Учет совокупного годового дохода и вычетов из него

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ

1. Понятие дохода
2. Учет Дохода от основной деятельности
3. Учет доходов от неосновной деятельности

ГЛАВА 2. УЧЕТ СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА И ВЫЧЕТОВ

ИЗ НЕГО

1. Учет совокупного годового дохода
2. Учет вычетов
3. Учет по подоходному налогу

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Представляется на рассмотрение дипломный проект «Особенности учета совокупного годового дохода предприятия и вычетов из него» на примере ТОО «Ромат». Раскрытие данной темы является на сегодняшний день актуальной. О ее актуальности свидетельствует тот факт, что отличительной особенностью 2006 года является то, что налогоплательщики - юридические лица, работая в условиях действия Налогового Кодекса обязаны до 31 марта 2006 года представить органам налоговой службы декларацию о совокупном годовом доходе (СГД) и произведенных вычетах за 2007 год в соответствии с Законом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет в Республике Казахстан » Для того чтобы декларация была подготовлена в срок и с учетом требований налогового законодательства на данный период необходимо точно и своевременно произвести учет доходов на рассматриваемом предприятии.

Для точного и своевременного составления декларации необходимо исчислить как доходы, так и вычеты, на основании данных финансовой деятельности.

Необходимо иметь в виду, что доходы и расходы в целях налогообложения определяются по методу начисления (ст. 40 Закона РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет в Республике Казахстан».

В связи с этим основной целью дипломной работы было составление декларации на основе новых требований.

Для выполнения данной цели основными задачами было:

1. Изучить исчисление и порядок отражения в отчетности доходов от основной деятельности;
2. Изучить порядок исчисления и отражения в отчетности доходов от неосновной деятельности;
3. На основе Инструктивных материалов произвести определение совокупного годового дохода;
4. Применить на практике порядок вычетов из совокупного годового дохода;
5. Исчислить налогооблагаемую прибыль;

Данные вопросы планировалось рассмотреть на конкретном примере ТОО «Ромат». Рассматриваемое предприятие является промышленным предприятием, производящим товары народного потребления. Уставный фонд составляет 5704, 4 тыс. тенге. Место расположения данного предприятия г. Аламаты, ул. Байзак Батыра 85. Данное предприятие является хозяйствующим субъектом с частной формой собственности. Основным учредителем является господин Ракиш А. Т. На основании основных направлений Правительства Республики Казахстан в части развития промышленности является то, что «Основными направлениями промышленной политики правительства будет реализация комплекса мер по защите отечественных товаропроизводителей, повышение ответственности управляющих компанией за востановление и стабилизацию производства, создание системы стандартов мирового уровня, реализация мер по выравниванию уровня цен предприятий - экоспортеров с ценами мирового рынка» данное предприятие работает с 1992 года на рынке Казахстана, является одним из стабильно работающих предрприятий. Бухгалтерский и налоговой учет для своевременного составления декларации о Совокупном Годовом доходе данное товарищество производит на основании разработанной учетной политики. Учетная политика утверждена руководителем предприятия. Разрабатывалась она на основе Указа Президента Республики Казахстан от 26 декабря 1999 года № 2732 «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями. ) и исходя из данного закона, на основании Стандарта Бухгалтерского Учета №1. Учетная политика прдприятия является основой для ведения учета.

Учетная политика - это совокупность способов, применяемых руководителем субъекта для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансосвой отчетности в соответствии с их принципами и основами.

При формировании и использовании учетной политики предприятием, их главным бухгалтером соблюдаются следующие принципы:

1. Принцип начисления. Доходы и расходы предприятия признаются и отражаются в бухгалтерской отчетности по мере их поступления или возникновения (а не на основе получения денежных средств или их оплаты) .

2. Непрерывная деятельность. На основании данного принципа субъект рассматривается как непрерывнодействующий т. е. как продолжающий работать в необохримом будующем. Предпологать, что у него нет намерения ни необходимости в ликвидации или значительном сокращении масштаба деятельности.

3. Понятность. Учетная политика ТОО «Ромат» исходит из того, что информация, отраженная в финансовом является понятной пользователям.

