредитов”, Аль-Пари, №3, 2007г
8. Ишимова А. Р. “Особенности развития кредитных операций в РК”, Евразийское Сообщество, №1-2,2007г.
9. Козлов Д. “Учет кредитных операций”, // Экономика и жизнь, №29, июнь, 2004.
10. Касимов А.В. кредитные операции банков // Транзитная экономика, №9, 2002
11. Лошкевич А.Л. “Проблемы кредитных операций банков в РК”, Каржы-Каражат,№2, 2007г.
12. Ломан В.Г. “Совершенствование кредитных операций в РК”, Банки, №1-2, 2007г.
13. Марат Каирленов “И индустриализация всей страны…”, National Bussines,№ 7, июль-август, 2008 г.
14. Науменко О.З. “кредитные операции банков Казахстана: анализ и тенденции”, Аль –Пари, № 2, 2008 г.
15. Опушкина В.Л. “Кредиты Казахстана: доступны ли они?” Саясат, №4, 2006г.
16. «Учет банковских кредитов», Жуков В.Н. //Бухгалтерский учет,
2007 г., №8, с. 3-7
2. «Бухгалтерский учет и отчетность в банках». Под редакцией
Сейткасимова Г.С., Шаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т.
Алматы-2000г.
3. В.М. Джуха «Банковское дело. Учебное пособие» – Ростов-на-Дону: Феникс, 2002 г.
4. В.Д. Газман «Деньги, кредит, банки: теория, практика, комментарии»». – М.: Фонд «Правовая культура», 2003г.
5. В.И. Макарьева «Учет операций по выдаче кредитов»// Налоговый вестник. – 2003г. - №8, с. 14-21
6. Гладких Р.А. “Виды кредита банков”, //Бизнес и банки,- М, №30, 2004.
7. Дроздова Л. Д. “Учет операций по выдаче и погашению кредитов”, Аль-Пари, №3, 2007г
8. Ишимова А. Р. “Особенности развития кредитных операций в РК”, Евразийское Сообщество, №1-2,2007г.
9. Козлов Д. “Учет кредитных операций”, // Экономика и жизнь, №29, июнь, 2004.
10. Касимов А.В. кредитные операции банков // Транзитная экономика, №9, 2002
11. Лошкевич А.Л. “Проблемы кредитных операций банков в РК”, Каржы-Каражат,№2, 2007г.
12. Ломан В.Г. “Совершенствование кредитных операций в РК”, Банки, №1-2, 2007г.
13. Марат Каирленов “И индустриализация всей страны…”, National Bussines,№ 7, июль-август, 2008 г.
14. Науменко О.З. “кредитные операции банков Казахстана: анализ и тенденции”, Аль –Пари, № 2, 2008 г.
15. Опушкина В.Л. “Кредиты Казахстана: доступны ли они?” Саясат, №4, 2006г.
16. «Учет банковских кредитов», Жуков В.Н. //Бухгалтерский учет,
2007 г., №8, с. 3-7
Дисциплина: Банковское дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 42 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 42 страниц
В избранное:
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине Банковские операции
Тема: Кредитные операции
Проверила:
Выполнил:
2009
ВВЕДЕНИЕ
В связи с переходом Казахстана от административно-командной системы
управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла
роль кредитов.
В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную
деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов
производства продукции, работ, услуг.
Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования
коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления
предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении
долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при
капитальных инвестициях).
Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают
более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить
заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной
форме либо выпустив облигации.
В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в
бухгалтериях. От правильности и достоверности учета кредитов и займов
зависит знание руководством банка их объемов их структуры, позволяет
принимать правильные решения по изменению данных характеристик,
позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.
Настоящая работа состоит из обобщения теоретических материалов
бухгалтерского учета и отчетности в банках Казахстана.
На основании всего выше сказанного актуальность темы курсовой работы
очевидна. Целью курсовой работы является изучение кредитных операций.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1. Рассмотреть теоретические основы кредита и учета кредитных операций.
2. Изучить понятие, сущность и современное значение кредита.
3. Рассмотреть организацию и порядок учета кредитных операций.
4. Изучить учет операций по выдаче и погашению кредита, а именно: учета
краткосрочных ссуд, учета выдачи гарантии, учета кредитов в форме
овердрафта, учета вексельных кредитов, кредитование при открытии
аккредитива, учета централизованных кредитов, учет межбанковского кредита.
5. Рассмотреть учет образования и использования резервов на возможные
потери по ссудам.
В процессе написания курсовой работы были использованы отечественная и
зарубежная литературы, периодические издания, монографии.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка
использованных источников.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КРЕДИТА И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1 Понятие и сущность кредита
Обычно в экономической литературе кредитом называют движение ссудного
(т.е. денежного) капитала, предоставляемого в ссуду на условиях
возвратности за плату в виде процента. Это определение основано на
высказывании К.Маркса о характере ссудного капитала, что он "лишь
отчуждается под условием", что он "не продается, а лишь отдается в ссуду".
Вообще кредит буквально означает "распоряжение определенной суммой денег
в течении известного срока, т.е. те, у кого есть избыток денежных средств,
могут их давать в кредит тем, кто испытывает недостаток или нуждается в
дополнительных суммах".
В настоящее время кредит имеет огромное значение. Он решает проблемы,
стоящие перед всей экономической системой. Так при помощи кредита можно
преодолеть трудности, связанные с тем, что на одном участке
высвобождаются временно свободные денежные средства, а на других возникает
потребность в них.
Кредит аккумулирует высвободившийся капитал, тем самым, обслуживает
прилив капитала, что обеспечивает нормальный воспроизводственный процесс.
Также кредит убыстряет процесс денежного обращения, обеспечивает
выполнение целого ряда отношений: страховых, инвестиционных, играет
большую роль в регулировании рыночных отношений.
Кредит - предоставление денег или товаров в долг, как правило, с
уплатой процентов; стоимостная экономическая категория, неотъемлемый
элемент товарно-денежных отношений. Возникновение кредита связано
непосредственно со сферой обмена, где владельцы товаров противостоят друг
другу как собственники, готовые вступить в экономические отношения.
Возможность возникновения и развития кредита связаны с кругооборотом и
оборотом капитала. В процессе движения основного и оборотного капитала
происходит высвобождение ресурсов. Средства труда используются в процессе
производства длительное время, их стоимость переносится на стоимость
готовой продукции частями. Постепенные восстановление стоимости основного
капитала в денежной форме приводит к тому, что высвобождающиеся денежные
средства оседают на счетах предприятий. Вместе с тем на другом полюсе
возникает потребность в замене изношенных средств труда и достаточно
крупных единовременных затратах. Аналогичные по своему характеру процессы
происходят и в движении оборотного капитала. Более того, здесь колебания в
кругообороте и обороте проявляют себя более разнообразно. Так, в силу
сезонности производства, неравномерных поставок и другого происходит
несовпадение времени создания и обращения продукции. У одних субъектов
появляется временный избыток средств, у других - их недостаток. Это создаёт
возможность возникновения кредитных отношений, то есть кредит разрешает
относительное противоречие между временным оседанием средств и
необходимостью, их использования в хозяйстве [1,6].
Кредитные отношения в экономике базируются на определенной
методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы,
строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке
ссудных капиталов. Эти принципы стихийно складывались еще на первом этапе
развития кредита, а в дальнейшем нашли прямое отражение в
общегосударственном и международном кредитном законодательствах:
Возвратность кредита. Этот принцип выражает необходимость
своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после
завершения их использования заемщиком. Он находит свое практическое
выражение в погашении конкретной ссуды путем перечисления соответствующей
суммы денежных средств на счет предоставившей ее кредитной организации (или
иного кредитора), что обеспечивает возобновляемость кредитных ресурсов
банка как необходимого условия продолжения его уставной деятельности.
Срочность кредита. Он отражает необходимость его возврата не в любое
приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный
в кредитном договоре или заменяющем его документе. Нарушение указанного
условия является для кредитора достаточным основанием для применения к
заемщику экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а
при дальнейшей отсрочке (в нашей стране — свыше трех месяцев) —
предъявления финансовых требований в судебном порядке.
Платность кредита. Ссудный процент. Этот принцип выражает необходимость
не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных
ресурсов, но и оплаты права на их использование. Экономическая сущность
платы за кредит отражается в фактическом распределении дополнительно
полученной за счет его использования прибыли между заемщиком и кредитором.
Практическое выражение рассматриваемый принцип находит в процессе
установления величины банковского процента, выполняющего три основные
функции:
- перераспределение части прибыли юридических и дохода физических лиц;
- регулирование производства и обращения путем распределения ссудных
капиталов на отраслевом, межотраслевом и международном уровнях;
- на кризисных этапах развития экономики — антиинфляционную защиту
денежных накоплений клиентов банка.
Ставка (или норма) ссудного процента, определяемая как отношение суммы
годового дохода, полученного на ссудный капитал, к сумме предоставленного
кредита выступает в качестве цены кредитных ресурсов.
Подтверждая роль кредита как одного из предлагаемых на
специализированном рынке товаров, платность кредита стимулирует заемщика к
его наиболее продуктивному использованию. Именно эта стимулирующая функция
не в полной мере использовалась в условиях плановой экономики, когда
значительная часть кредитных ресурсов предоставлялась государственными
банковскими учреждениями за минимальную плату (1,5 — 5% годовых) или на
беспроцентной основе.
Обеспеченность кредита. Этот принцип выражает необходимость обеспечения
защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком
принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в таких
формах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии.
Особенно актуален в период общей экономической нестабильности, например, в
отечественных условиях [1,6].
Целевой характер кредита. Распространяется на большинство видов
кредитных операций, выражая необходимость целевого использования средств,
полученных от кредитора. Находит практическое выражение в соответствующем
разделе кредитного договора, устанавливающего конкретную цель выдаваемой
ссуды, а также в процессе банковского контроля за соблюдением этого условия
заемщиком. Нарушение данного обязательства может стать основанием для
досрочного отзыва кредита или введения штрафного (повышенного) ссудного
процента.
Дифференцированный характер кредита. Этот принцип определяет
дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным
категориям потенциальных заемщиков. Практическая реализация его может
зависеть как от индивидуальных интересов конкретного банка, так и от
проводимой государством централизованной политики поддержки отдельных
отраслей или сфер деятельности (например, малого бизнеса и пр.)
