Налоговое регулирование предпринимательской деятельности

Дисциплина: Налоги
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 58 страниц
В избранное:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ

АЛЬ-ФАРАБИ

КАФЕДРА «ФИНАНСЫ»

Саурбаева Д.

Выпускная работа

на тему:

«Налоговое регулирование предпринимательской деятельности»

Рецензент к. э. н., ст. препод.

Барлыков Е.

(Ф. И. О. степень, место работы)

Научный руководитель ___ преподаватель

Арзаева М. Ж.

(Ф. И. О., ученая степень, место работы)

Допущена к защите:

Зав. кафедрой к. э. н., доцент

Ермекбаева Б. Ж.

Протокол № __ от «__»

200__ года,

Алматы, 2005 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ: ВВЕДЕНИЕ

3: 3

ВВЕДЕНИЕ: ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3: 6

ВВЕДЕНИЕ: 1. 1 Сущность налогового регулирования предпринимательской деятельности

3: 6

ВВЕДЕНИЕ: 1. 2 Зарубежный опыт налогового регулирования субъектов предпринимательской деятельности

3: 12

ВВЕДЕНИЕ: ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА
(ПО МАТЕРИАЛАМ НАЛОГОВОГО ПО БОСТАНДЫКСКОМУ РАЙОНУ Г. АЛМАТЫ)

3: 23

ВВЕДЕНИЕ:

2. 1. Действующий механизм налогообложения субъектов

малого бизнеса

3: 23

ВВЕДЕНИЕ:

2. 2. Анализ налоговых поступлений от налогообложения

субъектов малого бизнеса

3: 39

ВВЕДЕНИЕ:

ГЛАВА 3. Проблемы и перспективы развития

налогового регулирования предпринимательской деятельности

3: 60

ВВЕДЕНИЕ:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

3: 55

ВВЕДЕНИЕ:

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

3: 63

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночных отношений налоговая система государства является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов.

Актуальность темы выпускной работы обусловлена необходимостью совершенствования налогового регулирование предпринимательской деятельности в Республике Казахстан. Целью Государственной Программы развития и поддержки малого предпринимательства в Республике Казахстан на 2004-2006 гг., утвержденной Указом Президента Республики Казахстан от 29 декабря 2003 г. № 1268, является совершенствование институциональных условий, направленных на формирование среднего класса, путем развития малого предпринимательства, ориентированного на создание новых высокотехнологичных производств с наибольшей добавленной стоимостью. Совершенствование системы налогового администрирования малого предпринимательства является одним из основных направлений и механизмов реализации Программы.

Налоговое регулирование в Республике Казахстан является важным инструментов государственного регулирования экономики и поддержки развития субъектов малого бизнеса. При этом государственное регулирование и поддержка предпринимательства формируется, как система, состоящая из взаимосвязанных элементов. Налоговое регулирование предпринимательства занимает центральное место в этой системе. В этой связи решение проблем, связанных с налогообложением, являются актуальными и наиболее сложными на этапе становления и развития предпринимательства, этот элемент экономического механизма развития республики подвергается критике и служит основной для споров и дискуссий.

Преимущественно фискальная направленность налоговой системы, отсутствие действенных инструментов налогового регулирования предпринимательской деятельности является одними и факторов, тормозящих развитие экономики.

В этой связи представляются необходимым комплексное исследование проблем налогового регулирования предпринимательской деятельности как в целом, так и с акцентом на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Цель выпускной работы состоит в анализе проблем налогообложения и предложении путей совершенствования механизма налогообложения субъектов предпринимательской деятельности.

Исходя из цели, определены следующие задачи работы:

определить сущность налогового регулирования предпринимательской деятельности;
рассмотреть зарубежный опыт налогообложения субъектов предпринимательской деятельности;
показать современное состояние и развитие малого бизнеса вРеспублике Казахстан;
раскрыть действующий механизм налогообложения малого бизнеса;
провести анализ основных видов налоговых поступлений от физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в г. Алматы;
выявить проблемы налогового регулирование малого бизнеса и показать пути их решения в условиях Республики Казахстан.

Теоретико-методологической основой послужили нормативные правовые акты Республики Казахстан (Налоговый кодекс Республики Казахстан с изменениями на 01. 01. 2005 г. ), а также учебные пособия и монографические издания казахстанских авторов (Б. Ж. Ермекбаева, Э. К. Идрисова, А. И. Худяков и др. ), информационной базой статистические материалы Агентства Республики Казахстан по статистике и Налогового комитета г. Алматы, а также Налогового комитета по Бостандыкскому району г. Алматы.

В целях раскрытия темы структура выпускной работы представлена следующим образом. В первой главе приведены теоретические основы налогового регулирование предпринимательской деятельности. Вторая глава посвящена механизму исчисления и анализу поступлений налоговых платежей от субъектов малого бизнеса на основе статистических данных Налогового комитета по Бостандыкскому району города Алматы. В третьей главе исследуются проблемы и перспективы развития налогообложения субъектов малого бизнеса - и налогового регулирование предпринимательской деятельности. в Республике Казахстан.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Сущность налогового регулирования предпринимательской деятельности

Государственное регулирование экономики опирается на соответствующие рычаги управления. Одним из таких рычагов выступают налоги. Это объясняется тем, что вмешательство в экономическую жизнь субъектов рынка предполагает не только издание государственных нормативных актов, определяющих правила ведения предпринимательской деятельности, но и непосредственное изъятие у хозяйствующих субъектов части имеющихся у них средств с целью возврата его в народное хозяйство. Налоги - часть национального дохода государства, приобретающее самостоятельное движение. Налоги органично присущи рыночной экономике и составляют ее неотъемлемый элемент. Она показывает роль государства, степень его вмешательства в процесс распределения вновь созданной стоимости. Для определения воздействия налогов на весь процесс производства и обращения капитала необходимо знать место налогов не только в национальном доходе, но и в валовом внутреннем продаже, связать процесс движения налогов с расширенным воспроизводством этого продукта.

Налоги выражают экономические отношения, связанные с распределением, перераспределением валового общественного продукта, национального дохода и валового внутреннего продукта в целях развития производства и удовлетворения разнообразных потребностей государства и населения. Следовательно, они являются экономической категорией, характеризующей финансовые отношения государства с хозяйствующими субъектами и населением.

Экономическое содержание налогов состоит в том, что они выражают часть финансовых отношений по формированию доходов субъектов хозяйствования и граждан, а также по аккумулированию определенной доли их доходов государством для осуществления своих функций и задач.

Налоги возникают с появлением государства, они - основа его существования. Будучи поначалу взносами граждан на его содержание в натуральной или денежной форме, налоги постепенно превратились в обязательные и постоянные. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, обрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства, расширялись их функции, изменялась роль в социально-экономических процессах. Налогообложение в любом цивилизованном государстве должно базироваться на определенных принципах - основополагающих идеях и положениях, существующих в налоговой сфере. Эти принципы во все времена были предметом особого внимания со стороны общества, так от них во многом зависело социально-экономическое благополучие населения и спокойствие граждан. Разные общественные, государственные деятели и ученые в качестве основных выделяли те или иные принципы.

Оптимальное налогообложение основывается на двух принципах распределения налогового бремени:

принцип выгоды (полученных благ) ;
принцип "пожертвований" (платежеспособности) .

В первом случае предполагается, что разные субъекты должны облагаться налогом пропорционально той выгоде, которую они могут ожидать от деятельности государства: те, кто получает больше благ и услуг от предлагаемых правительством общественных товаров, должны платить налоги, необходимые для финансирования этих товаров и услуг.

Согласно второму принципу субъекты должны облагаться налогом таким образом, что "пожертвования" были для них приемлемы, то есть тяжесть налога должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния. Данный принцип гласит: отдельные лица, предприниматели и предприятия с более высокими доходами выплачивают более высокие налоги - как в абсолютном, так и в относительном выражении, - чем те, кто имеет меньшие доходы. Суть этого принципа исходит из предположения, что каждая дополнительная часть дохода влечет за собой меньшее приращение удовлетворения.

Использование принципов налогообложения получаемых благ и платежеспособности сводится к установлению налоговых ставок и их изменению по мере роста дохода.

Классические принципы рациональной организации налогов были предложены Адамом Смитом, которые не устарели и до нашего времени:

Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.
Принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику.
Принцип удобности предполагает, что должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.
Принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

Использование этих принципов устраняло произвол в налогообложении, вносило в этот процесс регламентацию и позволяло Адаму Смиту сделать заключение, что "… налоги, для тех, кто их платит, не признак рабства, а признак свободы".

Экономическое содержание налогов проявляется в их функциях.

Фискальная функция налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов.

Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштабы действия этой функции определяются долей налогов в валовом внутреннем продукте. Таким образом налоги играют важную роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода государства. В ходе распределения и перераспределения ВВП реализуется фискальная и регулирующая функция налогов, государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику. Руководствуясь причиной обеспечения ресурсами, государство стремится мобилизовать через инструмент налогов максимально возможные объемы финансовых средств.

Одной из основных функций налогов является регулирующая их функция оказывающая влияние на развитие производства. При этом используются выбор форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льготы и санкций. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления. Налоговые регуляторы весьма действенны и способны обеспечить необходимый результат во взаимодействии с другими экономическими рычагами.

Налоги в государственном регулировании экономики - это, с одной стороны, главный источник финансирования государственных расходов, материальная основа бюджетной политики, а с другой стороны, это инструмент регулирования. Задача государственных бюджетных органов состоит не в простом обложении налогами тех или иных источников поступления средств, а в создании тонко настраиваемого механизма воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц. Для этого используются временно или селективно предоставляемые налоговые скидки, отсрочка уплаты налогов.

Изменяя налоговые ставки государство может создать или уменьшить дополнительные стимулы для капиталовложений, а маневрируя уровнем косвенных налогов - воздействовать на фонд потребления в целом, на уровень цен.

Налоговое регулирование предпринимательской деятельности определяется как воздействие, осуществляемое путем изъятия у хозяйствующих субъектов или индивидуальных предпринимателей части стоимости, находящейся в их распоряжении, т. е. путем уменьшения возможностей их производственного и непроизводственного потребления.

Налоговое регулирование можно рассматривать с двух сторон воздействия: поощрительной и ограничительной. Поощрительная сторона налогообложения проявляется прежде всего механизм налоговых льгот, когда плательщик, совершая предусмотренные налоговым законодательством действия, получает возможность оставить у себя часть подлежащих уплате средств. Так, главная особенность налогообложения предпринимательской деятельности состоит в том, что субъекты имеют дополнительные, только им присущие налоговые льготы и послабления. Ограничительная сторона, напротив, позволяет плательщику оставить у себя часть платежа или избежать его полностью, если он не совершает тех или иных действий. Обе эти стороны налогового регулирования взаимно дополняют друг друга. Например, применение механизма необлагаемого минимума и необлагаемого дохода, с одной стороны, является ограничением, а с другой стороны, -выступает определенным поощрением, так как суммы, находящиеся в этих пределах, не облагаются налогом.

Ориентация государства на использование фискальной функции налогов усиливает налоговое регулирование на макроуровне, так как приводит к изменению структуры, а иногда и объема совокупного спроса.

В целях совершенствования налоговой политики в области поддержки и развития предпринимательской деятельности предусматривается так называемый специальный налоговый режим, который достаточно неординарен.

Структурными инструментами налогового регулирования являются: количество налогов, объекты налогообложения, налоговые ставки и льготы, механизм взимания, механизм администрирования, учет и отчетность по налогам и налоговый контроль за своевременным и полным поступлением налогов и сборов в бюджет.

Следует заметить, что с помощью ставок налогообложения государство может дифференцировать подход к различным видам деятельности, регулировать свободный ход рыночных процессов, стимулируя освоение не очень привлекательных для доходного бизнеса областей производства и социальной сферы. При этом может достигаться и некоторое выравнивание положения различных хозяйствующих субъектов, что создает в целом положительный моральный климат в среде предпринимателей.

К числу действенных инструментов налогового регулирования с системе функциональных элементов налога относятся налоговые льготы. Говоря о льготах, можно утверждать, что именно благодаря им обеспечивается гибкость и подвижность налогового регулирования, его способность дифференцированно подойти к каждому отдельному плательщику. Именно такая гибкость определяет отличие налогового регулирования от ценового, денежно-кредитного, бюджетно-финансового регулирования, создает ему особую сферу применения в общем механизме государственного регулирования экономики.

Глобальное понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, усилению стимула хозяйственной деятельности, росту капиталовложений, спроса, занятости и оживлению хозяйственной конъюнктуры. Повышение налогов - обычный способ борьбы с перегревом конъюнктуры.

Изменение в зависимости от экономической конъюнктуры размера и состава налоговых льгот позволяет государству оперативно воздействовать на производственный цикл, устранять возникающие в ходе воспроизводственного процесса диспропорции, регулировать интенсивность накопления капитала.

Порядок и сроки уплаты налогов - также важный элемент системы налогообложения. Установление удобных сроков уплаты налогов и упрощенного порядка их исчисления является нелегкой задачей в любой налоговой системе. Предпринимателя небезразлично, когда и как платить налоги, ибо если сроки и порядок уплаты не сообразуются с реальным состоянием хозяйства, то плательщик расплачивается собственными оборотными средствами. Отсюда последующая остановка производства, неплатежи и др.

Подытоживая теоретические основы налогового регулирования предпринимательской деятельности, необходимо отметить, что все его инструменты призваны работать как единое целое в решении задач, выдвигаемых государством, осуществляющим регулирование экономики.

В современных условиях регулирующая функция налогов не столько в том, чтобы максимально освободить прибыли и доходы от налогов и создать общие и селективные стимулы для действий в соответствии с текущими целями государственного регулирования экономики, сколько в стремлении создать жесткую количественную зависимость между размерами налоговых льгот, предоставляемых хозяйственному субъекту, и его конкретными хозяйственными акциями. Большинство целей государственного регулирования экономики на Западе достигается путем целенаправленного стимулирования капиталовложений. Именно от масштабов обновления и расширения основного капитала зависят в основном темпы роста, состояние конъюнктуры, занятость, спрос, национальная конкурентоспособность, а от структуры инвестиций - отраслевая и региональная структуры, темпы и направленность научно-исследовательской и опытно-конструкторский работы.