Действующая практика проведения налоговой политики в Республике Казахстан
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ.
1.1 Сущность, содержание и значение финансовой политики.
1.2 Налоговая политика, как составная часть финансовой политики государства.
ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В РК.
2.1 Прямое налогообложение.
2.2 Косвенное налогообложение
ГЛАВА 3. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАЗАХСТАНА: ПРОБЛЕМЫ И СОВЕРШЕННОЕ СОСТОЯНИЕ.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ.
1.1 Сущность, содержание и значение финансовой политики.
1.2 Налоговая политика, как составная часть финансовой политики государства.
ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В РК.
2.1 Прямое налогообложение.
2.2 Косвенное налогообложение
ГЛАВА 3. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАЗАХСТАНА: ПРОБЛЕМЫ И СОВЕРШЕННОЕ СОСТОЯНИЕ.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
В условиях рыночной экономики налоги является основным источником финансирования деятельности государства и содержания его аппарата. Используя налоговые рычаги, государство в состоянии активно воздействовать на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Денежные средства, собранные посредством налогов, дают государству возможность проводить социальную политику, в том числе оказывать материальную помощь тем слоям и группам населения, которые не в состоянии обеспечить своё существование на минимальном уровне.
Для существования человеку необходимо получение дохода, а для функционирования государства необходимы налоги. Налоги являются тонким инструментом, и пользоваться ими нужно осторожно и продуманно. Высокие налоговые ставки ведут к тому, что работать много и хорошо зарабатывать становится невыгодно, а низкие налоговые ставки могут отрицательно отразиться на доходной части бюджета страны. При этом правильное применение налогового инструмента может принести немалую пользу государству, а при ошибочном – непоправимый вред. Поэтому политика государства в области налогов должна проводится не только в интересах государства, но и учитывать интересы налогоплательщиков, то есть способствовать расширению экономической деятельности, помогать людям, решившим открыть свой бизнес, встать на ноги, чтобы в будущем они и их коллеги стали постоянными и надёжными налогоплательщиками и т.д.
Для существования человеку необходимо получение дохода, а для функционирования государства необходимы налоги. Налоги являются тонким инструментом, и пользоваться ими нужно осторожно и продуманно. Высокие налоговые ставки ведут к тому, что работать много и хорошо зарабатывать становится невыгодно, а низкие налоговые ставки могут отрицательно отразиться на доходной части бюджета страны. При этом правильное применение налогового инструмента может принести немалую пользу государству, а при ошибочном – непоправимый вред. Поэтому политика государства в области налогов должна проводится не только в интересах государства, но и учитывать интересы налогоплательщиков, то есть способствовать расширению экономической деятельности, помогать людям, решившим открыть свой бизнес, встать на ноги, чтобы в будущем они и их коллеги стали постоянными и надёжными налогоплательщиками и т.д.
1. Мельников В.Д. “Финансовое государственное регулирование экономики”// Алматы, 1995
2. Аймаков Б. “Налоговая система в условиях рыночных отношений”// Казахстан: экономика и жизнь №4, 1995
3. Алипов А. “Воздействие налогообложения на развитие малого и среднего бизнеса”// Деловая неделя № 12, 28.03.1997
4. Арыстанбаева С.С. “Проблемы налогового регулирования экономик среднеазиатских республик”// Вестник КазГАУ, №1-2, 1997
5. Бондарцова Л. “Где зарыт фундамент модели процветания? // Ваше право № 39(90), 2 октября 1998
6. Ермекбаева Б,Ж, “К вопросу совершенствования налоговой системы РК”//Вестник КазГАУ, №1-2, 1997
7. Еспаев С. “Рыночные основы и механизмы налогообложения в Казахстане” // Столичное обозрение, 15 января 1999
8. Индрисов Э.К “Некоторые вопросы совершенствования налоговой политики и механизмы исчисления налогов”// Вестник КазГАУ, “1-2, 1997
9. Интыкбаев С. “Некоторые проблемы налоговой политики”// Каржы-Каржат № 1, 1999
10. Калюжнова Е. “Налоговая система: какой она должна быть?”//Казахстан: Экономика и жизнь №3-4, 1995
11. Колупаев Н. “Эх, налоги – пыль, да туман…”// Вечерний Алматы №83, 29 апреля 1998
12. Мельников В.Д. “Проблемы государственного финансового регулирования экономики Казахстана”// Вестник КазГАУ № 1-2, 1997
13. Урузгалиев Н. И др. “Анализ фискальной политики РК”// Транзитная экономика №2, 1998
14. Фаменко О. “Налогоплательщик: скорее жив, чем мёртв?” // ваше право №20(71), 22 мая 1998.
15. Илимжанов З.А. “управление и прогнозирование налогов” // Алматы, 1999
16. И. Алимжанова “Налоговая реформа на пути к цели”//Деловая неделя № 42, 2000
17. Нурсеитова Э. “К исходной точке”//Деловая неделя № 40, 2000
18. Нусуповых А.“Проблемы НДС”//Деловая неделя № 40, 2000
19. Перуашева А “Третья альтернатива”//Деловая неделя № 40, 2000
20. “На заседании правительства было отмечено снижение налоговых поступлений в бюджет” // Панорама №11-12, 1998
21. Арабкина В. “Бархатная налоговая революция, о которой никто не знает” // “Босс” 14.08.1998
22. “О проекте налогового кодекса”, Казахстанская правда, 2.11.2000
2. Аймаков Б. “Налоговая система в условиях рыночных отношений”// Казахстан: экономика и жизнь №4, 1995
3. Алипов А. “Воздействие налогообложения на развитие малого и среднего бизнеса”// Деловая неделя № 12, 28.03.1997
4. Арыстанбаева С.С. “Проблемы налогового регулирования экономик среднеазиатских республик”// Вестник КазГАУ, №1-2, 1997
5. Бондарцова Л. “Где зарыт фундамент модели процветания? // Ваше право № 39(90), 2 октября 1998
6. Ермекбаева Б,Ж, “К вопросу совершенствования налоговой системы РК”//Вестник КазГАУ, №1-2, 1997
7. Еспаев С. “Рыночные основы и механизмы налогообложения в Казахстане” // Столичное обозрение, 15 января 1999
8. Индрисов Э.К “Некоторые вопросы совершенствования налоговой политики и механизмы исчисления налогов”// Вестник КазГАУ, “1-2, 1997
9. Интыкбаев С. “Некоторые проблемы налоговой политики”// Каржы-Каржат № 1, 1999
10. Калюжнова Е. “Налоговая система: какой она должна быть?”//Казахстан: Экономика и жизнь №3-4, 1995
11. Колупаев Н. “Эх, налоги – пыль, да туман…”// Вечерний Алматы №83, 29 апреля 1998
12. Мельников В.Д. “Проблемы государственного финансового регулирования экономики Казахстана”// Вестник КазГАУ № 1-2, 1997
13. Урузгалиев Н. И др. “Анализ фискальной политики РК”// Транзитная экономика №2, 1998
14. Фаменко О. “Налогоплательщик: скорее жив, чем мёртв?” // ваше право №20(71), 22 мая 1998.
15. Илимжанов З.А. “управление и прогнозирование налогов” // Алматы, 1999
16. И. Алимжанова “Налоговая реформа на пути к цели”//Деловая неделя № 42, 2000
17. Нурсеитова Э. “К исходной точке”//Деловая неделя № 40, 2000
18. Нусуповых А.“Проблемы НДС”//Деловая неделя № 40, 2000
19. Перуашева А “Третья альтернатива”//Деловая неделя № 40, 2000
20. “На заседании правительства было отмечено снижение налоговых поступлений в бюджет” // Панорама №11-12, 1998
21. Арабкина В. “Бархатная налоговая революция, о которой никто не знает” // “Босс” 14.08.1998
22. “О проекте налогового кодекса”, Казахстанская правда, 2.11.2000
Дисциплина: Налоги
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 47 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 47 страниц
В избранное:
ПЛАН
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Экономическое содержание финансовой политики.
1.1 Сущность, содержание и значение финансовой политики.
1.2 Налоговая политика, как составная часть финансовой политики государства.
Глава 2. Действующая практика проведения налоговой политики в РК.
2.1 Прямое налогообложение.
2.2 Косвенное налогообложение
Глава 3. Налоговая политика Казахстана: проблемы и совершенное состояние.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики налоги является основным источником финансирования деятельности государства и содержания его аппарата. Используя налоговые рычаги, государство в состоянии активно воздействовать на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Денежные средства, собранные посредством налогов, дают государству возможность проводить социальную политику, в том числе оказывать материальную помощь тем слоям и группам населения, которые не в состоянии обеспечить своё существование на минимальном уровне.
Для существования человеку необходимо получение дохода, а для функционирования государства необходимы налоги. Налоги являются тонким инструментом, и пользоваться ими нужно осторожно и продуманно. Высокие налоговые ставки ведут к тому, что работать много и хорошо зарабатывать становится невыгодно, а низкие налоговые ставки могут отрицательно отразиться на доходной части бюджета страны. При этом правильное применение налогового инструмента может принести немалую пользу государству, а при ошибочном – непоправимый вред. Поэтому политика государства в области налогов должна проводится не только в интересах государства, но и учитывать интересы налогоплательщиков, то есть способствовать расширению экономической деятельности, помогать людям, решившим открыть свой бизнес, встать на ноги, чтобы в будущем они и их коллеги стали постоянными и надёжными налогоплательщиками и т.д.
К тому же, налоги значительно влияют на затраты и прибыль предприятия. Они снижают покупательную способность налогоплательщиков и тем самым влияют на уровень жизни каждого индивидуума. Поэтому изменения налоговых ставок или введение новых налогов привлекают к себе внимание широких кругов населения.
Налогообложение относится к важнейшему и щепетильному вопросу в нашей стране. Все меры в области налоговой политики направлены на поиск новых подходов к регулированию экономики, но насколько они будут, покажет время. Ведь налоговая политика в разных странах складывалась довольно длительное время, постепенно отрабатывались её методы и инструментарий. Как будет вести себя налоговая политика в наших условиях: в период инфляции, спадов и подъёмов, каковы будут её последствия – на все эти вопросы предстоит ответить. Но один вывод можно сделать, уже сегодня – невозможно, сформулировать нормальную рыночную экономику в условиях, когда государство ежеквартально изменяет налоговые ставки.