Место и роль кредита в экономической системе общества определяются
также прежде всего выполняемыми им функциями как общего, так и селективного
характера.
Перераспределительная функция. В условиях рыночной экономики рынок
ссудных капиталов выступает в качестве своеобразного насоса, откачивающего
временно свободные финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной
деятельности и направляющего их в другие, обеспечивающие, в частности,
более высокую прибыль. Ориентируясь на дифференцированный ее уровень в
различных отраслях или регионах, кредит выступает в роли стихийного
макрорегулятора экономики, обеспечивая. удовлетворение потребностей
динамично развивающихся объектов приложения капитала в дополнительных
финансовых ресурсах.
Экономия издержек обращения. Практическая реализация этой функции
непосредственно вытекает из экономической сущности кредита, источником
которого выступают в том числе финансовые ресурсы, временно
высвобождающиеся в процессе кругооборота промышленного и торгового
капиталов. Временной разрыв между поступлением и расходованием денежных
средств субъектов хозяйствования может определить не только избыток, но и
недостаток финансовых ресурсов. Именно поэтому столь широкое
распространение получили ссуды на восполнение временного недостатка
собственных оборотных средств, используемые практически всеми категориями
заемщиков и обеспечивающие существенное ускорение оборачиваемости капитала,
а следовательно, и экономию общих издержек обращения.
Ускорение концентрации капитала. Процесс концентрации капитала является
необходимым условием стабильности развития экономики и приоритетной целью
любого субъекта хозяйствования. Реальную помощь в решении этой задачи
оказывают заемные средства, позволяющие существенно расширить масштаб
производства (или иной хозяйственной операции) и, таким образом, обеспечить
дополнительную массу прибыли. Даже с учетом необходимости выделения части
ее для расчета с кредитором привлечение кредитных ресурсов более оправдано,
чем ориентация исключительно на собственные средства [1,7].
Обслуживание товарооборота. В процессе реализации этой функции кредит
активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного
обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги. Вводя в сферу
денежного обращения такие инструменты, как векселя, чеки, кредитные
карточки и т.д., он обеспечивает замену наличных расчетов безналичными
операциями, что упрощает и ускоряет механизм экономических отношений на
внутреннем и международном рынках. Наиболее активную, роль в решении этой
задачи играют коммерческий кредит как необходимый элемент современных
отношений товарообмена.
Ускорение научно-технического прогресса. В послевоенные годы научно-
технический прогресс стал определяющим фактором экономического развития
любого государства и отдельного субъекта хозяйствования. Наиболее наглядно
роль кредита в его ускорении может быть отслежена на примере процесса
финансирования деятельности научно-технических организаций, спецификой
которых всегда являлся больший, чем в других отраслях, временной разрыв
между первоначальным вложением капитала и реализацией готовой продукции.
В науке о кредите функция чаще воспринимается как проявление его
сущности. Недостаток такого определения состоит в том, что анализ обращен
не столько к самой сущности, сколько к явлению, проявлению сути кредита.
Вместе с тем функция - продолжение анализа сущности. Если структура
кредита при этом обращена к его внутреннему строению, взаимодействию его
элементов между собой, то функция кредита - это его взаимодействие как
целого с внешней средой.
При рассмотрении функций кредита сохраняют свое значение
методологические принципы, на которых был построен анализ сущности кредита
как экономической категории. Их можно свести к следующему.
Прежде всего функция, так же как и сущность кредита, имеет объективный
характер. Функция характеризует определенную зримую работу, которую
выполняют кредитор и заемщик, вступив в кредитные отношения. Как
взаимодействие функция может быть скрыта от исследователей, однако от этого
она не перестает существовать. По мере познания сущности кредита обнажаются
более рельефно его качества, общество получает возможность вскрыть новые
направления взаимодействия кредита или его функции.
При анализе функций кредита важно учесть еще одно обстоятельство: в
процессе своего движения в каждый данный момент кредит проявляет сущность
не всеми своими функциями, а какой-либо одной или несколькими из них.
- функция - это не застывшая, а изменяющаяся категория. Вместе с
изменением сущности кредита меняется и его взаимодействие.
Функция выражает специфическое взаимодействие кредита как целостного
процесса. Это позволяет сделать три вывода. Во-первых, функция относится к
кредитному отношению в целом, а не отдельно к кредитору или заемщику;
взаимодействие кредита может быть квалифицировано как его функция только в
том случае, если оно в равной степени касается всех элементов кредита. Во-
вторых, функция должна характеризовать специфическое взаимодействие всех
форм кредита. Не существует каких-то особых функций коммерческого или
банковского, международного или потребительского кредита; тем более нет и
особых функций тех или иных разновидностей кредита, к примеру отдельно
функций краткосрочного, среднесрочного или долгосрочного кредитования.
Функцию порождает не форма или разновидность кредита, а его сущность как
единой экономической категории. Функция -объективная категория, органически
связанная с сущностью, а не субъективный прием (метод, разновидность),
вытекающий из механизма кредитования. В-третьих, функция характеризует
такое взаимодействие кредита с внешней средой, которое направлено на его
сохранение как целостного образования.
В предыдущих разделах анализа кредитных отношений было установлено, что
кредитные сделки, заключаемые между кредитором и заемщиком, возникают на
стадии перераспределения стоимости. В процессе обмена временно
высвободившаяся стоимость передается заемщику, а затем возвращается к
своему владельцу. Этот характерный для кредита процесс дает основание для
выделения. Первой - перераспределительной функцией кредита
Каковы черты перераспределительной функции? Прежде всего важно
определить, что именно перераспределяется посредством кредита. Через сделку
ссуды кредитор может в одном случае передать заемщику во временное
пользование товарно-материальные ценности; в другом, что более типично для
современного кредитного хозяйства, - денежные средства. В обоих случаях при
единой сущности этой сделки объект передачи различен. Однако это различие
касается формы данного объекта, а не его содержания: вне зависимости от
формы перераспределяется стоимость.
Итак, перераспределительной функции кредита свойственно
перераспределение стоимости. Оно может происходить по территориальному и
отраслевому признакам. В кредитные отношения могут вступать различные
организации и лица независимо от их месторасположения. Для кредита не имеет
значения расположение друг от друга кредитора и заемщика. Подобное
перераспределение стоимости можно назвать межтерриториальным.
Межотраслевое перераспределение при помощи кредита происходит, когда
стоимость передается от кредитора, представляющего одну отрасль, к заемщику
- предприятию другой отрасли. В современном денежном хозяйстве, когда
наибольший удельный вес занимают отношения между предприятиями и банком,
межотраслевое перераспределение является решающим. Средства, аккумулируемые
банками, теряют ведомственный характер, они растворяются в общих ресурсах
банка, который предоставляет кредиты предприятиям соответствующей отрасли,
независимо от того, сколько от нее поступило ресурсов.
Внутриотраслевое перераспределение стоимости на началах возвратности
можно наблюдать при получении кредита предприятиями от отраслевых банков.
Перераспределение стоимости на кредитных началах исключает
внутрихозяйственное перераспределение. Внутри одного и того же предприятия
не могут возникать кредитные связи: предприятие не может кредитовать само
себя - кредитные сделки заключаются только между парой субъектов,
обладающих имуществом и юридическими правами.
Независимо от того, имеет ли место межтерриториальное, межотраслевое
или внутриотраслевое перераспределение, оно не сопровождается сменой
собственника: собственность на передаваемую стоимость сохраняется у
кредитора.
Перераспределение ресурсов посредством кредита можно рассматривать на
различных уровнях. На уровне предприятий как субъектов кредитных отношений,
в рамках индивидуального кругооборота и оборота стоимости
перераспределяются товарно-материальные ценности и денежные средства. На
народнохозяйственном уровне в рамках совокупного кругооборота стоимости ее
движение воплощается в перераспределении посредством кредита валового
продукта, национального дохода. Причем как на народнохозяйственном уровне,
так и на уровне индивидуального кругооборота и оборота стоимости ее
перераспределение посредством кредита становится возможным только благодаря
движению материальных потоков, валового продукта, национального дохода,
приобретающих денежную, производственную или товарную формы.
Первая черта перераспределения ресурсов при помощи кредита заключается
в том. что оно может затрагивать не только сумму материальных благ. средств
производства и предметов потребления, произведенных обществом за год. т.е.
валовой продукт, но и средства производства и предметы потребления,
созданные в предшествующий период развития той или иной страны.
Посредством перераспределительной функции кредита - и это составляет ее
вторую черту - могут перераспределяться не только валовой продукт и
национальный доход, но и все материальные блага, все национальное богатство
общества.
Третья черта функции затрагивает характер перераспределяемой стоимости.
Как уже отмечалось, кредитор предоставляет заемщику кредит, а заемщик
возвращает его тогда, когда стоимость высвобождается. Кредитор не может
предоставить в ссуду такую стоимость, которая занята в его хозяйстве, так
же как заемщик не в состоянии реально погасить ее без свободных средств для
платежа. Перераспределительная функция кредита, следовательно, охватывает
не вообще перераспределение стоимости, а перераспределение временно
высвободившейся стоимости. Вместе с тем перераспределение может также
являться продолжением процесса реализации (обмена). При коммерческой форме
кредита предприятие-изготовитель реализует свою продукцию на условиях
предоставляемой покупателю отсрочки платежа, т.е. на кредитной основе. В
этом случае не наблюдается высвобождения ресурсов. Однако для того, чтобы
дать такую отсрочку, предприятию-поставщику нужно либо самому располагать
свободными ресурсами до момента оплаты его продукции, либо получить их во
временное пользование от других субъектов воспроизводства (чаще всего от
банка). В том и в другом случаях перераспределяется то, что уже создано в
различных звеньях хозяйства.
Важна и четвертая черта перераспределительной функции кредита. Как
отмечалось ранее, объективно кредит носит производительный характер.
Стоимость передается заемщику, и уже здесь заключено ее использование,
предполагающее вовлечение осевших средств в хозяйственный оборот.
Получение временно высвободившейся стоимости заемщиком сопровождается
активной ее работой в хозяйстве: ссуда расходуется на разнообразные
производственные нужды. Таким образом, в перераспределительной функции
существенным является передача временно высвободившейся стоимости во
временное пользование.
Пятая черта заключается в том. что стоимость передается чаше всего без
участия каких-либо посредников: поступает в пользование непосредственного
ссудополучателя. минуя те или иные промежуточные звенья. Это не исключает
случаи, когда кредит может предоставляться лишь при наличии третьего
субъекта - гаранта (юридического или физического лица).
