Учет и анализ расходов и доходов от реализации продукции (работ и услуг) основного производства

Министерство образования и науки Республики Казахстан.

Университет «Кайнар».

Факультет «Экономический».

Кафедра «Финансы и бухучет».

Дипломная работа

на тему: Учет и анализ расходов и доходов

от реализации продукции (работ и услуг) основного производства.

Студентки 4 курса факультет экономики.

Специализация: бухучет и аудит.

Ф. И. О. Аблаева Н. О.

Научный руководитель. Мошкалова Б. К.

Рецензент. Нургалиева А. Н.

Работа допущена к защите перед Государственной аттестационной комиссией.

Решением кафедры от «» 2005г протокол №

Зав кафедрой. Финансы и бухучет. Муканова. А. Н.

г. Алматы. 2005г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

В послании Президента Республики Казахстан к своему народу «Казахстан - 2030» подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост. Важную роль в достижении этой цели играет информация, развитие которой окажет воздействие не только на экономический рост, но и на социальную сферу, а также на интеграцию Казахстана в международное сообщество.

В условиях рыночной экономики практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом предприятия, т. е выбранная тема актуальна тем, что экономическая целесообразность функционирования предприятия в условиях рыночной экономики определяется получением дохода. Доход, можно сказать, это вознаграждение или плата за предоставления каких-либо продукции или услуг. Без получения доходов предприятие не может функционировать в условиях рыночной экономики. Поэтому значимость выбранной темы определяется в положительных финансовых результатах деятельности предприятия, обеспечивающие его финансовую устойчивость в этой среде. На уровне предпринимателя, основу информационного обеспечения финансовой деятельности составляют бухгалтерские данные, которые используются для оперативного руководства предприятием и его структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов. Так как учет хозяйственных операций представляет собой фиксацию всех процессов происходящих на предприятии, важным моментом является учет конечных результатов хозяйственных операций. Данные учета доходов дает предпринимателю возможность оценить целесообразность принимаемых решений, прибыльность той или иной деятельности, дает возможность планирования бюджета на предстоящий период.

На уровне организации, данные учета и отчетности доходов, вернее, прибыльности самого предприятия, является определяющим фактором при определении или изменении политики предприятия, в связи с чем и меняется учетная политика предприятия.

Конечным результатом учетной деятельности является финансовая отчетность, которая представляет основу аналитических расчетов необходимых для принятия управленческих решений. Важным критерием ведения учета и отчетности является не только своевременность, непрерывность и полнота, но и достоверность определяемых показателей, особенно конечных результатов деятельности предприятия, играет немаловажную роль.

Бухгалтерский учет в организациях в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета, Типовом плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, изданных в соответствие с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», инструкций, положений и рекомендаций, изданных компетентными органами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности. Причем, действующая в республике система бухгалтерского учета максимально приближена к Международным стандартам финансовой отчетности.

Данные учета используются для оперативного руководства работы организаций и их структурных подразделений, для составления государственной финансовой отчетности, экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

Работники экономической службы и, в первую очередь, персонал бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетности, упрощать и удешевлять её, строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативные акты, регламентирующие деятельность организации, организацию бухгалтерского и налогового учета.

Собственники и трудовые коллективы предприятий всех отраслей экономики заинтересованы в бережном и рациональном расходовании сырья и материалов, сокращении отходов производства, устранении потерь, увеличении производства конкурентоспособной продукции, повышения её качества, снижении себестоимости, сохранении окружающей среды. При этом нельзя недооценивать значение бухгалтерского учёта в борьбе с бесхозяйственностью, незаконном и нерациональном расходовании и хищением материальных ценностей, денег и других ресурсов организации.

Важна роль бухгалтерского учета в правильном определении размеров платежей корпоративного подоходного и других налогов, сборов и отчислений, направляемых на формирование бюджета Республики Казахстан, пенсионного фонда. Размеры этих платежей определяются организациями на основе установленных государством нормативов и формируются по данным бухгалтерского и налогового учета.

