Налоговое регулирование, его формы и методы

ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .5

1.1. Содержание налогов, их функции и действия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .5

1.2. Роль налогов в государственном регулировании экономики...22

ГЛАВА 2. НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 28

2.1. Налоговый механизм Республики Казахстан ... ... ... ... ... ... ...28

2.2. Анализ исполнения доходной части государственного бюджета
по налоговым поступлениям в Республике Казахстан ... ... ... ...32

ГЛАВА 3. СОВРЕМЕННЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..40

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...52

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ..54

В обеспечении нормального функционирования экономической системы важная роль принадлежит государству. Государство на протяжении всей истории своего существования наряду с задачами поддержания порядка, законности, организации национальной обороны и т.д. выполняло определенные функции в сфере экономики. В современных условиях любая развитая рыночная экономика является по своей сути экономикой смешанной уже в силу существования наряду со свободным предпринимательством государственного регулирования, государственного сектора в национальном хозяйстве.
Актуальность данной темы состоит в том, что в условиях рыночной экономики налоги являются одним из основных регуляторов, которые государство использует в качестве средства воздействия как на экономические, так и на социальные процессы, происходящие в обществе. В решении проблемы формирования, использования бюджетных, финансовых ресурсов республики в целом и хозяйствующих субъектов особую роль играет налоговая система. В настоящее время налоги явля¬ются основным источником доходов любого цивилизованного государ¬ства. Налоги помимо фискальных функций становятся все более ощу¬тимыми регуляторами экономики, способными оказывать воздействие на состояние хозяйственной конъюнктуры, стимулировать развитие произ¬водства, научно-технический прогресс. Другое значение - мобилизация через налоговый механизм в бюджет значительной части валового на¬ционального продукта.
В условиях рыночных отношений распределение национального дохода производится посредством образования, распределения и использования денежных доходов и накоплений. К числу таких доходов относятся, прежде всего, государственные доходы, доходы предприятий и объединений, различных коммерческих структур, финансовых групп, банков, а также доходы населения.

1. Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», на 1 июля 2001 года. - Алматы ,2001 г.
2. Закон РК «О бюджетной системе» от 1 апреля 1999 г.
3. Налоговый Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», с 1 января 2002 года. – Алматы, 2002 г.
4. Налоговый Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», с 1 января 2005 года. – Алматы, 2005 г.
5. Ермекбаева Б.Ж., Лесбеков Г.А. Основы налогообложения. – Алматы, 2002 г.
6. Мельников В.Д., Ли В.Д. Общий курс финансов. – Алматы, 2001 г.
7. Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение». – Москва, 2001 г.
8. Сутырин С.Ф, Погорлецкий А.И. «Налоги и налоговое планирование в мировой экономике». – Санкт-Петербург, 2001 г.
9. Дуканич Л.В. «Налоги и налогообложение». – Ростов-на-Дону, 2001 г.
10. Ильясов К.К., Идрисова Э.К. «Налоги развитых зарубежных государств». – Алматы, 1997 г.
11. Оспанов М.Т. «Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений».- Санкт-Петербург, 1997 г.
12. Мельников В.Д. Государственное финансовое регулирование экономики Казахстана. – Алматы: Каржы-Каражат, 1995 г.
13. Мельников В.Д. Закономерности и противоречия содержания сущности финансов в экономической науке. Сб. научн. трудов КазЭУ «Реформирование казахстанской экономики: уроки, теория и практика». Вып. 4 – Алматы: Экономика, 2001 г.
14. Мельников В.Д. Современная экономическая парадигма государственных финансов. Материалы международной конференции «Казахстан на пути к новой модели развития: тенденции, потенциал и императивы роста». Часть 6, 8. – Алматы: Экономика, 2001 г.
15. Мельников В.Д. Общественные товары: приемлемость в теории и практике государственных финансов Казахстана. Материалы международной научно-практической конференции. Сб. научн. трудов. – Алматы: Экономика, 1999 г.
16. Тусеева М.Х. Проблемы финансирования образования и здравоохранения в транзитной экономике. – Алматы: Каржы-Каражат, 1999 г.
17. Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса. – Алматы: Каржы-Каражат, 1999 г.
18. Республика Казахстан. Трансформация государства. Доклад миссии Всемирного банка. Т.1, II.
19. Отчеты Министерства государственных доходов РК «О поступлении налогов и платежей в бюджет за 1997-2001 гг».
20. Статистический ежегодник Нацстатагентства Республики Казахстан.
21. Вестник налоговой службы Республики Казахстан/ №2,2005 г.
22. www.tax.kz
23. www.zakon.kz

Дисциплина: Финансы
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 56 страниц
В избранное:

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Казахский национальный университет имени Аль-Фараби

кафедра Финансы

Ерекешова Айжан Нуржановна

Выпускная работа на тему:
Налоговое регулирование, его формы и методы

Научный руководитель:
Д.э.н., профессор Мельников В.Д

Рецензент:

Допущен к защите:
Заведующая кафедрой
к.э.н., доцент Ермекбаева Б.Ж.
Протокол №__________
От ___ ___________2005 года

Алматы, 2005

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . .3

Глава 1. Теоретические АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
ЭКОНОМИКИ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .5

1. Содержание налогов, их функции и действия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .5

2. Роль налогов в государственном регулировании экономики...22

Глава 2. НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ
КАЗАХСТАН ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 28

2.1. Налоговый механизм Республики Казахстан ... ... ... ... ... ... ...28

2.2. Анализ исполнения доходной части государственного бюджета
по налоговым поступлениям в Республике Казахстан ... ... ... ...32

Глава 3. СОВРЕМЕННЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 40

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 52

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ..54
ВВЕДЕНИЕ

В обеспечении нормального функционирования экономической системы
важная роль принадлежит государству. Государство на протяжении всей истории
своего существования наряду с задачами поддержания порядка, законности,
организации национальной обороны и т.д. выполняло определенные функции в
сфере экономики. В современных условиях любая развитая рыночная экономика
является по своей сути экономикой смешанной уже в силу существования
наряду со свободным предпринимательством государственного регулирования,
государственного сектора в национальном хозяйстве.
Актуальность данной темы состоит в том, что в условиях рыночной
экономики налоги являются одним из основных регуляторов, которые
государство использует в качестве средства воздействия как на
экономические, так и на социальные процессы, происходящие в обществе. В
решении проблемы формирования, использования бюджетных, финансовых ресурсов
республики в целом и хозяйствующих субъектов особую роль играет налоговая
система. В настоящее время налоги являются основным источником доходов
любого цивилизованного государства. Налоги помимо фискальных функций
становятся все более ощутимыми регуляторами экономики, способными оказывать
воздействие на состояние хозяйственной конъюнктуры, стимулировать развитие
производства, научно-технический прогресс. Другое значение - мобилизация
через налоговый механизм в бюджет значительной части валового национального
продукта.
В условиях рыночных отношений распределение национального дохода
производится посредством образования, распределения и использования
денежных доходов и накоплений. К числу таких доходов относятся, прежде
всего, государственные доходы, доходы предприятий и объединений, различных
коммерческих структур, финансовых групп, банков, а также доходы населения.
Значительная часть национального дохода поступает в бюджет путем
прямого распределения – налогообложения государственных, частных и
коммерческих предприятий. Часть чистого дохода населения перечисляется в
бюджет в порядке перераспределения.
Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых
отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства.
Государству собираемые средства нужны для выполнения принятых на себя
функций и требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения
самого общества.
Несмотря на многие проблемы, встречающиеся на пути формирования
государственного бюджета, последнее происходит довольно-таки удачно.
Основная проблема заключается в необходимости формирования налоговой
культуры человека.
Основными целями выполнения данной работы являются изучение и анализ
налогового регулирования экономики, его теоретических аспектов и
современных направлений налогового регулирования экономики Республики
Казахстан.
Дипломная работа состоит из трех глав, введения, заключения и списка
использованной литературы.
В первой главе освещены теоретические аспекты налогового регулирования
экономики государства.
Во второй главе рассматривается налоговый механизм и анализ налоговых
поступлений в доходную часть государственного бюджета Республики Казахстан.

В третьей главе представлены современные направления налогового
регулирования экономики Казахстана.

Информационную базу дипломной работы составляют законодательные и
нормативные акты РК, данные Национального Агентства по статистике, отчеты
Налогового комитета Министерства Финансов РК, материалы периодической
печати.
Глава 1. Теоретические АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ

1. Содержание налогов, их функции и действия

Специфику перехода экономики республики к рыночным отношениям
определяют особенности состава и структуры налогообложения. В научной
экономической литературе налоговые отношения, являющиеся составной частью
финансовых, выражают перераспределение стоимости. За счет налоговых взносов
формируются финансовые ресурсы государства. Опосредуя совокупность
распределительных отношений, налоги посредством механизма налогообложения
влияют на организацию воспроизводства, т.е. налогооблагаемую базу, а также
формирование воспроизводственных пропорций и общественные интересы. Это
позволяет выявлять также социальные последствия налогообложения. Разные
авторы вкладывают различный смысл в содержание и роль налогов, налоговой
системы и налоговой политики, предлагая большой перечень концептуальных
моделей налоговых политик в зависимости от экономической политики
государства. Теоретическое обоснование практики налогообложения нашло
отражение в экономических теориях.
Наличие большого количества теоретических школ, отражающих широкий
спектр экономической мысли, дает возможность сравнить разные
методологические подходы к проблемам налогообложения (см.рис.1). При всем
многообразии теоретических позиций и отдельных точек зрения на формирование
системы налогообложения, можно выделить три принципиально различающиеся
направления в решении проблем налогообложения. В качестве основного
критерия разделения экономических школ можно использовать их отношение к
государственному вмешательству в рыночную экономику путем регулирования. По
этому критерию можно объединить представителей неоклассического
направления, которые провозглашают, при определении роли налогов в
экономике и построении налоговой системы, принципы рыночного
саморегулирования.

Основные экономические теории налогообложения

Рисунок 1.
Источник: разработано автором

Представителями данного направления являются ученые-классики: А.Смит,
Ж.Б.Сэй, У.Петти, Д.Рикардо, Дж.Милль, которые считали экономику устойчивой
саморегулирующейся системой, в которой налогам отводилась роль источников
дохода бюджета государства. Идею о саморегулирующейся системе и косвенной
роли налогов в ней развили в своих трудах А.Маршалл, М.Уэйденбаум, М.Бернс,
Г.Стайн, А.Лэффер, М.Фридман, Э.Селигман, В.Твердохлебов, Н.Тургенев.
Другая теоретическая концепция отражает макроэкономические направления
государственного регулирования. Она включает последователей Дж.М.Кейнса,
различающихся широким диапазоном взглядов на государственное регулирование,
от сторонников жесткого государственного регулирования социально-
экономических процессов до представителей, не исключающих элемент
саморегулирования, к которым относятся: И.Фишер, Н.Калдор, П.Давидсон и
другие. К сторонникам третьей концепции можно отнести ученых-экономистов,
определяющих необходимость гармоничного сочетания рыночного
саморегулирования с государственным стратегическим планированием,
обусловливающее устойчивое развитие рыночных отношений посредством
взаимодействия и взаимопроникновения неоклассических и кейнсианских методов
регулирования экономики.
С позиции неоклассического подхода государственное вмешательство
должно быть направлено лишь на то, чтобы устранить препятствия, мешающие
действию законов свободной конкуренции. Некоторые сторонники рыночного
саморегулирования, среди которых М.Фридман, роль государства видят только в
выполнении тех функций, которые кроме государства не может осуществить
никто. К таким функциям относится регулирование денег в обращении, изъяв
лишнее количество денег из обращения, если не с помощью займов, так с
помощью налогов, государство регулирует денежную массу. Дж. Милль,
построивший концепцию рыночного саморегулирования, считал государство
дестабилизирующим фактором. Неоклассицисты большое значение придавали
налогам, считая, что налоги играют роль источников дохода бюджета
государства. По мнению представителей данного направления, высокие налоги
сдерживают развитие предпринимательства, тормозят инвестиционные и
инновационные процессы, ведущие к снижению налоговой базы. В этом вопросе
неоклассицисты были последователями классической концепции развития. А.Смит
указывал на то, что государство от снижения налоговых ставок выиграет
больше, чем от повышенных. Каждый налог должен быть так задуман и
разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше
сверх того, что он приносит государственному казначейству.
Также М.Уайденбаум, М.Бернс, Г.Стайн, А.Лэффер отстаивали идею о
радикальном сокращении предельных налоговых ставок, понижая прогрессивность
налогообложения, что привело бы, по их мнению, к увеличению собственных
источников накопления предприятий и оживлению инвестиционной деятельности
(см.рис.2).
Кривая Лаффера