Реально идеальных налоговых систем не существует, и, думаю, не будет существовать, как не было и нет идеального государства или общества. Казахстан не является исключением, и недостатков в нашей налоговой системе, существующей уже 4 года, разумеется, больше, чем в налоговых системах, функционирующих и развивающихся десятилетиями. К тому же дефекты налоговой системы накладываются на трудности, ошибки и просчёты переходного периода, сопровождающиеся целым рядом сопутствующих кризисных явлений. Это в свою очередь, усиливает неприятие налоговой системы в целом и толкает на поиски принципиально новых идей.
Республика Казахстан первой из стран СНГ приняла Налоговый кодекс, а первому всегда трудно идти по непротоптанной и неизведанной дороге от командно - административной системы к рыночной, и в короткие сроки нам необходимо не только разработать рыночное законодательство, способствующее развитию предпринимательства и привлечению инвестиций, но и создать механизмы исполнения этих законов, одним из которых является совершенствование механизма правового регулирования налогообложения в Республики Казахстан.
В работе ставилась цель изучить теоретические и практические вопросы налоговой политики государства, её направленность и механизм функционирования, а также проблемы налоговой политики и пути их решения и другие не менее важные вопросы.
Глава 1. Экономическое содержание финансовой политики.
1.1 Сущность, содержание и значение финансовой политики.
Финансовая политика - это совокупность целенаправленных мероприятий, проводимых государством в области финансов для осуществления своих функций и задач. Финансовая политика является составной частью экономической политики.
В системе материалистической диалектики финансовая политика, как и всякая другая политика, относится к надстройке, в отличие от финансовых отношений, которые она выражает, являющихся базисными - выступающими как часть производственных отношений определенной общественно-экономической формации.
Как и экономическая политика в целом, финансовая политика разрабатывается государством исходя из требований экономических законов — сущностных, устойчиво повторяющихся, объективных связей и взаимозависимостей явлений и процессов экономической жизни общества.
Производственные отношения в обществе, определяемые экономическими законами, проявляются через категории. Экономические категории. — это однородные экономические отношения, которые характеризуют определенную сторону экономической жизни и представляются; в абстрактном, обобщенном виде; к ним относятся цена, финансы, страхование, кредит, прибыль и т. д.
Финансы как экономическая категория основываются на действии экономических законов (закона стоимости, закона спроса и предложения, закона возвышения потребностей, закона соответствия производственных отношений характеру и уровню развития производительных сил, закона экономии времени и др.).
Финансовая политика реализуется в реальной хозяйственной жизни через финансовой механизм. Последний представляет собой систему видов форм и методов организации, планирования и управления финансами. Посредством финансового механизма происходит управление финансовыми отношениями по формированию и использованию целевых фондов денежных средств и денежных накоплений для выполнения государственных программ экономического и социального развития на разных уровнях хозяйствования и сферах деятельности.
Поскольку финансы как более общая экономическая категория состоят из отдельных финансовых субкатегорий с меньшей степенью абстракции (налогов, бюджета и т. д.), то можно выделить с известной степенью самостоятельности налоговую политику, бюджетную политику и соответствующие им механизмы - налоговый, бюджетный, финансовых планов, управления финансами, финансово-правовой.
Финансовая политика государства подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику. Первая представляет собой курс, рассчитанный на долговременную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач экономики социального развития общеста. Финансовая стратегия разрабатывается государством применительно к крупным историческим этапам развития общества. Финансовая тактика конкретизирует стратегические установки, концентрируя внимание на решении неотложных задач, преодолении возникающих диспропорций и отклонений в финансах и экономике страны, региона отрасли.
Финансовый механизм воплощает намеченные государством финансовые мероприятия в конкретные, адресные, реальные результаты — расширенное воспроизводство финансовых ресурсов, входящих в состав стоимости всех многочисленных элементов общественного продукта, нематериальных благ, услуг и ценностей на всех уровнях и в сферах общественно-экономической жизни. Многообразие результатов воспроизводства вызывает соответствующее многообразие форм и методов экономического (хозяйственного) механизма, составной и неотъемлемой частью которого является финансовый механизм.
Таким образом, прослеживается замкнутая круговая закономерность, когда процесс производства; определяемый экономическими законами общественной формации, наличием определенных производственных отношений и соответствующих категорий, регулируется экономической политикой, которая воплощается в действие хозяйственным механизмом; последний, в свою очередь, способствует воссозданию реальных результатов воспроизводства в соответствующем количественном и качественном выражений. Эта диалектическая закономерность действует по нарастающему принципу в виде диалектической спирали (при нормальных условиях воспроизводства).
Поэтому от финансовой политики и финансового механизма как составных частей экономической политики зависит нормальное течение процесса расширенного воспроизводства. Правильно сформулированная финансовая политика, четко налаженный, синхронно работающий финансовый механизм способствуют социально-экономическому развитию общества. Существует и обратная тенденция: если финансовая политика не в полной мере учитывает действие экономических законов или находится с ними в противоречии, то соответствующий финансовый механизм не в полной мере или не в состоянии использовать производственные возможности народного хозяйства, отрасли, региона и т. д.; в этом случае экономическое развита г общества тормозится, накапливаются негативные явления появляются антиобщественные процессы. Такая ситуация складывается при применении административно-волевых, чрезмерно централизованных методов управления, которые игнорируют требования объективных экономических законов.
История развития государства имеет примеры противоположных подходов к решению задач общества с использованием финансов, финансовой политики и механизма ее осуществления. Так, в бытность Советского Союза жесткие, чрезмерно централизованные директивные меры использовались в период “военного коммунизма”, индустриализации, коллективизации страны, первых пятилеток, в ходе Великой Отечественной воины и послевоенного восстановления народного хозяйства. Часть этих мер, относящихся к чрезвычайным, вызывалась напряженной обстановкой, необходимостью преодоления ситуаций, в которых решалась судьба государства. В ряде случаев жесткие меры, в том числе и финансовые, определялись неправильными подходами к хозяйственной жизни, волевыми, непродуманными решениями, некомпетентным руководством экономикой и финансами. В такие периоды сверхиндустриализация, ускоренная коллективизация, деформированная структурная политика) наблюдались, по принципу обратной связи, замедление темпов роста общественного производства, диспропорции в экономике и финансах, падение жизненного уровня народа, дефицит товаров и услуг, усиление негативных социальных проявлений в общественной жизни.
История показывает, что политика и механизм ее реализации, сориентированные на экономические интересы людей, на стимулирование их активности с использованием максимальной совокупности товарно-денежных отношении, инициативы и творчества каждого работника, приносят высокие результаты. К таким периодам относится “новая экономическая политика” в 20-х годах, вторая половина 50-х годов, ознаменованная определенной либерализацией экономики. Именно в эти периоды достигнуты наивысшие темпы развития экономики, благосостояния людей.
Финансовая политика и финансовый механизм после реформенного (1965 г.) периода в 70-х годах действовали противоречиво, некомплексно; провозглашенные принципы этой политики и механизм ее осуществления не соответствовали командно-бюрократическим началам, укоренившимся в центральных учреждениях и ведомствах; экономические интересы трудовых коллективов игнорировались. При отсутствии демократических начал, сковывании инициативы на местах началось торможение научно-технического прогресса, снижение эффективности общественного производства, падение его темпов. Экономика приблизилась к предкризисному состоянию.
Во второй половине 80-х годов началось осуществление радикальной экономической реформы, в которой заметную роль выполняли финансовая политика и финансовый механизм. Однако затягивание в проведении ключевых мероприятии реформы, их хронологическая непоследовательность, стремление сохранить централизованное начало в управлении экономикой и политикой, боязнь радикальных перемен со стороны административно-командной системы, медленное развитие демократических принципов, усиление противоречий между центром и регионами привели к развалу политической системы государства, вызвали глубокий экономический кризис, и в том числе финансовый кризис.
Финансовая политика начала периода самостоятельного развития Казахстана отличалась непоследовательностью и противоречивостью.
С одной стороны, на выбор политики оказывали влияние факторы дестабилизации в постсоветском пространстве, и финансовые мероприятия вынужденно следовали проводимым в других странах, особенно в России. Это определялось общностью хозяйственных связей, взаимозависимостью экономик, единой валютой, общими границами, сложившимся менталитетом населения стран СНГ. Данная группа факторов вызвана сменой общественно-экономической формации, что сопровождалось радикальной ломкой сложившихся отношений, систем, механизмов. В экономике проводилась так называемая “шоковая терапия” в целях скорейшего перехода к рыночной формации: либерализация цен и рынков, отказ от плановых начал, снятие валютных ограничений, государственной монополии на ключевые виды экономической деятельности, ослабление контроля за работой низовых структур народного хозяйства.
С другой стороны, проводились поспешные, неподготовленные мероприятия, которые общество не воспринимало как объективно необходимые в Казахстане. В их числе волевые решения по экстренному преобразованию производственных отношений, стремление к централизации финансов,, некорректный передел собственности в ходе разгосударствления и приватизации, игнорирование интересов субъектов сферы материального производства, приоритетных отраслей непроизводственной сферы, а следовательно, основных социальных групп общества, частые изменения и дополнения законодательства и нормативных актов. В данном случае отсутствовала обоснованная экономическая стратегия, а тактические мероприятия финансовой политики направлялись на решение чрезвычайных ситуаций, взаимообусловленных причинно-следственными связями: устранение негативных явлений в одном звене вызывало их возникновение в другом.
В целом это привело к значительному разрушению производительных сил, углублению структурных диспропорций, затяжному кризису экономики и общества, резкому падению жизненного уровня основных масс населения. Такова цена нарушения критериев эволюционного развития общества, в которой значительная доля связана с несоблюдением основных принципов экономической и финансовой политики.
