Анализ современной практики функционирования сборов, платежей и пошлин в Республике казахстан

Дисциплина: Налоги
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 88 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

Глава 1. Экономическое содержание сборов, платежей и

пошлин.

1. 1. Характеристика понятий сборов, платежей и пошлин сборов,

платежей и пошлин. 7

1. 2. Мировой опыт применения сборов, платежей и

пошлин. 17

Глава 2 . Анализ современной практики функционирования

сборов, платежей и пошлин в Республике Казахстан.

2. 1. Действующий механизм исчисления сборов, 22

2. 2. Платежи в налоговой системе Казахстана. 34

2. 3. Пошлины: необходимость применения и практика

исчисления50

Глава 3. Проблемы и пути совершенствования

функционирования сборов, платежей и пошлин в налоговой

системе Республики Казахстан 78

Заключение. 90

Список литературы94

ВВЕДЕНИЕ

Проблема налогов и других обязательных платежей на сегодняшний день является одной из наиболее сложных и противоречивых практически во всех странах мира.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги обеспечивают регулирование государством хода экономических процессов путем предоставления государству необходимых для выполнения регулирующей функции средств, а также благодаря специальному налоговому механизму, обеспечивающему направление развития производства в нужное обществу русло.

Возможность использования налогов в качестве инструмента государственного финансового регулирования вытекает из самой природы налогов, их внутренней сущности и функций. Налоги, являясь экономической категорией, представляют собой совокупность специфических производственных отношений по поводу перераспределения национального дохода в пользу государства и выполняют прежде всего фискальную функцию. Мобилизация части национального дохода вызывает постоянное соприкосновение государства и участников процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны в нужном направлении. В связи с этим можно утверждать, что налоги выполняют и регулирующую функцию, в процессе реализации которой осуществляются стимулирование, ограничение, санкционирование. Две вышеназванные функции выражают сущностную сторону налогов, являются их объективным свойством.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц.

Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:

а) гасить возникающиё "сбои" в системе распределения;

б) заинтересовывать ( или не заинтересовывать ) людей в развитии той Ііли иной формы деятельности.

В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильность Казахстанских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот и т. д., что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перспектив, исчислении бюджетных платежей. Нестабильность наших налогов, несомненно играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Представляется важным сопоставить налоговую систему Казахстана с налогами, действующими в разных зарубежных странах, ибо переход к рыночной экономике немыслим без использования опыта западных

государств. По оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели ухитряются скрыть от налогообложения от 10 до 30% своих доходов. По мнению специалистов налоговой службы Казахстана, у нас эта цифра выше. Это в свою очередь создает огромные трудности в пополнении бюджета.

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В настоящее время резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей национального хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая система, как основной инструмент фискальной политики, имеет важнейшее значение в выполнении социальной программы государства. В Республике Казахстан проделана определенная работа по реформированию налоговой системы. Ее целью являлось:

• обеспечение снижения налогового бремени хозяйствующих субъектов,

• введение более гибких взаимоотношений с налогоплательщиками,

• повышение возможностей инвестирования производства.

Целью написания этой работы является рассмотрение различных обязательных платежей, а именно сборов, пошлин, платежей и раскрытие их роль в современной налоговой системе Казахстана. В этой дипломной работе даны наряду с приведением характеристики сборов, платежей, пошлин также рассматриваются сущность, значение, механизм и практика исчисления сборов, платежей, пошлин и их функционирования и тенденции развитии в современной экономике Казахстана.

Глава 1. Экономическое содержание сборов, платежей и пошлин

Характеристика понятий сборов, платежей и пошлин

Основной задачей РК является создание эффективной национальной экономики способной обеспечить высокий жизненный уровень населения. В связи с этим государственное регулирование экономики опирается на соответствующие рычаги управления. Одним из таких рычагов выступают налоги.

Все налоги и другие обязательные платежи поступают в доходы Республиканского и местного бюджетов.

Налог - это установленный государством обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в целях обеспечения деятельности государственных органов.

Сбор - это обязательный разовый взнос, взимаемый с юридических и физических лиц за обладание специальным правом участия, пользования чем-либо или правом осуществления той или иной деятельности. Или под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий представление определенных прав.

Плата-это возмездный и эквивалентный платеж, она опосредствует гражданско-правовое отношение, где государство выступает в роли субъекта гражданского право.

Государственная пошлина-это обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами. Или под пошлиной понимают один из видов обязательных платежей, взимаемых за совершение юридически значимых действий взамен государственной услуги.

