Таможенные преступления: основные виды
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...3
ГЛАВА 1. ЗАКОННОЕ ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ И ТАМОЖЕННЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ.
1.1 Понятие и принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .6
1.2 Таможенные преступления: проблемы разграничения ... ... ... ... ...13
1.3 Биоресурсы как основной объект контрабанды ... ... ... ... ... ... ... 18
ГЛАВА 2. ПОСЛЕДСТВИЯ КОНТРАБАНДЫ И МЕРЫ ПО ЕЕ СОКРА.ЩЕНИЮ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН.
2.1. Последствия контрабанды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .34
2.2 Контрабанда наркотиков в Центральной Азии и сотрудничество стран СНГ в борьбе с ней ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...38
2.3 Необходимые меры по сокращению контрабанды в Казахстане ... ...43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..49
БИБЛИОГРАФИЯ ... ... ... ... ... ... ... ... .53
ГЛАВА 1. ЗАКОННОЕ ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ И ТАМОЖЕННЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ.
1.1 Понятие и принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .6
1.2 Таможенные преступления: проблемы разграничения ... ... ... ... ...13
1.3 Биоресурсы как основной объект контрабанды ... ... ... ... ... ... ... 18
ГЛАВА 2. ПОСЛЕДСТВИЯ КОНТРАБАНДЫ И МЕРЫ ПО ЕЕ СОКРА.ЩЕНИЮ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН.
2.1. Последствия контрабанды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .34
2.2 Контрабанда наркотиков в Центральной Азии и сотрудничество стран СНГ в борьбе с ней ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...38
2.3 Необходимые меры по сокращению контрабанды в Казахстане ... ...43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..49
БИБЛИОГРАФИЯ ... ... ... ... ... ... ... ... .53
Становление таможенного дела в Республике Казахстан происходило в сложных условиях, связанных с образованием независимого государства экономическими реформами и структурной перестройкой.
Развитие экономики на данном этапе, необходимость постепенного вхождения Республики Казахстан в систему межхозяйственных связей, подготовка к вступлению во Всемирную торговую организацию, требовало проведения определенных реформ в таможенной службе и во внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.
Таможенный контроль является одним из средств реализации таможенной политики государства и представляет собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Республики Казахстан по обеспечению соблюдения законодательства РК и международных договоров РК, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы. Основная цель осуществлении таможенного контроля заключается в выявлении с помощью различного ряда проверок соответствия проведения таможенных операций и действий таможенному законодательству, соблюдение физическими и юридическими лицами, участвующих в таможенной деятельности, установленных таможенных правили процедур. Характер и содержание деятельности таможенных органов во многом определяется именно таможенным контролем занимающим важное место в сфере таможенного дела.
Кроме того, в необходимых случаях, установленным законодательством, при проведении таможенного контроля могут применяется и другие методы контроля, в том числе разрешается использование различных специальных технических средств способствующих упрощению процедуры таможенного контроля, а также имеет большое значение в борьбе с контрабандой товаров и транспортных средств. [12, с. 76]
Эффективность исполнения задач, стоящей перед таможенной организацией напрямую зависит от уровня технической оснащенности и общим состоянием материально технической базы таможенных органов РК.
В практической деятельности таможенных органов все виды, формы и методы таможенного контроля находится в тесной взаимосвязи. Правовые системы в рамках которых создавался и развивался таможенный контроль, оказали самое непосредственное влияние на его развитие.
Важнейшим принципом осуществления таможенного контроля различие государственных систем является формированием в отношениях между государствами международно-правовых обычаев, основой которых является единообразная практика применения в течении длительного периода времени одинаковых по содержанию национальных правил, соблюдение государственной взаимности в отношении друг с другом.
Развитие экономики Республики Казахстан на данном этапе и необходимость постепенного вхождения республики в систему межхозяйственных связей, подготовка к вступлению во Всемирную торговую организацию требуют проведения определенных реформ таможенной службы и внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.
Целью данной работы является исследование контрабанды как основного вида таможенных преступлений.
Развитие экономики на данном этапе, необходимость постепенного вхождения Республики Казахстан в систему межхозяйственных связей, подготовка к вступлению во Всемирную торговую организацию, требовало проведения определенных реформ в таможенной службе и во внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.
Таможенный контроль является одним из средств реализации таможенной политики государства и представляет собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Республики Казахстан по обеспечению соблюдения законодательства РК и международных договоров РК, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы. Основная цель осуществлении таможенного контроля заключается в выявлении с помощью различного ряда проверок соответствия проведения таможенных операций и действий таможенному законодательству, соблюдение физическими и юридическими лицами, участвующих в таможенной деятельности, установленных таможенных правили процедур. Характер и содержание деятельности таможенных органов во многом определяется именно таможенным контролем занимающим важное место в сфере таможенного дела.
Кроме того, в необходимых случаях, установленным законодательством, при проведении таможенного контроля могут применяется и другие методы контроля, в том числе разрешается использование различных специальных технических средств способствующих упрощению процедуры таможенного контроля, а также имеет большое значение в борьбе с контрабандой товаров и транспортных средств. [12, с. 76]
Эффективность исполнения задач, стоящей перед таможенной организацией напрямую зависит от уровня технической оснащенности и общим состоянием материально технической базы таможенных органов РК.
В практической деятельности таможенных органов все виды, формы и методы таможенного контроля находится в тесной взаимосвязи. Правовые системы в рамках которых создавался и развивался таможенный контроль, оказали самое непосредственное влияние на его развитие.
Важнейшим принципом осуществления таможенного контроля различие государственных систем является формированием в отношениях между государствами международно-правовых обычаев, основой которых является единообразная практика применения в течении длительного периода времени одинаковых по содержанию национальных правил, соблюдение государственной взаимности в отношении друг с другом.
Развитие экономики Республики Казахстан на данном этапе и необходимость постепенного вхождения республики в систему межхозяйственных связей, подготовка к вступлению во Всемирную торговую организацию требуют проведения определенных реформ таможенной службы и внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.
Целью данной работы является исследование контрабанды как основного вида таможенных преступлений.
Нормативные акты
1. Конституция Республики Казахстан. Алматы: Жетi Жаргы, 1996 г.
2. Таможенный кодекс Республики Казахстан. Алматы: Жетi Жаргы, 2004г.
3. Уголовный кодекс РК, Алматы: Жетi Жаргы;
4. Уголовно-процессуальный кодекс РК, Алматы, Жетi Жаргы;
5. Указ Президента РК, имеющий силу закона «О таможенном деле РК»;
6. Указ Президента РК, имеющий силу закона, "О налогах и других обязательных платежах". - Алматы: Жетi Жаргы, 1995;
7. Закон РК «О валютном регулировании в РК»;
8. Закон РК «Об экспортном контроле вооружений, военной техники и продукции двойного назначения»;
9. Закон. РК «О таможенном деле в Республики Казахстан» (на казах-ском и русском языках). Алматы 1999 (426 ст.);
10. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, «О налогах и других обязательных платежах». - Алматы: Жетi Жаргы, 1995г.
11. Концепция развития таможенного дела в Республики Казахстан на период 2000 – 2002 гг. постановление Правительства РК 301 от 25.02.2000 г.;
12. Приказ Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 21 мая 2003 года № 226 «Об утверждении форм актов осмотра, досмотра товаров и транспортных средств, осмотра помещений и территорий и заключения на соответствие квалификационным требованиям и условиям», зарегистрированный в Министерстве юстиции Республики Казахстан от 26 мая 2003 года № 2319;
13. Приказ АТК РК от 03.09.2003 г. №416 «Об утверждении Инструкции по таможенному оформлению товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Республики Казахстан», зарегистрированный в министерстве Юстиции РК от 07.10.2003 г. №2517;
14. Приказ Таможенного Комитета Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 4 июня 2001 года N 200 Об утверждении документов, необходимых при производстве дел об административных правонарушениях;
15. Постановление Правительства Республики Казахстан от 8 апреля 2000 года N 538 Об утверждении перечней отдельных товаров, помещаемых под некоторые таможенные режимы либо запрещенных к помещению под отдельные таможенные режимы;
16. Постановление Правительства Республики Казахстан от 13 января 2000 года N 71 Об утверждении Перечней товаров, не подлежащих помещению под некоторые таможенные режимы;
17. Правила взаимодействия государственных органов при проведении таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Казахстан по линии государств, правительств, международных организаций, в качестве безвозмездной финансовой и технической помощи;
18. Правила декларирования товаров, утвержденные приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 20 мая 2003 года № 219, зарегистрированы в Министерстве юстиции Республики Казахстан от 9 июня 2003 года № 2355;
19. Правила перечисления таможенных платежей, налогов и пени в государственный бюджет и зачета, возврата излишне уплаченных таможенных платежей, налогов и пени из государственного бюджета, утвержденные приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 27 мая 2003 года № 247, зарегистрированы в Министерстве юстиции Республики Казахстан от 5 июня 2003 года № 2351;
Учебная литература, статьи, монографии
20. Алибеков С. Т. Таможенное право. - Алматы: ЭдiлетПресс, 2000 г.
21. Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения. Учебное пособие. Москва.: ИВЦ «Маркетинг», 1998
22. Автоматизация таможенных органов – победитель объявлен. – Казахстанская правда. Алматы 1997. №8 (22258) // январь.
23. Бизнес и право: законодательные акты Республики Казахстан. Алматы, 2002 г.
24. Борисов К.Г. Международное таможенное право. М.,1997
25. Габричидзе Б. Н. Таможенное право. - М. , 2003 г.
26. Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности / Под редакцией М. А. Сарсембаева). - Алматы , 2001 г.
27. «Граница на замке». Народная газета, 2005 г., №235-236.
28. Бекмагамбетов М., К проблеме развития транзитного потенциала Казахстана // Транзитная экономика. - 2006. - № 4. - с.21.
29. Зобов В.Е. «Таможенные органы», Право и экономика, 2006 г., №17-
30. Законодательство РК о внешнеэкономической деятельности /Сост. Баймурзаева Р и др. Алматы, 2004.
31. Инструкции таможенного комитета МГД РК, А., 2000
32. Бекмагамбетов. М., К вопросу о приоритетах развития транспортного комплекса Казахстана // Транзитная экономика. - 2004. - №3. - с.35.
33. «Время По», 2 октября 2001 г. Казахстан и мировое сообщество. – 2004 г. - № 1.
34. Кочергин Г. Великий Шелковый путь и его обочины // Труд. - 21 марта 2003 г.
35. Оперативные данные Министерства транспорта и коммуникаций Республики Казахстан за 2005 г.
36. Смирнов С. Транспортный комплекс Казахстана: состояние, проблемы, возможности // Транзитная экономика. - 2005 - №3. - с.60.
37. Таможенное дело: Словарь-справочник СПб., 1994
38. Таможенное право РК/ сост Диденко П.В. А., «Данекер» 2004
39. Таможенное оформление товаров и транспортных средств в РК (учебное пособие), Алматы 2001г.
40. Таможенное право РК (Сборник документов) Часть 1. Алматы: Данекер 2000г.
41. Тленчиевой Г. Д. Проблемы борьбы с экономической преступностью - Алматы, 2004 г.
42. Шалтыков А.М. История таможенного дела, Алматы 2000г.
1. Конституция Республики Казахстан. Алматы: Жетi Жаргы, 1996 г.
2. Таможенный кодекс Республики Казахстан. Алматы: Жетi Жаргы, 2004г.
3. Уголовный кодекс РК, Алматы: Жетi Жаргы;
4. Уголовно-процессуальный кодекс РК, Алматы, Жетi Жаргы;
5. Указ Президента РК, имеющий силу закона «О таможенном деле РК»;
6. Указ Президента РК, имеющий силу закона, "О налогах и других обязательных платежах". - Алматы: Жетi Жаргы, 1995;
7. Закон РК «О валютном регулировании в РК»;
8. Закон РК «Об экспортном контроле вооружений, военной техники и продукции двойного назначения»;
9. Закон. РК «О таможенном деле в Республики Казахстан» (на казах-ском и русском языках). Алматы 1999 (426 ст.);
10. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, «О налогах и других обязательных платежах». - Алматы: Жетi Жаргы, 1995г.
