Необходимость и пути реформирования налоговой системы

Дисциплина: Налоги
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 76 страниц
В избранное:

РЕЦЕНЗИЯ

На дипломную работу студентки 5 курса Гуманитарно- экономической академии Басановой Кулян.

Дипломная работа на тему «Необходимость и пути реформирования налоговой системы» актуальна и имеет практическое применение так как в условиях становления рыночной экономики в Казахстане все более важное значение приобретает формирование рациональной налоговой системы.

От скорейшего решения этого вопроса зависят успех проводимых экономических реформ, продолжительность экономического кризиса, социальное положение населения. Одним из приоритетных направлений экономической реформы, проводимой, в настоящее время в Казахстане является становление и развитие малого бизнеса.

В связи с этим представляется актуальными комплексное исследование проблем налогового регулирование предпринимательской деятельности в целом с акцентом на малый и средний бизнес выработка обоснованных рекомендации относительно в становлении эффективных налоговых отношений между государством и предпринимателями.

Дипломная работа соответствует требованиям высшей школы. Тема раскрыта в полном объеме и заслуживает положительной оценки

Рецензент

ОТЗЫВ

На дипломную работу студентки 5 курса Гуманитарно- экономической академии Басановой Кулян.

В первой главе дипломной работы раскрывается содержание налоговой системы Республики Казахстан и необходимость ее совершенствования, даны сущность и экономическое содержание налогов а также классификация налогов и принципы налогообложения

Во второй главе приводятся основные направления регулирования налоговой системы современная практика налогового регулирования в промышленно развитых странах и практика налогового регулирования предпринимательской деятельность в Республике Казахстан

В третьей главе необходимость и пути реформирования налоговой системы и принятые меры по разработке и принятию нового налогового кодекса.

Дипломная работа соответствует требованиям высшей школы. Тема раскрыта в полном объеме и заслуживает оценки «отлично»

Научный руководитель

План

введение

Глава1 Налоговая система Республики Казахстан и необходимость ее совершенствования

Сущность и экономическое содержание налогов
Классификация налогов и принципы налогообложения
Факторы влияющие на необходимость совершенствования налоговой системы

Глава 2 Основные направления регулирования налоговой системы

2. 1 Методологические основы реформирования налоговой системы

2. 2 Современная практика налогового регулирования в промышленно развитых странах

2. 3 Практика налогового регулирования предпринимательской деятельность в Республике Казахстан

Глава 3 Реформирование налоговой системы Республики Казахстан

3. 1 Необходимость и пути реформирования налоговой системы

3. 2 Принятые меры по разработке и принятию нового налогового кодекса

Заключение

Литература

ВВЕДЕНИЕ

Долг налоговой системы - обеспечить государство денежными поступлениями для финансирования общегосударственных программ. Но в то же время она должна регулировать экономические и финансовые отношения с хозяйствующими субъектами, чтобы проводить государственную экономическую политику. В послании Президента страны народу Казахстана «Казахстан - 2030» глава государства говорит, что уплата налогов для казахстанцев станет обычным делом и превратится в патриотическую обязанность. В этой связи данная тема является актуальной, так как от того сколько поступит налогов и сборов в местный бюджет будет зависеть вся жизнедеятельность того или иного региона.

Со времени принятия Указа Президента РК, имеющего силу Закона, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» прошло 9 лет. За это время экономика, структура экономических отношений, структура собственности, взаимоотношения между государством и налогоплательщиком и даже менталитет людей серьезно изменились. С одной стороны, государство глубже осознало задачи, функции и цели налоговой политики, с другой -многие экономические отношения оказались неохваченными действующим законодательством. Но самое главное - мы подошли к новому, качественному этапу своего развития, что подчеркнул глава государства. И потому мы должны понять, что сделано на прошлом этапе, что предстоит сделать на следующем. На этой тонкой переломной границе и возникла необходимость разработки, нового налогового законодательства. На сегодня Налоговый кодекс утвержден и вступил в силу с 1 января 2002года.