4. Значимость. Учетная политика ТОО «Ромат» направлена на раскрытие в финансовых отчетах информации, которая является существенной, если ее пропуск или неправильное представление могут существенно повлиять на экономические решения пользователей финансовой отчетности.

5. Достоверность. Информация является достоверной, когда в ней отсутствуют существенная ошибка или предвзятость и на не можно положиться.
6. Нейтральность. Информация, представляемая в финансовой отчетности должна быть абсолютно свободной от предвзятости, для того, чтобы быть надежной;
7. Осмотрительность. Соблюдение степении предосторожности при принятии решений, необходимых для выяснения оценок в условиях неопределенности, для того, чтобы активы и доход небыли переоценены, а обязательства или расходы небыли недооценены.
8. Завершенность. В целях обеспечения достоверности информация в финансовых отчетах должна быть полной.
9. Сопостовимость. Для того чтобы финансовая отчетность была полезной и содержательной она должна быть сопостовимой от одного отчетного периода к другому. Пользователи должны быть информированы об учетной политике, используемом субъектом при подготовке финансовой отчетности, всех изменениях в этой политике и результатах этих изменений.
10. Последовательность. Учетная политика, выбранная субъектом, применяется им последоловательно от одного отчетного периода к другому.
11. Правдивое и беспристрастное представление. Финансовые отчеты должны создавать у пользователей правдивое и безпристрастное представление о финансовом положении, результате финансово - хозяйственной деятельности, движения денежных средств субъекта.

Базой для формирования учетной политики являеются стандарты бухгалтерского учета, которые допускают альтернативные способы отражаения хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств, результатаов деятельности.

На основании основных положений по формированию учетной политики ТОО «Ромат» использовал право выбора одного из способов, предлагаемых в каждом стандарте, обосновании их исходя из условий деятельности в качестве основы для ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности.

Финансовые средства Товарищества формируются за счет:

1. доходов от основной деятельности;

2. доходов от неосновной деятельности

3. кредитовых банков

4. других поступлений.

Экономические показатели данного предприятия характеризуются следующими данными:

Основные технико - экономические показатели, характеризуются следующими данными:

Таблица 1

Данные таблицы свидетельствуют, что предприятие завершило свой отчетный период с доходом к распределению в размере 2020, 0 тыс. Тенге. При анализе затрат на производство продукции установлено, что затраты на производство снижаются быстрыми темпами. Так при затратах 2006 год в сумме 377832, 0 тыс. Тенге, в 2007 году затраты составили 26982, 0 тыс. Тенге (в сопоставимых показателях) .

Следует отметить, что валовой доход, как показатель рентабельности выпускаемой продукции при сравнении с 2006 годом снижен.

Анализ расходов периода, свидетельствует, что данные расходы значительно сокращены по сравнению с 2006 годом.

При анализе доходов за период 2006 года следует, в 2006 году получен убыток в сумме 775, 8 тыс. тенге, который не нашел отражения в 2007 году по причине того, что данный убыток сложился по бухгалтерскому учету.

Кроме того, в ходе изучения вопроса «Совокупный годовой доход» установлено, что кроме правильного исчисления доходов необходимо исчислять и вычеты. Незначительное отклонение в вычетах в ту или другую сторону может привести к искажению отчетности компании, что в свою очередь приведет к суммам штрафных санкций со стороны фискальных органов.

Следовательно, правильность составления декларации по совокупному годовому доходу является основным показателем деятельности предприятия по итогам того или иного периода.

Осуществляя налоговой учет предприятие использует нормативные правовые документы, регулирующие деятельность предприятия. Основным документом является Налоговой Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», введенный с 1. 01. 2006 года в действие, Стандарты бухгалтерского учета, Методические Указания Департамента Бухгалтерского учета и аудита и ряд других документов, Налоговые расчеты и платежи предприятием произодятся на основании Закона Республики Казахстан от 24. 04. 1999 года за №2235 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» с внесенными в него изменениями и дополнениями.

В ходе работы были исследованы основные моменты составления декларации по совокупному годовому доходу. Вместе с тем, одним из направлений данной работы было изучение проведения учета вычетов на данном предприятии.

Важная роль бухгалтерского учета принадлежит и в деле правильного определения размеров платежей подоходного налога с юридических лиц, который является одним из основных источников поступления в государственный бюджет

Поэтому раскрытие данной темы является не только актуальной, но и имеющей большое значение как для финансового положения компании, так и для экономики в целом.

