Учет, аудит и анализ движения собственного капитала

Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 61 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 6

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОО «ТРАНССТРОЙ» . . 9Теория развития бухгалтерского учета. . . . 9Организационная структура ТОО «Трансстрой». . …13Технико-экономическая характеристика ТОО «Трансстрой»…. …15Анализ движения собственного капитала . 26

2. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА . . . 33

2. 1. Формирование собственного капитала. . 33

2. 2. Учет уставного капитала . . . 35

2. 3. Учет резервного и дополнительного неоплаченного капитала…… . . . 40

2. 4. Учет нераспределенного дохода (непокрытого) . . 42

3. АУДИТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА . . . 47

3. 1. Аудит уставного капитала. . 47

3. 2. Аудит резервного, дополнительного оплаченного и неоплаченного

капитала. 56

3. 3. Аудит нераспределенного дохода (непокрытого убытка) . . 59

ЗАКЛЮЧЕНИЕ . . 61

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ . . . 63

ПРИЛОЖЕНИЕ . . . 65

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет сегодня занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, на основе данных бухгалтерского учета можно оценить финансовое состояние предприятия.

В Республике Казахстан бухгалтерский учет строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета и Типового плана счетов бухгалтерского учета, позволяющий организовать учет так, чтобы он соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности, и всем требованиям, предъявляемым пользователями к получаемой информации. В то же в Казахстане активно идет процесс формирования бухгалтерского учета с ориентацией на международный опыт, переход на Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) . Радикальные изменения, происходящие в этих условиях, требуют качественного изменения экономических рычагов управления, в том числе учета и аудита [1, 2, 3, 4] .

С позиции экономики учет поступления и выбытия текущих активов, используемых в производстве, представляет собой процесс познания сведений о предприятии, которые могут быть полезны для принятия управленческих решений по распределению и эффективному использованию имеющихся ресурсов. Физические и юридические лица, желающие вложить свой капитал, могут выбрать сферу вложения, основываясь на финансовую отчетность, а так же с помощью анализа данной отчетности.

Организация в процессе деятельности совершает большое количество разнообразных хозяйственных операций, используя собственные средства, оборудование, инструменты, производственные помещения. Для осуществления производственного цикла необходимы сырье и материалы, полуфабрикаты, природные ресурсы. Работники организации затрачивают свой труд и производят продукцию.

Продукция реализуется покупателям и заказчикам в соответствии с заключенными договорами. В результате реализации продукции организация получает доход, который покрывает затраты, связанные с производством и реализацией продукции. Вырученные средства направляют на приобретение сырья и материалов, необходимых для продолжения производственного цикла, на оплату труда работников, на расчеты с бюджетом.

Для эффективного руководства предприятием необходимо иметь сведения об имеющихся ресурсах и их использовании, о ходе хозяйственного развития. Посредствам анализа изучается, прежде всего, ход выполнения планов, вскрываются и изучаются внутренние резервы, устанавливаются причины недостатков в работе и разрабатываются меры для их устранения.

При анализе главное - не фиксация обнаруженных недостатков, а разработка наиболее рациональных и эффективных мер по их устранению, оказанию конкретной помощи.

Главной целью дипломной работы является рассмотрение экономических аспектов организации бухгалтерского учета и аудита собственного капитала предприятий. Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

определить значение собственного капитала и ее составляющих;
обосновать учетную политику предприятия;
рассмотреть вопросы организации учета собственного капитала;
обосновать необходимость проведения аудита собственного капитала;
провести анализ производственно-хозяйственной деятельности товарищества с ограниченной ответственностью;
рассмотреть пути по совершенствованию организации учета и аудита собственного капитала.

Тема данного исследования очень актуальна, поскольку формирование собственного капитала, его учет и аудит в товариществах с ограниченной ответственностью весьма спорный вопрос. В связи с чем, операции по его формированию и использованию являются значительным объектом учета. Вместе с тем отдельные экономисты имеют различные подходы к данному вопросу и предлагают различные методики аудита и анализа. В основном они достаточно изучены в теоретическом и практическом аспекте.

Объектом исследования является товарищество с ограниченной ответственностью «Трансстрой».

Предметом исследования является организация учета и аудита на данном предприятии.

Практическая значимость работы заключается в том, что на основе проведенного анализа производственной деятельности предложены ценные и своевременные рекомендации.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных российских экономистов и ученых.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

В первой главе рассматриваются вопросы учетной политики предприятия исследуемого хозяйствующего субъекта.

Вторая глава посвящена учету формирования и движения капитала.

В третьей главе рассматриваются вопросы целесообразности и организации аудита собственного капитала.

В отдельных главах рассмотрены основные вопросы. Большое внимание уделено учету собственного капитала предприятия, выполнения по предприятиям

По наиболее сложным проблемам даются примеры, модели организации отдельных участков бухгалтерского учета и схемы счетов.

Дипломная работа представляет собой упорядоченную систему регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имущество предприятия.

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОО

«ТРАНССТРОЙ»

Теория развития бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в различных общественно-экономических формациях отличался методологией и организацией получения учетных показателей.

С переходом на рыночные отношения бухгалтерский учет приобрел новое значение как функция современного менеджмента. Отменена регламентирующая опека государственных органов, бухгалтерский учет становится более демократичным, приобретает творческий характер. Рекомендации Министерства Финансов Республики Казахстан предоставляют хозяйственным субъектам право выбора из предложенных альтернативных методов учета отдельных хозяйственных процессов, наиболее эффективных в зависимости от условий хозяйствования. Тем самым, каждый хозяйственный субъект определяет собственную учетную политику, где в полной мере отражаются методы достижения эффективности ведения хозяйственной деятельности или извлечение доходов. Основной целью бухгалтерского учета при этом является формирование качественной и современной информации о финансово-хозяйственной деятельности субъекта необходимой для управления (подготовки, обоснования и принятия управленческих решений) на различных уровнях, для определения поведения как самого субъекта на рынке, так и выявления положения субъектов-конкурентов [7, 8] .

Бухгалтерский учет - это система непрерывного и взаимосвязанного наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации о хозяйственном субъекте с целью контроля и управления. Эта информация дает возможность пользователям принимать обоснованные решения при выборе альтернативных вариантов использования ограниченных ресурсов при управлении хозяйственной деятельностью фирмы [5, 9] .

Для бухгалтерского учета характерны особенности:

наличие предмета, объектов исследования и учета;
свойственность специфического метода и его элементов;
сплошное непрерывное отражение хозяйственной операции с целью обеспечения полной и качественной характеристики деятельности субъектов;
строгое документированное отражение операции, что дает юридическую силу бухгалтерской информации.

Бухгалтерский учет как система, имеющая особый объект изучения и специфические приемы (способы) исследования, представляет собой самостоятельную экономическую и прагматическую науку.

Данные бухгалтерского учета служат для наблюдения и контроля за работой как отдельных предприятий, так и группы предприятий, входящих в состав одной отрасли. Также бухгалтерская информация в обобщенном виде используется для принятия управленческих решений в масштабе всего народного хозяйства. Эти обобщения достигаются с помощью статистики.

Бухгалтерский учет как система непрерывного и взаимосвязанного наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации в хозяйственном субъекте с целью контроля и управления его деятельностью служит связующим звеном между хозяйственной деятельностью и людьми, принимающими решения. В этих целях бухгалтерский учет:

наблюдает за хозяйственной деятельностью;
полученные путем наблюдения сведения измеряет с помощью натуральных, трудовых и денежных измерителей;
регистрирует эти данные для дальнейшего использования путем документирования;
обрабатывает их таким образом, чтобы они стали полезной информацией;
передает посредством отчетов информацию тем, кто использует ее для принятия управленческих решений.

Можно сказать, что данные о хозяйственной деятельности являются входом в систему бухгалтерского учета, а полезная информация для пользователей выходом из нее [5, 6, 9] .

Следуя своему назначению, бухгалтерский учет выполняет 3 основные функции [5, 10] :

контрольную;
информационную;
аналитическую.

Исходя из сущности функций бухгалтерского учета Указом президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28. 02. 2007г. определены его задачи, заключающиеся в обеспечении информацией [9] :

субъекта, а также других заинтересованных лиц о его хозяйственной деятельности;
государственных органов для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении субъектом хозяйственной деятельности.