В условиях становления рыночной экономики в Казахстане все более важное значение приобретает формирование рациональной налоговой системы, не оказывающей угнетающего воздействия на предпринимательскую деятельности предпринимателей, позволяющая успешно сочетать фискальную и регулирующую функции налогов. От скорейшего решения этого вопроса зависят успех проводимых экономических реформ, продолжительность экономического кризиса, социальное положение населения. Одним из приоритетных направлений экономической реформы, проводимой, в настоящее время в Казахстане является становление и развитие малого бизнеса. Общества все больше осознают, что предпринимательство является одним из ключевых и составляющей частью современной рыночной экономики. Такое значение предпринимательства объясняется широким спектром экономических и социальных функций, возложенных нa него: создание новых рабочих мест, наполнение рынков товарами и услугами, создание конкурентной среды формирование среднего класса в обществе.

В связи с этим представляется актуальными комплексное исследование проблем налогового регулирование предпринимательской деятельности в целом с акцентом на малый и средний бизнес, выработка обоснованных рекомендации относительно в становлении эффективных налоговых отношений между государством и предпринимателями.

На основе оценки современного состояния развития малого и среднего бизнеса в РК и действующей налоговой системы показано влияние налоговых инструментов на предпринимательскую активность.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство может воздействовать на формирование рыночной экономики, важная роль отводится налогам. Рыночное развитии любого государства предлагает широкое использование налоговой политики в качестве регулятора важных сторон жизни государства и особенно его экономики. Отечественный и зарубежный опыт показывает, что налоги и налоговая система является одним из наиболее мобильным финансовых институтов управления экономикой.

Глава1 Налоговая система Республики Казахстан и необходимость ее совершенствования

1. 1 Сущность и экономическое содержание налогов

"Совокупность (налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. (Закон РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет")

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система Республики Казахстан была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Современная налоговая система Казахстана в настоящий период способствует регулированию экономических процессов. В то же время критерии гибкости и соответствия условиям сегодняшнего дня требуют от нее постоянного совершенствования и модернизации. В этом смысле самым перспективным видится разработка и применение системы льгот и скидок, во-первых, для стимулирования отечественных производителей, во-вторых, для сбалансированности бюджетной и внебюджетной сфер. В целом, . это обеспечит расширение налоговой базы и соответственно увеличение за этот счет налоговых поступлений в бюджет.

Прежде всего, остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания . . . публичной власти . . . " (Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд. . т. 21, с. 171) . В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Закон Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" определяет общие принципы построения налоговой системы в Республике Казахстан, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говорится, что "под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами. "

Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Закон также определяет круг налогоплательщиков: "Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена - обязанность уплачивать налоги. "

В дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам, согласно закона.

"Объектами налогообложения являются облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Законом. Облагаемый доход определяется в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте, он пересчитывается в тенге по официальному курсу Национального банка Республики Казахстан на момент уплаты налога. Так же объектами налогообложения являются облагаемый оборот и облагаемый импорт, стоимость ценных бумаг, фонд оплаты труда, земельный участок; все виды транспортных средств, стоимость жилых помещений, дачных строений, гаражей, остаточная стоимость амортизируемых активов юридических лиц, и другие объекты установленные Законом.

Сущность налогов проявляется в их функциях

Исторически первой является фискальная функция налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов.

Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштабы действия этой функции определяются долей налогов в валовом национальном продукте; она показывает степень огосударствления национального дохода.

Третья функция налогов - регулирующая - возникает с расширением экономической деятельности государства. Оно целенаправленно воздействует на развитие народного хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используются выбор форм налогов, изменение ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления; их применение эффективно при стимулировании научно-технического прогресса. Налоговые регуляторы весьма действенны и способны обеспечить необходимый результат во взаимодействии с другими экономическими рычагами.

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства.

Фискальная роль налогов на потребление видна при оценке их доли в общих налоговых поступлениях бюджета. В среднем по промышленно развитым странам доля налогов на потребление составляет 28 процентов, а в Казахстане поступления по этой группе составлены в размере 34 процентов, удельный же вес подоходного налога, взимаемого с юридических и физических лиц, составляет 24 процента в среднем.

Роль отдельных налогов в формировании бюджета* в развитых странах с рыночной экономикой выглядит следующим образом (в процентах) : налоги на личные доходы - 40, налоги на прибыль корпораций - 10, социальные взносы -30, налог на добавленную стоимость - 10, таможенные пошлины - 5; прочие налоговые поступления - 5.

Таким образом, можно сделать вывод, что на Западе основным источником формирования бюджета служит налогообложение физических лиц, и налоговое бремя в большей степени лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство.

Американские эксперты во главе с профессором Лаффером теоретически доказали, что при ставке подоходного налога более 50 процентов резко снижается деловая активность фирм и населения в целом.

Однако невозможно теоретически рассчитать идеальную шкалу налогообложения. Она должна и может быть откорректирована только/на практике. При этом следует учитывать, что немаловажное значение имеют национальные, психологические, культурные факторы. Например, американцы считают, что при такой шкале налогообложения, которая существует в Швеции - 75 процентов, в США никто не стал бы вкладывать капитал в производство.

В связи с этим налоговая реформа 1986 года и снижение в результате ее предельных ставок налогообложения привели к заметному росту продуктивности в США. Из опыта развитых стран видно, что в целях стимулирования производственной активности и целесообразно применение различных налоговых льгот и скидок.

К примеру, в соответствии с законодательством Великобритании для определения облагаемого налога с дохода корпораций из валового дохода компании вычитываются все разрешенные законодательством расходы, произведенные в отчетном налоговом году. В частности, полностью вычитываются все расходы на научные исследования. Вычитываются и амортизационные отчисления на машины и оборудование, промышленные и сельскохозяйственные постройки и т. д. Для списания машин и оборудования используется ставка 25 процентов от остаточной стоимости, а это означает, что 30 процентов стоимости машин и оборудования, купленных после 1986 г. будет списано за 8 лет.

В последние годы во многих странах Запада распространение получили налоговые льготы, стимулирующие частные инвестиции в акции с тем, чтобы увеличить приток капиталов для производственного накопления. Налоговые скидки, многие из которых были введены в середине 80-х годов. представляются по ряду определенных видов инвестиций.

Так, в Бельгии в 1982 году суммы, истраченные на покупку акций бельгийских компаний или сертификатов, оговоренных бельгийских взаимно сберегательных фондов, разрешен (до определенного предела) вычитать из облагаемой суммы доходов, а с 1984 года эта льгота распространена и на другие инструменты финансирования. Во Франции с 1978 года действует налоговая скидка с дохода в сумме чистых покупок акций, котирующихся на фондовой бирже (установлен поток льготы) .

В последние годы многие страны, кроме предоставления повышенных начальных скидок, все больше делают акцент на оказание прямой финансовой поддержке частному бизнесу путем освобождения от налогов прибыли, зачисляемой в различного рода инвестиционные фонда и резервы.

К примеру, в Ирландии в 1984 году введены льготы по инвестициям в венчурные компании. В Испании с 1979 года представляется налоговый кредит при покупке ценных бумаг и инвестициях в деловые сферы.

Частные компании, со своей стороны, стали более активно обращаться к внешним источникам финансирования. При этом, учитывая, что проценты выплачиваемые по внешним кредитам и ссудам, вычитаются в качестве деловых издержек и, соответственно, сокращают балансовую прибыль, наиболее крупные компании организуют за счет своих средств подконтрольные им банки и финансовые компании (обычно за рубежом, в странах - "налоговых убежищах), которые служат для них в качестве внешних источников получения необходимых средств.