Следует отметить, что не только составление совокупного годового дохода является первоочередным делом предприятия. Первичный бухгалтерский учет на хозяйствующих субъектах в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета, Генеральном плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, изданных в соответствие с Законами Республики Казахстан «О бухгалтерском учете», «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а также инструкций, положений и рекомендаций, изданных Министерством Финансов Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.

При чем действующая в республике система бухгалтерского учета максимально приближена к международным бухгалтерским стандартам.

Любое производство продукции, работ и услуг связано с определенными затратами.

В понятие «затраты» включается уменьшение активов (материалов, денежных средств) или увеличение обязательств (чаще всего кредиторской задолженности), связанные с возникновением издержек производства. По Стандартам бухгалтерского учета «актив» определяется как ресурс, контролируемый субъектом, как результат предыдущих событий, и от которого ожидается получение дохода в будущем.

Кроме того в данной работе исследованы порядок определения совокупного годового дохода, валового дохода, налогооблагаемого дохода, суммы подоходного налога с юридических лиц.

Данная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

ГЛАВА 1 ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ.

1. 1. Понятие дохода

Экономическая целесообразность функционирования предприятия в условиях рыночной экономики определяется получением дохода. Доход-ность предприятия характеризуется абсолютными и относительными пока-зателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма доходов или прибыли. В специальной зарубежной литературе понятие «доходы» опре-деляется следующим образом: «Доходы - это увеличение экономической выгоды в течение отчетного периода в форме притока средств или увеличе-ния стоимости активов либо сокращения пассивов, что приводит к росту капитала, за исключением тех случаев, когда такой рост обеспечивается за счет взносов акционеров»

Система показателей доходности состоит прежде всего из абсолютных показателей финансовых результатов, к которым относятся: доход от реа-лизации продукции (работ, услуг) ; валовой доход: доход от основной дея-тельности; доход от неосновной деятельности; доход от обычной деятель-ности до налогообложения; доход от обычной деятельности после налого-обложения; доход от чрезвычайных ситуации; чистый доход, являющийся конечным финансовым результатом деятельности предприятия.

Доход в обобщенном виде отражает результаты хозяйствования, продук-тивность затрат живого и овеществленного труда. Одни экономисты отно-сят его к показателям экономического эффекта, другие - к эффективности работы предприятия.

Роль дохода существенно возросла в условиях рынка. Как известно, при планово-директивной экономике она была принижена. Получение дохода (прибыли) как целевая функция любого предприятия отрицалось. С пере-ходом на рыночную экономику доход (прибыль) стал ее двигательной си-лой. Именно он определяет решение коренных взаимосвязанных про-блем: что производить, как производить и для кого производить. Получе-ние дохода стало целью функционирования любого предприятия посколь-ку он в условиях рыночной экономики является основным источником его производственного и социального развития. Рост дохода создаст финансо-вую базу для самофинансирования, являющегося обязательным условием успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и расширению производственно-технической базы предприятия. Он означает, что каждое предприятие покрывает свои теку-щие и капитальные зач рати за счет собственных источников. При времен-ной недостаточности в средствах потребность в них может обеспечиваться за счет краткосрочных ссуд банка и коммерческого кредита, если речь идет о текущих затратах, и долгосрочных банковских кредитов, используемых на капитальные вложения.

За счет дохода выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, доход становится важнейшим показателем для оценки производ-ственной и финансовой деятельности предприятия. Он характеризует сте-пень его деловой активности и финансового благополучия. По доходу оп-ределяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

Роль дохода в условиях рыночной экономики определяется функциями, которые он выполняет. В специальной литературе стран СНГ нет единого мнения по вопросу о функциях дохода: их насчитывается от двух до шести. По нашему мнению, он выполняет две функции: источника доходов гос-бюджета, источника производственного и социального развития предпри-ятий и объединений.

Единство функций в их зависимости и взаимообусловленности делает доход тем элементом хозяйствования, в котором увязываются экономичес-кие интересы общества, коллектива предприятия и каждого работника. Отсюда ясна важность проблемы образования и распределения дохода, прак-тическое решение которой обеспечивает необходимую зависимость эффек-тивности деятельности хозяйствующего субъекта от величины полученно-го и оставляемого в его распоряжении дохода.

