Сущность, формы и развитие малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

Содержание

Введение 3

Глава 1. Сущность, формы и развитие малого и среднего бизнеса

в Республике Казахстан 6

1. 1 Понятие и особенности налоговой системы

Республики Казахстан 6

1. 2 Развитие малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан 21

Глава 2. Налогообложение деятельности малого и среднего бизнеса

в Республике Казахстан 32

2. 1 Общие особенности налогообложения малого и среднего бизнеса 32

2. 2 Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса 38

2. 3 Порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в

общеустановленном порядке 49

2. 4 Налоговые проверки малого и среднего бизнеса 53

Глава 3. Проблемы и перспективы налогообложения

деятельности малого и среднего бизнеса 62

3. 1 Налоговые льготы, предоставляемые предпринимателям

и степень их позитивного воздействия 62

3. 2 Совершенствование механизмов налогообложения

малого и среднего бизнеса 64

Заключение 71

Список использованной литературы 74

Введение

Актуальность данного исследования обусловлена прежде всего тем, что налоговая система - болевая точка реформируемой экономики. Она является важнейшим составным условием экономического развития Казахстана. В наши дни налоги должны стать частью комплексных системных реформ, направленных на решение основных задач, стоящих перед обществом. Формируя основы налоговой политики, правительство РК столкнулось с необходимостью разрешения чрезвычайно сложной проблемы. Сущность ее в том, что одновременно нужно учитывать множество обстоятельств и факторов: налоговая политика должна гарантированно обеспечить доходную часть государственного и местного бюджетов; ставки отчислений должны быть минимальными, чтобы стимулировать развитие экономики; механизм налогообложения должен быть максимально прост, надо чтобы платить налоги стало психологически предпочтительней.

Недостатки налоговой системы лежат на поверхности. Это и слишком большое количество налогов, и чрезмерные ставки, и, как следствие, непременно высокая доля налоговых платежей из общей суммы доходов хозяйствующих субъектов, которые из-за этого вынуждены искать пути выхода из-под налогового пресса. Наиболее привлекательной представляется сфера коммерции, где значительно шире возможности для быстрого оборота средств. Но и здесь в нестабильных финансово-кредитных условиях, налоги настолько повышают вероятность банкротства, что выталкивают предпринимателей в теневую сферу. Таким образом, налоговая система лежит в основе интенсивного наращения теневых операций. В результате, так называемые “недоборы” планируемых поступлений в бюджет имеют не только криминальную основу, но и являются результатом естественной самозащиты хозяйствующих субъектов от налогового давления. Руководители любого предприятия и предприниматели поставлены перед выбором: либо они платят все налоги и обрекают себя на банкротство, либо прячут все, что могут, и продолжают жить. Ясно, что предпочтение отдается другому. В сложившихся условиях не спасут ни огромные усилия налоговой инспекции, ни создание многотысячной армии налоговой полиции.

Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы прежде всего зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях казахстанской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др.

Особенность реформирования экономики в Казахстане такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

Налоговые системы многих стран мира развивались постепенно, в течение многих лет. У Казахстана же не было и нет времени для длительной эволюции создания налоговой системы, необходимо скорейшее становление и развитие национальной экономики. Но Казахстан не сможет за один период перейти к полностью удовлетворительной и современной налоговой системе. Продвижение к этой цели должно осуществляться поэтапно с тем, чтобы дать время, как налогоплательщикам, так и налоговым организациям осмыслить изменения по мере того как они вносятся. Поскольку невозможно за один раз внести все желанные изменения должна быть определенная очередность.

Тема налогообложения малого и среднего бизнеса весьма актуальна. Опыт развития свидетельствует о том, что без создания условий в сфере налогообложения предпринимателей трудно рассчитывать на успех предпринимательства в стране, идущей по сложному пути рыночной трансформации экономики.