Обеспечение амортизационных льгот привело к широкому распространению лизинга (аренда машин и оборудования) . С помощью лизинга компании получили возможность списывать на издержки неограниченно крупные суммы платежей за аренду необходимой техники (что невозможно в рамках строго лимитированных размеров амортизационных отчислений) и сокращать прибыль, подлежащую налогообложению.

Кроме амортизационных отчислений, в издержки' разрешается включать еще и вычеты на создание целого ряда резервов и фондов: на сомнительных должников, на будущие убытки и т. д., всего до 15-20 видов таких вычетов.

"Бумажные" вычеты из облагаемого дохода сверх реально затраченных средств и сверх нормального уровня амортизации являются основным видом

налоговых льгот. Кроме вычетов, налоговые льготы включают также кредиты отсрочки и полное освобождение от налогов.

Кредиты представляются на следующем этапе процесса исчисления налога, когда облагаемый доход уже определен и на его основе рассчитан размер причитающегося налога. Кредиты по своей сути являются тоже вычетами, но уже не из облагаемого дохода, а непосредственно из суммы начисленного налога. Наиболее известны следующие виды кредитов: кредит для налогов, уплаченных за рубежом - в соответствии с этой льготой налогоплательщик может вычитать из общей суммы своих налоговых обязательств налоги, уплаченные им за рубежом; инвестиционный кредит -позволяет за счет снижения суммы налога финансировать некоторую часть новых инвестиций компании; кредит для стимулирования занятости и др. Всего в США насчитывается до 20 видов таких кредитов, во Франции и ФРГ - до 10-15 и т. д.

Следующим видом льгот являются отсрочки уплаты налогов. Некоторые из них имеют предельный срок - до 3-5 лет (например, отчисление части прибыли в резервный фонд на новые инвестиции), другие имеют неопределенную длительность - вплоть до какого-то события или условия. Важность этой льготы заключается в том, что при современном уровне процентных ставок, достигающих 12-14 процентов, отсрочка в уплате налога на 5 - 7 лет равносильна для налогоплательщика полному освобождению от налога.

Наконец, последним видом льготы является полное освобождение какого-либо дохода от налогов. Наиболее известны освобождение от налогов процентов, выплачиваемых местными органами, власти, (в США), освобождение от налогов некоторых видов компаний (в Панаме, Люксембурге, и на Багамских островах и т. д. ), компенсации за причиненный ущерб; определенной доли доходов в виде прироста капитала; прибыли от продажи имущества при условии держания в течение некоторого определенного срока и т. д.

Так обстоит дело с налогообложением в производственной сфере.

В то же время для того, чтобы государство могло успешно осуществлять свою социальную регулятивно - распределительную функцию, также необходимо создание налоговых льгот для социальной сферы, не являющейся прибыльной в коммерческом и материальном смысле. Социальная сфера -образование, культура, здравоохранение - обращена непосредственно на самого производителя, и в силу этого деятельность в этой сфере представляет своего рода инвестиции в человеческий капитал. Поэтому социально оправдано введение налоговых скидок и льгот на деятельность именно в этой сфере.

Во многих странах налоговые льготы представляются тем организациям, которые работают на основе благотворительности, т. е. не ставят, целью получение прибыли. Для получения льгот организация должна, иметь определенную правовую структуру, которая не позволяет распределять, доход между ее членами. Кроме того, организация должна заниматься благотворительными объектами. Если эти правила нарушаются, налоговые льготы отменяются.

В большинстве европейских стран и в Северной Америке оплата медицинской страховки и отчислений на образование извлекается 'из налоговых поступлений. Такая денежная помощь может стимулировать потребителя услуг частного сектора до тех пор, пока они могут снижать

настоящую цену между 20 и 40 процентами в зависимости от налогового режима страны. Возрастающее число частных компаний также использует специальный вид налогообложения, который предусматривает оплату частной медицинской страховки работников предприятия, что стимулирует людей к сотрудничеству с ней.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.