Таможенные платежи-это платежи, взимаемые при осуществлении таможенного дела.

Категория «налога» для субъекта является своего рода принудительным платежом, тогда как «сбор» носит компенсационный характер, и его размер возмещает те затраты, которые понесет государственный орган, оказывающий услуги заявителю. Другими словами размер сбора корреспондируется со стоимостью услуги, тогда как измерителем налога является платежеспособность плательщика. Например, в Казахстане плательщиками сбора за право реализации товаров на рынках Республики Казахстан уплачивается за каждый квадратный метр занимаемой рыночной площади (согласно акту инвентаризации рыночных площадей и паспорту рынка) в зависимости от утвержденной ставки. 1

Основное отличие налогов и сборов заключается в следующем:

• Сбор является разовым платежом; для налога характерна стабильность и длительность отношений.

• Признаком налога является безвозмездность (юридический критерий) и без эквивалентность (экономический критерий) ; сбор является относительно эквивалентным платежом - уплатив сбор субъект получает определенное право или разрешение от государства. Налог уплачивается «просто так», а сбор - в связи с совершением государственным органом в пользу плательщика какого-то действия.

• Вступление лица в отношение с государством по поводу уплаты налога носит для субъекта платежа принудительный характер; вступление же лица в отношение с государством по поводу уплаты сбора носит для него добровольный характер, поскольку добровольным является само обращение к государству за тем, что обусловлено уплатой сбора.

Основное отличие налога от платы заключается в том, что налог является безвозмездным и без эквивалентным платежом, а плата -возмездным и эквивалентным. То есть налог опосредует финансовое отношение, а плата - гражданско-правовое отношение, где государство выступает в роли субъекта гражданского права. Что касается пошлин - это:

1) Принудительный платеж за какую-либо услугу государства; в налоге это отсутствует.

2) Налог взимается как часть общего податного бремени, тогда как пошлина налагается только в виде уплаты за определенную услугу. Мерилом налога является платежеспособность плательщика; мерилом пошлины - специальная выгода, получаемая индивидом.

3) Пошлина не должна превышать по своей стоимости тех услуг, которые оказываются лицу, уплачивающему пошлину.

Таким образом, пошлины в отличие от налога носят относительно эквивалентный характер, что сближает их со сборами.

Вместе с тем, отличия сбора от пошлины заключаются в том, что,

1) Пошлина является доходом бюджета (т. с. доходом государства в целом), а сбор - доходом той организации, которая оказала услугу его плательщику.

2) Пошлина взыскивается вне зависимости со стоимостью оказываемых услуг; размер сбора корреспондируется со стоимостью этой услуги, то есть сбор призван компенсировать те затраты, которые понесет государственный орган, оказывающий услуги заявителю. Поэтому в экономическом смысле сбор не является доходом - он лишь покрывает издержки по оказанию услуги. Характеристика сборов и платы, порядок их налогообложения.

Сборы-это разовые платежи, дающие определенное право или разрешение для юридических и физических лиц от государства. В Казахстане в настоящее время действуют нижеследующие сборы (табл. 1) .

Таблица 1. Виды сборов и их характеристика.

Вид сбора: Вид сбора

Краткая характеристика: Краткая характеристика

: 1

Вид сбора: Сбор за государственную регистрацию юридических лиц

Краткая характеристика: взимается при государственной (учетной) регистрации (перерегистрации) создания или прекращения деятельности юридических лиц и их филиалов (представительств)

: 2

Вид сбора: Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей

Краткая характеристика: -взимается при государственной регистрации физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на территории Республики Казахстан в качестве индивидуальных предпринимателей, а также при получении ими дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию

: 3

Вид сбора: Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним

Краткая характеристика: -взимается при государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также при получении ими дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию

: 3-1

Вид сбора: Сбор за регистрацию залога движимого имущества

Краткая характеристика: -взимается при государственной регистрации прав на движимое имущество и сделок с ним, а также при получении ими дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию

: 4

Вид сбора:

Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств

высокочастотных устройств

Краткая характеристика: -взимается при регистрации радиоэлектронных и высокочастотных устройств

: 5

Вид сбора: Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов

Краткая характеристика:

-взимается при государственной регистрации (перерегистрации)

механических транспортных средств и прицепов

: 6

Вид сбора: Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов

Краткая характеристика: -взимается при государственной регистрации (перерегистрации) морских, речных и маломерных судов

