Аудит капитала


Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы:  Дипломная работа
Бесплатно:  Антиплагиат
Объем: 53 страниц
В избранное:   

СОДЕРЖАНИЕ

Введение6

  1. Технико-экономическая характеристика предприятия……. . . . 8

1. 1. Организационная структура и система управления в дистанции

пути. . 8

1. 2. Экономическая характеристика предприятия. . . 12

1. 3. Международные стандарты аудита в Казахстане. 19

2. Аудит капитала. . . 27

2. 1. Проверки на соответствие собственного капитала . . . 27

2. 2. Аудит уставного капитала . . . 30

2. 3. Аудит резервного, дополнительного оплаченного и неоплаченного

капитала. 36

2. 4. Аудит нераспределенного дохода (непокрытого убытка) . . . 39

3. Анализ движения капитала и его роль в современных условиях……. 42

3. 1. Роль и значение капитала в условиях рыночных отношений………42

3. 2. Методика анализа движения капитала. 45

3. 3. Анализ движения капитала в ПЧ-46. 49

Заключение. 53

Список использованной литературы55

Приложение. 57

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбора темы дипломной работы. Особенностью формирования цивилизованных рыночных отношений является усиление влияния таких факторов, как жесткая конкурентная борьба, технологические изменения, компьютеризация обработки экономической информации, непрерывные нововведения в налоговом законодательстве, изменяющиеся процентные ставки и курсы валют на фоне продолжающейся инфляции. В этих условиях перед руководством предприятия встает множество вопросов [1] .

На эти важные вопросы может дать ответ объективный финансовый анализ, который позволяет наиболее рационально распределить собственные средства предприятия.

Вопросы аудита и анализа движения капитала предприятия становятся, особенно актуальны, в настоящее время, когда многие предприятия испытывают финансовые трудности не только от низкой прибыльности своей деятельности, сколько от недостатка своевременного анализа финансового положения предприятия и принятие соответствующих мер по результатам аудита и анализа. Аудит и анализ движения капитала является основой оценки хозяйственной деятельности предприятия, действенным инструментом для принятия управленческих решений. Основными факторами, определяющими эффективное использование капитала, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние и достаточное наличие собственных средств, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с заключенными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Рассмотрев значение капитала и его структуры, как важнейшего источника деятельности предприятия, можно сказать, что избранная тема дипломной работы весьма актуальна.

Цели и задачи исследования. Цель дипломной работы заключается в том, чтобы изучить программу аудита капитала, проанализировать его движение на основе материалов Филиала АО НК «Казахстан темир жолы» «Алматинская дистанция пути (ПЧ-46) ».

Задачами в данном случае являются конкретные шаги или этапы осуществления главной цели, это оценить динамику и структуру капитала, рассчитать и проанализировать финансовые коэффициенты, характеризующие эффективность использования капитала.

Изученность темы исследования. Методической основой исследования явились труды ведущих отечественных и зарубежных ученых, таких как Дюсембаев К. Ш., Жуйриков К. К., Ажибаева З. Н., Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. в области аудита и анализа [2, 3, 4, 5, 6] .

Практическая значимость. Результаты данного исследования могут быть использованы в практической деятельности Алматинской дистанции пути (ПЧ-46) .

1. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1. 1. Организационная структура и система управления в дистанции пути

Филиал акционерного общества «Национальная компания «Казахстан темир жолы» - Алматинская дистанция пути является обособленным структурным подразделением акционерного общества «Национальная компания «Казахстан темир жолы», расположенным вне места нахождения Общества и осуществляющим его функции.

Филиал создан в соответствии с законодательством Республики Казахстан и перерегистрирован на основании решения Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 27 мая 2002 года № 1) .

Филиал имеет отдельный баланс, его имущество и средства учитываются в общем балансе Общества. Для организации и ведения своей деятельности Филиал открывает текущие счета в банках в установленном законодательством порядке.

Филиал имеет печать, штампы и бланки со своим наименованием, товарным знаком и наименованием Общества. Срок действия Алматинской дистанции пути неограничен.

Местонахождение Алматниской дистанции пути: 480011, Республика Казахстан, г. Алматы, Турксибский район, ул. Льва Толстого, 1-А.

Для организации и ведения своей деятельности Филиал открывает текущие счета в банках в установленном законодательством порядке. Филиал имеет печать штампы и бланки со своим наименованием товарным знаком наименованием общества.

Филиал создан в целях обеспечения безопасности движения. Филиал имеет отдельный баланс, его имущество и средства учитывается в общем балансе Общества. Для организации и ведения своей деятельности Филиал открывает текущие счета в банках в установленном законодательством порядке.

Основными задачами Филиала являются [7, 8] :

  1. обеспечение бесперебойной работы путей, своевременное принятие мер по предупреждению и ликвидации нарушений их нормальной работы, их исправное содержание зданий и сооружений филиала;
  2. обеспечение безопасного и бесперебойного движения поездов;
  3. разработка и осуществление мероприятий по повышению действия обслуживаемых устройств;
  4. повышение эффективности хозяйственной деятельности;
  5. обеспечение сохранности устройств, зданий, сооружений и механизмов, охраны труда и пожарной;
  6. развитие материально-технической базы, модернизация и реструктуризация технических средств;
  7. организации коммерческого использования технических средств, выпуска товаров народного потребления и оказания услуг населения и сторонним предприятиям;
  8. охрана окружающей среды от загрязнения и других вредных воздействий.

Для достижений указанных целей и задач Филиал осуществляет следующие виды деятельности:

Организует техническое обслуживание и обеспечивает бесперебойную работу путей земляного полотна.

Обеспечивает безопасное и бесперебойное движение поездов, сохранность устройств, зданий, сооружений и механизмов, охраны труда и пожарной безопасности, в том числе в структурных подразделениях Филиала.

Разрабатывает и осуществляет мероприятия по повышению действия обслуживающих устройств.

Обеспечивает развитие материально-технической базы, модернизации и реконструкции технических средств.

Организовывает коммерческое использование технических средств, выпуска товаров народного потребления и оказания услуг населению и сторонним организациям.

Разрабатывает и осуществляет мероприятия по обеспечению роста доходности и рентабельности производственной деятельности за счет повышения производительности труда, снижения себестоимости, улучшения использования производственных фондов, соблюдения режима экономии и расходовании трудовых и материальных ресурсов [7, 8] .

Разрабатывает и осуществляет мероприятия по соблюдению требований охраны труда и техники безопасности, производственной санитарии, сокращению ручного и тяжелого физического труда.

Контроль за производственной и хозяйственной деятельностью филиала осуществляет Общество, а также иные силы, а соответствии с возложенными на них функциями.

Анализ производственно-финансовой деятельности включает эксплуатационную работу и эксплуатацию телеграфно-телефонных станции.

Анализ баланса позволяет установить происшедшие изменения в составе средств дистанции, определить качественную сторону выполнения планов, финансовые результаты и наметить мероприятия по более эффективному использованию имеющихся ресурсов.

Общее управление Алматинской дистанции пути осуществляет АО НК «КТЖ». В компетенцию Общества по управлению ПЧ-46 входит утверждение Положения о Филиале, внесение в него изменений и дополнений; определение основных направлений деятельности Филиала, утверждение планов и отчетов об их выполнении; назначение и увольнение директора, заместителя директора и главного бухгалтера Филиала; утверждение штатного расписания и определение структуры Филиала; утверждение номенклатуры должностей Филиала, назначение на которые производится по согласованию с Обществом; утверждение бюджета Филиала; установление размера, формы материальных средств Филиала, а также порядка наделения ими; утверждение годовых отчетов по результатам деятельности Филиала, отчетов и заключений аудитора, определение порядка распределения дохода и порядка покрытия убытков Филиал; принятие решений о прекращении деятельности Филиала; иные действия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан и Уставом Общества.

Непосредственное руководство деятельностью Филиала осуществляет директор, назначаемый и освобождаемый от должности Президентом Общества [7, 8] .

ПЧ-46 обладает имуществом из средств, закрепленных за ним АО НК «КТЖ», а также денежных, материальных средств, ценных бумаг и нематериальных активов, приобретенных в ходе его деятельности, входящих в общий баланс Общества.