11. Концепция развития таможенного дела в Республики Казахстан на период 2000 – 2002 гг. постановление Правительства РК 301 от 25.02.2000 г.;
12. Приказ Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 21 мая 2003 года № 226 «Об утверждении форм актов осмотра, досмотра товаров и транспортных средств, осмотра помещений и территорий и заключения на соответствие квалификационным требованиям и условиям», зарегистрированный в Министерстве юстиции Республики Казахстан от 26 мая 2003 года № 2319;
13. Приказ АТК РК от 03.09.2003 г. №416 «Об утверждении Инструкции по таможенному оформлению товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Республики Казахстан», зарегистрированный в министерстве Юстиции РК от 07.10.2003 г. №2517;
14. Приказ Таможенного Комитета Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 4 июня 2001 года N 200 Об утверждении документов, необходимых при производстве дел об административных правонарушениях;
15. Постановление Правительства Республики Казахстан от 8 апреля 2000 года N 538 Об утверждении перечней отдельных товаров, помещаемых под некоторые таможенные режимы либо запрещенных к помещению под отдельные таможенные режимы;
16. Постановление Правительства Республики Казахстан от 13 января 2000 года N 71 Об утверждении Перечней товаров, не подлежащих помещению под некоторые таможенные режимы;
17. Правила взаимодействия государственных органов при проведении таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Казахстан по линии государств, правительств, международных организаций, в качестве безвозмездной финансовой и технической помощи;
18. Правила декларирования товаров, утвержденные приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 20 мая 2003 года № 219, зарегистрированы в Министерстве юстиции Республики Казахстан от 9 июня 2003 года № 2355;
19. Правила перечисления таможенных платежей, налогов и пени в государственный бюджет и зачета, возврата излишне уплаченных таможенных платежей, налогов и пени из государственного бюджета, утвержденные приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 27 мая 2003 года № 247, зарегистрированы в Министерстве юстиции Республики Казахстан от 5 июня 2003 года № 2351;
Учебная литература, статьи, монографии
20. Алибеков С. Т. Таможенное право. - Алматы: ЭдiлетПресс, 2000 г.
21. Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения. Учебное пособие. Москва.: ИВЦ «Маркетинг», 1998
22. Автоматизация таможенных органов – победитель объявлен. – Казахстанская правда. Алматы 1997. №8 (22258) // январь.
23. Бизнес и право: законодательные акты Республики Казахстан. Алматы, 2002 г.
24. Борисов К.Г. Международное таможенное право. М.,1997
25. Габричидзе Б. Н. Таможенное право. - М. , 2003 г.
26. Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности / Под редакцией М. А. Сарсембаева). - Алматы , 2001 г.
27. «Граница на замке». Народная газета, 2005 г., №235-236.
28. Бекмагамбетов М., К проблеме развития транзитного потенциала Казахстана // Транзитная экономика. - 2006. - № 4. - с.21.
29. Зобов В.Е. «Таможенные органы», Право и экономика, 2006 г., №17-
30. Законодательство РК о внешнеэкономической деятельности /Сост. Баймурзаева Р и др. Алматы, 2004.
31. Инструкции таможенного комитета МГД РК, А., 2000
32. Бекмагамбетов. М., К вопросу о приоритетах развития транспортного комплекса Казахстана // Транзитная экономика. - 2004. - №3. - с.35.
33. «Время По», 2 октября 2001 г. Казахстан и мировое сообщество. – 2004 г. - № 1.
34. Кочергин Г. Великий Шелковый путь и его обочины // Труд. - 21 марта 2003 г.
35. Оперативные данные Министерства транспорта и коммуникаций Республики Казахстан за 2005 г.
36. Смирнов С. Транспортный комплекс Казахстана: состояние, проблемы, возможности // Транзитная экономика. - 2005 - №3. - с.60.
37. Таможенное дело: Словарь-справочник СПб., 1994
38. Таможенное право РК/ сост Диденко П.В. А., «Данекер» 2004
39. Таможенное оформление товаров и транспортных средств в РК (учебное пособие), Алматы 2001г.
40. Таможенное право РК (Сборник документов) Часть 1. Алматы: Данекер 2000г.
41. Тленчиевой Г. Д. Проблемы борьбы с экономической преступностью - Алматы, 2004 г.
42. Шалтыков А.М. История таможенного дела, Алматы 2000г.
Дисциплина: Таможенное дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 61 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 61 страниц
В избранное:
КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ
ФАКУЛЬТЕТ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ
КАФЕДРА МЕЖДУНАРОДНОГО ПРАВА
ВЫПУСКНАЯ РАБОТА
Таможенные преступления: основные виды
Выполнила:
студентка группы МП34Р4
Мажиева Ж.С.
Научный руководитель:
к.ю.н., доцент
Досымбекова М.С
Допущена к защите
Зав.кафедрой, к.ю.н., доц.
Досымбекова М.С
_____________________
_____________2007 г.
АЛМАТЫ
2007
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...3
ГЛАВА 1. ЗАКОННОЕ ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ И ТАМОЖЕННЫЕ
ПРЕСТУПЛЕНИЯ.
1.1 Понятие и принципы перемещения товаров и транспортных средств
через таможенную границу РК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .6
1.2 Таможенные преступления: проблемы разграничения ... ... ... ... ...13
1.3 Биоресурсы как основной объект контрабанды ... ... ... ... ... ... ... 18
1
2 ГЛАВА 2. ПОСЛЕДСТВИЯ КОНТРАБАНДЫ И МЕРЫ ПО ЕЕ СОКРАЩЕНИЮ В РЕСПУБЛИКЕ
КАЗАХСТАН.
2.1. Последствия контрабанды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .34
2.2 Контрабанда наркотиков в Центральной Азии и сотрудничество стран
СНГ в борьбе с ней ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...38
2.3 Необходимые меры по сокращению контрабанды в Казахстане ... ...43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...49
БИБЛИОГРАФИЯ ... ... ... ... ... ... ... ... .53
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. Становление таможенного дела в Республике Казахстан
происходило в сложных условиях, связанных с образованием независимого
государства экономическими реформами и структурной перестройкой.
Развитие экономики на данном этапе, необходимость постепенного
вхождения Республики Казахстан в систему межхозяйственных связей,
подготовка к вступлению во Всемирную торговую организацию, требовало
проведения определенных реформ в таможенной службе и во
внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.
Таможенный контроль является одним из средств реализации таможенной
политики государства и представляет собой совокупность мер, осуществляемых
таможенными органами Республики Казахстан по обеспечению соблюдения
законодательства РК и международных договоров РК, контроль за исполнением
которых возложен на таможенные органы. Основная цель осуществлении
таможенного контроля заключается в выявлении с помощью различного ряда
проверок соответствия проведения таможенных операций и действий таможенному
законодательству, соблюдение физическими и юридическими лицами, участвующих
в таможенной деятельности, установленных таможенных правили процедур.
Характер и содержание деятельности таможенных органов во многом
определяется именно таможенным контролем занимающим важное место в сфере
таможенного дела.
Кроме того, в необходимых случаях, установленным законодательством,
при проведении таможенного контроля могут применяется и другие методы
контроля, в том числе разрешается использование различных специальных
технических средств способствующих упрощению процедуры таможенного
контроля, а также имеет большое значение в борьбе с контрабандой товаров и
транспортных средств. [12, с. 76]
Эффективность исполнения задач, стоящей перед таможенной организацией
напрямую зависит от уровня технической оснащенности и общим состоянием
материально технической базы таможенных органов РК.
В практической деятельности таможенных органов все виды, формы и
методы таможенного контроля находится в тесной взаимосвязи. Правовые
системы в рамках которых создавался и развивался таможенный контроль,
оказали самое непосредственное влияние на его развитие.
Важнейшим принципом осуществления таможенного контроля различие
государственных систем является формированием в отношениях между
государствами международно-правовых обычаев, основой которых является
единообразная практика применения в течении длительного периода времени
одинаковых по содержанию национальных правил, соблюдение государственной
взаимности в отношении друг с другом.
Развитие экономики Республики Казахстан на данном этапе и
необходимость постепенного вхождения республики в систему межхозяйственных
связей, подготовка к вступлению во Всемирную торговую организацию требуют
проведения определенных реформ таможенной службы и внешнеэкономической
деятельности хозяйствующих субъектов.
Целью данной работы является исследование контрабанды как основного
вида таможенных преступлений.
Из цели работы поставлены задачи исследования:
1. Исследовать понятие и принципы перемещения товаров и транспортных
средств через таможенную границу РК.
2. Проанализировать последствия контрабанды и меры по ее сокращению в
Республике Казахстан.
Предметом исследования являются таможенные преступления.
Объектом исследования является контрабанда как основной вид таможенных
преступлений.
Положения, выносимые на защиту.
- изучить квалифицированные виды контрабанды;
- проанализировать формы и виды вины применительно к субъективной
стороне контрабанды;
- изучить элементы состава контрабанды, выявить особенности ее
квалификации;
Степень разработанности темы. В настоящее время во всем мире остро
стоит проблема таможенных преступлений, в частности указывается, что
контрабанда является основным видом таких правонарушений. В связи с этим
данной теме посвящено большое количество работ. Среди казахстанских авторов
необходимо отметить таких авторов как Алибекова С.Т. и его труд Таможенное
право, Тленчиеву Г.Д. Проблемы борьбы с экономической преступностью,
Сарсембаева М.А. с работой Правовое регулирование внешнеэкономической
деятельности, а также Бекмагамбетова М. К проблеме развития транзитного
потенциала Казахстана.
Кроме того, много работ написано и зарубежными авторами, так например,
среди российских можно выделить Борисова К.Г. Международное таможенное
право, Авдокушина Е.Ф. Международные экономические отношения, Зобов
В.Е. Таможенные органы. В работах данных авторов была показана проблема
контрабанды.
Источниковая база. Источники, которые были использованы для написания
данной работы целесообразно разделить на несколько групп:
- Статистические данные, отчеты, справочники;
- Материалы периодической печати.
К первой группе относятся статистические данные и справочники РК по
таможенному делу, такие как ежемесячные информационные бюллетени
Таможенного комитета РК, которые оказали важное содействие в данном
исследовании в качестве фактического источника по проблеме таможенных
преступлений.
Ко второй группе относятся информационные материалы, публиковавшийся в
казахстанской и российской прессе. В материалах периодических изданий
представлены факты, освещающие таможенные правонарушения. Они позволяют
составить относительно объективный взгляд на проблему контрабанды как в
Казахстане, так и в Центральноазиатском регионе и СНГ.
Методологическая основа. Данная работа написана на основе системного
подхода, который позволяет объективно подойти к исследованию вопроса, с
использованием анализа таможенных преступлений в общем. Кроме сравнения и
анализа из научных методов были использованы моделирование, дискуссивный
анализ, наблюдение и изучение документов и нормативных актов РК и СНГ,
изучение казахстанских, российских научно-исследовательских материалов,
материалов отечественных и российских специализированных изданий и
материалов прессы.
Научная новизна работы. Научная новизна выпускной работы состоит в
том, что в исследовании таможенных преступлений, в частности проблемы
контрабанды, использован новый взгляд на данную сферу, использованы самые
современные аналитические материалы.
Практическая значимость работы заключается в том, что представленные
на рассмотрение теоретические и практические выводы дают более глубокое
понимание проблемы таможенных преступлений, в частности контрабанды.
Исследование позволяет определить общие направления и некоторые особенности
борьбы с контрабандой, обозначить необходимые меры по сокращению таможенных
преступлений в Казахстане. Данная выпускная работа может использоваться как
учебное пособие для студентов, школьников, а также как основа для написания
диссертационного исследования.
Структура выпускной работы. Структура работы составлена согласно целям
и задачам работы. Выпускная работа состоит из введения, двух глав, каждая
из которых состоит из подпунктов, заключения и списка использованной
литературы.
ГЛАВА 1. ЗАКОННОЕ ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ
ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ И ТАМОЖЕННЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ.
1.1 Понятие и принципы перемещения товаров и транспортных средств через
таможенную границу РК
Все юридические и физические лица вправе ввозить в Казахстан и вывозить из
Казахстана товары и транспортные средства. По общему правилу, эти права не
могут быть ограничены, за исключением ряда случаев, которые специально
оговариваются законодательством страны; это право можно обозначить
принципом обеспечения провоза товара через таможенные границы государств
(ст. 8, 9 ТК РК). [2]
Следующий принцип можно сформулировать так: принцип запрета провоза
через таможенные границы товаров, наносящих урон национальным и
общечеловеческим ценностям. Ввоз таких товаров на национальную таможенную
территорию и вывоз их с национальной таможенной территории запрещается
внутригосударственным законодательством и международно-правовыми актами.
Казахстан следует в этом отношении общепринятым мировым стандартам.