Второй функцией кредита, признанной в отечественной экономической
литературе, выступает замещение действительных денег кредитными операциями.
В современном кредитном хозяйстве созданы необходимые условия для такого
замещения. Перечисление денег с одного счета на другой в связи с
безналичными расчетами за товары и услуги, зачет взаимной задолженности,
перечисление только сальдо взаимных зачетов дают возможность сократить
налично-денежные платежи, улучшить структуру денежного оборота.
В современном хозяйстве действительные деньги (золотая монета) не
обращаются: в обращении находятся денежные знаки, выпускаемые на основе
кредита. Это дает возможность ряду авторов считать, что функция кредита как
замещения действительных денег исчерпала себя и прекратила существование.
Надо полагать, что в современном хозяйстве вхождение ссуженной стоимости в
хозяйственный оборот выполняет функцию не всеобщего замещения денег, а
функцию их временного замещения в экономическом обороте. Ссуженная
стоимость, полученная заемщиком и вошедшая в хозяйственный оборот, начинает
выполнять работу, свойственную деньгам (использоваться для приобретения
товарно-материальных ценностей, выплаты заработной платы и т.д.).
Тесная связь кредита с кругооборотом производственных фондов
предприятий приводит к попытке ряда экономистов выделить процесс
опосредствования кругооборота средств в самостоятельную функцию кредита.
Для этого вряд ли есть достаточно причин. Функция - специфическое
взаимодействие кредита, в то время как опосредствование кругооборота
средств свойственно, например, и деньгам, и финансам. Опосредствование
кругооборота средств входит в содержание ряда стоимостных категорий, а
поэтому не может считаться исключительно функцией кредита.
Это относится в равной степени и к стимулированию экономии ресурсов,
которое объявляется некоторыми экономистами функцией кредита. Заключение
кредитной сделки сопровождается возникновением взаимных обязательств ее
участников. Кредит как экономическое отношение побуждает к рациональному
использованию выделенных ресурсов для возврата временно позаимствованной
стоимости. Заемщик должен так использовать полученную ссуду, чтобы вовремя
возвратить ее банку, причем возвратить с приращением в виде процента.
Однако определенные обязательства сторон образуются в любом экономическом
отношении. Стимулирование экономного ведения хозяйства свойственно и цене,
и финансам, и прибыли, и другим стоимостным категориям. Данное свойство
связано с содержанием совокупности экономических отношений и поэтому не
может быть функцией кредита. Под функцией понимается не общее, а
специфическое взаимодействие кредита с внешней средой.
1.2 Организация и порядок учета кредитных операций
Кредитные операции являются основной традиционной активной
деятельностью банка как коммерческого учреждения. Предоставление кредитов
является его главной экономической функцией, осуществляемой для
финансирования потребительских и инвестиционных целей
предпринимательских фирм, компаний, государственных предприятий и
физических лиц.
Основную массу доходов банк получает от кредитных
операций. У большинства банков ссудные операции составляют не менее
половины их совокупных активов и приносят около 70% доходов.
От того, насколько хорошо банки реализуют свои кредитные функции, во
многом зависит экономическое положение обслуживаемых ими регионов,
поскольку банковские кредиты способствуют появлению новых предприятий и
увеличению количества рабочих мест в этих регионах и обеспечивают их
экономическую жизнеспособность.
В условиях экономической нестабильности выдаваемые казахстанскими
коммерческими банками кредиты носят преимущественно краткосрочный
характер, т.е. выдаются на срок менее одного года.
При всем многообразии действующих форм и методов кредитования
существуют единые подходы к практике организации кредитных отношений.
При этом следует учесть, что банк как субъект рыночных отношений свободен
в распоряжении своими ресурсами, в определении сроков, условий
предоставления ссуд и процентных ставок по кредитам [3,123].
Кредиты заключаются прежде всего в договорном характере взаимоотношений
банка и его клиента в процессе кредитования, т.e. сумма кредита и размер
процентных ставок, способ его предоставления и срок возврата четко
фиксируются в кредитном договоре.
Кредиты выдаются только кредитоспособным заемщикам. В этой связи в
настоящее время не существует жестких регламентаций по применению того или
иного механизма кредитования, способов регулирования задолженности по
кредиту, содержанию банковского контроля при кредитовании в зависимости от
характера объекта кредитования или отраслевой принадлежности заемщика.
В основе кредитных отношений лежит взаимовыгодность кредитной сделки
для клиента и для банка.
К особенностям современной системы организации кредитования относятся
следующие:
— клиент не закрепляется за банком, а сам выбирает тот банк, чьи
условия
совпадают с его интересами, ему предоставлено право получать ссуды в разных
банках, что создаст условия для развития конкуренции между банками. Исходя
из этого выдача кредита возможна как клиенту, так и не клиенту банка. Под
"не
клиентом" банка понимаются юридические лица, не имеющие в данном банке
расчетного текущего счета;
— банк торгует своими ресурсами, поэтому в основном он диктует условия
предоставления ссуд;
— кредитование производится как на базе укрупненного объекта, так и в
объеме частных потребностей, разовых кредитов, покрывающих временный
разрыв в платежном обороте;
— объем выдаваемых банком кредитов в большей части зависит от объема
привлеченных средств, от этого в конечном счете зависит и объем доходов и
рентабельность банка;
— Национальным банком Республики Казахстан установлением пруденциальных
нормативов регулируется максимальный допустимый размер
привлекаемых ресурсов, размер минимального резерва и предельной суммы
выдаваемого кредита одному заемщику:
— остаются в силе и традиционные принципы кредитования: срочность и
обеспеченность.
Ссудные счета бывают: простой ссудный счет, когда разовые ссуды
зачисляются на расчетные и текущие счета заемщика и с них происходит
погашение; специальный ссудный счет обычно открывается торговым, тор-
гово-посредническим организациям с оплатой расчетных документов
поставщиков и зачислением выручки от поставщиков, тем самым происходит
погашение.
Каждые 10—15 дней согласно договору между банком и клиентом
производится регулирование специального ссудного счета.
Для этого сопоставляются обороты по дебету и кредиту, a разница или
зачисляется на расчетный счет, или списывается с него [3,137].
Новой формой кредитования является открытие кредитной линии. В этом
случае заемщику открывается ссудный счет, по которому устанавливается
лимит кредитования, и при отсутствии средств па расчетном счете заемщика
банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату
счета поставщиков, если характер платежа соответствует цели кредита,
оговоренного в кредитном договоре; лимит при этом может быть превышен, но
с начислением повышенных процентов.
Порядок погашения данного кредита осуществляется следующими способами:
— ежедневным перечислением свободного остатка с расчетного счета на
ссудный счет;
— перечислением заемщиком средств платежными поручениями, срочными
обязательствами в оговоренные соглашением сроки, ссудные счета
открываются на основе кредитного договора. В нем определяются порядок
выдачи и погашения кредита, взаимные обязательства сторон, размер
процентных ставок и др.
По срокам кредитования различают: краткосрочные, среднесрочные (от 1 до
3 лет) и долгосрочные (свыше 3 лет). Для оформления ссуд в банке существует
специальный отдел кредитный. Его работники до заключения кредитного
договора изучают и анализируют
клиента, обратившегося за кредитом.
С этой целью клиент представляет в банк:
— бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату:
— технико-экономическое обоснование (ТЭО) необходимого размера ссуды и ее
погашения;
— заявление, в котором указываются реквизиты заемщика, суммы ссуды,
цели, срок возврата;
— срочное обязательство.
При оформлении ссуды не клиенту банк должен потребовать нотариально
заверенные копии устава предприятия, учредительный договор, карточку с
образцами подписей его руководителей и оттиском печати. Эти документы
могут храниться в специальном юридическом отделе заёмщика либо являются
частью кредитного досье. Указанный перечень требуемых от клиентов
документов может быть, расширен в зависимости от вопросов, возникающих в
процессе рассмотрения заявки конкретного клиента. Оформление ссудных
операций осуществляется следующим порядком:
— получение кредитной заявки;
— учет заявки в регистрационном журнале;
— оформление кредитного досье и передача на рассмотрение кредитного
отдела иди кредитного комитета:
— открытие ссудного счета и предоставление ссуды. Проанализировав
предоставленные клиентом документы, кредитный отдел в случае
положительного решения о кредитовании даст распоряжение бухгалтерии об
открытии ссудного счета клиента [3,141].
Кредит - отношение между кредитором и заемщиком, при котором кредитор
передает заемщику деньги или вещи, а заемщик обязуется в определенный срок
возвратить такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и
качества.
Поучение кредита непосредственно зависит от его оформления, т.е. от
некоторой совокупности документов, обосновывающих необходимость получения
кредита и возможность погашения кредитной задолженности. Переговоры о
кредите банк будет вести только с непосредственным представителем
предприятия-заемщика. Заявки посредников не рассматриваются. Оформить
кредит в течение одного визита в банк невозможно. Поэтому для первого
визита необходимы:
1) контракт, договор, счет-фактура или бизнес-планы, под который
необходим кредит;
2) финансовая отчетность (баланс и отчет о финансовых результатах и их
использовании) за последние 2-3 квартала.
Если в финансовой отчетности потенциального заемщика:
а) произвольный отчет по значительным суммам убытков за прошлые
отчетные периоды;
б) произвольный отчет по большим суммам просроченной кредиторской (в
т.ч. по кредитам других банков) и безнадежной дебиторской задолженности;
в) произвольный отчет по значительным запасам готовой продукции на
складе данные документы не удовлетворяют банк абсолютно, то такое
предприятие получит отказ сразу же. В противном случае основные параметры
будущего кредита (срок, сумма, процентная ставка, вид кредита) могут быть
определены уже в течение первого визита и потенциальному заемщику предложат
собрать документы для оформления кредитного дела.
В итоге необходимо доказать банку, что разница между ожидаемыми
поступлениями и затратами окажется достаточной для погашения кредиторской
задолженности:
В - МЗ - ЗП - Н - Рн К + Пн,
(1)
где В - выручка от реализации кредитуемого проекта;
МЗ- материальные затраты по проекту;
ЗП – за рплата персоналу;
Н - налоги и отчисления в социальные фонды;
Рн - накладные расходы;
К - сумма основного долга по кредиту;
Пн - сумма начисленных процентов по кредиту.
1.3 Особенности кредитования в современных условиях
Роль кредита характеризуется результатами его применения для экономики
государства и населения, а также особенностями методов, с помощью которых
эти результаты достигаются. Что касается методов, то они в значительной
мере обусловливаются возвратностью кредита и, как правило, платным
предоставлением средств. Это повышает ответственность и усиливает
заинтересованность участников кредитных операций, побуждая их к
целесообразному предоставлению и использованию заемных средств.
Присущая кредитным отношениям возвратность средств в сочетании с
взиманием платы за пользование средствами усиливают заинтересованность в
экономии на размере привлекаемых средств и сроках их использования.
Отмеченная особенность кредитных отношений становится заметной при
сравнении их с безвозвратным бюджетным финансированием, при котором
практически отсутствует материальная заинтересованность в уменьшении сумм
бюджетного финансирования, так как получаемые средства не подлежат
возврату, пользование ими – бесплатное [4,99].
Отмеченные особенности, в частности возвратность, срочность и
платность, способствуют повышению роли кредита в экономии ресурсов.
Результаты применения кредита важны и многообразны. Кредит используемый
для возвратного предоставления средств, влияет на процессы производства,
реализации и потребления продукции и на сферу денежного оборота.
Роль кредита проявляется в результатах складывающихся при осуществлении
различных видов его отношений, возникающих при коммерческом, банковском,
потребительском, государственном и ипотечном кредитах. По каждому
направлению влияния кредита доминирующее место занимает какой-либо вид
кредитных отношений. Так, при реализации товаров с отсрочкой платежа
основную роль играет коммерческий кредит. Напротив, при предоставлении
взаймы денежных средств первостепенное значение имеет банковский кредит,
занимающий ведущее место среди других форм кредита.
Немалое значение в системе кредитных отношений имеет привлечение
средств для выполнения кредитных операций. Однако такая деятельность
неодинакова для различных кредитных отношений. Например, при применении
коммерческого кредита нет необходимости в привлечении кредитором средств со
стороны; для предоставления средств взаймы в виде отсрочки оплаты
реализуемых товаров для предоставления кредита используются собственные
ресурсы кредитора. Это не исключает последующее привлечение банковского
кредита для компенсации вложений средств кредитора (учет векселей, ссуды
под залог векселей). Тем не менее первоначально при предоставлении
коммерческого кредита не обязательно предполагается привлечение средств со
стороны.
Кредит играет большую роль в удовлетворении временной потребности в
средствах, обусловленной сезонностью производства и реализации определенных
видов продукции. Использование заемных средств позволяет образовать
сезонные запасы и производить сезонные затраты предприятиями и
организациями сезонных отраслей хозяйства. Здесь важно, что при применении
кредита создаются благоприятные условия не только для успешной работы
предприятий и организаций сезонных отраслей хозяйства, но и для экономного
использования ресурсов, поскольку эти предприятия и организации могут
осуществлять свою деятельность при минимальном объеме собственных средств,
а также уменьшении резервов, в том числе денежной их части.
Велика роль кредита и в расширении производства. Заемные средства могут
предоставляться на сравнительно короткие сроки для увеличения запасов и
затрат, требующихся для расширения производства и реализации продукции.
Вместе с тем кредит может использоваться в качестве источника средств для
увеличения основных фондов - зданий, сооружений, приобретения оборудования
и т. д. В этом случае он увеличивает возможности предприятий в создании
новых основных фондов, нужных для развития производства.
Применение кредита в качестве источника увеличения основных фондов
имеет некоторые преимущества по сравнению с использованием такого
безвозвратного источника средств, как бюджетное финансирование. Например,
при определении потребности в средствах для капиталовложений,
осуществляемых за счет безвозвратного финансирования из бюджета, вполне
возможно стремление предприятия получить как можно больше средств.
Напротив, при использовании кредита как источника капиталовложений
стремление к получению большей суммы лишается оснований, поскольку
средства, взятые взаймы, придется впоследствии возвращать, а пользование
ими оплачивать [4,105].
Значительна роль кредита в сфере денежного оборота - наличного и
безналичного. Важно также то, что поступление наличных денег в обращение и
изъятие их из обращения происходят на кредитной основе, через банки.
Последнее проявляется, с одной стороны, в том, что выпуск наличных денег в
обращение из касс банков при выдаче наличных денег предприятиям,
организациям, а также отдельным гражданам возможен, если у них имеются
остатки на счетах в банках. Наличие таких остатков означает, что между
клиентами и банками существуют кредитные отношения, в которых кредиторами
являются предприятия, организации и отдельные граждане. Выдача наличных
денег со счетов в банках свидетельствует о погашении банком своей
задолженности клиентам. С другой стороны, взнос в банки наличных денег,
свидетельствующий об изъятии денег из обращения, сопровождается увеличением
задолженности банка своим клиентам.
Кредит разрешает противоречие между необходимостью свободного перехода
капитала из одних отраслей производства в другие и закрепленностью
производственного капитала в определенной натуральной форме. Он позволяет
также преодолевать ограниченность индивидуального капитала. В то же время
кредит необходим для поддержания непрерывности кругооборота фондов
действующих предприятий, обслуживания процесса реализации производственных
товаров.
Ссудный капитал перераспределяется между отраслями, устремляясь с
учетом рыночных ориентиров в те сферы, которые обеспечивают получение более
высокой прибыли или которым отдается предпочтение в соответствии с
общенациональными программами.
Кредит способен оказывать активное воздействие на объем и структуру
денежной массы, платежного оборота, скорость обращения денег. Благодаря
кредиту происходит более быстрый процесс капитализации прибыли, а
следовательно, концентрации производства.
Анализируя роль кредита в осуществлении безналичного оборота, нельзя
игнорировать следующее. Для того чтобы бесперебойно совершать платежи, у
предприятий периодически возникает дополнительная потребность в средствах.
Такая потребность складывается в значительной мере вследствие несовпадения
ежедневных сумм денежных поступлений и расходов. Возникающая при этом
временная потребность в средствах может удовлетворяться за счет привлечения
кредита. Это свидетельствует о значении применения кредита для
бесперебойного безналичного денежного оборота.
Для использования преимуществ применения кредита в качестве
дополнительного источника средств для бесперебойного безналичного денежного
оборота важно соблюдение требования, состоящего в недопущении
предоставления ссуд для покрытия недостатков в работе заемщиков и
обеспечении выдачи ссуд в размере обоснованной потребности в средствах.
Большое значение для соблюдения этого требования имеет увязка размера
предоставляемых ссуд и сроков их погашения с реальными процессами
производства и реализации товаров, что предполагает выдачу заемных средств
исходя из потребности, обусловленной ростом величины остатка кредитуемых
ценностей, и на срок снижения остатков таких ценностей. При соблюдении
такого требования сумма денежных средств, образовавшихся в результате
кредитных операций, будет соответствовать потребности оборота, а по мере
уменьшения остатков кредитуемых ценностей денежные средства будут
использованы для погашения ссуд и уйдут из оборота заемщика. Это
требование опирается на посылку, состоящую в том, что потребность оборота в
денежных средствах зависит от стоимости массы товаров, поступающих в
оборот. При подобном подходе усиливается значение совершения кредитных
операций путем увязки массы денежных средств в обороте с потребностью в них
[4,110].
Следует учитывать, что достижение соответствия денежной массы в обороте
потребности в них имеет важное значение для бесперебойности процессов
производства и реализации продукции. Так, при массе денежных средств в
обороте, меньшей, чем потребность оборота в них, могут возникнуть трудности
в реализации продукции со всеми вытекающими из этого отрицательными
последствиями. Напротив, предоставление обороту с помощью кредита
избыточной (по сравнению с потребностью) массы денежных средств может
способствовать снижению покупательной способности денежной единицы.
Несмотря на то, что для достижения необходимого соответствия массы
денежных средств в обороте потребностям оборота большое значение имеет
соблюдение определенных принципов совершения кредитных операций, вместе с
тем, учитывая важное народнохозяйственное значение регулирования массы
денежных средств в обороте, применяется государственное регулирование
кредитных операций, для чего используются меры, входящие в систему денежно-
кредитной политики.
Роль кредита в рыночной экономике трудно переоценить. Кредит
обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает
отношения между кредиторами и заемщиками. При его помощи свободные денежные
капиталы и доходы предприятий, личного сектора и государства
аккумулируются, превращаются в ссудный капитал, который передается за плату
во временное пользование.
Капитал физически, в виде средств производства, не может переливаться
из одних отраслей в другие. Этот процесс осуществляется обычно в форме
движения денежного капитала. Поэтому кредит в рыночной экономике необходим,
прежде всего, как эластичный механизм перелива капитала из одних отраслей в
другие и уравнивания нормы прибыли.
Кредит стимулирует развитие производственных сил, ускоряет формирование
источников капитала для расширения воспроизводства на основе достижений
научно-технического прогресса. Регулируя доступ заемщиков на рынок ссудных
капиталов, предоставляя правительственные гарантии и льготы, государство
ориентирует банки на преимущественное кредитование тех предприятий и
отраслей, деятельность которых соответствует задачам осуществления
общенациональных программ социально экономического развития [4,115].
2 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫДАЧЕ И ПОГАШЕНИЮ КРЕДИТА
2.1 Учет краткосрочных ссуд
По плану счетов для ведения синтетического учета краткосрочных
ссуд предназначены следующие балансовые активные счета в зависимости от
заемщика и вида кредита:
1411 Краткосрочные кредиты, предоставленные клиентам: назначение
счета — учет кредитов, предоставленных клиентам на срок до 1 года.
По дебету счета проводятся суммы выдаваемых кредитов клиентам, а также
сумма приобретенных требований по краткосрочным кредитам других банков.