: 6-1

Вид сбора: Сбор за государственную регистрацию ипотеки судна или строящегося судна

Краткая характеристика: -взимается при государственной регистрации ипотеки судна или строящегося судна

: 7

Вид сбора: Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов

Краткая характеристика: -взимается при государственной регистрации (перерегистрации) гражданских воздушных судов

: 8

Вид сбора: Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств

Краткая характеристика: взимается при государственной регистрации лекарственных средств разрешенных к применению в Республике Казахстан

: 8-1

Вид сбора: Сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав

Краткая характеристика: взимается при государственной регистрации регистрацию прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав

: 9

Вид сбора:

Сбор за проезд

автотранспортных средств по территории Республики Казахстан

Краткая характеристика:

-взимается за : 1) выезд с территории Республики Казахстан отечественных автотранспортных средств,

осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении ;

2) въезд (выезд) на территорию (с территории) Республики Казахстан, транзит по территории Республики Казахстан иностранных автотранспортных средств ,

осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении;

3) проезд отечественных и

иностранных крупногабаритных и (или) тяжеловесных автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

4) проезд отечественных и иностранных автотранспортных средств по платным государственным автомобильным дорогам Республики Казахстан.

: 10

Вид сбора: Сбор с аукционов

Краткая характеристика: -взимается при реализации имущества (в том числе имущественных прав) на аукционах

: 11

Вид сбора: Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности

Краткая характеристика: - взимается при выдачи лицензий (дубликата лицензии) на занятие определенными видами деятельности, подлежащими лицензированию в соответствии с законодательством Республики Казахстана

: 12

Вид сбора:

Сбор за выдачу разрешения на

использование радиочастотного спектра телевизионным и

радиовещательным организациям

Краткая характеристика:

-взимается при выдаче

уполномоченным органом в области связи телевизионным и радиовещательным организациям Республики Казахстан разрешения (дубликата разрешения) на использование радиочастотного спектра.

Согласно Конституции Республики Казахстан сборы, как и налоги, имеют право устанавливать Парламент или в предусмотренных Конституцией случаях - Президент Республики Казахстан.

Отличительной особенностью сборов является то, что они уплачиваются в бюджет связи с совершением государственным органом в пользу плательщика какой-то действия. При этом суммы сбора исчисляются по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и вносят бюджет по месту осуществления регистрации. Их уплаты производятся до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган. Суммы сбора исчисляются по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, вносятся в бюджет по месту осуществления регистрации. Возврат уплаченных сумм не производится (кроме случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи документов в регистрирующий орган) . Вступление в отношения с государством носит для юридического или физического лица не принудительный характер, поскольку добровольным является само обращение к государству за тем, что обусловлено уплатой сбора. Кроме этого, отношения по поводу сбора носят однократный характер. 2

Сбор изымается при государственной (учетной) регистрации (перерегистрации) создания или прекращения деятельности юридических лиц и их филиалов (представительств), а также при получении ими дубликата свидетельства о государственной (учетной) регистрации. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей уплачивается физическими лицами, кроме крестьянских (фермерских) хозяйств, инвалидов 1, 2, 3 групп, а также репатриантов (оралманов), занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица до приобретения гражданства Республики Казахстан.

Сбор уплачивается путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операции, в бюджет либо наличными деньгами на основании бланков строгой отчетности в специальных пунктах уполномоченного органа.

Форма бланков строгой отчетности и порядок зачисления в бюджет сумм сбора, внесенных наличными деньгами, устанавливаются Министерством Финансов Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом.

Плательщиками сборов аукциона являются физические и юридические лица, выставляющие имущество (в том числе имущественные права) для реализации на аукционах. Сумма сбора исчисляется плательщиками самостоятельно путем применения ставки к объекту обложения.

При исчислении суммы сбора по аукционам, проводимым органами исполнительного производства по исполнительным документам, производится корректировка объекта обложения на сумму исполнительской санкции, зачисляемой в бюджет.

Уплата сбора осуществляется не позднее пятнадцати календарных дней после проведения аукциона.

ПЛАТА-это возмездный, эквивалентный платеж, в основе которого лежат гражданско-правовые отношения. При этом государство выступает в роли субъекта гражданского права. Особенностью платы является то, что она устанавливается различными местными органами. В настоящее время в Казахстане действуют следующие виды платы ( табл. 2 ) .

Таблица 2. Виды платы и их характеристика.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.