Проблемы налогообложения в Республике Казахстан и пути их решений

Дисциплина: Налоги
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 73 страниц
В избранное:

РЕЦЕНЗИЯ

«Проблемы налогообложения в Республике Казахстан и пути их решений».

С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической сфере потребовались радикальные изменения. На сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования.

Цель дипломной работы - раскрыть понятие налоговой системы, рассмотрев этапы реформирования налоговой системы раскрыть проблемы развития системы и предложить пути их решений.

Задача данной дипломной работы - проанализировать теоретические основы налогового обложения и пронаблюдать их практическую реализацию в налоговой системе Республики Казахстан.

Считаю, что цели и задачи поставленные перед студентом раскрыты в полном объеме. Дипломная работа соответствует требованиям стандартов и заслуживает положительной оценки.

Рецензент

ОТЗЫВ

На дипломную работу студентки 4 курса заочного отделения специальности «Финансы и кредит» Гуманитарно-Экономической академии Джолдасовой Б. по теме «Проблемы налогообложения в Республике Казахстан и пути их решений» .

На сегодняшний день в налоговое законодательство внесено значительное количество изменений и дополнений, что, в основном, связано с приведением налоговой системы в соответствие с объективно обусловленным динамическим развитием экономики

В первой главе работы исследованы роль налоговой системы в формировании доходов бюджета, налоговая система Республики Казахстан на современном этапе, действующий механизм налогового регулирования предпринимательской деятельности и роль налогов в формировании государственного бюджета.

Во второй главе раскрыты проблемы налогообложения в Республике Казахстан и пути их решений а также необходимость формирования эффективного налогового механизма и пути совершенствования системы налогообложения РК.

В третьей глава изложены пути решений проблем налогообложения путем совершенствования налогового законодательства

Дипломная работа соответствует требованиям стандартов и заслуживает положительной оценки.

Научный руководитель

ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Роль налоговой системы в формировании доходов бюджета.

1. 1 . Налоговая система Республики Казахстан на современном этапе

1. 2. Действующий механизм налогового регулирования предпринимательской деятельности

1. 3. Роль налогов в формировании государственного бюджета

Глава 2. Проблемы налогообложения в Республике Казахстан и пути их решений

2. 1. Необходимость формирования эффективного налогового механизма.

2. 2. Пути совершенствования системы налогообложения РК

Глава 3. Решение проблем налогообложения путем совершенствования налогового законодательства

3. 1. Основные изменения в налоговом законодательстве

3. 2. Налоговое регулирование через систему косвенного и подоходного налогообложения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

ВВЕДЕНИЕ

Государственное регулирование в любой стране основывается на таких инструментах, как государственные заказы, предпринимательство, кредитно-денежная регулирование и бюджетно-налоговое воздействие на экономику.

При этом, возводя налоговую политику в ранг национального регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную структуру.

Следовательно, среди экономических инструментов государственного регулирования важное значение имеет налоговая система.

Механизм налогообложения - один из самых сложных в любой экономической системе.

С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической сфере потребовались радикальные изменения. Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования.

Как мы знаем, налог носит общественный характер. Развитие общества любой общественно-экономической формации связано с необходимостью налогов в обеспечении таких общественных интересов, как:

- социальное обеспечение населения;

- обеспечение обороноспособности страны;

- проведение крупномасштабных научных исследований;

- создание общегосударственных резервов на случай непредвиденных обстоятельств;

- обеспечение исполнения задач, заложенных в Стратегии-2030.

Налоговая система Казахстана должна быть достаточно эффективной, чтобы положительно влиять на развитие предпринимательства. По словам Президента Нурсултана Назарбаева, "малый бизнес является одним из главных инструментов реализации стратегического курса государства". Поддержка предпринимательства в нашей стране определена как одно из приоритетных направлений развития государства.

Налоговая система должна быть стабильной. Постоянные корректировки, вносимые в налоговое законодательство, недовольство всех субъектов налоговых правоотношений действующей налоговой системой, наличие проблем бюджетной недостаточности свидетельствуют о том, что действующая налоговая система не в полной мере отражает состояние экономического и политического развития общества и уровень общественного сознания.

В заключение хотелось бы отметить, что обеспечение позитивности налогообложения - задача сложная, решение ее во многом зависит от объективных и субъективных факторов. Налогообложение является подлинным отражением экономической и политической зрелости общества.

Глава 1. Роль налоговой системы в формировании доходов бюджета.

1. 1 . Налоговая система Республики Казахстан на современном этапе

После образования с 1991года налоговый системы Республики Казахстан у Казахстана не было и нет времени для длительной эволюции создания налоговый системы. Для этого необходимо было скорейшее становление и развитие национальной экономики. Но Казахстан не сможет за один период перейти к полностью удовлетворительной и современной налоговой системе.

Продвижение к этой цели в Казахстане осуществлялось по этапно, с тем чтобы дать время, как налогоплательщикам, так и налоговым организациям осмыслить изменения, по мере того как они вносится . Поскольку не возможно один раз внести все желанные изменения должна быть определенная очередность. Совокупность налогов и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

На первом этапе 1994-1995 г. - разработан и введен в действие Закон о налоговой системе, закладывающей базовую основу новой системы.