По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение
задолженности по кредиту, суммы переданных требований по краткосрочным
кредитам другому банку, а также суммы задолженностей, отнесенные на
балансовые счета 1424 Просроченная задолженность клиентов по кредитам
или 1427 Блокированная задолженность клиентов по кредитам;
1302 Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банкам, где пo
дебету счета проводятся суммы краткосрочных кредитов, предоставленных
другим банкам на срок до 1 года, по кредиту счета списываются суммы
возвращаемых краткосрочных кредитов, суммы задолженностей, отнесенные
на балансовые счета 1306 Просроченная задолженность других банков по
депозитам и кредитам или 1307 Блокированная задолженность других банков
по депозитам и кредитам:
1401 Овердрафты, предоставленные клиентам, они предоставляются
клиентам для оплаты текущих платежей, где по дебету проводятся суммы
овердрафтов, предоставленных для оплаты контракта по поручению клиентов, по
кредиту счета проводятся суммы, поступающие в счет погашения овердрафтов,
или проводятся суммы овердрафтов, отнесенные на балансовые счета 1424 или
1427:
1403 Счета по кредитным картам клиентов. Они предназначены для учета
краткосрочных кредитов, предоставленных банком по кредитной линии,
открытой владельцу кредитной карточки, где по дебету счета суммы,
поступившие в погашение задолженности, или суммы, отнесенные на
балансовые счета 1424 или 1427.
Внутри синтетического счета первого порядка 1411 но счетам второго
порядка учет строится в зависимости от правовой структуры заемщика:
кредиты, предоставленные Министерству финансов Республики Казахстан;
кредиты, предоставленные местным финорганам: кредиты, предоставленные
государственным внебюджетным фондам: кредиты, предоставленные
государственным предприятиям и организациям: кредиты, предоставленные
коммерческим предприятиям и организациям: кредиты, предоставленные
физическим лицам — нерезидентам и др.
Внутри этих счетов второго порядка учет строится и в зависимости от
срока:
- на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 90 до 180
дней;
- на срок от 180 дней до 1 года.
Аналитический учет ссудных операций ведется ни отдельных лицевых
счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному
договору.
Приведем пример отдельных ссудных ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине Банковские операции
Тема: Кредитные операции
Проверила:
Выполнил:
2009
ВВЕДЕНИЕ
В связи с переходом Казахстана от административно-командной системы
управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла
роль кредитов.
В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную
деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов
производства продукции, работ, услуг.
Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования
коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления
предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении
долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при
капитальных инвестициях).
Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают
более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить
заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной
форме либо выпустив облигации.
В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в
бухгалтериях. От правильности и достоверности учета кредитов и займов
зависит знание руководством банка их объемов их структуры, позволяет
принимать правильные решения по изменению данных характеристик,
позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.
Настоящая работа состоит из обобщения теоретических материалов
бухгалтерского учета и отчетности в банках Казахстана.
На основании всего выше сказанного актуальность темы курсовой работы
очевидна. Целью курсовой работы является изучение кредитных операций.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1. Рассмотреть теоретические основы кредита и учета кредитных операций.
2. Изучить понятие, сущность и современное значение кредита.
3. Рассмотреть организацию и порядок учета кредитных операций.
4. Изучить учет операций по выдаче и погашению кредита, а именно: учета
краткосрочных ссуд, учета выдачи гарантии, учета кредитов в форме
овердрафта, учета вексельных кредитов, кредитование при открытии
аккредитива, учета централизованных кредитов, учет межбанковского кредита.
5. Рассмотреть учет образования и использования резервов на возможные
потери по ссудам.
В процессе написания курсовой работы были использованы отечественная и
зарубежная литературы, периодические издания, монографии.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка
использованных источников.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КРЕДИТА И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1 Понятие и сущность кредита
Обычно в экономической литературе кредитом называют движение ссудного
(т.е. денежного) капитала, предоставляемого в ссуду на условиях
возвратности за плату в виде процента. Это определение основано на
высказывании К.Маркса о характере ссудного капитала, что он "лишь
отчуждается под условием", что он "не продается, а лишь отдается в ссуду".
Вообще кредит буквально означает "распоряжение определенной суммой денег
в течении известного срока, т.е. те, у кого есть избыток денежных средств,
могут их давать в кредит тем, кто испытывает недостаток или нуждается в
дополнительных суммах".
В настоящее время кредит имеет огромное значение. Он решает проблемы,
стоящие перед всей экономической системой. Так при помощи кредита можно
преодолеть трудности, связанные с тем, что на одном участке
высвобождаются временно свободные денежные средства, а на других возникает
потребность в них.
Кредит аккумулирует высвободившийся капитал, тем самым, обслуживает
прилив капитала, что обеспечивает нормальный воспроизводственный процесс.
Также кредит убыстряет процесс денежного обращения, обеспечивает
выполнение целого ряда отношений: страховых, инвестиционных, играет
большую роль в регулировании рыночных отношений.
Кредит - предоставление денег или товаров в долг, как правило, с
уплатой процентов; стоимостная экономическая категория, неотъемлемый
элемент товарно-денежных отношений. Возникновение кредита связано
непосредственно со сферой обмена, где владельцы товаров противостоят друг
другу как собственники, готовые вступить в экономические отношения.
Возможность возникновения и развития кредита связаны с кругооборотом и
оборотом капитала. В процессе движения основного и оборотного капитала
происходит высвобождение ресурсов. Средства труда используются в процессе
производства длительное время, их стоимость переносится на стоимость
готовой продукции частями. Постепенные восстановление стоимости основного
капитала в денежной форме приводит к тому, что высвобождающиеся денежные
средства оседают на счетах предприятий. Вместе с тем на другом полюсе
возникает потребность в замене изношенных средств труда и достаточно
крупных единовременных затратах. Аналогичные по своему характеру процессы
происходят и в движении оборотного капитала. Более того, здесь колебания в
кругообороте и обороте проявляют себя более разнообразно. Так, в силу
сезонности производства, неравномерных поставок и другого происходит
несовпадение времени создания и обращения продукции. У одних субъектов
появляется временный избыток средств, у других - их недостаток. Это создаёт
возможность возникновения кредитных отношений, то есть кредит разрешает
относительное противоречие между временным оседанием средств и
необходимостью, их использования в хозяйстве [1,6].
Кредитные отношения в экономике базируются на определенной
методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы,
строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке
ссудных капиталов. Эти принципы стихийно складывались еще на первом этапе
развития кредита, а в дальнейшем нашли прямое отражение в
общегосударственном и международном кредитном законодательствах:
Возвратность кредита. Этот принцип выражает необходимость
своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после
завершения их использования заемщиком. Он находит свое практическое
выражение в погашении конкретной ссуды путем перечисления соответствующей
суммы денежных средств на счет предоставившей ее кредитной организации (или
иного кредитора), что обеспечивает возобновляемость кредитных ресурсов
банка как необходимого условия продолжения его уставной деятельности.
Срочность кредита. Он отражает необходимость его возврата не в любое
приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный
в кредитном договоре или заменяющем его документе. Нарушение указанного
условия является для кредитора достаточным основанием для применения к
заемщику экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а
при дальнейшей отсрочке (в нашей стране — свыше трех месяцев) —
предъявления финансовых требований в судебном порядке.
Платность кредита. Ссудный процент. Этот принцип выражает необходимость
не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных
ресурсов, но и оплаты права на их использование. Экономическая сущность
платы за кредит отражается в фактическом распределении дополнительно
полученной за счет его использования прибыли между заемщиком и кредитором.
Практическое выражение рассматриваемый принцип находит в процессе
установления величины банковского процента, выполняющего три основные
функции:
- перераспределение части прибыли юридических и дохода физических лиц;
- регулирование производства и обращения путем распределения ссудных
капиталов на отраслевом, межотраслевом и международном уровнях;
- на кризисных этапах развития экономики — антиинфляционную защиту
денежных накоплений клиентов банка.
Ставка (или норма) ссудного процента, определяемая как отношение суммы
годового дохода, полученного на ссудный капитал, к сумме предоставленного
кредита выступает в качестве цены кредитных ресурсов.
Подтверждая роль кредита как одного из предлагаемых на
специализированном рынке товаров, платность кредита стимулирует заемщика к
его наиболее продуктивному использованию. Именно эта стимулирующая функция
не в полной мере использовалась в условиях плановой экономики, когда
значительная часть кредитных ресурсов предоставлялась государственными
банковскими учреждениями за минимальную плату (1,5 — 5% годовых) или на
беспроцентной основе.
Обеспеченность кредита. Этот принцип выражает необходимость обеспечения
защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком
принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в таких
формах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии.
Особенно актуален в период общей экономической нестабильности, например, в
отечественных условиях [1,6].
Целевой характер кредита. Распространяется на большинство видов
кредитных операций, выражая необходимость целевого использования средств,
полученных от кредитора. Находит практическое выражение в соответствующем
разделе кредитного договора, устанавливающего конкретную цель выдаваемой
ссуды, а также в процессе банковского контроля за соблюдением этого условия
заемщиком. Нарушение данного обязательства может стать основанием для
досрочного отзыва кредита или введения штрафного (повышенного) ссудного
процента.
Дифференцированный характер кредита. Этот принцип определяет
дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным
категориям потенциальных заемщиков. Практическая реализация его может
зависеть как от индивидуальных интересов конкретного банка, так и от
проводимой государством централизованной политики поддержки отдельных
отраслей или сфер деятельности (например, малого бизнеса и пр.)
Место и роль кредита в экономической системе общества определяются
также прежде всего выполняемыми им функциями как общего, так и селективного
характера.
Перераспределительная функция. В условиях рыночной экономики рынок
ссудных капиталов выступает в качестве своеобразного насоса, откачивающего
временно свободные финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной
деятельности и направляющего их в другие, обеспечивающие, в частности,
более высокую прибыль. Ориентируясь на дифференцированный ее уровень в
различных отраслях или регионах, кредит выступает в роли стихийного
макрорегулятора экономики, обеспечивая. удовлетворение потребностей
динамично развивающихся объектов приложения капитала в дополнительных
финансовых ресурсах.
Экономия издержек обращения. Практическая реализация этой функции
непосредственно вытекает из экономической сущности кредита, источником
которого выступают в том числе финансовые ресурсы, временно
высвобождающиеся в процессе кругооборота промышленного и торгового
капиталов. Временной разрыв между поступлением и расходованием денежных
средств субъектов хозяйствования может определить не только избыток, но и
недостаток финансовых ресурсов. Именно поэтому столь широкое
распространение получили ссуды на восполнение временного недостатка
собственных оборотных средств, используемые практически всеми категориями
заемщиков и обеспечивающие существенное ускорение оборачиваемости капитала,
а следовательно, и экономию общих издержек обращения.