R – норма обложения

V - доходы бюджета

Рисунок 2.
Источник: Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской
деятельности в сфере малого и среднего бизнеса. – Алматы: Каржы-Каражат,
1999

Теоретически предполагается существование некой оптимальной ставки
налога (R1), способной обеспечить максимальный доход государству (V1) и в
то же время создающей максимальный стимулирующий эффект для рентабельных
предприятий.
Они полагали, что воздействие на предпринимателя посредством низких
налоговых ставок ведет к росту предпринимательской инициативы, усилению
стимулов к расширению производства, переходу части налогоплательщиков из
теневой экономики в легальную.
Вопрос о соотношении производительности труда, расширении производства
и предпринимательской активности и налогообложением является сложным и
имеет много аспектов. На первый взгляд, представляется достаточно
убедительным мнение отдельных экономистов неоклассического направления о
положительном влиянии снижения налоговой ставки на рост производительности
труда и увеличение налоговой базы. Однако это возможно только до
определенного предела, за которым последует снижение государственных
доходов, ухудшение состояния инфраструктурных подразделений и, в конечном
итоге, уменьшение возможностей государства влиять на развитие экономических
и социальных процессов. Повышение же уровня налоговых ставок может привести
к увеличению государственных доходов также до определенного предела, пока
не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства,
снижение производительности труда, что обусловливает сокращение дохода
бюджета. Следовательно, необходимо определить оптимальный уровень налоговой
ставки, соответствующей имеющимся экономическим условиям. Сторонники
неоклассической модели развития находили зависимость между налогообложением
и инвестиционными возможностями предпринимателей. В теоретических
разработках М.Уэйденбаум, М.Бернс, Г.Стайн и А.Лэффер опираются на принципы
налогообложения, сформулированные А.Смитом. Привлекая большое количество
статистических данных, А.Лэффер построил количественную зависимость между
повышением налогообложения и доходами бюджета. При этом он определил, что
снижение ставок налогов ведет к активизации инвестиционной деятельности.
Однако строя эту зависимость, А.Лэффер абстрагировался от учета воздействия
многих факторов. А.Лэффер также определил зависимость теневой экономики и
налоговой системы, заключающуюся в том, что с увеличением налогов
увеличиваются размеры теневой экономики.
Обобщая теоретические подходы представителей неоклассического
направления формирования налоговой системы, можно выделить основные
положения данного направления.
во-первых, это то, что регулятором экономического равновесия является
закон свободной конкуренции, влияющий на создание эффективного механизма
распределения дохода и обеспечивающий занятость и экономический рост;
во-вторых, государство играет косвенную роль в регулировании
экономических процессов.
Представители второй теоретической концепции проблематики
налогообложения в определенной степени восполняют неполноту
неоклассического направления. В исследованиях Дж. М.Кейнса дается анализ
роли государства в регулировании экономики путем соответствующей системы
налогов. В научных работах последователей Дж. М.Кейнса обоснованы
макроэкономические направления государственного регулирования посредством
прогрессивного налогообложения. Согласно теории Дж. М.Кейнса, налоги
действуют в экономической системе как встроенные механизмы и влияют на
сбалансированность бюджета. Реально налоги могут быть либо прогрессивными
(когда тяжесть обложения возрастает для более крупных доходов и состояний),
либо регрессивными, ложащимися основной тяжестью на малоимущих и
благоприятствующими состоятельным слоям общества. Примеров прогрессивного
налога может служить прямой подоходный или поимущественный налог с
возрастающими ставками налогообложения или же с освобождением от обложения
доходов и имущества ниже определенного уровня. С этой точки зрения НДС и
акцизы можно отнести к регрессивным налогам.
Последователи Дж. М.Кейнса развили его идеи о роли государственного
регулирования при создании эффективного спроса, роли и функциях налогов в
воспроизводственном процессе и другие. Так, в работах Н.И.Тургенева,
И.Фишера и других представителей кейнсианской теории налоги представлены
одним из воспроизводственных факторов, так как в них проявляются
закономерности развития товарно-денежных отношений, обусловивших
необходимость стимулирования развития или сдерживания производства и
размещения капитала по отраслям. Исходя из сказанного, достижением
кейнсианского подхода было развитие учения о функциях. Помимо фискальной,
признающейся всеми, была обоснована регулирующая функция налогов.
Определение носителя налогового бремени также стало предметом
исследования группы экономистов, сторонников жесткого государственного
регулирования, среди которых были английские экономисты И.Фишер и Н.Калдор,
которые провели обширные исследования и развили учение о носителе налога,
считая необходимым разделение объектов налогообложения по отношению к
потребителю. При этом Н.Калдор считал, что налог на потребление более
справедлив при условии введения льгот и скидок по определенны видам и
группам товаров. Это привело к разделению налогов на прямые и косвенные:
Критерием деления на прямые и косвенные является установление
окончательного плательщика налога. Если окончательным плательщиком налога
является владелец обложенного дохода, то такой налог является прямым.
Окончательным плательщиков косвенного налога является потребитель товара,
на которого налог перекладывается через надбавку. В Оксфордском Английском
словаре косвенный налог определяется также как налог не взимаемый
непосредственно с лица, на которое он, в конечном итоге, падает, но
взимается некоторым другим образом, в частности, при производстве или
импорте предметов пользования или потребления, цена которых, таким образом,
увеличивается для потребителя, который затем выплачивает налог в форме
увеличенной цены.
В настоящее время не существует единственно верной теории
налогообложения. Во многих странах, правительства которых применяют
налоговые методы регулирования на практике, происходит взаимодействие трех
основных концепций: кейнсианской с различными вариациями, теории экономики
предложения и монетаризма. И хотя неоклассические течения чаще используются
в качестве теоретической основы для государственного регулирования, ученые
уже не отделяют эти методы от кейнсианских, все больше обнаруживая в своих
работах их взаимопроникновение.
Это говорит о том, что новое направление теории налогообложения
требует комбинированного подхода сочетающего теоретические основы как
неокейнсианской, так и неоклассической теории.
Приходится констатировать, что несмотря на многовековую историю
взимания налогов, многочисленные научные разработки по вопросам как их
экономического, так и правового порядка, вопрос о понятии налог
продолжает оставаться спорным, а имеющиеся его определения не лишены
недостатков.
Рассмотрим основные из них, опуская некоторые детали, вытекающие их
конкретики исторического периода.
С.Д.Цыпкин определял налоги как установленные государством
обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые вносятся
в бюджет при наличии соответствующих материальных предпосылок по заранее
предусмотренным ставкам и в точно определенные сроки.
Надо сказать, что это одно из самых развернутых определений налога.
Однако в нем не отображен такой характерный признак налога, как его
безэквивалентность.
Л.К.Воронова дает следующее понятие налогов: это платежи, вносимые
юридическими лицами и гражданами в бюджет на основании актов уполномоченных
государственных органов безвозмездно, в определенных размерах и в
установленные сроки, для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Это, пожалуй, самое лаконичное, но вместе с тем емкое определение
налога, заслуженно вошедшее в золотой фонд основных категорий юридической
науки. Но в нем не отображены такие признаки налога, как обязательность,
безвозвратность и безэквивалентность.
Еще более лаконичное определение предлагает Э.Д.Соколова: Налог – это
обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством
и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный
срок.
К сожалению, данное определение не дало исчерпывающих признаков
налога, в результате оно охватывает собой целый ряд других платежей,
которые к налогам не относятся (например, платежи в фонды обязательного
медицинского страхования).
Весьма интересное определение предлагает С.Г.Пепеляев, являющийся в
настоящее время общепризнанным специалистом в области теории налогового
права. По его мнению, налог – единственно законная (устанавливаемая
законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на
началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности,
обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания
или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной
власти.
Отечественный специалист в области налогообложения А. С. Худяков
считает возможным дать следующее определение налога:
Налог – это установленный государством в лице уполномоченного
органа в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный
денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый субъектом
налога в определенные сроки и в определенных размерах, носящий
безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которого
обеспечивается мерами государственного принуждения.
Сущность налогов заключается в том, что они представляют собой изъятие
части валового национального продукта в пользу государства в целях
финансирования общегосударственных расходов.
Исследования в области налогов в развитых зарубежных странах в
последние годы отличаются более конкретным, прикладным характером,
поскольку теоретические положения были разработаны ранее и нашли отражение
в фискальной политике и финансовом законодательстве этих государств. Что
же касается теоретических споров, то они велись в основном по вопросам,
связанным с ролью, которую играют налоги в экономике зарубежных стран.
Современное развитие западной экономической мысли характеризуется
противостоянием кейнсианской и неоклассической школ, что определило два
основных направления в теориях государственных финансов. Представители
первого направления рассматривают налоги как орудие государственной
экономической политики. Их противники считают, что государственное
регулирование экономики должно быть ограниченным, а налоги – это чисто
фискальный инструмент.
Внутреннее содержание налогов, как известно, выявляется через их
функции. В широком смысле, функция налога - это проявление его
сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает,
каким образом реализуется общественное назначение данной экономической
категории как инструмента стоимостного перераспределения доходов
государства. Отсюда возникает одна из них – перераспределительная функция
налогов, отражающая их сущность как особого централизованного звена
распределительных отношений. В современной экономической литературе
выделяются следующие основные функции налогов (см. рис.3):
1) фискальная (бюджетная, мобилизационная, аккумулирующая,
собирающая);
2) контрольная;
3) перераспределительная (социальная);
4) регулирующая,, которая в свою очередь, подразделяется на
подфункции:
а) стимулирующую;
б) сдерживающую (дестимулирующую, ограничительную);
в) воспроизводственного назначения.
Фискальная функция налогов определена самой природой налогов. Она
характерна для всех государств во все периоды их существования и развития.
С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются
материальные условия для существования и функционирования государства. По
мере совершенствования производственных отношений значение фискальной
функции возрастает. Это наглядно показывает вся история существования
развитых стран, а в настоящее время и развитие нашего молодого государства.
Фискальная функция налогов, с помощью которой происходит
огосударствление части национального дохода, в денежной форме создает
объективные предпосылки для повышения роли государства в регулировании
экономики страны. Фискальная функция налогов тесно связана с контрольной и
в значительной степени ее обусловливает. Как налоги неотделимы от их
функций, так и контрольная функция неотделима от фискальной и действует
лишь на ее основе. Однако, какой бы ведущей ролью не была наделена
фискальная функция, она не дает возможности раскрыть полностью специфику
общественного назначения налогов, всего своеобразия денежных отношений,
возникающих в процессе создания национального дохода.