К концу 1998 г. завершилась работа ( второй этап построения налоговой системы Республики Казахстан 1996-1998 г. ) по созданию налоговой системы отвечающей в полном объеме условиям рыночной экономики.

С 1 января 2002 года действует новый налоговый кодекс Республики Казахстан ( принято от 12. 06. 01г. ) . Важными моментами налогового кодекса являются систематизация основных налоговых положений, объединение всех норм налогового законодательства. Его действие рассчитано не на одну пятилетку. Также впервые заложена норма о возможности введения в действие только с 1 января календарного года законов, предусматривающих внесение изменений и дополнении в налоговый кодекс Республики Казахстан в части установления новых налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменения ставок или отмены действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет. Это своего рода гарантия стабильности для всех налогоплательщиков.

Важное значение в системе налогообложения приобретает четкая организация налогового и бухгалтерского учета, в основе которых лежит их взаимосвязь, связанная с доходом. В условиях развития рыночных отношений предприимчивые люди стараются создать свой бизнес. Успешно работать в своем деле, получать прибыль и избегать санкций со стороны налоговых органов непросто, надо много знать и уметь.

В Казахстане в настоящее время введена упрощенная система определения налоговой базы и введения налогового учета.

Рассматривая современную систему налогообложения, можно сделать вывод о том, что на данном этапе налоги выполняют следующие основные функции: фискальную, распределительную, контрольную, поощрительную и регулирующую.

1. Фискальная функция является основной функцией налогообложения, посредством которой реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ.

2. Распеределительная функция налогов состоит в перераспеределении общественных доходов между различными категориями населения.

3. Контрольная функция налогов. Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организации и граждан, а также за источниками доходов и расходами.

4. Поощрительная функция налогов. Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом.

Регулирующая функция налогов. В последнее время практически все современные экономические теории признают огромное значение налогов в экономике. Так, по теории экономики предложения, сформулированной к начале 80-х годов американскими учеными М. Берисом, Г. Стайном и А. Лаффером, налоги рассматриваются в большой степени, чем в кейнсианской теории в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования. Данная теория исходит из того, что высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит и к уменьшению налоговых платежей. По этому предлагается снизить ставки налогообложения и предоставить корпорациям все возможное льготы. Таким образом, снижение налогового бремени, по мнению авторов теории, приводит к бурному экономическому росту.

Именно в настоящий момент следует признать, что регулирующая функция налогов направлена в первую очередь на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач финансово-экономической политики государства. С помощью налогов государство действительно способно создать более или менее благоприятное и конкурентоспособные условия для определенных деловых сфер. В связи с этим недооценка, как и переоценка, государством социального значения некоторых производств недопустимы, так как в противном случае неизбежно нарушается свобода конкуренции и принцип справедливости.

В Республике Казахстан обязанность платить налоги возведена в ранг конституционной обязанности граждан. Конституция Республики Казахстан говорит об обязанности уплачивать не только налоги, но и сборы, а также другие обязательные платежи. К «другим обязательным платежам», которые упоминаются в статье 35 Конституции Республики Казахстан, относятся в первую очередь: отчисления, взносы, плата и пошлина .

Согласно Конституции Республики Казахстан государственные налоги и другие обязательные платежи в бюджет может устанавливать только Парламент или в предусмотренных Конституцией случаях - Президент Республики Казахстан.

1. В Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом. Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О бюджетной системе " и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год.

2. Налоги, действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы. Другие налоги относятся к прямым налогам.

3. Налоги исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда налоговым законодательством Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование, заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

4. Налоговый Кодекс регулирует властные отношения по установлению введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношение между государством и налогоплательщиком, связанные с исполнением налоговых обязательств.

5. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Налоговым Кодексом. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство норм, регулирующих налоговое отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

6. Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс по установлению новых налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок и налоговой базы действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

7. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательство.

В Республике Казахстан действуют 9 налогов, 13 сборов, 9 плат государственная пошлина и таможенные платежи.

1. 2. Действующий механизм налогового регулирования

В условиях перехода к рынку одной из главных задач экономической реформы является формирование эффективного налогового механизма, позволяющего решать как проблему увеличения бюджетов различных уровней, так и содействующего поступательному движению отдельных хозяйствующих субъектов и всей экономики в целом.

В связи с тем, что становлению налоговой системы в Казахстане предшествовали явления длительного застоя в области теории и практики налогообложения, а при осуществлении налоговой реформы не был учтен мировой опыт, закономерности переходного периода, а так же особенности исторических, политических, социально-экономических аспектов развития, то получить должного результата от внедрения новой налоговой системы в 1992г. не удалось.

Не имея собственного опыта в создании законодательных актов и ввиду недостаточности исследований в области зарубежного опыта налогообложения Казахстан в основном использовал в своей налоговой политике опыт соседних государств, и прежде всего Российской Федерации. Практически Закон “О налоговой системе в РК”, принятый 24 декабря 1991 г. является скопированным вариантом законодательства в России.

