Пути совершенствования налогообложения в нефтегазовом секторе Республики Казахстан

Дисциплина: Налоги
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 71 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ

НЕФТЕГАЗОВОГО КОМПЛЕКСА и ЕГО роль в НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. 1. Состояние и развитие нефтегазового сектора Республики Казахстан

1. 2. Мировой опыт государственного регулирования

налогообложения в нефтегазовом секторе

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ

В НЕФТЕГАЗОВОМ СЕКТОРЕ

2. 1. Налоговый режим в нефтегазовом секторе Республики Казахстан

2. 2. Виды налогов и платежи в сфере разведки и добычи нефти и газа

2. 3. Анализ налоговых поступлений в нефтегазовом секторе

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В НЕФТЕГАЗОВОМ СЕКТОРЕ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

3. 1. Проблемы и перспективы развития нефтегазового бизнеса
Республики Казахстан

3. 2. Некоторые проблемы совершенствования налогообложения в нефтегазовом секторе Республики Казахстан

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Нефть и природные газы относятся к основным источникам энергии, и совершенно очевидно, что их лидирующая роль сохранится не только до конца века, но и в начале следующего столетия. При безусловном увеличении темпов роста использования альтернативных источников энергии нефть и газ в 2001 г. и даже в 2020 - 2030 гг., по-видимому, будут обеспечивать не менее половины всего потребления энергии в мире.

В стратегической программе Президента Республики Казахстан до 2030 года акцентируется внимание на нефтяном секторе Казахстана и проводится параллель между экономическим процветанием страны и эффективным использованием национальных нефтяных ресурсов.

Сегодня казахстанский бюджет более чем на 30 % своей заполняемостью зависит от доходов, поступающих в виде налогов и сборов из нефтяного сектора1. Из данного факта можно сделать вывод о том, что нефтяной сектор является стратегической базой и приоритетным направлением в комплексном развитии экономики Казахстана. Именно поэтому развитию нефтяного сектора в сложившейся экономической ситуации придается особо важное значение, поэтому налогообложение недропользователей является приоритетным направлением как фискальной, так и инвестиционной политики нашего государства. В связи с этим условия законодательства, регулирующие данный вопрос, всегда вызывали и вызывают большой интерес у казахстанских и иностранных инвесторов.

Развитие отдельных условий налогообложения недропользователей началось еще до момента перехода Республики Казахстан к порядку предоставления права на недропользование на основании заключаемых контрактов между уполномоченным государственным органом и недропользователем. Основные принципы налогообложения недропользователей, применяемые сегодня, были заложены первоначально в указе президента Республики Казахстан "О нефтяных операциях» от 18 апреля 1994 г. № 1662. а впоследствии указом «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 года № 2235. К таким принципам относятся следующие:

установление условий налогообложения для недропользователей в контракте при его заключении; стабильность условий налогообложения по основным видам налогов и платежей, позволяющая обеспечить сохранение уровня налогообложения недропользователя и баланса интересов между недропользователем и государством на протяжении всего срока действия контракта; уплата, помимо общеустановленных налогов и платежей, специальных платежей за пользование недрами; налоговая граница, то есть ведение отдельного налогового учета доходов и расходов по операциям по недропользованию; установление отдельных условий исчисления подоходного налога и НДС, соответствующих условиям осуществления операций по недропользованию.

Указанные принципы полностью сохранены и являются основополагающими и в проекте Налогового кодекса, разработанного Министерством государственных доходов и Министерством финансов Республики Казахстан.

Цель дипломной работы осветить особенности налогообложения в нефтегазовом секторе Республики Казахстан, рассмотреть проблемы и пути совершенствования.

В связи с этим в работе поставлены следующие задачи:

рассмотреть особенности и задачи развития нефтегазового сектора Республики Казахстан; охарактеризовать принципы и виды налогов в нефтегазовом секторе; определить роль государственного регулирования налогообложением в рассматриваемой сфере опираясь на мировой опыт; проанализировать поступления налогов за 1999-2000 гг; определить проблемы налогового законодательства и пути дальнейшего эффективного налогообложения нефтегазового сектора Республики Казахстан.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.