Законодательными актами Республики Казахстан, актами Президента и
Кабинета Министров Республики Казахстан, международными договорами
Республики Казахстан ввоз в Республику Казахстан и вывоз из Республики
Казахстан отдельных товаров и транспортных средств могут быть запрещены,
исходя из интересов государственной безопасности, морально-нравственных
интересов, - защиты жизни и здоровья человека, охраны окружающей природной
среды, животных и растений, художественного, исторического и
археологического достояния народов Республики Казахстан и зарубежных стран,
защиты права собственности, в том числе на объекты интеллектуальной
собственности, защиты интересов потребителей ввозимых товаров и исходя из
других жизненно важных интересов Республики Казахстан.
В соответствии с общей установкой закона товары, запрещённые к провозу
через таможенную границу Казахстана, должны быть немедленно возвращены либо
за пределы республики, либо на территорию Казахстана, если в виде санкции
не предусмотрена конфискация этих товаров.
Хранение запрещённых к ввозу-вывозу товаров в складах временного
хранения определено в трое суток. По истечении этого времени товары
переходят под действие другого таможенного режима. Если эти товары не будут
заявлены к другому таможенному режиму, то они переходят в собственность
государства. [31, с. 89]
Принцип возможного ограничения на ввоз и вывоз товаров ещё один
принцип в сфере перемещения товаров через таможенные границы. Такие
ограничения возможны при наличии прямых указаний на это в законодательства
Казахстана и в нормах международных соглашений Казахстана. Нужно иметь в
виду, что акты, устанавливающие такие ограничения, должны быть опубликованы
не менее чем за 30 дней до того, как они будут введены в действие.
Статья 25 Закона "О таможенном деле" устанавливает место и время
пересечения товарами и транспортными средствами таможенной границы
Казахстана. Пересечение товарами и транспортными средствами таможенной
границы Республики Казахстан допускается в местах, определяемых таможенными
органами Республики Казахстан, и во время их работы в соответствии с
законодательством Республики Казахстан. В иных местах и вне времени работы
таможенных органов Республики Казахстан, товары и транспортные средства
могут пересекать таможенную границу Республики Казахстан лишь с согласия,
таможенного органа Республики Казахстан. [9]
Часто встречающееся в законодательстве о таможенной деятельности
словосочетание "мера экономической политики" означает ограничения на ввоз и
вывоз товаров и транспортных средств, установленные исходя из экономической
политики Республики Казахстан, которые могут включать в себя квотирование,
лицензирование, установление минимальных и максимальных цен, а также другие
меры взаимодействия казахстанской экономики с мировым хозяйством.
Товары и иное имущество перемещаемое в рамках внешнеэкономической
деятельности (ВЭД) через таможенную границу РК, подлежат обязательному
декларированию (ст. 372 ТК РК) путем предоставления таможенным органам РК
грузовой таможенной декларации (ГТД) установленного образца.
Декларирование могли производить участники ВЭД самостоятельно, либо они
могли договориться с организациями, получившими в установленном Главным
Таможенным Управлением (ГТУ) Министерством Финансов РК порядке права на
оказание услуг по оформлению таможенных документов.
В данном положении и других нормативных актах дано единообразное понимание
ряда терминов, использовавшихся в таможенном законодательстве.
Под товарами понимаются предметы, которые перемещаются через таможенную
границу РК, в отношении, которого право собственности переходит либо
казахстанскому юридическому лицу, либо от него, и которые являются
объектами купли-продажи, бартера и дарения. [2]
Имуществом именуется предмет, перемещающийся через таможенную границу РК, в
отношении которого при пересечении таможенной границы республики не
происходит передачи права собственности либо казахстанскому юридическому
лицу, либо от него. Важное значение в таможенной деятельности имеет
декларирование товаров, которое означает представление таможенному органу
ГТД установленного образца и иных документов от юридических лиц
перемещавших предметы через таможенную границу РК, внесение обязательных
таможенных платежей, а также предъявление груза к таможенному досмотру
через уполномоченных лиц декларанта.
Таможенные процедуры означают: осуществление контроля за соблюдением
порядка перемещения товаров и имущества, досмотр предметов, оформление
таможенных документов, проверку правильности заполнения ГТД, передачу
статистических сведений в органы статистического учета РК по таможенным
вопросам, проведение консультационной и разъяснительной работы (ст.430 ТК
РК).
Под участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД) понимаются
зарегистрированные юридические лица, которые в соответствии с действовавшим
законодательством вправе перемещать свои предметы через таможенную границу
РК. [2] Перемещение товаров и имущества возможно только на основании
контракта или иного документа, в котором определено право собственности или
права распоряжения этим товаром или имуществом. Правительство РК
регламентирует случаи перемещения имущества через таможенную границу РК,
при котором не предусматривается передача права на распоряжение предметами
казахстанскому юридическому лицу. В подобных случаях предусматривается, что
такие товары и имущество могут быть пропущены через таможенную границу РК
на основании ходатайств казахстанских организаций, заинтересованных в таком
перемещении. [29, с. 65]
Законодательство Казахстана определяет, что товар участников ВЭД, за
исключением предметов, запрещенных к ввозу в РК и вывозу из РК, должно
пропускаться через таможенную границу РК беспрепятственно при соблюдении
следующих требований и декларирование товаров, предоставления основания
для пропуска в случае, если товар подлежит лицензированию, предоставление
разрешений тех государственных органов, по линии, которой товар
подлежит контролю. Основанием для пропуска лицензированных товаров
является лицензия, которая выдается в порядке, установленном Кабинетом
Министров РК. Лицензированию подлежат те товары, которые определялись
Правительством РК или иными государственными органами, которым такое право
предоставлялось. Такие учреждения ведут учет товаров, ввозимых в РК и
вывозимых из РК на основании лицензий, в которых указывается количество
разрешенного к ввозу и вывозу товара, а также его стоимость. Порядок
пропуска имущества, за исключением предметов запрещенных к ввозу в РК и
вывозу из РК и транзиту через территорию РК примерно аналогичен общему
порядку пропуска через таможенную границу РК.
Если юридические лица ввозят имущество временно в РК или временно вывозили
имущество из РК, то они делают об этом отметку в грузовой таможенной
декларации (ГТД). Эта отметка в декларации одновременно является
обязательством об обратном вывозе или ввозе такого имущества. Положение
предусматривает срок временного ввоза в РК или временного вывоза из РК
имущества, которое не должно превышать одного года со дня перемещения
такого имущества через таможенную границу РК. В случае необходимости этот
срок продлевается Таможенным комитетом Министерства Финансов РК, и отметка
об этом проставляется в ГТД.
Таможенные учреждения, которые ведут таможенное оформление упомянутого
имущества, ведут также и учет этого имущества. Если данное имущество
оказывается непригодным к использованию в качестве изделия, оно обычно
снимается с учета на основании акта, который составляется заинтересованными
юридическими лицами с участием работников таможенного учреждения. Это
имущество должно ввозиться или вывозиться в сроки, указанные в таможенной
декларации; за нарушение сроков декларант несет ответственность в
соответствии с таможенным законодательством РК. Имущество, ввозимое в РК
для потребления за границей, пропускается при условии оплаты таможенной
пошлины, но у этого правила есть исключения.
Немаловажной является регламентация порядка пропуска товаров и имущества,
перемещающихся транзитом через территорию РК. Такие транзитные товары и
имущества могут пропускаться при наличии разрешений, выдаваемых
государственным органам РК, на основании декларирование этих товаров и
внесении платы за проведении таможенных процедур. Декларирование товаров и
имущества юридического лица могут осуществлять как самостоятельно, так и на
договорной основе с теми организациями, которые признавались таможенными
учреждениями в качестве декларантов. Положение установила, что
декларирования товара, и имущества должно производиться таможенном
учреждении, в зоне деятельности, которой находится декларант. Декларант
должен совместно с таможенным учреждением определить приемлемую схему
декларирования. Товары и имущества могут декларироваться и предъявляться к
таможенному оформлению в месте расположение декларанта, в месте
расположения таможенного учреждения, а также в любых других местах по
согласованию с таможенным учреждением в зоне деятельности декларанта.
Декларант вправе уполномочивать лиц на осуществление декларирования товаров
и имущество (ст. 374 ТК РК). Если уполномоченное лицо не проявляет в
вопросах декларирования достаточных знаний, не проявляет добросовестного
отношение к своим обязанностям, таможенное учреждение может потребовать от
него замены такого уполномоченного лица. Заявляя сведения в ГТД, декларант
сам выбирает таможенный режим, в соответствии, с которым он ввозит на
территорию РК товара и имущества, и вывозит их из РК, о чем делается
соответствующая пометка в декларации. Декларант несет ответственность по
закону РК в случае включения в ГТД заведомо ложных сведений.
ГТД заполняется на каждую партию товаров, если при этом на весь
товар или имущество установлен один и тот же правовой режим.
Таможенный контроль в отношении товара и иных предметов, перемещавших
через таможенную границу, осуществляется путем проверки документов
граждан, таможенного досмотра, предметов взимания таможенных пошлин и
других платежей.
При осуществлении таможенного контроля сотрудник таможни имеет
право: а) проверять сведения, записанные гражданином в таможенной
декларации; б) опрашивать граждан по вопросам связанным с осуществлением
таможенного контроля; в) досматривать ручную кладь и багаж; г) производить
личный досмотр в соответствии с установленным порядком с целью пересечения
контрабанды и нарушений, таможенных правил (ст. 431, 432 ТК РК).
Сотрудник таможни обязан: а) применять технические средства контроля,
безопасные для жизни и здоровья граждан; б) не совершать действий,
унижающих честь и достоинство граждан; в) соблюдать установленный
порядок таможенного контроля за перемещением гражданами товаров и иных
предметов через таможенную границу РК; г) составлять протокол о
правонарушении и изымать предметы контрабанды и предметы, перемещаемые с
нарушением таможенных правил.
Гражданин, пересекающий таможенную границу, может получать информацию
от сотрудников таможни о таможенных правилах, присутствовать в случае
досмотра принадлежащих ему предметов, оставлять на хранение в таможенном
учреждении не пропущенные через таможенную границу РК предметы, обжаловать
неправомерные действия должностных лиц. В ряде случаев таможенном
оформлении может быть завершено только после прохождения ветеринарного,
фитосанитарного и других видов контроля.
К предметам, которые запрещены к ввозу в РК, относятся: оружие военных
образцов всякого рода, боеприпасы к нему, наркотические и психотропные
вещества, а также приспособления для их потребления, печатные и
изобразительные материалы, направленные на подрыв государственного и
общественного строя РК, пропагандирующие войну, терроризм, насилие, расизм,
материалы порнографического содержания. Законодательство обращает внимание
на два исключения. Оружие всякого рода может быть ввезено в РК, если на
то выдано разрешение Министерством обороны, КНБ, МВД РК. Наркотические
вещества и психотропные также могут ввозиться в республику, если на то
было особое разрешение Министерства здравоохранения РК. [25, с. 89]
Из РК запрещается вывозить следующие предметы: оружие всякого рода
военных образцов, боеприпасы к нему и воинское снаряжение; произведения
искусства, предметы старины, иные предметы имеющие значительную
историческую, художественную, научную и другие культурные ценность; рога
сайгаков, маралов, пятнистых оленей и изюбрей, шкуры пятнистого оленя;
наркотические и психотропные вещества; аннулированные ценные бумаги.
Произведения искусства и предметы старины могут быть вывезены из РК по
особым разрешениям Министерства культуры РК с уплатой таможенной пошлины в
размере 100 % оценки, которая указывалась в разрешениях на ввоз. В
отношении рогов животных и шкур пятнистого оленя предусмотрены следующие
исключения. Эти предметы могут быть вывезены по особым разрешениям.
Иностранные туристы, имевшие туры (путевки) на охоту в РК, могут вывозить
из РК в количестве охотничьих трофеев окостеневшие рога изюбрей и маралов,
отстреленных или в период с сентября по декабрь месяцы.
Законодательство Казахстана предусматривает перечень предметов
запрещенных к транзиту через территорию РК. К таковым оно относятся
предметы вооружения, боеприпасы и военное снаряжение к ним, машины и
станки, на которых возможно изготовление боеприпасов, вооружения, а также
летательных аппаратов; взрывчатые вещества, сильнодействующие яды; все те
предметы, которые запрещены к ввозу в РК. Генеральным декларантом
признается организацию, которая осуществляет декларирование всех товаров и
предметов, перемещающихся через таможенную границу РК. [11]
В таможенном законодательстве РК инструменты нетарифного регулирования
определяются как меры экономической политики, под которыми понимаются
ограничения на ввоз и вывоз из Республики Казахстан товаров и транспортных
средств, установленные исходя из соображений экономической политики... и
могущие включать в себя квотирование, лицензирование, установление
минимальных и максимальных цен, и тому подобные меры регулирования
взаимодействия казахстанской экономики с мировым хозяйством.
