Учет, аудит и анализ движения собственного капитала
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .6
1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОО «ТРАНССТРОЙ» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .9
Теория развития бухгалтерского учета ... ... ... ... ... ... ... ... ... .9
Организационная структура ТОО «Трансстрой» ... ... ... ... ... ...13
Технико.экономическая характеристика ТОО «Трансстрой» ... ...15
Анализ движения собственного капитала ... ... ... ... ... ... ... ...26
2. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ... ... ... ... ... ... ... ... ... 33
2.1. Формирование собственного капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..33
2.2. Учет уставного капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..35
2.3. Учет резервного и дополнительного неоплаченного капитала ... ... .40
2.4. Учет нераспределенного дохода (непокрытого) ... ... ... ... ... ... ..42
3. АУДИТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ... ... ... ... ... ... ... ... ...47
3.1. Аудит уставного капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .47
3.2. Аудит резервного, дополнительного оплаченного и неоплаченного
капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .56
3.3. Аудит нераспределенного дохода (непокрытого убытка) ... ... ... ..59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...61
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ...63
ПРИЛОЖЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 65
1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОО «ТРАНССТРОЙ» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .9
Теория развития бухгалтерского учета ... ... ... ... ... ... ... ... ... .9
Организационная структура ТОО «Трансстрой» ... ... ... ... ... ...13
Технико.экономическая характеристика ТОО «Трансстрой» ... ...15
Анализ движения собственного капитала ... ... ... ... ... ... ... ...26
2. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ... ... ... ... ... ... ... ... ... 33
2.1. Формирование собственного капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..33
2.2. Учет уставного капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..35
2.3. Учет резервного и дополнительного неоплаченного капитала ... ... .40
2.4. Учет нераспределенного дохода (непокрытого) ... ... ... ... ... ... ..42
3. АУДИТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ... ... ... ... ... ... ... ... ...47
3.1. Аудит уставного капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .47
3.2. Аудит резервного, дополнительного оплаченного и неоплаченного
капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .56
3.3. Аудит нераспределенного дохода (непокрытого убытка) ... ... ... ..59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...61
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ...63
ПРИЛОЖЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 65
Бухгалтерский учет сегодня занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, на основе данных бухгалтерского учета можно оценить финансовое состояние предприятия.
В Республике Казахстан бухгалтерский учет строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета и Типового плана счетов бухгалтерского учета, позволяющий организовать учет так, чтобы он соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности, и всем требованиям, предъявляемым пользователями к получаемой информации. В то же в Казахстане активно идет процесс формирования бухгалтерского учета с ориентацией на международный опыт, переход на Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Радикальные изменения, происходящие в этих условиях, требуют качественного изменения экономических рычагов управления, в том числе учета и аудита [1,2,3,4].
С позиции экономики учет поступления и выбытия текущих активов, используемых в производстве, представляет собой процесс познания сведений о предприятии, которые могут быть полезны для принятия управленческих решений по распределению и эффективному использованию имеющихся ресурсов. Физические и юридические лица, желающие вложить свой капитал, могут выбрать сферу вложения, основываясь на финансовую отчетность, а так же с помощью анализа данной отчетности.
Организация в процессе деятельности совершает большое количество разнообразных хозяйственных операций, используя собственные средства, оборудование, инструменты, производственные помещения. Для осуществления производственного цикла необходимы сырье и материалы, полуфабрикаты, природные ресурсы. Работники организации затрачивают свой труд и производят продукцию.
Продукция реализуется покупателям и заказчикам в соответствии с заключенными договорами. В результате реализации продукции организация получает доход, который покрывает затраты, связанные с производством и реализацией продукции. Вырученные средства направляют на приобретение сырья и материалов, необходимых для продолжения производственного цикла, на оплату труда работников, на расчеты с бюджетом.
Для эффективного руководства предприятием необходимо иметь сведения об имеющихся ресурсах и их использовании, о ходе хозяйственного развития. Посредствам анализа изучается, прежде всего, ход выполнения планов,
В Республике Казахстан бухгалтерский учет строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета и Типового плана счетов бухгалтерского учета, позволяющий организовать учет так, чтобы он соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности, и всем требованиям, предъявляемым пользователями к получаемой информации. В то же в Казахстане активно идет процесс формирования бухгалтерского учета с ориентацией на международный опыт, переход на Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Радикальные изменения, происходящие в этих условиях, требуют качественного изменения экономических рычагов управления, в том числе учета и аудита [1,2,3,4].
С позиции экономики учет поступления и выбытия текущих активов, используемых в производстве, представляет собой процесс познания сведений о предприятии, которые могут быть полезны для принятия управленческих решений по распределению и эффективному использованию имеющихся ресурсов. Физические и юридические лица, желающие вложить свой капитал, могут выбрать сферу вложения, основываясь на финансовую отчетность, а так же с помощью анализа данной отчетности.
Организация в процессе деятельности совершает большое количество разнообразных хозяйственных операций, используя собственные средства, оборудование, инструменты, производственные помещения. Для осуществления производственного цикла необходимы сырье и материалы, полуфабрикаты, природные ресурсы. Работники организации затрачивают свой труд и производят продукцию.
Продукция реализуется покупателям и заказчикам в соответствии с заключенными договорами. В результате реализации продукции организация получает доход, который покрывает затраты, связанные с производством и реализацией продукции. Вырученные средства направляют на приобретение сырья и материалов, необходимых для продолжения производственного цикла, на оплату труда работников, на расчеты с бюджетом.
Для эффективного руководства предприятием необходимо иметь сведения об имеющихся ресурсах и их использовании, о ходе хозяйственного развития. Посредствам анализа изучается, прежде всего, ход выполнения планов,
1. Международные стандарты финансовой отчетности. Комитет по международным стандартам финансовой отчетности, на 01.01.2002г.
2. Стандарты бухгалтерского учета. А., 2005.
3. Типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности (утвержден Приказом Министра финансов РК от 18.09.2002г. № 438).
4. План счетов по МСФО. //Бюллетень бухгалтера, 2006, №3.
5. Радостовец В.К. Бухгалтерский учет на предприятии. А., 2002.
6. Кеулимжаев К.К. и др. Финансовый учет на предприятии. А., 2005.
7. Сатубалдин С., Кучукова Н. Актуальные проблемы экономики и
финансов Республики Казахстан. //Финансы Казахстана, 2004, №4.
8. Михалева Е. Переход компаний Республики Казахстан на МСФО. В чем
проблемы. //ББ - МСФО , 2005, №10.
9. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». №234-ІІІ от 28.02.2007г.
10. Ержанов М.С. Ержанова С.М. Учетная политика на казахстанском предприятии (практический аспект). А., 2000г.
11. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12.06.2001г. № 210-II (с изменениями и дополнениями на 01.01.2007г.).
12. Учетная политика ТОО «Трансстрой». Актау, 1997.
13. Закон РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22.04.1998 г. № 220-1 (с изменениями и дополнениями от 18.03. 2004 г.).
14. Гражданский кодекс РК (Общая часть). А., 2004.
15. Сборник бухгалтерских проводок (издание восьмое). А., 2005.
16. Жуйриков К.К. Финансы предприятия в условиях рынка. А., 2002.
17. Ажибаева З.Н. Аудит. А., 2005.
18. Панкова С.В. Международные стандарты аудита. М., 2003.
19. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 05.05.2006г.
20. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности. Алматы, 2003г.
21. Приказ Министерства финансов РК «Об утверждении Концептуальной основы для подготовки и представления финансовой отчетности». №542, от 29.10.2002г.
22. Жуйриков К.К. и др. Финансовый анализ предприятия. А., 2003.
23. Жуйриков К.К., Баяхметов Т.Б. Экономический анализ предприятия. А., 2006.
24. Алиев М.К. и др. Консолидированная финансовая отчетность. А., 2005.
2. Стандарты бухгалтерского учета. А., 2005.
3. Типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности (утвержден Приказом Министра финансов РК от 18.09.2002г. № 438).
4. План счетов по МСФО. //Бюллетень бухгалтера, 2006, №3.
5. Радостовец В.К. Бухгалтерский учет на предприятии. А., 2002.
6. Кеулимжаев К.К. и др. Финансовый учет на предприятии. А., 2005.
7. Сатубалдин С., Кучукова Н. Актуальные проблемы экономики и
финансов Республики Казахстан. //Финансы Казахстана, 2004, №4.
8. Михалева Е. Переход компаний Республики Казахстан на МСФО. В чем
проблемы. //ББ - МСФО , 2005, №10.
9. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». №234-ІІІ от 28.02.2007г.
10. Ержанов М.С. Ержанова С.М. Учетная политика на казахстанском предприятии (практический аспект). А., 2000г.
11. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12.06.2001г. № 210-II (с изменениями и дополнениями на 01.01.2007г.).
12. Учетная политика ТОО «Трансстрой». Актау, 1997.
13. Закон РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22.04.1998 г. № 220-1 (с изменениями и дополнениями от 18.03. 2004 г.).
14. Гражданский кодекс РК (Общая часть). А., 2004.
15. Сборник бухгалтерских проводок (издание восьмое). А., 2005.
16. Жуйриков К.К. Финансы предприятия в условиях рынка. А., 2002.
17. Ажибаева З.Н. Аудит. А., 2005.
18. Панкова С.В. Международные стандарты аудита. М., 2003.
19. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 05.05.2006г.
20. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности. Алматы, 2003г.
21. Приказ Министерства финансов РК «Об утверждении Концептуальной основы для подготовки и представления финансовой отчетности». №542, от 29.10.2002г.
22. Жуйриков К.К. и др. Финансовый анализ предприятия. А., 2003.
23. Жуйриков К.К., Баяхметов Т.Б. Экономический анализ предприятия. А., 2006.
24. Алиев М.К. и др. Консолидированная финансовая отчетность. А., 2005.
Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 61 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 61 страниц
В избранное:
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .6
1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОО ТРАНССТРОЙ
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .9
1. Теория развития бухгалтерского учета ... ... ... ... ... ... ... ... ... .9
2. Организационная структура ТОО Трансстрой ... ... ... ... ... ...13
3. Технико-экономическая характеристика ТОО Трансстрой ... ...15
4. Анализ движения собственного капитала ... ... ... ... ... ... ... ...26
2. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ... ... ... ... ... ... ... ... ... 33
2.1. Формирование собственного капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..33
2.2. Учет уставного
капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... .35
2.3. Учет резервного и дополнительного неоплаченного капитала ... ... .40
2.4. Учет нераспределенного дохода (непокрытого) ... ... ... ... ... ... ..42
3. АУДИТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ... ... ... ... ... ... ... ... ...47
3.1. Аудит уставного капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .47
3.2. Аудит резервного, дополнительного оплаченного и неоплаченного
капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .56
3.3. Аудит нераспределенного дохода (непокрытого убытка) ... ... ... ..59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...61
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ...63
ПРИЛОЖЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .65
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет сегодня занимает одно из главных мест в системе
управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения,
распределения и потребления, на основе данных бухгалтерского учета можно
оценить финансовое состояние предприятия.
В Республике Казахстан бухгалтерский учет строится на основе общих
принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета и
Типового плана счетов бухгалтерского учета, позволяющий организовать учет
так, чтобы он соответствовал специфике, формам организации, структуре
деятельности, и всем требованиям, предъявляемым пользователями к получаемой
информации. В то же в Казахстане активно идет процесс формирования
бухгалтерского учета с ориентацией на международный опыт, переход на
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Радикальные
изменения, происходящие в этих условиях, требуют качественного изменения
экономических рычагов управления, в том числе учета и аудита [1,2,3,4].