Поэтому задачей финансовой политики условиях Казахстана является разработка мер и их воплощение через финансовый механизм по выводу экономики из кризиса, стабилизации хозяйственной" жизни на основе структурной перестройки народного хозяйства, развитию предпринимательской деятельности, реформированию собственности с постепенным уменьшением доли государственной части, расширения и активизации внешнеэкономической деятельности. Предстоит отработать механизм интеграции экономики республики в мировое хозяйство. При этом финансовая политика и механизм должны обеспечить социальную защиту населения по мере вхождения в рыночные отношения от инфляции, безработицы, потери доходов.
В республике продолжено осуществление программ по переходу к рыночной экономике, включающих упомянутые направления реформирования с выработкой соответствующей финансовой политики и механизма ее осуществления.
Содержанием финансовой политики государства является планомерная организация и использование финансов с учетом действия экономических законов и в соответствии с задачами развития общества. Финансовая политика каждого этапа общественного развития имеет свои характерные черты, решает различные задачи с учетом состояния экономики, назревших потребностей материальной и культурной жизни общества и других факторов.
При всем разнообразии финансовой политики ее содержание выражается в последовательном осуществлении таких стадий:
1) разработка научно обоснованной концепции развития финансов в стране на основе деисты экономических законов, изучения состояния экономических перспектив социально - экономического развития общества;
2) формулировка стратегических и тактических мероприятий финансовой политихи исход из соответствующих целей и задач экономической политики;
3) практическое воплощение намеченных действий через финансовый механизм с его реконструкцией или корректировкой в зависимости от радикальности экономических преобразований.
Задачи, решаемые финансовой политикой:
обеспечение условий для создания наиболее возможного объема (финансовых ресурсов на основе особенностей каждого конкретного этапа развития страны;
рациональное распределение и использование финансовых ресурсов между сферами общественного производства, секторами народного хозяйства, правление ресурсов на определенные цели;
выработка соответствующего финансового механизма для выполнения намеченных направлений экономического развития, его постоянное совершенствование.
В программах стабилизации экономики и перехода к рынку Республики Казахстан предусмотрен комплекс мер по финансовому оздоровлению экономки и налаживанию денежного обращения, нормализации потребительского рынка, обеспечении стабильности производства, укреплении хозяйственных связей. Основными направлениями перехода к рыночным отношениям являются: разгосударствление экономики и приватизация собственности демонополизация экономики развитие предпринимательства и конкуренции, создание рыночной инфраструктуры (товарные и фондовые биржи, инвестиционные фонды, сеть коммерческих оптовых предприятий по торговли товарами коммерческие банки, страховые фирмы, складское, транспортное, тарное хозяйство, центры коммерческой информации рекламные фирмы, сеть сервисных ремонтных, консультационных и юридических услуг и т.д.). Создаются следующие виды рынков: потребительских товаров и услуг, средств производства, сельскохозяйственной продукции, труда, жилья, финансовый рынок.
В соответствии с этой программой финансовая политика и деятельность финансовой системы в переходный период к рынку нацелены на получение необходимых финансовых ресурсов, полную и своевременную их мобилизацию в бюджет, бесперебойное финансирование мероприятий, предусмотренных государственными программами социального и экономического развития, и усиление контроля за целевым и рациональным использованием государственных материальных, трудовых и денежных ресурсов. Эти цели вытекают из необходимости финансового обеспечения стратегии социально-экономического развития республики, перестройки всех сфер жизни общества.
Как ближайшая цель — добиться сбалансированности государственного бюджета и решить проблему финансового оздоровления народного хозяйства на основе стабилизации экономики.
При проведении финансовой политики важное значение имеет осуществление следующих принципов финансовой политики:
соблюдение интересов всех участников общественного производства, социальных, национальных и профессиональных групп при составлении, утверждении и исполнении бюджетов исходя из реального наличия финансовых ресурсов;
обеспечение планомерной организации финансовых отношений;
сбалансированность доходов и расходов во всех сферах и звеньях финансовой системы;
создание финансовых резервов (превышение доходов над расходами в бюджетной системе и финансовых резервов в отраслевых финансах);
оптимально распределение финансовых ресурсов между государство;,: и хозяйствующими субъектами.
1.2 Налоговая политика, как составная часть финансовой политики государства.
Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.
Налоговая политика как специфическая область человеческой деятельности относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития.
В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику. Состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится.
Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве.
Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы - изменениями в системе собственности, ценообразования, реформированием банковской сферы, денежно-кредитной политики и т.п. Поэтому в любой конкретный временный промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.
На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы:
общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;
уровень инфляции;
кредитно-денежная политика государства;
соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.
Разрабатывая налоговую политику, видимо полезно обратиться к опыту стран с развитой рыночной экономикой. В теории и практике налогового регулирования развитых стран Запада, налоговая политика в послевоенные годы строилась в соответствии с кейнсианской концепцией функциональных финансов. Согласно этой концепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребностям регулирования совокупного общественного спроса, который должен удерживаться на уровне, обеспечивающем полное использование трудовых ресурсов и капитала при сохранении стабильности цен (при этом бюджетное равновесие приносится в жертву равновесию экономическому). Начиная же с 80-х годов , в связи со снижением доли государственного сектора в экономике развитых стран и уменьшением экономической роли государства (сокращением его прямого вмешательства в экономику в основном через снижение государственных расходов) налоговая политика наряду с выполнением регулирующих функций стала средством обеспечения без дефицитности бюджета. В условиях развитой экономики эта цель достигается посредством не усиления налогового бремени, ложащегося на производителей и физических лиц, а расширения налоговой базы и сокращения государственных расходов на фоне широкомасштабного и целенаправленного снижения расходов.
Переход Казахстанской экономики на рыночные основы предполагает формирование принципиально иной, нежели это было в условиях административно-командной системы, налоговой политики. Это, однако, отнюдь не означает необходимость механического заимствования ее западных моделей, эффективных только в условиях развитого рынка. Теоретическая база и значительный практический опыт стран Запада в области построения и использования налоговых систем должны быть переосмыслены и адаптированы к нашим условиям. Причем с учетом как сегодняшнего уровня развития и кризисного состояния экономики, так и тех задач, которые предстоит решать, и в немалой степени с помощью налоговой политики.
Следует так же иметь в виду, что установление высокого уровня налогового изъятия с целью решения прежде всего фискальных задач и наполнения бюджета не может являться основной налоговой стратегией на сколько-нибудь продолжительный период. Использование принципа формирования налогов от доходной части бюджета с целью достижения его бездефицитности неизбежно ведет к установлению завышенных норм налогообложения. При этом игнорируется объективная зависимость между величиной налоговой ставки и ростом поступлений в бюджет. Совокупный уровень налогообложения не должен выходить за допустимые пределы, иначе он будет носить угнетающий и запретительных характер. Чрезмерный налоговый пресс провоцирует резкое сокращение базы налогообложения, поскольку препятствует созданию новых предпринимательских структур и обрекает на массовые банкротства уже существующие. В результате продолжается спад производства, и значит, резко сокращаются поступления в бюджет, что ставит под сомнение осуществимость антиинфляционной стратегии: иного выхода, кроме дополнительной эмиссии денег, в этих условиях не предвидится. Таким образом, оптимальный уровень налогового изъятия предполагает такое совокупное бремя на юридических и физических лиц, при котором налоги не оказывают угнетающего воздействия на предпринимательскую и инвестиционную деятельность, а так же на жизненный уровень населения, одновременно обеспечивая в необходимом объеме поступления в бюджет. Бюджетные ограничения должны быть, с одной стороны достаточно жесткими и универсальными, чтобы не допустить поддержки (посредством излишней дифференциации) неконкурентоспособных предприятий и отраслей, закрепляющей существующую нерациональную структуру производства. С другой стороны, необходимо использовать налоговые методы в качестве рычага, влияющего на экономическое поведение хозяйственных субъектов и стимулирующего их производственную и инвестиционную деятельность.
В основе формирования налоговой политики лежат таким образом, две взаимно увязанные методологические посылки: использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решение фискальных задач государства; использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности.
И если до недавнего времени считалось, что высокий уровень налогов и степень прогрессивности налоговых шкал соответствуют, как правило высоким уровням развития экономики и социальной защищенности населения, то сейчас общей тенденцией в области налогообложения в странах Запада является снижение фактического налогового бремени на прибыль корпорации и доходы физических лиц. Когда повышаются налоги, чистые доходы граждан снижаются. Каждый в отдельности должен работать больше, чтобы получить прежний уровень доходов, который он имел был до повышения налогов. Обычно люди начинают искать дополнительное место работы вместо того, чтобы повышать продуктивность на своем основном рабочем месте. Это в свою очередь способно привести к снижению производительности труде, дополнительным увольнениям, росту безработицы. Даже, если иногда складывается впечатление, что работник трудится с большей отдачей, стараясь сохранить прежний уровень доходов после выплаты налогов, производительность труда его в действительности снижается, тормозя экономический рост страны в целом.
В условиях формирования рыночных отношений основным направлением налоговой политики является отход от не оправдавшего себя принципа формирования значительной части реальных доходов населения через централизованные общественные фонды потребления. Это позволит существенно увеличить доходы трудоспособной части населения через мотивационный механизм экономической заинтересованности в усилении трудовой активности. Через налоговую систему обеспечивается более эффективная и надежная социальная защита нетрудоспособных членов общества.
По своему характеру налоговая политики призвана:
во-первых, обеспечивать стабильные поступления в бюджет денежных средств для реализации функций государства, осуществление государственных программ;
во-вторых, создавать условия для роста деловой активности в экономике;
в-третьих, стимулировать процесс производства.
В мировой практике существуют 3 типа налоговой политики:
1. Политика высоких налогов - характеризуется принципом взять все, что можно. При этом государству уготовлена так называемая “налоговая ловушка”, когда повышение ставок и ужесточение налогового режима не сопровождается увеличением поступления налогов в бюджет.
Теоретическим доказательством воздействия налоговых ставок на доходы бюджета служит теория А.Лаффера. Согласно этой теории, рост налоговых ставок до определенного предела способствует росту налоговых доходов, затем этот рост замедляется, а потом происходит резкое падение доходов бюджета. Отсюда можно сделать общий вывод о том, что задачу стимулирования экономики следует решать на путях радикального облечения налогового бремени. Движущей силой экономики, по мнению А.Лаффера, является заинтересованность хозяйственных агентов в ориентированной на рынок экономической деятельности. Если эта деятельность выгодна им, то воспроизводство будет осуществляться интенсивными темпами. Если же успешное функционирование рынка будет сталкиваться с усиливающейся дискриминацией в виде более высоких и прогрессивных налогов, то экономическая активность будет падать.
По замыслу А.Лаффера, в виде налогов нельзя изымать в бюджет более 30% всей суммы доходов предпринимателей и населения. Если же изымается 40-45% доходов, что это сокращает сбережения, а тем самым и инвестиции в частный сектор экономики.
В
Е=0
Е=1
Т' Т
О
Нормаль Запрети
ная зона тельная
шкалы зона
шкалы
Д Д макс.
Рис.1. Кривая Лаффера.
Если ставка налогов достигает определенного, достаточно высокого уровня, то сокращаются стимулы доя предпринимательской инициативы, расширения производства, падают прибыли, соответственно снижаются налоговые поступления в бюджет.
Применительно к приведенной на рисунке 1 кривой буквенные символы означают:
В- налоговая база;
Д - доходы бюджета;
Т - прогрессивность налогообложения (норма, %);
Е - эластичность налоговой базы.
График Лаффера подразумевает, что до определенного, количественно неинтерпритируемого буквально, предела (на рисунке он обозначен символом Т', рассекающем налоговую шкалу на нормальную и запретительную зоны) повышение нормы обложения увеличивает, хотя и замедленными темпами, сумму доходов бюджета, поскольку оно не затрагивает побудительных мотивов экономических агентов.
2. Политика разумных налогов - способствует развитию предпринимательской деятельности, обеспечивая благоприятный налоговый климат, и предприниматель максимально выводится из-под налогообложения. Однако это ведет к ограничению социальных программ, поскольку доходы государства сокращаются.
3. Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы в основном направляются на формирование различных социальных фондов. Недостатком такого типа налоговой политики является то, что она может привести к раскручиванию инфляции.
В чистом виде ни один из типов налоговой политики в мировой практике не применяется, но при сильной экономике все 3 типа налоговой политики могут успешно сочетаться.
Налоги используются государством в качестве экономического рычага, регулятора экономики и становятся обязательными платежами, взимаемыми в соответствии с законами в определенных размерах и в установленные сроки. При этом возможно установление разных форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льгот и скидок. Эти налоговые элементы, выступающие регуляторами экономики, влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления; их применение эффективно при стимулировании научно-технического прогресса. Налоговые регуляторы весьма действенны и способны обеспечить необходимый результат вкупе с другими экономическими рычагами.
Следовательно, в условиях товарно-денежных отношений налоги используются государством для перераспределения части доходов различных субъектов хозяйствования и населения в пользу государства. Однако удовлетворение социально-экономических потребностей ограничивается имеющимся объемом финансовых ресурсов, поэтому рациональное распределение финансовых ресурсов по целевым фондам - важнейшая составляющая налоговой политики и задача налогового регулирования.
Глава 2. Действующая практика проведения налоговой политики в РК.
2.1 Прямое налогообложение.
Налоговое регулирование является одним из видов государственного финансового регулирования экономики. Необходимость государственного финансового регулирования экономики определяется характером общественного производства, требующим корректировки со стороны государства его хода в нужном для общества направлении.
В зависимости от характера экономического цикла формируются варианты дискреционной фискальной политики. В период спада проводится стимулирующая фискальная политика, предусматривающая:
1. увеличение государственных расходов;
2. снижение налогов;
3. сочетание этих направлений фискальной политики с учетом большего эффекта увеличения государственных доходов.
Сдерживающая фискальная политика, обусловленная избыточным спросом и инфляцией, включает обратные направления:
1. уменьшение государственных расходов;
2. увеличение налогов;
3. сочетание данных направлений.
Сдерживающая фискальная политика должна ориентироваться на достижение бюджетного излишка. Дискреционная фискальная политики дополняется механизмом автоматических, или встроенных, стабилизаторов (встроенная стабильность). В данном случае предполагается, что сумма налоговых изъятий варьируется пропорционально величине национального продукта в разных фазах экономического цикла: при подъеме налоговые поступления возрастают, ограничивая спрос, и автоматически сдерживают чрезмерный экономический рост; при спаде, наоборот, налоговые поступления снижаются, смягчая уменьшение национального производства. На рисунке 2 показаны эти изменения при условии неизменности величины государственных расходов.
G+T
Т
Излишек
Дефи- G
цит
0 Q1 Q2 Q3
ЧНП
Рис.2.
Важной особенностью действия автоматических стабилизаторов является регулирование бюджетных дефицитов и излишков: в фазе подъема сокращается, а потом ликвидируется бюджетный дефицит и появляется бюджетный излишек, что способствует сдерживанию инфляции, поскольку высокий уровень национального продукта сопутствует инфляции; в фазе спада начинает постепенно возрастать дефицит бюджета, который стимулирует преодоление спада.
На практике рассмотренные зависимости в моделях равновесия испытывают влияние дополнительных факторов:
своевременность принимаемых мероприятий фискальной политики (временные лаги);
действия эффекта вытеснения, что проявляется в сокращении элемента частных инвестиций при увеличении правительственных расходов в связи с ростом процентных ставок на денежном рынке. Стимулирование спроса отразится на совокупном предложении которое отреагирует инфляционным увеличение цен и снизит эффект увеличения совокупных расходов;
в открытой экономике национальное производство испытывает влияние изменений валютного курса (в том числе за счет изменений процентных ставок), который изменяет величину чистого экспорта как элемента совокупных расходов.
Поэтому мероприятия стимулирующей фискальной политики могут быть ослаблены действиями вышеперечисленных факторов.
Личное подоходное налогообложение помимо фискального значения выполняет важную социальную функцию - обеспечивает выравнивание доходов разных социальных групп населения. Эту же функцию выполняют и бюджетные расходы по социальным программам, в результате чего население с низкими доходами переходит в группу с более высокими и несколько сокращается социальное неравенство. Данную ситуацию характеризует кривая Лоренца (рис.3). На горизонтальной оси отложен процент семей, а на вертикальной - процент дохода. Биссектриса на рисунке отражает абсолютное равенство в доходах, линия Лоренца - неравенство, но кривая 1 - доуплаты налогов, кривая 2 - после их уплаты, а кривая 3 - после трансфертных выплат из государственного бюджета. Точка означает ситуацию абсолютного неравенства. Заштрихованная часть рисунка отражает степень неравенства доходов после уплаты налогов и трансфертных платежей из государственного бюджета.
Важным аспектом налогового регулирования, связанного с величиной ставок и, соответственно, размерами налоговых изъятий, является возможность “удержания” внутренних накоплений и привлечение иностранных инвестиций. Высокие налоги вызывают “бегство капиталов” в страны с более благоприятным налоговым климатом, где доходы от применения капиталов могут быть обложены меньшими ставками налогов.
100
Е
% до Абсолютное равенство
хода
3
2
1 Абсолютное
неравенство
0 100
Процент семей
Этому фактору способствует также наличие “офшорных зон”, где уровень налогообложения низок или оно вовсе отсутствует. С другой стороны, высокие налоговые ставки препятствуют проникновению иностранного капитала в страну, что при недостатке внутренних накоплений сдерживает развитие экономики.
Поэтому налоговое регулирование должно учитывать данные факторы и содействовать выравниванию налоговых условий стран, находящихся в экономических контактах.
Проблемы налогообложения госудпрственного бюджета за счет налогов существовала всегда. Но налоги должны не только пополнять бюджет, но и выполнять ряд других функций в части регулирования экономики.
В идеале налоговая политика призвана способствовать расширению экономической деятельности, помогать людям, решившим открыть свой бизнес, встать на ноги, чтобы в будущем они и их коллеги стали постоянными и надежными налогоплательщиками.
Ещё одна статья вызывает недовольство производителей: статья 64 пункт 3 вводит принцип переноса НДС по расходам на ремонт зданий на увеличение стоимости здания, без права последующего отнесения в зачёт. Здесь вообще странная ситуация: ведь ремонт не увеличивает стоимость объекта, а лишь реабилитирует его. Трудно утверждать, что автомобиль отремонтированный после аварии должен стоить дороже, чем раньше. Так же в статье 64-1 заметны противоречия. Эта статья определяется при осуществлении сделок по купле-продаже ценных бумаг юридическими и физическими лицами в общий оборот включается прирост, полученный при реализации ценных бумаг. То есть обложению подлежит прибыль с торговли ценными бумагами. Но данный подход противоречит определению НДС, закреплённому этим же законом. Прирост стоимости при продаже ценных бумаг может являться результатом только колебаний спроса и предложения на рынке ценных бумаг. Эти колебания не связаны с реальным приростом стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ и слуг, т.к. ценные бумаги не являются промышленной продукции, их стоимость формируется по иному. Таим образом, прирост стоимости при продаже ценных бумаг не может включаться в облагаемый оборот по НДС.
В статье 58, пункт 4, определяющий порядок возврата НДС закрепляет следующею схему: при расчётах налогоплательщика с бюджетом, согласно методу начисления, реализованной считается фактически отгруженная продукция, которые сражу же попадают под налогообложение не зависимо от факта оплаты.
Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод: совершенствование налоговой системы и НДС должно начинаться, прежде всего, с совершенствования Налогового Кодекса.
Уже много месяцев не прекращается полемика вокруг проекта Налогового Кодекса.
Налоговый Кодекс считается одной из ключевых составляющих экономики любого государства. По существу, он должен представлять жесткий свод правил равноправных взаимоотношений государства и налогоплательщиков. Известно, что наиболее консервативной частью любой хозяйственно - экономической формации является налоговая система. Не случайно проводимые налоговые реформы, как показывает мировой опыт, обсуждаются и готовятся не один год. Периодическое осуществление налоговых реформ неизбежно, так как экономика на каждом этапе своего развития сталкивается с тем, что налоговая система начинает тормозить преобразования. По мнению предпринимателей, налоговое законодательство Казахстана отрицательно сказывается на развитие производства и общем экономическом климате республики в течении последних лет.
Принятию налогового Кодекса должно предшествовать комплексное согласование налогового законодательства с гражданским законодательством, финансовым, бухгалтерским.
11 января 2000 года на первом “Круглом столе” по разработке концепции Налогового Кодекса РК инициаторами проекта было заявлено, что проект нового Налогового Кодекса РК должен способствовать решению следующих проблем:
созданию равных условий налогообложения для всех хозяйствующих субъектов
снижению налоговой нагрузки
объединению всех положений и норм налогового законодательства в рамках одного кодифицированного закона прямого действия.
О роли и значении этого налога в формировании доходов государственного бюджета свидетельствуют следующие данные. В 1998 удельный вес НДС в общих налоговых поступлениях в республики Казахстан составил 38%, в 1999-27%, в 2000-22% (таб. № 3)
Роль НДС в общем объёме налоговых поступлений за 1998-2000 (таб.№ 3)
Наименование
1998
1999
2000
Факт (тыс.Т)
%
Факт
(тыс. Т)
%
Факт
(тыс. Т)
%
Налоговые поступления
304094479
100
330267170
100
524025513
100
1.Подоходный налог с юр. лиц
38270982
13
54759327
17
163528919
31
2.Подоходный налог с физ.лиц
30127031
10
353289460
11
51016254
10
3.Социальный налог
-
-
70463016
21
99076396
19
4. НДС
81006712
38
89030146
27
115131906
22
5. Акциз
18852998
6
18956406
6
19284873
4
6.Налоги на собственность
22405637
7
24536681
7
26692783
5
7. Налоги и платежи недропользователей
9965737
3
8952481
3
20878490
4
8. Прочие налоги
103465382
23
28240167
9
28415892
5
За 1998 в бюджет поступил НДС в сумме 81006712 тыс. тенге против прогноза 71705161 тыс. тенге. Прогноз выполнен на 113%. В 1999 году -89030145 тыс. тенге против прогноза 93498400 (95,2%); в 2000 году кассовое исполнение выполнено на 115121906 тыс. тенге против плана 113956625 (101%).
Новый порядок зачётов в расчётах по НДС в комплексе с падением цен реализации сырьевых товаров привело к резкому сокращению поступлений по данному виду налога. Основываясь на вышеуказанных данных, можно сделать вывод, что изменения, влияющие снижение поступлений НДС следующие:
дополнен перечень внутренних оборотов и импорта, освобождённых от обложения НДС по нескольким позициям: некоторые виды финансовых услуг организаций, обменных операций с иностранной валютой; работы и услуги некоммерческих организаций в части оказания медицинской помощи, социальной защиты детей, престарелых и инвалидов и т.д.; услуги нотариальных контор, где не взимается гос. пошлина; оборот по производству и реализации школьных учебников и учебных пособий средне – специальных и высших учебных заведений; лечебных препаратов диагностики и лечения инфекционных заболеваний; импорт гуманитарной помощи и импорт благотворительной помощи в порядке, определяемом Правительством РК, за исключением товаров, подлежащих обложению акцизами; обороты по производству и реализации газетной и журнальной продукции, за исключением услуг по рекламе и т.д.
снижена ставка НДС до 10% по реализации и импорту скота и птицы в живом весе и продовольственных товаров по определённому перечню;
в зачёт относится сумма по импорту товаров, работ и услуг (за исключением зданий и легкового транспорта) со стран СНГ, которые предназначены для целей облагаемого оборота и другие изменения.
Практика применения НДС направлена на решения вопроса о ставке данного платежа. В зарубежном практике общая тенденция направлена на сокращение количества ставок. Мнение и том, что дифференцированный подход в установлении ставок НДС способствует, во-первых, регулированию доходов и уровня жизни социальных групп общества, а во-вторых, может оказывать стимулирующее воздействие на производство в отдельных отраслях, не всегда верно.
Анализ экономического содержания косвенных налогов позволяет определить их назначение и приемлемость применительно к определённой ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Экономическое содержание финансовой политики.
1.1 Сущность, содержание и значение финансовой политики.
1.2 Налоговая политика, как составная часть финансовой политики государства.
Глава 2. Действующая практика проведения налоговой политики в РК.
2.1 Прямое налогообложение.
2.2 Косвенное налогообложение
Глава 3. Налоговая политика Казахстана: проблемы и совершенное состояние.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики налоги является основным источником финансирования деятельности государства и содержания его аппарата. Используя налоговые рычаги, государство в состоянии активно воздействовать на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Денежные средства, собранные посредством налогов, дают государству возможность проводить социальную политику, в том числе оказывать материальную помощь тем слоям и группам населения, которые не в состоянии обеспечить своё существование на минимальном уровне.
Для существования человеку необходимо получение дохода, а для функционирования государства необходимы налоги. Налоги являются тонким инструментом, и пользоваться ими нужно осторожно и продуманно. Высокие налоговые ставки ведут к тому, что работать много и хорошо зарабатывать становится невыгодно, а низкие налоговые ставки могут отрицательно отразиться на доходной части бюджета страны. При этом правильное применение налогового инструмента может принести немалую пользу государству, а при ошибочном – непоправимый вред. Поэтому политика государства в области налогов должна проводится не только в интересах государства, но и учитывать интересы налогоплательщиков, то есть способствовать расширению экономической деятельности, помогать людям, решившим открыть свой бизнес, встать на ноги, чтобы в будущем они и их коллеги стали постоянными и надёжными налогоплательщиками и т.д.
К тому же, налоги значительно влияют на затраты и прибыль предприятия. Они снижают покупательную способность налогоплательщиков и тем самым влияют на уровень жизни каждого индивидуума. Поэтому изменения налоговых ставок или введение новых налогов привлекают к себе внимание широких кругов населения.
Налогообложение относится к важнейшему и щепетильному вопросу в нашей стране. Все меры в области налоговой политики направлены на поиск новых подходов к регулированию экономики, но насколько они будут, покажет время. Ведь налоговая политика в разных странах складывалась довольно длительное время, постепенно отрабатывались её методы и инструментарий. Как будет вести себя налоговая политика в наших условиях: в период инфляции, спадов и подъёмов, каковы будут её последствия – на все эти вопросы предстоит ответить. Но один вывод можно сделать, уже сегодня – невозможно, сформулировать нормальную рыночную экономику в условиях, когда государство ежеквартально изменяет налоговые ставки.
Реально идеальных налоговых систем не существует, и, думаю, не будет существовать, как не было и нет идеального государства или общества. Казахстан не является исключением, и недостатков в нашей налоговой системе, существующей уже 4 года, разумеется, больше, чем в налоговых системах, функционирующих и развивающихся десятилетиями. К тому же дефекты налоговой системы накладываются на трудности, ошибки и просчёты переходного периода, сопровождающиеся целым рядом сопутствующих кризисных явлений. Это в свою очередь, усиливает неприятие налоговой системы в целом и толкает на поиски принципиально новых идей.
Республика Казахстан первой из стран СНГ приняла Налоговый кодекс, а первому всегда трудно идти по непротоптанной и неизведанной дороге от командно - административной системы к рыночной, и в короткие сроки нам необходимо не только разработать рыночное законодательство, способствующее развитию предпринимательства и привлечению инвестиций, но и создать механизмы исполнения этих законов, одним из которых является совершенствование механизма правового регулирования налогообложения в Республики Казахстан.
В работе ставилась цель изучить теоретические и практические вопросы налоговой политики государства, её направленность и механизм функционирования, а также проблемы налоговой политики и пути их решения и другие не менее важные вопросы.
Глава 1. Экономическое содержание финансовой политики.
1.1 Сущность, содержание и значение финансовой политики.
Финансовая политика - это совокупность целенаправленных мероприятий, проводимых государством в области финансов для осуществления своих функций и задач. Финансовая политика является составной частью экономической политики.
В системе материалистической диалектики финансовая политика, как и всякая другая политика, относится к надстройке, в отличие от финансовых отношений, которые она выражает, являющихся базисными - выступающими как часть производственных отношений определенной общественно-экономической формации.
Как и экономическая политика в целом, финансовая политика разрабатывается государством исходя из требований экономических законов — сущностных, устойчиво повторяющихся, объективных связей и взаимозависимостей явлений и процессов экономической жизни общества.
Производственные отношения в обществе, определяемые экономическими законами, проявляются через категории. Экономические категории. — это однородные экономические отношения, которые характеризуют определенную сторону экономической жизни и представляются; в абстрактном, обобщенном виде; к ним относятся цена, финансы, страхование, кредит, прибыль и т. д.
Финансы как экономическая категория основываются на действии экономических законов (закона стоимости, закона спроса и предложения, закона возвышения потребностей, закона соответствия производственных отношений характеру и уровню развития производительных сил, закона экономии времени и др.).
Финансовая политика реализуется в реальной хозяйственной жизни через финансовой механизм. Последний представляет собой систему видов форм и методов организации, планирования и управления финансами. Посредством финансового механизма происходит управление финансовыми отношениями по формированию и использованию целевых фондов денежных средств и денежных накоплений для выполнения государственных программ экономического и социального развития на разных уровнях хозяйствования и сферах деятельности.
Поскольку финансы как более общая экономическая категория состоят из отдельных финансовых субкатегорий с меньшей степенью абстракции (налогов, бюджета и т. д.), то можно выделить с известной степенью самостоятельности налоговую политику, бюджетную политику и соответствующие им механизмы - налоговый, бюджетный, финансовых планов, управления финансами, финансово-правовой.
Финансовая политика государства подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику. Первая представляет собой курс, рассчитанный на долговременную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач экономики социального развития общеста. Финансовая стратегия разрабатывается государством применительно к крупным историческим этапам развития общества. Финансовая тактика конкретизирует стратегические установки, концентрируя внимание на решении неотложных задач, преодолении возникающих диспропорций и отклонений в финансах и экономике страны, региона отрасли.
