Сравнительно-правовой анализ преимуществ и минусов налогообложения индивидуальных предпринимателей Республики Казахстан с другими странами

Дисциплина: Налоги
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 70 страниц
В избранное:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Казахский гуманитарно-юридический университет

Алматинская юридическая академия

Кафедра теории и истории государства и права

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: Сравнительно-правовой анализ преимуществ и минусов налогообложения индивидуальных предпринимателей Республики Казахстан с другими странами

Научный руководитель:

Старший преподаватель кафедры Сагинаев М. Е.

Выполнил: студент группы СПО(ПП) -301

Жуматаев Р. К.

«Допущен к защите»

Зав. кафедрой, д. ю. н., профессор

Бусурманов Ж. Д.

«»2007 г.

АЛМАТЫ - 2007

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Введение:

Введение: Глава 1. Общие положения налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Казахстан

4: 7

Введение: 1. 1. Предпринимательство: понятие, сущность и основные черты

4: 7

Введение: 1. 2. Некоторые проблемы правовой организации индивидуального предпринимательства в РК. Преимущества и недостатки индивидуального предпринимательства

4: 12

Введение: 1. 3. Правовая регламентация процедур регистрации, банкротства и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в РК

4: 16

Введение: 1. 4. Государственное регулирование и государственная поддержка индивидуального предпринимательства в РК

4: 19

Введение: 1. 5. Налогообложение индивидуальных предпринимателей в Республике Казахстан

4: 24

Введение: 1. 6. Вопросы совершенствования налогообложения индивидуальных предпринимателей в рамках нового Налогового кодекса РК

4: 33

Введение:

Введение: Глава 2. Сравнительно-правовой анализ налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Казахстан и других странах

Введение: 2. 1. Сравнительно-правовой анализ налогообложения ИП в Республике Казахстан и Российской Федерации

4: 39

Введение: 2. 2. Сравнительно-правовой анализ налогообложения ИП в Республике Казахстан и Республике Беларусь

4: 47

Введение: 2. 3. Сравнительно-правовой анализ налогообложения ИП в Республике Казахстан и Республике Узбекистан

4: 51

Введение: 2. 4. Сравнительно-правовой анализ налогообложения ИП в Республике Казахстан и США

4: 55

Введение: 2. 5. Вопросы осуществления индивидуального предпринимательства иностранных граждан в РК

4: 58

Введение:

Введение: Заключение

4: 63

Введение:

Введение: Список использованных источников

4: 67

ПЛАН

Введение

Глава 1. Общие положения налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Казахстан

Предпринимательство: понятие, сущность и основные черты
Некоторые проблемы правовой организации индивидуального предпринимательства в РК. Преимущества и недостатки индивидуального предпринимательства

1. 3. Правовая регламентация процедур регистрации, банкротства и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в РК

1. 4. Государственное регулирование и государственная поддержка индивидуального предпринимательства в РК

1. 5. Налогообложение индивидуальных предпринимателей в Республике Казахстан

1. 6. Вопросы совершенствования налогообложения индивидуальных предпринимателей в рамках нового Налогового кодекса РК

Глава 2. Сравнительно-правовой анализ налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Казахстан и других странах

2. 1. Сравнительно-правовой анализ налогообложения ИП в Республике Казахстан и Российской Федерации

2. 2. Сравнительно-правовой анализ налогообложения ИП в Республике Казахстан и Республике Беларусь

2. 3. Сравнительно-правовой анализ налогообложения ИП в Республике Казахстан и Республике Узбекистан

2. 4. Сравнительно-правовой анализ налогообложения ИП в Республике Казахстан и США

2. 5. Вопросы осуществления индивидуального предпринимательства иностранных граждан в РК

Заключение

Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги.

В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Проблема налогов является одной из наиболее сложных и противоречивых, и, к сожалению, сегодня еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных прав налогоплательщика. В свою очередь последние изыскивают изощренные формы их неуплаты, «положительный опыт» которых затем распространяется в различных кругах общества, что обеспечивает их недопоступление в государственную казну.

В целом проводимые преобразования в данной области носят характер «разветвления» системы налогов и сборов, хотя нельзя не сказать о предпринимаемых государством попытках приближения их к реальной действительности.

