Предоставление и контроль использования налоговых льгот и преференций в Республике Казахстан

Дисциплина: Налоги
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 94 страниц
В избранное:

П Л А Н.

Введение.

Глава 1. Экономическое содержание налоговых льгот и преференций, их регулирующая роль в экономике.

Налоги и их роль в экономике.
Налоговые льготы и преференции: сущность, содержание и виды.
Влияние налоговых льгот и преференций на развитие производства и экономики.

Глава 2. Предоставление и контроль использования налоговых льгот и преференций в Республике Казахстан.

2. 1. Состав, структура и задачи Налогового Комитета Алмалинского района города Алматы.

2. 2. Анализ применения налоговых льгот на примере данных ТОО «VANTAGE», по Алмалинскому Налоговому Комитету г. Алматы.

2. 3. Контроль налоговых органов за правильностью и законностью использования налоговых льгот юридическими лицами в РК.

2. 4. Пути развития системы налоговых льгот в Республике Казахстан.

Заключение.

Библиография.

Приложения.

Введение.

Любое государство, в целях осуществления своих функций в определенной мере должно быть обеспечено финансовыми ресурсами.

Главным источником формирования финансовых ресурсов (бюджета) государства являются налоги. Большая часть государственного бюджета формируется за счет налоговых поступлений. Государство разрабатывает свою налоговую систему и определяет свою налоговую политику.

Основными задачами государства в процессе осуществления налоговой политики являются:

Обеспечение государства необходимыми финансовыми ресурсами.
Создание условий для регулирования хозяйства страны в целом.
Сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства уровня доходов населения.
Создание благоприятных условий для развития малого, среднего бизнеса и индивидуального предпринимательства.
Максимальное упрощение налоговой системы.

Налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики Казахстана.

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемыми центральными или местными органами власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней.

Налоги являются инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников.

Статья 35 Конституции Республики Казахстан гласит: «Уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого»

Около 80% государственного бюджета Республики Казахстан формируется за счет налоговых поступлений. Государство разрабатывает свою налоговую систему и определяет свою налоговую политику.

Основными налогами являются подоходный налог с юридических и физических лиц и налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, земельный налог, налог на транспортные средства.

В целях снижения налогового бремени к налогоплательщикам государством применяются налоговые льготы. Особенно это заметно по отношению к слабо защищенным слоям общества - физическим лицам: инвалидам, ветеранам войны, многодетным матерям. Юридическим лицам занимающимся производством сельхозпродукции и другим предприятиям, оказывающим потенциальное влияние на экономику Казахстана тоже предоставляются льготы, для того, чтобы они могли нормально работать и сэкономленные средства направлять на развитие производства. Налоговая политика государства не должна быть ориентированной только на взимание денег - налогов сегодня, она должна быть дальновидной и ориентироваться на будущее. Поэтому очень важно оказывать помощь и содействие субъектам экономики нашей молодой страны для того, чтобы они могли прочно встать на ноги и нормально развиваться.

Цель данной работы - рассмотреть основные аспекты налогового регулирования экономики в Республике Казахстан, а также проанализировать сущность и виды существующих налоговых льгот и преференций, и их влияние на налогоплательщика и экономику в целом. Налоговые льготы будут рассматриваться по основным налогам: подоходному налогу с юридических и физических лиц и налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на имущество, земельному налог, налогу на транспортные средства.

Глава 1. Экономическое содержание налоговых льгот и преференций, их регулирующая роль в экономике.

1. 1. Налоги и их роль в экономике Республики Казахстан.

Современная налоговая система - результат длительного развития цивилизации. Она представляет собой сложное социальное образование, тесно связанное с развитием как экономики, так и государства. Налоговая система является сильнейшим оружием в руках государства, мощным рычагом перераспределения доходов, основным источником финансирования государственных расходов.

Налоги - это обязательные (принудительные) сборы, осуществляемые государством с физических и юридических лиц на основе соответствующего законодательства.

Со стороны государства в любой стране налоги выполняют следующие функции: ФИСКАЛЬНУЮ, РЕГУЛИРУЮЩУЮ, СТИМУЛИРУЮЩУЮ, РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНУЮ (ПЕРЕРАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНУЮ) .

С помощью ФИСКАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ формируются ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ФОНДЫ, необходимые для выполнения государством хозяйственно-политических функций. В сущности это изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др. ), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

Используя РЕГУЛИРУЮЩУЮ ФУНКЦИЮ , государство изменяет условия налогообложения (вводит одни и отменяет другие налоги), применяет систему налоговых ставок, льгот и штрафов, чем способствует решению важнейших социально-экономических проблем. Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

СТИМУЛИРУЮЩАЯ ФУНКЦИЯ заключается в том, что, маневрируя налоговыми ставками, льготами и санкциями, государство стимулирует развитие технического прогресса, инвестицией отрасли экономики.

Во многих странах сумма прибыли, направляемая на техническое перевооружение, реконструкцию, освоение и расширение производства, освобождается от налогообложения.

РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ (ПЕРЕРАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ) ФУНКЦИЯ налогов проявляется в том, что с помощью налоговой системы государство перераспределяет национальный доход (аккумулированный в госбюджете) в пользу тех или иных групп населения. Это достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социальной защите. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Налоговая система включает в себя следующие элементы:

Налогоплательщик - лицо, которое по закону должно уплачивать налог.

Носитель налога - тот, кто фактически несет налоговое бремя. Ценовой механизм позволяет лицу, вносящему налог в бюджет, перекладывать часть его на другое лицо.

Объект налога - то, что облагается налогом. Основными источниками налоговых поступлений являются доходы, товары, капитал.

Различают налоги на доходы юридических и физических лиц.

К налогам на товары относят: налог на добавленную стоимость (НДС), налог с оборота, акцизы, таможенные пошлины.

Налогами на капитал являются следующие налоги: на наследство, на дарение, на имущество, на землю, на недвижимость, на продажу ценных бумаг.

Налоговая ставка - величина налога на единицу налогообложения. В зависимости от характера взимания налоговых ставок различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки.

По форме поступления налоги делятся на прямые и косвенные . Прямые налоги взимаются с каждого конкретного налогоплательщика согласно законодательству. Преимущество прямых налогов состоит в том, что их легче приспособить к определенным условиям - размеру семьи, доходу, возрасту, и, в большем смысле - к платежеспособности. К числу прямых относятся: подоходный налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и использование которыми служат основанием для обложения. Косвенные налоги собираются с покупателей через надбавку к цене товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляют государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения. Примерами таких налогов могут служить акцизные налоги, налоги на продажу, тарифы на импорт, налоги на собственность, на сигареты и бензин. Преимущество косвенных налогов состоит в их небольших размерах по сравнению с прямыми налогами; их легче собирать, так как они определяются уровнем розничной или оптовой продажи. В современных условиях в связи с расширением социальных функций государства широкое распространение получили взносы в фонд социального страхования. Они по своей сущности являются целевыми налогами, поскольку имеют определенное назначение.

Осуществление рыночных преобразований в Казахстане активизировало работу по совершенствованию налоговой системы. Вместо налога с оборота и налога с продаж были установлены два других косвенных налога: акцизный и на добавленную стоимость. Введенный с 1992 г. НДС охватывает и потребительские товары, и инвестиционные товары на всех стадиях их производства и реализации вплоть до конечного потребления.

В любом государстве и предприниматели, и потребители, и чиновники пытаются оценить налоги с точки зрения справедливости и равенства их взимания: те, кто по существу равны, и должны облагаться одинаковым налогом, равенство для равных и неравенство для неравных и т. п. Но что понимать под равенством в налогообложении? Может быть, равенство будет достигнуто, если каждый человек заплатит одинаковую для всех сумму налога? Очевидно, что это несправедливо в отношении лиц с низким уровнем дохода. Вряд ли справедливым можно считать доход, при котором с любого вида дохода забирается в виде налога одинаковый процент. Можно еще попытаться уровнять всех людей так, чтобы после уплаты налогов у всех оставалась на руках одинаковая сумма денег. Но кто после этого захочет лучше трудиться и зарабатывать больше?

Очевидно, что идеальной системы налогообложения, которая устраивала бы всех, не существует. Любая система - это определенный прагматический компромисс с разной степенью приближения к идеальным принципам. Само разнообразие существующих налогов - это попытка найти некоторое оптимальное состояние.

При оценке той или иной системы налогообложения (или даже отдельных налогов) надо исходить из отношения суммы налога с дохода конкретного лица к величине этого дохода. При этом возможны три варианта:

а) пропорциональный налог . В этом случае сумма налога с каждого человека пропорциональна его доходам ;

б) прогрессивный налог. С ростом величины дохода процентная ставка увеличивается;

в) регрессивный налог . С ростом величины дохода процентная ставка налога снижается.

Какие примеры можно привести? Личный подоходный налог, который гарантирует получение постоянно увеличивающейся доли с каждого дополнительного рубля дохода, является прогрессивным. Налог с объема продаж будет умеренно регрессивным, поскольку отношение расходов к доходу падает с увеличением дохода. Однако налог, строго пропорциональный размеру состояния, оставленного после смерти, является прогрессивным, так как человек с удвоенным доходом, как правило, имеет и завещает своим потомкам больше, чем удвоенное богатство.

Многим экономистам представляется более справедливой пропорциональная система налогов. Большинство налогов акцизного типа (товарные, налог с оборота и т. п. ) устанавливаются в виде твердой ставки к цене и взимаются пропорционально купленному количеству. Однако, например, в случае покупки какого-то товара первой необходимости (скажем, хлеб), потребление которого примерно одинаково в семьях с разными доходами, более бедные семьи при равной ставке налога с продаж будут отдавать большую (в процентном отношении) долю своих доходов. Выходит, налог на продажу таких товаров носит по сути дела регрессивный характер. Как показывает практика большинства развитых стран косвенное налогообложение носит в основном регрессивный характер. Наоборот, подоходный налог почти всегда определяется как прогрессивный. Сложнее обстоит дело с налогообложением прибылей корпораций. Здесь многое зависит от конкретной страны, традиций, особенностей экономической ситуации.

Исходя из сложившейся на сегодняшний день экономической, политической и социальной ситуации в Казахстане концепция налогообложения в первую очередь должна решить следующие основные задачи:

- устойчивость и сбалансированность госбюджета;

- обеспечение широкомасштабных инвестиций;

- всемерное стимулирование деловой активности всех субъектов хозяйствования независимо от форм собственности.

Решение этих задач позволит достичь экономической и социальной стабильности в Казахстане.

При современной сложившейся экономической конъюнктуре обеспечить снижение налогового бремени невозможно. Существенное снижение налогов возможно только тогда, когда будет преодолен рост государственных расходов и они будут стабильно зафиксированы хотя бы на сегодняшнем достаточно высоком уровне при возрастающем объеме валового национального продукта.

Необходимо упорядочить и логически систематизировать все виды налогов с тем, чтобы совокупная сумма налоговых отчислений не превышала 35 % прибыли и не спускалась ниже 25 %.

Доля налогов в ВВП Казахстана составляет 16, 6%, для сравнения: в России - 33. 3%, в Украине - 29%.

Кризисная ситуация в экономике Казахстана, обусловливает необходимость пополнения госбюджета. Но при этом нельзя превышать объективный предел роста налогов, что в конечном счете ведет к сокращению налоговых поступлений из-за массовых нарушений налогового законодательства и к снижению заинтересованности в расходовании прибыли и активности в производственном секторе. Высокие ставки налогов влекут за собой снижение объемов производства, падение производительности труда, а также сокрытие доходов и прибыли. В этой связи особенно важно обеспечить устойчивость налоговых ставок на достаточно долгий период, чтобы предприятия могли осуществлять перспективное прогнозирование своей деятельности, производить инвестирование не только собственной хозяйственной деятельности, но и перспективных производственных программ и направлений.

Рационализация государственных расходов, прекращение их роста и стабилизация создадут возможности для расширения льгот для юридических и физических лиц по расходам, направляемым на производственное инвестирование.

Основная доля налогов поступает в бюджет от нефтедобывающих предприятий - порядка 75 - 68 процентов. Так что если сосредоточить внимание на развитии отечественных производств и малого бизнеса, помочь простаивающим предприятиям, то и бюджет может получить дополнительные сотни миллионов тенге налогов.

Все виды налогов в Республике Казахстан характеризуют следующие общие признаки.

1. Это всегда установление государства. Никто, кроме государства, не вправе вводить и взимать налог. Вводя налог, государство выступает в качестве субъекта политической власти, наделенного правом устанавливать налоги. В соответствии со статьями 54 и 61 Конституции Республики Казахстан право устанавливать налоги принадлежит Парламенту.

2. Налог - это одностороннее установление государства, т. е. оно не требует согласования с налогоплательщиком. Иначе говоря, подоходный налог не является продуктом договора или иного соглашения и устанавливается государством в одностороннем порядке.

3. Налог - это всегда денежный платеж.

4. Налог - это всегда принудительное взимание денег.

5. Налог - это правомерное изъятие денег.

Несмотря на то, что налог - это всегда принудительное завладение государством чужими деньгами, оно становится их собственником на легетимных основаниях. В силу этого налог можно считать специфическим способом прекращения права собственности на деньги у одного лица (налогоплательщика) и возникновения этого права у другого лица (государства) . Этим самым налог отличается от принудительного, но неправомерного изъятия собственности.

6. Налог - это обязательный платеж.

7. Налог - это безвозвратное взимание денег.

8. Подоходный налог является безэквивалентным платежом.

9. Налог порождает стабильные денежные обязательства, чем налог отличается, скажем, от административного штрафа, который, обладает многими из вышеназванных признаков налога. Налог как денежный платеж характеризуется регулярностью поступления денег и длительностью самого установления налога.

10. Налог существует только в правовой форме.

11. Налог - это законно установленный платеж.

12. Налог всегда идет в доход государства, чем отличается от, всякого рода сборов и платежей, которые могут устанавливаться в рамках негосударственных структур.

На данный момент в Республике Казахстан действуют следующие налоги, сборы и другие обязательные платежи:

1) подоходный налог с юридических и физических лиц;

2) налог на добавленную стоимость;

3) акцизы;

4) сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации;

5) специальные платежи и налоги недропользователей;

6) социальный налог;

7) сборы за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

8) земельный налог;

9) налог на имущество юридических и физических лиц;

10) налог на транспортные средства;

10-1) единый земельный налог (в крестьянских и фермерских хозяйствах) ;

11) сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц;

12) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

13) сбор с аукционных продаж;

14) сбор за право реализации товаров на рынках;

15) плата за использование радиочастотного ресурса Республики Казахстан;

16) сбор за использование юридическими и физическими лицами символики города Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках;

16-1) сбор за использование юридическими (кроме государственных предприятий, государственных учреждений и некоммерческих организаций) и физическими лицами слов «Казахстан», «Республика», «Национальный» (полных, а также любых производных от них) в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках.

Рассмотрим коротко основные особенности данных налогов.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.