Финансовый механизм воплощает намеченные государством финансовые мероприятия в конкретные, адресные, реальные результаты — расширенное воспроизводство финансовых ресурсов, входящих в состав стоимости всех многочисленных элементов общественного продукта, нематериальных благ, услуг и ценностей на всех уровнях и в сферах общественно-экономической жизни. Многообразие результатов воспроизводства вызывает соответствующее многообразие форм и методов экономического (хозяйственного) механизма, составной и неотъемлемой частью которого является финансовый механизм.
Таким образом, прослеживается замкнутая круговая закономерность, когда процесс производства; определяемый экономическими законами общественной формации, наличием определенных производственных отношений и соответствующих категорий, регулируется экономической политикой, которая воплощается в действие хозяйственным механизмом; последний, в свою очередь, способствует воссозданию реальных результатов воспроизводства в соответствующем количественном и качественном выражений. Эта диалектическая закономерность действует по нарастающему принципу в виде диалектической спирали (при нормальных условиях воспроизводства).
Поэтому от финансовой политики и финансового механизма как составных частей экономической политики зависит нормальное течение процесса расширенного воспроизводства. Правильно сформулированная финансовая политика, четко налаженный, синхронно работающий финансовый механизм способствуют социально-экономическому развитию общества. Существует и обратная тенденция: если финансовая политика не в полной мере учитывает действие экономических законов или находится с ними в противоречии, то соответствующий финансовый механизм не в полной мере или не в состоянии использовать производственные возможности народного хозяйства, отрасли, региона и т. д.; в этом случае экономическое развита г общества тормозится, накапливаются негативные явления появляются антиобщественные процессы. Такая ситуация складывается при применении административно-волевых, чрезмерно централизованных методов управления, которые игнорируют требования объективных экономических законов.
История развития государства имеет примеры противоположных подходов к решению задач общества с использованием финансов, финансовой политики и механизма ее осуществления. Так, в бытность Советского Союза жесткие, чрезмерно централизованные директивные меры использовались в период “военного коммунизма”, индустриализации, коллективизации страны, первых пятилеток, в ходе Великой Отечественной воины и послевоенного восстановления народного хозяйства. Часть этих мер, относящихся к чрезвычайным, вызывалась напряженной обстановкой, необходимостью преодоления ситуаций, в которых решалась судьба государства. В ряде случаев жесткие меры, в том числе и финансовые, определялись неправильными подходами к хозяйственной жизни, волевыми, непродуманными решениями, некомпетентным руководством экономикой и финансами. В такие периоды сверхиндустриализация, ускоренная коллективизация, деформированная структурная политика) наблюдались, по принципу обратной связи, замедление темпов роста общественного производства, диспропорции в экономике и финансах, падение жизненного уровня народа, дефицит товаров и услуг, усиление негативных социальных проявлений в общественной жизни.
История показывает, что политика и механизм ее реализации, сориентированные на экономические интересы людей, на стимулирование их активности с использованием максимальной совокупности товарно-денежных отношении, инициативы и творчества каждого работника, приносят высокие результаты. К таким периодам относится “новая экономическая политика” в 20-х годах, вторая половина 50-х годов, ознаменованная определенной либерализацией экономики. Именно в эти периоды достигнуты наивысшие темпы развития экономики, благосостояния людей.
Финансовая политика и финансовый механизм после реформенного (1965 г.) периода в 70-х годах действовали противоречиво, некомплексно; провозглашенные принципы этой политики и механизм ее осуществления не соответствовали командно-бюрократическим началам, укоренившимся в центральных учреждениях и ведомствах; экономические интересы трудовых коллективов игнорировались. При отсутствии демократических начал, сковывании инициативы на местах началось торможение научно-технического прогресса, снижение эффективности общественного производства, падение его темпов. Экономика приблизилась к предкризисному состоянию.
Во второй половине 80-х годов началось осуществление радикальной экономической реформы, в которой заметную роль выполняли финансовая политика и финансовый механизм. Однако затягивание в проведении ключевых мероприятии реформы, их хронологическая непоследовательность, стремление сохранить централизованное начало в управлении экономикой и политикой, боязнь радикальных перемен со стороны административно-командной системы, медленное развитие демократических принципов, усиление противоречий между центром и регионами привели к развалу политической системы государства, вызвали глубокий экономический кризис, и в том числе финансовый кризис.
Финансовая политика начала периода самостоятельного развития Казахстана отличалась непоследовательностью и противоречивостью.
С одной стороны, на выбор политики оказывали влияние факторы дестабилизации в постсоветском пространстве, и финансовые мероприятия вынужденно следовали проводимым в других странах, особенно в России. Это определялось общностью хозяйственных связей, взаимозависимостью экономик, единой валютой, общими границами, сложившимся менталитетом населения стран СНГ. Данная группа факторов вызвана сменой общественно-экономической формации, что сопровождалось радикальной ломкой сложившихся отношений, систем, механизмов. В экономике проводилась так называемая “шоковая терапия” в целях скорейшего перехода к рыночной формации: либерализация цен и рынков, отказ от плановых начал, снятие валютных ограничений, государственной монополии на ключевые виды экономической деятельности, ослабление контроля за работой низовых структур народного хозяйства.
С другой стороны, проводились поспешные, неподготовленные мероприятия, которые общество не воспринимало как объективно необходимые в Казахстане. В их числе волевые решения по экстренному преобразованию производственных отношений, стремление к централизации финансов,, некорректный передел собственности в ходе разгосударствления и приватизации, игнорирование интересов субъектов сферы материального производства, приоритетных отраслей непроизводственной сферы, а следовательно, основных социальных групп общества, частые изменения и дополнения законодательства и нормативных актов. В данном случае отсутствовала обоснованная экономическая стратегия, а тактические мероприятия финансовой политики направлялись на решение чрезвычайных ситуаций, взаимообусловленных причинно-следственными связями: устранение негативных явлений в одном звене вызывало их возникновение в другом.
В целом это привело к значительному разрушению производительных сил, углублению структурных диспропорций, затяжному кризису экономики и общества, резкому падению жизненного уровня основных масс населения. Такова цена нарушения критериев эволюционного развития общества, в которой значительная доля связана с несоблюдением основных принципов экономической и финансовой политики.
Поэтому задачей финансовой политики условиях Казахстана является разработка мер и их воплощение через финансовый механизм по выводу экономики из кризиса, стабилизации хозяйственной" жизни на основе структурной перестройки народного хозяйства, развитию предпринимательской деятельности, реформированию собственности с постепенным уменьшением доли государственной части, расширения и активизации внешнеэкономической деятельности. Предстоит отработать механизм интеграции экономики республики в мировое хозяйство. При этом финансовая политика и механизм должны обеспечить социальную защиту населения по мере вхождения в рыночные отношения от инфляции, безработицы, потери доходов.
В республике продолжено осуществление программ по переходу к рыночной экономике, включающих упомянутые направления реформирования с выработкой соответствующей финансовой политики и механизма ее осуществления.
Содержанием финансовой политики государства является планомерная организация и использование финансов с учетом действия экономических законов и в соответствии с задачами развития общества. Финансовая политика каждого этапа общественного развития имеет свои характерные черты, решает различные задачи с учетом состояния экономики, назревших потребностей материальной и культурной жизни общества и других факторов.
При всем разнообразии финансовой политики ее содержание выражается в последовательном осуществлении таких стадий:
1) разработка научно обоснованной концепции развития финансов в стране на основе деисты экономических законов, изучения состояния экономических перспектив социально - экономического развития общества;
2) формулировка стратегических и тактических мероприятий финансовой политихи исход из соответствующих целей и задач экономической политики;
3) практическое воплощение намеченных действий через финансовый механизм с его реконструкцией или корректировкой в зависимости от радикальности экономических преобразований.
Задачи, решаемые финансовой политикой:
обеспечение условий для создания наиболее возможного объема (финансовых ресурсов на основе особенностей каждого конкретного этапа развития страны;
рациональное распределение и использование финансовых ресурсов между сферами общественного производства, секторами народного хозяйства, правление ресурсов на определенные цели;
выработка соответствующего финансового механизма для выполнения намеченных направлений экономического развития, его постоянное совершенствование.
В программах стабилизации экономики и перехода к рынку Республики Казахстан предусмотрен комплекс мер по финансовому оздоровлению экономки и налаживанию денежного обращения, нормализации потребительского рынка, обеспечении стабильности производства, укреплении хозяйственных связей. Основными направлениями перехода к рыночным отношениям являются: разгосударствление экономики и приватизация собственности демонополизация экономики развитие предпринимательства и конкуренции, создание рыночной инфраструктуры (товарные и фондовые биржи, инвестиционные фонды, сеть коммерческих оптовых предприятий по торговли товарами коммерческие банки, страховые фирмы, складское, транспортное, тарное хозяйство, центры коммерческой информации рекламные фирмы, сеть сервисных ремонтных, консультационных и юридических услуг и т.д.). Создаются следующие виды рынков: потребительских товаров и услуг, средств производства, сельскохозяйственной продукции, труда, жилья, финансовый рынок.
В соответствии с этой программой финансовая политика и деятельность финансовой системы в переходный период к рынку нацелены на получение необходимых финансовых ресурсов, полную и своевременную их мобилизацию в бюджет, бесперебойное финансирование мероприятий, предусмотренных государственными программами социального и экономического развития, и усиление контроля за целевым и рациональным использованием государственных материальных, трудовых и денежных ресурсов. Эти цели вытекают из необходимости финансового обеспечения стратегии социально-экономического развития республики, перестройки всех сфер жизни общества.
Как ближайшая цель — добиться сбалансированности государственного бюджета и решить проблему финансового оздоровления народного хозяйства на основе стабилизации экономики.
При проведении финансовой политики важное значение имеет осуществление следующих принципов финансовой политики:
соблюдение интересов всех участников общественного производства, социальных, национальных и профессиональных групп при составлении, утверждении и исполнении бюджетов исходя из реального наличия финансовых ресурсов;
обеспечение планомерной организации финансовых отношений;
сбалансированность доходов и расходов во всех сферах и звеньях финансовой системы;
создание финансовых резервов (превышение доходов над расходами в бюджетной системе и финансовых резервов в отраслевых финансах);
оптимально распределение финансовых ресурсов между государство;,: и хозяйствующими субъектами.
1.2 Налоговая политика, как составная часть финансовой политики государства.
Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.
Налоговая политика как специфическая область человеческой деятельности относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития.
В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику. Состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится.
Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве.
Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы - изменениями в системе собственности, ценообразования, реформированием банковской сферы, денежно-кредитной политики и т.п. Поэтому в любой конкретный временный промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.
На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы:
общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;
уровень инфляции;
кредитно-денежная политика государства;
соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.
Разрабатывая налоговую политику, видимо полезно обратиться к опыту стран с развитой рыночной экономикой. В теории и практике налогового регулирования развитых стран Запада, налоговая политика в послевоенные годы строилась в соответствии с кейнсианской концепцией функциональных финансов. Согласно этой концепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребностям регулирования совокупного общественного спроса, который должен удерживаться на уровне, обеспечивающем полное использование трудовых ресурсов и капитала при сохранении стабильности цен (при этом бюджетное равновесие приносится в жертву равновесию экономическому). Начиная же с 80-х годов , в связи со снижением доли государственного сектора в экономике развитых стран и уменьшением экономической роли государства (сокращением его прямого вмешательства в экономику в основном через снижение государственных расходов) налоговая политика наряду с выполнением регулирующих функций стала средством обеспечения без дефицитности бюджета. В условиях развитой экономики эта цель достигается посредством не усиления налогового бремени, ложащегося на производителей и физических лиц, а расширения налоговой базы и сокращения государственных расходов на фоне широкомасштабного и целенаправленного снижения расходов.
Переход Казахстанской экономики на рыночные основы предполагает формирование принципиально иной, нежели это было в условиях административно-командной системы, налоговой политики. Это, однако, отнюдь не означает необходимость механического заимствования ее западных моделей, эффективных только в условиях развитого рынка. Теоретическая база и значительный практический опыт стран Запада в области построения и использования налоговых систем должны быть переосмыслены и адаптированы к нашим условиям. Причем с учетом как сегодняшнего уровня развития и кризисного состояния экономики, так и тех задач, которые предстоит решать, и в немалой степени с помощью налоговой политики.
Следует так же иметь в виду, что установление высокого уровня налогового изъятия с целью решения прежде всего фискальных задач и наполнения бюджета не может являться основной налоговой стратегией на сколько-нибудь продолжительный период. Использование принципа формирования налогов от доходной части бюджета с целью достижения его бездефицитности неизбежно ведет к установлению завышенных норм налогообложения. При этом игнорируется объективная зависимость между величиной налоговой ставки и ростом поступлений в бюджет. Совокупный уровень налогообложения не должен выходить за допустимые пределы, иначе он будет носить угнетающий и запретительных характер. Чрезмерный налоговый пресс провоцирует резкое сокращение базы налогообложения, поскольку препятствует созданию новых предпринимательских структур и обрекает на массовые банкротства уже существующие. В результате продолжается спад производства, и значит, резко сокращаются поступления в бюджет, что ставит под сомнение осуществимость антиинфляционной стратегии: иного выхода, кроме дополнительной эмиссии денег, в этих условиях не предвидится. Таким образом, оптимальный уровень налогового изъятия предполагает такое совокупное бремя на юридических и физических лиц, при котором налоги не оказывают угнетающего воздействия на предпринимательскую и инвестиционную деятельность, а так же на жизненный уровень населения, одновременно обеспечивая в необходимом объеме поступления в бюджет. Бюджетные ограничения должны быть, с одной стороны достаточно жесткими и универсальными, чтобы не допустить поддержки (посредством излишней дифференциации) неконкурентоспособных предприятий и отраслей, закрепляющей существующую нерациональную структуру производства. С другой стороны, необходимо использовать налоговые методы в качестве рычага, влияющего на экономическое поведение хозяйственных субъектов и стимулирующего их производственную и инвестиционную деятельность.
В основе формирования налоговой политики лежат таким образом, две взаимно увязанные методологические посылки: использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решение фискальных задач государства; использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности.
И если до недавнего времени считалось, что высокий уровень налогов и степень прогрессивности налоговых шкал соответствуют, как правило высоким уровням развития экономики и социальной защищенности населения, то сейчас общей тенденцией в области налогообложения в странах Запада является снижение фактического налогового бремени на прибыль корпорации и доходы физических лиц. Когда повышаются налоги, чистые доходы граждан снижаются. Каждый в отдельности должен работать больше, чтобы получить прежний уровень доходов, который он имел был до повышения налогов. Обычно люди начинают искать дополнительное место работы вместо того, чтобы повышать продуктивность на своем основном рабочем месте. Это в свою очередь способно привести к снижению производительности труде, дополнительным увольнениям, росту безработицы. Даже, если иногда складывается впечатление, что работник трудится с большей отдачей, стараясь сохранить прежний уровень доходов после выплаты налогов, производительность труда его в действительности снижается, тормозя экономический рост страны в целом.
В условиях формирования рыночных отношений основным направлением налоговой политики является отход от не оправдавшего себя принципа формирования значительной части реальных доходов населения через централизованные общественные фонды потребления. Это позволит существенно увеличить доходы трудоспособной части населения через мотивационный механизм экономической заинтересованности в усилении трудовой активности. Через налоговую систему обеспечивается более эффективная и надежная социальная защита нетрудоспособных членов общества.
По своему характеру налоговая политики призвана:
во-первых, обеспечивать стабильные поступления в бюджет денежных средств для реализации функций государства, осуществление государственных программ;
во-вторых, создавать условия для роста деловой активности в экономике;
в-третьих, стимулировать процесс производства.
В мировой практике существуют 3 типа налоговой политики:
1. Политика высоких налогов - характеризуется принципом взять все, что можно. При этом государству уготовлена так называемая “налоговая ловушка”, когда повышение ставок и ужесточение налогового режима не сопровождается увеличением поступления налогов в бюджет.
Теоретическим доказательством воздействия налоговых ставок на доходы бюджета служит теория А.Лаффера. Согласно этой теории, рост налоговых ставок до определенного предела способствует росту налоговых доходов, затем этот рост замедляется, а потом происходит резкое падение доходов бюджета. Отсюда можно сделать общий вывод о том, что задачу стимулирования экономики следует решать на путях радикального облечения налогового бремени. Движущей силой экономики, по мнению А.Лаффера, является заинтересованность хозяйственных агентов в ориентированной на рынок экономической деятельности. Если эта деятельность выгодна им, то воспроизводство будет осуществляться интенсивными темпами. Если же успешное функционирование рынка будет сталкиваться с усиливающейся дискриминацией в виде более высоких и прогрессивных налогов, то экономическая активность будет падать.
По замыслу А.Лаффера, в виде налогов нельзя изымать в бюджет более 30% всей суммы доходов предпринимателей и населения. Если же изымается 40-45% доходов, что это сокращает сбережения, а тем самым и инвестиции в частный сектор экономики.
В
Е=0
Е=1
Т' Т
О
Нормаль Запрети
ная зона тельная
шкалы зона
шкалы
Д Д макс.
Рис.1. Кривая Лаффера.
Если ставка налогов достигает определенного, достаточно высокого уровня, то сокращаются стимулы доя предпринимательской инициативы, расширения производства, падают прибыли, соответственно снижаются налоговые поступления в бюджет.
Применительно к приведенной на рисунке 1 кривой буквенные символы означают:
В- налоговая база;
Д - доходы бюджета;
Т - прогрессивность налогообложения (норма, %);
Е - эластичность налоговой базы.
График Лаффера подразумевает, что до определенного, количественно неинтерпритируемого буквально, предела (на рисунке он обозначен символом Т', рассекающем налоговую шкалу на нормальную и запретительную зоны) повышение нормы обложения увеличивает, хотя и замедленными темпами, сумму доходов бюджета, поскольку оно не затрагивает побудительных мотивов экономических агентов.
2. Политика разумных налогов - способствует развитию предпринимательской деятельности, обеспечивая благоприятный налоговый климат, и предприниматель максимально выводится из-под налогообложения. Однако это ведет к ограничению социальных программ, поскольку доходы государства сокращаются.
3. Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы в основном направляются на формирование различных социальных фондов. Недостатком такого типа налоговой политики является то, что она может привести к раскручиванию инфляции.
В чистом виде ни один из типов налоговой политики в мировой практике не применяется, но при сильной экономике все 3 типа налоговой политики могут успешно сочетаться.
Налоги используются государством в качестве экономического рычага, регулятора экономики и становятся обязательными платежами, взимаемыми в соответствии с законами в определенных размерах и в установленные сроки. При этом возможно установление разных форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льгот и скидок. Эти налоговые элементы, выступающие регуляторами экономики, влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления; их применение эффективно при стимулировании научно-технического прогресса. Налоговые регуляторы весьма действенны и способны обеспечить необходимый результат вкупе с другими экономическими рычагами.
Следовательно, в условиях товарно-денежных отношений налоги используются государством для перераспределения части доходов различных субъектов хозяйствования и населения в пользу государства. Однако удовлетворение социально-экономических потребностей ограничивается имеющимся объемом финансовых ресурсов, поэтому рациональное распределение финансовых ресурсов по целевым фондам - важнейшая составляющая налоговой политики и задача налогового регулирования.
Глава 2. Действующая практика проведения налоговой политики в РК.
2.1 Прямое налогообложение.
Налоговое регулирование является одним из видов государственного финансового регулирования экономики. Необходимость государственного финансового регулирования экономики определяется характером общественного производства, требующим корректировки со стороны государства его хода в нужном для общества направлении.
В зависимости от характера экономического цикла формируются варианты дискреционной фискальной политики. В период спада проводится стимулирующая фискальная политика, предусматривающая:
1. увеличение государственных расходов;
2. снижение налогов;
3. сочетание этих направлений фискальной политики с учетом большего эффекта увеличения государственных доходов.
Сдерживающая фискальная политика, обусловленная избыточным спросом и инфляцией, включает обратные направления:
1. уменьшение государственных расходов;
2. увеличение налогов;
3. сочетание данных направлений.
Сдерживающая фискальная политика должна ориентироваться на достижение бюджетного излишка. Дискреционная фискальная политики дополняется механизмом автоматических, или встроенных, стабилизаторов (встроенная стабильность). В данном случае предполагается, что сумма налоговых изъятий варьируется пропорционально величине национального продукта в разных фазах экономического цикла: при подъеме налоговые поступления возрастают, ограничивая спрос, и автоматически сдерживают чрезмерный экономический рост; при спаде, наоборот, налоговые поступления снижаются, смягчая уменьшение национального производства. На рисунке 2 показаны эти изменения при условии неизменности величины государственных расходов.
G+T
Т
Излишек
Дефи- G
цит
0 Q1 Q2 Q3
ЧНП
Рис.2.
Важной особенностью действия автоматических стабилизаторов является регулирование бюджетных дефицитов и излишков: в фазе подъема сокращается, а потом ликвидируется бюджетный дефицит и появляется бюджетный излишек, что способствует сдерживанию инфляции, поскольку высокий уровень национального продукта сопутствует инфляции; в фазе спада начинает постепенно возрастать дефицит бюджета, который стимулирует преодоление спада.
На практике рассмотренные зависимости в моделях равновесия испытывают влияние дополнительных факторов:
своевременность принимаемых мероприятий фискальной политики (временные лаги);
действия эффекта вытеснения, что проявляется в сокращении элемента частных инвестиций при увеличении правительственных расходов в связи с ростом процентных ставок на денежном рынке. Стимулирование спроса отразится на совокупном предложении которое отреагирует инфляционным увеличение цен и снизит эффект увеличения совокупных расходов;
в открытой экономике национальное производство испытывает влияние изменений валютного курса (в том числе за счет изменений процентных ставок), который изменяет величину чистого экспорта как элемента совокупных расходов.
Поэтому мероприятия стимулирующей фискальной политики могут быть ослаблены действиями вышеперечисленных факторов.
Личное подоходное налогообложение помимо фискального значения выполняет важную социальную функцию - обеспечивает выравнивание доходов разных социальных групп населения. Эту же функцию выполняют и бюджетные расходы по социальным программам, в результате чего население с низкими доходами переходит в группу с более высокими и несколько сокращается социальное неравенство. Данную ситуацию характеризует кривая Лоренца (рис.3). На горизонтальной оси отложен процент семей, а на вертикальной - процент дохода. Биссектриса на рисунке отражает абсолютное равенство в доходах, линия Лоренца - неравенство, но кривая 1 - доуплаты налогов, кривая 2 - после их уплаты, а кривая 3 - после трансфертных выплат из государственного бюджета. Точка означает ситуацию абсолютного неравенства. Заштрихованная часть рисунка отражает степень неравенства доходов после уплаты налогов и трансфертных платежей из государственного бюджета.
Важным аспектом налогового регулирования, связанного с величиной ставок и, соответственно, размерами налоговых изъятий, является возможность “удержания” внутренних накоплений и привлечение иностранных инвестиций. Высокие налоги вызывают “бегство капиталов” в страны с более благоприятным налоговым климатом, где доходы от применения капиталов могут быть обложены меньшими ставками налогов.
100
Е
% до Абсолютное равенство
хода
3
2
1 Абсолютное
неравенство
0 100
Процент семей
Этому фактору способствует также наличие “офшорных зон”, где уровень налогообложения низок или оно вовсе отсутствует. С другой стороны, высокие налоговые ставки препятствуют проникновению иностранного капитала в страну, что при недостатке внутренних накоплений сдерживает развитие экономики.
Поэтому налоговое регулирование должно учитывать данные факторы и содействовать выравниванию налоговых условий стран, находящихся в экономических контактах.
Проблемы налогообложения госудпрственного бюджета за счет налогов существовала всегда. Но налоги должны не только пополнять бюджет, но и выполнять ряд других функций в части регулирования экономики.
В идеале налоговая политика призвана способствовать расширению экономической деятельности, помогать людям, решившим открыть свой бизнес, встать на ноги, чтобы в будущем они и их коллеги стали постоянными и надежными налогоплательщиками.
Ещё одна статья вызывает недовольство производителей: статья 64 пункт 3 вводит принцип переноса НДС по расходам на ремонт зданий на увеличение стоимости здания, без права последующего отнесения в зачёт. Здесь вообще странная ситуация: ведь ремонт не увеличивает стоимость объекта, а лишь реабилитирует его. Трудно утверждать, что автомобиль отремонтированный после аварии должен стоить дороже, чем раньше. Так же в статье 64-1 заметны противоречия. Эта статья определяется при осуществлении сделок по купле-продаже ценных бумаг юридическими и физическими лицами в общий оборот включается прирост, полученный при реализации ценных бумаг. То есть обложению подлежит прибыль с торговли ценными бумагами. Но данный подход противоречит определению НДС, закреплённому этим же законом. Прирост стоимости при продаже ценных бумаг может являться результатом только колебаний спроса и предложения на рынке ценных бумаг. Эти колебания не связаны с реальным приростом стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ и слуг, т.к. ценные бумаги не являются промышленной продукции, их стоимость формируется по иному. Таим образом, прирост стоимости при продаже ценных бумаг не может включаться в облагаемый оборот по НДС.
В статье 58, пункт 4, определяющий порядок возврата НДС закрепляет следующею схему: при расчётах налогоплательщика с бюджетом, согласно методу начисления, реализованной считается фактически отгруженная продукция, которые сражу же попадают под налогообложение не зависимо от факта оплаты.
Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод: совершенствование налоговой системы и НДС должно начинаться, прежде всего, с совершенствования Налогового Кодекса.
Уже много месяцев не прекращается полемика вокруг проекта Налогового Кодекса.
Налоговый Кодекс считается одной из ключевых составляющих экономики любого государства. По существу, он должен представлять жесткий свод правил равноправных взаимоотношений государства и налогоплательщиков. Известно, что наиболее консервативной частью любой хозяйственно - экономической формации является налоговая система. Не случайно проводимые налоговые реформы, как показывает мировой опыт, обсуждаются и готовятся не один год. Периодическое осуществление налоговых реформ неизбежно, так как экономика на каждом этапе своего развития сталкивается с тем, что налоговая система начинает тормозить преобразования. По мнению предпринимателей, налоговое законодательство Казахстана отрицательно сказывается на развитие производства и общем экономическом климате республики в течении последних лет.
Принятию налогового Кодекса должно предшествовать комплексное согласование налогового законодательства с гражданским законодательством, финансовым, бухгалтерским.
11 января 2000 года на первом “Круглом столе” по разработке концепции Налогового Кодекса РК инициаторами проекта было заявлено, что проект нового Налогового Кодекса РК должен способствовать решению следующих проблем:
созданию равных условий налогообложения для всех хозяйствующих субъектов
снижению налоговой нагрузки
объединению всех положений и норм налогового законодательства в рамках одного кодифицированного закона прямого действия.
О роли и значении этого налога в формировании доходов государственного бюджета свидетельствуют следующие данные. В 1998 удельный вес НДС в общих налоговых поступлениях в республики Казахстан составил 38%, в 1999-27%, в 2000-22% (таб. № 3)
Роль НДС в общем объёме налоговых поступлений за 1998-2000 (таб.№ 3)
Наименование
1998
1999
2000
Факт (тыс.Т)
%
Факт
(тыс. Т)
%
Факт
(тыс. Т)
%
Налоговые поступления
304094479
100
330267170
100
524025513
100
1.Подоходный налог с юр. лиц
38270982
13
54759327
17
163528919
31
2.Подоходный налог с физ.лиц
30127031
10
353289460
11
51016254
10
3.Социальный налог
-
-
70463016
21
99076396
19
4. НДС
81006712
38
89030146
27
115131906
22
5. Акциз
18852998
6
18956406
6
19284873
4
6.Налоги на собственность
22405637
7
24536681
7
26692783
5
7. Налоги и платежи недропользователей
9965737
3
8952481
3
20878490
4
8. Прочие налоги
103465382
23
28240167
9
28415892
5
За 1998 в бюджет поступил НДС в сумме 81006712 тыс. тенге против прогноза 71705161 тыс. тенге. Прогноз выполнен на 113%. В 1999 году -89030145 тыс. тенге против прогноза 93498400 (95,2%); в 2000 году кассовое исполнение выполнено на 115121906 тыс. тенге против плана 113956625 (101%).
Новый порядок зачётов в расчётах по НДС в комплексе с падением цен реализации сырьевых товаров привело к резкому сокращению поступлений по данному виду налога. Основываясь на вышеуказанных данных, можно сделать вывод, что изменения, влияющие снижение поступлений НДС следующие:
дополнен перечень внутренних оборотов и импорта, освобождённых от обложения НДС по нескольким позициям: некоторые виды финансовых услуг организаций, обменных операций с иностранной валютой; работы и услуги некоммерческих организаций в части оказания медицинской помощи, социальной защиты детей, престарелых и инвалидов и т.д.; услуги нотариальных контор, где не взимается гос. пошлина; оборот по производству и реализации школьных учебников и учебных пособий средне – специальных и высших учебных заведений; лечебных препаратов диагностики и лечения инфекционных заболеваний; импорт гуманитарной помощи и импорт благотворительной помощи в порядке, определяемом Правительством РК, за исключением товаров, подлежащих обложению акцизами; обороты по производству и реализации газетной и журнальной продукции, за исключением услуг по рекламе и т.д.
снижена ставка НДС до 10% по реализации и импорту скота и птицы в живом весе и продовольственных товаров по определённому перечню;
в зачёт относится сумма по импорту товаров, работ и услуг (за исключением зданий и легкового транспорта) со стран СНГ, которые предназначены для целей облагаемого оборота и другие изменения.
Практика применения НДС направлена на решения вопроса о ставке данного платежа. В зарубежном практике общая тенденция направлена на сокращение количества ставок. Мнение и том, что дифференцированный подход в установлении ставок НДС способствует, во-первых, регулированию доходов и уровня жизни социальных групп общества, а во-вторых, может оказывать стимулирующее воздействие на производство в отдельных отраслях, не всегда верно.
Анализ экономического содержания косвенных налогов позволяет определить их назначение и приемлемость применительно к определённой ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