Однако, на наш взгляд, к мерам экономической политики можно отнести не
только ограничения, но также и запрещение ввоза и вывоза товаров. Хотя в
статье 20 вышеназванного акта, устанавливающей правовые основы подобного
запрета, акцент делается на политические основания (... в интересах
государственной безопасности и общественного порядка), очевидно, что
подобная мера может быть использована и в экономических целях. В той же
статье указывается, что ввоз или вывоз может быть запрещен исходя из
соображения защиты права собственности, в том числе на объекты
интеллектуальной собственности, защиты интересов казахстанских потребителей
ввозимых товаров и т.д.
В Республике Казахстан меры экономической политики применяются только
в отношении вывозимых товаров, и включает лицензирование и квотирование
вывозимой продукции, а также особый порядок экспорта стратегически важных
сырьевых товаров.
Использование системы лицензирования и квотирования экспорта говорит о
недостаточности применения в этой сфере чисто экономических рычагов и о
необходимости их дополнения административными мерами государственного
регулирования. Введение особого порядка экспорта стратегически важных
сырьевых товаров явилось, по существу, ответным действием исполнительной
власти на многочисленные нарушения экспортерами норм таможенного,
финансового, валютного законодательства. Что же касается ввозимых товаров
то в их отношении пока что никаких мер экономической политики не
осуществляется. Однако, опыт иностранных государств и таможенно-
тарифных объединений показывает, что именно нетарифное регулирование играет
ведущую роль в управлении импортными товарами.
Казахстанская политика в области импорта наглядно демонстрирует, что
только с помощью финансовых инструментов достигнуть намеченных целей
невозможно. Многократное повышение различных таможенных платежей, в
отсутствии административных ограничителей, не привело к сбалансированности
соотношения импортных и национальных товаров на внутреннем рынка, а
способствовало значительному общему повышению уровня цен. [19, с. 176]
Важным компонентом административного регулирования являются таможенные
процедуры. Осуществление таможенной политики через таможенные процедуры
имеет два аспекта. Первый - это таможенные формальности, включая их объем,
степень усложненности или, напротив, упрощенности, способы и методы
таможенного контроля. Весьма существенно установление временных сроков
прохождения контроля и выполнения тех или иных таможенных формальностей. Их
затягивание может оказать негативное воздействие на реализацию экспортно-
импортных операций, привести к повреждению или порче товаров. Наоборот,
быстрое прохождение таможенных процедур, их упрощенность дают значительный,
в том числе экономический эффект (ст. 430-440 ТК РК).
1.2 Таможенные преступления: проблемы разграничения
Таможенное дело в Республике Казахстан представляет отдельную область
специальных знаний и его можно отнести к распорядительной деятельности
государства, в лице уполномоченных на то органов, по осуществлению своей
политики как внешней, так и внутренней в таможенной сфере с использованием
правовых и иных средств и соблюдением международных обязательств. Этот
комплекс вопросов деятельности государства, являющейся его монополией,
составляет предмет таможенного права. Учитывая отсутствие в международном
законодательстве обобщенного понятия всего относящегося к таможенной сфере,
законодатели ввели понятие таможенного дела, однако не раскрыв полного его
содержания.
Метод правового регулирования казахстанского таможенного права также
является специфическим в отличие от методов некомплексных отраслей права и
представлен такими способами правового регулирования, как дозволение,
запрещение и обязывание, т. е. наличие соответствующих норм, которые
включены в Указ в зависимости от регулирования тех или иных правоотношений.
Влияние таможенного дела на таможенное право в целом можно выделить,
если рассматривать его как совокупность правовых норм (таможенное
законодательство) и институтов (таможенных и иных учреждений), регулирующих
определенные отношения в этой сфере.
Статьи Таможенного кодекса РК предусматривают отсылки на иные
законодательные акты или даже ведомственные документы, что также влияют на
регулирование складывающихся правоотношений в таможенной сфере в
последующей реализации.
С учетом предмета и метода правового регулирования, источников,
системы таможенное право как самостоятельная отрасль казахстанского права
представляет собой совокупность общих и специфичных институтов и норм,
регулирующих соответствующие отношения и оказывающих определенное влияние
на сферу таможенного дела. [2]
Такое взаимовлияние может состоять в теоретическом обосновании
положений таможенного законодательства, определении возможных пробелов в
нем, направлений дальнейшего развития, необходимости разработки
законодательных, нормативных (включая ведомственные) актов.
Самостоятельность таможенного права как отрасли казахстанского права
обусловливает также необходимость его отграничения от других отраслей.
В первую очередь, это касается административного права. До принятия
таможенного законодательства в Республике Казахстан многие нормы, особенно
административных правонарушений, действительно регулировались Кодексом об
административных правонарушениях, где таможенным правонарушениям отводилась
специальная глава. Наличие норм, правовое регулирование которых можно
отнести к сфере административного права, приобретающих специфику в
таможенном законодательстве, создает в совокупности с нормами других
отраслей права цельность законодательного акта.
Таможенное право тесно связано также с уголовным и уголовно-
процессуальным правом, особенно по таким разделам, как преступления в сфере
таможенного дела, деятельность таможенных органов как органов дознания и
органов, использующих оперативно-розыскную работу.
Несмотря на определенную специфику деятельности таможенных органов,
трудовое законодательство тоже регулирует многие вопросы, касающиеся
регулирования общих вопросов труда, пенсионного и иного социального
разрешения их, в отношении должностных лиц и других работников.
Таможенное право по таким вопросам, как фискальная деятельность
таможенных органов, таможенные платежи, включая определенные налоги, имеет
соотношение с финансовым правом и в целом с налоговым законодательством.
Таможенное право - институты, наличие системы (общая и особенная
части) и регулирующая роль - позволяет максимально приблизить его к
таможенному делу в целом.
В основу таможенного права как отрасли казахстанского права могут быть
положены такие принципы:
▪ законность;
▪ демократизм;
▪ приоритетность международных договоров;
▪ обеспечение таможенной политики. Вышеуказанные принципы не
являются бесспорными и могут быть дополнены иными. [22, с. 27]
Что касается законности как принципа таможенного права, который присущ
и другим отраслям казахстанского права, то основными задачами таможенных
органов являются: обеспечение соблюдения законодательства по таможенному
делу и законодательства Республики Казахстан, защита прав и интересов
граждан. и организаций при осуществлении таможенного дела.
Обеспечение таможенной политики приобретает особую актуальность,
поскольку является составной частью внутренней и внешней политики
государства и имеет стратегические цели, указанные в статье 2 Указа о
таможенном деле.
Источниками таможенного права являются правовые акты; принимаемые
законодательными и исполнительными органами, в которых содержатся нормы
таможенного права. К ним необходимо отнести Конституцию Республики
Казахстан, законы, указы и другие решения Президента, постановления
Правительства и распоряжения премьер-министра, нормативные акты
министерств, государственных комитетов и ведомств, а также международные
договоры и соглашения, касающиеся таможенного дела, некоторые из которых
приведены в настоящей работе.
Важное значение приобретают налаживание и упрочение информационного и
делового взаимодействия таможенных органов с другими государственными
структурами, ответственными за эффективное функционирование нашей экономики
и ее защиту от внешних и внутренних угроз. [31, с. 27]
Таким образом, таможенное регулирование и контроль внешнеэкономических
связей смогут относительно успешно обеспечить экономическую безопасность
страны только в тесной увязке с общей стратегией экономической реформы, с
учетом реального состояния производства и рынка и иных приоритетных задач.
Таможенное законодательство и судебная практика свидетельствуют, что
таможенное преступление осуществляется путем ввоза товаров в страну или их
вывоза из страны в нарушение действующего законодательства или через
использование плательщиком налога мошеннических приемов с целью избавления
от уплаты всего налога или его части. Из этого факта вытекает
неосуществление государством своего права по взиманию налога. Это наносит
ущерб государственной казне, поскольку она лишается положенного ей
источника в виде этих налогов, которые считаются важнейшими поступлениями в
казну. Таким образом, любое лицо, перемещающее запрещенные товары или
товары, облагаемые таможенными пошлинами, без их уплаты или не соблюдающее
нормы запрета, является нарушителем сущности таможенного законодательства.
Нарушение запретов влечет уголовную ответственность.
В Уголовном кодексе РК предусматривается два вида таможенных
преступлений: экономическая контрабанда и уклонение от уплаты таможенных
платежей. [3]
Объектом контрабанды является, в конечном счете, экономическая
безопасность Республики Казахстан, нуждающаяся в особой государственной
поддержке (к примеру, необходимо принятие специальной Государственной
программы экономической безопасности). Контрабанда может быть совершена
только с прямым умыслом, т.е. лицо сознает, что противоправно перемещает
товары через государственную или таможенную границу и желает такое деяние
совершить. Контрабанда признается оконченной с момента фактического
противоправного перемещения предметов. Уголовную ответственность за
контрабанду несут граждане РК, иностранные граждане и лица без гражданства,
вменяемые, достигшие 16-летнего возраста.
Уклонение от уплаты налогов и иных обязательных платежей может
выражаться:
▪ в заявлении ложных сведений, повлекших неуплату таможенных
платежей (таможенной пошлины, налогов и сборов);
▪ в предоставлении подложных финансовых документов, подтверждающих
факт либо являющихся обеспечением уплаты таможенных платежей;
▪ в отзыве плательщиком платежных документов по перечислению банком
денежных средств на счета таможенных органов;
▪ в нарушении сроков уплаты таможенных платежей. Таможенными
платежами являются таможенная пошлина, налоги (акциз, НДС),
таможенные сборы за выдачу лицензии, плата. Для квалификации
противоправных деяний не имеет значения, юридическое или физическое
лицо было необоснованно освобождено от таможенных платежей, либо не
уплатило их в установленный срок. [38, с. 49]
Субъектом данного преступления могут быть как граждане РК, так
иностранцы, либо лица без гражданства, достигшие 16-летнего возраста,
вменяемые.
Преступление может совершаться только с прямым умыслом, то есть лицо
сознает, что в результате его действий оно уклоняется от уплаты таможенных
платежей и желает действовать подобным образом.
Производство дознаний по уголовным делам о таможенных преступлениях.
Производство дознаний по уголовным делам о таможенных преступлениях
осуществляется в порядке, предусмотренном УПК РК. [4] При наличии признаков
преступлений таможенные органы обязаны возбудить уголовные дела и,
руководствуясь правилами уголовно-процессуального закона, произвести
неотложные следственные действия по установлению и закреплению следов
преступлений и передать дела следователю МВД или КНБ, после чего орган
дознания (таможенный орган) может производить по данному уголовному делу
следственные действия только по письменному поручению следователя.
Таможенные органы не вправе отказывать в возбуждении уголовного дела
по нереабилитирующим основаниям, а также не правомочны прекращать уголовные
дела о таможенных преступлениях даже в случаях их необоснованного
возбуждения.
К органам дознания (статья 113 УПК) отнесены таможенные органы по
делам о контрабанде и иным преступлениям, касающимся таможенного дела.
Согласно статье 6 названного Закона таможенные органы осуществляют и
оперативно-розыскную деятельность. Следует отметить, что ее проведение
ограничивается по Указу только теми противоправными деяниями
(преступлениями), производство дознания по которым отнесены к компетенции
таможенных органов (статья 243, УПК), хотя предусматриваются случаи
обеспечения собственной безопасности либо запросы международных
организаций, таможенных и иных компетентных органов иностранных государств
в соответствии с международными договорами (соглашениями).
В раздел XI Указа Преступления в сфере таможенного дела, дознание и
оперативно-розыскная деятельность таможенных органов Республики Казахстан
включена и глава 38 Контролируемые поставки. Указанный метод допускает
ввоз под негласным таможенным контролем и вывоз из Республики Казахстан
наркотических средств, психотропных веществ и других предметов, а также
выявление лиц, участвующих в их международном незаконном обороте, в каждом
отдельном случае в соответствии с договоренностями с таможенными и иными
компетентными органами иностранных государств или на основе международных
договоров. Решение об использовании метода контролируемой поставки
принимается Таможенным комитетом совместно с КНБ РК. [12, с. 78]
Важной правовой гарантией в деятельности таможенных органов является
предусмотренная Указом ответственность их перед гражданами и государством
за обеспечение экономического суверенитета и экономической безопасности
Республики Казахстан, состояние защиты законных прав и интересов лиц.
За неправомерные решения, действия или бездействие, ненадлежащее
выполнение своего служебного долга должностные лица и иные работники
таможенных органов несут дисциплинарную, административную, уголовную и иную
ответственность (статья 425 Указа). Подпольное перемещение через Республику
Казахстан наркотических средств, психотропных веществ, составляющих
международный незаконный их оборот, является своего рода бичом для
Казахстана. Пресечением этих действий активно занимаются государственные
органы, в т. ч. таможенные органы. Таможенное законодательство отражает
метод контролируемой поставки, согласно которому допускается под контролем
ввоз в Республику Казахстан, вывоз или транзит через ее территорию
наркотических средств и психотропных веществ. Основные положения этого
метода изложены в Венской конвенции ООН 1988 года О борьбе против
незаконного оборота наркотических и психотропных средств.
В рамках Содружества Независимых Государств 12 апреля 1996 года
принято Соглашение о сотрудничестве в борьбе с преступлениями в сфере
экономики, а ранее утверждена Программа совместных мер по борьбе с
организованной преступностью и иными опасными видами преступлений на
территории государств - участников СНГ (12 марта 1993 года). Указанные
документы принимались в целях выработки стратегии и укрепления
взаимодействия правоохранительных и контрольных органов в борьбе с
преступлениями в сфере экономики.
В соответствии с Уголовным кодексом РК [3], экономической контрабандой
является перемещение в крупном размере через таможенную границу Республики
Казахстан товаров или иных предметов, совершенное помимо или с сокрытием от
таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств
таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или
недостоверным декларированием запрещенных или ограниченных к перемещению
через таможенную границу товаров, вещей и ценностей, в отношении которых
установлены специальные правила перемещения через таможенную границу.
Наиболее серьезные трудности в практической деятельности
правоохранительных органов возникают при разграничении контрабанды и
уклонения от уплаты таможенных платежей, свидетельством чему является
разноречивость следственно-судебной практики, а также научная полемика,
развернувшаяся в последнее время на страницах юридической периодической
печати. Сложности разграничения контрабанды (ст. 209 УК РК) и уклонения от
уплаты таможенных платежей (ст. 214 УК РК), как верно отмечают специалисты
данной области, во многом возникают в связи с тем, что обе статьи,
предусматривающие ответственность за совершение этих преступлений, содержат
бланкетные диспозиции и для их толкования необходимо учитывать целый ряд
предписаний таможенного законодательства, а также сложившуюся судебную
практику в части оценки их содержания и смысла. [22, с. 135]
Анализируя нормы, содержащиеся в Уголовном кодексе Республики
Казахстан, отдельные авторы утверждают, что законодатель фактически
искусственно разделил одну норму на две. Безусловно, рассматриваемые
преступления имеют сходные между собой признаки, но, думается, что в целом
с подобными утверждениями вряд ли можно согласиться, и прежде всего потому,
что в УК РК содержатся нормы, формулирующие признаки преступлений,
существенно различающихся по непосредственному объекту. [3]
Непосредственный объект преступления является одним из основных критериев
разграничения контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей (как,
впрочем, и разграничения контрабанды с другими таможенными преступлениями).
Норма, закрепленная в УК, направлена на защиту общественных отношений,
регламентирующих установленный порядок перемещения товаров и иных предметов
через таможенную границу РК. Уклонение от уплаты таможенных платежей
посягает на общественные отношения, определяющие установленный порядок
уплаты таможенных платежей в доход государства и формирование доходной
части бюджета государства. Очевидная содержательная разница общественных
отношений свидетельствует о самостоятельности контрабанды и уклонения от
уплаты таможенных платежей.
Думается, что разграничивать контрабанду и уклонение от уплаты
таможенных платежей следует также по предмету посягательства. Так,
предметом контрабанды являются любые товары или иные предметы как
указанные, так и не указанные в ст. 209 УК РК; предметом уклонения от
уплаты таможенных платежей, выступают таможенные платежи, предусмотренные
Таможенным кодексом РК (ТК) [2], а точнее те денежные средства, которые
государство недополучит в результате невыполнения гражданином обязанности
по уплате таможенных платежей при перемещении товаров с таможенной
территории одного государства на таможенную территорию другого. [3]
Законодатель по-разному определил крупный размер для рассматриваемых
преступлений. При совершении контрабанды лицо подлежит уголовной
ответственности, если стоимость перемещенных товаров превышает 1000
расчетных показателей; уклонение от уплаты таможенных платежей признается
совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей
превышает 1000 расчетных показателей.
Разграничение исследуемых составов преступлений следует проводить из
содержания объективной стороны каждого из них. Хотя нельзя не заметить, что
именно с точки зрения объективной стороны возникают и наиболее серьезные
трудности при отграничении рассматриваемых преступлений друг от друга.
С объективной стороны контрабанда состоит в незаконных действиях по
перемещению через таможенную границу РК товаров или иных предметов в
крупном размере, либо товаров, ограниченных или изъятых из свободного
гражданского оборота. При этом способы контрабанды исчерпывающе изложены в
законе: перемещение помимо или с сокрытием от таможенного контроля, с
обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, с
недекларированием или недостоверным декларированием. В ст. 214 УК РК
законодатель не раскрывает содержание понятия уклонение, из чего можно
сделать вывод, что под уклонением можно понимать любые действия,
препятствующие поступлению в государственный бюджет таможенных платежей.
Способы совершения уклонения от уплаты таможенных платежей в законе не
указаны, они могут быть самыми разными и на квалификацию деяния не влияют.
В литературе были высказаны различные мнения относительно смыслового
значения термина уклонение. Так, некоторые специалисты полагают, что
уклонение от уплаты таможенных платежей может совершаться лишь в форме
бездействия. На наш взгляд, данное утверждение было подвергнуто
справедливой критике со стороны большинства юристов, изучавших данную
проблему. Другие же указывают, что объективная сторона уклонения от уплаты
таможенных платежей находит свое выражение в совершении действий или
бездействия, связанных с полным или частичным сокрытием объекта платежа
либо с неуплатой таможенных платежей при полной информации об объекте.
Следовательно, уклонение от уплаты таможенных платежей охватывает не только
собственно неуплату, но и сопутствующие ей обманные действия по сокрытию
объекта таможенных платежей, а значит, может совершаться различными
способами как в активной, так и в пассивной форме поведения. [29, с. 117]
Активная форма уклонения может выражаться в заявлении в таможенной
декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей,
недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости, стране
происхождения товаров и транспортных средств или в заявлении иных
недостоверных сведений, дающих основания для освобождения от уплаты
таможенных платежей или занижения их размера, в предоставлении таможенному
органу РК документов, содержащих недостоверные сведения, дающие право на
возврат уплаченных таможенных платежей. Уклоняться от уплаты таможенных
платежей можно и вовсе не заявляя никаких сведений, либо не уплачивая
таможенные платежи в установленные сроки. В отличие от контрабанды
уклонение от уплаты таможенных платежей включает в себя более разнообразные
действия, но все они состоят именно в обеспечении возможности не платить
таможенные платежи или платить их в меньшем размере.
С точки зрения особенностей законодательной конструкции объективной
стороны можно констатировать, что контрабанда является преступлением с
формальным составом и считается оконченной с момента совершения общественно
опасного деяния - фактического незаконного перемещения товаров или иных
предметов через таможенную границу РК. Состав уклонения от уплаты
таможенных платежей - материальный, наступление общественно опасных
последствий является конструктивным признаком уклонения, а момент его
окончания связывается с причинением государству ущерба в результате
непоступления денежных средств в доход государства.
Казалось бы, различия между контрабандой и уклонением от уплаты
таможенных платежей, очевидны. На самом деле все обстоит далеко не так
просто. Дело в том, что, как уже было замечено выше, и контрабанда, и
уклонение от уплаты таможенных платежей фактически могут быть совершены
путем недекларирования, недостоверного декларирования или обманного
использования документов. Следовательно, контрабанда и уклонение от уплаты
таможенных платежей имеют некоторые общие признаки: оба рассматриваемых
преступления могут совершаться одинаковыми ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ
ФАКУЛЬТЕТ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ
КАФЕДРА МЕЖДУНАРОДНОГО ПРАВА
ВЫПУСКНАЯ РАБОТА
Таможенные преступления: основные виды
Выполнила:
студентка группы МП34Р4
Мажиева Ж.С.
Научный руководитель:
к.ю.н., доцент
Досымбекова М.С
Допущена к защите
Зав.кафедрой, к.ю.н., доц.
Досымбекова М.С
_____________________
_____________2007 г.
АЛМАТЫ
2007
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...3
ГЛАВА 1. ЗАКОННОЕ ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ И ТАМОЖЕННЫЕ
ПРЕСТУПЛЕНИЯ.
1.1 Понятие и принципы перемещения товаров и транспортных средств
через таможенную границу РК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .6
1.2 Таможенные преступления: проблемы разграничения ... ... ... ... ...13
1.3 Биоресурсы как основной объект контрабанды ... ... ... ... ... ... ... 18
1
2 ГЛАВА 2. ПОСЛЕДСТВИЯ КОНТРАБАНДЫ И МЕРЫ ПО ЕЕ СОКРАЩЕНИЮ В РЕСПУБЛИКЕ
КАЗАХСТАН.
2.1. Последствия контрабанды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .34
2.2 Контрабанда наркотиков в Центральной Азии и сотрудничество стран
СНГ в борьбе с ней ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...38
2.3 Необходимые меры по сокращению контрабанды в Казахстане ... ...43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...49
БИБЛИОГРАФИЯ ... ... ... ... ... ... ... ... .53
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. Становление таможенного дела в Республике Казахстан
происходило в сложных условиях, связанных с образованием независимого
государства экономическими реформами и структурной перестройкой.
Развитие экономики на данном этапе, необходимость постепенного
вхождения Республики Казахстан в систему межхозяйственных связей,
подготовка к вступлению во Всемирную торговую организацию, требовало
проведения определенных реформ в таможенной службе и во
внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.
Таможенный контроль является одним из средств реализации таможенной
политики государства и представляет собой совокупность мер, осуществляемых
таможенными органами Республики Казахстан по обеспечению соблюдения
законодательства РК и международных договоров РК, контроль за исполнением
которых возложен на таможенные органы. Основная цель осуществлении
таможенного контроля заключается в выявлении с помощью различного ряда
проверок соответствия проведения таможенных операций и действий таможенному
законодательству, соблюдение физическими и юридическими лицами, участвующих
в таможенной деятельности, установленных таможенных правили процедур.
Характер и содержание деятельности таможенных органов во многом
определяется именно таможенным контролем занимающим важное место в сфере
таможенного дела.
Кроме того, в необходимых случаях, установленным законодательством,
при проведении таможенного контроля могут применяется и другие методы
контроля, в том числе разрешается использование различных специальных
технических средств способствующих упрощению процедуры таможенного
контроля, а также имеет большое значение в борьбе с контрабандой товаров и
транспортных средств. [12, с. 76]
Эффективность исполнения задач, стоящей перед таможенной организацией
напрямую зависит от уровня технической оснащенности и общим состоянием
материально технической базы таможенных органов РК.
В практической деятельности таможенных органов все виды, формы и
методы таможенного контроля находится в тесной взаимосвязи. Правовые
системы в рамках которых создавался и развивался таможенный контроль,
оказали самое непосредственное влияние на его развитие.
Важнейшим принципом осуществления таможенного контроля различие
государственных систем является формированием в отношениях между
государствами международно-правовых обычаев, основой которых является
единообразная практика применения в течении длительного периода времени
одинаковых по содержанию национальных правил, соблюдение государственной
взаимности в отношении друг с другом.
Развитие экономики Республики Казахстан на данном этапе и
необходимость постепенного вхождения республики в систему межхозяйственных
связей, подготовка к вступлению во Всемирную торговую организацию требуют
проведения определенных реформ таможенной службы и внешнеэкономической
деятельности хозяйствующих субъектов.
Целью данной работы является исследование контрабанды как основного
вида таможенных преступлений.
Из цели работы поставлены задачи исследования:
1. Исследовать понятие и принципы перемещения товаров и транспортных
средств через таможенную границу РК.
2. Проанализировать последствия контрабанды и меры по ее сокращению в
Республике Казахстан.
Предметом исследования являются таможенные преступления.
Объектом исследования является контрабанда как основной вид таможенных
преступлений.
Положения, выносимые на защиту.
- изучить квалифицированные виды контрабанды;
- проанализировать формы и виды вины применительно к субъективной
стороне контрабанды;
- изучить элементы состава контрабанды, выявить особенности ее
квалификации;
Степень разработанности темы. В настоящее время во всем мире остро
стоит проблема таможенных преступлений, в частности указывается, что
контрабанда является основным видом таких правонарушений. В связи с этим
данной теме посвящено большое количество работ. Среди казахстанских авторов
необходимо отметить таких авторов как Алибекова С.Т. и его труд Таможенное
право, Тленчиеву Г.Д. Проблемы борьбы с экономической преступностью,
Сарсембаева М.А. с работой Правовое регулирование внешнеэкономической
деятельности, а также Бекмагамбетова М. К проблеме развития транзитного
потенциала Казахстана.
Кроме того, много работ написано и зарубежными авторами, так например,
среди российских можно выделить Борисова К.Г. Международное таможенное
право, Авдокушина Е.Ф. Международные экономические отношения, Зобов
В.Е. Таможенные органы. В работах данных авторов была показана проблема
контрабанды.
Источниковая база. Источники, которые были использованы для написания
данной работы целесообразно разделить на несколько групп:
- Статистические данные, отчеты, справочники;
- Материалы периодической печати.
К первой группе относятся статистические данные и справочники РК по
таможенному делу, такие как ежемесячные информационные бюллетени
Таможенного комитета РК, которые оказали важное содействие в данном
исследовании в качестве фактического источника по проблеме таможенных
преступлений.
Ко второй группе относятся информационные материалы, публиковавшийся в
казахстанской и российской прессе. В материалах периодических изданий
представлены факты, освещающие таможенные правонарушения. Они позволяют
составить относительно объективный взгляд на проблему контрабанды как в
Казахстане, так и в Центральноазиатском регионе и СНГ.
Методологическая основа. Данная работа написана на основе системного
подхода, который позволяет объективно подойти к исследованию вопроса, с
использованием анализа таможенных преступлений в общем. Кроме сравнения и
анализа из научных методов были использованы моделирование, дискуссивный
анализ, наблюдение и изучение документов и нормативных актов РК и СНГ,
изучение казахстанских, российских научно-исследовательских материалов,
материалов отечественных и российских специализированных изданий и
материалов прессы.
Научная новизна работы. Научная новизна выпускной работы состоит в
том, что в исследовании таможенных преступлений, в частности проблемы
контрабанды, использован новый взгляд на данную сферу, использованы самые
современные аналитические материалы.
Практическая значимость работы заключается в том, что представленные
на рассмотрение теоретические и практические выводы дают более глубокое
понимание проблемы таможенных преступлений, в частности контрабанды.
Исследование позволяет определить общие направления и некоторые особенности
борьбы с контрабандой, обозначить необходимые меры по сокращению таможенных
преступлений в Казахстане. Данная выпускная работа может использоваться как
учебное пособие для студентов, школьников, а также как основа для написания
диссертационного исследования.
Структура выпускной работы. Структура работы составлена согласно целям
и задачам работы. Выпускная работа состоит из введения, двух глав, каждая
из которых состоит из подпунктов, заключения и списка использованной
литературы.
ГЛАВА 1. ЗАКОННОЕ ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ
ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ И ТАМОЖЕННЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ.
1.1 Понятие и принципы перемещения товаров и транспортных средств через
таможенную границу РК
Все юридические и физические лица вправе ввозить в Казахстан и вывозить из
Казахстана товары и транспортные средства. По общему правилу, эти права не
могут быть ограничены, за исключением ряда случаев, которые специально
оговариваются законодательством страны; это право можно обозначить
принципом обеспечения провоза товара через таможенные границы государств
(ст. 8, 9 ТК РК). [2]
Следующий принцип можно сформулировать так: принцип запрета провоза
через таможенные границы товаров, наносящих урон национальным и
общечеловеческим ценностям. Ввоз таких товаров на национальную таможенную
территорию и вывоз их с национальной таможенной территории запрещается
внутригосударственным законодательством и международно-правовыми актами.
Казахстан следует в этом отношении общепринятым мировым стандартам.
Законодательными актами Республики Казахстан, актами Президента и
Кабинета Министров Республики Казахстан, международными договорами
Республики Казахстан ввоз в Республику Казахстан и вывоз из Республики
Казахстан отдельных товаров и транспортных средств могут быть запрещены,
исходя из интересов государственной безопасности, морально-нравственных
интересов, - защиты жизни и здоровья человека, охраны окружающей природной
среды, животных и растений, художественного, исторического и
археологического достояния народов Республики Казахстан и зарубежных стран,
защиты права собственности, в том числе на объекты интеллектуальной
собственности, защиты интересов потребителей ввозимых товаров и исходя из
других жизненно важных интересов Республики Казахстан.
В соответствии с общей установкой закона товары, запрещённые к провозу
через таможенную границу Казахстана, должны быть немедленно возвращены либо
за пределы республики, либо на территорию Казахстана, если в виде санкции
не предусмотрена конфискация этих товаров.
Хранение запрещённых к ввозу-вывозу товаров в складах временного
хранения определено в трое суток. По истечении этого времени товары
переходят под действие другого таможенного режима. Если эти товары не будут
заявлены к другому таможенному режиму, то они переходят в собственность
государства. [31, с. 89]
Принцип возможного ограничения на ввоз и вывоз товаров ещё один
принцип в сфере перемещения товаров через таможенные границы. Такие
ограничения возможны при наличии прямых указаний на это в законодательства
Казахстана и в нормах международных соглашений Казахстана. Нужно иметь в
виду, что акты, устанавливающие такие ограничения, должны быть опубликованы
не менее чем за 30 дней до того, как они будут введены в действие.
Статья 25 Закона "О таможенном деле" устанавливает место и время
пересечения товарами и транспортными средствами таможенной границы
Казахстана. Пересечение товарами и транспортными средствами таможенной
границы Республики Казахстан допускается в местах, определяемых таможенными
органами Республики Казахстан, и во время их работы в соответствии с
законодательством Республики Казахстан. В иных местах и вне времени работы
таможенных органов Республики Казахстан, товары и транспортные средства
могут пересекать таможенную границу Республики Казахстан лишь с согласия,
таможенного органа Республики Казахстан. [9]
Часто встречающееся в законодательстве о таможенной деятельности
словосочетание "мера экономической политики" означает ограничения на ввоз и
вывоз товаров и транспортных средств, установленные исходя из экономической
политики Республики Казахстан, которые могут включать в себя квотирование,
лицензирование, установление минимальных и максимальных цен, а также другие
меры взаимодействия казахстанской экономики с мировым хозяйством.
Товары и иное имущество перемещаемое в рамках внешнеэкономической
деятельности (ВЭД) через таможенную границу РК, подлежат обязательному
декларированию (ст. 372 ТК РК) путем предоставления таможенным органам РК
грузовой таможенной декларации (ГТД) установленного образца.
Декларирование могли производить участники ВЭД самостоятельно, либо они
могли договориться с организациями, получившими в установленном Главным
Таможенным Управлением (ГТУ) Министерством Финансов РК порядке права на
оказание услуг по оформлению таможенных документов.
В данном положении и других нормативных актах дано единообразное понимание
ряда терминов, использовавшихся в таможенном законодательстве.
Под товарами понимаются предметы, которые перемещаются через таможенную
границу РК, в отношении, которого право собственности переходит либо
казахстанскому юридическому лицу, либо от него, и которые являются
объектами купли-продажи, бартера и дарения. [2]
Имуществом именуется предмет, перемещающийся через таможенную границу РК, в
отношении которого при пересечении таможенной границы республики не
происходит передачи права собственности либо казахстанскому юридическому
лицу, либо от него. Важное значение в таможенной деятельности имеет
декларирование товаров, которое означает представление таможенному органу
ГТД установленного образца и иных документов от юридических лиц
перемещавших предметы через таможенную границу РК, внесение обязательных
таможенных платежей, а также предъявление груза к таможенному досмотру
через уполномоченных лиц декларанта.
Таможенные процедуры означают: осуществление контроля за соблюдением
порядка перемещения товаров и имущества, досмотр предметов, оформление
таможенных документов, проверку правильности заполнения ГТД, передачу
статистических сведений в органы статистического учета РК по таможенным
вопросам, проведение консультационной и разъяснительной работы (ст.430 ТК
РК).
Под участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД) понимаются
зарегистрированные юридические лица, которые в соответствии с действовавшим
законодательством вправе перемещать свои предметы через таможенную границу
РК. [2] Перемещение товаров и имущества возможно только на основании
контракта или иного документа, в котором определено право собственности или
права распоряжения этим товаром или имуществом. Правительство РК
регламентирует случаи перемещения имущества через таможенную границу РК,
при котором не предусматривается передача права на распоряжение предметами
казахстанскому юридическому лицу. В подобных случаях предусматривается, что
такие товары и имущество могут быть пропущены через таможенную границу РК
на основании ходатайств казахстанских организаций, заинтересованных в таком
перемещении. [29, с. 65]
Законодательство Казахстана определяет, что товар участников ВЭД, за
исключением предметов, запрещенных к ввозу в РК и вывозу из РК, должно
пропускаться через таможенную границу РК беспрепятственно при соблюдении
следующих требований и декларирование товаров, предоставления основания
для пропуска в случае, если товар подлежит лицензированию, предоставление
разрешений тех государственных органов, по линии, которой товар
подлежит контролю. Основанием для пропуска лицензированных товаров
является лицензия, которая выдается в порядке, установленном Кабинетом
Министров РК. Лицензированию подлежат те товары, которые определялись
Правительством РК или иными государственными органами, которым такое право
предоставлялось. Такие учреждения ведут учет товаров, ввозимых в РК и
вывозимых из РК на основании лицензий, в которых указывается количество
разрешенного к ввозу и вывозу товара, а также его стоимость. Порядок
пропуска имущества, за исключением предметов запрещенных к ввозу в РК и
вывозу из РК и транзиту через территорию РК примерно аналогичен общему
порядку пропуска через таможенную границу РК.
Если юридические лица ввозят имущество временно в РК или временно вывозили
имущество из РК, то они делают об этом отметку в грузовой таможенной
декларации (ГТД). Эта отметка в декларации одновременно является
обязательством об обратном вывозе или ввозе такого имущества. Положение
предусматривает срок временного ввоза в РК или временного вывоза из РК
имущества, которое не должно превышать одного года со дня перемещения
такого имущества через таможенную границу РК. В случае необходимости этот
срок продлевается Таможенным комитетом Министерства Финансов РК, и отметка
об этом проставляется в ГТД.
Таможенные учреждения, которые ведут таможенное оформление упомянутого
имущества, ведут также и учет этого имущества. Если данное имущество
оказывается непригодным к использованию в качестве изделия, оно обычно
снимается с учета на основании акта, который составляется заинтересованными
юридическими лицами с участием работников таможенного учреждения. Это
имущество должно ввозиться или вывозиться в сроки, указанные в таможенной
декларации; за нарушение сроков декларант несет ответственность в
соответствии с таможенным законодательством РК. Имущество, ввозимое в РК
для потребления за границей, пропускается при условии оплаты таможенной
пошлины, но у этого правила есть исключения.
Немаловажной является регламентация порядка пропуска товаров и имущества,
перемещающихся транзитом через территорию РК. Такие транзитные товары и
имущества могут пропускаться при наличии разрешений, выдаваемых
государственным органам РК, на основании декларирование этих товаров и
внесении платы за проведении таможенных процедур. Декларирование товаров и
имущества юридического лица могут осуществлять как самостоятельно, так и на
договорной основе с теми организациями, которые признавались таможенными
учреждениями в качестве декларантов. Положение установила, что
декларирования товара, и имущества должно производиться таможенном
учреждении, в зоне деятельности, которой находится декларант. Декларант
должен совместно с таможенным учреждением определить приемлемую схему
декларирования. Товары и имущества могут декларироваться и предъявляться к
таможенному оформлению в месте расположение декларанта, в месте
расположения таможенного учреждения, а также в любых других местах по
согласованию с таможенным учреждением в зоне деятельности декларанта.
Декларант вправе уполномочивать лиц на осуществление декларирования товаров
и имущество (ст. 374 ТК РК). Если уполномоченное лицо не проявляет в
вопросах декларирования достаточных знаний, не проявляет добросовестного
отношение к своим обязанностям, таможенное учреждение может потребовать от
него замены такого уполномоченного лица. Заявляя сведения в ГТД, декларант
сам выбирает таможенный режим, в соответствии, с которым он ввозит на
территорию РК товара и имущества, и вывозит их из РК, о чем делается
соответствующая пометка в декларации. Декларант несет ответственность по
закону РК в случае включения в ГТД заведомо ложных сведений.
ГТД заполняется на каждую партию товаров, если при этом на весь
товар или имущество установлен один и тот же правовой режим.
Таможенный контроль в отношении товара и иных предметов, перемещавших
через таможенную границу, осуществляется путем проверки документов
граждан, таможенного досмотра, предметов взимания таможенных пошлин и
других платежей.
При осуществлении таможенного контроля сотрудник таможни имеет
право: а) проверять сведения, записанные гражданином в таможенной
декларации; б) опрашивать граждан по вопросам связанным с осуществлением
таможенного контроля; в) досматривать ручную кладь и багаж; г) производить
личный досмотр в соответствии с установленным порядком с целью пересечения
контрабанды и нарушений, таможенных правил (ст. 431, 432 ТК РК).
Сотрудник таможни обязан: а) применять технические средства контроля,
безопасные для жизни и здоровья граждан; б) не совершать действий,
унижающих честь и достоинство граждан; в) соблюдать установленный
порядок таможенного контроля за перемещением гражданами товаров и иных
предметов через таможенную границу РК; г) составлять протокол о
правонарушении и изымать предметы контрабанды и предметы, перемещаемые с
нарушением таможенных правил.
Гражданин, пересекающий таможенную границу, может получать информацию
от сотрудников таможни о таможенных правилах, присутствовать в случае
досмотра принадлежащих ему предметов, оставлять на хранение в таможенном
учреждении не пропущенные через таможенную границу РК предметы, обжаловать
неправомерные действия должностных лиц. В ряде случаев таможенном
оформлении может быть завершено только после прохождения ветеринарного,
фитосанитарного и других видов контроля.
К предметам, которые запрещены к ввозу в РК, относятся: оружие военных
образцов всякого рода, боеприпасы к нему, наркотические и психотропные
вещества, а также приспособления для их потребления, печатные и
изобразительные материалы, направленные на подрыв государственного и
общественного строя РК, пропагандирующие войну, терроризм, насилие, расизм,
материалы порнографического содержания. Законодательство обращает внимание
на два исключения. Оружие всякого рода может быть ввезено в РК, если на
то выдано разрешение Министерством обороны, КНБ, МВД РК. Наркотические
вещества и психотропные также могут ввозиться в республику, если на то
было особое разрешение Министерства здравоохранения РК. [25, с. 89]
Из РК запрещается вывозить следующие предметы: оружие всякого рода
военных образцов, боеприпасы к нему и воинское снаряжение; произведения
искусства, предметы старины, иные предметы имеющие значительную
историческую, художественную, научную и другие культурные ценность; рога
сайгаков, маралов, пятнистых оленей и изюбрей, шкуры пятнистого оленя;
наркотические и психотропные вещества; аннулированные ценные бумаги.
Произведения искусства и предметы старины могут быть вывезены из РК по
особым разрешениям Министерства культуры РК с уплатой таможенной пошлины в
размере 100 % оценки, которая указывалась в разрешениях на ввоз. В
отношении рогов животных и шкур пятнистого оленя предусмотрены следующие
исключения. Эти предметы могут быть вывезены по особым разрешениям.
Иностранные туристы, имевшие туры (путевки) на охоту в РК, могут вывозить
из РК в количестве охотничьих трофеев окостеневшие рога изюбрей и маралов,
отстреленных или в период с сентября по декабрь месяцы.
Законодательство Казахстана предусматривает перечень предметов
запрещенных к транзиту через территорию РК. К таковым оно относятся
предметы вооружения, боеприпасы и военное снаряжение к ним, машины и
станки, на которых возможно изготовление боеприпасов, вооружения, а также
летательных аппаратов; взрывчатые вещества, сильнодействующие яды; все те
предметы, которые запрещены к ввозу в РК. Генеральным декларантом
признается организацию, которая осуществляет декларирование всех товаров и
предметов, перемещающихся через таможенную границу РК. [11]
В таможенном законодательстве РК инструменты нетарифного регулирования
определяются как меры экономической политики, под которыми понимаются
ограничения на ввоз и вывоз из Республики Казахстан товаров и транспортных
средств, установленные исходя из соображений экономической политики... и
могущие включать в себя квотирование, лицензирование, установление
минимальных и максимальных цен, и тому подобные меры регулирования
взаимодействия казахстанской экономики с мировым хозяйством.
Однако, на наш взгляд, к мерам экономической политики можно отнести не
только ограничения, но также и запрещение ввоза и вывоза товаров. Хотя в
статье 20 вышеназванного акта, устанавливающей правовые основы подобного
запрета, акцент делается на политические основания (... в интересах
государственной безопасности и общественного порядка), очевидно, что
подобная мера может быть использована и в экономических целях. В той же
статье указывается, что ввоз или вывоз может быть запрещен исходя из
соображения защиты права собственности, в том числе на объекты
интеллектуальной собственности, защиты интересов казахстанских потребителей
ввозимых товаров и т.д.
В Республике Казахстан меры экономической политики применяются только
в отношении вывозимых товаров, и включает лицензирование и квотирование
вывозимой продукции, а также особый порядок экспорта стратегически важных
сырьевых товаров.
Использование системы лицензирования и квотирования экспорта говорит о
недостаточности применения в этой сфере чисто экономических рычагов и о
необходимости их дополнения административными мерами государственного
регулирования. Введение особого порядка экспорта стратегически важных
сырьевых товаров явилось, по существу, ответным действием исполнительной
власти на многочисленные нарушения экспортерами норм таможенного,
финансового, валютного законодательства. Что же касается ввозимых товаров
то в их отношении пока что никаких мер экономической политики не
осуществляется. Однако, опыт иностранных государств и таможенно-
тарифных объединений показывает, что именно нетарифное регулирование играет
ведущую роль в управлении импортными товарами.
Казахстанская политика в области импорта наглядно демонстрирует, что
только с помощью финансовых инструментов достигнуть намеченных целей
невозможно. Многократное повышение различных таможенных платежей, в
отсутствии административных ограничителей, не привело к сбалансированности
соотношения импортных и национальных товаров на внутреннем рынка, а
способствовало значительному общему повышению уровня цен. [19, с. 176]
Важным компонентом административного регулирования являются таможенные
процедуры. Осуществление таможенной политики через таможенные процедуры
имеет два аспекта. Первый - это таможенные формальности, включая их объем,
степень усложненности или, напротив, упрощенности, способы и методы
таможенного контроля. Весьма существенно установление временных сроков
прохождения контроля и выполнения тех или иных таможенных формальностей. Их
затягивание может оказать негативное воздействие на реализацию экспортно-
импортных операций, привести к повреждению или порче товаров. Наоборот,
быстрое прохождение таможенных процедур, их упрощенность дают значительный,
в том числе экономический эффект (ст. 430-440 ТК РК).
1.2 Таможенные преступления: проблемы разграничения
Таможенное дело в Республике Казахстан представляет отдельную область
специальных знаний и его можно отнести к распорядительной деятельности
государства, в лице уполномоченных на то органов, по осуществлению своей
политики как внешней, так и внутренней в таможенной сфере с использованием
правовых и иных средств и соблюдением международных обязательств. Этот
комплекс вопросов деятельности государства, являющейся его монополией,
составляет предмет таможенного права. Учитывая отсутствие в международном
законодательстве обобщенного понятия всего относящегося к таможенной сфере,
законодатели ввели понятие таможенного дела, однако не раскрыв полного его
содержания.
Метод правового регулирования казахстанского таможенного права также
является специфическим в отличие от методов некомплексных отраслей права и
представлен такими способами правового регулирования, как дозволение,
запрещение и обязывание, т. е. наличие соответствующих норм, которые
включены в Указ в зависимости от регулирования тех или иных правоотношений.
Влияние таможенного дела на таможенное право в целом можно выделить,
если рассматривать его как совокупность правовых норм (таможенное
законодательство) и институтов (таможенных и иных учреждений), регулирующих
определенные отношения в этой сфере.
Статьи Таможенного кодекса РК предусматривают отсылки на иные
законодательные акты или даже ведомственные документы, что также влияют на
регулирование складывающихся правоотношений в таможенной сфере в
последующей реализации.
С учетом предмета и метода правового регулирования, источников,
системы таможенное право как самостоятельная отрасль казахстанского права
представляет собой совокупность общих и специфичных институтов и норм,
регулирующих соответствующие отношения и оказывающих определенное влияние
на сферу таможенного дела. [2]
Такое взаимовлияние может состоять в теоретическом обосновании
положений таможенного законодательства, определении возможных пробелов в
нем, направлений дальнейшего развития, необходимости разработки
законодательных, нормативных (включая ведомственные) актов.
Самостоятельность таможенного права как отрасли казахстанского права
обусловливает также необходимость его отграничения от других отраслей.
В первую очередь, это касается административного права. До принятия
таможенного законодательства в Республике Казахстан многие нормы, особенно
административных правонарушений, действительно регулировались Кодексом об
административных правонарушениях, где таможенным правонарушениям отводилась
специальная глава. Наличие норм, правовое регулирование которых можно
отнести к сфере административного права, приобретающих специфику в
таможенном законодательстве, создает в совокупности с нормами других
отраслей права цельность законодательного акта.
Таможенное право тесно связано также с уголовным и уголовно-
процессуальным правом, особенно по таким разделам, как преступления в сфере
таможенного дела, деятельность таможенных органов как органов дознания и
органов, использующих оперативно-розыскную работу.
Несмотря на определенную специфику деятельности таможенных органов,
трудовое законодательство тоже регулирует многие вопросы, касающиеся
регулирования общих вопросов труда, пенсионного и иного социального
разрешения их, в отношении должностных лиц и других работников.
Таможенное право по таким вопросам, как фискальная деятельность
таможенных органов, таможенные платежи, включая определенные налоги, имеет
соотношение с финансовым правом и в целом с налоговым законодательством.
Таможенное право - институты, наличие системы (общая и особенная
части) и регулирующая роль - позволяет максимально приблизить его к
таможенному делу в целом.
В основу таможенного права как отрасли казахстанского права могут быть
положены такие принципы:
▪ законность;
▪ демократизм;
▪ приоритетность международных договоров;
▪ обеспечение таможенной политики. Вышеуказанные принципы не
являются бесспорными и могут быть дополнены иными. [22, с. 27]
Что касается законности как принципа таможенного права, который присущ
и другим отраслям казахстанского права, то основными задачами таможенных
органов являются: обеспечение соблюдения законодательства по таможенному
делу и законодательства Республики Казахстан, защита прав и интересов
граждан. и организаций при осуществлении таможенного дела.
Обеспечение таможенной политики приобретает особую актуальность,
поскольку является составной частью внутренней и внешней политики
государства и имеет стратегические цели, указанные в статье 2 Указа о
таможенном деле.
Источниками таможенного права являются правовые акты; принимаемые
законодательными и исполнительными органами, в которых содержатся нормы
таможенного права. К ним необходимо отнести Конституцию Республики
Казахстан, законы, указы и другие решения Президента, постановления
Правительства и распоряжения премьер-министра, нормативные акты
министерств, государственных комитетов и ведомств, а также международные
договоры и соглашения, касающиеся таможенного дела, некоторые из которых
приведены в настоящей работе.
Важное значение приобретают налаживание и упрочение информационного и
делового взаимодействия таможенных органов с другими государственными
структурами, ответственными за эффективное функционирование нашей экономики
и ее защиту от внешних и внутренних угроз. [31, с. 27]
Таким образом, таможенное регулирование и контроль внешнеэкономических
связей смогут относительно успешно обеспечить экономическую безопасность
страны только в тесной увязке с общей стратегией экономической реформы, с
учетом реального состояния производства и рынка и иных приоритетных задач.
Таможенное законодательство и судебная практика свидетельствуют, что
таможенное преступление осуществляется путем ввоза товаров в страну или их
вывоза из страны в нарушение действующего законодательства или через
использование плательщиком налога мошеннических приемов с целью избавления
от уплаты всего налога или его части. Из этого факта вытекает
неосуществление государством своего права по взиманию налога. Это наносит
ущерб государственной казне, поскольку она лишается положенного ей
источника в виде этих налогов, которые считаются важнейшими поступлениями в
казну. Таким образом, любое лицо, перемещающее запрещенные товары или
товары, облагаемые таможенными пошлинами, без их уплаты или не соблюдающее
нормы запрета, является нарушителем сущности таможенного законодательства.
Нарушение запретов влечет уголовную ответственность.
В Уголовном кодексе РК предусматривается два вида таможенных
преступлений: экономическая контрабанда и уклонение от уплаты таможенных
платежей. [3]
Объектом контрабанды является, в конечном счете, экономическая
безопасность Республики Казахстан, нуждающаяся в особой государственной
поддержке (к примеру, необходимо принятие специальной Государственной
программы экономической безопасности). Контрабанда может быть совершена
только с прямым умыслом, т.е. лицо сознает, что противоправно перемещает
товары через государственную или таможенную границу и желает такое деяние
совершить. Контрабанда признается оконченной с момента фактического
противоправного перемещения предметов. Уголовную ответственность за
контрабанду несут граждане РК, иностранные граждане и лица без гражданства,
вменяемые, достигшие 16-летнего возраста.
Уклонение от уплаты налогов и иных обязательных платежей может
выражаться:
▪ в заявлении ложных сведений, повлекших неуплату таможенных
платежей (таможенной пошлины, налогов и сборов);
▪ в предоставлении подложных финансовых документов, подтверждающих
факт либо являющихся обеспечением уплаты таможенных платежей;
▪ в отзыве плательщиком платежных документов по перечислению банком
денежных средств на счета таможенных органов;
▪ в нарушении сроков уплаты таможенных платежей. Таможенными
платежами являются таможенная пошлина, налоги (акциз, НДС),
таможенные сборы за выдачу лицензии, плата. Для квалификации
противоправных деяний не имеет значения, юридическое или физическое
лицо было необоснованно освобождено от таможенных платежей, либо не
уплатило их в установленный срок. [38, с. 49]
Субъектом данного преступления могут быть как граждане РК, так
иностранцы, либо лица без гражданства, достигшие 16-летнего возраста,
вменяемые.
Преступление может совершаться только с прямым умыслом, то есть лицо
сознает, что в результате его действий оно уклоняется от уплаты таможенных
платежей и желает действовать подобным образом.
Производство дознаний по уголовным делам о таможенных преступлениях.
Производство дознаний по уголовным делам о таможенных преступлениях
осуществляется в порядке, предусмотренном УПК РК. [4] При наличии признаков
преступлений таможенные органы обязаны возбудить уголовные дела и,
руководствуясь правилами уголовно-процессуального закона, произвести
неотложные следственные действия по установлению и закреплению следов
преступлений и передать дела следователю МВД или КНБ, после чего орган
дознания (таможенный орган) может производить по данному уголовному делу
следственные действия только по письменному поручению следователя.
Таможенные органы не вправе отказывать в возбуждении уголовного дела
по нереабилитирующим основаниям, а также не правомочны прекращать уголовные
дела о таможенных преступлениях даже в случаях их необоснованного
возбуждения.
К органам дознания (статья 113 УПК) отнесены таможенные органы по
делам о контрабанде и иным преступлениям, касающимся таможенного дела.
Согласно статье 6 названного Закона таможенные органы осуществляют и
оперативно-розыскную деятельность. Следует отметить, что ее проведение
ограничивается по Указу только теми противоправными деяниями
(преступлениями), производство дознания по которым отнесены к компетенции
таможенных органов (статья 243, УПК), хотя предусматриваются случаи
обеспечения собственной безопасности либо запросы международных
организаций, таможенных и иных компетентных органов иностранных государств
в соответствии с международными договорами (соглашениями).
В раздел XI Указа Преступления в сфере таможенного дела, дознание и
оперативно-розыскная деятельность таможенных органов Республики Казахстан
включена и глава 38 Контролируемые поставки. Указанный метод допускает
ввоз под негласным таможенным контролем и вывоз из Республики Казахстан
наркотических средств, психотропных веществ и других предметов, а также
выявление лиц, участвующих в их международном незаконном обороте, в каждом
отдельном случае в соответствии с договоренностями с таможенными и иными
компетентными органами иностранных государств или на основе международных
договоров. Решение об использовании метода контролируемой поставки
принимается Таможенным комитетом совместно с КНБ РК. [12, с. 78]
Важной правовой гарантией в деятельности таможенных органов является
предусмотренная Указом ответственность их перед гражданами и государством
за обеспечение экономического суверенитета и экономической безопасности
Республики Казахстан, состояние защиты законных прав и интересов лиц.
За неправомерные решения, действия или бездействие, ненадлежащее
выполнение своего служебного долга должностные лица и иные работники
таможенных органов несут дисциплинарную, административную, уголовную и иную
ответственность (статья 425 Указа). Подпольное перемещение через Республику
Казахстан наркотических средств, психотропных веществ, составляющих
международный незаконный их оборот, является своего рода бичом для
Казахстана. Пресечением этих действий активно занимаются государственные
органы, в т. ч. таможенные органы. Таможенное законодательство отражает
метод контролируемой поставки, согласно которому допускается под контролем
ввоз в Республику Казахстан, вывоз или транзит через ее территорию
наркотических средств и психотропных веществ. Основные положения этого
метода изложены в Венской конвенции ООН 1988 года О борьбе против
незаконного оборота наркотических и психотропных средств.
В рамках Содружества Независимых Государств 12 апреля 1996 года
принято Соглашение о сотрудничестве в борьбе с преступлениями в сфере
экономики, а ранее утверждена Программа совместных мер по борьбе с
организованной преступностью и иными опасными видами преступлений на
территории государств - участников СНГ (12 марта 1993 года). Указанные
документы принимались в целях выработки стратегии и укрепления
взаимодействия правоохранительных и контрольных органов в борьбе с
преступлениями в сфере экономики.
В соответствии с Уголовным кодексом РК [3], экономической контрабандой
является перемещение в крупном размере через таможенную границу Республики
Казахстан товаров или иных предметов, совершенное помимо или с сокрытием от
таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств
таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или
недостоверным декларированием запрещенных или ограниченных к перемещению
через таможенную границу товаров, вещей и ценностей, в отношении которых
установлены специальные правила перемещения через таможенную границу.
Наиболее серьезные трудности в практической деятельности
правоохранительных органов возникают при разграничении контрабанды и
уклонения от уплаты таможенных платежей, свидетельством чему является
разноречивость следственно-судебной практики, а также научная полемика,
развернувшаяся в последнее время на страницах юридической периодической
печати. Сложности разграничения контрабанды (ст. 209 УК РК) и уклонения от
уплаты таможенных платежей (ст. 214 УК РК), как верно отмечают специалисты
данной области, во многом возникают в связи с тем, что обе статьи,
предусматривающие ответственность за совершение этих преступлений, содержат
бланкетные диспозиции и для их толкования необходимо учитывать целый ряд
предписаний таможенного законодательства, а также сложившуюся судебную
практику в части оценки их содержания и смысла. [22, с. 135]
Анализируя нормы, содержащиеся в Уголовном кодексе Республики
Казахстан, отдельные авторы утверждают, что законодатель фактически
искусственно разделил одну норму на две. Безусловно, рассматриваемые
преступления имеют сходные между собой признаки, но, думается, что в целом
с подобными утверждениями вряд ли можно согласиться, и прежде всего потому,
что в УК РК содержатся нормы, формулирующие признаки преступлений,
существенно различающихся по непосредственному объекту. [3]
Непосредственный объект преступления является одним из основных критериев
разграничения контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей (как,
впрочем, и разграничения контрабанды с другими таможенными преступлениями).
Норма, закрепленная в УК, направлена на защиту общественных отношений,
регламентирующих установленный порядок перемещения товаров и иных предметов
через таможенную границу РК. Уклонение от уплаты таможенных платежей
посягает на общественные отношения, определяющие установленный порядок
уплаты таможенных платежей в доход государства и формирование доходной
части бюджета государства. Очевидная содержательная разница общественных
отношений свидетельствует о самостоятельности контрабанды и уклонения от
уплаты таможенных платежей.
Думается, что разграничивать контрабанду и уклонение от уплаты
таможенных платежей следует также по предмету посягательства. Так,
предметом контрабанды являются любые товары или иные предметы как
указанные, так и не указанные в ст. 209 УК РК; предметом уклонения от
уплаты таможенных платежей, выступают таможенные платежи, предусмотренные
Таможенным кодексом РК (ТК) [2], а точнее те денежные средства, которые
государство недополучит в результате невыполнения гражданином обязанности
по уплате таможенных платежей при перемещении товаров с таможенной
территории одного государства на таможенную территорию другого. [3]
Законодатель по-разному определил крупный размер для рассматриваемых
преступлений. При совершении контрабанды лицо подлежит уголовной
ответственности, если стоимость перемещенных товаров превышает 1000
расчетных показателей; уклонение от уплаты таможенных платежей признается
совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей
превышает 1000 расчетных показателей.
Разграничение исследуемых составов преступлений следует проводить из
содержания объективной стороны каждого из них. Хотя нельзя не заметить, что
именно с точки зрения объективной стороны возникают и наиболее серьезные
трудности при отграничении рассматриваемых преступлений друг от друга.
С объективной стороны контрабанда состоит в незаконных действиях по
перемещению через таможенную границу РК товаров или иных предметов в
крупном размере, либо товаров, ограниченных или изъятых из свободного
гражданского оборота. При этом способы контрабанды исчерпывающе изложены в
законе: перемещение помимо или с сокрытием от таможенного контроля, с
обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, с
недекларированием или недостоверным декларированием. В ст. 214 УК РК
законодатель не раскрывает содержание понятия уклонение, из чего можно
сделать вывод, что под уклонением можно понимать любые действия,
препятствующие поступлению в государственный бюджет таможенных платежей.
Способы совершения уклонения от уплаты таможенных платежей в законе не
указаны, они могут быть самыми разными и на квалификацию деяния не влияют.
В литературе были высказаны различные мнения относительно смыслового
значения термина уклонение. Так, некоторые специалисты полагают, что
уклонение от уплаты таможенных платежей может совершаться лишь в форме
бездействия. На наш взгляд, данное утверждение было подвергнуто
справедливой критике со стороны большинства юристов, изучавших данную
проблему. Другие же указывают, что объективная сторона уклонения от уплаты
таможенных платежей находит свое выражение в совершении действий или
бездействия, связанных с полным или частичным сокрытием объекта платежа
либо с неуплатой таможенных платежей при полной информации об объекте.
Следовательно, уклонение от уплаты таможенных платежей охватывает не только
собственно неуплату, но и сопутствующие ей обманные действия по сокрытию
объекта таможенных платежей, а значит, может совершаться различными
способами как в активной, так и в пассивной форме поведения. [29, с. 117]
Активная форма уклонения может выражаться в заявлении в таможенной
декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей,
недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости, стране
происхождения товаров и транспортных средств или в заявлении иных
недостоверных сведений, дающих основания для освобождения от уплаты
таможенных платежей или занижения их размера, в предоставлении таможенному
органу РК документов, содержащих недостоверные сведения, дающие право на
возврат уплаченных таможенных платежей. Уклоняться от уплаты таможенных
платежей можно и вовсе не заявляя никаких сведений, либо не уплачивая
таможенные платежи в установленные сроки. В отличие от контрабанды
уклонение от уплаты таможенных платежей включает в себя более разнообразные
действия, но все они состоят именно в обеспечении возможности не платить
таможенные платежи или платить их в меньшем размере.
С точки зрения особенностей законодательной конструкции объективной
стороны можно констатировать, что контрабанда является преступлением с
формальным составом и считается оконченной с момента совершения общественно
опасного деяния - фактического незаконного перемещения товаров или иных
предметов через таможенную границу РК. Состав уклонения от уплаты
таможенных платежей - материальный, наступление общественно опасных
последствий является конструктивным признаком уклонения, а момент его
окончания связывается с причинением государству ущерба в результате
непоступления денежных средств в доход государства.
Казалось бы, различия между контрабандой и уклонением от уплаты
таможенных платежей, очевидны. На самом деле все обстоит далеко не так
просто. Дело в том, что, как уже было замечено выше, и контрабанда, и
уклонение от уплаты таможенных платежей фактически могут быть совершены
путем недекларирования, недостоверного декларирования или обманного
использования документов. Следовательно, контрабанда и уклонение от уплаты
таможенных платежей имеют некоторые общие признаки: оба рассматриваемых
преступления могут совершаться одинаковыми ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