Для того, чтобы доход мог эффективно выполнять свои функции, необ-ходимы следующие основные условия.

1. Цены на продукцию должны с определенной степенью приближения выражать общественно необходимые затраты труда и при этом учитывать непрерывное повышение производительности труда и снижение себестои-мости.

2. Система калькулирования изделий и определения себестоимости про-дукции должна быть научно обоснованной.

3. Механизм распределения дохода должен играть активную роль и слу-жить стимулирующим фактором развития производства и повышения его эффективности.

4. Эффективное использование дохода возможно лишь в системе всех остальных финансовых рычагов (амортизационные отчисления, финансо-вые санкции, налогообложение, акцизы, арендная плата, дивиденды, про-центные ставки, фонды специального назначения, вклады, паевые взносы, инвестиции, формы расчетов, виды кредитов, курсы валют и цепных бумаг и др. ) .

«Следует однако отметить, что абсолютная величина дохода относится к показателям экономического эффекта, а не эффективности финансово-хо-зяйственной деятельности предприятия, она еще мало о чем говорит. До-ход в 500 тыс. тенге может быть доходом разновеликих по масштабам деятельности и размером вложенного капитала предприятия.

Соответственно и степень относительной весомости этой суммы будет неодинаковой. Поэ-тому для более реальной оценки получаемого дохода используются отно-сительные показатели доходности, к которым относятся различные пока-затели рентабельности, выражающие уровень доходности и характеризую-щие эффективность деятельности предприятия.

В росте показателей доходности предприятия заинтересованы как сам хозяйствующий субъект, так и государство. Поэтому на каждом предпри-ятии необходимо проводить систематический учет и анализ абсолютных и отно-сительных показателей доходности».

В задачи как учета так и анализа показателей доходности входят:

- оценка выполнения плана абсолютных показателей доходности;

- изучение составных элементов образования чистого дохода;

- выявление и количественное измерение влияния факторов, воздейст-вующих на доход;

- изучение направлений, пропорций и тенденций распределения дохо-да;

- выявление резервов роста дохода;

- разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию дохода с учетом перспектив развития предприятия;

- исследование различных коэффициентов доходности (рентабельнос-ти) и факторов, влияющих на их уровень.

Доходы представляют собой совокупность денежных средств, концентрируемых в руках конкретных лиц, в том числе различных субъектов или государства, для выполнения ими своих функций. Например, государственные доходы - это денежные и материальные ресурсы, поступающие в пользу государства в ходе распределения или перераспределения национального дохода. Основным источником формирования выступают налоги. В целом доходы делятся на:

1. доходы юридических лиц;
2. доходы физических лиц;

Поскольку доход представляет собой денежное выражение стоимости совокупности переданных или реализованных товаров (работ, услуг), важным моментом является критерий его признания. Согласно МСФО №18 под признанием дохода подразумеваются нижеследующие условия:

1 Передача покупателю значительных рисков и вознаграждений, связанных с правом собственности на товары (работы и услуги) ;

2. Отсутствие любого контроля, связанного с проданными товарами;

3. Надежная оценка суммы выручки, а также наличие вероятности того, что экономические выгоды, связанные ос сделкой, поступят в компанию;
4. Правильный подсчет всех понесенных и ожидаемых затрат, связанных со сделкой

Признание дохода связано с тремя основными моментами:

1. Доход, признанный при передаче (момент продажи) ;
2. Доход, признанный после передачи;
3. Доход, признанный до передачи.

Иначе говоря, уточняются все гарантированные условия для признания дохода, которые во многом определяют разновидность отрасли, процессы, связанные с получением прибыли, а также методы расчетов.

По характеру образования доход подразделяется на:

1. Первичные доходы, не имеют расчетную природу;
2. Вторичные доходы - служат в качестве корректировки стоимости.

По областям возникновения доходы подразделяются на:

1. Доходы от основной деятельности;

2. Доходы (убытки) от неосновной деятельности;

а) . Результат от производственной деятельности;

б) . Результат от финансовой деятельности;

3. Доход от неосновной деятельности

4. Результат от прочей реализации;

В зависимости от источника формирования:

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда