Корпоративный подоходный налог, сущность и значение

Дисциплина: Налоги
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 83 страниц
В избранное:

РЕЦЕНЗИЯ

На дипломную работу студентки 5 курса заочного отделения специальности «Финансы и кредит» Гуманитарно-Экономической академии Калиевой Алии по теме « Корпоративный подоходный налог, сущность и значение».

Актуальность темы заключается в том, что корпоративный подоходный налог является одним из основных налогов налоговой системы Казахстана и также одним из основных источников дохода бюджета. С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической сфере потребовались радикальные изменения.

Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования.

В дипломной работе студент полностью изучает сущность и значение налога. В практической части работы в разделе программы социально-экономического развития Коксуского района и налогового комитета 2000-2003гг раскрывается роль корпоративного подоходного налога в доходах бюджета. А также особенности налогообложения корпоративным налогом в развитых странах направления совершенствования корпоративного подоходного налога в РК .

Считаю, что цели и задачи поставленные перед студентом раскрыты в полном объеме. Дипломная работа соответствует требованиям стандартов и заслуживает положительной оценки.

Рецензент

ОТЗЫВ

В дипломной работе студент раскрыл актуальность темы и выполнил поставленную перед собой задачу, в частности раскрыл сущность и значение корпоративного подоходного налога в рыночной экономике .

Во второй главе даны правила налогообложения корпоративного подоходного налога, налоговое администрирование, его цели и функции, порядок и сроки уплаты корпоративного подоходного налога и порядок заполнения декларациии по корпоративному подоходному налогу, порядок его составления.

В третьей главе изучены направления совершенствования корпоративного подоходного налога, особенности налогообложения корпоративным налогом в развитых странах и направления совершенствования корпоративного подоходного налога

В практической части работы в разделе программы социально-экономического развития Коксуского района и налогового комитета 2000-2003гг

Учитывая актуальность темы, объем изученного материала и отличный приложенный практический материал по Коксускому налоговому комитету дипломная работа заслуживает оценки «отлично»

Научный руководитель

Оглавление.

Введение . . . 2-5

1. Сущность и значение корпоративного подоходного налога . . . 5-43

Налоги, их сущность и значение в условиях рыночной экономики . . . 5-9
Сущность и значение корпоративного подоходного налога . . . 9-15
Совокупный годовой доход и вычеты . . . 15-28.
Льготы по корпоративному подоходному налогу . . . 28-43.

2. Правила налогообложения корпоративного подоходного налога . . 43-78

2. 1 Налоговые администрирование, его цели и функции . . . 43-56

2. 2 Программа социально-экономического развития Коксуского

Налогового комитета 2000-2003гг . . . 56-64.

2. 3 Порядок и сроки уплаты корпоративного подоходного налога . 64-68

2. 4 Декларация по корпоративному подоходному налогу, порядок его

составления . . . 68-78.

3. Направления совершенствования корпоративного подоходного налога

. . . 78-93

3. 1 Особенности налогообложения корпоративным налогом в развитых

странах . . . 78-85

3. 2 Направления совершенствования корпоративного подоходного налога

. . . 85-93

Заключение . . . … . . . … . . . 93-94

Литература . . . 95-96

Введение:

Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть национального дохода, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Налоги возникают с появлением государства и являются основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства.

Наибольшего развития налоги достигли в развитых системах товарно-денежных отношений, оказывая влияние на их состояние.

Характерной особенностью налоговых поступлений государства является их последующее обезличенное использование для разнообразных общественных нужд.

В этом налоги отличаются от разных обязательных целевых взносов, отчислений платежей, устанавливаемых как государством, так и другими властными органами; сюда относят строго целевые отчисления на социальное страхование, взносы и отчисления в специальные фонды, в том числе и внебюджетные, исчисляемые в определенном, долгосрочном размере от себестоимости продукции, работ и услуг, от прибыли, фонда оплаты труда, амортизации и других источников.

В последние годы для Казахстана характерен низкий удельный вес налоговых и прировненных к ним платежей.

Государство проводит налоговую политику-систему мероприятий, в области налогов - в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

В условиях формирования рыночных отношений основным направлением налоговой политики является отход от не оправдавшего себя принципа формирование значительной части реальных доходов населения через централизованные общественные фонды потребления. Это позволит существенно увеличить доходы трудоспособной части населения через мотивированный механизм экономической заинтересованности в усилении трудовой активности. Через налоговую систему обеспечивается более эффективная и надежная социальная защита нетрудоспособных членов общества.

Налоговые системы представляют сложные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот.

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему государства.

Налоговая система включат в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане Министерством государственных доходов, налоговыми комитетами в областях, районах, городах и районах в городах.

Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением законов республики о налогах и других обязательных платежах в бюджет с учетом затрат, цен и тарифов.

Организация налогообложения сводится к построению и функционированию налогового механизма, включающего формы налоговых отношений, то есть конкретные наименования видов налогов, а также порядок и методы их применения, способы действия.

В налоговом механизме применяется специальный инструментарий из взаимосвязанных элементов.