Система функции налогов

Рисунок 3.

Источник: Ермекбаева Б.Ж., Лесбеков Г.А. Основы налогообложения. – Алматы,
2002

Контрольная функция налогов заключается в создании определенных
объективных возможностей для осуществления государством контроля за
формированием его финансовой базы, воздействием на воспроизводственный
процесс. Существованием и действием контрольной функции закладываются
объективные условия для организации и проведения налогового контроля за
всеми экономическими процессами в пределах государства. Но объективные
предпосылки необходимого контроля могут сложиться лишь тогда, когда уже
сформированы условия и необходимость перераспределения финансовых ресурсов.
Поэтому контрольная функция сама по себе не имеет самостоятельного
характера и не может проявить себя вне взаимосвязи и взаимодействии с
фискальной функцией. Как уже выше сказано, огосударствление части
национальных доходов в форме налогов, создает объективные предпосылки для
участия государства в регулировании экономики. Следовательно, фискальная
функция налогов в значительной мере обусловливает реализацию их
регулирующей и стимулирующей функций.

Перераспределительная функция носит ярко выраженный социальный
характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет
придать рыночной экономике социальную направленность, как это произошло в
Германии, Швеции, и многих других странах. Это достигается путем
установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной
части бюджетных расходов на социальные нужды населения, полного или
частичного освобождения от налогов части населения, нуждающегося в
социальной защите.

Регулирующая функция налогов проявляется в их воздействии на
масштабы и динамику воспроизводственных процессов. Изменение налогов
способно вызвать сжатие или расширения платежеспособного спроса и
предложения, работ и услуг, уменьшение или увеличение сбережений и
инвестиций. Налоги также в состоянии создавать или разрушать
экономические условия для трудовой активности, ресурсосбережения,
инноваций, охраны окружающей среды. Таким образом, налоги являются наиболее
активным инструментом государственного вмешательства в экономику. Они могут
ускорять или сдерживать экономическое развитие, социальные преобразования.
В антикризисных программах развитых стран налоги используются как
обязательный инструмент государственного регулирования экономики.

Функции налогов не есть нечто заданное - они видоизменяются вместе с
государством и той ролью, которую оно стремиться играть в экономике страны,
а также зависят от модели самой экономики. Но при всех обстоятельствах,
налоги являются источником существования государства и способом
финансирования его деятельности.
Методологическим условием и предпосылкой выявления сущности налогов
являются налоговые отношения, а их основой — отношения между государством и
хозяйствующими субъектами по поводу формирования финансовых ресурсов
государства.
Государство реализует свою налоговую политику через налоговый
механизм, его рычаги, звенья и элементы. Налоговый механизм можно
рассматривать с широких (общетеоретических) и более узких (практических)
позиций.
Создание налогового механизма является последовательным процессом,
включающим следующие стадии:
• разработку налогового механизма, то есть определение налоговых
отношений, обеспечивающих выполнение задач и целей налоговой политики на
современном этапе;
• практическое применение налогового механизма;
• проверку соблюдения установленных форм и методов налоговых отношений,
сбор информации, проведение контрольных мероприятий с целью определения
положительных и отрицательных сторон действия налогового механизма;
• анализ действующей налоговой системы, ее оценку и разработку
предложений по дальнейшему совершенствованию налогового механизма.
В управлении процессом налоговых отношений используются различные
организационно-правовые методы, нормы, инструменты, формы и т.д.
Устанавливая способы организации налоговых отношений, государство оформляет
их в законах, указах Президента и других актах нормативного характера;
определяет методы изъятия валового внутреннего продукта, виды платежей,
налоговых ставок и льгот, способов обложения и т.д.
Таким образом, налоговый механизм представляет собой совокупность
организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления
налогообложением через систему различных надстроечных инструментов
(налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.).

Налоговый механизм включает не только формы и методы организации налоговых
отношений, но и способы их количественного и качественного определения.

К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры,
можно отнести размеры ставок, объем налоговых льгот, долю изъятия части ВВП
посредством налогов в бюджет, уровень собираемости налогов и т.д.
К элементам налогового механизма, имеющим качественные параметры,
относятся: понятие эффективности налогового регулирования, влияние налогов
на экономическое развитие общества в целом и на проведение инвестиционной
политики и т.д. Наиболее мобильный блок элементов налогового механизма —
количественные параметры, которые чаще всего подвергаются корректировке.
Налоговый механизм — это область налоговой теории, трактующей это
понятие в качестве экономической категории, то есть как объективно
необходимый процесс управления перераспределительными отношениями,
складывающимися при обобществлении части созданного в производстве
национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе,
можно обеспечить через определенные организационные структуры и
разграничить на следующие звенья:
- правовое регулирование и регламентирование;
- налоговое планирование и прогнозирование;
- налоговое регулирование;
- управление налогообложением;
- налоговый контроль.
Правовое регулирование и регламентирование состоит в разработке и
принятии законодательных актов по организации налогового регулирования,
которые осуществляют органы государственной власти. Такими
регламентирующими документами являются законы о налогах, закон о бюджете на
соответствующий финансовый год и другие аналогичные нормативные документы.
Министерство финансов, местные финансовые и налоговые органы на основе
действующего законодательства и постановлений Правительства разрабатывают
инструкции и другие документы, позволяющие в пределах предоставленной им
компетенции устанавливать единые правила организации налоговых отношений,
обеспечивающие соблюдение налоговой дисциплины, способствующие проведению
экономической политики, отвечающие современному состоянию экономического
развития государства.
Налоговое планирование — это волевое регулирование экономики
центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов
путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов, координации
процессов в соответствии с целевой направленностью развития экономики.
Налоговое прогнозирование вместе с планированием обеспечивает оценку
хозяйственно-воспроизводственных ситуаций за истекший период; намечает
перспективы хозяйственного развития; вырабатывает концепцию
налогообложения; закрепляет законодательно процедуру налогообложения и
утверждает бюджет по налогам.
Налоговое регулирование обеспечивает экономическое воздействие на
инвестиционные процессы, обновление технологий в отраслях, балансирование
бюджета, саморегулирование внутриналоговых отчислений.
В условиях рынка налоговое регулирование принимает характер рыночного
регулирования и представляет собой свободное взаимодействие производителей
и потребителей на основе прямых и обратных связей. Вследствие
обособленности производителей и противоречивости их интересов неизбежны
разрушительные явления. Таким образом, рыночные отношения приводят, с одной
стороны, к развитию производства отдельных субъектов в условиях жесткой
конкуренции, а с другой — к разрыву хозяйственных связей между
обособившимися предприятиями в результате несоответствия массы
произведенных товаров потребностям и возможностям сбыта. Отсюда вытекает
необходимость государственного регулирования рыночных отношений для
предотвращения сбоев в производстве и кризисных тенденций рынка, и
регулятором динамического развития экономики выступает налоговый механизм,
который признан во всех развитых странах мира.
Управление налогами осуществляется аппаратом специалистов с помощью
особых приемов и методов, в том числе налоговых стимулов, имеющих две
стороны — льготы и санкции. В современных условиях хозяйствования особо
важное значение имеет усиление научного обоснования управленческих решений
по налогам, учета опыта государств, осуществляющих свою деятельность в
условиях рыночного хозяйства. С созданием рыночной экономической модели
изменились методы финансового воздействия на развитие экономики. Вместо
централизованного управления хозяйствующими субъектами, строго
регламентировавшего отношения, начали использоваться разнообразные
косвенные финансовые инструменты в форме налогов. С их помощью регулируется
общий объем финансовых ресурсов — как у хозяйствующих субъектов, так и
государства. Управление налогами направлено на соблюдение налоговой
дисциплины, стимулирование развития производства.
Налоговый контроль обеспечивает правильность исчисления,
своевременность и полноту поступления налогов и платежей в бюджет и
внебюджетные фонды от юридических и физических лиц.
Теоретическое определение специфики этих звеньев и подсистем
подчиняется фундаментальным положениям экономической теории; все они
являются слагаемыми воспроизводственных отношений, развивающихся на
фундаменте реального экономического базиса.
Но практика вносит свои коррективы в концептуально определяемые сферы
налогового планирования, регулирования, управления и контроля. Поэтому
налоговый механизм должен рассматриваться и в качестве свода конкретных
налоговых действий, то есть как совокупность условий и правил реализации
положений налоговых законов. Это реальное налоговое производство. С таких
позиций налоговый механизм выступает как экономический рычаг субъективного
регламентирования системы налоговых отношений. Подчиненность его действия
экономическим законам исключает субъективизм в регулировании налоговых
отношений.
Поэтому так важно при каждом практическом действии придерживаться
буквы закона, с тем чтобы не нарушать основного принципиального требования
налоговой теории — субъективное и объективное начала процесса
налогообложения представляют собой единое целое.

Налоговый механизм позволяет упорядочивать налоговые отношения,
опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением. Конкретный
налоговый режим, применяемый при формировании того или иного налога,
зависит не только от положений налоговых законов, но и от издаваемых
инструктивных указаний к ним. Этот механизм различается в зависимости от
организационно-правовой формы деятельности, статуса плательщика:
юридическое или физическое лицо. Налоговому производству присущи
особенности, которые обусловлены полнотой прав и обязанностей сторон,
участвующих в налоговых процессах. Принятие оптимального налогового
механизма означает как выбор различных налогов, так и обеспечение
соответствующих норм и правил их исчисления и уплаты в бюджет. Важен здесь
также и состав налоговых льгот и санкций. Они выступают исходной основой
налогового регулирования, равно как и его составной части — налогового
контроля.
Уже давно отмечено, что налоговый механизм представляет собой рефлекс
экономических отношений и занимает подчиненное положение по отношению к
экономике, т.е. не она господствует над экономикой, а экономика - над ней.
Но для успешного функционирования налогового механизма должны быть созданы
соответствующие экономические условия.

1.2. Роль налогов в государственном регулировании экономики

Результативность системы налогообложения определяется ролью налогов.
Эта роль положительна, если потенциал налогообложения реализован на
практике в максимально возможной степени и достигнуто относительное
равновесие между функциями. Это проявляется в оптимизации уровня налоговых
изъятий, а именно в формировании бюджета, не ущемляющего интересы
плательщиков. Обеспечение положительного влияния налогообложения на сферы
финансово-хозяйственной деятельности — задача сложная, к тому же
противоречивая: для государства первостепенной и главной является
максимизация, а для налогоплательщика — минимизация налоговых изъятий.
Оптимизация налогообложения зависит от многих объективных и субъективных
факторов, поскольку находится под воздействием экономики и политики.
Налогообложение в реальной экономической жизни отражает уровень
экономической и политической зрелости общества.
Как уже упоминалось, в налогообложении сталкиваются интересы
государства и плательщика, по-разному оценивающих роль налогов.
Естественно, что роль системы налогообложения не может быть в равной
степени позитивной для обеих сторон налоговых отношений. Особенно полярны
интересы государства и плательщиков в условиях кризиса экономики и
политики. Власти должны внимательно следить за состоянием налогового
регулирования и своевременно вносить необходимые коррективы в систему
налогообложения.
С распадом плановой экономики возник вопрос о целесообразности,
степени и границах государственного регулирования. Появились предложения о
введении свободных, ничем не сдерживаемых рыночных отношений, в расчете на
то, что рынок сам отрегулирует все и добьется сбалансированности хозяйства.
Отсутствие собственного опыта государственного вмешательства именно в
рыночную экономику заставляет нас обратиться к опыту развитых зарубежных
стран. Вмешательство государства в экономику имело место практически при
всех способах производства. В наибольшей степени оно ощущалось, когда
таможенные пошлины устанавливались и взимались не только с фискальной
целью, но и с целью защиты интересов производителя, проводилась
протекционистская таможенная политика, защищавшая слабые отрасли. В начале
прошлого века английское правительство регулировало уровень заработной
платы, цены, условия работы, тарифы в интересах сельского хозяйства и
промышленности; устанавливало запреты на экспорт оборудования и выезд за
пределы страны квалифицированных рабочих.
В современных условиях государствам свойственно все расширяющееся
вмешательство в различные сферы экономической жизни. В США степень этого
вмешательства меньше, чем в других странах, в Швеции — больше, Германия и
Япония занимают золотую середину.
Воздействуя на экономику, государство, как правило, преследует цели:
• достижения постоянного устойчивого экономического роста;
• обеспечения стабильности цен на основные товары и услуги;
• обеспечения полной занятости трудоспособного населения;
• обеспечения определенного минимального уровня доходов населения;
• создания системы социальной защиты населения, в первую очередь
пенсионеров, инвалидов, многодетных;
• равновесия во внешнеэкономической деятельности.
Достичь этих целей одновременно практически невозможно. Найти
сбалансированное соотношение влияния всех рычагов воздействия финансово-
бюджетного механизма государства на процесс расширенного воспроизводства —
задача первостепенного значения. Такими государственными рычагами и
регуляторами являются:
▪ бюджетное субсидирование цен на потребительские товары;
▪ государственные инвестиции в экономику;
▪ прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных ссуд,
кредитная политика;
▪ установление при необходимости денежно-кредитных ограничений в форме
регулирования цен; введение условий выдачи кредита, ограничения
кредита, валютного контроля;
▪ лицензирование;
▪ подготовка законодательства, касающегося частной торговли:
стандартизация продукции, государственный арбитраж и т.д.;
▪ финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских
работ;
▪ налоговая политика.
Через эти сугубо экономические регуляторы, свойственные рыночному
хозяйству, государство предлагает варианты хозяйственной деятельности,
удовлетворяющие общественным потребностям.
Но основным инструментом государственного регулирования является
налоговая политика. Кроме чисто фискальной функции, система налогов и
сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное
производство, его структуру и динамику, ускорение научно-технического
прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничить деловую
активность, помочь развитию тех или иных отраслей предпринимательской
деятельности, создать предпосылки для снижения издержек производства и
обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности
национальных предприятий на мировом рынке. С помощью налогов проводится
протекционистская экономическая политика, от них зависит свобода товарного
рынка. Налоги создают основную часть доходов государственного и местных
бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику
через расходную часть.
Налоговая политика в развитых странах влияет на решение ряда
приоритетных задач. Главными из них, например, в США являются:
• рост доходной базы городов;
• сохранение существующих предприятий и имеющихся рабочих мест;
• достижение сбалансированного качественного роста экономики;
• развитие индустриальной базы;
• помощь беднейшим районам.
Местные органы управления заинтересованы в привлечении на свою
территорию частных капиталов и готовы оказывать инвесторам косвенную
помощь, которая может выражаться в виде скидок с продажной цены или
арендной платы при покупке или найме земельных участков и зданий;
обеспечения займов; участия в гарантийных фондах; создания промышленных
зон. Территории и здания в промышленных зонах зачастую предоставляются
предприятиям на выгодных финансовых условиях. Нередко за муниципальный счет
строятся специальные производственные помещения, в которых можно развивать
новые виды хозяйственной деятельности. И, конечно, к стимулирующим мерам
относится постоянное или временное освобождение инвесторов от местных
налогов.
Государственными и муниципальными властями осуществляется значительная
часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру. Эти вложения не
рассчитаны на получение прибыли, но косвенным образом обеспечивают
повышение прибыли частному капиталу. Прежде всего это расходы на
строительство и содержание транспортных коммуникаций, линий связи, систем
промышленного водоснабжения, очистных сооружений, на подготовку земельных
участков к промышленной застройке и т.д.
В ряде стран через налогообложение практикуется стимулирование
инвестиций в определенные регионы, например, вложения на территориях,
находящихся на окраинах городов. В экономически отсталых районах
стимулируются капитальные вложения на реконструкцию и модернизацию
производства. В некоторых случаях выделяется надбавка к инвестициям, не
подлежащая налогообложению. Она может составлять до 10 % общего объема
капиталовложений. Независимо от надбавки или в дополнение к ней из бюджета
может выплачиваться прямая субсидия на капитальные вложения.
Во многих странах применяются налоговые методы, стимулирующие создание
новых высокотехнологичных производств. Старые промышленные районы зачастую
имеют устаревшую индустриальную структуру хозяйства. В прошлом они
относились к числу высокоразвитых, но ранее передовые отрасли пришли в
упадок и не могут определять экономический рост регионов.
В настоящее время встала задача переориентации промышленности на
развитие новых передовых производств, сопровождаемое модернизацией
инфраструктуры и переквалификацией рабочей силы. Она решается при активном
участии государства, применяющего широкие налоговые льготы и другие методы
финансового воздействия.
Некоторые страны Западной Европы (Великобритания, Франция, Италия,
Норвегия) использовали в подлежащих развитию районах государственные
инвестиции, субсидии и займы целевого назначения, размещали предприятия
национализированных отраслей, строили производственные здания широкого
назначения, которые сдавались в аренду или продавались предпринимателям на
выгодных финансовых условиях с временным освобождением от налога на
собственность. В Германии крупные налоговые льготы получают фирмы,
инвестирующие капитал в восточные земли. Поддерживается льготами убыточная
сталелитейная промышленность. Стимулируется развитие современных отраслей
промышленности в сельской местности.
Для оживления экономической деятельности используются такие формы
финансового воздействия, как субсидирование капитальных вложений в
промышленность, субсидирование цен в виде льготных тарифов на
электроэнергию и воду для отдельных районов, льготные условия кредитования
— займы под низкий процент, долгосрочные займы, дотации по кредитам. В
некоторых странах (Германия, Франция) на территориях ряда муниципалитетов
введена специальная бюджетная надбавка за каждое вновь созданное рабочее
место наряду с применением налоговых льгот. Местные органы управления несут
значительную долю расходов по подготовке рабочей силы для новых отраслей
хозяйства. Кроме того, предприятия, самостоятельно организующие подготовку
и переподготовку своих рабочих и служащих, пользуются налоговыми льготами.
Финансовое воздействие на развитие экономики может быть не только
стимулирующим, но и сдерживающим. Эта необходимость возникает прежде всего
для регулирования развития районов с высокой концентрацией производства и
населения, где неизбежно обострение проблем окружающей природной среды,
народонаселения, ресурсообеспечения и др. С задачей ограничения первыми
столкнулись Великобритания и Франция, позднее — Япония.
В качестве сдерживающих мер со стороны государства и местных органов
управления используются дополнительное налогообложение (Нидерланды, Япония)
или лицензирование (Великобритания, Франция и Италия) предпринимательской
деятельности. Введение стабилизационных налогов применяется в Германии.
Лицензирование рассматривается также как форма дополнительного местного
налога — лицензионного сбора. В Японии проблема решается главным образом
манипулированием ставками земельного налога.
Повышение налогов в той или иной форме оказывается наиболее
эффективным и надежным средством, когда нужно сдержать слишком высокую
конъюнктуру.

Глава 2. НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

2.1. Налоговый механизм Республики Казахстан
Специфику перехода экономики республики к рыночным отношениям
определяют особенности состава и структуры налогообложения.
В действующем налоговом кодексе Республики Казахстан закреплены
следующие принципы налогообложения: обязательности, определенности,
справедливости, единства и гласности.
Принцип обязательности налогообложения гласит, что налогоплательщик
обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым
законодательством в полном объеме и в установленные сроки.
Принцип определенности налогообложения утверждает, что налоги и другие
обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть
определенными. Определенность налогообложения означает возможность
установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка
возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств
налогоплательщика.
Согласно принципу справедливости налогообложения, налогообложение в
Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. Запрещается
предоставление налоговых льгот индивидуального характера.
Суть принципа единства налоговой системы состоит в том, что налоговая
система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики
Казахстан в отношении всех налогоплательщиков.
И наконец, принцип гласности налогового законодательства утверждает,
что нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения,
подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.
Современная налоговая система Республики Казахстан, согласно
действующему налоговому кодексу, включает виды налогов, сборов и пошлин,
правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы
(Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан и
территориальные – местные Налоговые комитеты: областные, городские,
районные).

Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера в Казахстане
включает:
1. Налоги:
1) корпоративный подоходный налог;
2) индивидуальный подоходный налог;
3) налог на добавленную стоимость;
4) акцизы;
5) налоги и специальные платежи недропользователей;
- рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат;
- бонусы;
- роялти;
- налог на сверхприбыль;
- доля Республики Казахстан по разделу продукции.
6) социальный налог;
7) земельный налог;
8) налог на транспортные средства;
9) налог на имущество.
Для отдельных групп плательщиков предусмотрены специальные налоговые
режимы, предусматривающие применение упрощенного порядка исчисления и
уплаты отдельных налогов и представления отчетности по ним. К ним
относятся: субъекты малого бизнеса, крестьянские (фермерские) хозяйства,
юридические лица – производители сельхозпродукции, отдельные виды
предпринимательской деятельности.
Уплата налогов при этих режимах производится на основе:
1)оплата патента;
2)разового талона;
3)единого земельного налога;
4)упрощенной декларации;
5)фиксированного суммарного налога (для игорного бизнеса).
Эти режимы представляют собой разновидность (комбинацию) подоходных,
поимущественных, социального, косвенных налогов.

2. Сборы:
1) сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
2) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
3) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и
сделок с ним;
4) сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и
высокочастотных устройств;
5) сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества;
6) сбор за государственную регистрацию механических транспортных
средств и прицепов;
7) сбор за государственную регистрацию ипотеки судна;
7) сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных
судов;
7) сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;
8) сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики
Казахстан;
9) сбор за государственную регистрацию лекарственных средств;
10) сбор с аукционов;
11) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
12) сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра
телевизионным и радиовещательным организациям.

3.Платы:
1) за пользование земельными участками;
2) за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
3) за загрязнение окружающей среды;
4) за пользование животным миром;
5) за лесные пользования;
6) за использование особо охраняемых природных территорий;
7) за использование радиочастотного спектра;
8) за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи;
9) за пользование судоходными водными путями;
10) за размещение наружной (визуальной) рекламы.
4. Государственная пошлина;
5. Таможенные платежи:
1) таможенная пошлина;
2) таможенные сборы;
3) плата за предварительное решение;
4) сборы.

2.2. Анализ исполнения доходной части государственного бюджета
по налоговым поступлениям в Республике Казахстан
Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы
соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики
Казахстан О бюджетной системе и законодательством о республиканском
бюджете на соответствующий год.
... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.