С момента выхода Указа Президента РК, имеющего силу закона, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 г. № 2235 было внесено большое количество изменений и дополнений. Важное значение для развития частного предпринимательства имел Указ Президента Республики Казахстан «О защите прав граждан и юридических лиц на свободу предпринимательской деятельности» от 27 апреля 1998 г. Согласно этому Указу Правительству Республики Казахстан запрещено издавать нормативные правовые акты, наделяющие центральные и местные исполнительные органы полномочиями по взиманию с субъектов предпринимательской деятельности платежей, не предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Указом было установлено, что индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства численностью до 10 человек, осуществляющие нелицензируемые виды деятельности, могут проверяться государственными контролирующими органами по собственной инициативе не чаще одного раза в три года, за исключением налоговых органов, и только в случаях, прямо предусмотренных законодательными актами.

Согласно новому Налоговому кодексу внесение любых изменений и дополнений, связанных с пересмотром структуры налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также ставок, предполагается ограничить одним разом в год. Несомненно, такой шаг будет способствовать обеспечению стабильности и предсказуемости налогового законодательства. Кроме этого, в интересах налогообложения введены понятия «трансфертные цены», «институт налоговой тайны» и другие с подробным описанием особенностей их применения в налоговом учете и интерпретацией отдельных видов операций, источников информации, взаимодействия и взаимозависимости сторон.

В мировой практике считается нормой государственное поощрение малого бизнеса в интересах нации. При этом задача государства не сводится к тому, чтобы на льготных условиях предоставлять мелким и средним фирмам финансовые, технические и прочие ресурсы и поддерживать частную инициативу любой ценой.

Государство призвано, в первую очередь, создать такой правовой и экономический климат, который позволит малому бизнесу не только удержаться на плаву, но и расти, набирать силу.

Повсюду: в Европе, Японии, США, странах Юго-Восточной Азии и Латинской Америки - мелкое и среднее предпринимательство находит все более широкую поддержку. Даже восточноевропейские державы с переходной экономикой уделяют особое внимание государственной поддержке малого бизнеса.

Одним из направлений обеспечения устойчивости экономического роста, многократно подтвержденным мировой практикой, является развитие малого бизнеса - наиболее мобильного, рискованного и конкурентоспособного сегмента экономики любой страны. Почти треть населения Казахстана, так или иначе, связана с малым бизнесом. Это несколько миллионов реальных собственников, менеджеров, финансистов, организаторов производства. За все годы реформ фактически именно малый бизнес был единственным растущим сектором экономики. Но в то же время, в экономике Казахстана малый бизнес пока продолжает играть достаточно незначительную роль, оставаясь «в тени»1.

Между тем, только достаточные масштабы продукции и услуг, производимые на предприятиях малого бизнеса способны, во-первых, насытить рынок конкурентоспособной продукцией, во-вторых, создать новые рабочие места, в-третьих, приступить к формированию основы общества в любой цивилизованной стране среднего класса.

Таким образом, дальнейшее развитие ситуации без активного и позитивного вмешательства государства может привести к свертыванию этого сектора экономики с соответствующим обострением экономических проблем и усилением социальной напряженности. Продолжение курса реформ требует, чтобы поддержка частной инициативы граждан и развитие малого предпринимательства в нашей стране стали важнейшей частью общегосударственной доктрины проводимых социально-экономических преобразований.

Исходя из вышеизложенного думается, что любые «новации» налоговой системы, включая и очередное введение Налогового кодекса, должны быть, направлены па придание ясности и снятия существующих неточностей и запутанности в налоговой системе. Созидательный процесс преобразований в этой области необходимо направить на изучение возможностей правильного восприятия и оптимальности налоговых расчетов па практике.

Совершенствование налогового законодательства - это ряд последовательных и целенаправленных мер, призванных улучшить существующий объем поступлений в бюджет государства, при этом, не повышая налоговых нагрузок.

Новый Налоговый кодекс должен решить следующие проблемы:

во-первых, стимулировать создание равных условий налогообложения для всех хозяйствующих субъектов, снижение налоговой нагрузки с одновременной отменой налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков в зависимости от видов деятельности;

во-вторых, объединить многие положения и нормы налогового законодательства в рамках одного закона;

в-третьих, обеспечить стабильность налогового законодательства.

Неуклонное повышение роли налогов в социально-экономическом развитии большинства государств вполне объяснимо: успех государственного управления в немалой степени зависит от решения все более острых и чрезвычайно сложных бюджетных проблем. Ведь главным инструментом здесь во все времена являлись и сегодня являются именно налоги.

Отсюда, столь пристальное неослабевающее внимание ученых-налоговедов и специалистов-аналитиков к вопросам дальнейшего совершенствования теории и практики налогообложения.

Между тем налоговая реформа, означающая, как известно, полное или частичное изменение налоговых отношений в результате соответствующего переустройства существовавшей до этого налоговой системы с одновременным преобразованием прежнего механизма - системы управления налогами, представляет собой тоже систему, причем особую - экономическую.

Таким образом, целью является сохранение баланса интересов с одной стороны, должные поступления в доход государственного бюджета и с другой стороны, предоставление хозяйствующим субъектам возможности развития своей деятельности.

Целью данной дипломной работы является анализ системы налогообложения индивидуальных предпринимателей в Казахстане и его сравнение с налогообложением индивидуальных предпринимателей других стран.

ГЛАВА 1. Общие положения налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Казахстан

1. 1. Предпринимательство: понятие, сущность и основные черты

В экономической жизни любого государства, где функционирует рыночная экономика, чрезвычайно большую роль играет предпринимательская деятельность, выступающая подлинным «мотором» этой системы, и соответственно важное место в социальной структуре занимает большая группа людей, осуществляющих такую деятельность, которая может именоваться предпринимательским слоем.

За последние годы, вследствие проведения глубоких социально-экономических преобразований, соответствующие явления появились в жизни и нашего общества. И они, естественно, стали предметом многочисленных научных исследований, которые, несомненно, будут расширяться в этой области.

Однако это требует рассмотрения некоторых исходных теоретических вопросов, нерешенность или недостаточная проработанность которых может придать не совсем правильную направленность многим более конкретным исследованиям по данной проблематике.

Имеется в виду необходимость обстоятельного выяснения того, что в сущности своей представляет предпринимательская деятельность и каковы границы осуществляющего ее социального слоя, кого она охватывает, в соответствии с какими признаками, критериями может быть отнесена к ней определенная часть членов общества.

Нельзя не обратить внимание на то, что эти исходные для всей проблематики предпринимательства вопросы, имеют весьма неодинаковую трактовку в мировой и отечественной науке.

При этом довольно широко оказались распространенными концепции, которые представляются неправильными, необоснованными. Во-первых, вызывают возражения бытующие в литературе представления, пытающиеся раскрыть феномен предпринимателя на основе некоторых психологических качеств, свойств личности, характера человека. Так, один из отечественных исследователей прямо начинает одну из своих работ с утверждения, что проблема предпринимательства «по сути своей психологическая».

В соответствии с такой установкой деятельность предпринимателя в работе в основном все же представляется как воплощение ряда психологических качеств - предприимчивости, уверенности в себе, поисковой активности и др.

Думается, что такой подход нельзя признать правильным. Предпринимательство, несомненно, связано с таким личностным человеческим качеством, как предприимчивость, представляющее собой «умение предпринять что-нибудь в нужный момент», т. е. начать делать что-либо, находчивость, практичность, не случайно у этих слов общий корень.

Конечно, успешно занимающемуся своей деятельностью предпринимателю это качество присуще. Но считать его обязательным сущностным признаком предпринимателя, думается, не следует.

С одной стороны, не все предприимчивые по своему психологическому складу люди являются предпринимателями. Предприимчивость людей проявляется не только в сфере бизнеса, но и в генерировании идей в науке, в изобретениях, в культурном творчестве, в политической деятельности и даже просто в бытовой сфере у многих, не занимающихся профессиональной предпринимательской деятельностью.

С другой стороны, вполне возможно, да и на практике бывает, что за выполнение этой деятельности берется человек, не обладающий в должной мере названным личностным качеством. Например, получил «дело» по наследству и пытается его вести, а между тем качеством предприимчивости не обладает. Другой сам начинает бизнес с нуля, считая, что способен к такой деятельности, а в действительности нужными качествами не обладает. Можно отметить и еще ряд типичных ситуаций, когда люди пытаются в силу разных причин и обстоятельств заниматься бизнесом, хотя не обладают предприимчивостью и другими необходимыми психологическими качествами.

В таких случаях деятельность этих людей, как правило, не может быть успешной, в большинстве случаев дело заканчивается разорением. Но, обратим внимание, не всегда. Может быть, что человек, лишенный предприимчивости, начинает вести дело, вложив в него свой капитал, не один, а с компаньонами, те же оказываются предприимчивыми, так что бизнес идет вполне успешно по принципу русской пословицы «лежень лежит, а счастье растет». Подобную же спасительную для дела роль могут сыграть способные менеджеры, компенсируя отсутствие у хозяина нужной предприимчивости и других деловых качеств.