С позиции экономики учет поступления и выбытия текущих активов,
используемых в производстве, представляет собой процесс познания сведений о
предприятии, которые могут быть полезны для принятия управленческих решений
по распределению и эффективному использованию имеющихся ресурсов.
Физические и юридические лица, желающие вложить свой капитал, могут выбрать
сферу вложения, основываясь на финансовую отчетность, а так же с помощью
анализа данной отчетности.
Организация в процессе деятельности совершает большое количество
разнообразных хозяйственных операций, используя собственные средства,
оборудование, инструменты, производственные помещения. Для осуществления
производственного цикла необходимы сырье и материалы, полуфабрикаты,
природные ресурсы. Работники организации затрачивают свой труд и производят
продукцию.
Продукция реализуется покупателям и заказчикам в соответствии с
заключенными договорами. В результате реализации продукции организация
получает доход, который покрывает затраты, связанные с производством и
реализацией продукции. Вырученные средства направляют на приобретение сырья
и материалов, необходимых для продолжения производственного цикла, на
оплату труда работников, на расчеты с бюджетом.
Для эффективного руководства предприятием необходимо иметь сведения об
имеющихся ресурсах и их использовании, о ходе хозяйственного развития.
Посредствам анализа изучается, прежде всего, ход выполнения планов,
вскрываются и изучаются внутренние резервы, устанавливаются причины
недостатков в работе и разрабатываются меры для их устранения.
При анализе главное – не фиксация обнаруженных недостатков, а
разработка наиболее рациональных и эффективных мер по их устранению,
оказанию конкретной помощи.
Главной целью дипломной работы является рассмотрение экономических
аспектов организации бухгалтерского учета и аудита собственного капитала
предприятий. Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
• определить значение собственного капитала и ее составляющих;
• обосновать учетную политику предприятия;
• рассмотреть вопросы организации учета собственного капитала;
• обосновать необходимость проведения аудита собственного
капитала;
• провести анализ производственно-хозяйственной деятельности
товарищества с ограниченной ответственностью;
• рассмотреть пути по совершенствованию организации учета и аудита
собственного капитала.
Тема данного исследования очень актуальна, поскольку формирование
собственного капитала, его учет и аудит в товариществах с ограниченной
ответственностью весьма спорный вопрос. В связи с чем, операции по его
формированию и использованию являются значительным объектом учета. Вместе с
тем отдельные экономисты имеют различные подходы к данному вопросу и
предлагают различные методики аудита и анализа. В основном они достаточно
изучены в теоретическом и практическом аспекте.
Объектом исследования является товарищество с ограниченной
ответственностью Трансстрой.
Предметом исследования является организация учета и аудита на данном
предприятии.
Практическая значимость работы заключается в том, что на основе
проведенного анализа производственной деятельности предложены ценные и
своевременные рекомендации.
Теоретической и методологической основой исследования послужили
труды отечественных российских экономистов и ученых.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложения.
В первой главе рассматриваются вопросы учетной политики предприятия
исследуемого хозяйствующего субъекта.
Вторая глава посвящена учету формирования и движения капитала.
В третьей главе рассматриваются вопросы целесообразности и
организации аудита собственного капитала.
В отдельных главах рассмотрены основные вопросы. Большое внимание
уделено учету собственного капитала предприятия, выполнения по предприятиям
По наиболее сложным проблемам даются примеры, модели организации
отдельных участков бухгалтерского учета и схемы счетов.
Дипломная работа представляет собой упорядоченную систему
регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имущество
предприятия.
1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОО
ТРАНССТРОЙ
1. Теория развития бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет в различных общественно-экономических формациях
отличался методологией и организацией получения учетных показателей.
С переходом на рыночные отношения бухгалтерский учет приобрел новое
значение как функция современного менеджмента. Отменена регламентирующая
опека государственных органов, бухгалтерский учет становится более
демократичным, приобретает творческий характер. Рекомендации Министерства
Финансов Республики Казахстан предоставляют хозяйственным субъектам право
выбора из предложенных альтернативных методов учета отдельных
хозяйственных процессов, наиболее эффективных в зависимости от условий
хозяйствования. Тем самым, каждый хозяйственный субъект определяет
собственную учетную политику, где в полной мере отражаются методы
достижения эффективности ведения хозяйственной деятельности или извлечение
доходов. Основной целью бухгалтерского учета при этом является формирование
качественной и современной информации о финансово-хозяйственной
деятельности субъекта необходимой для управления (подготовки, обоснования и
принятия управленческих решений) на различных уровнях, для определения
поведения как самого субъекта на рынке, так и выявления положения субъектов-
конкурентов [7,8].
Бухгалтерский учет – это система непрерывного и взаимосвязанного
наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации о
хозяйственном субъекте с целью контроля и управления. Эта информация дает
возможность пользователям принимать обоснованные решения при выборе
альтернативных вариантов использования ограниченных ресурсов при управлении
хозяйственной деятельностью фирмы [5,9].
Для бухгалтерского учета характерны особенности:
1. наличие предмета, объектов исследования и учета;
2. свойственность специфического метода и его элементов;
3. сплошное непрерывное отражение хозяйственной операции с целью
обеспечения полной и качественной характеристики деятельности
субъектов;
4. строгое документированное отражение операции, что дает юридическую
силу бухгалтерской информации.
Бухгалтерский учет как система, имеющая особый объект изучения и
специфические приемы (способы) исследования, представляет собой
самостоятельную экономическую и прагматическую науку.
Данные бухгалтерского учета служат для наблюдения и контроля за
работой как отдельных предприятий, так и группы предприятий, входящих в
состав одной отрасли. Также бухгалтерская информация в обобщенном виде
используется для принятия управленческих решений в масштабе всего народного
хозяйства. Эти обобщения достигаются с помощью статистики.
Бухгалтерский учет как система непрерывного и взаимосвязанного
наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации в
хозяйственном субъекте с целью контроля и управления его деятельностью
служит связующим звеном между хозяйственной деятельностью и людьми,
принимающими решения. В этих целях бухгалтерский учет:
1. наблюдает за хозяйственной деятельностью;
2. полученные путем наблюдения сведения измеряет с помощью натуральных,
трудовых и денежных измерителей;
3. регистрирует эти данные для дальнейшего использования путем
документирования;
4. обрабатывает их таким образом, чтобы они стали полезной информацией;
5. передает посредством отчетов информацию тем, кто использует ее для
принятия управленческих решений.
Можно сказать, что данные о хозяйственной деятельности являются
входом в систему бухгалтерского учета, а полезная информация для
пользователей выходом из нее [5,6,9].
Следуя своему назначению, бухгалтерский учет выполняет 3 основные
функции [5,10]:
- контрольную;
- информационную;
- аналитическую.
Исходя из сущности функций бухгалтерского учета Указом президента
Республики Казахстан, имеющим силу Закона О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности от 28.02.2007г. определены его задачи, заключающиеся
в обеспечении информацией [9]:
- субъекта, а также других заинтересованных лиц о его хозяйственной
деятельности;
- государственных органов для контроля за соблюдением законодательства
Республики Казахстан при осуществлении субъектом хозяйственной
деятельности.
Наряду с этим перед бухгалтерским учетом как науки стоят глобальные
задачи, обусловленные реформированием бухгалтерского учета в Республике
Казахстан, приведением его в соответствие с международной системой учета.
Для реализации этих целей предусматривается решение следующих задач:
- совершенствование подходов к сущности и целям бухгалтерской
информации;
- проведение исследований, анализа состояния и организации
бухгалтерского учета субъектов отраслей экономики;
- обеспечение разработки и принятия новых правовых актов по вопросам
бухгалтерского учета;
- осуществление подготовки и повышения квалификации профессиональных
бухгалтеров в соответствии с требованиями рыночной экономики;
- сертификация бухгалтеров;
- определение базовых данных бухгалтерского учета для целей
налогообложения;
- разработка концепции по теории (основам) бухгалтерского учета,
финансового и управленческого учета;
- разработка концепции бухгалтерского учета в предпринимательстве; в
учреждениях, получающих средства из бюджета; некоммерческих
организациях;
- развитие внутреннего контроля и компьютеризация бухгалтерского учета.
Регламент работы бухгалтерской службы предприятий любого уровня
определяется Международными стандартами финансовой отчетности [1].
Задачей бухгалтерской службы предприятия является ведение
бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой
отчетности, методическими рекомендациями к ним, Типовым планом счетов
бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности субъектов
Республики Казахстан и другими нормативно-правовыми документами Республики
Казахстан по бухгалтерскому учету, а также в соответствии с учетной
политикой, рабочим планом счетов бухгалтерского учета, указаниями,
инструкциями и приказами, разработанными предприятием в пределах его
компетенции и не противоречащих вышеперечисленным документам [1,2,3,4].
Задачей бухгалтерской службы предприятия является контроль за
обеспечением сохранности всех видов собственности предприятия;
- контроль за рациональным и экономным расходованием всех средств
предприятия и обеспечение максимального получения доходов и прибыли;
- контроль и обеспечение своевременных расчетов с государственным
бюджетом, внебюджетными фондами, кредиторами и дебиторами.
Бухгалтерская служба ведет бухгалтерский учет активов, собственного
капитала, обязательств предприятия и осуществляемых им хозяйственных
операций способом двойной записи в соответствии с разработанным
предприятием Рабочим планом счетов финансово – хозяйственной деятельности
данного, конкретного предприятия.
Обособлено бухгалтерская служба ведет налоговый учет на предприятии
по методическим рекомендациям Налогового комитета Министерства финансов РК
[11].
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии,
соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет
руководитель предприятия.
Осуществляя организацию бухгалтерского учета, исходя из вида
деятельности, объемов работы, количества производственных подразделений и
участков, численности трудового коллектива, размера и конкретных условий
хозяйствования, предприятие самостоятельно устанавливает [9]:
- организационную форму бухгалтерской работы, структуру бухгалтерского
органа;
- формирует учетную политику;
- производит функциональное разделение учета на производственный и
финансовый;
- разрабатывает порядок осуществления контроля за хозяйственными
операциями.
Устанавливает круг лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов.
При этом устанавливается и утверждается круг лиц, имеющих право подписи
документов по видам документов.
Может быть установлена иерархия подписей, в зависимости от занимаемой
должности, размеров денежной оценки операции, сферы действия и сущности
операции.
Кроме первого руководителя предприятия, одним должностным лицам может
быть доверена подпись только денежных документов, другим – документов по
учету товарно–материальных запасов, или тех и других, и так далее и т. п.
Бухгалтерия предприятия (бухгалтерская служба) является
самостоятельным структурным подразделением предприятия. Бухгалтерия не
может входить в состав иных функциональных отделов и служб предприятия, в
ее состав не могут входить работники, сектора и отделы, имеющие другие
функции [9,10].
Бухгалтерия не может иметь другого названия, например финансовый
отдел, финансово-бухгалтерский отдел, бухгалтерско-экономический отдел,
планово-бухгалтерский отдел и т. п. На бухгалтерию не могут быть возложены
никакие обязанности, кроме ведения бухгалтерского учета, составления и
представления финансовой отчетности.
Бухгалтерия подчиняется только руководителю предприятия. Бухгалтерию
возглавляет главный бухгалтер.
У предприятия, не имеющего бухгалтерской службы, или штатной единицы
бухгалтера (главного бухгалтера), осуществлять бухгалтерский учет и
составлять финансовую отчетность может специализированная бухгалтерская
фирма, или бухгалтер (специалист) на договорных началах.
Руководитель предприятия может бухгалтерский учет вести лично.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии, с уже
перечисленными выше нормативно- правовыми документами.
Бухгалтерия предприятия (бухгалтерская служба) может состоять из
отделов либо секторов, либо групп, организуемых по функциональному признаку
[9,10].
Если объемы работы предприятия не очень большие и бухгалтерия имеет
ограниченную численность, то сектора могут не создаваться, а функциональные
обязанности, перечисленные выше, могут закрепляться за отдельными
работниками бухгалтерии.
1.2.Организационная структура ТОО Трансстрой
Товарищество с ограниченной ответственностью Трансстрой
зарегистрировано Управлением Юстиции по Мангистауской области от 23 января
1997г., регистрационный номер 725-1943-ТОО, по основным видам деятельности:
• торгово-закупочная деятельность;
• производство-реализация товаров народного потребления;
•организация внешнеторговой деятельности и в порядке диверсификации,
осуществление иной деятельности, направленной на развитие инфраструктуры и
экономики Республики Казахстан, отвечающей основным целям и задачам ТОО в
рамках действующего законодательства.
Товарищество с ограниченной ответственностью Трансстрой является
субъектом малого предпринимательства и самостоятельной коммерческой
организацией и действует самостоятельно на основании настоящего Устава и
действующего законодательства РК.
ТОО является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на
основании Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Указа Президента
Республики Казахстан, имеющего силу Закона О товариществах с ограниченной
и дополнительной ответственностью, других законодательных и нормативных
актов, устава и учредительного договора. ТОО обладает обособленным
имуществом с правом частной собственности, самостоятельный баланс,
расчетный и валютный счета в банке ТуранАлем, печать со своим
наименованием и прочие реквизиты [12,13,14].
Общество осуществляет свою деятельность на основе полного
хозяйственного расчета. От своего имени заключает договоры в республике и
за рубежом, приобретает имущественные и неимущественные права и
обязанности, выступает истцом и ответчиком в судах [13,14].
Общество является собственником:
- денежных и материальных вкладов учредителей в уставной фонд;
- полученных доходов, а также иного имущества, приобретенного им по
другим основаниям, допускаемым законодательством.
Удовлетворение общественных потребностей в продукции (работах, услугах)
и реализация социальных и экономических интересов учредителей и работников
предприятия на основе получаемой прибыли.
На рисунке 1 показана структура исследуемого объекта ТОО Трансстрой.
Структура ТОО Трансстрой
Директор
Зам. директора Главный
Помощник директора
по строительству бухгалтер по
общим вопросам
Прораб Менеджер Бухгалтер-кассир
Рабочий Кладовщик
персонал
Рисунок 1
В целом согласно, вышеизложенного рисунка, мы имеем линейную схему
управленческой структуры, которая обеспечивает бесперебойность
производственного процесса.
Уставной капитал товарищества с ограниченной ответственностью Алия
полностью сформирован и составляет 550 тыс. тенге.
Форма собственности частная.
1.3.Технико-экономическая характеристика ТОО Трансстрой
Валовой доход от реализации по бухгалтерскому отчету за 2006г.
составил 26428 тыс. тенге, в том числе оптовой торговли - 12941 тыс. тенге,
от строительно-монтажных работ - 148161 тыс. тенге, от операций с
недвижимым имуществом - 103106 тыс. тенге.
Себестоимость реализованных товаров составила - 251701 тыс. тенге и
показана в таблице 1.
Таблица 1
Себестоимость реализованных товаров ТОО Трансстрой
Стоимость выполненных строительно-монтажных работ -132713 тыс. тенге
Операции с недвижимым имуществом -101684 тыс.
тенге
Стоимость товаров приобретенных для реализации -11525 тыс. тенге
Заработная плата
- 4047 тыс. тенге
Социальный налог
- 771 тыс. тенге
Амортизационные отчисления - 378
тыс. тенге
Другие расходы
- 583 тыс. тенге
Итого: 251701 тыс. тенге
Расходы периода составили - 5311 тыс. тенге, в том числе:
Услуги банка - 1076
тыс. тенге;
Коммунальные услуги и электроэнергия - 78 тыс. тенге
за телефон и междугородние переговоры - 569 тыс. тенге
за аренду автомашины, транспортные 238 тыс. тенге;
расходы -
Командировочные расходы- 947 тыс. тенге;
Прочие хозяйственные расходы - 2403 тыс. тенге
итого: 5311 тыс. тенге
Прочие расходы составили - 157 тыс. тенге, в том числе:
налог на имущество - 15
тыс. тенге;
благотворительная помощь некоммерческим 142 тыс. тенге
организациям в пределах нормы.
Таким образом, по бухгалтерскому учету за отчетный год получена
прибыль в сумме 7039 тыс. тенге, которые получены по результатам сдачи
жилого дома №21, 29 мкр. в четвертом квартале 2006 года. По результатам
работы за 9 месяцев, товарищество получило убыток в сумме 267 тыс. тенге, в
связи с чем в течение года предварительные расчеты по корпоративному
подоходному налогу не была представлена.
В отчетном году из чистого дохода товариществом дополнительно оказана
благотворительно-спонсорская помощь на общую сумму 602 тыс. тенге.
По налоговому учету, полученная балансовая прибыль 5006 тыс. тенге
уменьшена на сумму разницы амортизации основных средств начисленных по
налоговому и бухгалтерскому учету 81 тыс. тенге и составила 6958 тыс.
тенге.
В течение года приобретено основных средств на общую сумму 1264 тыс.
тенге.
Основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной
стоимости, по цене приобретения счет №12 Основные средства.
Основными средствами в Товариществе признаются материальные активы со
сроком службы более года (согласно стандарта бухучета №6).
Амортизация начисляется по балансовому счету №13 Износ основных
средств по предельной норме применяемой по налоговому учету и распределены
по группам.
Товарно-материальные запасы (ТМЗ) в Товариществе отражаются в
бухгалтерском учете по фактической себестоимости их приобретения или по
учетным ценам, по методу количественно-суммовой учет (СБУ № 7), списываются
(отпускаются, реализуются) по себестоимости методом специфической
идентификации [2].
Товары приобретенные учитываются на балансовом счете № 222 как ТМЗ,
приобретенные в качестве продажи, учитываются по фактической себестоимости
приобретения.
Дебиторская задолженность на 01 января 2006г. составляет 17389 тыс.
тенге, расшифровка прилагается к годовому отчету.
Прочие текущие активы на 01 января 2006г. составляют 1629 тыс. тенге,
в том числе:
- задолженность за приобретенную квартиру в жилдоме № 34-15 мкр. -
1200 тыс. тенге;
- прочие - 429 тыс. тенге:
Кредиторская задолженность на январь 2006г. составляет 79326 тыс.
тенге, в том числе:
- по счету № 661 Авансы полученные - 60406 тыс. тенге,
получены в виде аванса с будущих жильцов домов в 15 мкр..
- по счету № 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками -18560 тыс.
тенге (расшифровка прилагается к отчету).
- по счету № 681 расчеты с персоналом по оплате труда - 349 тыс.
тенге.
- по счету № 687 Прочая кредиторская задолженность - 11 тыс. тенге.
(алименты).
Задолженность бюджету на 1 января 2006г. показана в таблице 2.
Таблица 2
Задолженность ТОО Трансстрой перед бюджетом на 01.01.2005г.
Корпоративный подоходный налог - 1617 тыс. тенге;
Индивидуальный подоходный налог - 47 тыс. тенге
Социальный налог - 530 тыс.
тенге;
Земельный налог - 94 тыс. тенге
С момента образования ТОО Трансстрой в основном занималось торгово-
посреднической деятельностью, а с октября 2002г. было принято решение
организовать строительство жилых домов, обеспечивающее и доходную
деятельность товарищества и одновременно осуществляя полезное и нужное на
сегодняшний день населению города, жизненно необходимое дело - обеспечение
жителей города квартирами.
Товариществом были выкуплены и приняты в доверительное управление
несколько недостроенных жилых домов в городе Актау, строительство которых
осуществляется с учетом предложений и пожеланий квартиросъемщиков.
Аналогов такого строительства жилых домов на сегодняшний день в городе
Актау нет.
В отчетном году на незавершенных объектах проделаны следующие работы:
- по дому № 49 в 15 мкр. завершены кровельные работы и работы по
наружной штукатурке фасада. Выполнены общестроительные работы и работы по
перепланировке квартир выполнена вертикальная планировка грунта,
установлены железные входные двери, пластиковые оконные блоки.
- по дому № 50 в 15 мкр. проведены общестроительные работы и работы по
перепланировке квартир, установлены железные входные двери, пластиковые
оконные блоки.
- жилой дом № 3 - 15 мкр. и жилой дом № 21-29 мкр. сданы в эксплуатацию;
- по остальным объектам ведутся подготовительные работы, приобретаются
стройматериалы, идет набор рабочих бригад на конкурсной основе,
составляются сметы на все виды работ.
Общая сумма незавершенного строительства на 01 января 2006г.
составляет - 78111 тыс. тенге.
Товарищество в своей деятельности в области расчетов строго
руководствуется действующими нормативными актами и придерживается
общегосударственной учетной политики.
Валовой доход от реализации по бухгалтерскому отчету за 2006г.
составил 48512 тыс. тенге, в том числе оптовой торговли - 21308 тыс. тенге,
от строительно-монтажных работ - 27204 тыс. тенге.
Доход от реализации основных средств составил - 372 тыс. тенге.
Себестоимость реализованных товаров составила - 38684 тыс. тенге, в
том числе:
Стоимость выполненных строительно- 12000 тыс. тенге
монтажных работ -
Стоимость товаров приобретенных для 21041 тыс. тенге
реализации -
Заработная плата - 4233
тыс. тенге
Социальный налог- 775 тыс.
тенге
Амортизационные отчисления- 635 тыс. тенге
итого: 38684 тыс. тенге.
Расходы периода составили - 2298 тыс.
тенге, в том числе:
Амортизационные отчисления - 63 тыс. тенге
Услуги банка - 250
тыс. тенге;
Коммунальные и эксплуатационные услуги -130 тыс. тенге
за телефон и междугородные переговоры- 594 тыс. тенге
за аренду автомашины- 96 тыс.
тенге;
Командировочные расходы- 793 тыс. тенге;
За охрану
202 тыс. тенге
Налог на имущества и социальный налог 139 тыс. тенге
Прочие расходы 31
тыс. тенге
итого: 2298 тыс. тенге.
Таким образом, по бухгалтерскому учету за отчетный год получена
прибыль в сумме 7902 тыс. тенге.
Благотворительная помощь некоммерческим организациям в пределах нормы
составила - 135 тыс. тенге.
Кроме того, из чистого дохода, товариществом оказана благотворительно-
спонсорская помощь и уплачена пеня в бюджет на общую сумму 618 тыс. тенге.
По налоговому учету, полученная балансовая прибыль 7902 тыс. тенге
уменьшена на 135 тыс. тенге (благотворительная помощь в пределах нормы) и
на сумму разницы реализации и амортизации основных средств, начисленных по
налоговому и бухгалтерскому учету 1166 тыс. тенге, и составила 6601 тыс.
тенге [11].
В течение года приобретено основных средств на общую сумму 18220 тыс.
тенге. Основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной
стоимости, по цене приобретения счет № 12 Основные средства. Основными
средствами в ТОО Трансстрой признаются материальные активы со сроком
службы долее года (согласно стандарта бухучета № 6) [3,15].
Амортизация начисляется по балансовому счету № 13 Износ основных
средств по предельной норме применяемой по налоговому учету и распределены
по группам.
Товарно-материальные запасы (ТМЗ) в ТОО Трансстрой отражаются
в бухгалтерском учете по фактической себестоимости их приобретения или по
учетным ценам, по методу количественно-суммовой учет (СБУ № 7), списываются
(отпускаются, реализуются) по себестоимости методом специфической
идентификации [2,3].
Товары приобретенные учитываются на балансовом счете № 222 как ТМЗ,
приобретенные в качестве продажи, учитываются по фактической себестоимости
приобретения [3,15].
Дебиторская задолженность на 01 января 2006г. составляет 15046 тыс.
тенге, расшифровка прилагается к годовому отчету.
Прочие текущие активы на 01 января 2006г. составляют 475 тыс. тенге, в
том числе:
- переплата по корпоративному подоходному налогу - 420 тыс. тенге;
- переплата по налогу на имущество - 7 тыс. тенге;
- переплата за пользованием земельными участками - 48 тыс. тенге.
Кредиторская задолженность на январь 2005г. составляет 143297 тыс.
тенге, в том числе:
- по счету №661 Авансы полученные - 119665 тыс. тенге, получены в
виде аванса с будущих жильцов домов 15 мкр;.
- по счету № 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 21186 тыс.
тенге (расшифровка прилагается, к отчету);
- по счету №681 расчеты с персоналом по оплате труда - 345 тыс.
тенге;
- по счету № 687,1 расчеты с подотчетными лицами - 1810 тыс. тенге;
- по счету №687 Прочая кредиторская задолженность - 21 тыс. тенге.
(алименты).
Задолженность бюджету на I января 2006г. составляет 165 тыс. тенге, в
том числе:
- подоходный налог с физических лиц - 58 тыс. тенге
- социальный налог - 90 тыс.
тенге;
- земельный налог - 17
тыс. тенге
Итого: 165 тыс. тенге.
Товарищество в своей деятельности в области расчетов строго
руководствуется действующими нормативными актами и придерживается
общегосударственной учетной политики [9,10,11,12,13,14].
Сделаем сравнительный анализ по основным статьям баланса за 2005 и
2006 годы.
В 2005 году ТОО Трансстрой не вкладывало средства в землю, а в 2006
году эта сумма составила 9115410 тенге. Здания и сооружения в 2005 году
составляли 224700 тенге, в 2006 - 17432100. Произошло увеличение на
17207400 тенге (таблица 3).
Таблица 3
Динамика роста стоимости зданий и сооружений
(тенге)
2005г. 2006г.
224700 17432100
100% +7657%
Динамика роста машин и оборудования по исследуемому объекту показана в
таблице 4.
Таблица 4
Динамика роста машин и оборудования
(тенге)
2005г. 2006г.
2075300 2687300
100% + 29,5%
Финансирование незавершенного капитального строительства ТОО
Трансстрой также возросло на 54360088 тенге.
Таблица 5
Динамика незавершенного капитального строительства
(тенге)
2005г. 2006г.
78111296 132471384
100% +69,59 %
Можно сделать вывод, что долгосрочные активы ТОО Трансстрой за
рассматриваемый период возросли на 80789396 или на 100,58% (таблица 6).
Таблица 6
Динамика долгосрочных активов
(тенге)
2005г. 2006г.
80315643 161105039
100% + 100,58%
Рассмотрим динамику текущих активов ТОО Трансстрой. Стоимость
материалов за 2006 год возросла на 3014998 тенге (таблица 7).
Таблица 7
Динамика текущих активов
(тенге)
2005г. 2006г.
11741906 14756904
100% + 25,68%
Количество готовой продукции также возросло на 1949555 тенге (таблица 8).
Таблица 8
Динамика готовой продукции
(тенге)
2005г. 2006г.
1398145 3347700
100% + 139,4%
Учет заработной платы. Для учета заработной платы в ТОО Трансстрой
используется счет 681 в корреспонденции со счетом .902-2 – по производству
бумажной и картонной тары, 821 – по общему и административному персоналу,
811 – по оплате работникам, занятым реализацией товара, 942 – по оплате
труда столовой.
На предприятии существует несколько видов начисления заработной платы:
• сдельная;
• повременная;
• сдельно-премиальная;
• повременно-премиальная;
• оплата на основе контрактов;
• оплата на основании разовых трудовых договоров.
Работа в ТОО выполняется самим Учредителем с привлечением отдельных
граждан, инициативных групп, временных творческих коллективов.
Наем работников (не более 50 человек) в ТОО производится Директором
как на контрактной основе, ток и по договорам порядка, с учетом
действующего законодательства.
Трудовой коллектив ТОО составляют как граждане Республики Казахстан,
так и иностранные граждане, участвующие своим трудом в деятельности ТОО на
основе контрактов о найме и лицензий. Продолжительность и распорядок
трудового дня. Порядок предоставления выходных дней и отпусков регулируется
законодательством о труде, правилами внутреннего трудового распорядка ТОО,
трудовыми договорами.
Социальное обеспечение работников. Работники ТОО подлежат социальному
страхованию, социальному и медицинскому обеспечению в порядке и на
условиях, установленных для рабочих и служащих государственных предприятий.
ТОО вносит взносы по социальному и медицинскому страхованию в порядке и в
размерах установленным действующим законодательством.
ТОО обеспечивает всех своих работников условиями охраны и техники
безопасности, в соответствии с нормативными актами.
Учетная политика в ТОО Трансстрой разработана на основании:
1. Закон Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона от 2002г. О
бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями).
2. Казахстанских стандартов бухгалтерского учета.
3. Типового плана счетов бухгалтерского учета.
4. Методических рекомендаций по ведению учета к Стандартам бухгалтерского
учета.
При изменении законодательства или существенных условий фирмы
отдельные положения Учетной политики подлежат немедленной корректировке и
доведению до сведения пользователей настоящего документа.
Учетная политика представляет специальные принципы, методы, правила и
практические установки, принятые общим собранием Учредителей ТОО
Трансстрой и разработанные Дирекцией в процессе подготовки и
представления финансовой, налоговой и статистической отчетности, которые
конкретно не описаны в законодательных и нормативных актах РК, но имеющие
место в практической деятельности фирмы.
Правовую основу настоящего документа составляют положения, приказы,
указания, инструкции и другие организационно-распорядительные документы.
Эти документы являются основанием для регистрации финансово-хозяйственных
операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Организация бухгалтерского учета. Основная цель настоящей Учетной
политики – создание информационной системы, проводить оценку капитала
активов, обязательств, доходов и расходов за любой период деятельности
фирмы.
В ТОО Трансстрой бухгалтерский учет организован на основе журнально-
ордерной системы. При этом применяется автоматизированный способ записи
четной информации для ведения синтетических и аналитических регистров и
финансовых отчетов и неавтоматизированный (Ручной) для оформления первичных
документов в момент совершения хозяйственных операций.
Президент определяет перечень работников, имеющих право подписи на
организационно0распорядительных и финансово-расчетных документах, ежегодно
и в случае смены полномочного лица в должности.
Организация документооборота. Хранение и уничтожение учетно-
бухгалтерской информации производится согласно Положению о
делопроизводстве в соответствии с Постановлением Кабинета Министров
Республики Казахстан от 30.06.1992 года.
Последовательность движения документации, перечень исполнителей,
сроков поступления в бухгалтерию, обработки и прохождения документа внутри
учетного аппарата и завершения всех работ за отчетный период вплоть до
составления бухгалтерского баланса и отчетности представляют собой
документооборот, исполнение которого строго обязательно не только для
счетных, но и для других работников компании. Они заполняют и представляют
документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику
документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из
графика, в которой перечисляются первичные документы, относящиеся к сфере
его деятельности, сроки и места представления документов. Принятая система
документирования хозяйственных операций в ТОО Трансстрой обеспечивает
полноту отражения. Ответственность за соблюдение графика документооборота,
своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений,
содержащихся в них, и своевременную передачу документов для отражения
данных в бухгалтерском учете несут лица, подписавшие документы.
Контролирует соблюдение графика документооборота исполнителями главный
бухгалтер. Требования главного бухгалтера в части порядка оформления и
представления в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех
работников организации.
Первичные документы создаются в соответствии с альбомом
межведомственных форм первичной учетной документации, утвержденным
Государственным Комитетом Республики Казахстан, Приказ № 73 от
16.11.1994года, со сроком ведения с 01.01.1995г. На предприятии определен
следующий перечень первичных документов, содержание которых представляет
коммерческую тайну:
- платежные поручения;
- расходные и приходные кассовые ордера;
- выписки банка;
- договоры поставки.
Директор определяют перечень лиц, имеющих доступ к этой информации, в
объеме компетенции сотрудников.
В основу формирования заложено следующие принципы: начисление,
непрерывная деятельность, понятность, значимость, существенность,
достоверность, нейтральность, осмотрительность, завершенность,
сопоставимость, последовательность, правдивое и беспристрастное
представление.
Налоговые расчеты и платежи производятся в соответствии с Указом
Президента РК, имеющим силу Закона О налогах и других обязательных
платежах в бюджет, в бухгалтерском учете применяются методом начисления.
Ответственность за формирование учетной политики несет Директор ТОО
Трансстрой. Для регистрации и группировки фактов хозяйственно-финансовых
операций фирма использует Рабочий план счетов, разработанный на основе
Типового плана счетов и с учетом особенностей Уставной деятельности. В
случае возникновения операции, не предусмотренных Рабочим планом счетов,
фирма дополняет план, используя принципы его разработки.
Финансовая отчетность ТОО Трансстрой соответствует всем требованиям
Стандарта бухгалтерского учета № 30 Представление финансовой отчетности.
Все статьи доходов и расходов, признанные за отчетный период, включаются
при определении чистого дохода или убытка отчетного периода. Отчетным
периодом для ТОО считается календарный год. Для оперативной информации
результаты финансово-хозяйственной деятельности подводятся ежемесячно.
Сумма корректировки ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов
предыдущих периодов, включается в доход или убыток отчетного периода. Сумма
корректировки существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам,
отражается в отчете путем изменения начального сальдо нераспределенного
дохода.
В целом финансовая деятельность предприятия можно оценить
положительно, так как ТОО Трансстрой расширяет производство, показатели
доходности увеличиваются. Можно сделать выводы, что управление предприятием
ведется на научной основе, по эффективному плану.
4. Анализ движения собственного капитала
Основным элементом собственного капитала является уставный капитал,
предоставляющий собой совокупность вкладов участников в имущество при
создании предприятия для обеспечения его деятельности. Можно выделить
основные функции уставного капитала:
- он является имущественной основой для деятельности субъекта.
- образование уставного капитала позволяет определить долю участия
каждого учредителя в субъекте.
- он гарантирует выполнение обязательств общества перед третьими
лицами.
Мировая практика финансового анализа выработала основные методы
финансовых отчетов, среди них выделяются шесть основных методов в
нижеследующем [22,23]:
- горизонтальный анализ;
- вертикальный анализ;
- трендовый анализ;
- метод финансовых коэффициентов;
- сравнительный анализ;
- факторный анализ.
Горизонтальный анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с
предыдущим периодом.
Вертикальный анализ – это определение структуры итоговых финансовых
показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в
целом.
Трендовый анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с рядом
предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции
динамики показателя очищенной от случайных явлений и индивидуальных
особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные
значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный,
прогнозный анализ.
Анализ относительных финансовых коэффициентов – это расчет отношений
данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.
Сравнительный анализ – это как внутрихозяйственное сравнение по
отдельным показателям предприятия, дочерних предприятий, подразделений,
цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данного предприятия с
показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними
общеэкономическими данными [22,23].
Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов или причин на
результативный показатель с помощью детермированных или стохастических
приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как собственным
анализом, т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на
составные части, так и обратным, когда отдельные элементы соединяют в общий
результативный показатель [23].
В процессе анализа движения капитала используются все методы
финансового анализа, при этом необходимо рассчитывать стоимость капитала.
Под стоимостью капитала понимается доход, который должен принести
инвестиции для того, чтобы они себя оправдали с точки зрения инвестора.
Стоимость капитала выражается в виде процентной ставки (или доли единицы)
от суммы капитала, вложенного в какой-либо бизнес, которую следует
заплатить инвестору в течение года за использование его капитала.
Инвестором может быть кредитор, собственник (акционер) предприятия или само
предприятие. В последнем случае предприятие инвестирует собственный
капитал, который образовался за период, предшествующий новым капитальным
вложениям и, следовательно, принадлежит собственникам предприятия. В любом
случае за использование капитала надо платить и мерой этого платежа
выступает стоимость капитала [22,23].
Обычно считается, что стоимость капитала - это альтернативная
стоимость, иначе говоря, доход, который ожидают получить инвесторы от
альтернативных возможностей вложения капитала при неизменной величине
риска. В самом деле, если компания хочет получить средства, то она должна
обеспечить доход на них как минимум равный величине дохода, которую могут
принести инвесторам альтернативные возможности вложения капитала.
Основная область применения стоимости капитала - оценка
экономической эффективности инвестиций. Ставка дисконта, которая
используется в методах оценки эффективности инвестиций, т.е. с помощью
которой все денежные потоки, появляющиеся в процессе инвестиционного
проекта, приводятся к настоящему моменту времени, - это и есть стоимость
капитала, который вкладывается в предприятие.
На стоимость капитала оказывают влияние следующие факторы [23,24]:
- уровень доходности других инвестиций;
- уровень риска данного капитального вложения;
- источники финансирования.
Стоимость собственного капитала - это денежный доход, который хотят
получить держатели обыкновенных акций модель прогнозируемого роста
дивидендов. Расчет стоимости собственного капитала основывается по формуле
[23,24]:
, где
(1)
Се - стоимость собственного капитала;
D - прибыль, выплачиваемая владельцам капитала;
Р - собственный капитал компании.
Кроме этих перечисленных факторов, на стоимость капитала оказывает
влияние то, какие источники финансирования имеются у предприятия.
Процентные платежи по заемным источникам рассматриваются, как валовые
издержки (то есть входят в себестоимость) и потому делает долговые
источники финансирования более выгодными для предприятия. Но в то же время
использование заемных источников более рискованно для предприятий, так как
процентные платежи и погашения основной части долга необходимо производить
вне зависимости от результатов реализации инвестиционного проекта.
Стремясь снизить риск, предприятие увеличивает долю собственных
привлеченных средств (производит дополнительную эмиссию акций). При этом,
стимулируя инвестора производить вложения в собственность, оно вынуждено
обещать более высокую отдачу при прямом вложении капитала в собственность.
В условиях рыночных отношений деятельность хозяйствующего субъекта и
его развитие осуществляются преимущественно за счет собственных средств.
Лишь при недостаточности собственных финансовых ресурсов привлекаются
заемные средства. В этих условиях особое значение приобретает финансовая
независимость от внешних заемных источников, хотя обойтись без них сложно,
практически невозможно.
В процессе анализа источников формирования активов устанавливается
фактический размер собственного и привлеченного (заемного) капитала,
выявляются причины, вызвавшие их изменения за отчетный период, дается им
соответствующая оценка. Главное внимание при этом уделяется собственному
капиталу, поскольку запас источников собственных средств – это запас
финансовой устойчивости [22,24].
Важно установить не только фактический размер собственного капитала,
но и определить его удельный вес в общей сумме капитала. Этот показатель
носит различные названия (коэффициент собственности, коэффициент
независимости, коэффициент автономии), но суть его одна – по нему
определяют, насколько предприятие независимо от заемных средств способно
маневрировать собственными средствами. Коэффициент независимости (Кн)
определяется по формуле [24]:
Кн = СКАК, (2)
где СК – собственный капитал
АК – авансированный капитал (валюта баланса, т.е. общая сумма
финансирования)
На основе данных приложении 1,2 и формулы 2 рассчитаем коэффициент
независимости по исследуемому предприятию за 2004-2005гг.:
Кн(2004) = 50574132137072935 = 0,37
Кн(2005) = 55743237199110861 = 0,28
Его рост свидетельствует об увеличении финансовой независимости
предприятия, снижения риска финансовых затруднений в будущих периодах.
Западные экономисты считают, что коэффициент независимости желательно
поддерживать на достаточно высоком уровне. Это дает возможность
поддерживать стабильную структуру источников средств. Именно такой
структуре отдают предпочтение инвесторы и кредиторы, поскольку она повышает
гарантированность предприятиям своих обязательств. Чем больше у предприятия
собственных средств, тем легче обеспечить бесперебойную работу и справиться
с условиями рынка. Поэтому предприятия стремятся наращивать ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .6
1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОО ТРАНССТРОЙ
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .9
1. Теория развития бухгалтерского учета ... ... ... ... ... ... ... ... ... .9
2. Организационная структура ТОО Трансстрой ... ... ... ... ... ...13
3. Технико-экономическая характеристика ТОО Трансстрой ... ...15
4. Анализ движения собственного капитала ... ... ... ... ... ... ... ...26
2. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ... ... ... ... ... ... ... ... ... 33
2.1. Формирование собственного капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..33
2.2. Учет уставного
капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... .35
2.3. Учет резервного и дополнительного неоплаченного капитала ... ... .40
2.4. Учет нераспределенного дохода (непокрытого) ... ... ... ... ... ... ..42
3. АУДИТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ... ... ... ... ... ... ... ... ...47
3.1. Аудит уставного капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .47
3.2. Аудит резервного, дополнительного оплаченного и неоплаченного
капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .56
3.3. Аудит нераспределенного дохода (непокрытого убытка) ... ... ... ..59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...61
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ...63
ПРИЛОЖЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .65
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет сегодня занимает одно из главных мест в системе
управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения,
распределения и потребления, на основе данных бухгалтерского учета можно
оценить финансовое состояние предприятия.
В Республике Казахстан бухгалтерский учет строится на основе общих
принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета и
Типового плана счетов бухгалтерского учета, позволяющий организовать учет
так, чтобы он соответствовал специфике, формам организации, структуре
деятельности, и всем требованиям, предъявляемым пользователями к получаемой
информации. В то же в Казахстане активно идет процесс формирования
бухгалтерского учета с ориентацией на международный опыт, переход на
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Радикальные
изменения, происходящие в этих условиях, требуют качественного изменения
экономических рычагов управления, в том числе учета и аудита [1,2,3,4].
С позиции экономики учет поступления и выбытия текущих активов,
используемых в производстве, представляет собой процесс познания сведений о
предприятии, которые могут быть полезны для принятия управленческих решений
по распределению и эффективному использованию имеющихся ресурсов.
Физические и юридические лица, желающие вложить свой капитал, могут выбрать
сферу вложения, основываясь на финансовую отчетность, а так же с помощью
анализа данной отчетности.
Организация в процессе деятельности совершает большое количество
разнообразных хозяйственных операций, используя собственные средства,
оборудование, инструменты, производственные помещения. Для осуществления
производственного цикла необходимы сырье и материалы, полуфабрикаты,
природные ресурсы. Работники организации затрачивают свой труд и производят
продукцию.
Продукция реализуется покупателям и заказчикам в соответствии с
заключенными договорами. В результате реализации продукции организация
получает доход, который покрывает затраты, связанные с производством и
реализацией продукции. Вырученные средства направляют на приобретение сырья
и материалов, необходимых для продолжения производственного цикла, на
оплату труда работников, на расчеты с бюджетом.
Для эффективного руководства предприятием необходимо иметь сведения об
имеющихся ресурсах и их использовании, о ходе хозяйственного развития.
Посредствам анализа изучается, прежде всего, ход выполнения планов,
вскрываются и изучаются внутренние резервы, устанавливаются причины
недостатков в работе и разрабатываются меры для их устранения.
При анализе главное – не фиксация обнаруженных недостатков, а
разработка наиболее рациональных и эффективных мер по их устранению,
оказанию конкретной помощи.
Главной целью дипломной работы является рассмотрение экономических
аспектов организации бухгалтерского учета и аудита собственного капитала
предприятий. Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
• определить значение собственного капитала и ее составляющих;
• обосновать учетную политику предприятия;
• рассмотреть вопросы организации учета собственного капитала;
• обосновать необходимость проведения аудита собственного
капитала;
• провести анализ производственно-хозяйственной деятельности
товарищества с ограниченной ответственностью;
• рассмотреть пути по совершенствованию организации учета и аудита
собственного капитала.
Тема данного исследования очень актуальна, поскольку формирование
собственного капитала, его учет и аудит в товариществах с ограниченной
ответственностью весьма спорный вопрос. В связи с чем, операции по его
формированию и использованию являются значительным объектом учета. Вместе с
тем отдельные экономисты имеют различные подходы к данному вопросу и
предлагают различные методики аудита и анализа. В основном они достаточно
изучены в теоретическом и практическом аспекте.
Объектом исследования является товарищество с ограниченной
ответственностью Трансстрой.
Предметом исследования является организация учета и аудита на данном
предприятии.
Практическая значимость работы заключается в том, что на основе
проведенного анализа производственной деятельности предложены ценные и
своевременные рекомендации.
Теоретической и методологической основой исследования послужили
труды отечественных российских экономистов и ученых.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложения.
В первой главе рассматриваются вопросы учетной политики предприятия
исследуемого хозяйствующего субъекта.
Вторая глава посвящена учету формирования и движения капитала.
В третьей главе рассматриваются вопросы целесообразности и
организации аудита собственного капитала.
В отдельных главах рассмотрены основные вопросы. Большое внимание
уделено учету собственного капитала предприятия, выполнения по предприятиям
По наиболее сложным проблемам даются примеры, модели организации
отдельных участков бухгалтерского учета и схемы счетов.
Дипломная работа представляет собой упорядоченную систему
регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имущество
предприятия.
1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОО
ТРАНССТРОЙ
1. Теория развития бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет в различных общественно-экономических формациях
отличался методологией и организацией получения учетных показателей.
С переходом на рыночные отношения бухгалтерский учет приобрел новое
значение как функция современного менеджмента. Отменена регламентирующая
опека государственных органов, бухгалтерский учет становится более
демократичным, приобретает творческий характер. Рекомендации Министерства
Финансов Республики Казахстан предоставляют хозяйственным субъектам право
выбора из предложенных альтернативных методов учета отдельных
хозяйственных процессов, наиболее эффективных в зависимости от условий
хозяйствования. Тем самым, каждый хозяйственный субъект определяет
собственную учетную политику, где в полной мере отражаются методы
достижения эффективности ведения хозяйственной деятельности или извлечение
доходов. Основной целью бухгалтерского учета при этом является формирование
качественной и современной информации о финансово-хозяйственной
деятельности субъекта необходимой для управления (подготовки, обоснования и
принятия управленческих решений) на различных уровнях, для определения
поведения как самого субъекта на рынке, так и выявления положения субъектов-
конкурентов [7,8].
Бухгалтерский учет – это система непрерывного и взаимосвязанного
наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации о
хозяйственном субъекте с целью контроля и управления. Эта информация дает
возможность пользователям принимать обоснованные решения при выборе
альтернативных вариантов использования ограниченных ресурсов при управлении
хозяйственной деятельностью фирмы [5,9].
Для бухгалтерского учета характерны особенности:
1. наличие предмета, объектов исследования и учета;
2. свойственность специфического метода и его элементов;
3. сплошное непрерывное отражение хозяйственной операции с целью
обеспечения полной и качественной характеристики деятельности
субъектов;
4. строгое документированное отражение операции, что дает юридическую
силу бухгалтерской информации.
Бухгалтерский учет как система, имеющая особый объект изучения и
специфические приемы (способы) исследования, представляет собой
самостоятельную экономическую и прагматическую науку.
Данные бухгалтерского учета служат для наблюдения и контроля за
работой как отдельных предприятий, так и группы предприятий, входящих в
состав одной отрасли. Также бухгалтерская информация в обобщенном виде
используется для принятия управленческих решений в масштабе всего народного
хозяйства. Эти обобщения достигаются с помощью статистики.
Бухгалтерский учет как система непрерывного и взаимосвязанного
наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации в
хозяйственном субъекте с целью контроля и управления его деятельностью
служит связующим звеном между хозяйственной деятельностью и людьми,
принимающими решения. В этих целях бухгалтерский учет:
1. наблюдает за хозяйственной деятельностью;
2. полученные путем наблюдения сведения измеряет с помощью натуральных,
трудовых и денежных измерителей;
3. регистрирует эти данные для дальнейшего использования путем
документирования;
4. обрабатывает их таким образом, чтобы они стали полезной информацией;
5. передает посредством отчетов информацию тем, кто использует ее для
принятия управленческих решений.
Можно сказать, что данные о хозяйственной деятельности являются
входом в систему бухгалтерского учета, а полезная информация для
пользователей выходом из нее [5,6,9].
Следуя своему назначению, бухгалтерский учет выполняет 3 основные
функции [5,10]:
- контрольную;
- информационную;
- аналитическую.
Исходя из сущности функций бухгалтерского учета Указом президента
Республики Казахстан, имеющим силу Закона О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности от 28.02.2007г. определены его задачи, заключающиеся
в обеспечении информацией [9]:
- субъекта, а также других заинтересованных лиц о его хозяйственной
деятельности;
- государственных органов для контроля за соблюдением законодательства
Республики Казахстан при осуществлении субъектом хозяйственной
деятельности.
Наряду с этим перед бухгалтерским учетом как науки стоят глобальные
задачи, обусловленные реформированием бухгалтерского учета в Республике
Казахстан, приведением его в соответствие с международной системой учета.
Для реализации этих целей предусматривается решение следующих задач:
- совершенствование подходов к сущности и целям бухгалтерской
информации;
- проведение исследований, анализа состояния и организации
бухгалтерского учета субъектов отраслей экономики;
- обеспечение разработки и принятия новых правовых актов по вопросам
бухгалтерского учета;
- осуществление подготовки и повышения квалификации профессиональных
бухгалтеров в соответствии с требованиями рыночной экономики;
- сертификация бухгалтеров;
- определение базовых данных бухгалтерского учета для целей
налогообложения;
- разработка концепции по теории (основам) бухгалтерского учета,
финансового и управленческого учета;
- разработка концепции бухгалтерского учета в предпринимательстве; в
учреждениях, получающих средства из бюджета; некоммерческих
организациях;
- развитие внутреннего контроля и компьютеризация бухгалтерского учета.
Регламент работы бухгалтерской службы предприятий любого уровня
определяется Международными стандартами финансовой отчетности [1].
Задачей бухгалтерской службы предприятия является ведение
бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой
отчетности, методическими рекомендациями к ним, Типовым планом счетов
бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности субъектов
Республики Казахстан и другими нормативно-правовыми документами Республики
Казахстан по бухгалтерскому учету, а также в соответствии с учетной
политикой, рабочим планом счетов бухгалтерского учета, указаниями,
инструкциями и приказами, разработанными предприятием в пределах его
компетенции и не противоречащих вышеперечисленным документам [1,2,3,4].
Задачей бухгалтерской службы предприятия является контроль за
обеспечением сохранности всех видов собственности предприятия;
- контроль за рациональным и экономным расходованием всех средств
предприятия и обеспечение максимального получения доходов и прибыли;
- контроль и обеспечение своевременных расчетов с государственным
бюджетом, внебюджетными фондами, кредиторами и дебиторами.
Бухгалтерская служба ведет бухгалтерский учет активов, собственного
капитала, обязательств предприятия и осуществляемых им хозяйственных
операций способом двойной записи в соответствии с разработанным
предприятием Рабочим планом счетов финансово – хозяйственной деятельности
данного, конкретного предприятия.
Обособлено бухгалтерская служба ведет налоговый учет на предприятии
по методическим рекомендациям Налогового комитета Министерства финансов РК
[11].
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии,
соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет
руководитель предприятия.
Осуществляя организацию бухгалтерского учета, исходя из вида
деятельности, объемов работы, количества производственных подразделений и
участков, численности трудового коллектива, размера и конкретных условий
хозяйствования, предприятие самостоятельно устанавливает [9]:
- организационную форму бухгалтерской работы, структуру бухгалтерского
органа;
- формирует учетную политику;
- производит функциональное разделение учета на производственный и
финансовый;
- разрабатывает порядок осуществления контроля за хозяйственными
операциями.
Устанавливает круг лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов.
При этом устанавливается и утверждается круг лиц, имеющих право подписи
документов по видам документов.
Может быть установлена иерархия подписей, в зависимости от занимаемой
должности, размеров денежной оценки операции, сферы действия и сущности
операции.
Кроме первого руководителя предприятия, одним должностным лицам может
быть доверена подпись только денежных документов, другим – документов по
учету товарно–материальных запасов, или тех и других, и так далее и т. п.
Бухгалтерия предприятия (бухгалтерская служба) является
самостоятельным структурным подразделением предприятия. Бухгалтерия не
может входить в состав иных функциональных отделов и служб предприятия, в
ее состав не могут входить работники, сектора и отделы, имеющие другие
функции [9,10].
Бухгалтерия не может иметь другого названия, например финансовый
отдел, финансово-бухгалтерский отдел, бухгалтерско-экономический отдел,
планово-бухгалтерский отдел и т. п. На бухгалтерию не могут быть возложены
никакие обязанности, кроме ведения бухгалтерского учета, составления и
представления финансовой отчетности.
Бухгалтерия подчиняется только руководителю предприятия. Бухгалтерию
возглавляет главный бухгалтер.
У предприятия, не имеющего бухгалтерской службы, или штатной единицы
бухгалтера (главного бухгалтера), осуществлять бухгалтерский учет и
составлять финансовую отчетность может специализированная бухгалтерская
фирма, или бухгалтер (специалист) на договорных началах.
Руководитель предприятия может бухгалтерский учет вести лично.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии, с уже
перечисленными выше нормативно- правовыми документами.
Бухгалтерия предприятия (бухгалтерская служба) может состоять из
отделов либо секторов, либо групп, организуемых по функциональному признаку
[9,10].
Если объемы работы предприятия не очень большие и бухгалтерия имеет
ограниченную численность, то сектора могут не создаваться, а функциональные
обязанности, перечисленные выше, могут закрепляться за отдельными
работниками бухгалтерии.
1.2.Организационная структура ТОО Трансстрой
Товарищество с ограниченной ответственностью Трансстрой
зарегистрировано Управлением Юстиции по Мангистауской области от 23 января
1997г., регистрационный номер 725-1943-ТОО, по основным видам деятельности:
• торгово-закупочная деятельность;
• производство-реализация товаров народного потребления;
•организация внешнеторговой деятельности и в порядке диверсификации,
осуществление иной деятельности, направленной на развитие инфраструктуры и
экономики Республики Казахстан, отвечающей основным целям и задачам ТОО в
рамках действующего законодательства.
Товарищество с ограниченной ответственностью Трансстрой является
субъектом малого предпринимательства и самостоятельной коммерческой
организацией и действует самостоятельно на основании настоящего Устава и
действующего законодательства РК.
ТОО является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на
основании Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Указа Президента
Республики Казахстан, имеющего силу Закона О товариществах с ограниченной
и дополнительной ответственностью, других законодательных и нормативных
актов, устава и учредительного договора. ТОО обладает обособленным
имуществом с правом частной собственности, самостоятельный баланс,
расчетный и валютный счета в банке ТуранАлем, печать со своим
наименованием и прочие реквизиты [12,13,14].
Общество осуществляет свою деятельность на основе полного
хозяйственного расчета. От своего имени заключает договоры в республике и
за рубежом, приобретает имущественные и неимущественные права и
обязанности, выступает истцом и ответчиком в судах [13,14].
Общество является собственником:
- денежных и материальных вкладов учредителей в уставной фонд;
- полученных доходов, а также иного имущества, приобретенного им по
другим основаниям, допускаемым законодательством.
Удовлетворение общественных потребностей в продукции (работах, услугах)
и реализация социальных и экономических интересов учредителей и работников
предприятия на основе получаемой прибыли.
На рисунке 1 показана структура исследуемого объекта ТОО Трансстрой.
Структура ТОО Трансстрой
Директор
Зам. директора Главный
Помощник директора
по строительству бухгалтер по
общим вопросам
Прораб Менеджер Бухгалтер-кассир
Рабочий Кладовщик
персонал
Рисунок 1
В целом согласно, вышеизложенного рисунка, мы имеем линейную схему
управленческой структуры, которая обеспечивает бесперебойность
производственного процесса.
Уставной капитал товарищества с ограниченной ответственностью Алия
полностью сформирован и составляет 550 тыс. тенге.
Форма собственности частная.
1.3.Технико-экономическая характеристика ТОО Трансстрой
Валовой доход от реализации по бухгалтерскому отчету за 2006г.
составил 26428 тыс. тенге, в том числе оптовой торговли - 12941 тыс. тенге,
от строительно-монтажных работ - 148161 тыс. тенге, от операций с
недвижимым имуществом - 103106 тыс. тенге.
Себестоимость реализованных товаров составила - 251701 тыс. тенге и
показана в таблице 1.
Таблица 1
Себестоимость реализованных товаров ТОО Трансстрой
Стоимость выполненных строительно-монтажных работ -132713 тыс. тенге
Операции с недвижимым имуществом -101684 тыс.
тенге
Стоимость товаров приобретенных для реализации -11525 тыс. тенге
Заработная плата
- 4047 тыс. тенге
Социальный налог
- 771 тыс. тенге
Амортизационные отчисления - 378
тыс. тенге
Другие расходы
- 583 тыс. тенге
Итого: 251701 тыс. тенге
Расходы периода составили - 5311 тыс. тенге, в том числе:
Услуги банка - 1076
тыс. тенге;
Коммунальные услуги и электроэнергия - 78 тыс. тенге
за телефон и междугородние переговоры - 569 тыс. тенге
за аренду автомашины, транспортные 238 тыс. тенге;
расходы -
Командировочные расходы- 947 тыс. тенге;
Прочие хозяйственные расходы - 2403 тыс. тенге
итого: 5311 тыс. тенге
Прочие расходы составили - 157 тыс. тенге, в том числе:
налог на имущество - 15
тыс. тенге;
благотворительная помощь некоммерческим 142 тыс. тенге
организациям в пределах нормы.
Таким образом, по бухгалтерскому учету за отчетный год получена
прибыль в сумме 7039 тыс. тенге, которые получены по результатам сдачи
жилого дома №21, 29 мкр. в четвертом квартале 2006 года. По результатам
работы за 9 месяцев, товарищество получило убыток в сумме 267 тыс. тенге, в
связи с чем в течение года предварительные расчеты по корпоративному
подоходному налогу не была представлена.
В отчетном году из чистого дохода товариществом дополнительно оказана
благотворительно-спонсорская помощь на общую сумму 602 тыс. тенге.
По налоговому учету, полученная балансовая прибыль 5006 тыс. тенге
уменьшена на сумму разницы амортизации основных средств начисленных по
налоговому и бухгалтерскому учету 81 тыс. тенге и составила 6958 тыс.
тенге.
В течение года приобретено основных средств на общую сумму 1264 тыс.
тенге.
Основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной
стоимости, по цене приобретения счет №12 Основные средства.
Основными средствами в Товариществе признаются материальные активы со
сроком службы более года (согласно стандарта бухучета №6).
Амортизация начисляется по балансовому счету №13 Износ основных
средств по предельной норме применяемой по налоговому учету и распределены
по группам.
Товарно-материальные запасы (ТМЗ) в Товариществе отражаются в
бухгалтерском учете по фактической себестоимости их приобретения или по
учетным ценам, по методу количественно-суммовой учет (СБУ № 7), списываются
(отпускаются, реализуются) по себестоимости методом специфической
идентификации [2].
Товары приобретенные учитываются на балансовом счете № 222 как ТМЗ,
приобретенные в качестве продажи, учитываются по фактической себестоимости
приобретения.
Дебиторская задолженность на 01 января 2006г. составляет 17389 тыс.
тенге, расшифровка прилагается к годовому отчету.
Прочие текущие активы на 01 января 2006г. составляют 1629 тыс. тенге,
в том числе:
- задолженность за приобретенную квартиру в жилдоме № 34-15 мкр. -
1200 тыс. тенге;
- прочие - 429 тыс. тенге:
Кредиторская задолженность на январь 2006г. составляет 79326 тыс.
тенге, в том числе:
- по счету № 661 Авансы полученные - 60406 тыс. тенге,
получены в виде аванса с будущих жильцов домов в 15 мкр..
- по счету № 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками -18560 тыс.
тенге (расшифровка прилагается к отчету).
- по счету № 681 расчеты с персоналом по оплате труда - 349 тыс.
тенге.
- по счету № 687 Прочая кредиторская задолженность - 11 тыс. тенге.
(алименты).
Задолженность бюджету на 1 января 2006г. показана в таблице 2.
Таблица 2
Задолженность ТОО Трансстрой перед бюджетом на 01.01.2005г.
Корпоративный подоходный налог - 1617 тыс. тенге;
Индивидуальный подоходный налог - 47 тыс. тенге
Социальный налог - 530 тыс.
тенге;
Земельный налог - 94 тыс. тенге
С момента образования ТОО Трансстрой в основном занималось торгово-
посреднической деятельностью, а с октября 2002г. было принято решение
организовать строительство жилых домов, обеспечивающее и доходную
деятельность товарищества и одновременно осуществляя полезное и нужное на
сегодняшний день населению города, жизненно необходимое дело - обеспечение
жителей города квартирами.
Товариществом были выкуплены и приняты в доверительное управление
несколько недостроенных жилых домов в городе Актау, строительство которых
осуществляется с учетом предложений и пожеланий квартиросъемщиков.
Аналогов такого строительства жилых домов на сегодняшний день в городе
Актау нет.
В отчетном году на незавершенных объектах проделаны следующие работы:
- по дому № 49 в 15 мкр. завершены кровельные работы и работы по
наружной штукатурке фасада. Выполнены общестроительные работы и работы по
перепланировке квартир выполнена вертикальная планировка грунта,
установлены железные входные двери, пластиковые оконные блоки.
- по дому № 50 в 15 мкр. проведены общестроительные работы и работы по
перепланировке квартир, установлены железные входные двери, пластиковые
оконные блоки.
- жилой дом № 3 - 15 мкр. и жилой дом № 21-29 мкр. сданы в эксплуатацию;
- по остальным объектам ведутся подготовительные работы, приобретаются
стройматериалы, идет набор рабочих бригад на конкурсной основе,
составляются сметы на все виды работ.
Общая сумма незавершенного строительства на 01 января 2006г.
составляет - 78111 тыс. тенге.
Товарищество в своей деятельности в области расчетов строго
руководствуется действующими нормативными актами и придерживается
общегосударственной учетной политики.
Валовой доход от реализации по бухгалтерскому отчету за 2006г.
составил 48512 тыс. тенге, в том числе оптовой торговли - 21308 тыс. тенге,
от строительно-монтажных работ - 27204 тыс. тенге.
Доход от реализации основных средств составил - 372 тыс. тенге.
Себестоимость реализованных товаров составила - 38684 тыс. тенге, в
том числе:
Стоимость выполненных строительно- 12000 тыс. тенге
монтажных работ -
Стоимость товаров приобретенных для 21041 тыс. тенге
реализации -
Заработная плата - 4233
тыс. тенге
Социальный налог- 775 тыс.
тенге
Амортизационные отчисления- 635 тыс. тенге
итого: 38684 тыс. тенге.
Расходы периода составили - 2298 тыс.
тенге, в том числе:
Амортизационные отчисления - 63 тыс. тенге
Услуги банка - 250
тыс. тенге;
Коммунальные и эксплуатационные услуги -130 тыс. тенге
за телефон и междугородные переговоры- 594 тыс. тенге
за аренду автомашины- 96 тыс.
тенге;
Командировочные расходы- 793 тыс. тенге;
За охрану
202 тыс. тенге
Налог на имущества и социальный налог 139 тыс. тенге
Прочие расходы 31
тыс. тенге
итого: 2298 тыс. тенге.
Таким образом, по бухгалтерскому учету за отчетный год получена
прибыль в сумме 7902 тыс. тенге.
Благотворительная помощь некоммерческим организациям в пределах нормы
составила - 135 тыс. тенге.
Кроме того, из чистого дохода, товариществом оказана благотворительно-
спонсорская помощь и уплачена пеня в бюджет на общую сумму 618 тыс. тенге.
По налоговому учету, полученная балансовая прибыль 7902 тыс. тенге
уменьшена на 135 тыс. тенге (благотворительная помощь в пределах нормы) и
на сумму разницы реализации и амортизации основных средств, начисленных по
налоговому и бухгалтерскому учету 1166 тыс. тенге, и составила 6601 тыс.
тенге [11].
В течение года приобретено основных средств на общую сумму 18220 тыс.
тенге. Основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной
стоимости, по цене приобретения счет № 12 Основные средства. Основными
средствами в ТОО Трансстрой признаются материальные активы со сроком
службы долее года (согласно стандарта бухучета № 6) [3,15].
Амортизация начисляется по балансовому счету № 13 Износ основных
средств по предельной норме применяемой по налоговому учету и распределены
по группам.
Товарно-материальные запасы (ТМЗ) в ТОО Трансстрой отражаются
в бухгалтерском учете по фактической себестоимости их приобретения или по
учетным ценам, по методу количественно-суммовой учет (СБУ № 7), списываются
(отпускаются, реализуются) по себестоимости методом специфической
идентификации [2,3].
Товары приобретенные учитываются на балансовом счете № 222 как ТМЗ,
приобретенные в качестве продажи, учитываются по фактической себестоимости
приобретения [3,15].
Дебиторская задолженность на 01 января 2006г. составляет 15046 тыс.
тенге, расшифровка прилагается к годовому отчету.
Прочие текущие активы на 01 января 2006г. составляют 475 тыс. тенге, в
том числе:
- переплата по корпоративному подоходному налогу - 420 тыс. тенге;
- переплата по налогу на имущество - 7 тыс. тенге;
- переплата за пользованием земельными участками - 48 тыс. тенге.
Кредиторская задолженность на январь 2005г. составляет 143297 тыс.
тенге, в том числе:
- по счету №661 Авансы полученные - 119665 тыс. тенге, получены в
виде аванса с будущих жильцов домов 15 мкр;.
- по счету № 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 21186 тыс.
тенге (расшифровка прилагается, к отчету);
- по счету №681 расчеты с персоналом по оплате труда - 345 тыс.
тенге;
- по счету № 687,1 расчеты с подотчетными лицами - 1810 тыс. тенге;
- по счету №687 Прочая кредиторская задолженность - 21 тыс. тенге.
(алименты).
Задолженность бюджету на I января 2006г. составляет 165 тыс. тенге, в
том числе:
- подоходный налог с физических лиц - 58 тыс. тенге
- социальный налог - 90 тыс.
тенге;
- земельный налог - 17
тыс. тенге
Итого: 165 тыс. тенге.
Товарищество в своей деятельности в области расчетов строго
руководствуется действующими нормативными актами и придерживается
общегосударственной учетной политики [9,10,11,12,13,14].
Сделаем сравнительный анализ по основным статьям баланса за 2005 и
2006 годы.
В 2005 году ТОО Трансстрой не вкладывало средства в землю, а в 2006
году эта сумма составила 9115410 тенге. Здания и сооружения в 2005 году
составляли 224700 тенге, в 2006 - 17432100. Произошло увеличение на
17207400 тенге (таблица 3).
Таблица 3
Динамика роста стоимости зданий и сооружений
(тенге)
2005г. 2006г.
224700 17432100
100% +7657%
Динамика роста машин и оборудования по исследуемому объекту показана в
таблице 4.
Таблица 4
Динамика роста машин и оборудования
(тенге)
2005г. 2006г.
2075300 2687300
100% + 29,5%
Финансирование незавершенного капитального строительства ТОО
Трансстрой также возросло на 54360088 тенге.
Таблица 5
Динамика незавершенного капитального строительства
(тенге)
2005г. 2006г.
78111296 132471384
100% +69,59 %
Можно сделать вывод, что долгосрочные активы ТОО Трансстрой за
рассматриваемый период возросли на 80789396 или на 100,58% (таблица 6).
Таблица 6
Динамика долгосрочных активов
(тенге)
2005г. 2006г.
80315643 161105039
100% + 100,58%
Рассмотрим динамику текущих активов ТОО Трансстрой. Стоимость
материалов за 2006 год возросла на 3014998 тенге (таблица 7).
Таблица 7
Динамика текущих активов
(тенге)
2005г. 2006г.
11741906 14756904
100% + 25,68%
Количество готовой продукции также возросло на 1949555 тенге (таблица 8).
Таблица 8
Динамика готовой продукции
(тенге)
2005г. 2006г.
1398145 3347700
100% + 139,4%
Учет заработной платы. Для учета заработной платы в ТОО Трансстрой
используется счет 681 в корреспонденции со счетом .902-2 – по производству
бумажной и картонной тары, 821 – по общему и административному персоналу,
811 – по оплате работникам, занятым реализацией товара, 942 – по оплате
труда столовой.
На предприятии существует несколько видов начисления заработной платы:
• сдельная;
• повременная;
• сдельно-премиальная;
• повременно-премиальная;
• оплата на основе контрактов;
• оплата на основании разовых трудовых договоров.
Работа в ТОО выполняется самим Учредителем с привлечением отдельных
граждан, инициативных групп, временных творческих коллективов.
Наем работников (не более 50 человек) в ТОО производится Директором
как на контрактной основе, ток и по договорам порядка, с учетом
действующего законодательства.
Трудовой коллектив ТОО составляют как граждане Республики Казахстан,
так и иностранные граждане, участвующие своим трудом в деятельности ТОО на
основе контрактов о найме и лицензий. Продолжительность и распорядок
трудового дня. Порядок предоставления выходных дней и отпусков регулируется
законодательством о труде, правилами внутреннего трудового распорядка ТОО,
трудовыми договорами.
Социальное обеспечение работников. Работники ТОО подлежат социальному
страхованию, социальному и медицинскому обеспечению в порядке и на
условиях, установленных для рабочих и служащих государственных предприятий.
ТОО вносит взносы по социальному и медицинскому страхованию в порядке и в
размерах установленным действующим законодательством.
ТОО обеспечивает всех своих работников условиями охраны и техники
безопасности, в соответствии с нормативными актами.
Учетная политика в ТОО Трансстрой разработана на основании:
1. Закон Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона от 2002г. О
бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями).
2. Казахстанских стандартов бухгалтерского учета.
3. Типового плана счетов бухгалтерского учета.
4. Методических рекомендаций по ведению учета к Стандартам бухгалтерского
учета.
При изменении законодательства или существенных условий фирмы
отдельные положения Учетной политики подлежат немедленной корректировке и
доведению до сведения пользователей настоящего документа.
Учетная политика представляет специальные принципы, методы, правила и
практические установки, принятые общим собранием Учредителей ТОО
Трансстрой и разработанные Дирекцией в процессе подготовки и
представления финансовой, налоговой и статистической отчетности, которые
конкретно не описаны в законодательных и нормативных актах РК, но имеющие
место в практической деятельности фирмы.
Правовую основу настоящего документа составляют положения, приказы,
указания, инструкции и другие организационно-распорядительные документы.
Эти документы являются основанием для регистрации финансово-хозяйственных
операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Организация бухгалтерского учета. Основная цель настоящей Учетной
политики – создание информационной системы, проводить оценку капитала
активов, обязательств, доходов и расходов за любой период деятельности
фирмы.
В ТОО Трансстрой бухгалтерский учет организован на основе журнально-
ордерной системы. При этом применяется автоматизированный способ записи
четной информации для ведения синтетических и аналитических регистров и
финансовых отчетов и неавтоматизированный (Ручной) для оформления первичных
документов в момент совершения хозяйственных операций.
Президент определяет перечень работников, имеющих право подписи на
организационно0распорядительных и финансово-расчетных документах, ежегодно
и в случае смены полномочного лица в должности.
Организация документооборота. Хранение и уничтожение учетно-
бухгалтерской информации производится согласно Положению о
делопроизводстве в соответствии с Постановлением Кабинета Министров
Республики Казахстан от 30.06.1992 года.
Последовательность движения документации, перечень исполнителей,
сроков поступления в бухгалтерию, обработки и прохождения документа внутри
учетного аппарата и завершения всех работ за отчетный период вплоть до
составления бухгалтерского баланса и отчетности представляют собой
документооборот, исполнение которого строго обязательно не только для
счетных, но и для других работников компании. Они заполняют и представляют
документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику
документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из
графика, в которой перечисляются первичные документы, относящиеся к сфере
его деятельности, сроки и места представления документов. Принятая система
документирования хозяйственных операций в ТОО Трансстрой обеспечивает
полноту отражения. Ответственность за соблюдение графика документооборота,
своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений,
содержащихся в них, и своевременную передачу документов для отражения
данных в бухгалтерском учете несут лица, подписавшие документы.
Контролирует соблюдение графика документооборота исполнителями главный
бухгалтер. Требования главного бухгалтера в части порядка оформления и
представления в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех
работников организации.
Первичные документы создаются в соответствии с альбомом
межведомственных форм первичной учетной документации, утвержденным
Государственным Комитетом Республики Казахстан, Приказ № 73 от
16.11.1994года, со сроком ведения с 01.01.1995г. На предприятии определен
следующий перечень первичных документов, содержание которых представляет
коммерческую тайну:
- платежные поручения;
- расходные и приходные кассовые ордера;
- выписки банка;
- договоры поставки.
Директор определяют перечень лиц, имеющих доступ к этой информации, в
объеме компетенции сотрудников.
В основу формирования заложено следующие принципы: начисление,
непрерывная деятельность, понятность, значимость, существенность,
достоверность, нейтральность, осмотрительность, завершенность,
сопоставимость, последовательность, правдивое и беспристрастное
представление.
Налоговые расчеты и платежи производятся в соответствии с Указом
Президента РК, имеющим силу Закона О налогах и других обязательных
платежах в бюджет, в бухгалтерском учете применяются методом начисления.
Ответственность за формирование учетной политики несет Директор ТОО
Трансстрой. Для регистрации и группировки фактов хозяйственно-финансовых
операций фирма использует Рабочий план счетов, разработанный на основе
Типового плана счетов и с учетом особенностей Уставной деятельности. В
случае возникновения операции, не предусмотренных Рабочим планом счетов,
фирма дополняет план, используя принципы его разработки.
Финансовая отчетность ТОО Трансстрой соответствует всем требованиям
Стандарта бухгалтерского учета № 30 Представление финансовой отчетности.
Все статьи доходов и расходов, признанные за отчетный период, включаются
при определении чистого дохода или убытка отчетного периода. Отчетным
периодом для ТОО считается календарный год. Для оперативной информации
результаты финансово-хозяйственной деятельности подводятся ежемесячно.
Сумма корректировки ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов
предыдущих периодов, включается в доход или убыток отчетного периода. Сумма
корректировки существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам,
отражается в отчете путем изменения начального сальдо нераспределенного
дохода.
В целом финансовая деятельность предприятия можно оценить
положительно, так как ТОО Трансстрой расширяет производство, показатели
доходности увеличиваются. Можно сделать выводы, что управление предприятием
ведется на научной основе, по эффективному плану.
4. Анализ движения собственного капитала
Основным элементом собственного капитала является уставный капитал,
предоставляющий собой совокупность вкладов участников в имущество при
создании предприятия для обеспечения его деятельности. Можно выделить
основные функции уставного капитала:
- он является имущественной основой для деятельности субъекта.
- образование уставного капитала позволяет определить долю участия
каждого учредителя в субъекте.
- он гарантирует выполнение обязательств общества перед третьими
лицами.
Мировая практика финансового анализа выработала основные методы
финансовых отчетов, среди них выделяются шесть основных методов в
нижеследующем [22,23]:
- горизонтальный анализ;
- вертикальный анализ;
- трендовый анализ;
- метод финансовых коэффициентов;
- сравнительный анализ;
- факторный анализ.
Горизонтальный анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с
предыдущим периодом.
Вертикальный анализ – это определение структуры итоговых финансовых
показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в
целом.
Трендовый анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с рядом
предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции
динамики показателя очищенной от случайных явлений и индивидуальных
особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные
значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный,
прогнозный анализ.
Анализ относительных финансовых коэффициентов – это расчет отношений
данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.
Сравнительный анализ – это как внутрихозяйственное сравнение по
отдельным показателям предприятия, дочерних предприятий, подразделений,
цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данного предприятия с
показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними
общеэкономическими данными [22,23].
Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов или причин на
результативный показатель с помощью детермированных или стохастических
приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как собственным
анализом, т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на
составные части, так и обратным, когда отдельные элементы соединяют в общий
результативный показатель [23].
В процессе анализа движения капитала используются все методы
финансового анализа, при этом необходимо рассчитывать стоимость капитала.
Под стоимостью капитала понимается доход, который должен принести
инвестиции для того, чтобы они себя оправдали с точки зрения инвестора.
Стоимость капитала выражается в виде процентной ставки (или доли единицы)
от суммы капитала, вложенного в какой-либо бизнес, которую следует
заплатить инвестору в течение года за использование его капитала.
Инвестором может быть кредитор, собственник (акционер) предприятия или само
предприятие. В последнем случае предприятие инвестирует собственный
капитал, который образовался за период, предшествующий новым капитальным
вложениям и, следовательно, принадлежит собственникам предприятия. В любом
случае за использование капитала надо платить и мерой этого платежа
выступает стоимость капитала [22,23].
Обычно считается, что стоимость капитала - это альтернативная
стоимость, иначе говоря, доход, который ожидают получить инвесторы от
альтернативных возможностей вложения капитала при неизменной величине
риска. В самом деле, если компания хочет получить средства, то она должна
обеспечить доход на них как минимум равный величине дохода, которую могут
принести инвесторам альтернативные возможности вложения капитала.
Основная область применения стоимости капитала - оценка
экономической эффективности инвестиций. Ставка дисконта, которая
используется в методах оценки эффективности инвестиций, т.е. с помощью
которой все денежные потоки, появляющиеся в процессе инвестиционного
проекта, приводятся к настоящему моменту времени, - это и есть стоимость
капитала, который вкладывается в предприятие.
На стоимость капитала оказывают влияние следующие факторы [23,24]:
- уровень доходности других инвестиций;
- уровень риска данного капитального вложения;
- источники финансирования.
Стоимость собственного капитала - это денежный доход, который хотят
получить держатели обыкновенных акций модель прогнозируемого роста
дивидендов. Расчет стоимости собственного капитала основывается по формуле
[23,24]:
, где
(1)
Се - стоимость собственного капитала;
D - прибыль, выплачиваемая владельцам капитала;
Р - собственный капитал компании.
Кроме этих перечисленных факторов, на стоимость капитала оказывает
влияние то, какие источники финансирования имеются у предприятия.
Процентные платежи по заемным источникам рассматриваются, как валовые
издержки (то есть входят в себестоимость) и потому делает долговые
источники финансирования более выгодными для предприятия. Но в то же время
использование заемных источников более рискованно для предприятий, так как
процентные платежи и погашения основной части долга необходимо производить
вне зависимости от результатов реализации инвестиционного проекта.
Стремясь снизить риск, предприятие увеличивает долю собственных
привлеченных средств (производит дополнительную эмиссию акций). При этом,
стимулируя инвестора производить вложения в собственность, оно вынуждено
обещать более высокую отдачу при прямом вложении капитала в собственность.
В условиях рыночных отношений деятельность хозяйствующего субъекта и
его развитие осуществляются преимущественно за счет собственных средств.
Лишь при недостаточности собственных финансовых ресурсов привлекаются
заемные средства. В этих условиях особое значение приобретает финансовая
независимость от внешних заемных источников, хотя обойтись без них сложно,
практически невозможно.
В процессе анализа источников формирования активов устанавливается
фактический размер собственного и привлеченного (заемного) капитала,
выявляются причины, вызвавшие их изменения за отчетный период, дается им
соответствующая оценка. Главное внимание при этом уделяется собственному
капиталу, поскольку запас источников собственных средств – это запас
финансовой устойчивости [22,24].
Важно установить не только фактический размер собственного капитала,
но и определить его удельный вес в общей сумме капитала. Этот показатель
носит различные названия (коэффициент собственности, коэффициент
независимости, коэффициент автономии), но суть его одна – по нему
определяют, насколько предприятие независимо от заемных средств способно
маневрировать собственными средствами. Коэффициент независимости (Кн)
определяется по формуле [24]:
Кн = СКАК, (2)
где СК – собственный капитал
АК – авансированный капитал (валюта баланса, т.е. общая сумма
финансирования)
На основе данных приложении 1,2 и формулы 2 рассчитаем коэффициент
независимости по исследуемому предприятию за 2004-2005гг.:
Кн(2004) = 50574132137072935 = 0,37
Кн(2005) = 55743237199110861 = 0,28
Его рост свидетельствует об увеличении финансовой независимости
предприятия, снижения риска финансовых затруднений в будущих периодах.
Западные экономисты считают, что коэффициент независимости желательно
поддерживать на достаточно высоком уровне. Это дает возможность
поддерживать стабильную структуру источников средств. Именно такой
структуре отдают предпочтение инвесторы и кредиторы, поскольку она повышает
гарантированность предприятиям своих обязательств. Чем больше у предприятия
собственных средств, тем легче обеспечить бесперебойную работу и справиться
с условиями рынка. Поэтому предприятия стремятся наращивать ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
