Действующая практика проведения налоговой политики в Республике Казахстан

Дисциплина: Налоги
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 47 страниц
В избранное:

ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Экономическое содержание финансовой политики.

1. 1 Сущность, содержание и значение финансовой политики.

1. 2 Налоговая политика, как составная часть финансовой политики государства.

Глава 2. Действующая практика проведения налоговой политики в РК.

2. 1 Прямое налогообложение.

2. 2 Косвенное налогообложение

Глава 3. Налоговая политика Казахстана: проблемы и совершенное состояние.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики налоги является основным источником финансирования деятельности государства и содержания его аппарата. Используя налоговые рычаги, государство в состоянии активно воздействовать на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Денежные средства, собранные посредством налогов, дают государству возможность проводить социальную политику, в том числе оказывать материальную помощь тем слоям и группам населения, которые не в состоянии обеспечить своё существование на минимальном уровне.

Для существования человеку необходимо получение дохода, а для функционирования государства необходимы налоги. Налоги являются тонким инструментом, и пользоваться ими нужно осторожно и продуманно. Высокие налоговые ставки ведут к тому, что работать много и хорошо зарабатывать становится невыгодно, а низкие налоговые ставки могут отрицательно отразиться на доходной части бюджета страны. При этом правильное применение налогового инструмента может принести немалую пользу государству, а при ошибочном - непоправимый вред. Поэтому политика государства в области налогов должна проводится не только в интересах государства, но и учитывать интересы налогоплательщиков, то есть способствовать расширению экономической деятельности, помогать людям, решившим открыть свой бизнес, встать на ноги, чтобы в будущем они и их коллеги стали постоянными и надёжными налогоплательщиками и т. д.

К тому же, налоги значительно влияют на затраты и прибыль предприятия. Они снижают покупательную способность налогоплательщиков и тем самым влияют на уровень жизни каждого индивидуума. Поэтому изменения налоговых ставок или введение новых налогов привлекают к себе внимание широких кругов населения.

Налогообложение относится к важнейшему и щепетильному вопросу в нашей стране. Все меры в области налоговой политики направлены на поиск новых подходов к регулированию экономики, но насколько они будут, покажет время. Ведь налоговая политика в разных странах складывалась довольно длительное время, постепенно отрабатывались её методы и инструментарий. Как будет вести себя налоговая политика в наших условиях: в период инфляции, спадов и подъёмов, каковы будут её последствия - на все эти вопросы предстоит ответить. Но один вывод можно сделать, уже сегодня - невозможно, сформулировать нормальную рыночную экономику в условиях, когда государство ежеквартально изменяет налоговые ставки.

Реально идеальных налоговых систем не существует, и, думаю, не будет существовать, как не было и нет идеального государства или общества. Казахстан не является исключением, и недостатков в нашей налоговой системе, существующей уже 4 года, разумеется, больше, чем в налоговых системах, функционирующих и развивающихся десятилетиями. К тому же дефекты налоговой системы накладываются на трудности, ошибки и просчёты переходного периода, сопровождающиеся целым рядом сопутствующих кризисных явлений. Это в свою очередь, усиливает неприятие налоговой системы в целом и толкает на поиски принципиально новых идей.

Республика Казахстан первой из стран СНГ приняла Налоговый кодекс, а первому всегда трудно идти по непротоптанной и неизведанной дороге от командно - административной системы к рыночной, и в короткие сроки нам необходимо не только разработать рыночное законодательство, способствующее развитию предпринимательства и привлечению инвестиций, но и создать механизмы исполнения этих законов, одним из которых является совершенствование механизма правового регулирования налогообложения в Республики Казахстан.

В работе ставилась цель изучить теоретические и практические вопросы налоговой политики государства, её направленность и механизм функционирования, а также проблемы налоговой политики и пути их решения и другие не менее важные вопросы.

Глава 1. Экономическое содержание финансовой политики.

1. 1 Сущность, содержание и значение финансовой политики.

Финансовая политика - это совокупность целенаправленных мероприятий, проводимых государством в области финансов для осуществления своих функций и задач. Финансовая политика является составной частью экономической политики.

В системе материалистической диалектики финансовая политика, как и всякая другая политика, относится к надстройке , в отличие от финансовых отношений, которые она выражает, являющихся базисными - выступающими как часть производственных отношений определенной общественно-экономической формации.

Как и экономическая политика в целом, финансовая политика разрабатывается государством исходя из требований экономических законов - сущностных, устойчиво повторяющихся, объективных связей и взаимозависимостей явлений и процессов экономической жизни общества.

Производственные отношения в обществе, определяемые экономическими законами, проявляются через категории. Экономические категории. - это однородные экономические отношения, которые характеризуют определенную сторону экономической жизни и представляются; в абстрактном, обобщенном виде; к ним относятся цена, финансы, страхование, кредит, прибыль и т. д.

Финансы как экономическая категория основываются на действии экономических законов (закона стоимости, закона спроса и предложения, закона возвышения потребностей, закона соответствия производственных отношений характеру и уровню развития производительных сил, закона экономии времени и др. ) .

Финансовая политика реализуется в реальной хозяйственной жизни через финансовой механизм. Последний представляет собой систему видов форм и методов организации, планирования и управления финансами. Посредством финансового механизма происходит управление финансовыми отношениями по формированию и использованию целевых фондов денежных средств и денежных накоплений для выполнения государственных программ экономического и социального развития на разных уровнях хозяйствования и сферах деятельности.

Поскольку финансы как более общая экономическая категория состоят из отдельных финансовых субкатегорий с меньшей степенью абстракции (налогов, бюджета и т. д. ), то можно выделить с известной степенью самостоятельности налоговую политику, бюджетную политику и соответствующие им механизмы - налоговый, бюджетный, финансовых планов, управления финансами, финансово-правовой.

Финансовая политика государства подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику. Первая представляет собой курс, рассчитанный на долговременную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач экономики социального развития общеста. Финансовая стратегия разрабатывается государством применительно к крупным историческим этапам развития общества. Финансовая тактика конкретизирует стратегические установки, концентрируя внимание на решении неотложных задач, преодолении возникающих диспропорций и отклонений в финансах и экономике страны, региона отрасли.

Финансовый механизм воплощает намеченные государством финансовые мероприятия в конкретные, адресные, реальные результаты - расширенное воспроизводство финансовых ресурсов, входящих в состав стоимости всех многочисленных элементов общественного продукта, нематериальных благ, услуг и ценностей на всех уровнях и в сферах общественно-экономической жизни. Многообразие результатов воспроизводства вызывает соответствующее многообразие форм и методов экономического (хозяйственного) механизма, составной и неотъемлемой частью которого является финансовый механизм.

Таким образом, прослеживается замкнутая круговая закономерность, когда процесс производства; определяемый экономическими законами общественной формации, наличием определенных производственных отношений и соответствующих категорий, регулируется экономической политикой, которая воплощается в действие хозяйственным механизмом; последний, в свою очередь, способствует воссозданию реальных результатов воспроизводства в соответствующем количественном и качественном выражений. Эта диалектическая закономерность действует по нарастающему принципу в виде диалектической спирали (при нормальных условиях воспроизводства) .

Поэтому от финансовой политики и финансового механизма как составных частей экономической политики зависит нормальное течение процесса расширенного воспроизводства. Правильно сформулированная финансовая политика, четко налаженный, синхронно работающий финансовый механизм способствуют социально-экономическому развитию общества. Существует и обратная тенденция: если финансовая политика не в полной мере учитывает действие экономических законов или находится с ними в противоречии, то соответствующий финансовый механизм не в полной мере или не в состоянии использовать производственные возможности народного хозяйства, отрасли, региона и т. д. ; в этом случае экономическое развита г общества тормозится, накапливаются негативные явления появляются антиобщественные процессы. Такая ситуация складывается при применении административно-волевых, чрезмерно централизованных методов управления, которые игнорируют требования объективных экономических законов.

История развития государства имеет примеры противоположных подходов к решению задач общества с использованием финансов, финансовой политики и механизма ее осуществления. Так, в бытность Советского Союза жесткие, чрезмерно централизованные директивные меры использовались в период “военного коммунизма”, индустриализации, коллективизации страны, первых пятилеток, в ходе Великой Отечественной воины и послевоенного восстановления народного хозяйства. Часть этих мер, относящихся к чрезвычайным, вызывалась напряженной обстановкой, необходимостью преодоления ситуаций, в которых решалась судьба государства. В ряде случаев жесткие меры, в том числе и финансовые, определялись неправильными подходами к хозяйственной жизни, волевыми, непродуманными решениями, некомпетентным руководством экономикой и финансами. В такие периоды сверхиндустриализация, ускоренная коллективизация, деформированная структурная политика) наблюдались, по принципу обратной связи, замедление темпов роста общественного производства, диспропорции в экономике и финансах, падение жизненного уровня народа, дефицит товаров и услуг, усиление негативных социальных проявлений в общественной жизни.

История показывает, что политика и механизм ее реализации, сориентированные на экономические интересы людей, на стимулирование их активности с использованием максимальной совокупности товарно-денежных отношении, инициативы и творчества каждого работника, приносят высокие результаты. К таким периодам относится “новая экономическая политика” в 20-х годах, вторая половина 50-х годов, ознаменованная определенной либерализацией экономики. Именно в эти периоды достигнуты наивысшие темпы развития экономики, благосостояния людей.

Финансовая политика и финансовый механизм после реформенного (1965 г. ) периода в 70-х годах действовали противоречиво, некомплексно; провозглашенные принципы этой политики и механизм ее осуществления не соответствовали командно-бюрократическим началам, укоренившимся в центральных учреждениях и ведомствах; экономические интересы трудовых коллективов игнорировались. При отсутствии демократических начал, сковывании инициативы на местах началось торможение научно-технического прогресса, снижение эффективности общественного производства, падение его темпов. Экономика приблизилась к предкризисному состоянию.

Во второй половине 80-х годов началось осуществление радикальной экономической реформы, в которой заметную роль выполняли финансовая политика и финансовый механизм. Однако затягивание в проведении ключевых мероприятии реформы, их хронологическая непоследовательность, стремление сохранить централизованное начало в управлении экономикой и политикой, боязнь радикальных перемен со стороны административно-командной системы, медленное развитие демократических принципов, усиление противоречий между центром и регионами привели к развалу политической системы государства, вызвали глубокий экономический кризис, и в том числе финансовый кризис.

Финансовая политика начала периода самостоятельного развития Казахстана отличалась непоследовательностью и противоречивостью.

С одной стороны, на выбор политики оказывали влияние факторы дестабилизации в постсоветском пространстве, и финансовые мероприятия вынужденно следовали проводимым в других странах, особенно в России. Это определялось общностью хозяйственных связей, взаимозависимостью экономик, единой валютой, общими границами, сложившимся менталитетом населения стран СНГ. Данная группа факторов вызвана сменой общественно-экономической формации, что сопровождалось радикальной ломкой сложившихся отношений, систем, механизмов. В экономике проводилась так называемая “шоковая терапия” в целях скорейшего перехода к рыночной формации: либерализация цен и рынков, отказ от плановых начал, снятие валютных ограничений, государственной монополии на ключевые виды экономической деятельности, ослабление контроля за работой низовых структур народного хозяйства.

С другой стороны, проводились поспешные, неподготовленные мероприятия, которые общество не воспринимало как объективно необходимые в Казахстане. В их числе волевые решения по экстренному преобразованию производственных отношений, стремление к централизации финансов,, некорректный передел собственности в ходе разгосударствления и приватизации, игнорирование интересов субъектов сферы материального производства, приоритетных отраслей непроизводственной сферы, а следовательно, основных социальных групп общества, частые изменения и дополнения законодательства и нормативных актов. В данном случае отсутствовала обоснованная экономическая стратегия, а тактические мероприятия финансовой политики направлялись на решение чрезвычайных ситуаций, взаимообусловленных причинно-следственными связями: устранение негативных явлений в одном звене вызывало их возникновение в другом.

В целом это привело к значительному разрушению производительных сил, углублению структурных диспропорций, затяжному кризису экономики и общества, резкому падению жизненного уровня основных масс населения. Такова цена нарушения критериев эволюционного развития общества, в которой значительная доля связана с несоблюдением основных принципов экономической и финансовой политики.

Поэтому задачей финансовой политики условиях Казахстана является разработка мер и их воплощение через финансовый механизм по выводу экономики из кризиса, стабилизации хозяйственной" жизни на основе структурной перестройки народного хозяйства, развитию предпринимательской деятельности, реформированию собственности с постепенным уменьшением доли государственной части, расширения и активизации внешнеэкономической деятельности. Предстоит отработать механизм интеграции экономики республики в мировое хозяйство. При этом финансовая политика и механизм должны обеспечить социальную защиту населения по мере вхождения в рыночные отношения от инфляции, безработицы, потери доходов.

В республике продолжено осуществление программ по переходу к рыночной экономике, включающих упомянутые направления реформирования с выработкой соответствующей финансовой политики и механизма ее осуществления.

Содержанием финансовой политики государства является планомерная организация и использование финансов с учетом действия экономических законов и в соответствии с задачами развития общества. Финансовая политика каждого этапа общественного развития имеет свои характерные черты, решает различные задачи с учетом состояния экономики, назревших потребностей материальной и культурной жизни общества и других факторов.

При всем разнообразии финансовой политики ее содержание выражается в последовательном осуществлении таких стадий:

1) разработка научно обоснованной концепции развития финансов в стране на основе деисты экономических законов, изучения состояния экономических перспектив социально - экономического развития общества;

2) формулировка стратегических и тактических мероприятий финансовой политихи исход из соответствующих целей и задач экономической политики;

3) практическое воплощение намеченных действий через финансовый механизм с его реконструкцией или корректировкой в зависимости от радикальности экономических преобразований.

Задачи, решаемые финансовой политикой:

обеспечение условий для создания наиболее возможного объема (финансовых ресурсов на основе особенностей каждого конкретного этапа развития страны;
рациональное распределение и использование финансовых ресурсов между сферами общественного производства, секторами народного хозяйства, правление ресурсов на определенные цели;
выработка соответствующего финансового механизма для выполнения намеченных направлений экономического развития, его постоянное совершенствование.

В программах стабилизации экономики и перехода к рынку Республики Казахстан предусмотрен комплекс мер по финансовому оздоровлению экономки и налаживанию денежного обращения, нормализации потребительского рынка, обеспечении стабильности производства, укреплении хозяйственных связей. Основными направлениями перехода к рыночным отношениям являются: разгосударствление экономики и приватизация собственности демонополизация экономики развитие предпринимательства и конкуренции, создание рыночной инфраструктуры (товарные и фондовые биржи, инвестиционные фонды, сеть коммерческих оптовых предприятий по торговли товарами коммерческие банки, страховые фирмы, складское, транспортное, тарное хозяйство, центры коммерческой информации рекламные фирмы, сеть сервисных ремонтных, консультационных и юридических услуг и т. д. ) . Создаются следующие виды рынков: потребительских товаров и услуг, средств производства, сельскохозяйственной продукции, труда, жилья, финансовый рынок.

В соответствии с этой программой финансовая политика и деятельность финансовой системы в переходный период к рынку нацелены на получение необходимых финансовых ресурсов, полную и своевременную их мобилизацию в бюджет, бесперебойное финансирование мероприятий, предусмотренных государственными программами социального и экономического развития, и усиление контроля за целевым и рациональным использованием государственных материальных, трудовых и денежных ресурсов. Эти цели вытекают из необходимости финансового обеспечения стратегии социально-экономического развития республики, перестройки всех сфер жизни общества.

Как ближайшая цель - добиться сбалансированности государственного бюджета и решить проблему финансового оздоровления народного хозяйства на основе стабилизации экономики.

При проведении финансовой политики важное значение имеет осуществление следующих принципов финансовой политики:

соблюдение интересов всех участников общественного производства, социальных, национальных и профессиональных групп при составлении, утверждении и исполнении бюджетов исходя из реального наличия финансовых ресурсов;

обеспечение планомерной организации финансовых отношений;

сбалансированность доходов и расходов во всех сферах и звеньях финансовой системы;

создание финансовых резервов (превышение доходов над расходами в бюджетной системе и финансовых резервов в отраслевых финансах) ;

оптимально распределение финансовых ресурсов между государство;, : и хозяйствующими субъектами.

1. 2 Налоговая политика, как составная часть финансовой политики государства.

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.

Налоговая политика как специфическая область человеческой деятельности относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития.

В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику. Состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится.

Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве.

Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы - изменениями в системе собственности, ценообразования, реформированием банковской сферы, денежно-кредитной политики и т. п. Поэтому в любой конкретный временный промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.

На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы:

общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;
уровень инфляции;
кредитно-денежная политика государства;
соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.