Методологическую основу дипломной работы составляют труды казахстанских и зарубежных ученых экономистов, статьи периодической печати, а также Законодательно-нормативные акты Республики Казахстан в сфере налогообложения и недропользования.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НЕФТЕГАЗОВОГО КОМПЛЕКСА ЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. 1. Состояние и развитие нефтегазового сектора Республики Казахстан

В стратегии развития Казахстана до 2030 года особая роль отводится нефтегазовому рынку страны. Эффективное использование нефтегазовых ресурсов будет способствовать устойчивому росту экономики и улучшению жизни народа. По запасам нефтегазовых ресурсов Казахстан занимает среди других стран в мире 12 место, а по добыче 15 место. 2

Основными нефтегазоносными провинциями Казахстана являются Прикаспийская впадина, Мангышлак, Бузачи, Южно-Тургайский прогиб. В настоящее время идет интенсивная разведка шельфовой зоны Каспийского моря. Прогнозируемые нефтяные запасы Каспийского региона, по мнению международных специалистов, составляют для Казахстана 85 млрд. барр. (или 11, 548 млрд. т. ) 3.

В Казахстане на сегодняшний день открыто свыше 200 месторождений нефти и газа. Разведанные и разрабатываемые запасы углеводородного сырья приведены в таблицах 1 и 2.

Таблица 1

Разведанные запасы углеводородного сырья категории

C1 по открытым 203 месторождениям в 2000 году 4

Геологические запасы: Геологические запасы

Извлекаемые запасы: Извлекаемые запасы

: Нефти

Геологические запасы: 6, 293 млрд. т.

Извлекаемые запасы: 2, 095 млрд. т.

: Природного газа

Геологические запасы: 1, 901 трлн. м ³ .

Извлекаемые запасы: 1, 830 трлн. м ³ .

: Газового конденсата

Геологические запасы: 944 млн. т.

Извлекаемые запасы: 688 млн. т.

В 10 наиболее крупных месторождениях сосредоточены 87, 8% всех запасов и 85, 9 % добычи нефти республики, уникальными признаются Тен-гизское нефтегазовое месторождение в Атырауской области и Карачаганакское газонефтеконденсатное месторождение в Западно-Казахстанской области.

Таблица 2

Разрабатываемые запасы 77 месторождений с суммарными запасами углеводородов по категории C1 в 2000 году 5

Геологические запасы: Геологические запасы

Извлекаемые запасы: Извлекаемые запасы

: Нефти

Геологические запасы: 5, 177 млрд. т.

Извлекаемые запасы: 1, 723 млрд. т.

: Природного газа

Геологические запасы: 1, 649 трлн. м ⁵ .

Извлекаемые запасы: 1, 557 трлн. м .

: Газового конденсата

Геологические запасы: 890 млн. т.

Извлекаемые запасы: 655 млн. т.

По степени промышленного освоения в структуре запасов преобладают запасы месторождений, подготовленных к промышленному освоению, большая часть которых относится к региону Прикаспия. Доля запасов разведываемых и законсервированных остается невысокой. Основные месторождения нефти и газа приурочены в Западном Казахстане к прибортовым зонам Прикаспийской впадине. Ведущее положение в географическом размещении запасов и добыче нефти занимает Атырауская область, а природного газа - Западно-Казахстанская.

Наиболее крупными месторождениями являются Тенгизское нефтегазовое, Карачаганакское нефтегазоконденсатное, Узеньское газонефтяное, Жанажольское нефтегазовое, Северо-Бузачинское газонефтяное, Жетыбай-ское нефтегазоконденсатное, Каражанбасское газонефтяное, Кенкияк - нефтяное, Кумколь - нефтяное (рисунок 1) .

Извлекаемые запасы нефтегазовых ресурсов Республики Казахстан сосредоточены в шести областях - Атырауской, Мангистауской, Актюбинской, Западно-Казахстанской, Кызылординской и Карагандинской (рисунок 2) .

Рисунок 2.

Распределение начальных извлекаемых запасов нефти по административным областям

Нефтяной потенциал Казахстана в последние годы резко возрастает за счет обнаружения огромных запасов шельфовой зоны Каспия. Казахстанский сектор Каспийского моря, условная граница которого располагается вдоль меридиана 49°30', в географическом отношении разделяется на две приблизительно равные части: северную (мелководную часть моря) и южную (глубоководную часть моря) . Южной границей мелководной части считается широта мыса Тюб-Караган. Средняя глубина моря здесь около шести метров.

Южнее мыса Тюб-Караган располагается глубоководная часть акватории, географически относимая к Среднему Каспию. Глубина моря здесь колеблется от десятков до первых сотен метров.

По результатам ранее проведенных географических исследований выявлено несколько десятков структур. Наиболее важными результатами этих исследований является выявление в пределах акватории верхнепалеозойской карбонатной платформы с рифовыми массивами: Кашаган, Адайское, Му-рунжырау и другие. Эти данные позволяют предполагать, что наиболее высокий потенциал нефтегазоносности Прикаспийского региона сосредоточен в пределах Северного Каспия. Кроме того, в пределах акватории предполагаются более высокие, чем на суше, перспективы нефтегазоносности надсоле-вых образований, аналогичные месторождениям Мартыши, Прорва и другим,

Не менее значительные перспективы нефтегазоносности структур Южного Каспия, возможно являющихся морскими аналогами крупнейших месторождений Узеньское, Жетыбайсоке, Дунга за счет увеличения мощности осадочного чехла в сторону акватории, продолжение Бузачинской группы месторождений в море, Каражанбас и другие.

Весь рассматриваемый регион может быть подразделен на три самостоятельные зоны:

Прикаспийская, включая морское продолжение Приморского, Аты-рауского, Новобогатинского, Октябрьского и Жамбайского поднятий;
Бузачинская, включая морскую часть одноименного поднятия;
Мангистауская, включая морское продолжение Тюб-Караганской антиклинали, Песчано-Ракушечного поднятия, Сегиндинской и Жазгурлинской впадины.

Потенциально наиболее перспективной их них является Прикаспийская, где по самым осторожным оценкам прогнозные ресурсы нефти могут составлять 2, 5 млрд. т. и до 1, 5 трлн. м ³ свободного газа. Основные перспективы Бузачинской зоны связаны с нижнемеловыми, юрскими и, возможно, триасовыми песчано-глинистыми породами. Прогнозная оценка запасов нефти 250-300 млн. т.

Прогнозные запасы нефти, связанные здесь с мезозойским комплексом пород, могут оцениваться в 800 млн. т. Наиболее вероятно открытие газонефтяных и газоконденсатных месторождений без сероводорода. Примером могут служить открытые месторождения Ракушечное-море и Скалистое-море, В целом потенциальные запасы шельфа оцениваются по нефти на уровне 3, 5 млрд. т. и по газу до 2, 0 трлн. м ³ , что сопоставимо с общими запасами всех категорий на суше.

По последним данным потенциальная возможность шельфовой зоны оцениваются в 9, 0 - 26, 0 млрд. т. нефти, а реально извлекаемые запасы нефти в целом в Казахстане оцениваются в 11, 0 млрд. т. нефти, что превращает его в одну из богатейших стран мира по запасам нефтегазовых ресурсов.

По состоянию на начало 1999 года запасы газа промышленных категорий, включающие свободный газ газовых шапок, разведаны на 75-ти месторождениях углеводородного сырья. Суммарный объем составляет около 1901 млрд. м ³ . при этом остаточные запасы оцениваются специалистами более чем в 1830 млрд. м ³ .

Запасы газового конденсата по категориям А+В+С1 , учтены по 31 месторождениям. Остаточные извлекаемые запасы газового конденсата составляют около 694 млн. т. при начальных запасах 714 млн. т. Добыча конденсата в республике осуществляется на 15-ти месторождениях. Из более чем 20 млн. т накопленной к началу 1996 года добычи конденсата около 18 млн. т. извлечено на Карачаганакском месторождении, запасы газового конденсата, на котором составляют около 91 % всех запасов конденсата Казахстана. Кроме Карачаганакского месторождения значительные запасы конденсата установлены на месторождениях Жанажол (Актюбинской обл. ) и Имашевское (Атырауской обл. ) . На остальных месторождениях запасы газового конденсата не превышают 0, 2 - 0, 3 млн. т. Исключение составляют только месторождения Тенге, Южный Жетыбай, Ракушечное (в Мангистауской обл. ), запасы конденсата, на которых превышают указанное значение. 6

На сегодняшний день руководство нефтяного сектора осуществляет ННК "Казахойл", которая была создана Указом Президента Республики Казахстан от 4 марта 1997 года. Основной целью деятельности ННК "Казахойл" является содействие производственно-экономическому развитию нефтегазо-добывающей промышленности в республике, а также смежных производств - нефтехимии, энергетики, строительства, машиностроения, сферы услуг и т. д. Другой целью является привлечение иностранных инвестиций. В своей работе ННК "Казахойл" опирается на основные законы РК: "Закон о нефти" (1996) и другие, которые призваны регулировать природопользование в республике.

В состав компании "Казахойл" входит АО "Эмбамунайгаз" (85 %), часть пакета акций АО "Актюбемунайгаз" (20, 5 %), АО "Тенгизмунайгаз" (85 %) и другие предприятия. АО "Южнефтегаз" приватизировано 28 августа 1996 года, 90 %-тами его акций владеет канадская компания "Харрикейн Хадрокарбонз" и оно переименовано в 1997 году в АО "Харрикейн Кум-коль". Контрольным пакетом акций АО "Актюбемунайгаз" (60 %) владеет Китайская национальная нефтяная компания (CNPC) . Контракт был заключен 3 июня 1997 года сроком на 20 лет. Стоимость его состав. ляет 320 млн. долл. Также Китайская национальная нефтяная компания (КННК) выиграла тендер на разработку Узеньского месторождения, второго после Тенгизского по запасам нефти в Казахстане. Его извлекаемые запасы специалисты оценивают в 140 млн. т. нефти. Сегодня здесь добывают около 2 млн. т. сырья в год. КННК берется, затратив в течение 5 лет - 4 млрд. 380 млн. долл., довести ежегодную добычу до 8 млн. т. Кроме того, 1 млрд. 100 млн. долл. планируется вложить в АО "Актюбемунайгаз" и к 2002 году выйти здесь на уровень в 5 млн. т. нефти. В течение 5 лет стороны намерены проложить нефтепровод с запада на восток до границы с Китаем. Общая сумма контракта между Казахстаном и Китаем составила 9, 5 млрд. долл.

АО "Мангистаумунайгаз" приватизировано также в 1997 году. Соглашение подписано 11 мая с индонезийской компанией "Сентрал Эйша Петро-лиум ЛТД", входящей в группу компаний "Медко Энерджи Корпорейшн". Им принадлежит 60 % акций. Общая сумма составит 4 млрд. 348 млн. долл. Из них 4, 1 млрд. инвестиций будут сделаны в течение 20 лет; бонусы - 248 млн. долл., экологическая программа - 70 млн. долл., социальная сфера - 30 млн. долл.

АО "Актюбемунайгаз", расположенное на территории Актюбинской области, осуществляет разработку и эксплуатацию нефтяных месторождений "Жанажол" и "Кенкияк" и структурно подразделяется на нефтегазодобываю-щие управления "Октябрьскнефть" и "Кенкиякнефть", Актюбинское управление разведочного бурения и Октябрьское управление буровых работ, Жанажолский газоперерабатывающий завод.

Актюбинское управление разведочного бурения осуществляется бурение поисковых и разведочных скважин на территории Актюбинской области. Кроме того, в составе объединения работают: Октябрьское и Кенкиякское управление технического транспорта; управление технологического транспорта и специальной техники; СМУ "Актюбинскнефть", Джаксылгайская и Октябрьская базы производственно-технического обслуживания и комплектации.

На месторождении "Жанажол" извлекаемые запасы составляют 103, 346 млн. т., газового конденсата 26, 542 млн. т., попутного газа 28, 323 млрд. м ³ и свободного газа из газовой шапки 100, 481 млрд. м . Объем добычи нефти по месторождению в 1998 году составил 2, 338 млн. т., попутного газа -699, 9 млрд. м ³ . Месторождение "Кенкияк" содержит 10, 355 млн. т. извлекаемых запасов нефти. Добыча нефти в 1998 году составила 285, 5 тыс. т. Число работающих на АО "Актюбемунайгаз" в 1998 году составляло - 9, 2 тыс. человек. На 1999 год с учетом предстоящей реструктуризации установлен лимит численности работающих в размере 6879 человек. Объем капитальных вложений в 1998 году составил 65, 4 млн. долл., в том числе за счет кредитов с китайской стороны - 42, 4 млн. долл., за счет собственных средств - 13 млн. долл. Все кредиты были краткосрочными. Себестоимость тонны нефти в 1998 году была 3, 3 тыс. тенге.

АО "Мангистаумунайгаз" находится в городе Актау и структурно подразделяется на НГДУ "Комсомольскнефть"; Узеньское управление буровых работ; Мангистауское управление буровых работ; Жетыбайское управление буровых работ; Управление технологического транспорта; капитального ремонта скважин.

НГДУ "Жетыбайнефть" разрабатывает и эксплуатирует месторождения: Жетыбай с извлекаемыми запасами нефти 143, 7 млн. т., эксплуатация ведется с 1967 года, добыто около 35 % извлекаемых запасов нефти.

НГДУ "Комсомольскнефть" разрабатывает нефтяное месторождение Каламкас, введенное в разработку в 1979 году, с начальными извлекаемыми запасами 165, 824 млн. т. За время эксплуатации добыто менее 30 % от начальных извлекаемых запасов.

АО "Мангистаумунайгаз", являясь самым крупным добывающем предприятием РК, характеризуется падающей добычей, так, в 1998 году было добыто 3347, 4 тыс. т. нефти, что составило по сравнению с 1997 годом 74, 7 %. Большая часть нефти добывается на месторождениях Каламкас и Жетыбай. Снижение добычи, кроме технических причин, было связано с трудностями в ее реализации.