Работа над совершенствованием налоговой системы Казахстана началась уже в 1992 г.

В комитете по финансам и бюджету была разработана и предложена концепция налоговой реформы, в которой выделялись следующие 2 этапа:

- 1 этап (1996-1998 гг. ) - разработка и введение в действие базиса новой налоговой системы - Налогового Кодекса;

- 2 этап (1998-2000 гг. ) - завершение создания налоговой системы, отвечающей требованиям рыночной экономики.

В истории развития налоговой системы РК определенное место занимает 1994 г. Именно в этом году были сделаны первые конкретные шаги на пути реформирования налоговой системы. Изменения коснулись двух крупных налогов: подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль предприятия. Были приняты Указы Президента РК, имеющие силу Закона, “О налогообложении доходов физических лиц” и “О налоге на прибыль и доходы юридических лиц”. С принятием указанных законодательных актов произошли радикальные изменения в механизме исчисления двух основных налогов. Так, в подоходном налогообложении физических лиц впервые был осуществлен переход от шедулярного налогообложения, применявшегося достаточно длительное время в республиках бывшего СССР, к глобальному обложению доходов физических лиц на основе определения совокупного годового дохода.

В части юридических лиц изменения коснулись следующих аспектов: отмена, дифференциация ставок налога на прибыль и утверждены две ставки: 30% для всех юридических лиц и для банков и страховых компаний, впервые к числу налогоплательщиков стали относиться бюджетные организации в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности; были упорядочены льготы (вместо действующих 30 осталось 6 льгот) .

Наряду со многими льготами были упразднены льготы, регулировавшие развитие кооперативов и малых предприятий, фермерских и крестьянских хозяйств.

До 1994 г. законодательством предусматривались налоговые каникулы до 3 лет и применение пониженных ставок в последующие 2 года для малых предприятий и производственных кооперативов, осуществляющих деятельность в приоритетных отраслях. Упразднение льгот, направленных на стимулирование производственной деятельности, имело лишь негативные последствия. В результате отмены резко сократилась численность работающих в производственной сфере кооперативов, ТОО и МП. Произошел отток основной части субъектов предпринимательства из производственной сферы в сферу торгово-посреднической, коммерческой деятельности. Ужесточение налогового пресса привело к ситуации, когда заниматься любой производственной деятельностью стало невыгодным.

Вместо отмены налоговых льгот, действовавших с сфере малого бизнеса до 1994 г., необходимо было просто заложить в налоговое законодательство механизм защиты бюджета, т. е. оградить государственный бюджет от возможных потерь в случае прекращения деятельности этих предприятий, раньше завершения льготного периода.

В условиях экономического кризиса, спада производства, инфляции государство должно использовать политику протекционизма по отношению к отечественным производителям, активно применять инструменты налогового регулирования для содействия выходу из кризиса, созданною условий для развития различных форм бизнеса. Ужесточение налогового бремени в таких условиях не привело к положительному результату.

Жесткая налоговая политика привела к так называемой “налоговой ловушке”, когда, несмотря на высокие ставки налогов, поступления от них снижаются в результате сокращения базы обложения (отсутствия дохода), ухода части предприятий в нелегальный бизнес и сокрытия доходов от налогообложения.

Исходы из вышеизложенного была сделана попытка изменить всю налоговую систему РК и приблизить ее к мировым стандартам.

Главной целью реформы стало снижение налогового бремени через сокращение действовавших налогов и платежей, а так же обеспечение единого применения налоговых правил на всей территории страны. Этой цели было подчинено принятие нового налогового законодательства.

В действующем законодательстве не предусматривается отдельных льгот или исключений для субъектов малого предпринимательства, кроме некоторого различия в порядке и сроках уплаты, поэтому с целью анализа функционирования инструментов налогового механизма рассмотрим в отдельности механизм налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц субъектов малого бизнеса.

К индивидуальным предпринимателям для целей налогообложения относятся физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Субъектами индивидуального предпринимательства по закону могут быть только физические лица, то есть граждане РК, граждане иностранных государств и лица без гражданства, причем последние вправе приобретать такие же права и несут те же обязанности в сфере частного предпринимательства, какие предусмотрены законодательством для граждан РК.

Государственная регистрация граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в местных органах статистики. По выбору малого плательщика финансовые обязательства перед государством могут быть выполнены - как на основе свидетельства о государственной регистрации, так и на основе патента.

Общее количество физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, с каждым годом растет. Как и в целом по республике, здесь намечена тенденция к активному использованию патентного способа взимания налогов. Резкое снижение количества ЧП в 2002 г- объясняется увеличением количества лиц, реализующих товары на рынках без регистрации предпринимательской деятельности с уплатой сбора за реализацию товара на рынках. В 2004 г. по г. Алматы к уплате сбора привлечено 4436656 лиц. В свою очередь это объясняется увеличением стоимости патентов и лицензий, а так же ограничением видов деятельности, по которым предусматривается упрощенная система налогообложения.

Уплата же сбора за реализацию товаров на рынках автоматически освобождает от уплаты подоходного и других налогов, что является привлекательным для предпринимателей.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.