Ускорение концентрации капитала. Процесс концентрации капитала является
необходимым условием стабильности развития экономики и приоритетной целью
любого субъекта хозяйствования. Реальную помощь в решении этой задачи
оказывают заемные средства, позволяющие существенно расширить масштаб
производства (или иной хозяйственной операции) и, таким образом, обеспечить
дополнительную массу прибыли. Даже с учетом необходимости выделения части
ее для расчета с кредитором привлечение кредитных ресурсов более оправдано,
чем ориентация исключительно на собственные средства [1,7].
Обслуживание товарооборота. В процессе реализации этой функции кредит
активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного
обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги. Вводя в сферу
денежного обращения такие инструменты, как векселя, чеки, кредитные
карточки и т.д., он обеспечивает замену наличных расчетов безналичными
операциями, что упрощает и ускоряет механизм экономических отношений на
внутреннем и международном рынках. Наиболее активную, роль в решении этой
задачи играют коммерческий кредит как необходимый элемент современных
отношений товарообмена.
Ускорение научно-технического прогресса. В послевоенные годы научно-
технический прогресс стал определяющим фактором экономического развития
любого государства и отдельного субъекта хозяйствования. Наиболее наглядно
роль кредита в его ускорении может быть отслежена на примере процесса
финансирования деятельности научно-технических организаций, спецификой
которых всегда являлся больший, чем в других отраслях, временной разрыв
между первоначальным вложением капитала и реализацией готовой продукции.
В науке о кредите функция чаще воспринимается как проявление его
сущности. Недостаток такого определения состоит в том, что анализ обращен
не столько к самой сущности, сколько к явлению, проявлению сути кредита.
Вместе с тем функция - продолжение анализа сущности. Если структура
кредита при этом обращена к его внутреннему строению, взаимодействию его
элементов между собой, то функция кредита - это его взаимодействие как
целого с внешней средой.
При рассмотрении функций кредита сохраняют свое значение
методологические принципы, на которых был построен анализ сущности кредита
как экономической категории. Их можно свести к следующему.
Прежде всего функция, так же как и сущность кредита, имеет объективный
характер. Функция характеризует определенную зримую работу, которую
выполняют кредитор и заемщик, вступив в кредитные отношения. Как
взаимодействие функция может быть скрыта от исследователей, однако от этого
она не перестает существовать. По мере познания сущности кредита обнажаются
более рельефно его качества, общество получает возможность вскрыть новые
направления взаимодействия кредита или его функции.
При анализе функций кредита важно учесть еще одно обстоятельство: в
процессе своего движения в каждый данный момент кредит проявляет сущность
не всеми своими функциями, а какой-либо одной или несколькими из них.
- функция - это не застывшая, а изменяющаяся категория. Вместе с
изменением сущности кредита меняется и его взаимодействие.
Функция выражает специфическое взаимодействие кредита как целостного
процесса. Это позволяет сделать три вывода. Во-первых, функция относится к
кредитному отношению в целом, а не отдельно к кредитору или заемщику;
взаимодействие кредита может быть квалифицировано как его функция только в
том случае, если оно в равной степени касается всех элементов кредита. Во-
вторых, функция должна характеризовать специфическое взаимодействие всех
форм кредита. Не существует каких-то особых функций коммерческого или
банковского, международного или потребительского кредита; тем более нет и
особых функций тех или иных разновидностей кредита, к примеру отдельно
функций краткосрочного, среднесрочного или долгосрочного кредитования.
Функцию порождает не форма или разновидность кредита, а его сущность как
единой экономической категории. Функция -объективная категория, органически
связанная с сущностью, а не субъективный прием (метод, разновидность),
вытекающий из механизма кредитования. В-третьих, функция характеризует
такое взаимодействие кредита с внешней средой, которое направлено на его
сохранение как целостного образования.
В предыдущих разделах анализа кредитных отношений было установлено, что
кредитные сделки, заключаемые между кредитором и заемщиком, возникают на
стадии перераспределения стоимости. В процессе обмена временно
высвободившаяся стоимость передается заемщику, а затем возвращается к
своему владельцу. Этот характерный для кредита процесс дает основание для
выделения. Первой - перераспределительной функцией кредита
Каковы черты перераспределительной функции? Прежде всего важно
определить, что именно перераспределяется посредством кредита. Через сделку
ссуды кредитор может в одном случае передать заемщику во временное
пользование товарно-материальные ценности; в другом, что более типично для
современного кредитного хозяйства, - денежные средства. В обоих случаях при
единой сущности этой сделки объект передачи различен. Однако это различие
касается формы данного объекта, а не его содержания: вне зависимости от
формы перераспределяется стоимость.
Итак, перераспределительной функции кредита свойственно
перераспределение стоимости. Оно может происходить по территориальному и
отраслевому признакам. В кредитные отношения могут вступать различные
организации и лица независимо от их месторасположения. Для кредита не имеет
значения расположение друг от друга кредитора и заемщика. Подобное
перераспределение стоимости можно назвать межтерриториальным.
Межотраслевое перераспределение при помощи кредита происходит, когда
стоимость передается от кредитора, представляющего одну отрасль, к заемщику
- предприятию другой отрасли. В современном денежном хозяйстве, когда
наибольший удельный вес занимают отношения между предприятиями и банком,
межотраслевое перераспределение является решающим. Средства, аккумулируемые
банками, теряют ведомственный характер, они растворяются в общих ресурсах
банка, который предоставляет кредиты предприятиям соответствующей отрасли,
независимо от того, сколько от нее поступило ресурсов.
Внутриотраслевое перераспределение стоимости на началах возвратности
можно наблюдать при получении кредита предприятиями от отраслевых банков.
Перераспределение стоимости на кредитных началах исключает
внутрихозяйственное перераспределение. Внутри одного и того же предприятия
не могут возникать кредитные связи: предприятие не может кредитовать само
себя - кредитные сделки заключаются только между парой субъектов,
обладающих имуществом и юридическими правами.
Независимо от того, имеет ли место межтерриториальное, межотраслевое
или внутриотраслевое перераспределение, оно не сопровождается сменой
собственника: собственность на передаваемую стоимость сохраняется у
кредитора.
Перераспределение ресурсов посредством кредита можно рассматривать на
различных уровнях. На уровне предприятий как субъектов кредитных отношений,
в рамках индивидуального кругооборота и оборота стоимости
перераспределяются товарно-материальные ценности и денежные средства. На
народнохозяйственном уровне в рамках совокупного кругооборота стоимости ее
движение воплощается в перераспределении посредством кредита валового
продукта, национального дохода. Причем как на народнохозяйственном уровне,
так и на уровне индивидуального кругооборота и оборота стоимости ее
перераспределение посредством кредита становится возможным только благодаря
движению материальных потоков, валового продукта, национального дохода,
приобретающих денежную, производственную или товарную формы.
Первая черта перераспределения ресурсов при помощи кредита заключается
в том. что оно может затрагивать не только сумму материальных благ. средств
производства и предметов потребления, произведенных обществом за год. т.е.
валовой продукт, но и средства производства и предметы потребления,
созданные в предшествующий период развития той или иной страны.
Посредством перераспределительной функции кредита - и это составляет ее
вторую черту - могут перераспределяться не только валовой продукт и
национальный доход, но и все материальные блага, все национальное богатство
общества.
Третья черта функции затрагивает характер перераспределяемой стоимости.
Как уже отмечалось, кредитор предоставляет заемщику кредит, а заемщик
возвращает его тогда, когда стоимость высвобождается. Кредитор не может
предоставить в ссуду такую стоимость, которая занята в его хозяйстве, так
же как заемщик не в состоянии реально погасить ее без свободных средств для
платежа. Перераспределительная функция кредита, следовательно, охватывает
не вообще перераспределение стоимости, а перераспределение временно
высвободившейся стоимости. Вместе с тем перераспределение может также
являться продолжением процесса реализации (обмена). При коммерческой форме
кредита предприятие-изготовитель реализует свою продукцию на условиях
предоставляемой покупателю отсрочки платежа, т.е. на кредитной основе. В
этом случае не наблюдается высвобождения ресурсов. Однако для того, чтобы
дать такую отсрочку, предприятию-поставщику нужно либо самому располагать
свободными ресурсами до момента оплаты его продукции, либо получить их во
временное пользование от других субъектов воспроизводства (чаще всего от
банка). В том и в другом случаях перераспределяется то, что уже создано в
различных звеньях хозяйства.
Важна и четвертая черта перераспределительной функции кредита. Как
отмечалось ранее, объективно кредит носит производительный характер.
Стоимость передается заемщику, и уже здесь заключено ее использование,
предполагающее вовлечение осевших средств в хозяйственный оборот.
Получение временно высвободившейся стоимости заемщиком сопровождается
активной ее работой в хозяйстве: ссуда расходуется на разнообразные
производственные нужды. Таким образом, в перераспределительной функции
существенным является передача временно высвободившейся стоимости во
временное пользование.
Пятая черта заключается в том. что стоимость передается чаше всего без
участия каких-либо посредников: поступает в пользование непосредственного
ссудополучателя. минуя те или иные промежуточные звенья. Это не исключает
случаи, когда кредит может предоставляться лишь при наличии третьего
субъекта - гаранта (юридического или физического лица).
Второй функцией кредита, признанной в отечественной экономической
литературе, выступает замещение действительных денег кредитными операциями.
В современном кредитном хозяйстве созданы необходимые условия для такого
замещения. Перечисление денег с одного счета на другой в связи с
безналичными расчетами за товары и услуги, зачет взаимной задолженности,
перечисление только сальдо взаимных зачетов дают возможность сократить
налично-денежные платежи, улучшить структуру денежного оборота.
В современном хозяйстве действительные деньги (золотая монета) не
обращаются: в обращении находятся денежные знаки, выпускаемые на основе
кредита. Это дает возможность ряду авторов считать, что функция кредита как
замещения действительных денег исчерпала себя и прекратила существование.
Надо полагать, что в современном хозяйстве вхождение ссуженной стоимости в
хозяйственный оборот выполняет функцию не всеобщего замещения денег, а
функцию их временного замещения в экономическом обороте. Ссуженная
стоимость, полученная заемщиком и вошедшая в хозяйственный оборот, начинает
выполнять работу, свойственную деньгам (использоваться для приобретения
товарно-материальных ценностей, выплаты заработной платы и т.д.).
Тесная связь кредита с кругооборотом производственных фондов
предприятий приводит к попытке ряда экономистов выделить процесс
опосредствования кругооборота средств в самостоятельную функцию кредита.
Для этого вряд ли есть достаточно причин. Функция - специфическое
взаимодействие кредита, в то время как опосредствование кругооборота
средств свойственно, например, и деньгам, и финансам. Опосредствование
кругооборота средств входит в содержание ряда стоимостных категорий, а
поэтому не может считаться исключительно функцией кредита.
Это относится в равной степени и к стимулированию экономии ресурсов,
которое объявляется некоторыми экономистами функцией кредита. Заключение
кредитной сделки сопровождается возникновением взаимных обязательств ее
участников. Кредит как экономическое отношение побуждает к рациональному
использованию выделенных ресурсов для возврата временно позаимствованной
стоимости. Заемщик должен так использовать полученную ссуду, чтобы вовремя
возвратить ее банку, причем возвратить с приращением в виде процента.
Однако определенные обязательства сторон образуются в любом экономическом
отношении. Стимулирование экономного ведения хозяйства свойственно и цене,
и финансам, и прибыли, и другим стоимостным категориям. Данное свойство
связано с содержанием совокупности экономических отношений и поэтому не
может быть функцией кредита. Под функцией понимается не общее, а
специфическое взаимодействие кредита с внешней средой.
1.2 Организация и порядок учета кредитных операций
Кредитные операции являются основной традиционной активной
деятельностью банка как коммерческого учреждения. Предоставление кредитов
является его главной экономической функцией, осуществляемой для
финансирования потребительских и инвестиционных целей
предпринимательских фирм, компаний, государственных предприятий и
физических лиц.
Основную массу доходов банк получает от кредитных
операций. У большинства банков ссудные операции составляют не менее
половины их совокупных активов и приносят около 70% доходов.
От того, насколько хорошо банки реализуют свои кредитные функции, во
многом зависит экономическое положение обслуживаемых ими регионов,
поскольку банковские кредиты способствуют появлению новых предприятий и
увеличению количества рабочих мест в этих регионах и обеспечивают их
экономическую жизнеспособность.
В условиях экономической нестабильности выдаваемые казахстанскими
коммерческими банками кредиты носят преимущественно краткосрочный
характер, т.е. выдаются на срок менее одного года.
При всем многообразии действующих форм и методов кредитования
существуют единые подходы к практике организации кредитных отношений.
При этом следует учесть, что банк как субъект рыночных отношений свободен
в распоряжении своими ресурсами, в определении сроков, условий
предоставления ссуд и процентных ставок по кредитам [3,123].
Кредиты заключаются прежде всего в договорном характере взаимоотношений
банка и его клиента в процессе кредитования, т.e. сумма кредита и размер
процентных ставок, способ его предоставления и срок возврата четко
фиксируются в кредитном договоре.
Кредиты выдаются только кредитоспособным заемщикам. В этой связи в
настоящее время не существует жестких регламентаций по применению того или
иного механизма кредитования, способов регулирования задолженности по
кредиту, содержанию банковского контроля при кредитовании в зависимости от
характера объекта кредитования или отраслевой принадлежности заемщика.
В основе кредитных отношений лежит взаимовыгодность кредитной сделки
для клиента и для банка.
К особенностям современной системы организации кредитования относятся
следующие:
— клиент не закрепляется за банком, а сам выбирает тот банк, чьи
условия
совпадают с его интересами, ему предоставлено право получать ссуды в разных
банках, что создаст условия для развития конкуренции между банками. Исходя
из этого выдача кредита возможна как клиенту, так и не клиенту банка. Под
"не
клиентом" банка понимаются юридические лица, не имеющие в данном банке
расчетного текущего счета;
— банк торгует своими ресурсами, поэтому в основном он диктует условия
предоставления ссуд;
— кредитование производится как на базе укрупненного объекта, так и в
объеме частных потребностей, разовых кредитов, покрывающих временный
разрыв в платежном обороте;
— объем выдаваемых банком кредитов в большей части зависит от объема
привлеченных средств, от этого в конечном счете зависит и объем доходов и
рентабельность банка;
— Национальным банком Республики Казахстан установлением пруденциальных
нормативов регулируется максимальный допустимый размер
привлекаемых ресурсов, размер минимального резерва и предельной суммы
выдаваемого кредита одному заемщику:
— остаются в силе и традиционные принципы кредитования: срочность и
обеспеченность.
Ссудные счета бывают: простой ссудный счет, когда разовые ссуды
зачисляются на расчетные и текущие счета заемщика и с них происходит
погашение; специальный ссудный счет обычно открывается торговым, тор-
гово-посредническим организациям с оплатой расчетных документов
поставщиков и зачислением выручки от поставщиков, тем самым происходит
погашение.
Каждые 10—15 дней согласно договору между банком и клиентом
производится регулирование специального ссудного счета.
Для этого сопоставляются обороты по дебету и кредиту, a разница или
зачисляется на расчетный счет, или списывается с него [3,137].
Новой формой кредитования является открытие кредитной линии. В этом
случае заемщику открывается ссудный счет, по которому устанавливается
лимит кредитования, и при отсутствии средств па расчетном счете заемщика
банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату
счета поставщиков, если характер платежа соответствует цели кредита,
оговоренного в кредитном договоре; лимит при этом может быть превышен, но
с начислением повышенных процентов.
Порядок погашения данного кредита осуществляется следующими способами:
— ежедневным перечислением свободного остатка с расчетного счета на
ссудный счет;
— перечислением заемщиком средств платежными поручениями, срочными
обязательствами в оговоренные соглашением сроки, ссудные счета
открываются на основе кредитного договора. В нем определяются порядок
выдачи и погашения кредита, взаимные обязательства сторон, размер
процентных ставок и др.
По срокам кредитования различают: краткосрочные, среднесрочные (от 1 до
3 лет) и долгосрочные (свыше 3 лет). Для оформления ссуд в банке существует
специальный отдел кредитный. Его работники до заключения кредитного
договора изучают и анализируют
клиента, обратившегося за кредитом.
С этой целью клиент представляет в банк:
— бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату:
— технико-экономическое обоснование (ТЭО) необходимого размера ссуды и ее
погашения;
— заявление, в котором указываются реквизиты заемщика, суммы ссуды,
цели, срок возврата;
— срочное обязательство.
При оформлении ссуды не клиенту банк должен потребовать нотариально
заверенные копии устава предприятия, учредительный договор, карточку с
образцами подписей его руководителей и оттиском печати. Эти документы
могут храниться в специальном юридическом отделе заёмщика либо являются
частью кредитного досье. Указанный перечень требуемых от клиентов
документов может быть, расширен в зависимости от вопросов, возникающих в
процессе рассмотрения заявки конкретного клиента. Оформление ссудных
операций осуществляется следующим порядком:
— получение кредитной заявки;
— учет заявки в регистрационном журнале;
— оформление кредитного досье и передача на рассмотрение кредитного
отдела иди кредитного комитета:
— открытие ссудного счета и предоставление ссуды. Проанализировав
предоставленные клиентом документы, кредитный отдел в случае
положительного решения о кредитовании даст распоряжение бухгалтерии об
открытии ссудного счета клиента [3,141].
Кредит - отношение между кредитором и заемщиком, при котором кредитор
передает заемщику деньги или вещи, а заемщик обязуется в определенный срок
возвратить такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и
качества.
Поучение кредита непосредственно зависит от его оформления, т.е. от
некоторой совокупности документов, обосновывающих необходимость получения
кредита и возможность погашения кредитной задолженности. Переговоры о
кредите банк будет вести только с непосредственным представителем
предприятия-заемщика. Заявки посредников не рассматриваются. Оформить
кредит в течение одного визита в банк невозможно. Поэтому для первого
визита необходимы:
1) контракт, договор, счет-фактура или бизнес-планы, под который
необходим кредит;
2) финансовая отчетность (баланс и отчет о финансовых результатах и их
использовании) за последние 2-3 квартала.
Если в финансовой отчетности потенциального заемщика:
а) произвольный отчет по значительным суммам убытков за прошлые
отчетные периоды;
б) произвольный отчет по большим суммам просроченной кредиторской (в
т.ч. по кредитам других банков) и безнадежной дебиторской задолженности;
в) произвольный отчет по значительным запасам готовой продукции на
складе данные документы не удовлетворяют банк абсолютно, то такое
предприятие получит отказ сразу же. В противном случае основные параметры
будущего кредита (срок, сумма, процентная ставка, вид кредита) могут быть
определены уже в течение первого визита и потенциальному заемщику предложат
собрать документы для оформления кредитного дела.
В итоге необходимо доказать банку, что разница между ожидаемыми
поступлениями и затратами окажется достаточной для погашения кредиторской
задолженности:
В - МЗ - ЗП - Н - Рн К + Пн,
(1)
где В - выручка от реализации кредитуемого проекта;
МЗ- материальные затраты по проекту;
ЗП – за рплата персоналу;
Н - налоги и отчисления в социальные фонды;
Рн - накладные расходы;
К - сумма основного долга по кредиту;
Пн - сумма начисленных процентов по кредиту.
1.3 Особенности кредитования в современных условиях
Роль кредита характеризуется результатами его применения для экономики
государства и населения, а также особенностями методов, с помощью которых
эти результаты достигаются. Что касается методов, то они в значительной
мере обусловливаются возвратностью кредита и, как правило, платным
предоставлением средств. Это повышает ответственность и усиливает
заинтересованность участников кредитных операций, побуждая их к
целесообразному предоставлению и использованию заемных средств.
Присущая кредитным отношениям возвратность средств в сочетании с
взиманием платы за пользование средствами усиливают заинтересованность в
экономии на размере привлекаемых средств и сроках их использования.
Отмеченная особенность кредитных отношений становится заметной при
сравнении их с безвозвратным бюджетным финансированием, при котором
практически отсутствует материальная заинтересованность в уменьшении сумм
бюджетного финансирования, так как получаемые средства не подлежат
возврату, пользование ими – бесплатное [4,99].
Отмеченные особенности, в частности возвратность, срочность и
платность, способствуют повышению роли кредита в экономии ресурсов.
Результаты применения кредита важны и многообразны. Кредит используемый
для возвратного предоставления средств, влияет на процессы производства,
реализации и потребления продукции и на сферу денежного оборота.
Роль кредита проявляется в результатах складывающихся при осуществлении
различных видов его отношений, возникающих при коммерческом, банковском,
потребительском, государственном и ипотечном кредитах. По каждому
направлению влияния кредита доминирующее место занимает какой-либо вид
кредитных отношений. Так, при реализации товаров с отсрочкой платежа
основную роль играет коммерческий кредит. Напротив, при предоставлении
взаймы денежных средств первостепенное значение имеет банковский кредит,
занимающий ведущее место среди других форм кредита.
Немалое значение в системе кредитных отношений имеет привлечение
средств для выполнения кредитных операций. Однако такая деятельность
неодинакова для различных кредитных отношений. Например, при применении
коммерческого кредита нет необходимости в привлечении кредитором средств со
стороны; для предоставления средств взаймы в виде отсрочки оплаты
реализуемых товаров для предоставления кредита используются собственные
ресурсы кредитора. Это не исключает последующее привлечение банковского
кредита для компенсации вложений средств кредитора (учет векселей, ссуды
под залог векселей). Тем не менее первоначально при предоставлении
коммерческого кредита не обязательно предполагается привлечение средств со
стороны.
Кредит играет большую роль в удовлетворении временной потребности в
средствах, обусловленной сезонностью производства и реализации определенных
видов продукции. Использование заемных средств позволяет образовать
сезонные запасы и производить сезонные затраты предприятиями и
организациями сезонных отраслей хозяйства. Здесь важно, что при применении
кредита создаются благоприятные условия не только для успешной работы
предприятий и организаций сезонных отраслей хозяйства, но и для экономного
использования ресурсов, поскольку эти предприятия и организации могут
осуществлять свою деятельность при минимальном объеме собственных средств,
а также уменьшении резервов, в том числе денежной их части.
Велика роль кредита и в расширении производства. Заемные средства могут
предоставляться на сравнительно короткие сроки для увеличения запасов и
затрат, требующихся для расширения производства и реализации продукции.
Вместе с тем кредит может использоваться в качестве источника средств для
увеличения основных фондов - зданий, сооружений, приобретения оборудования
и т. д. В этом случае он увеличивает возможности предприятий в создании
новых основных фондов, нужных для развития производства.
Применение кредита в качестве источника увеличения основных фондов
имеет некоторые преимущества по сравнению с использованием такого
безвозвратного источника средств, как бюджетное финансирование. Например,
при определении потребности в средствах для капиталовложений,
осуществляемых за счет безвозвратного финансирования из бюджета, вполне
возможно стремление предприятия получить как можно больше средств.
Напротив, при использовании кредита как источника капиталовложений
стремление к получению большей суммы лишается оснований, поскольку
средства, взятые взаймы, придется впоследствии возвращать, а пользование
ими оплачивать [4,105].
Значительна роль кредита в сфере денежного оборота - наличного и
безналичного. Важно также то, что поступление наличных денег в обращение и
изъятие их из обращения происходят на кредитной основе, через банки.
Последнее проявляется, с одной стороны, в том, что выпуск наличных денег в
обращение из касс банков при выдаче наличных денег предприятиям,
организациям, а также отдельным гражданам возможен, если у них имеются
остатки на счетах в банках. Наличие таких остатков означает, что между
клиентами и банками существуют кредитные отношения, в которых кредиторами
являются предприятия, организации и отдельные граждане. Выдача наличных
денег со счетов в банках свидетельствует о погашении банком своей
задолженности клиентам. С другой стороны, взнос в банки наличных денег,
свидетельствующий об изъятии денег из обращения, сопровождается увеличением
задолженности банка своим клиентам.
Кредит разрешает противоречие между необходимостью свободного перехода
капитала из одних отраслей производства в другие и закрепленностью
производственного капитала в определенной натуральной форме. Он позволяет
также преодолевать ограниченность индивидуального капитала. В то же время
кредит необходим для поддержания непрерывности кругооборота фондов
действующих предприятий, обслуживания процесса реализации производственных
товаров.
Ссудный капитал перераспределяется между отраслями, устремляясь с
учетом рыночных ориентиров в те сферы, которые обеспечивают получение более
высокой прибыли или которым отдается предпочтение в соответствии с
общенациональными программами.
Кредит способен оказывать активное воздействие на объем и структуру
денежной массы, платежного оборота, скорость обращения денег. Благодаря
кредиту происходит более быстрый процесс капитализации прибыли, а
следовательно, концентрации производства.
Анализируя роль кредита в осуществлении безналичного оборота, нельзя
игнорировать следующее. Для того чтобы бесперебойно совершать платежи, у
предприятий периодически возникает дополнительная потребность в средствах.
Такая потребность складывается в значительной мере вследствие несовпадения
ежедневных сумм денежных поступлений и расходов. Возникающая при этом
временная потребность в средствах может удовлетворяться за счет привлечения
кредита. Это свидетельствует о значении применения кредита для
бесперебойного безналичного денежного оборота.
Для использования преимуществ применения кредита в качестве
дополнительного источника средств для бесперебойного безналичного денежного
оборота важно соблюдение требования, состоящего в недопущении
предоставления ссуд для покрытия недостатков в работе заемщиков и
обеспечении выдачи ссуд в размере обоснованной потребности в средствах.
Большое значение для соблюдения этого требования имеет увязка размера
предоставляемых ссуд и сроков их погашения с реальными процессами
производства и реализации товаров, что предполагает выдачу заемных средств
исходя из потребности, обусловленной ростом величины остатка кредитуемых
ценностей, и на срок снижения остатков таких ценностей. При соблюдении
такого требования сумма денежных средств, образовавшихся в результате
кредитных операций, будет соответствовать потребности оборота, а по мере
уменьшения остатков кредитуемых ценностей денежные средства будут
использованы для погашения ссуд и уйдут из оборота заемщика. Это
требование опирается на посылку, состоящую в том, что потребность оборота в
денежных средствах зависит от стоимости массы товаров, поступающих в
оборот. При подобном подходе усиливается значение совершения кредитных
операций путем увязки массы денежных средств в обороте с потребностью в них
[4,110].
Следует учитывать, что достижение соответствия денежной массы в обороте
потребности в них имеет важное значение для бесперебойности процессов
производства и реализации продукции. Так, при массе денежных средств в
обороте, меньшей, чем потребность оборота в них, могут возникнуть трудности
в реализации продукции со всеми вытекающими из этого отрицательными
последствиями. Напротив, предоставление обороту с помощью кредита
избыточной (по сравнению с потребностью) массы денежных средств может
способствовать снижению покупательной способности денежной единицы.
Несмотря на то, что для достижения необходимого соответствия массы
денежных средств в обороте потребностям оборота большое значение имеет
соблюдение определенных принципов совершения кредитных операций, вместе с
тем, учитывая важное народнохозяйственное значение регулирования массы
денежных средств в обороте, применяется государственное регулирование
кредитных операций, для чего используются меры, входящие в систему денежно-
кредитной политики.
Роль кредита в рыночной экономике трудно переоценить. Кредит
обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает
отношения между кредиторами и заемщиками. При его помощи свободные денежные
капиталы и доходы предприятий, личного сектора и государства
аккумулируются, превращаются в ссудный капитал, который передается за плату
во временное пользование.
Капитал физически, в виде средств производства, не может переливаться
из одних отраслей в другие. Этот процесс осуществляется обычно в форме
движения денежного капитала. Поэтому кредит в рыночной экономике необходим,
прежде всего, как эластичный механизм перелива капитала из одних отраслей в
другие и уравнивания нормы прибыли.
Кредит стимулирует развитие производственных сил, ускоряет формирование
источников капитала для расширения воспроизводства на основе достижений
научно-технического прогресса. Регулируя доступ заемщиков на рынок ссудных
капиталов, предоставляя правительственные гарантии и льготы, государство
ориентирует банки на преимущественное кредитование тех предприятий и
отраслей, деятельность которых соответствует задачам осуществления
общенациональных программ социально экономического развития [4,115].
2 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫДАЧЕ И ПОГАШЕНИЮ КРЕДИТА
2.1 Учет краткосрочных ссуд
По плану счетов для ведения синтетического учета краткосрочных
ссуд предназначены следующие балансовые активные счета в зависимости от
заемщика и вида кредита:
1411 Краткосрочные кредиты, предоставленные клиентам: назначение
счета — учет кредитов, предоставленных клиентам на срок до 1 года.
По дебету счета проводятся суммы выдаваемых кредитов клиентам, а также
сумма приобретенных требований по краткосрочным кредитам других банков.
По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение
задолженности по кредиту, суммы переданных требований по краткосрочным
кредитам другому банку, а также суммы задолженностей, отнесенные на
балансовые счета 1424 Просроченная задолженность клиентов по кредитам
или 1427 Блокированная задолженность клиентов по кредитам;
1302 Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банкам, где пo
дебету счета проводятся суммы краткосрочных кредитов, предоставленных
другим банкам на срок до 1 года, по кредиту счета списываются суммы
возвращаемых краткосрочных кредитов, суммы задолженностей, отнесенные
на балансовые счета 1306 Просроченная задолженность других банков по
депозитам и кредитам или 1307 Блокированная задолженность других банков
по депозитам и кредитам:
1401 Овердрафты, предоставленные клиентам, они предоставляются
клиентам для оплаты текущих платежей, где по дебету проводятся суммы
овердрафтов, предоставленных для оплаты контракта по поручению клиентов, по
кредиту счета проводятся суммы, поступающие в счет погашения овердрафтов,
или проводятся суммы овердрафтов, отнесенные на балансовые счета 1424 или
1427:
1403 Счета по кредитным картам клиентов. Они предназначены для учета
краткосрочных кредитов, предоставленных банком по кредитной линии,
открытой владельцу кредитной карточки, где по дебету счета суммы,
поступившие в погашение задолженности, или суммы, отнесенные на
балансовые счета 1424 или 1427.
Внутри синтетического счета первого порядка 1411 но счетам второго
порядка учет строится в зависимости от правовой структуры заемщика:
кредиты, предоставленные Министерству финансов Республики Казахстан;
кредиты, предоставленные местным финорганам: кредиты, предоставленные
государственным внебюджетным фондам: кредиты, предоставленные
государственным предприятиям и организациям: кредиты, предоставленные
коммерческим предприятиям и организациям: кредиты, предоставленные
физическим лицам — нерезидентам и др.
Внутри этих счетов второго порядка учет строится и в зависимости от
срока:
- на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 90 до 180
дней;
- на срок от 180 дней до 1 года.
Аналитический учет ссудных операций ведется ни отдельных лицевых
счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному
договору.
Приведем пример отдельных ссудных ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