Опытно-экспериментальное НГДУ "Каражанбаснефть", подчиняющееся непосредственно национальной нефтяной компании "Казахойл", разрабатывает нефтяное месторождение на полуострове Бузачи с применением тепловых методов повышения нефтеотдачи: закачки перегретого пара в нефтяные залежи и внутрипластовое влажное горение нефти.

Одним из старейших нефтегазодобывающих предприятий республики является АО "Эмбамунайгаз", расположенное в г. Атырау. Структурно объединение подразделяется на: НГДУ "Жаикнефть", НГДУ "Доссорнефть", НГДУ "Макатнефть", Балыкшинское управление буровых работ, вышкомон-тажная контора. Центральная база производственного обслуживания. Центральная научно-исследовательская лаборатория, управление технологического транспорта, трест "Эмбанефтьстрой" и другие. В настоящее время АО "Эмбамуннайгаз" разрабатывает 22 нефтяных месторождений.

В южной части Тургайского прогиба на границе Кызылординской и бывшей Жезказганской областей открыта новая нефтегазовая провинция. В - Кызылорде образовано АО "Харрикейн Кумколь", которое разрабатывает месторождение Кумколь с 1996 года. Структурно "Харрикейн Кумколь" подразделяется на: Кумкольскую экспедицию глубокого эксплуатационного бурения, Кумкольское управление технологического транспорта, Кумкольское управление производственно-технического обслуживания и комплектации оборудования, МП "Мунайши", МП "Казахстан", отдел рабочего снабжения. По месторождению Кумколь утвержденные запасы нефти составляют 89, 4 млн. т., попутного газа - 1, 72 млрд. м ³ .

АО "Тешмзмунайгаз" расположено в поселке городского типа Кульса-ры и имеет на балансе 19 нефтяных месторождений надсолевого комплекса. Структурно оно подразделяется на НГДУ "Кульсарынефть", "Прорванефть" и другие транспортные и обслуживающие подразделения.

На современном этапе в эксплуатации находится 11 месторождений:

Центрально-Восточная Прорва с балансовыми запасами нефти - 52001 тыс. т. ; Западная Прорва - 23565 тыс. т. ; Терень-Узек - 24238 тыс. т. ; Тажигали - 6635 тыс. т. ; Актобе - 5171 тыс. т. ; Досмухамбет - 4079 тыс. т. ; Каратон-Кашкинбет -8064 тыс. т. ; Касчагыл - 1278 тыс. т. ; Кульсары - 7080 тыс. т. ; Мунайлы - 1080 тыс. т. ; Акинген - 1825 тыс. т.

Совместное предприятие "Тенгизшевройл" расположено в Венгерском вахтовом поселке вблизи месторождения Тенгиз, которое разрабатывается на основании контракта с Республикой Казахстан совместно с американской нефтяной компанией "Шевройл". Месторождение Тенгиз введено в опытно-промышленную эксплуатацию с апреля 1992 года с извлекаемыми запасами (по вскрытой части подсолевых отложений) 7 251 377 тыс. т. В настоящее время добыча нефти ограничивается возможностями газоперерабатывающего завода и квотой на транспортировку через территорию России. С пуском очередных КТЛ (комплексно-технических линий) газоперерабатывающего завода, которых всего планируются построить 12, добыча нефти в 1998 году достигла 8, 46 млн. т., в 2002 будет - 12, 0 млн. т. . а в дальнейшем будет доведена до 36 млн. т. в год.

Компания Chevron была первой, подписавшей контракт в 1993 году на совместное предприятие по развитию гигантского Тенгизского месторождения в Западном Казахстане, в котором сегодня и компания Mobil имеет свою долю. Обширное газовое месторождение Карачаганак развивается при содействии консорциума, включающего British Gas, Agip и Техасе. Казахстан недавно подписал документ на разведку 12 участков своих оффшорных каспийских вод7.

Добыча нефти по данным ННК "Казахойл" в 1998 году достигла 25, 9 млн. т., в 1999 году порядка 28 млн. т., а в 2000 г. 34 млн. т. При этом значительная доля в общем, объеме в 1998 году обеспечена добычей на совместном предприятии "Тенгизшевройл" - 8, 46 млн. т., "Казахойлом" - 15, 9 млн. т. Добыча газа по сравнению с 1997 годом снизилась с 6 млрд. м ³ до 5, 5 млрд. м ³ (рисунок 3) .

Рисунок 3

Динамика добычи нефти