Наконец, в ряде случаев такой хозяин избегает разорения просто в силу везения, удачи, что является немаловажным фактором в жизни вообще и в предпринимательской судьбе в особенности.

О чем говорят все эти смоделированные нами типичные случаи применительно к рассматриваемой проблеме? О том, что социальная природа предпринимательской деятельности и социальный статус предпринимателя не могут выводиться из личностного психологического качества предприимчивости. Последняя является лишь некой предпосылкой названной деятельности.

Предприниматель - это определенный статус, и его реализация представляет собой выполнение соответствующей социальной роли. Социальная роль понимается в социологии как общественно необходимый вид социальной деятельности и способ поведения личности. И реализация ее осуществляется независимо от того, в какой степени ее носитель обладает упомянутым психологическим качеством.

В силу тех или иных причин в какой-то ситуации, в течение некоторого времени социальную роль предпринимателя может выполнять человек, которому не присущи или присущи в малой степени такие психологические качества, как предприимчивость и др.

С другой стороны, не каждый человек, являющийся по характеру предприимчивым, обязательно становится предпринимателем как носителем определенного рода деятельности и определенной социальной позиции.

Если человек оказался в этой роли - стал хозяином предприятия, магазина, банка, издательства и чего угодно еще - то независимо от своих психологических черт и наклонностей он будет искать деловых партнеров (от кого получать необходимые для его деятельности ресурсы, кому сбывать продукцию, от кого получать необходимую информацию и прочее), заключать с ними сделки, организовывать деятельность своего «бизнеса» с расчетом добиться максимальной эффективности и получить как можно больше прибыли, осуществлять другие действия, из которых складывается предпринимательская деятельность.

Если он не будет этого делать или будет делать плохо, его дело просто перейдет тем или иным путем к другому человеку, и он будет вынужден делать то же самое. При анализе соответствующего социального статуса и ролевых функций предпринимателя, его экономической деятельности для нас не имеет существенного значения - кто персонально этот предприниматель и каковы его личные качества. Именно в таком духе - не психологическом, а социально-экономическом - и будет строиться весь наш анализ.

Второй принципиальный вопрос, который касается трактовки сути предпринимательского слоя и статуса объединяемых им субъектов, вызывающий необходимость развернуть дискуссию, касается критериев, в соответствии с которыми люди могут быть отнесены к предпринимательскому слою. Иначе говоря, каковы границы этой социальной группы, кого она охватывает.

Английский ученый Дж. С. Милль, воспринимал предпринимателя как любой капиталист. Он убедительно показал, что сама сущность капитала есть «предпринимательская сущность», воспроизводящая себя как некий фактор производства и приносящая чистую прибыль на основе введения новых мощностей. Величина прибыли капиталиста, по Миллю, складывается из следующих компонентов: «платы за риск», «вознаграждения за воздержание от немедленного расточения своего капитала и «платы за труд и искусство, необходимое для осуществления контроля за производством». В свою очередь, еще в XVIII-XIX вв. ученые- экономисты А. Смит и Д. Рикардо установили моральное и экономическое обоснование существование налогов. Исходя из него всякая исторически сложившаяся общность людей своим общественным договором учреждает государство, которому поручает общественные функции: защиту государства и народа, поддержание порядка, защиту собственности и т. п. Для осуществления этих функций, по мнению Смита и Рикардо было необходимо создание и финансирование государства, в лице аппарата управленцев, олицетворяющих это государство и исполняющих от его имени возложенные на них обществом функции2. В первую очередь, это производилось за счет безвозмездных платежей населения в пользу государства - налогов. Начиная с эпохи промышленного переворота и перехода от средневекового ремесленного хозяйства к буржуазному производству огромную долю выплат в казну развитых государств осуществляли представители сословия предпринимателей.

Кто такой «индивидуальный предприниматель» в Республике Казахстан?

Правовое понятие предпринимательства дается в статье 10 ГК РК (Общая часть) . Предпринимательство - это инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение прибыли или личного дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство) . Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя. Индивидуальное предпринимательство осуществляется в виде личного или совместного предпринимательства3.

Личное предпринимательство осуществляется одним физическим лицом самостоятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и распоряжение имуществом.

При осуществлении личного предпринимательства физическим лицом, состоящим в браке, без упоминания другого супруга в качестве предпринимателя согласия этого супруга на осуществление предпринимательской деятельности не требуется.

В случаях, когда для осуществления личного предпринимательства физическое лицо использует общее имущество супругов, необходимо согласие другого супруга на такое использование, если иное не предусмотрено законами или брачным договором либо иным соглашением между супругами.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.