Наряду с этим перед бухгалтерским учетом как науки стоят глобальные задачи, обусловленные реформированием бухгалтерского учета в Республике Казахстан, приведением его в соответствие с международной системой учета.

Для реализации этих целей предусматривается решение следующих задач:

совершенствование подходов к сущности и целям бухгалтерской информации;
проведение исследований, анализа состояния и организации бухгалтерского учета субъектов отраслей экономики;
обеспечение разработки и принятия новых правовых актов по вопросам бухгалтерского учета;
осуществление подготовки и повышения квалификации профессиональных бухгалтеров в соответствии с требованиями рыночной экономики;
сертификация бухгалтеров;
определение базовых данных бухгалтерского учета для целей налогообложения;
разработка концепции по теории (основам) бухгалтерского учета, финансового и управленческого учета;
разработка концепции бухгалтерского учета в предпринимательстве; в учреждениях, получающих средства из бюджета; некоммерческих организациях;

- развитие внутреннего контроля и компьютеризация бухгалтерского учета. Регламент работы бухгалтерской службы предприятий любого уровня определяется Международными стандартами финансовой отчетности [1] .

Задачей бухгалтерской службы предприятия является ведение бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, методическими рекомендациями к ним, Типовым планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности субъектов Республики Казахстан и другими нормативно-правовыми документами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету, а также в соответствии с учетной политикой, рабочим планом счетов бухгалтерского учета, указаниями, инструкциями и приказами, разработанными предприятием в пределах его компетенции и не противоречащих вышеперечисленным документам [1, 2, 3, 4] .

Задачей бухгалтерской службы предприятия является контроль за обеспечением сохранности всех видов собственности предприятия;

контроль за рациональным и экономным расходованием всех средств предприятия и обеспечение максимального получения доходов и прибыли;
контроль и обеспечение своевременных расчетов с государственным бюджетом, внебюджетными фондами, кредиторами и дебиторами.

Бухгалтерская служба ведет бухгалтерский учет активов, собственного капитала, обязательств предприятия и осуществляемых им хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с разработанным предприятием Рабочим планом счетов финансово - хозяйственной деятельности данного, конкретного предприятия.

Обособлено бухгалтерская служба ведет налоговый учет на предприятии по методическим рекомендациям Налогового комитета Министерства финансов РК [11] .

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Осуществляя организацию бухгалтерского учета, исходя из вида деятельности, объемов работы, количества производственных подразделений и участков, численности трудового коллектива, размера и конкретных условий хозяйствования, предприятие самостоятельно устанавливает [9] :

организационную форму бухгалтерской работы, структуру бухгалтерского органа;
формирует учетную политику;
производит функциональное разделение учета на производственный и финансовый;
разрабатывает порядок осуществления контроля за хозяйственными операциями.

Устанавливает круг лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов. При этом устанавливается и утверждается круг лиц, имеющих право подписи документов по видам документов.

Может быть установлена иерархия подписей, в зависимости от занимаемой должности, размеров денежной оценки операции, сферы действия и сущности операции.

Кроме первого руководителя предприятия, одним должностным лицам может быть доверена подпись только денежных документов, другим - документов по учету товарно-материальных запасов, или тех и других, и так далее и т. п.

Бухгалтерия предприятия (бухгалтерская служба) является самостоятельным структурным подразделением предприятия. Бухгалтерия не может входить в состав иных функциональных отделов и служб предприятия, в ее состав не могут входить работники, сектора и отделы, имеющие другие функции [9, 10] .

Бухгалтерия не может иметь другого названия, например финансовый отдел, финансово-бухгалтерский отдел, бухгалтерско-экономический отдел, планово-бухгалтерский отдел и т. п. На бухгалтерию не могут быть возложены никакие обязанности, кроме ведения бухгалтерского учета, составления и представления финансовой отчетности.

Бухгалтерия подчиняется только руководителю предприятия. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер.

У предприятия, не имеющего бухгалтерской службы, или штатной единицы бухгалтера (главного бухгалтера), осуществлять бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность может специализированная бухгалтерская фирма, или бухгалтер (специалист) на договорных началах.

Руководитель предприятия может бухгалтерский учет вести лично.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии, с уже перечисленными выше нормативно- правовыми документами.

Бухгалтерия предприятия (бухгалтерская служба) может состоять из отделов либо секторов, либо групп, организуемых по функциональному признаку [9, 10] .

Если объемы работы предприятия не очень большие и бухгалтерия имеет ограниченную численность, то сектора могут не создаваться, а функциональные обязанности, перечисленные выше, могут закрепляться за отдельными работниками бухгалтерии.

1. 2. Организационная структура ТОО «Трансстрой»

Товарищество с ограниченной ответственностью «Трансстрой» зарегистрировано Управлением Юстиции по Мангистауской области от 23 января 1997г., регистрационный номер 725-1943-ТОО, по основным видам деятельности:

• торгово-закупочная деятельность;

• производство-реализация товаров народного потребления;

•организация внешнеторговой деятельности и в порядке диверсификации, осуществление иной деятельности, направленной на развитие инфраструктуры и экономики Республики Казахстан, отвечающей основным целям и задачам ТОО в рамках действующего законодательства.

Товарищество с ограниченной ответственностью «Трансстрой» является субъектом малого предпринимательства и самостоятельной коммерческой организацией и действует самостоятельно на основании настоящего Устава и действующего законодательства РК.

ТОО является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», других законодательных и нормативных актов, устава и учредительного договора. ТОО обладает обособленным имуществом с правом частной собственности, самостоятельный баланс, расчетный и валютный счета в банке «ТуранАлем», печать со своим наименованием и прочие реквизиты [12, 13, 14] .

Общество осуществляет свою деятельность на основе полного хозяйственного расчета. От своего имени заключает договоры в республике и за рубежом, приобретает имущественные и неимущественные права и обязанности, выступает истцом и ответчиком в судах [13, 14] .

Общество является собственником:

денежных и материальных вкладов учредителей в уставной фонд;
полученных доходов, а также иного имущества, приобретенного им по другим основаниям, допускаемым законодательством.

Удовлетворение общественных потребностей в продукции (работах, услугах) и реализация социальных и экономических интересов учредителей и работников предприятия на основе получаемой прибыли.

На рисунке 1 показана структура исследуемого объекта ТОО «Трансстрой».

Структура ТОО «Трансстрой»

Директор

Зам. директора Главный Помощник директора

по строительству бухгалтер по общим вопросам

Прораб Менеджер Бухгалтер-кассир

Рабочий Кладовщик

персонал

Рисунок 1

В целом согласно, вышеизложенного рисунка, мы имеем линейную схему управленческой структуры, которая обеспечивает бесперебойность производственного процесса.

Уставной капитал товарищества с ограниченной ответственностью «Алия» полностью сформирован и составляет 550 тыс. тенге.

Форма собственности частная.

1. 3. Технико-экономическая характеристика ТОО «Трансстрой»

Валовой доход от реализации по бухгалтерскому отчету за 2006г. составил 26428 тыс. тенге, в том числе оптовой торговли - 12941 тыс. тенге, от строительно-монтажных работ - 148161 тыс. тенге, от операций с недвижимым имуществом - 103106 тыс. тенге.

Себестоимость реализованных товаров составила - 251701 тыс. тенге и показана в таблице 1.

Таблица 1

Себестоимость реализованных товаров ТОО «Трансстрой»

Стоимость выполненных строительно-монтажных работ -132713 тыс. тенге

Операции с недвижимым имуществом -101684 тыс. тенге

Стоимость товаров приобретенных для реализации -11525 тыс. тенге

Заработная плата - 4047 тыс. тенге

Социальный налог - 771 тыс. тенге

Амортизационные отчисления - 378 тыс. тенге

Другие расходы - 583 тыс. тенге

Итого: 251701 тыс. тенге

Расходы периода составили - 5311 тыс. тенге, в том числе:

Услуги банка - 1076 тыс. тенге;

Коммунальные услуги и электроэнергия - 78 тыс. тенге

за телефон и междугородние переговоры - 569 тыс. тенге

за аренду автомашины, транспортные 238 тыс. тенге;

расходы -

Командировочные расходы- 947 тыс. тенге;

Прочие хозяйственные расходы - 2403 тыс. тенге

итого: 5311 тыс. тенге

Прочие расходы составили - 157 тыс. тенге, в том числе:

налог на имущество - 15 тыс. тенге;

благотворительная помощь некоммерческим 142 тыс. тенге

организациям в пределах нормы.

Таким образом, по бухгалтерскому учету за отчетный год получена прибыль в сумме 7039 тыс. тенге, которые получены по результатам сдачи жилого дома №21, 29 мкр. в четвертом квартале 2006 года. По результатам работы за 9 месяцев, товарищество получило убыток в сумме 267 тыс. тенге, в связи с чем в течение года предварительные расчеты по корпоративному подоходному налогу не была представлена.

В отчетном году из чистого дохода товариществом дополнительно оказана благотворительно-спонсорская помощь на общую сумму 602 тыс. тенге.

По налоговому учету, полученная балансовая прибыль 5006 тыс. тенге уменьшена на сумму разницы амортизации основных средств начисленных по налоговому и бухгалтерскому учету 81 тыс. тенге и составила 6958 тыс. тенге.

В течение года приобретено основных средств на общую сумму 1264 тыс. тенге.

Основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, по цене приобретения счет №12 «Основные средства».

Основными средствами в Товариществе признаются материальные активы со сроком службы более года (согласно стандарта бухучета №6) .

Амортизация начисляется по балансовому счету №13 «Износ основных средств» по предельной норме применяемой по налоговому учету и распределены по группам.

Товарно-материальные запасы (ТМЗ) в Товариществе отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости их приобретения или по учетным ценам, по методу количественно-суммовой учет (СБУ № 7), списываются (отпускаются, реализуются) по себестоимости методом специфической идентификации [2] .

«Товары приобретенные» учитываются на балансовом счете № 222 как ТМЗ, приобретенные в качестве продажи, учитываются по фактической себестоимости приобретения.

Дебиторская задолженность на 01 января 2006г. составляет 17389 тыс. тенге, расшифровка прилагается к годовому отчету.

Прочие текущие активы на 01 января 2006г. составляют 1629 тыс. тенге, в том числе:

- задолженность за приобретенную квартиру в жилдоме № 34-15 мкр. - 1200 тыс. тенге;

- прочие - 429 тыс. тенге:

Кредиторская задолженность на январь 2006г. составляет 79326 тыс. тенге, в том числе:

- по счету № 661 «Авансы полученные» - 60406 тыс. тенге,

получены в виде аванса с будущих жильцов домов в 15 мкр. .

- по счету № 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -18560 тыс. тенге (расшифровка прилагается к отчету) .

- по счету № 681 «расчеты с персоналом по оплате труда» - 349 тыс. тенге.

- по счету № 687 «Прочая кредиторская задолженность» - 11 тыс. тенге. (алименты) .

Задолженность бюджету на 1 января 2006г. показана в таблице 2.

Таблица 2

Задолженность ТОО «Трансстрой» перед бюджетом на 01. 01. 2005г.

Корпоративный подоходный налог - 1617 тыс. тенге;

Индивидуальный подоходный налог - 47 тыс. тенге

Социальный налог - 530 тыс. тенге;

Земельный налог - 94 тыс. тенге

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

Принципы и стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан: международный опыт и национальные особенности

Формы и порядок представления финансовой отчетности банками второго уровня в Национальном банке Республики Казахстан

Оформление и учет кассовых операций и банковских счетов в ТОО Таскара

Организация бухгалтерского учета и финансовой отчетности в ТОО «РПК Бектау» с ограниченной ответственностью в Республике Казахстан

Учет нераспределенного дохода и формирование резервного капитала в акционерных обществах

Структура и содержание финансовой отчетности

Организация и контроль обслуживания в ресторанах: особенности планирования, учета нематериальных активов и аудита в организациях общественного питания

Финансовый и налоговый учет ТОО «Алматы Пана LTD» в соответствии с Налоговым кодексом РК: анализ технико-экономических показателей

Аудит капитала

Дисциплины

Информация

Дополнительно

Email: info@stud.kz