Налоговые льготы и преференции для конкретных предприятий, занятых в экономически важных сферах национального производства Республики Казахстан нацелены на повышение деловой активности субъектов предпринимательства. Представляется необходимым подчеркнуть, что государственная налоговая поддержка предпринимательства в РК должна осуществляться как на республиканском, так и на региональном уровне.

В дипломной работе мы стремились показать, что в современном рыночном хозяйстве РК нужно формировать налоговые и иные стимулы для саморазвития и улучшения конкурентоспособности предпринимательства, непременно с учетом отраслевого, географического, национальных, исторических особенностей и традиций, а также позитивного зарубежного опыта. Льготное налогообложение предпринимательства в Казахстане должно создать перспективные хозяйственные возможности, при сохранении свободы выбора форм и методов проявления самостоятельности и предприимчивости.

Дальнейшее развитие налоговой системы в Казахстане будет тесно связано с реализаций послания президента Н. Назарбаева «Стратегия вхождения Казахстана в число 50-ти наиболее конкурентоспособных стран мира».

Обращаясь со своим ежегодным Посланием президент РК Н. А. Назарбаев представил основные приоритеты продвижения Казахстана в число наиболее конкурентоспособных и динамично развивающихся государств мира. Были выделены особенности налоговой политики: «Реформирование налоговой и таможенной политики должно стать важным инструментом всей политики экономической модернизации. Важно использовать гибкую налоговую и бюджетную политику в целях стимулирования диверсификации и развития новых отраслей нашей экономики, привлечения в эти сферы иностранного капитала и ноу-хау. Считаю необходимым в целях развития и расширения производства снизить ставку налога на добавленную стоимость. Для проверки налоговых поступлений от крупнейших налогоплательщиков рассмотреть создание специализированного отдела в Налоговом комитете Министерства финансов. Он должен привлечь для проверки международные аудиторские фирмы, у которых отсутствует конфликт интересов. Необходимо соблюдать жесткую бюджетную и налоговую дисциплину»1.

Целью данной работы является исследование налогообложения малого и среднего бизнеса Республики Казахстан.

В качестве задач данного исследования автор поставил перед собой освещение следующих вопросов:

1. рассмотреть понятие налоговой системы и ее особенности в Республике Казахстан
2. осветить состояние малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан;
3. дать анализ системы налогообложения малого и среднего бизнеса в Казахстане;
4. осветить проблемы и пути совершенствования налогообложения предпринимателей в Казахстане.

В процессе выполнения дипломной работы были использованы Законы Республики Казахстан, инструктивные материалы, научные труды отечественных и зарубежных экономистов посвященные проблеме налогообложения малого и среднего бизнеса.

Структура дипломной работы соответствует поставленным в ней задачам. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1. Сущность, формы и развитие малого и среднего бизнеса

в Республике Казахстан

1. 1 Понятие и особенности налоговой системы Республики Казахстан

Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Система налогов - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и мировой практике являются: НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; таможенныые пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.

Налоговый механизм - понятие более объемное, чем налоговая система, представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуются налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на отношение конкретных социально-экономических задач.

Наиболее важную роль в налоговом механизме имеет налоговое законодательство, а внутри него - механизм налогообложения (уровня налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов) .

Посредством изменения механизма налогообложения можно придать налоговой системе качественно новые черты, например, изменить ее структуру, не меняя при этом количественного и видового состава налогов.

Исторически налоги рассматривались и существовали как податные системы. Само их существование порождено необходимостью покрывать общественные потребности. Данная способность налога определяется как фискальная функция. Фискальная функция долгое время считалась самодостаточной для выражения сути и назначения налога. Однако тяжесть налогового бремени и полная подчиненность налогообложения интересам казны приводит к тому, что налогоплательщики не только не выполняют возложенных на низ налоговых обязательств, но и изыскивают законные и незаконные пути ухода от налогов.

В Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные новым Налоговым Кодексом вступившем в действие в январе 2002 года. Согласно новому Налоговому кодексу внесение любых изменений и дополнений, связанных с пересмотром структуры налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также ставок, предполагается ограничить одним разом в год с января 2002 года. Несомненно, такой шаг будет способствовать обеспечению стабильности и предсказуемости налогового законодательства. Кроме этого, в интересах налогообложения введены понятия «трансфертные цены», «институт налоговой тайны» и другие с подробным описанием особенностей их применения в налоговом учете и интерпретацией отдельных видов операций, источников информации, взаимодействия и взаимозависимости сторон.

Исходя из вышеизложенного думается, что любые «новации» налоговой системы, включая и очередное введение Налогового кодекса, должны быть направлены на придание ясности и снятия существующих неточностей и запутанности в налоговой системе.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акциз.

Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О бюджетной системе" и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год.

В соответствии Новым Налоговым Кодексов 2002 года в Казахстане взимаются следующие виды налогов:

1. Корпоративный подоходный налог.

2. Индивидуальный подоходный налог.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизы.

5. Налоги и специальные платежи недропользователей.

6. Социальный налог.

7. Земельный налог.

8. Налог на транспортные средства.

9. Налог на имущество / 1. с. 1/.

Данные налоги взимаются на территории Казахстана. При этом конкретные ставки этих налогов, определяются законодательными и правовыми актами местного самоуправления, если иное непредусмотрено законодательным актом республики Казахстан. К местным налогам относятся налоги и сборы, которые могут устанавливаться решением районных и городских представителей органов государственной власти (- налог на рекламу, налог на продажу автомобилей и др. ) .

В налоговый кодекс введено понятие корпоративный подоходный налог, механизм действия и особенности которого представлены на схеме 1.

Одним из важных понятий, лежащих в основе данного вида налога, является резидентство, которое подразумевает конечную налоговую ответственность юридического лица по месту нахождения, т. е. на территории Республики Казахстан. При этом резиденты налоговой юрисдикции (территории внутри которой действуют соответствующие налоговые законы) облагаются налогами на все доходы из всех источников, включая зарубежные источники доходов.

Схема 1- Корпоративный подоходный налог

Важной категорией, введённой в Налоговый кодекс, является постоянное учреждение, которое распространено на нерезидентов и подразумевает место деятельности, расположенное в РК, через которое осуществляется операции по поступлению дохода. При этом чистый доход (налогооблагаемый доход минус суммы начисленного корпоративного подоходного налога) такого юридического лица-нерезидента подлежит налогообложению по ставке 15%.

Характеризуя корпоративный подоходный налог, нужно отметить и о таком новшестве в Налоговом кодексе, согласно которому по нему могут быть представлены так называемые «инвестиционные налоговые преференции», т. е. права дополнительных вычетов из совокупного годового дохода налогоплательщиков. Такие права распространяются лишь на инвестиции в основные средства, нацеленные на создание новых, расширение и обновление действующих производств.

Введение корпоративного подоходного налога свидетельствует о появлении законодателями попыток приблизить налоговую систему к общепринятой мировой практике. Одобряя такие видоизменения в налоговой системе, хотелось бы отметить о висении обстоятельных дополнений в терминологию налоговой системы, придерживаясь принципа понятности содержания и методики налогообложения различных видов налогов для любых категорий налогоплательщиков.

Таблица 1. Налогообложения корпоративным подоходным налогом

Налогообложение доходов юридических лиц.

Согласно действующему в настоящий момент законодательству при всей разнообразности доходов юридических лиц основным показателем является совокупный годовой доход, в который включаются все доходы, полученные им в Республике Казахстан и за его пределами и доходы из казахстанских источников налогоплательщика нерезидента. Более подробнее эти сведения отражаются в декларации о совокупном годовом доходе.

Характеризуя совокупный годовой доход (СГД), согласно новому Налоговому кодексу, можно отметить, что в его составе произошли такие изменения, которые представлены в таблицы 2.

Таблица 2 Сравнительные показатели СГД

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда