Экономическое значение системы налоговых льгот и их влияние на развитие производства

Дисциплина: Налоги
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 91 страниц
В избранное:

Министерство науки и образования Республики Казахстан

Казахская государственная академия управления.

Кафедра «Финансы»

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему:

«Экономическое значение системы налоговых льгот и их влияние на развитие производства»

Студентки IV курса УНК «Финансы и кредит»

Специализация «Налоги и налогообложение»

Цой Евгении Леонидовны.

Научный руководитель

Бекбердиев Б. Л.

ст. преподаватель

Рецензент:

Работа допущена к защите перед государственной экзаменационной комиссией решением кафедры от «___» года, протокол № ___

Заведующий кафедрой К. К. Ильясов.

П Л А Н.

Введение. . 3

Глава 1. Экономическое содержание налоговых льгот и их

регулирующая роль в экономике5

Сущность налогового регулирования экономики

Республики Казахстан. . 5

Сущность, содержание и виды налоговых льгот. 12
Влияние налоговых льгот на развитие производства в РК. 31

Глава 2. Анализ функционирования налоговых льгот в налоговой

системе Республики Казахстан. 45

Практика применения налоговых льгот на примере

данных по Бостандыкскому Налоговому Комитету г. Алматы……… . . . 45

Контроль налоговых органов за правильностью и

законностью использования налоговых льгот юридическими

лицами в РК………. . 54

Глава 3. Пути развития системы налоговых льгот в Республике Казахстан. . 65

Заключение. 71

Список использованной литературы . . . 77

Приложения . . . 78

Введение.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой Системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Налогообложение может существенно влиять на инвестиционный климат в той или иной стране, повышая приток иностранного капитала либо уменьшая его, оно создает те или иные условия для функционирования иностранного и местного капитала. Запутанная и сложная, негибкая и обременительная налоговая система создает трудности в ее применения и использования не только для хозяйствующих субъектов или индивидов, но и для самих налоговых органов. Попытки сократить дефицит бюджета путем усиления налогового бремени хозяйствующих субъектов могут вызвать лишь противоположный результат и усилить потребность предпринимателей искать более изощренные пути избежания налогообложения.

Рыночное развитие любого государства предполагает широкое использование налоговой политики в качестве регулятора важных сторон жизни государства и особенно его экономики. Отечественный и зарубежный опыт показывает, что налоги и налоговая система являются одним из наиболее мобильных финансовых институтов управления экономикой.

В условиях становления рыночной экономики в Казахстане все более важное значение приобретает формирование рациональной налоговой системы, не оказывающей угнетающего воздействия на предпринимательскую деятельность.

Поэтому в организации экономических взаимоотношений между бюджетом и хозяйствующими субъектами серьезной проблемой становится оптимизация налогового регулирования деятельности предпринимателей, позволяющая успешно сочетать фискальную и регулирующую функции налогов. От скорейшего решения этого вопроса зависят успех проводимых экономических реформ, продолжительность экономического кризиса, социальное положение населения.

Одним из направлений регулирования экономики и поддержки определенных отраслей или производителей, субъектов малого предпринимательства является предоставление государством налоговых льгот. Под налоговыми льготами следует понимать установленные государством в законодательном порядке преимущества в налогообложении отдельных субъектов налога перед всеми остальными. Это вызвано тем, что данные субъекты официально признаны государством как нуждающиеся в государственной поддержке. Установление и предоставление льгот является методом реализации налогами своих регулирующих функций. В зависимости от того, какие цели преследует государство при предоставлении субъектам налога льгот, необходимо различать социальные и экономические налоговые льготы.

Предоставление льгот является целенаправленной деятельностью государства в сфере налогообложения.

Таким образом, тема налоговых льгот является актуальной, тем более, сейчас, когда идет разработка нового налогового кодекса, который должен быть направлен с одной стороны на пополнение бюджета налоговыми поступлениями, с другой - на поддержку производителей, малого и среднего бизнеса. Данная поддержка осуществляется в основном посредством предоставления налоговых льгот.

Цель данной работы - рассмотреть основные аспекты налогового регулирования экономики в Республике Казахстан, а также проанализировать сущность и виды существующих налоговых льгот, и их влияние на налогоплательщика и экономику в целом. В первой главе будет рассматриваться экономическое содержание льгот и их роль в экономике, на основании существующих научных подходов и данных. Также будут рассмотрены все существующие льготы и особенности их предоставления. Налоговые льготы будут рассматриваться по основным налогам: подоходному налогу с юридических и физических лиц и налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на имущество, земельному налог, налогу на транспортные средства.

Во второй главе будет проведен анализ налоговых льгот на примере конкретного предприятия, где будет определяться реальное значение льгот в финансовой деятельности субъекта.

Таким образом, целью данной работы является - проанализировать налоговые льготы с позиций государства и налогоплательщика, с учетом действующего законодательства и их влияние на экономику в целом.

Глава 1. Экономическое содержание налоговых льгот и их регулирующая роль.

§ 1. 1. Сущность налогового регулирования экономики РК.

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов Используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.

Финансово-бюджетная система охватывает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», - справедливо подчеркивал К. Маркс. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий - рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

• работники, своим трудом создающие материальные и нематериальное блага и получающие определенный доход;

• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

А. Смит в своем классическом сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народов» считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Подданные государства, отмечал его российский последователь Н. И. Тургенев, должны давать «средства к достижению цели общества или государства» каждый по возможности и соразмерно своему доходу по заранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобным для плательщика. Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен, в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения.

Всеобщим исходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта налогообложения является валовой внутренний продукт (ВВП) . ВВП образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства. Образованием первичных денежных доходов не ограничивается процесс стоимостного распределения валового продукта. Он продолжается в распределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства:

от работников - в форме подоходного налога и отчислений в пенсионный фонд (10 %), а от хозяйствующих субъектов - в форме налога на прибыль и других налоговых платежей и сборов.

Для того, чтобы обеспечить себя необходимыми денежными средствами в виде уплаченных налогов, государство осуществляет налоговую деятельность, которая является составной частью его финансовой деятельности.

Налоговая деятельность - это деятельность государства, выступающего в целом или в лице уполномоченных на то органов, по установлению налогов и обеспечению их поступления в доход государства.

Основными направлениями налоговой деятельности государства являются:

- установление налогов;

- формирование налоговой структуры государства и обеспечение ее нормального функционирования;

- осуществление контроля за исполнением налоговых обязательств (налоговый контроль) ;

- обеспечение уплаты налогов, включая их принудительное взимание;

- установление юридической ответственности за нарушение налогового законодательства и привлечение к ней лиц, допустивших эти нарушения.

Органами, уполномоченными осуществлять налоговую деятельность, выступают:

Парламент, принимающий законы, посредством которых устанавливаются налоги;

Президент, который в установленных Конституцией случаях может принимать законы, а также указы, имеющие силу законов, посредством которых устанавливаются налоги;

Правительство, осуществляющее деятельность в сфере налогообложения в пределах своей компетенции, включая принятие нормативных правовых актов, входящих в систему налогового законодательства;

Местные представительные и исполнительные органы, осуществляющие деятельность в сфере налогообложения в пределах своей компетенции, что касается главным образом местных налогов (например, предоставление льгот по земельному налогу) ;

Специализированные органы налоговой службы государства, которые реализуют от имени государства либо от своего имени, но в интересах и по поручению государства больший объем налоговой деятельности;

Другие государственные органы в случаях и по основаниям, предусмотренным налоговым законодательством.

Основной задачей налоговой деятельности является обеспечение посредством налогов поступления денежных средств (а при натуральных налогах - материальных ресурсов) в доход государства.

Кроме того, государство в состоянии с помощью налогов активно влиять на экономику, социальные отношения и даже на политику, что достигается посредством придания налогам той или иной функции.

Со стороны государства в любой стране налоги выполняют следующие функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую, распределительную (перераспределительную) .

С помощью фискальной функции формируются государственные денежные фонды , необходимые для выполнения государством хозяйственно-политических функций. В сущности это изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др. ), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

Используя регулирующую функцию, государство изменяет условия налогообложения (вводит одни и отменяет другие налоги), применяет систему налоговых ставок, льгот и штрафов, чем способствует решению важнейших социально-экономических проблем. Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Стимулирующая функция заключается в том, что, маневрируя налоговыми ставками, льготами и санкциями, государство стимулирует развитие технического прогресса, инвестицией отрасли экономики.

Во многих странах сумма прибыли, направляемая на техническое перевооружение, реконструкцию, освоение и расширение производства, освобождается от налогообложения.

Распределительная (перераспределительная) функция налогов проявляется в том, что с помощью налоговой системы государство перераспределяет национальный доход (аккумулированный в госбюджете) в пользу тех или иных групп населения. Это достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социальной защите. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Содержанием государственного налогового регулирования и управления в налоговой сфере является совершение государством следующих действий:

- по организации налоговой системы

- по регулированию поведения участников налоговых правоотношений. Кроме того, все действия, совершаемые государством в рамках государственного управления в налоговой сфере, могут быть подразделены по функциям:

- налоговое устройство;

- налоговое планирование;

- налоговый учет;

- реализация субъектных прав государства в рамках налоговых правоотношений путем односторонне-властного воздействия на поведение налогоплательщиков;

- налоговый контроль.

Налоговое устройство представляет собой управленческую деятельность государства в налоговой сфере, направленную на создание налоговой структуры и налоговой системы. Под налоговой структурой понимается совокупность государственных органов, наделенных компетенцией по совершению властных действий в налоговой сфере. Под налоговой системой понимается совокупность всех существующих в государстве налогов.

Налоговое планирование представляет собой управленческую деятельность государства в налоговой сфере, направленную на установление порядка формирования и размеров доходов государственного бюджета за счет налоговых поступлений. Функция налогового планирования осуществляется в двух формах: составление органами налоговой службы на основе имеющейся у них учетной информации текущих налоговых прогнозов по суммам ожидаемых поступлений от всех налогов в Республике Казахстан; составленный с учетом текущих налоговых прогнозов план формирования доходов государственного бюджета за счет налоговых поступлений на предстоящий бюджетный год государства. Такая форма планирования осуществляется путем принятия Парламентом Республики Казахстан Закона "О республиканском бюджете" и местными представительными органами власти - решений о местных бюджетах.

Налоговый учет представляет собой управленческую деятельность государства в налоговой сфере по сбору, обработке и хранению информации по вопросам функционирования налоговой системы. Функциями налогового учета в Республике Казахстан наделен специальный орган государственного управления, призванный аккумулировать всю информацию, связанную с функционированием налоговой системы Республики Казахстан. Таким органом является Государственный налоговый комитет, который получает от налогоплательщиков всю информацию по существующим у них объектам налогообложения, по порядку исчисления ими суммы причитающихся государству налогов и по порядку их уплаты.

Налоговый контроль представляет собой управленческую деятельность государства в налоговой сфере, направленную на выявление соответствия поведения подвластных субъектов требованиям норм налогового и административного права. Контрольными функциями в Республике Казахстан наделены практически все государственные органы, осуществляющие управление в налоговой сфере: от Парламента - в части контроля исполнения доходной части бюджета до Государственного налогового комитета Республики Казахстан - в части соблюдения налогового законодательства, полноты и своевременности исчисления и уплаты налогоплательщиками причитающихся государству налоговых платежей.

Налоговая служба для осуществления возложенных на нее функций наделена властными полномочиями. Так, на органы налоговой службы возложены законом следующие обязанности:

- соблюдать и защищать права налогоплательщиков и интересы государства, осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других финансовых обязательств перед государством;

- обеспечивать своевременный учет налогоплательщиков и объектов обложения, вести учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет;

- проводить работу по учету, оценке и реализации конфискованного и бесхозяйного имущества, перешедшего в собственность государству, а также составлять отчетность о поступлении налогов, работе налоговых инспекций в объеме и порядке, утвержденных Председателем Государственного налогового комитета Республики Казахстан по согласованию с Государственным комитетом Республики Казахстан по статистике и анализу;

- возвращать плательщикам суммы, излишне внесенные по сравнению с начисленной суммой налога;

- проводить проверки заявлений, сообщений и другой информации о нарушениях налогового законодательства Республики Казахстан;

- соблюдать тайну информации о налогоплательщиках в соответствии с законом;

- разрабатывать формы деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;

- проводить сбор, анализ и оценку фактов нарушений налогового законодательства и вносить соответствующие предложения по устранению причин и условий, способствующих налоговым правонарушениям и преступлениям;

- проводить подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы на основании и в порядке, предусмотренных законом, оперативно-розыскные действия, дознание и предварительное следствие в целях выявления и расследования преступлений, связанных с неуплатой налогов, уклонением от налогообложения или невыполнением других финансовых обязательств перед государством;

- выявлять и пресекать подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой налогов либо совершаемые с целью сокрытия или занижения прибыли (доходов), укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и других платежей в бюджет, а также иные преступления и правонарушения, повлекшие причинение убытков государству, связанных с непоступлением или недопоступлением налогов и других платежей в бюджет;

- в пределах компетенции обеспечивать подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы безопасность деятельности налоговой службы, защиту ее работников от преступных и иных противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;

- осуществлять подразделениями налоговых полиций розыск физических и юридических лиц, уклонившихся от уплаты налогов, в отношении которых поступили официальные сведения о их долге перед государством, либо уклонении от подачи декларации;

- проводить проверки налогоплательщиков по предписаниям руководителей органов налоговой службы;

- представлять отчеты в финансовые органы о суммах поступления налогов и других финансовых обязательств перед бюджетом по форме и в сроки, установленные Министерством финансов Республики Казахстан.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.