Согласно статье 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет» регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком, связанные с исполнением налоговых обязательств.

Налоговое законодательство состоит из Налогового Кодекса и нормативных правовых актов правительства и Министерства государственных доходов Республики Казахстан.

Налоговый кодекс предполагает утверждение только тех нормативных правовых актов, которые прямо предусмотрены Налоговым кодексом.

В статьях 6064 Налогового кодекса установлены 9 видов налогов, 13 видов сборов, 9 видов платы, 4 вида таможенных платежей и государственная пошлина.

1. Сущность и значение корпоративного подоходного налога.

Налоги, их сущность и значение в условиях рыночной экономики.

Своевременные, точные платежи в бюджет ведут к общему расцвету государства, так как бюджет является главным источником финансирования общественно-социальной жизни общества.

Налоги - это устанавливаемые государством обязательные сборы, уплачиваемые предприятиями, учреждением, населением.

Налоги регулируются Законами Республики Казахстан и указам Президента, имеющим силу Закона «О налогах и других обязательных платежей в бюджет».

Фискальная (налоговая) политика является одной из самых важных функций государства. Она является главным рычагом регулирования экономики. При разумном ведении налоговой политики государство может достигнуть огромных успехов в своем развитии, и наоборот нерационально установленные налоги могут привести к упадку экономики.

Из бюджета, формируемого налогами, производятся различные выплаты, субвенции, выплаты малоимущему и незащищенному слою населения, содержание различных бюджетных организаций (музеев, школ, больниц, санаториев, детских садов, детских лагерей) .

Из бюджета производятся дотации на строительство дорог, мостов, различных культурных центров, на предупреждение ликвидации чрезвычайных ситуаций. Из бюджета производятся отчисления на финансирование обороны нашей Республики.

Огромная часть нашей жизни зависит и контролируется бюджетом. И поэтому несвоевременная и некачественная выплата налогов, утаивания их от государства главным образом отражается на самом населении и на его уровне жизни.

Налоговая политика в условиях рыночной экономики требует тонкого, осторожного подхода к налоговым ставкам и их уплате.

Грамотное, целесообразное ведение должно привести к расцвету экономики, а не к ее упадку. Налоги должны стимулировать развитие предпринимательства в нашей стране, развитие частных форм собственности и ни в коем случае не становится бичом нашей экономики.

В соответствии с указом президента Республики Казахстан, имеющим силу закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» налоговая система республики Казахстан состоит из налогов, сборов, различных платежей.

Налоги подразделяются на общегосударственные и местные

К общегосударственным налогам относятся:

1. Коропоративный подоходный налог.

2. Налог на добавленную стоимость.

3. Акцизы.

4. Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг.

5. Специальные платежи и налоги недропользователей.

К местным налогам относятся:

1. Налог на имущество юридический и физических лиц.

2. Налог на транспортные средства.

3. Налог на землю.

4. Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

5. Сбор с аукционных продаж.

Налоги, действующие на территории Республики Казахстан подразделяются на прямые и косвенные.

Прямой налог - это налог где субъект налогообложения одновременно является его фактическим плательщиком, т. е. бремя налога несет сам субъект налогообложения.

К прямым налогам относятся:

-корпоративный подоходный налог;

-индивидуальный подоходный налог;

-налоги на социальные платежи недропользователей;

-социальный налог;

-земельный налог;

-налог на транспортные средства;

-налог на имущество.

Косвенный налог - это налог, где субъект налогообложения перекладывает бремя налога на другое лицо, выступающее фактическим его плательщиком.

К косвенным налогам относятся:

1 Налог на добавленную стоимость;

2 Акцизы.

Основными функциями налогообложения являются:

1 Фискальная функция - государство собирает налоги для финансирования соответствующих расходов.

2 Распределительная функция - собирая налоги тем самым оказывает влияние на различные формы и сферы экономики, Осуществляет социальную политику, перераспределяет доходы между группами населения, регионами, областями.

3 Регулирующая функция - заключается в обеспечении пропорций между потреблением и накоплением.

4 Стимулирующая функция - создание различных стимулов по экономическому росту, техническому прогрессу, росту народонаселения.

5 Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятия и групп населения, объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.

Корпоративный подоходный налог является самым распространенным видом налога.

Корпоративный подоходный налог не только самый распространенный, но и самый значительный вид налогообложения - ставки подоходного налога по сравнению с другими видами налогов являются самыми высокими. Поэтому уплата корпоративного подоходного налога является самой болезненной для налогоплательщика с точки зрения материальных интересов.

Корпоративный подоходный налог является одним из классических видов налога.

Корпоративный подоходный налог характеризует следующие признаки :

это всегда установление государства. Никто кроме государства, не вправе вводить и взимать налог;
налог - это одностороннее установление государства, т. е. оно не требует согласования с налогоплательщиком;
налог - это всегда денежный платеж;
налог - это всегда принудительное взимание денег;
налог - это правомерное изъятие денег;
налог - это обязательный платеж;
налог - это безвозвратное взимание денег;
налог - это законно установленный платеж. Сущность и значение корпоративного подоходного налога.

Корпоративный подоходный налог - один из самых основных налогов налоговой системы Казахстана. Корпоративный подоходный налог является прямым налогом, т. е. этим налогом облагается доход юридического лица предприятия.

В настоящее время корпоративный подоходный налог - один из основных источников пополнения государственного бюджета (после НДС), доход от которого составляет значительную долю в бюджете Республики Казахстан.

Корпоративный подоходный налог является одним из источников дохода бюджета, однако, его значение несколько снижается за счет увеличения объема косвенных налогов. В начале 90х годов налог на прибыль, так он тогда именовался, достигал 55 процентов от налогооблагаемой прибыли. В дальнейшем налог был снижен до 30% и стал единым для всех субъектов предпринимательской деятельности. С принятием налогового Кодекса РК подоходный налог с юридических лиц стал называться корпоративным подоходным налогом.

Основным субъектом налогообложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, величина которого определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами (за исключением нерезидентов, не осуществляющих деятельность через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход = годовой доход=вычеты.

Налогоплательщики, в силу исполнения налоговых обязательств, обязаны определять объекты налогообложения и объекты, связанные с ним, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет от определенной за налоговый период налогооблагаемой базы по установленным налоговым ставкам, составлять налоговую отчетность и предоставлять ее в налоговые органы.

При этом все налогоплательщики должны ориентироваться в пакетах, которые применяются в налоговой системе:

и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество или действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.
Налоговая базапредставляет собой стоимостную, физическую базу иные характеристики объекта на основе которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
Налоговая ставкапредставляет собой величину налоговых исчислений на единицу измерение налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый период- это период времени, установленный применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам согласно Налоговому кодексу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налогов и других платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Плательщики корпоративного подоходного налога: Плательщики корпоративного подоходного налога

Объекты налогообложения: Объекты налогообложения

Налоговые ставки: Налоговые ставки

Налоговый период: Налоговый период

Плательщики корпоративного подоходного налога: Юридические лица РК (за исключ. Нац. Банка и государственных учреждений)

Объекты налогообложения: Налогооблагаемый доход

Налоговые ставки: 30%

Налоговый период: Календарный год

Плательщики корпоративного подоходного налога:

Доход, облагаемый у

источника выплаты

Объекты налогообложения: 15%

Плательщики корпоративного подоходного налога: Юридические лица РК, для которых земля является основным средством производства

Объекты налогообложения: Налогооблагаемый доход

Налоговые ставки: 10%

Налоговый период: Календарный год.

Плательщики корпоративного подоходного налога: Юридические лица - нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение

Объекты налогообложения: Налогооблагаемый доход.

Налоговые ставки: 30%

Налоговый период: Календарный год

Плательщики корпоративного подоходного налога: Чистый доход

Объекты налогообложения: 15%

Плательщики корпоративного подоходного налога: Юридические лица - нерезиденты, получающие доходы от источников в РК.

Объекты налогообложения: Доход, облагаемый у источника выплаты

Налоговые ставки:

15%- дивиденды,

10%-страховые премии, выплачиваемые по договорам страхование рисков

5%-страховые премии, выплачиваемые по договорам перестрахования рисков

5%-доходы от оказания услуг в международных перевозках.

20% прочие доходы.

Налоговый период: Календарный год

Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица - резиденты РК и нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доход из источников в РК.

Объектами налогообложения являются налогооблагаемый доход, а также доход, облагаемый у источника выплаты, и чистый доход юридического лица - нерезидента осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, произведенных согласно ст. 122 Налогового кодекса уменьшенный на сумму убытков, переносимых в порядке установленном ст. 124 Налогового кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 30%.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которых земля является основным средством производства, с учетом корректировок, произведенных согласно ст. 122 Н. К., уменьшенный на сумму убытков переносимых в порядке установленном ст. 124 подлежит обложению налогом по ставке 10%.

Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в РК, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15%.

В дополнении корпоративному подоходном налогу чистый доход юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15%.

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период со дня ее создания до конца календарного года. Днем создания организации считается день ее государственной регистрации в уполномоченном органе.

Если организация, созданное после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения, ликвидации, реорганизации.

Одним из важных понятий, лежащих в основе деление корпоративного подоходного налога является резидентство, которое подразумевает конечную налоговую ответственность юридического лица по месту нахождения, т. е. на территории республики Казахстан.

Резиденты налоговой юрисдикции (территории внутри которой действуют соответствующие налоговые законы) облагаются налогами на все доходы из всех источников, включая и зарубежные источники доходов.

Налоговый домициль - это совокупность определенных признаков, необходимых для признания юридического (физического) лица налогоплательщиком.

Среди таких признаков для юридических лиц выделяют:

местонахождение органа управления фирмой;
фактическое место управления компанией;
место регистрации;
наличие в данной юрисдикции «резиденции», т. е. служебного здания на правах собственности или законного владения, которое используется постоянно.

Сравнение существующих и новых налоговых правил по налогообложению корпоративным подоходным налогом.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.