Имущество, числящееся на балансе Филиала, является собственностью Общества.

Для выполнения своих задач и задач Общества Филиал осуществляет финансово-хозяйственную деятельность в пределах и на условиях, определенных ему Обществом.

Общество предоставляет Филиалу оперативную самостоятельность в процессе выполнения закрепленных за ним видов деятельности.

Проверка финансово-хозяйственной деятельности Филиала осуществляется уполномоченными на то подразделениями (ревизоры) Общества, аудиторскими службами, назначенными или привлекаемыми Обществом в случае необходимости.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Филиала может осуществляться аудитором или аудиторскими организациями на основании заключенных с ними договоров.

Ревизоры Общества и аудиторы вправе требовать от работников Филиала предоставления им всех необходимых материалов, бухгалтерских или иных документов и личных объяснений.

О своей производственно - финансовой детальности филиал «Дистанция пути ПЧ-46» в установленном порядке отчитывается перед финансово - экономическим центром и другими структурами АО НК “Казакстан темір жолы”. Ревизия производственно - финансовой деятельности Дистанции пути осуществляется отделами Управления ревизии и контроля АО НК “Казакстан темір жолы” .

Создание реорганизация и прекращение деятельности филиала «Дистанция пути» производится по решению АО НК “Казакстан темір жолы”, а также по другим основаниям, в соответствии с действующим законодательством [10] .

1. 2. Экономическая характеристика предприятия

Основные финансовые показатели исследуемого предприятия за 2005-2006 гг. отражены в таблице 1.

Таблица 1

Финансовые показатели ПЧ-46 за 2005-2006 гг.

(в тыс. тенге)

№ п/п
Показатель
на 01. 01. 06г.
на 01. 01. 07г.
№ п/п: 1
Показатель: 2
на 01. 01. 06г.: 3
на 01. 01. 07г.: 4
№ п/п: 1.
Показатель: Долгосрочные активы
на 01. 01. 06г.: 177651
на 01. 01. 07г.: 719376
№ п/п: 1. 1.
Показатель: Основные средства
на 01. 01. 06г.: 177651
на 01. 01. 07г.: 719376
№ п/п: 2.
Показатель: Текущие активы
на 01. 01. 06г.: 119966
на 01. 01. 07г.: 44268
№ п/п: 2. 1.
Показатель: Товарно-материальные запасы
на 01. 01. 06г.: 114099
на 01. 01. 07г.: 40075
№ п/п: 2. 2.
Показатель: Краткосрочная дебиторская задолженность
на 01. 01. 06г.: 4062
на 01. 01. 07г.: 2992
№ п/п: 2. 3.
Показатель: Денежные средства
на 01. 01. 06г.: 1815
на 01. 01. 07г.: 1201
№ п/п: 3.
Показатель: Собственный капитал
на 01. 01. 06г.: -195526
на 01. 01. 07г.: -702268
№ п/п: 4.
Показатель: Долгосрочные обязательства
на 01. 01. 06г.: -
на 01. 01. 07г.: -
№ п/п: Продолжение таблицы 1
№ п/п: 1
Показатель: 2
на 01. 01. 06г.: 3
на 01. 01. 07г.: 4
№ п/п: 5.
Показатель: Текущие обязательства
на 01. 01. 06г.: 493143
на 01. 01. 07г.: 1465912
№ п/п: 5. 1.
Показатель: Краткосрочная кредиторская задолженность
на 01. 01. 06г.: 992
на 01. 01. 07г.: 5624
№ п/п: 5. 2.
Показатель: Расчеты с бюджетом
на 01. 01. 06г.: 3624
на 01. 01. 07г.: 5201
№ п/п: 5. 3.
Показатель: Кредиторская задолженность дочерним (зависимым) организациям и совместно контролируемым юридическим лицам
на 01. 01. 06г.: 475840
на 01. 01. 07г.: 1437133
№ п/п: 5. 4.
Показатель: Прочая кредиторская задолженность и начисления
на 01. 01. 06г.: 12687
на 01. 01. 07г.: 17954

Таблица составлена на основе финансовой отчетности ПЧ-46

Как видно из таблицы 1, наблюдается изменениям по всем статьям финансовых показателей. ПЧ-46 не имеет долгосрочных обязательств в силу своей специфики, т. к. управление финансовыми ресурсами осуществляется непосредственно АО НК «КТЖ». Увеличился объем долгосрочных активов за счет поступления основных средств в ПЧ-46 в 2006г., на начало 2007г. их объем достиг 719376 тыс. тенге, также наблюдается снижение размера собственного капитала, что в свою очередь связано с убытками исследуемого предприятия.

Анализ динамики состава и структуры активов дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов [3, 4] .

В таблицах 2, 3 представлена численность и фонд заработной плата Алматинской дистанции пути за 2005-2006 гг.

Таблица 2

Численность работников и фонд заработной платы ПЧ-46

за 2005 г.

№ п/п
Наименование работ
Численность, чел
Фонд оплаты труда, в тыс. тенге
В т. ч. выслуга лет, в тыс. тенге
Доп. вып., тыс. тенге
13-я з/п, в тыс. тенге
Списоч-ная
Среднесписочная
№ п/п: 1.
Наименование работ: Эксплуатационные работы
Численность, чел: 692
Фонд оплаты труда, в тыс. тенге: 685
В т. ч. выслуга лет, в тыс. тенге: 165032
Доп. вып., тыс. тенге: 12622
13-я з/п, в тыс. тенге: 2098
3599
№ п/п:
Наименование работ: В т. ч. АУР
Численность, чел: 15
Фонд оплаты труда, в тыс. тенге: 15
В т. ч. выслуга лет, в тыс. тенге: 7586
Доп. вып., тыс. тенге: 828
13-я з/п, в тыс. тенге: 31
228
№ п/п: 2.
Наименование работ: Социальная сфера
Численность, чел: 6
Фонд оплаты труда, в тыс. тенге: 6
В т. ч. выслуга лет, в тыс. тенге: 557
Доп. вып., тыс. тенге: 48
13-я з/п, в тыс. тенге:
18
№ п/п: 3.
Наименование работ: ПВД
Численность, чел: -
Фонд оплаты труда, в тыс. тенге: -
В т. ч. выслуга лет, в тыс. тенге: 72
Доп. вып., тыс. тенге: -
13-я з/п, в тыс. тенге: -
-
№ п/п:
Наименование работ: Итого
Численность, чел: 698
Фонд оплаты труда, в тыс. тенге: 691
В т. ч. выслуга лет, в тыс. тенге: 165661
Доп. вып., тыс. тенге: 12670
13-я з/п, в тыс. тенге: 2098
3617

Таблица составлена по финансовой отчетности ПЧ-46

Таблица 3

Численность работников и фонд заработной платы ПЧ-46

за 2006 г.

Наименова-ние работ
Численность, чел
Фонд оплаты труда, в тыс. тенге
В т. ч. выслуга лет, в тыс. тенге
Допол. выпла-ты, в тыс. тенге
13-я з/п, в тыс. тенге
списочная
среднес-писочная
№: 1.
Наименова-ние работ: Эксплуатационные работы
Численность, чел: 707
Фонд оплаты труда, в тыс. тенге: 701
В т. ч. выслуга лет, в тыс. тенге: 207253
Допол. выпла-ты, в тыс. тенге: 21208
13-я з/п, в тыс. тенге: 2810
2414
№:
Наименова-ние работ: В т. ч. АУР
Численность, чел: 15
Фонд оплаты труда, в тыс. тенге: 15
В т. ч. выслуга лет, в тыс. тенге: 8713
Допол. выпла-ты, в тыс. тенге: 1078
13-я з/п, в тыс. тенге: -
-
№: 2.
Наименова-ние работ: Социальная сфера
Численность, чел: 5
Фонд оплаты труда, в тыс. тенге: 5
В т. ч. выслуга лет, в тыс. тенге: 661
Допол. выпла-ты, в тыс. тенге: 66
13-я з/п, в тыс. тенге: -
-
№: 3.
Наименова-ние работ: ПВД
Численность, чел: -
Фонд оплаты труда, в тыс. тенге: -
В т. ч. выслуга лет, в тыс. тенге: -
Допол. выпла-ты, в тыс. тенге: -
13-я з/п, в тыс. тенге: -
-
№:
Наименова-ние работ: Итого
Численность, чел: 712
Фонд оплаты труда, в тыс. тенге: 707
В т. ч. выслуга лет, в тыс. тенге: 207914
Допол. выпла-ты, в тыс. тенге: 21274
13-я з/п, в тыс. тенге: 2810
2414

Таблица составлена по финансовой отчетности ПЧ-46

Как видно из таблиц 2, 3 наблюдается изменения по численности работников и соответственно фонда оплаты труда в сторону увеличения в 2005г. по сравнению с 2006г. Если в 2005г. списочная численность работников была 698 человек, то в 2006г. данный показатель достиг 712 человек. Соответственно и увеличился фонд оплаты труда и составил в 2006г. 207914 тыс. тенге на против 165661 тыс. тенге в 2005г.

При анализе активов, являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Анализ структуры активов в целом и его отдельных группировок позволяет судить о рациональном их размещении [2, 3] .

Для оценки основных финансовых показателей предприятия будем использовать данные таблицы 4.

Таблица 4

Активы баланса ПЧ-46

№ п/п
Показатели
на 01. 01. 2006г.
на 01. 01. 2007г.

изменение

(+, -)

изменение структуры, в пунктах
Сумма, в тыс. тенге
удел. вес, в %
Сумма, в тыс. тенге
удел. вес, в %
В тыс. тенге
в %
№ п/п:
Показатели: Стоимость активов, всего
на 01. 01. 2006г.: 2377191
на 01. 01. 2007г.: 100
изменение(+, -): 2392132
изменение структуры, в пунктах: 100
14941
0, 63
-
№ п/п: 1.
Показатели: Долгосрочные активы
на 01. 01. 2006г.: 2336502
на 01. 01. 2007г.: 98, 3
изменение(+, -): 2357469
изменение структуры, в пунктах: 98, 5
20967
0, 9
0, 2
№ п/п: 1. 1.
Показатели: Основные средства
на 01. 01. 2006г.: 2336502
на 01. 01. 2007г.: 98, 3
изменение(+, -): 2357469
изменение структуры, в пунктах: 98, 5
20967
0, 9
0, 2
№ п/п:
Показатели: В том числе
на 01. 01. 2006г.:
на 01. 01. 2007г.:
изменение(+, -):
изменение структуры, в пунктах:
№ п/п:
Показатели: Здания и сооружения
на 01. 01. 2006г.: 2279400
на 01. 01. 2007г.: 95, 9
изменение(+, -): 2210365
изменение структуры, в пунктах: 92, 4
-69035
-3, 03
-3, 5
№ п/п:
Показатели: Машины и оборудование
на 01. 01. 2006г.: 47704
на 01. 01. 2007г.: 2, 0
изменение(+, -): 129647
изменение структуры, в пунктах: 5, 4
81943
171, 77
3, 4
№ п/п:
Показатели: Транспортные средства
на 01. 01. 2006г.: 4236
на 01. 01. 2007г.: 0, 18
изменение(+, -): 6962
изменение структуры, в пунктах: 0, 27
2726
64, 3
0, 09
№ п/п:
Показатели: Прочие основные средства
на 01. 01. 2006г.: 5162
на 01. 01. 2007г.: 0, 22
изменение(+, -): 10495
изменение структуры, в пунктах: 0, 43
5333
103, 3
0, 21
№ п/п: 2.
Показатели: Текущие активы
на 01. 01. 2006г.: 40789
на 01. 01. 2007г.: 1, 7
изменение(+, -): 34663
изменение структуры, в пунктах: 1, 5
-6026
-14, 8
-0, 2
№ п/п: 2. 1.
Показатели: Материалы
на 01. 01. 2006г.: 13106
на 01. 01. 2007г.: 0, 54
изменение(+, -): 16414
изменение структуры, в пунктах: 0, 71
3309
25, 3
0, 17
№ п/п: 2. 2.
Показатели: Краткосрочная дебиторская задолженность
на 01. 01. 2006г.: 24255
на 01. 01. 2007г.: 1, 02
изменение(+, -): 16700
изменение структуры, в пунктах: 0, 72
-7555
-31, 15
-0, 3
№ п/п: 2. 3.
Показатели: Денежные средства
на 01. 01. 2006г.: 3329
на 01. 01. 2007г.: 0, 14
изменение(+, -): 1549
изменение структуры, в пунктах: 0, 07
-1780
-53, 5
-0, 07

Таблица составлена по финансовой отчетности ПЧ-46

Из данных таблицы 4 видно, что стоимость активов увеличилась за исследуемый период на 14941 тыс. тенге, или на 0, 63%. Это положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии. Однако при анализе активов необходимо выяснить, как они размещены и на что больше внимания уделялось в отчетном периоде.

На увеличение размера активов повлияло увеличение стоимости долгосрочных активов, а именно основных средств на 0, 9 %. В 2006г. ПЧ-46 были приобретены машины, транспортные средства и прочие основные средства, их размер соответственно увеличился на 81943 тыс. тенге (171, 77%), 2726 тыс. тенге (64, 3%) и 5333 тыс. тенге (103, 3%) соответственно. Наряду с данным изменением наблюдается снижение стоимости зданий и сооружений на 69035 тыс. тенге или 3, 03%. Если на начало 2006г. их стоимость составляла 2279400 тыс. тенге, то на начало 2007г. - снизилась до 2210365 тыс. тенге (таблица 5) .

Таблица 5

Состав и структура основных средств предприятия

№ п/п
Показатели
На 01. 01. 2006г.
На 01. 01. 2007г.
Отклонение
тыс. тенге
удел. вес, %
тыс. тенге
удел. вес, %
в тыс. тенге
в %
№ п/п:
Показатели: Основные средства, в том числе
На 01. 01. 2006г.: 2336502
На 01. 01. 2007г.: 98, 3
Отклонение: 2357469
98, 5
20967
0, 9
№ п/п: 1.
Показатели: Здания и сооружения
На 01. 01. 2006г.: 2279400
На 01. 01. 2007г.: 95, 9
Отклонение: 2210365
92, 4
-69035
-3, 03
№ п/п: 2.
Показатели: Машины и оборудование
На 01. 01. 2006г.: 47704
На 01. 01. 2007г.: 2, 0
Отклонение: 129647
5, 4
81943
171, 77
№ п/п: 3.
Показатели: Транспортные средства
На 01. 01. 2006г.: 4236
На 01. 01. 2007г.: 0, 18
Отклонение: 6962
0, 27
2726
64, 3
№ п/п: 4.
Показатели: Прочие основные средства
На 01. 01. 2006г.: 5162
На 01. 01. 2007г.: 0, 22
Отклонение: 10495
0, 43
5333
103, 3

Таблица составлена по финансовой отчетности ПЧ-46

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Цена размещения акций и структура капитала организаций
Собственный капитал
Аудит собственного капитала
Организация и финансы ТОО Каризма: анализ деятельности и структуры предприятия
Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта: горизонтальный, вертикальный и операционный подходы
Собственный капитал: сущность, структура и аудит в соответствии с МСФО
Аудит в Республике Казахстан: законодательство, функции и значение
Учет итоговой прибыли (убытка) и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в бухгалтерском учете
Организация и правовое регулирование аудиторской деятельности в Республике Казахстан: формы и направления развития
Анализ и учет основных средств, нематериальных активов и денежных средств в бухгалтерском учете
Дисциплины



Реферат Курсовая работа Дипломная работа Материал Диссертация Практика - - - 1‑10 стр. 11‑20 стр. 21‑30 стр. 31‑60 стр. 61+ стр. Основное Кол‑во стр. Доп. Поиск Ничего не найдено :( Недавно просмотренные работы Просмотренные работы не найдены Заказ Антиплагиат Просмотренные работы ru ru/