Анализ современной практики функционирования сборов, платежей и пошлин в Республике казахстан
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
Глава 1. Экономическое содержание сборов, платежей и
пошлин.
1.1. Характеристика понятий сборов, платежей и пошлин сборов,
платежей и пошлин ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .7
1.2. Мировой опыт применения сборов, платежей и
пошлин ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...17
Глава 2. Анализ современной практики функционирования
сборов, платежей и пошлин в Республике Казахстан.
2.1. Действующий механизм исчисления сборов, ... ... ... ... ... ... ... ..22
2.2. Платежи в налоговой системе Казахстана ... ... ... ... ... ... ... ... ..34
2.3. Пошлины: необходимость применения и практика
исчисления ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .50
Глава 3. Проблемы и пути совершенствования
функционирования сборов, платежей и пошлин в налоговой
системе Республики Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 78
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .90
Список литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...94
Глава 1. Экономическое содержание сборов, платежей и
пошлин.
1.1. Характеристика понятий сборов, платежей и пошлин сборов,
платежей и пошлин ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .7
1.2. Мировой опыт применения сборов, платежей и
пошлин ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...17
Глава 2. Анализ современной практики функционирования
сборов, платежей и пошлин в Республике Казахстан.
2.1. Действующий механизм исчисления сборов, ... ... ... ... ... ... ... ..22
2.2. Платежи в налоговой системе Казахстана ... ... ... ... ... ... ... ... ..34
2.3. Пошлины: необходимость применения и практика
исчисления ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .50
Глава 3. Проблемы и пути совершенствования
функционирования сборов, платежей и пошлин в налоговой
системе Республики Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 78
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .90
Список литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...94
Проблема налогов и других обязательных платежей на сегодняшний день является одной из наиболее сложных и противоречивых практически во всех странах мира.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налоги обеспечивают регулирование государством хода экономических процессов путем предоставления государству необходимых для выполнения регулирующей функции средств, а также благодаря специальному налоговому механизму, обеспечивающему направление развития производства в нужное обществу русло.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налоги обеспечивают регулирование государством хода экономических процессов путем предоставления государству необходимых для выполнения регулирующей функции средств, а также благодаря специальному налоговому механизму, обеспечивающему направление развития производства в нужное обществу русло.
1. Кодекс РК « О налогах и других обязательных платежах в бюджет»,(с изменениями и дополнениями по состоянию на 10.01.2006г.) -Алматы, 2006.
2. Таможенный кодекс Республики Казахстан от 5 апреля 2003 года N 401-II. Алматы. Юрист, 2006
3. Нормативные акты по финансам, налогам, бухгалтерскому учету, страхованию, № 19, 2002, с. 3-45.
4. Нормативные акты по финансам, налогам, бухгалтерскому учету, страхованию, № 1 (121) - №2 (182), 2005.
5. Финансово-кредитный словарь: в 3 т. -М, 1994.
6. Алибеков С. Т., Казахстанское таможенное право, - А, 2002.
7. Алипов А.Р., Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса РК, - М, 2000.
8. Аттапханов К.А., Фискальная система государства: роль и вопросы совершенствования, - А, 1999.
9. Ермекбаева, Бурабаев, Земельное дело и сборы, -А, 1998.
10. Ильясов К.К, Зейнельгабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж., Налоги и налогообложение,-А, 1995.
11. Мельников В. Д., Ильясов К.К., Финансы, - А, 2005.
12.Миляков Н. В., Налоги и налогообложение: Практикум, -М, 2000.
13. Некрасов В.А., Джандарбеков И.А. Основы таможенного дела в Республике Казахстан. Астана, 2002
14.Оспанов М. Т., Налоговая реформа и гармонизация налоговых
отношений, - С-П, 1997.
І5.Сейдахметова Ф. С., Налоги в Казахстане, -А, 2002 , с. 136-140.
16. Худяков А. И., Наурызбаев Н. Е.,Налоги: понятие, элементы,
установление, виды.-А, 1998, с.32-41.
17.Черник Д. Г., Починок А. П., Морозов В. П., Основы налоговой
системы, -М, 2000.
18.Юткина Т. Ф., Налоги и налогообложение, -М, 1999.
19.Налоги , под./ред. Черника Д. Г., - М, 2000.
20.Налоги и налогообложение, под./ред., Русаковой И.Г., Кашина В.А., -М,
2000.
21.Налоги и налогообложение, под./ред. И. Русаковой. -М, 1998. 22.Реформирование Казахстанской экономики: уроки, теория и практика,
-А, 2001.
23.АльПари № 1, 2002 , с.66-67.
24.Бизнес класс, декабрь, 2002 г., № 12, с.8-9.
25.Бюллетень бухгалтера № 3, январь, 2004 г., с. 3
26.Бюллетень бухгалтера № 4, январь, 2004 г., с. 7.
27.Бюллетень бухгалтера № 5, декабрь, 2004 г., с. 3.
28.Бюллетень бухгалтера № 15, апрель, 2004 г., с. 18.
29.Бюллетень бухгалтера №35, август, 2004 г., с. 22.
23.Информационный бюллетень Министерство финансов РК, № 24, 2002,
с.2-15.
31.Каржы-каражат №1,2, 4, 2002.
32.Каржы-каражат, № 7-8, 2004, с. 58-61.
33.Каржы- каражат, № 2, 2005, с.67-70.
34.Каржы - каражат № 2, 2005г., с. 33-36.
35.Каржы каражат № 24,2004.
36.Налогоплательщик, № 1, 2003, с.5-12.
37.Налогоплателыцик, № 1, 2004, с. 6-12.
38.Налогоплателыцик « Основные моменты нового Таможенного кодекса
в части начисления и уплаты таможенных платежей и налогов» № 4,
апрель, 2003 , с.2-5.
39.Налогоплательщик № 2 (38),2002, с.7-8, 21-24.
40.Статистический бюллетень №12 (36) декабрь, 2003., с.8-15. 41.Статистический бюллетень № 12 (48), декабрь, 2004 г., с.8-15. 42.Статистический ежегодник 1990-2001 гг., -А, 2004.
43.Статистический ежегодник Казахстана, 2002, с. 375-377.
44.Статистический ежегодник Казахстана, 2005
45.Таможенный вестник № 1, 2003, с. 62-87.
46.Таможенный вестник № 1, 2004 г., с. 91-93.
47.Таможенный вестник №4, 2004 г., с. 41-51.
48.Таможня№ 1,2004..
49.Транзитная экономика, № 2, 2003, с. 131-138.
50.Деловая неделя, № 6, 22 февраль, 2004, с.6.
51.Деловая неделя, № 3, 24 январь, 2004, с. 3.
52.Деловая неделя, № 42, 3 ноябрь, 2004, с. 6.
53.Новое поколение, 8 марта, 2004.
54.Офитщяльная газета, №1,5 январь, 2003. с.1, 13.
55.Офидиальная газета, 2 февраль, 2003.
56.Официальная газета№ 14, 6 апрель, 2003.
2. Таможенный кодекс Республики Казахстан от 5 апреля 2003 года N 401-II. Алматы. Юрист, 2006
3. Нормативные акты по финансам, налогам, бухгалтерскому учету, страхованию, № 19, 2002, с. 3-45.
4. Нормативные акты по финансам, налогам, бухгалтерскому учету, страхованию, № 1 (121) - №2 (182), 2005.
5. Финансово-кредитный словарь: в 3 т. -М, 1994.
6. Алибеков С. Т., Казахстанское таможенное право, - А, 2002.
7. Алипов А.Р., Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса РК, - М, 2000.
8. Аттапханов К.А., Фискальная система государства: роль и вопросы совершенствования, - А, 1999.
9. Ермекбаева, Бурабаев, Земельное дело и сборы, -А, 1998.
10. Ильясов К.К, Зейнельгабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж., Налоги и налогообложение,-А, 1995.
11. Мельников В. Д., Ильясов К.К., Финансы, - А, 2005.
12.Миляков Н. В., Налоги и налогообложение: Практикум, -М, 2000.
13. Некрасов В.А., Джандарбеков И.А. Основы таможенного дела в Республике Казахстан. Астана, 2002
14.Оспанов М. Т., Налоговая реформа и гармонизация налоговых
отношений, - С-П, 1997.
І5.Сейдахметова Ф. С., Налоги в Казахстане, -А, 2002 , с. 136-140.
16. Худяков А. И., Наурызбаев Н. Е.,Налоги: понятие, элементы,
установление, виды.-А, 1998, с.32-41.
17.Черник Д. Г., Починок А. П., Морозов В. П., Основы налоговой
системы, -М, 2000.
18.Юткина Т. Ф., Налоги и налогообложение, -М, 1999.
19.Налоги , под./ред. Черника Д. Г., - М, 2000.
20.Налоги и налогообложение, под./ред., Русаковой И.Г., Кашина В.А., -М,
2000.
21.Налоги и налогообложение, под./ред. И. Русаковой. -М, 1998. 22.Реформирование Казахстанской экономики: уроки, теория и практика,
-А, 2001.
23.АльПари № 1, 2002 , с.66-67.
24.Бизнес класс, декабрь, 2002 г., № 12, с.8-9.
25.Бюллетень бухгалтера № 3, январь, 2004 г., с. 3
26.Бюллетень бухгалтера № 4, январь, 2004 г., с. 7.
27.Бюллетень бухгалтера № 5, декабрь, 2004 г., с. 3.
28.Бюллетень бухгалтера № 15, апрель, 2004 г., с. 18.
29.Бюллетень бухгалтера №35, август, 2004 г., с. 22.
23.Информационный бюллетень Министерство финансов РК, № 24, 2002,
с.2-15.
31.Каржы-каражат №1,2, 4, 2002.
32.Каржы-каражат, № 7-8, 2004, с. 58-61.
33.Каржы- каражат, № 2, 2005, с.67-70.
34.Каржы - каражат № 2, 2005г., с. 33-36.
35.Каржы каражат № 24,2004.
36.Налогоплательщик, № 1, 2003, с.5-12.
37.Налогоплателыцик, № 1, 2004, с. 6-12.
38.Налогоплателыцик « Основные моменты нового Таможенного кодекса
в части начисления и уплаты таможенных платежей и налогов» № 4,
апрель, 2003 , с.2-5.
39.Налогоплательщик № 2 (38),2002, с.7-8, 21-24.
40.Статистический бюллетень №12 (36) декабрь, 2003., с.8-15. 41.Статистический бюллетень № 12 (48), декабрь, 2004 г., с.8-15. 42.Статистический ежегодник 1990-2001 гг., -А, 2004.
43.Статистический ежегодник Казахстана, 2002, с. 375-377.
44.Статистический ежегодник Казахстана, 2005
45.Таможенный вестник № 1, 2003, с. 62-87.
46.Таможенный вестник № 1, 2004 г., с. 91-93.
47.Таможенный вестник №4, 2004 г., с. 41-51.
48.Таможня№ 1,2004..
49.Транзитная экономика, № 2, 2003, с. 131-138.
50.Деловая неделя, № 6, 22 февраль, 2004, с.6.
51.Деловая неделя, № 3, 24 январь, 2004, с. 3.
52.Деловая неделя, № 42, 3 ноябрь, 2004, с. 6.
53.Новое поколение, 8 марта, 2004.
54.Офитщяльная газета, №1,5 январь, 2003. с.1, 13.
55.Офидиальная газета, 2 февраль, 2003.
56.Официальная газета№ 14, 6 апрель, 2003.
Дисциплина: Налоги
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 88 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 88 страниц
В избранное:
СОДЕРЖАНИЕ
Введение--------------------------- ----------------------------------- ------
------------ 3
Глава 1. Экономическое содержание сборов, платежей и
пошлин.
1.1. Характеристика понятий сборов, платежей и пошлин сборов,
платежей и пошлин.---------------------------- --------------------
------------7
1.2. Мировой опыт применения сборов, платежей и
пошлин.---------------------------- -----------------------------------------
-------------17
Глава 2. Анализ современной практики функционирования
сборов, платежей и пошлин в Республике Казахстан.
2.1. Действующий механизм исчисления сборов,---------------------------- --
22
2.2. Платежи в налоговой системе Казахстана.------------------------ --------
-34
2.3. Пошлины: необходимость применения и практика
исчисления------------------------- ----------------------------------- ------
-----------50
Глава 3. Проблемы и пути совершенствования
функционирования сборов, платежей и пошлин в налоговой
системе Республики Казахстан ----------------------------------- ------------
-----78
Заключение.----------------------------------- ------------------------------
-----------90
Список литературы----------------------------------- ------------------------
--------94
ВВЕДЕНИЕ
Проблема налогов и других обязательных платежей на сегодняшний день
является одной из наиболее сложных и противоречивых практически во всех
странах мира.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе
с момента возникновения государственности. Развитие и изменение форм
государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой
системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма
доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый
механизм используется для экономического воздействия государства на
общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-
технического прогресса.
Налоги обеспечивают регулирование государством хода экономических
процессов путем предоставления государству необходимых для выполнения
регулирующей функции средств, а также благодаря специальному налоговому
механизму, обеспечивающему направление развития производства в нужное
обществу русло.
Возможность использования налогов в качестве инструмента
государственного финансового регулирования вытекает из самой природы
налогов, их внутренней сущности и функций. Налоги, являясь экономической
категорией, представляют собой совокупность специфических производственных
отношений по поводу перераспределения национального дохода в пользу
государства и выполняют прежде всего фискальную функцию. Мобилизация части
национального дохода вызывает постоянное соприкосновение государства и
участников процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности
влиять на экономику страны в нужном направлении. В связи с этим можно
утверждать, что налоги выполняют и регулирующую функцию, в процессе
реализации которой осуществляются стимулирование, ограничение,
санкционирование. Две вышеназванные функции выражают сущностную сторону
налогов, являются их объективным свойством.
Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их
появление связано с самыми первыми общественными потребностями.
Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций
необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих
финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство
собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц.
Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе
государственного законодательства и есть налоги. Именно таким образом,
налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих
доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов.
Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в
современных условиях.
Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги
призваны:
а) гасить возникающиё "сбои" в системе распределения;
б) заинтересовывать ( или не заинтересовывать ) людей в развитии той Ііли
иной формы деятельности.
В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на
нестабильность Казахстанских налогов, постоянную смену их видов, ставок,
порядка уплаты, налоговых льгот и т. д., что объективно порождает
значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в
анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перспектив,
исчислении бюджетных платежей. Нестабильность наших налогов, несомненно
играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как
отечественным, так и иностранным.
Представляется важным сопоставить налоговую систему Казахстана с
налогами, действующими в разных зарубежных странах, ибо переход к рыночной
экономике немыслим без использования опыта западных
государств. По оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели
ухитряются скрыть от налогообложения от 10 до 30% своих доходов. По мнению
специалистов налоговой службы Казахстана, у нас эта цифра выше. Это в свою
очередь создает огромные трудности в пополнении бюджета.
В условиях рыночной экономики любое государство широко использует
налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на
негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются
мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления
и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей, предприятий независимо от форм собственности и
организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются
взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с
государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими
организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая
деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется
хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В настоящее время резко возрастают роль и значение налогов как
регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей
национального хозяйства, через налоги государство может проводить
энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации
убыточных предприятий.
Налоговая система, как основной инструмент фискальной политики, имеет
важнейшее значение в выполнении социальной программы государства. В
Республике Казахстан проделана определенная работа по реформированию
налоговой системы. Ее целью являлось:
• обеспечение снижения налогового бремени хозяйствующих субъектов,
• введение более гибких взаимоотношений с налогоплательщиками,
• повышение возможностей инвестирования производства.
Целью написания этой работы является рассмотрение различных
обязательных платежей, а именно сборов, пошлин, платежей и раскрытие их
роль в современной налоговой системе Казахстана. В этой дипломной работе
даны наряду с приведением характеристики сборов, платежей, пошлин также
рассматриваются сущность, значение, механизм и практика исчисления сборов,
платежей, пошлин и их функционирования и тенденции развитии в современной
экономике Казахстана.
Глава 1. Экономическое содержание сборов, платежей и пошлин
1. Характеристика понятий сборов, платежей и пошлин
Основной задачей РК является создание эффективной национальной
экономики способной обеспечить высокий жизненный уровень населения. В связи
с этим государственное регулирование экономики опирается на соответствующие
рычаги управления. Одним из таких рычагов выступают налоги.
Все налоги и другие обязательные платежи поступают в доходы
Республиканского и местного бюджетов.
Налог — это установленный государством обязательный платеж, взимаемый
с юридических и физических лиц в целях обеспечения деятельности
государственных органов.
Сбор — это обязательный разовый взнос, взимаемый с юридических и
физических лиц за обладание специальным правом участия, пользования чем-
либо или правом осуществления той или иной деятельности. Или под сбором
понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий
представление определенных прав.
Плата—это возмездный и эквивалентный платеж, она опосредствует
гражданско-правовое отношение, где государство выступает в роли субъекта
гражданского право.
Государственная пошлина—это обязательный платеж, взимаемый за
совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов
уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами.
Или под пошлиной понимают один из видов обязательных платежей, взимаемых за
совершение юридически значимых действий взамен государственной услуги.
Таможенные платежи—это платежи, взимаемые при осуществлении
таможенного дела.
Категория налога для субъекта является своего рода принудительным
платежом, тогда как сбор носит компенсационный характер, и его размер
возмещает те затраты, которые понесет государственный орган, оказывающий
услуги заявителю. Другими словами размер сбора корреспондируется со
стоимостью услуги, тогда как измерителем налога является платежеспособность
плательщика. Например, в Казахстане плательщиками сбора за право реализации
товаров на рынках Республики Казахстан уплачивается за каждый квадратный
метр занимаемой рыночной площади (согласно акту инвентаризации рыночных
площадей и паспорту рынка) в зависимости от утвержденной ставки.[1]
Основное отличие налогов и сборов заключается в следующем:
• Сбор является разовым платежом; для налога характерна
стабильность и длительность отношений.
• Признаком налога является безвозмездность (юридический критерий) и без
эквивалентность (экономический критерий); сбор является
относительно эквивалентным платежом - уплатив сбор субъект
получает определенное право или разрешение от государства. Налог
уплачивается просто так, а сбор - в связи с совершением
государственным органом в пользу плательщика какого-то действия.
• Вступление лица в отношение с государством по поводу уплаты налога
носит для субъекта платежа принудительный характер; вступление же лица в
отношение с государством по поводу уплаты сбора носит для него добровольный
характер, поскольку добровольным является само обращение к государству за
тем, что обусловлено уплатой сбора.
Основное отличие налога от платы заключается в том, что налог является
безвозмездным и без эквивалентным платежом, а плата -возмездным и
эквивалентным. То есть налог опосредует финансовое отношение, а плата -
гражданско-правовое отношение, где государство выступает в роли субъекта
гражданского права. Что касается пошлин - это:
1) Принудительный платеж за какую-либо услугу государства; в налоге это
отсутствует.
2) Налог взимается как часть общего податного бремени, тогда как
пошлина налагается только в виде уплаты за определенную услугу. Мерилом
налога является платежеспособность плательщика; мерилом пошлины -
специальная выгода, получаемая индивидом.
3) Пошлина не должна превышать по своей стоимости тех услуг, которые
оказываются лицу, уплачивающему пошлину.
Таким образом, пошлины в отличие от налога носят относительно
эквивалентный характер, что сближает их со сборами.
Вместе с тем, отличия сбора от пошлины заключаются в том, что,
1) Пошлина является доходом бюджета (т.с. доходом государства в
целом), а сбор — доходом той организации, которая оказала услугу его
плательщику.
2) Пошлина взыскивается вне зависимости со стоимостью оказываемых услуг;
размер сбора корреспондируется со стоимостью этой услуги, то есть сбор
призван компенсировать те затраты, которые понесет
государственный орган, оказывающий услуги заявителю. Поэтому в
экономическом смысле сбор не является доходом - он лишь покрывает издержки
по оказанию услуги. Характеристика сборов и платы, порядок их
налогообложения.
Сборы—это разовые платежи, дающие определенное право или разрешение
для юридических и физических лиц от государства. В Казахстане в настоящее
время действуют нижеследующие сборы (табл. 1).
Таблица 1.Виды сборов и их характеристика.
Вид сбора Краткая характеристика
1 Сбор за государственную взимается при государственной (учетной)
регистрацию юридических регистрации (перерегистрации) создания или
лиц прекращения деятельности юридических лиц и
их филиалов (представительств)
2 Сбор за -взимается при государственной регистрации
государственную физических лиц, осуществляющих
регистрацию индивидуальныхпредпринимательскую деятельность без
предпринимателей образования юридического лица на территории
Республики Казахстан в качестве
индивидуальных предпринимателей, а также при
получении ими дубликата документа,
удостоверяющего государственную регистрацию
3 Сбор -взимается при государственной регистрации
за государственную прав на недвижимое имущество и сделок с
регистрацию прав ним, а также при получении ими дубликата
на недвижимое имущество и документа, удостоверяющего государственную
сделок с ним регистрацию
3-1 Сбор за регистрацию залога-взимается при государственной регистрации
движимого имущества прав на движимое имущество и сделок с
ним, а также при получении ими дубликата
документа, удостоверяющего государственную
регистрацию
4 Сбор за государственную -взимается при регистрации
регистрацию радиоэлектронных и высокочастотных
радиоэлектронных средств устройств
высокочастотных устройств
5 Сбор за государственную -взимается при государственной
регистрацию механических регистрации
транспортных средств и(перерегистрации)
прицепов механических транспортных средств и
прицепов
6 Сбор за государственную -взимается при государственной регистрации
регистрацию (перерегистрации) морских, речных и
морских, речных и маломерных судов
маломерных судов
6-1 Сбор за государственную -взимается при государственной регистрации
регистрацию ипотекиипотеки судна или строящегося судна
судна или строящегося
судна
7 Сбор за государственную -взимается при государственной
регистрацию гражданских регистрации
воздушных судов (перерегистрации) гражданских воздушных
судов
8 Сбор за государственную взимается при государственной регистрации
регистрацию лекарственных лекарственных средств разрешенных к
средств применению в Республике Казахстан
8-1 Сбор за государственную взимается при государственной регистрации
регистрацию прав на регистрацию прав на произведения и объекты
произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на
смежных прав, лицензионныхиспользование произведений и объектов
договоров на использованиесмежных прав
произведений и объектов
смежных прав
9 Сбор за проезд -взимается за : 1) выезд с территории
автотранспортных средств Республики Казахстан отечественных
по территории автотранспортных
Республики Казахстан средств,
осуществляющих перевозку пассажиров и грузов
в международном сообщении ;
2) въезд (выезд) на территорию (с
территории) Республики Казахстан, транзит по
территории Республики Казахстан иностранных
автотранспортных средств,
осуществляющих перевозку пассажиров и грузов
в международном сообщении;
3)проезд отечественных и
иностранных крупногабаритных и (или)
тяжеловесных автотранспортных средств по
территории Республики Казахстан;
4)проезд отечественных и иностранных
автотранспортных средств по платным
государственным автомобильным дорогам
Республики Казахстан.
10 Сбор с аукционов -взимается при реализации имущества (в том
числе имущественных прав) на аукционах
11 Лицензионный сбор за право- взимается при выдачи лицензий (дубликата
занятия отдельными видамилицензии) на занятие определенными видами
деятельности деятельности, подлежащими лицензированию в
соответствии с законодательством Республики
Казахстана
12 Сбор за выдачу разрешения-взимается при
на выдаче
использование уполномоченным органом в области связи
радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным
телевизионным организациям Республики Казахстан разрешения
и (дубликата разрешения) на использование
радиовещательным радиочастотного спектра.
организациям
Согласно Конституции Республики Казахстан сборы, как и налоги, имеют
право устанавливать Парламент или в предусмотренных Конституцией случаях -
Президент Республики Казахстан.
Отличительной особенностью сборов является то, что они уплачиваются в
бюджет связи с совершением государственным органом в пользу плательщика
какой-то действия. При этом суммы сбора исчисляются по ставкам,
установленным Правительством Республики Казахстан, и вносят бюджет по месту
осуществления регистрации. Их уплаты производятся до подачи соответствующих
документов в регистрирующий орган. Суммы сбора исчисляются по ставкам,
установленным Правительством Республики Казахстан, вносятся в бюджет по
месту осуществления регистрации. Возврат уплаченных сумм не производится
(кроме случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до
подачи документов в регистрирующий орган). Вступление в отношения с
государством носит для юридического или физического лица не принудительный
характер, поскольку добровольным является само обращение к государству за
тем, что обусловлено уплатой сбора. Кроме этого, отношения по поводу сбора
носят однократный характер.[2]
Сбор изымается при государственной (учетной) регистрации
(перерегистрации) создания или прекращения деятельности юридических лиц и
их филиалов (представительств), а также при получении ими дубликата
свидетельства о государственной (учетной) регистрации. Сбор за
государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей уплачивается
физическими лицами, кроме крестьянских (фермерских) хозяйств, инвалидов
1,2,3 групп, а также репатриантов (оралманов), занимающихся
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица до
приобретения гражданства Республики Казахстан.
Сбор уплачивается путем перечисления через банки или организации,
осуществляющие отдельные виды банковских операции, в бюджет либо наличными
деньгами на основании бланков строгой отчетности в специальных пунктах
уполномоченного органа.
Форма бланков строгой отчетности и порядок зачисления в бюджет сумм
сбора, внесенных наличными деньгами, устанавливаются Министерством Финансов
Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным
органом.
Плательщиками сборов аукциона являются физические и юридические лица,
выставляющие имущество (в том числе имущественные права) для реализации на
аукционах. Сумма сбора исчисляется плательщиками самостоятельно путем
применения ставки к объекту обложения.
При исчислении суммы сбора по аукционам, проводимым органами
исполнительного производства по исполнительным документам, производится
корректировка объекта обложения на сумму исполнительской санкции,
зачисляемой в бюджет.
Уплата сбора осуществляется не позднее пятнадцати календарных дней
после проведения аукциона.
ПЛАТА—это возмездный, эквивалентный платеж, в основе которого лежат
гражданско-правовые отношения. При этом государство выступает в роли
субъекта гражданского права. Особенностью платы является то, что она
устанавливается различными местными органами. В настоящее время в
Казахстане действуют следующие виды платы ( табл. 2 ).
Таблица 2. Виды платы и их характеристика.
№ Вид платы Краткая характеристика
1 Плата за пользование -взимается за предоставление государством
земельными участками земельных участков во временное возмездное
землепользование (аренду).
2 Плата за пользование -взимается за все виды специального
водными ресурсами водопользование из поверхностных источников
с изъятием воды из них или без ее изъятия.
3 Плата за загрязнение -взимается за осуществление на
окружающей среды территории Республики Казахстан
деятельности в порядке
специального природопользования,
определяемого законодательными актами
Республики Казахстан.
4 Плата за пользование -взимается за изъятие из природной среды
животным миром животных, обитающих в состоянии естественной
свободы.
5 Плата за лесные -взимается за следующие виды лесных
пользования пользовании;
1) заготовка древесины;
2) заготовка живицы и древесных соков;
заготовка второстепенных древесных ресурсов
(коры, ветвей, пней, корней, древесной
зелени и других);
4) побочные лесные пользования
(сенокошение и пастьба скота, заготовка и
сбор лекарственных растений и
техни-ческого сырья, дикорастущих плодов,
оре-хов, грибов, ягод и других лесных
пищевых продуктов, размещение ульев и
пасек);
пользование участками государственного
лесного фонда для
культурно-оздоро-вительных, рекреационных,
туристских и спортивных целей;
пользование участками государственного
лесного фонда для нужд охотничьего
хозяйства;
7)пользование участками государственного
лесного фонда для научно-исследовательских
целей.
6 Плата за использование -взимается за использование особо охраняемых
особо охраняемых природных территорий Республики Казахстан в
природных территорий научных, культурно-просветительных, учебных,
туристических, рекреационных и
ограниченных хозяйственных целях.
7 Плата за использование взимается за выделенные уполномоченным
радиочастотного спектра органом в области связи номиналы (полосы,
диапазоны) радиочастотного спектра.
7-1 Плата за предоставление Взимается за право предоставления
междугородной и (или) междугородной и (или) международной
международной телефонной телефонной сети телекоммуникаций общего
сети пользования
8 Плата за использование -взимается по разрешительному документу с
судоходными водными путямифизических и юридических лиц, пользующихся
судоходными водными путями Республики
Казахстан.
9 Плата за размещение взимается за право размещения в полосе
наружной (визуальной) отвода автомобильных дорог общего
рекламы пользования и в населенных пунктах на
территории Республики Казахстан объектов
наружной (визуальной) рекламы в виде
плакатов, стендов, световых табло,
биллбордов, транспарантов, афиш, и других
объектов стационарного размещения рекламы.
Исчисление платы производится представительным органом на основании
расчетов уполномоченным органом. В зависимости от разновидности платы
базовые ставки устанавливаются Правительством Республики Казахстан. При
этом местным органам представлено право повышать размеры отдельных видов
платы. Например, плата в области связи в соответствии с техническими
параметрами, указанными в разрешительных документах на основании годовых
ставок, зависит от вида ,радиосвязи и территории использования
радиочастотного спектра.
Использование плательщиками платы особо охраняемых природных
территории допускается только при наличии у них подтверждающих документов
об оплате.
Возврат уплаченных сумм платы не производится.
Понятие таможенной пошлины и ее классификация.
Следующая разновидность косвенных налогов—это таможенная пошлина, то есть
один из видов обязательных платежей, взимаемых с товаров ввозимых и
вывозимых с территории Республики Казахстан. В основном этот вид налога
применяется во внешнеэкономической деятельности. Как правило, он
существенно отличается от других видов пошлин, включая и государственную.
Подробная классификация пошлин как разновидности косвенных налогов согласно
общепринятой системе представлена в табл. 3.
Таблица 3. Классификация пошлин по видам и признакам.
№ Признаки Виды
1 По происхождению транзитные – взимаемые за провоз товаров
через данную страну;
экспортные (вывозные) – ограничивающие
вывоз из своей страны стратегически
важ-ных товаров, сохранились в слаборазвитых
странах, на сырье и некоторые другие группы
товаров;
импортные (ввозные) – устанавливаются в
фискальных целях ибо для ограждения
собственного рынка или предотвращения
доступа товаров извне (весьма
распрост-раненный вид таможенных пошлин).
2 По целям фискальные - имеют целью обеспечение
поступлений доходов в бюджет государства;
протекционные — вводятся либо по группам
импортных товаров, конкурирующих с
аналогичными отечественными товарами внутри
страны, либо по отдельным странам - для
ограничения проникновения;
сверхпротекционистские - устанавливается
с целью создания на
внутреннем рынке искусственного голода
на тот или иной товар;
уравнительные - взимаются с
импортируемых товаров с целью выравнивания
цен импортных товаров с ценами
отечественного производства:
антидемпинговые - с их
помощью ликвидируются условия для
демпинга, то есть ввозимый товар
теряет преимущество перед
аналогичным товаром данной страны;
дискриминационные - вводятся
для ограничения ввоза из одной или группы
стран;
преференциальные - льготные
(предпочтительные) пошлины, вводимые в
пониженных размерах для одной или нескольких
стран
3 По характеру взимания специфические (взимаемые в
(по ставкам) твердой фиксированный сумме с
натуральной единицы продукции - с веса,
объема, штуки и т.д.);
адвалорные - пошлина, взимаемая в виде
процентов к цене груза ;
кумулятивные (смешанные) -устанавливаемые
частично в твердой сумме, частично
в процентах (взимаются крайне редко).
4 По характеру отношений конвенционные (соглашения
между странами);
автономные, устанавливаемые отдельными
странами в одностороннем порядке.
1. 2. Мировой опыт применения сборов, платежей и пошлин.
Рассматривая опыт применения сборов, платежей и пошлин интересен опыт
России. Как известно с 1 января 2003 года в России была проведена
налоговая реформа, даже можно сказать "революция" в области малого бизнеса.
"Президент предложил упростить налоги для тех смелых людей, которые рискуют
открыть свое дело. Малый бизнес освобожден от налогов на прибыль, на
имущество, на добавленную стоимость, с продаж и единого социального
налога".
Трёх уровневую систему налогов РФ можно представить в виде следующей
схемы:
Федеральные налоги.
Налог на добавленную стоимость.
Акцизы на отдельные группы и виды товаров.
Налоги - источники образования дорожных фондов
Государственная пошлина
Таможенный тариф.
Отчисления на воспроизводство минеральной - сырьевой базы.
Платежи за пользование природными ресурсами.
Сбор за использование названия Россия.
Налог с наследства или дарения.
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных
документов выраженных в иностранной валюте.
Сбор за регистрацию банков и их филиалов.
Налог на шорный бизнес.
Налоги субъектов Федерации.
Налог на имущество предприятий
Лесной доход.
Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из
водохозяйственных систем.
Сбор на нужды образовательных учреждений.
Сбор за регистрацию предприятий.
Местные налоги.
Сбор за регистрацию предприятий.
Земельный налог.
Целевые сборы с населения и предприятий всех организационно
правовых форм на содержание милиции, на благоустройство, образование и
другие цели.
Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально
культурной сферы.
Налог на рекламу
Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью.
Налог с продаж
Сбор за право торговли
Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и
персональных компьютеров.
Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками.
Сбор со сделок , совершаемых на бирже.
Сбор за открытие игорного бизнеса.
Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.
Курортный сбор.
Налог на строительство объектов производственного назначения в зоне.
Сбор за право использования местной символики.
Сбор за парковку автотранспорта. Сбор за уборку территории населенных
пунктов.
Сбор за право проведения кино и телесъёмок.
Сбор за участие в бегах на ипподромах.
Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.
Сбор за выдачу ордера на квартиру.
Сбор с владельцев собак.
Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по
месту регистрации. Налог на имущество, земельный налог и регистрационный
сбор устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее
территории. А вот конкретные ставки, этих налогов определяются
законодательными актами республик в составе России, решениями органов
государственной власти краев, областей, автономной области и автономных
округов, городов, районов и иных административно-территориальных
образований, если иное не предусмотрено законом.
Курортный сбор. Могут вводиться районными и городскими органами
власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы
налоговых платежей по ним зачисляются в районные и городские бюджеты.
Сбор за право торговли. Устанавливается районными, городскими,
поселковыми, сельскими органами власти. Сбор уплачивается путем
приобретения разового талоном или временного патента и полностью
зачисляется в соответствующий бюджет.
Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций
независимо от их организационно-правовых форм на содержание,
благоустройство территории и другие цели. Ставка сбора устанавливается
местными органами государственной власти, а в поселках н сельских
населенных пунктах - на собраниях и сходах жителей. Предельные ставки
сборов для юридических и физических лиц на прямую связаны с размерами
минимальной месячной оплаты труда.
Сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в
городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 17
установленного законом в размерах минимальной месячной, оплаты труда в год.
Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями. Сбор
вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия
населению, в следующих размерах: с юридических лиц - 50 установленных
законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, с физических лиц
- 25 размеров минимальной месячной оплаты труда в год. Для торговли этими
лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и
другие мероприятия - в размере половины минимальной месячной оплаты труда
за каждый день торговли.
Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.
Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 % стоимости
заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотеренные
билеты.
Сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами
при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не
превышающем % установленного законом размера минимальной месячной оплаты
труда в зависимости от общей площади и качества жилья.
Сбор за парковку автотранспорта. Вносят юридические и физические лица
в размерах, установленных местными органами государственной
Сбор за право пользования местной символикой. Сбор вносят
производители продукции, на которой использована местная символика (гербы,
виды городов, местностей, исторических памятников и т. д.), в размерах, не
превышающих ,05 % стоимости реализуемой продукции.
Сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и
физические лица, выставляющие своих лошадей на состязаниях коммерческого
характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной
власти, на территории которых находится ипподром.
Сбор за выигрыш на бегах. Вносят лица, выигравшие в игре на
тотализаторе на ипподроме, к размере, не превышающем 5 % суммы выигрыша.
Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор
вносят в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в ніре,
в размере, не превышающем 5 % этой платы.
Сбор со сделок, совершенных на биржах, за исключением сделок,
предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с
ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки, не превышающем 0,1 % суммы
сделки.
Сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие
кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие местных органов
государственного управления осуществления организационных мероприятий (
выделение нарядов милиции, оцепление территории съемок и т. д.) в размерах,
устанавливаемых местными государственной власти.
Сбор за уборку территории населенных пунктов. Вносят физические и
юридические лица ( владельцы строений ) в размере, установленном местными
органами государственной власти.
Глава 2. Анализ современной практики функционирования сборов, платежей
и пошлин в Республике Казахстан
2.1. Действующий механизм исчисления сборов
Сбор за государственную регистрацию юридических лиц
Сбор за государственную регистрацию юридических лиц взимается при
государственной (учетной) регистрации создания и прекращения деятельности
юридических лиц и их филиалов и представительств, их перерегистрации, а
также при получении ими дубликата свидетельства о государственной (учетной)
регистрации.
Регистрация осуществляется уполномоченным органом в порядке и случаях,
установленных законодательным актом Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются юридические лица, а также их филиалы
и представительства, подлежащие регистрации в соответствии с
законодательным актом Республики Казахстан.
Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством
Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в
регистрирующий орган.
Сумма сбора вносится в бюджет по месту государственной регистрации
плательщика сбора в качестве налогоплательщика.
Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев
отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи
соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком
документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим
непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных
действий.
Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей
взимается при государственной регистрации физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на
территории Республики Казахстан в качестве индивидуальных предпринимателей,
а также при получении ими дубликата документа, удостоверяющего
государственную регистрацию.
Регистрация осуществляется налоговыми органами в порядке и случаях,
установленных законодательным актом Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические лица, подлежащие регистрации в
соответствии с законодательным актом Республики Казахстан.
Не являются плательщиками сбора крестьянские (фермерские) хозяйства
инвалиды I, П, и III групп, а также репатрианты (оралманы), занимающиеся
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица до
приобретения гражданства Республики Казахстан.
Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством
Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в
регистрирующий орган.
Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации.
Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев
отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи
соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа,
выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим
непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных
действий.
Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое
имущество и сделок с ним
Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок
с ним взимается при государственной регистрации прав на недвижимое
имущество и сделок с ним, а также при получении дубликата документа,
удостоверяющего государственную регистрацию.
Регистрация осуществляется уполномоченным органом в порядке и случаях,
установленных законодательным актом Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица,
осуществляющие действия с недвижимостью, подлежащие регистрации в
соответствии с законодательным актом Республики Казахстан.
Плательщиками сбора не являются:
Участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица;
Инвалиды I и II групп;
Отдельно проживающие пенсионеры;
Репатрианты (оралманы) до приобретения ' гражданства Республики
Казахстан;
Субъекты малого предпринимательства, занимающиеся подготовкой и
обучением кадров, в течение трех лет с момента государственной регистрации.
Суммы сбора исчисляются по ставкам, установленным Правительством
Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов
в регистрирующий орган.
Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации.
Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением отказа
лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи соответствующих
документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком
документа, выданного соответствующим регистрирующим органом,
подтверждающим непредставление указанным лицом документов на
совершение регистрационных действий.
Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества
Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества
взимается при государственной регистрации залога движимого имущества, а
также при получении дубликата документа, удостоверяющего государственную
регистрацию.
Регистрация осуществляется уполномоченным в порядке и случаях,
установленных законодательством Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица,
осуществляющие регистрацию залога движимого имущества, подлежащего
регистрации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан.
Плательщиками сбора не являются:
Участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица;
Инвалиды I и II групп;
Отдельно проживающие пенсионеры;
Репатрианты (оралманы) до приобретения ' гражданства Республики
Казахстан;
Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств
Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств взимается
при государственной регистрации (перерегистрации) лекарственных средств,
разрешенных к применению в Республике Казахстан в соответствии с
законодательством Республики Казахстан, а также при выдаче дубликата
документа, подтверждающего государственную регистрацию.
Регистрация осуществляется уполномоченным органом в области контроля
за лекарственными средствами в порядке и случаях, установленных
законодательством Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица,
представляющие лекарственные средства на регистрацию в регистрирующий
орган.
Ставки сбора устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Сумма сбора исчисляются по установленным ставкам и уплачивается до
подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
Сумма сбора вносится в бюджет по месту регистрационного учета
налогоплательщика.
Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев
отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи
соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком
документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим
непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных
действий.
Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных
средств и высококачественных устройств
Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и
высококачественных устройств взимается при регистрации радиоэлектронных
средств и высококачественных устройств, а также при получении дубликата
документа, удостоверяющего государственную регистрацию.
Регистрация осуществляется уполномоченным органом в области связи в
порядке и случаях, установленных законодательным актом Республики
Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, в
интересах которых регистрирующий орган производит регистрацию.
Не являются плательщиками сбора государственные учреждения.
Сумма сбора исчисляется регистрирующим органом по ставкам,
установленным Правительством Республики Казахстан.
Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации до
осуществления регистрации.
Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев
отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи
соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком
документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим
непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных
действий.
Сбор за государственную регистрацию механических
транспортных средств и прицепов
Сбор за государственную регистрацию механических транспортных
средств и прицепов взимается при государственной регистрации
( перерегистрации) механических транспортных средств и прицепов,
а также при получении дубликата документа, удостоверяющего государственную
регистрацию.
Регистрация осуществляется уполномоченным органом в порядке и случаях,
установленных законодательством Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица,
эксплуатирующие механические транспортные средства и прицепы, подлежащие
регистрации.
Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством
Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в
регистрирующих орган.
Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации.
Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов
Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов
взимается при государственной регистрации ( перерегистрации) морских,
речных и маломерных судов, а также при получении дубликата документа,
удостоверяющего государственную регистрацию.
Регистрация осуществляется уполномоченным органом в области транспорта
в порядке и случаях, установленных законодательством Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, имеющие
суда, подлежащие регистрации.
Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством
Республики Казахстан, и уплачивается до подачи документов в регистрирующий
орган.
Сумма сбора вносится в бюджет по месту
осуществления регистрации.
Сбор за государственную регистрацию ипотеки судна или строящегося
судна
Сбор за государственную регистрацию ипотеки судна или
строящегося судна взимается при государственной регистрации ипотеки судна
или строящегося судна, а также при получении дубликата документа,
удостоверяющего государственную регистрацию.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица,
заключившие договора ипотеки судна или строящегося судна.
Сумма сбора исчисляется по ставкам , установленным Правительством
Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в
регистрирующий орган.
Сумма сбора вносится в -бюджет по месту осуществления
регистрации.
Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов
Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных
судов віимается при государственной регистрации (перерегистрации)
гражданских воздушных судов , а также при получении дубликата документа,
удостоверяющего государственную регистрацию.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, имеющие
гражданские воздушные суда, подлежащие регистрации.
Сумма сбора исчисляется по ставкам , установленным Правительством
Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в
регистрирующий орган.
Сумма сбора вносится в -бюджет по месту осуществления
регистрации.
Сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты
смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и
объектов смежных прав
Сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты
смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и
объектов смежных ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение--------------------------- ----------------------------------- ------
------------ 3
Глава 1. Экономическое содержание сборов, платежей и
пошлин.
1.1. Характеристика понятий сборов, платежей и пошлин сборов,
платежей и пошлин.---------------------------- --------------------
------------7
1.2. Мировой опыт применения сборов, платежей и
пошлин.---------------------------- -----------------------------------------
-------------17
Глава 2. Анализ современной практики функционирования
сборов, платежей и пошлин в Республике Казахстан.
2.1. Действующий механизм исчисления сборов,---------------------------- --
22
2.2. Платежи в налоговой системе Казахстана.------------------------ --------
-34
2.3. Пошлины: необходимость применения и практика
исчисления------------------------- ----------------------------------- ------
-----------50
Глава 3. Проблемы и пути совершенствования
функционирования сборов, платежей и пошлин в налоговой
системе Республики Казахстан ----------------------------------- ------------
-----78
Заключение.----------------------------------- ------------------------------
-----------90
Список литературы----------------------------------- ------------------------
--------94
ВВЕДЕНИЕ
Проблема налогов и других обязательных платежей на сегодняшний день
является одной из наиболее сложных и противоречивых практически во всех
странах мира.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе
с момента возникновения государственности. Развитие и изменение форм
государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой
системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма
доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый
механизм используется для экономического воздействия государства на
общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-
технического прогресса.
Налоги обеспечивают регулирование государством хода экономических
процессов путем предоставления государству необходимых для выполнения
регулирующей функции средств, а также благодаря специальному налоговому
механизму, обеспечивающему направление развития производства в нужное
обществу русло.
Возможность использования налогов в качестве инструмента
государственного финансового регулирования вытекает из самой природы
налогов, их внутренней сущности и функций. Налоги, являясь экономической
категорией, представляют собой совокупность специфических производственных
отношений по поводу перераспределения национального дохода в пользу
государства и выполняют прежде всего фискальную функцию. Мобилизация части
национального дохода вызывает постоянное соприкосновение государства и
участников процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности
влиять на экономику страны в нужном направлении. В связи с этим можно
утверждать, что налоги выполняют и регулирующую функцию, в процессе
реализации которой осуществляются стимулирование, ограничение,
санкционирование. Две вышеназванные функции выражают сущностную сторону
налогов, являются их объективным свойством.
Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их
появление связано с самыми первыми общественными потребностями.
Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций
необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих
финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство
собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц.
Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе
государственного законодательства и есть налоги. Именно таким образом,
налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих
доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов.
Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в
современных условиях.
Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги
призваны:
а) гасить возникающиё "сбои" в системе распределения;
б) заинтересовывать ( или не заинтересовывать ) людей в развитии той Ііли
иной формы деятельности.
В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на
нестабильность Казахстанских налогов, постоянную смену их видов, ставок,
порядка уплаты, налоговых льгот и т. д., что объективно порождает
значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в
анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перспектив,
исчислении бюджетных платежей. Нестабильность наших налогов, несомненно
играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как
отечественным, так и иностранным.
Представляется важным сопоставить налоговую систему Казахстана с
налогами, действующими в разных зарубежных странах, ибо переход к рыночной
экономике немыслим без использования опыта западных
государств. По оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели
ухитряются скрыть от налогообложения от 10 до 30% своих доходов. По мнению
специалистов налоговой службы Казахстана, у нас эта цифра выше. Это в свою
очередь создает огромные трудности в пополнении бюджета.
В условиях рыночной экономики любое государство широко использует
налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на
негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются
мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления
и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей, предприятий независимо от форм собственности и
организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются
взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с
государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими
организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая
деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется
хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В настоящее время резко возрастают роль и значение налогов как
регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей
национального хозяйства, через налоги государство может проводить
энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации
убыточных предприятий.
Налоговая система, как основной инструмент фискальной политики, имеет
важнейшее значение в выполнении социальной программы государства. В
Республике Казахстан проделана определенная работа по реформированию
налоговой системы. Ее целью являлось:
• обеспечение снижения налогового бремени хозяйствующих субъектов,
• введение более гибких взаимоотношений с налогоплательщиками,
• повышение возможностей инвестирования производства.
Целью написания этой работы является рассмотрение различных
обязательных платежей, а именно сборов, пошлин, платежей и раскрытие их
роль в современной налоговой системе Казахстана. В этой дипломной работе
даны наряду с приведением характеристики сборов, платежей, пошлин также
рассматриваются сущность, значение, механизм и практика исчисления сборов,
платежей, пошлин и их функционирования и тенденции развитии в современной
экономике Казахстана.
Глава 1. Экономическое содержание сборов, платежей и пошлин
1. Характеристика понятий сборов, платежей и пошлин
Основной задачей РК является создание эффективной национальной
экономики способной обеспечить высокий жизненный уровень населения. В связи
с этим государственное регулирование экономики опирается на соответствующие
рычаги управления. Одним из таких рычагов выступают налоги.
Все налоги и другие обязательные платежи поступают в доходы
Республиканского и местного бюджетов.
Налог — это установленный государством обязательный платеж, взимаемый
с юридических и физических лиц в целях обеспечения деятельности
государственных органов.
Сбор — это обязательный разовый взнос, взимаемый с юридических и
физических лиц за обладание специальным правом участия, пользования чем-
либо или правом осуществления той или иной деятельности. Или под сбором
понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий
представление определенных прав.
Плата—это возмездный и эквивалентный платеж, она опосредствует
гражданско-правовое отношение, где государство выступает в роли субъекта
гражданского право.
Государственная пошлина—это обязательный платеж, взимаемый за
совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов
уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами.
Или под пошлиной понимают один из видов обязательных платежей, взимаемых за
совершение юридически значимых действий взамен государственной услуги.
Таможенные платежи—это платежи, взимаемые при осуществлении
таможенного дела.
Категория налога для субъекта является своего рода принудительным
платежом, тогда как сбор носит компенсационный характер, и его размер
возмещает те затраты, которые понесет государственный орган, оказывающий
услуги заявителю. Другими словами размер сбора корреспондируется со
стоимостью услуги, тогда как измерителем налога является платежеспособность
плательщика. Например, в Казахстане плательщиками сбора за право реализации
товаров на рынках Республики Казахстан уплачивается за каждый квадратный
метр занимаемой рыночной площади (согласно акту инвентаризации рыночных
площадей и паспорту рынка) в зависимости от утвержденной ставки.[1]
Основное отличие налогов и сборов заключается в следующем:
• Сбор является разовым платежом; для налога характерна
стабильность и длительность отношений.
• Признаком налога является безвозмездность (юридический критерий) и без
эквивалентность (экономический критерий); сбор является
относительно эквивалентным платежом - уплатив сбор субъект
получает определенное право или разрешение от государства. Налог
уплачивается просто так, а сбор - в связи с совершением
государственным органом в пользу плательщика какого-то действия.
• Вступление лица в отношение с государством по поводу уплаты налога
носит для субъекта платежа принудительный характер; вступление же лица в
отношение с государством по поводу уплаты сбора носит для него добровольный
характер, поскольку добровольным является само обращение к государству за
тем, что обусловлено уплатой сбора.
Основное отличие налога от платы заключается в том, что налог является
безвозмездным и без эквивалентным платежом, а плата -возмездным и
эквивалентным. То есть налог опосредует финансовое отношение, а плата -
гражданско-правовое отношение, где государство выступает в роли субъекта
гражданского права. Что касается пошлин - это:
1) Принудительный платеж за какую-либо услугу государства; в налоге это
отсутствует.
2) Налог взимается как часть общего податного бремени, тогда как
пошлина налагается только в виде уплаты за определенную услугу. Мерилом
налога является платежеспособность плательщика; мерилом пошлины -
специальная выгода, получаемая индивидом.
3) Пошлина не должна превышать по своей стоимости тех услуг, которые
оказываются лицу, уплачивающему пошлину.
Таким образом, пошлины в отличие от налога носят относительно
эквивалентный характер, что сближает их со сборами.
Вместе с тем, отличия сбора от пошлины заключаются в том, что,
1) Пошлина является доходом бюджета (т.с. доходом государства в
целом), а сбор — доходом той организации, которая оказала услугу его
плательщику.
2) Пошлина взыскивается вне зависимости со стоимостью оказываемых услуг;
размер сбора корреспондируется со стоимостью этой услуги, то есть сбор
призван компенсировать те затраты, которые понесет
государственный орган, оказывающий услуги заявителю. Поэтому в
экономическом смысле сбор не является доходом - он лишь покрывает издержки
по оказанию услуги. Характеристика сборов и платы, порядок их
налогообложения.
Сборы—это разовые платежи, дающие определенное право или разрешение
для юридических и физических лиц от государства. В Казахстане в настоящее
время действуют нижеследующие сборы (табл. 1).
Таблица 1.Виды сборов и их характеристика.
Вид сбора Краткая характеристика
1 Сбор за государственную взимается при государственной (учетной)
регистрацию юридических регистрации (перерегистрации) создания или
лиц прекращения деятельности юридических лиц и
их филиалов (представительств)
2 Сбор за -взимается при государственной регистрации
государственную физических лиц, осуществляющих
регистрацию индивидуальныхпредпринимательскую деятельность без
предпринимателей образования юридического лица на территории
Республики Казахстан в качестве
индивидуальных предпринимателей, а также при
получении ими дубликата документа,
удостоверяющего государственную регистрацию
3 Сбор -взимается при государственной регистрации
за государственную прав на недвижимое имущество и сделок с
регистрацию прав ним, а также при получении ими дубликата
на недвижимое имущество и документа, удостоверяющего государственную
сделок с ним регистрацию
3-1 Сбор за регистрацию залога-взимается при государственной регистрации
движимого имущества прав на движимое имущество и сделок с
ним, а также при получении ими дубликата
документа, удостоверяющего государственную
регистрацию
4 Сбор за государственную -взимается при регистрации
регистрацию радиоэлектронных и высокочастотных
радиоэлектронных средств устройств
высокочастотных устройств
5 Сбор за государственную -взимается при государственной
регистрацию механических регистрации
транспортных средств и(перерегистрации)
прицепов механических транспортных средств и
прицепов
6 Сбор за государственную -взимается при государственной регистрации
регистрацию (перерегистрации) морских, речных и
морских, речных и маломерных судов
маломерных судов
6-1 Сбор за государственную -взимается при государственной регистрации
регистрацию ипотекиипотеки судна или строящегося судна
судна или строящегося
судна
7 Сбор за государственную -взимается при государственной
регистрацию гражданских регистрации
воздушных судов (перерегистрации) гражданских воздушных
судов
8 Сбор за государственную взимается при государственной регистрации
регистрацию лекарственных лекарственных средств разрешенных к
средств применению в Республике Казахстан
8-1 Сбор за государственную взимается при государственной регистрации
регистрацию прав на регистрацию прав на произведения и объекты
произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на
смежных прав, лицензионныхиспользование произведений и объектов
договоров на использованиесмежных прав
произведений и объектов
смежных прав
9 Сбор за проезд -взимается за : 1) выезд с территории
автотранспортных средств Республики Казахстан отечественных
по территории автотранспортных
Республики Казахстан средств,
осуществляющих перевозку пассажиров и грузов
в международном сообщении ;
2) въезд (выезд) на территорию (с
территории) Республики Казахстан, транзит по
территории Республики Казахстан иностранных
автотранспортных средств,
осуществляющих перевозку пассажиров и грузов
в международном сообщении;
3)проезд отечественных и
иностранных крупногабаритных и (или)
тяжеловесных автотранспортных средств по
территории Республики Казахстан;
4)проезд отечественных и иностранных
автотранспортных средств по платным
государственным автомобильным дорогам
Республики Казахстан.
10 Сбор с аукционов -взимается при реализации имущества (в том
числе имущественных прав) на аукционах
11 Лицензионный сбор за право- взимается при выдачи лицензий (дубликата
занятия отдельными видамилицензии) на занятие определенными видами
деятельности деятельности, подлежащими лицензированию в
соответствии с законодательством Республики
Казахстана
12 Сбор за выдачу разрешения-взимается при
на выдаче
использование уполномоченным органом в области связи
радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным
телевизионным организациям Республики Казахстан разрешения
и (дубликата разрешения) на использование
радиовещательным радиочастотного спектра.
организациям
Согласно Конституции Республики Казахстан сборы, как и налоги, имеют
право устанавливать Парламент или в предусмотренных Конституцией случаях -
Президент Республики Казахстан.
Отличительной особенностью сборов является то, что они уплачиваются в
бюджет связи с совершением государственным органом в пользу плательщика
какой-то действия. При этом суммы сбора исчисляются по ставкам,
установленным Правительством Республики Казахстан, и вносят бюджет по месту
осуществления регистрации. Их уплаты производятся до подачи соответствующих
документов в регистрирующий орган. Суммы сбора исчисляются по ставкам,
установленным Правительством Республики Казахстан, вносятся в бюджет по
месту осуществления регистрации. Возврат уплаченных сумм не производится
(кроме случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до
подачи документов в регистрирующий орган). Вступление в отношения с
государством носит для юридического или физического лица не принудительный
характер, поскольку добровольным является само обращение к государству за
тем, что обусловлено уплатой сбора. Кроме этого, отношения по поводу сбора
носят однократный характер.[2]
Сбор изымается при государственной (учетной) регистрации
(перерегистрации) создания или прекращения деятельности юридических лиц и
их филиалов (представительств), а также при получении ими дубликата
свидетельства о государственной (учетной) регистрации. Сбор за
государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей уплачивается
физическими лицами, кроме крестьянских (фермерских) хозяйств, инвалидов
1,2,3 групп, а также репатриантов (оралманов), занимающихся
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица до
приобретения гражданства Республики Казахстан.
Сбор уплачивается путем перечисления через банки или организации,
осуществляющие отдельные виды банковских операции, в бюджет либо наличными
деньгами на основании бланков строгой отчетности в специальных пунктах
уполномоченного органа.
Форма бланков строгой отчетности и порядок зачисления в бюджет сумм
сбора, внесенных наличными деньгами, устанавливаются Министерством Финансов
Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным
органом.
Плательщиками сборов аукциона являются физические и юридические лица,
выставляющие имущество (в том числе имущественные права) для реализации на
аукционах. Сумма сбора исчисляется плательщиками самостоятельно путем
применения ставки к объекту обложения.
При исчислении суммы сбора по аукционам, проводимым органами
исполнительного производства по исполнительным документам, производится
корректировка объекта обложения на сумму исполнительской санкции,
зачисляемой в бюджет.
Уплата сбора осуществляется не позднее пятнадцати календарных дней
после проведения аукциона.
ПЛАТА—это возмездный, эквивалентный платеж, в основе которого лежат
гражданско-правовые отношения. При этом государство выступает в роли
субъекта гражданского права. Особенностью платы является то, что она
устанавливается различными местными органами. В настоящее время в
Казахстане действуют следующие виды платы ( табл. 2 ).
Таблица 2. Виды платы и их характеристика.
№ Вид платы Краткая характеристика
1 Плата за пользование -взимается за предоставление государством
земельными участками земельных участков во временное возмездное
землепользование (аренду).
2 Плата за пользование -взимается за все виды специального
водными ресурсами водопользование из поверхностных источников
с изъятием воды из них или без ее изъятия.
3 Плата за загрязнение -взимается за осуществление на
окружающей среды территории Республики Казахстан
деятельности в порядке
специального природопользования,
определяемого законодательными актами
Республики Казахстан.
4 Плата за пользование -взимается за изъятие из природной среды
животным миром животных, обитающих в состоянии естественной
свободы.
5 Плата за лесные -взимается за следующие виды лесных
пользования пользовании;
1) заготовка древесины;
2) заготовка живицы и древесных соков;
заготовка второстепенных древесных ресурсов
(коры, ветвей, пней, корней, древесной
зелени и других);
4) побочные лесные пользования
(сенокошение и пастьба скота, заготовка и
сбор лекарственных растений и
техни-ческого сырья, дикорастущих плодов,
оре-хов, грибов, ягод и других лесных
пищевых продуктов, размещение ульев и
пасек);
пользование участками государственного
лесного фонда для
культурно-оздоро-вительных, рекреационных,
туристских и спортивных целей;
пользование участками государственного
лесного фонда для нужд охотничьего
хозяйства;
7)пользование участками государственного
лесного фонда для научно-исследовательских
целей.
6 Плата за использование -взимается за использование особо охраняемых
особо охраняемых природных территорий Республики Казахстан в
природных территорий научных, культурно-просветительных, учебных,
туристических, рекреационных и
ограниченных хозяйственных целях.
7 Плата за использование взимается за выделенные уполномоченным
радиочастотного спектра органом в области связи номиналы (полосы,
диапазоны) радиочастотного спектра.
7-1 Плата за предоставление Взимается за право предоставления
междугородной и (или) междугородной и (или) международной
международной телефонной телефонной сети телекоммуникаций общего
сети пользования
8 Плата за использование -взимается по разрешительному документу с
судоходными водными путямифизических и юридических лиц, пользующихся
судоходными водными путями Республики
Казахстан.
9 Плата за размещение взимается за право размещения в полосе
наружной (визуальной) отвода автомобильных дорог общего
рекламы пользования и в населенных пунктах на
территории Республики Казахстан объектов
наружной (визуальной) рекламы в виде
плакатов, стендов, световых табло,
биллбордов, транспарантов, афиш, и других
объектов стационарного размещения рекламы.
Исчисление платы производится представительным органом на основании
расчетов уполномоченным органом. В зависимости от разновидности платы
базовые ставки устанавливаются Правительством Республики Казахстан. При
этом местным органам представлено право повышать размеры отдельных видов
платы. Например, плата в области связи в соответствии с техническими
параметрами, указанными в разрешительных документах на основании годовых
ставок, зависит от вида ,радиосвязи и территории использования
радиочастотного спектра.
Использование плательщиками платы особо охраняемых природных
территории допускается только при наличии у них подтверждающих документов
об оплате.
Возврат уплаченных сумм платы не производится.
Понятие таможенной пошлины и ее классификация.
Следующая разновидность косвенных налогов—это таможенная пошлина, то есть
один из видов обязательных платежей, взимаемых с товаров ввозимых и
вывозимых с территории Республики Казахстан. В основном этот вид налога
применяется во внешнеэкономической деятельности. Как правило, он
существенно отличается от других видов пошлин, включая и государственную.
Подробная классификация пошлин как разновидности косвенных налогов согласно
общепринятой системе представлена в табл. 3.
Таблица 3. Классификация пошлин по видам и признакам.
№ Признаки Виды
1 По происхождению транзитные – взимаемые за провоз товаров
через данную страну;
экспортные (вывозные) – ограничивающие
вывоз из своей страны стратегически
важ-ных товаров, сохранились в слаборазвитых
странах, на сырье и некоторые другие группы
товаров;
импортные (ввозные) – устанавливаются в
фискальных целях ибо для ограждения
собственного рынка или предотвращения
доступа товаров извне (весьма
распрост-раненный вид таможенных пошлин).
2 По целям фискальные - имеют целью обеспечение
поступлений доходов в бюджет государства;
протекционные — вводятся либо по группам
импортных товаров, конкурирующих с
аналогичными отечественными товарами внутри
страны, либо по отдельным странам - для
ограничения проникновения;
сверхпротекционистские - устанавливается
с целью создания на
внутреннем рынке искусственного голода
на тот или иной товар;
уравнительные - взимаются с
импортируемых товаров с целью выравнивания
цен импортных товаров с ценами
отечественного производства:
антидемпинговые - с их
помощью ликвидируются условия для
демпинга, то есть ввозимый товар
теряет преимущество перед
аналогичным товаром данной страны;
дискриминационные - вводятся
для ограничения ввоза из одной или группы
стран;
преференциальные - льготные
(предпочтительные) пошлины, вводимые в
пониженных размерах для одной или нескольких
стран
3 По характеру взимания специфические (взимаемые в
(по ставкам) твердой фиксированный сумме с
натуральной единицы продукции - с веса,
объема, штуки и т.д.);
адвалорные - пошлина, взимаемая в виде
процентов к цене груза ;
кумулятивные (смешанные) -устанавливаемые
частично в твердой сумме, частично
в процентах (взимаются крайне редко).
4 По характеру отношений конвенционные (соглашения
между странами);
автономные, устанавливаемые отдельными
странами в одностороннем порядке.
1. 2. Мировой опыт применения сборов, платежей и пошлин.
Рассматривая опыт применения сборов, платежей и пошлин интересен опыт
России. Как известно с 1 января 2003 года в России была проведена
налоговая реформа, даже можно сказать "революция" в области малого бизнеса.
"Президент предложил упростить налоги для тех смелых людей, которые рискуют
открыть свое дело. Малый бизнес освобожден от налогов на прибыль, на
имущество, на добавленную стоимость, с продаж и единого социального
налога".
Трёх уровневую систему налогов РФ можно представить в виде следующей
схемы:
Федеральные налоги.
Налог на добавленную стоимость.
Акцизы на отдельные группы и виды товаров.
Налоги - источники образования дорожных фондов
Государственная пошлина
Таможенный тариф.
Отчисления на воспроизводство минеральной - сырьевой базы.
Платежи за пользование природными ресурсами.
Сбор за использование названия Россия.
Налог с наследства или дарения.
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных
документов выраженных в иностранной валюте.
Сбор за регистрацию банков и их филиалов.
Налог на шорный бизнес.
Налоги субъектов Федерации.
Налог на имущество предприятий
Лесной доход.
Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из
водохозяйственных систем.
Сбор на нужды образовательных учреждений.
Сбор за регистрацию предприятий.
Местные налоги.
Сбор за регистрацию предприятий.
Земельный налог.
Целевые сборы с населения и предприятий всех организационно
правовых форм на содержание милиции, на благоустройство, образование и
другие цели.
Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально
культурной сферы.
Налог на рекламу
Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью.
Налог с продаж
Сбор за право торговли
Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и
персональных компьютеров.
Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками.
Сбор со сделок , совершаемых на бирже.
Сбор за открытие игорного бизнеса.
Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.
Курортный сбор.
Налог на строительство объектов производственного назначения в зоне.
Сбор за право использования местной символики.
Сбор за парковку автотранспорта. Сбор за уборку территории населенных
пунктов.
Сбор за право проведения кино и телесъёмок.
Сбор за участие в бегах на ипподромах.
Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.
Сбор за выдачу ордера на квартиру.
Сбор с владельцев собак.
Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по
месту регистрации. Налог на имущество, земельный налог и регистрационный
сбор устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее
территории. А вот конкретные ставки, этих налогов определяются
законодательными актами республик в составе России, решениями органов
государственной власти краев, областей, автономной области и автономных
округов, городов, районов и иных административно-территориальных
образований, если иное не предусмотрено законом.
Курортный сбор. Могут вводиться районными и городскими органами
власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы
налоговых платежей по ним зачисляются в районные и городские бюджеты.
Сбор за право торговли. Устанавливается районными, городскими,
поселковыми, сельскими органами власти. Сбор уплачивается путем
приобретения разового талоном или временного патента и полностью
зачисляется в соответствующий бюджет.
Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций
независимо от их организационно-правовых форм на содержание,
благоустройство территории и другие цели. Ставка сбора устанавливается
местными органами государственной власти, а в поселках н сельских
населенных пунктах - на собраниях и сходах жителей. Предельные ставки
сборов для юридических и физических лиц на прямую связаны с размерами
минимальной месячной оплаты труда.
Сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в
городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 17
установленного законом в размерах минимальной месячной, оплаты труда в год.
Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями. Сбор
вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия
населению, в следующих размерах: с юридических лиц - 50 установленных
законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, с физических лиц
- 25 размеров минимальной месячной оплаты труда в год. Для торговли этими
лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и
другие мероприятия - в размере половины минимальной месячной оплаты труда
за каждый день торговли.
Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.
Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 % стоимости
заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотеренные
билеты.
Сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами
при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не
превышающем % установленного законом размера минимальной месячной оплаты
труда в зависимости от общей площади и качества жилья.
Сбор за парковку автотранспорта. Вносят юридические и физические лица
в размерах, установленных местными органами государственной
Сбор за право пользования местной символикой. Сбор вносят
производители продукции, на которой использована местная символика (гербы,
виды городов, местностей, исторических памятников и т. д.), в размерах, не
превышающих ,05 % стоимости реализуемой продукции.
Сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и
физические лица, выставляющие своих лошадей на состязаниях коммерческого
характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной
власти, на территории которых находится ипподром.
Сбор за выигрыш на бегах. Вносят лица, выигравшие в игре на
тотализаторе на ипподроме, к размере, не превышающем 5 % суммы выигрыша.
Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор
вносят в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в ніре,
в размере, не превышающем 5 % этой платы.
Сбор со сделок, совершенных на биржах, за исключением сделок,
предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с
ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки, не превышающем 0,1 % суммы
сделки.
Сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие
кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие местных органов
государственного управления осуществления организационных мероприятий (
выделение нарядов милиции, оцепление территории съемок и т. д.) в размерах,
устанавливаемых местными государственной власти.
Сбор за уборку территории населенных пунктов. Вносят физические и
юридические лица ( владельцы строений ) в размере, установленном местными
органами государственной власти.
Глава 2. Анализ современной практики функционирования сборов, платежей
и пошлин в Республике Казахстан
2.1. Действующий механизм исчисления сборов
Сбор за государственную регистрацию юридических лиц
Сбор за государственную регистрацию юридических лиц взимается при
государственной (учетной) регистрации создания и прекращения деятельности
юридических лиц и их филиалов и представительств, их перерегистрации, а
также при получении ими дубликата свидетельства о государственной (учетной)
регистрации.
Регистрация осуществляется уполномоченным органом в порядке и случаях,
установленных законодательным актом Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются юридические лица, а также их филиалы
и представительства, подлежащие регистрации в соответствии с
законодательным актом Республики Казахстан.
Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством
Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в
регистрирующий орган.
Сумма сбора вносится в бюджет по месту государственной регистрации
плательщика сбора в качестве налогоплательщика.
Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев
отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи
соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком
документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим
непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных
действий.
Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей
взимается при государственной регистрации физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на
территории Республики Казахстан в качестве индивидуальных предпринимателей,
а также при получении ими дубликата документа, удостоверяющего
государственную регистрацию.
Регистрация осуществляется налоговыми органами в порядке и случаях,
установленных законодательным актом Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические лица, подлежащие регистрации в
соответствии с законодательным актом Республики Казахстан.
Не являются плательщиками сбора крестьянские (фермерские) хозяйства
инвалиды I, П, и III групп, а также репатрианты (оралманы), занимающиеся
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица до
приобретения гражданства Республики Казахстан.
Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством
Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в
регистрирующий орган.
Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации.
Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев
отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи
соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа,
выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим
непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных
действий.
Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое
имущество и сделок с ним
Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок
с ним взимается при государственной регистрации прав на недвижимое
имущество и сделок с ним, а также при получении дубликата документа,
удостоверяющего государственную регистрацию.
Регистрация осуществляется уполномоченным органом в порядке и случаях,
установленных законодательным актом Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица,
осуществляющие действия с недвижимостью, подлежащие регистрации в
соответствии с законодательным актом Республики Казахстан.
Плательщиками сбора не являются:
Участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица;
Инвалиды I и II групп;
Отдельно проживающие пенсионеры;
Репатрианты (оралманы) до приобретения ' гражданства Республики
Казахстан;
Субъекты малого предпринимательства, занимающиеся подготовкой и
обучением кадров, в течение трех лет с момента государственной регистрации.
Суммы сбора исчисляются по ставкам, установленным Правительством
Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов
в регистрирующий орган.
Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации.
Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением отказа
лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи соответствующих
документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком
документа, выданного соответствующим регистрирующим органом,
подтверждающим непредставление указанным лицом документов на
совершение регистрационных действий.
Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества
Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества
взимается при государственной регистрации залога движимого имущества, а
также при получении дубликата документа, удостоверяющего государственную
регистрацию.
Регистрация осуществляется уполномоченным в порядке и случаях,
установленных законодательством Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица,
осуществляющие регистрацию залога движимого имущества, подлежащего
регистрации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан.
Плательщиками сбора не являются:
Участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица;
Инвалиды I и II групп;
Отдельно проживающие пенсионеры;
Репатрианты (оралманы) до приобретения ' гражданства Республики
Казахстан;
Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств
Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств взимается
при государственной регистрации (перерегистрации) лекарственных средств,
разрешенных к применению в Республике Казахстан в соответствии с
законодательством Республики Казахстан, а также при выдаче дубликата
документа, подтверждающего государственную регистрацию.
Регистрация осуществляется уполномоченным органом в области контроля
за лекарственными средствами в порядке и случаях, установленных
законодательством Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица,
представляющие лекарственные средства на регистрацию в регистрирующий
орган.
Ставки сбора устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Сумма сбора исчисляются по установленным ставкам и уплачивается до
подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
Сумма сбора вносится в бюджет по месту регистрационного учета
налогоплательщика.
Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев
отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи
соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком
документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим
непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных
действий.
Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных
средств и высококачественных устройств
Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и
высококачественных устройств взимается при регистрации радиоэлектронных
средств и высококачественных устройств, а также при получении дубликата
документа, удостоверяющего государственную регистрацию.
Регистрация осуществляется уполномоченным органом в области связи в
порядке и случаях, установленных законодательным актом Республики
Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, в
интересах которых регистрирующий орган производит регистрацию.
Не являются плательщиками сбора государственные учреждения.
Сумма сбора исчисляется регистрирующим органом по ставкам,
установленным Правительством Республики Казахстан.
Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации до
осуществления регистрации.
Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев
отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи
соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком
документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим
непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных
действий.
Сбор за государственную регистрацию механических
транспортных средств и прицепов
Сбор за государственную регистрацию механических транспортных
средств и прицепов взимается при государственной регистрации
( перерегистрации) механических транспортных средств и прицепов,
а также при получении дубликата документа, удостоверяющего государственную
регистрацию.
Регистрация осуществляется уполномоченным органом в порядке и случаях,
установленных законодательством Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица,
эксплуатирующие механические транспортные средства и прицепы, подлежащие
регистрации.
Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством
Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в
регистрирующих орган.
Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации.
Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов
Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов
взимается при государственной регистрации ( перерегистрации) морских,
речных и маломерных судов, а также при получении дубликата документа,
удостоверяющего государственную регистрацию.
Регистрация осуществляется уполномоченным органом в области транспорта
в порядке и случаях, установленных законодательством Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, имеющие
суда, подлежащие регистрации.
Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством
Республики Казахстан, и уплачивается до подачи документов в регистрирующий
орган.
Сумма сбора вносится в бюджет по месту
осуществления регистрации.
Сбор за государственную регистрацию ипотеки судна или строящегося
судна
Сбор за государственную регистрацию ипотеки судна или
строящегося судна взимается при государственной регистрации ипотеки судна
или строящегося судна, а также при получении дубликата документа,
удостоверяющего государственную регистрацию.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица,
заключившие договора ипотеки судна или строящегося судна.
Сумма сбора исчисляется по ставкам , установленным Правительством
Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в
регистрирующий орган.
Сумма сбора вносится в -бюджет по месту осуществления
регистрации.
Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов
Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных
судов віимается при государственной регистрации (перерегистрации)
гражданских воздушных судов , а также при получении дубликата документа,
удостоверяющего государственную регистрацию.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, имеющие
гражданские воздушные суда, подлежащие регистрации.
Сумма сбора исчисляется по ставкам , установленным Правительством
Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в
регистрирующий орган.
Сумма сбора вносится в -бюджет по месту осуществления
регистрации.
Сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты
смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и
объектов смежных прав
Сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты
смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и
объектов смежных ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