Действующая система бухгалтерского учета в республике позволяет сделать организации более открытыми, а, следовательно, и наиболее предпочтительными для внутренних инвесторов, что положительно скажется на общем подъеме всей экономики.

Таким образом, целью настоящей дипломной работы является изучение современного состояния учета и анализа расходов доходов от реализации продукции (работ, услуг) основного производства ТОО «Алатау» и разработка предложений по дальнейшему совершенствованию.

При написании дипломной работы были применены законодательные акты и постановления Правительства Республики Казахстан, труды, теоретические и методические указания ученых экономистов. В ходе написания дипломной работы анализировались данные финансовой отчетности ТОО «Алатау» и использованы статистические, экономико-математические и монографические методы исследования.

Глава 1. Экономическая характеристика ТОО «Алатау»

1. Организационная структура ТОО «Алатау»

Товарищество с ограниченной ответственностью «Алатау» является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан. Товарищество с ограниченной ответственностью «Алатау» было основано в 2001 году в городе Талгар Алматинской области.

ТОО «Алатау» имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета, в том числе валютные, имеет печать, угловой штамп, товарный знак и символику, фирменные бланки и другие реквизиты.

Финансовая и производственная деятельность ТОО «Алатау» осуществляется на основе хозяйственной самостоятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан, учредительным договором и уставом товарищества.

Участниками ТОО «Алатау» являются лица, обладающие правами, которые несут обязанности в соответствии с уставом и учредительным договором. Участники ТОО «Алатау» имеют право: участвовать в управлении делами ТОО «Алатау» согласно уставу; получать часть дохода от деятельности ТОО «Алатау» пропорционально доли в уставном капитале на момент распределения; получать полную информацию о деятельности ТОО «Алатау»; знакомиться с данными бухгалтерского учета, финансовой отчетности и другой документацией; выйти в установленном порядке из ТОО с получением стоимости доли в имуществе, пропорциональной внесенному вкладу, получить в случае ликвидации ТОО часть его имущества, соответствующее их доли в имуществе ТОО, оставшегося после расчетов с кредиторами или его стоимости. Участники ТОО «Алатау» обязаны: соблюдать требования учредительных документов, внести вклад в уставный капитал в порядке, сроки и размере, предусмотренных уставом ТОО «Алатау», не разглашать сведения, которые в ТОО «Алатау» объявлены коммерческой тайной, исполнять принятые на себя обязательства в отношении ТОО «Алатау».

Основной целью деятельности ТОО «Алатау» является осуществление уставной деятельности для извлечения дохода. Для достижения целей ТОО «Алатау» осуществляет следующие виды деятельности: изготовление и внедрение перспективных изделий мебели; разработка конструкторской и технологической документации, организация торговой сети, торговая и посредническая деятельность. Большой ассортимент продукции представлен более чем 20 наименованиями. В то же время только небольшая часть ассортимента, около 10 наименований, была востребована потребителями. В некоторые месяцы 2002 года заказов на такие серии, как «Валентина», «М-55» не было. Логично предположить, что службы маркетинга работают недостаточно эффективно. Но с другой стороны, налицо отсутствие фокуса в производстве и маркетинге продукции. С точки зрения управленческого учета наличие в портфеле продукции такого разнообразия ассортимента, нацеленность бизнеса на потребительский рынок одновременно ведет к следующим последствиям:

1. Сложность учета по отдельным видам продукции;

2. Завышенные затраты на поддержание широкого портфеля продукции (на всех стадиях, начиная от разработки дизайна и кончая сбытом) .

Органами управления ТОО «Алатау» являются: общее собрание участников - высший орган, состоящий из участников или их представителей, дирекция (во главе директор) - исполнительный орган, ревизионная комиссия - контрольный орган. Доход ТОО «Алатау» как в национальной валюте, так и в иностранной валюте, образуемый в соответствии с установленным порядком, расходуется на покрытие материальных затрат, уплату налогов, заработную плату работникам ТОО «Алатау» и других обязательных платежей. Чистый доход распределяется между участниками по решению общего собрания участников пропорционально доли в уставном капитале. ТОО «Алатау» создает фонды материального поощрения, социального развития и другие. Размеры, источники, порядок образования и расходования средств фондов ТОО «Алатау» определяется высшим органом ТОО - общим собранием участников. Возможные убытки ТОО «Алатау» покрываются за счет резервного капитала. При недостаче средств резервного капитала для покрытия убытков за счет других средств, имеющихся в распоряжении ТОО «Алатау». Резервный капитал формируется в размере 25% от уставного капитала. Источником образования резервного капитала служат ежегодные отчисления от дохода ТОО «Алатау» в размере 5%, оставшегося в распоряжении. ТОО «Алатау» осуществляет деятельность на основе полной хозяйственной самостоятельности. ТОО «Алатау» самостоятельно, на основе заключенных с контрагентами договоров, планирует свою деятельность и определяет перспективы развития. ТОО «Алатау» уплачивает республиканские и местные налоги в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

2. Анализ финансового состояния ТОО «Алатау».

ТОО «Алатау» занимается производством перспективных изделий мебели высокого качества. Уставный капитал товарищества составляет

3 500 000 тенге. ТОО «Алатау» ведет бухгалтерский учет и составляет финансовую отчетность в соответствии с учетной политикой организации, разработанной на основе казахстанских стандартов бухгалтерского учета. Учет ведется на компьютерных носителях в системе «1 С - Бухгалтерия».

Анализ динамики состава и структуры активов баланса дает возможность установить возможность абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества организации и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности организации.

При анализе активов, являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Анализ структуры активов в целом и его отдельных группировок позволяет судить о рациональном их размещении.

Увеличение активов положительно характеризирует работу организации, поскольку свидетельствует об ее дальнейшем развитии. Однако, анализируя причины увеличения стоимости имущества организации, необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных балансового отчета от реальных. В отечественной практике осуществляется учет инфляционных процессов лишь при формировании балансовой стоимости основных средств.

Переоценка производственных запасов готовой продукции и товаров в отечественной учетно-аналитической практике еще не производится. Поэтому прирост их стоимости, несомненно, находится под воздействием инфляционного фактора.

Для анализа состава и размещения активов по данным баланса составляется аналитическая таблица. Из таблицы 1. 1 видно, что валюта баланса, отражающая реальную стоимость активов, увеличилась за отчетный период на 940 610 тенге, или на 22, 20 %. Это положительно характеризирует работу организации, поскольку свидетельствует об ее дальнейшем развитии. Однако необходимо выяснить, как размещены эти активы, и на что больше внимания уделялось в отчетном периоде, каково состояние производственного потенциала организации, ее основных средств, какова мобильность имущества. Для этого, прежде всего, необходимо определить величину производственного потенциала организации. Стоимость производственного потенциала в ТОО «Алатау» составляла в 2003 году 3 268 350 тенге, а в 2004 году 3 607 798 тенге, т. е. увеличилась на 339 448 тенге, или на 10, 4%. Доля производственного потенциала в общей стоимости активов баланса уменьшилась за отчетный период на 7, 5 пункта и на конец периода составила 69, 8%, что соответствует нормальному значению коэффициента имущества производственного назначения.

Таблица 1. 1 Состав и размещение активов баланса ТОО «Алатау»

по состоянию за 2003 - 2004 г. г

Данные таблицы 1. 1 показывают, что распределение средств между долгосрочными и текущими активами на конец отчетного периода было в пользу первых. Если доля долгосрочных активов на начало отчетного периода была больше на 47, 20 пункта (73, 6- 26, 4), то на конец отчетного периода она составила 62, 6 %.

Вслед за этим показателем важно определить долю текущих активов в валюте баланса - повышение коэффициента мобильности активов организации, определяемого отношением стоимости всего имущества организации. Он характеризует долю средств для погашения долгов. Чем выше значение коэффициента, тем больше у организации возможности обеспечить бесперебойную работу, рассчитываться с кредиторами. С финансовой точки зрения рост его является положительным сдвигом в структуре: имущество становится более мобильным, что свидетельствует об ускорении его оборачиваемости, о росте эффективности его использования. В ТОО «Алатау» уровень этого коэффициента на конец 2003 года составлял 3, 78 (4226382/1116382), а на конец 2004 года 2, 67 (5166992/1933742) .

Следующим обособленным показателем, характеризирующим эффективность размещения активов организации, является коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств. Он определяется как частное от деления стоимости текущих активов на стоимость долгосрочных активов. Уровень его в ТОО «Алатау» составил на конец 2003 года 0, 36 (1116382/311), а на конец 2004 года 0, 59 (1933742/3233250) . Повышение уровня этого коэффициента произошло в результате превышение темпов роста мобильных средств над темпами роста иммобилизованных средств. Особый интерес представляет изменение удельного веса реальной (остаточной) стоимости основных средств в общей стоимости имущества организации, поскольку этот показатель служит ориентиром в определении масштабов ее предпринимательской деятельности. Размер коэффициента реальной стоимости основных средств в общем итоге имущества организации должен составлять не более 50% всей суммы активов баланса.

При проведении экономического анализа деятельности организации большое внимание уделяется изучению собственного капитала и долгосрочных обязательств (таблица 1. 2) .

Таблица 1. 2

Состав и размещение собственного капитала и обязательств

ТОО «Алатау» по состоянию за 2003 - 2004 г. г

Данная таблица характеризирует, что собственный капитал ТОО «Алатау» состоит из уставного капитала, дополнительного неоплаченного капитала, нераспределенного дохода отчетного года. В течение анализируемого периода изменения за счет акционерного капитала произошло в сторону уменьшения за счет нераспределенного дохода как отчетного года, так и прошлых лет, если на конец 2003 года он составлял 18000 тенге, то на конец 2004 года - 374466 тенге.

Дополнительный неоплаченный капитал обобщает информацию об остатках и движении денежных сумм капитала, полученного от переоценки основных средств, инвестиций и других активов в связи с инфляцией. В ТОО «Алатау» к концу 2003 года дополнительный неоплаченный капитал составил 148500 тенге.

В ТОО «Алатау» на конец 2003 года кредиторская задолженность составляла 396382 тенге, а на конец 2004 года 964026 тенге, т. е. увеличилась на 567644 тенге или почти в 5 раз, таким образом, обязательства ТОО «Алатау» на конец 2003 года увеличились за счет увеличения текущих обязательств, что отрицательно сказывается на результатах финансово-экономической деятельности.

Анализ источников образования активов баланса. При этом следует иметь в виду, что поступление, приобретение и создание имущества организации может осуществляться за счет собственного и заемного капитала, соотношение которых определяет его финансовую устойчивость.

В условиях рыночных отношений деятельность организации и ее развитие осуществляются преимущественно за счет самофинансирования, т. е. собственного капитала. Лишь при недостаточности собственных финансовых ресурсов привлекаются заемные средства.

В этих условиях особое значение приобретает финансовая независимость от внешних заемных источников, хотя обойтись без них практически невозможно. Поэтому необходимо разграничить источники формирования текущих активов финансовой отчетности. Минимальная часть их формируется за счет собственного оборотного капитала для обеспечения производственной программы.

Возникающая в отдельные периоды дополнительная потребность в текущих активах сверх минимальной потребности покрывается займами банка и займами коммерческих организаций, т. е. за счет заемных средств.

В процессе анализа источников формирования активов устанавливается фактический размер собственного и привлеченного (заемного) капитала, выявляются причины, вызвавшие их изменения за отчетный период, дается им соответствующая оценка. Главное внимание при этом уделяется собственному капиталу, поскольку запас источников собственных средств - это запас финансовой устойчивости.

Для изучения структуры источников образования активов составляется следующая аналитическая таблица (таблица 1. 3) .

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда