Корпоративный подоходный налог, сущность и значение


Введение.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5
1.Сущность и значение корпоративного подоходного налога .. . . . . . 5.43
Налоги, их сущность и значение в условиях рыночной экономики.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .5.9
Сущность и значение корпоративного подоходного налога. ... ..9.15
Совокупный годовой доход и вычеты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15.28.
Льготы по корпоративному подоходному налогу . . . . . . . . .. . 28.43.
2.Правила налогообложения корпоративного подоходного налога . . 43.78
2.1 Налоговые администрирование, его цели и функции. ... . . . . . . . 43.56
2.2 Программа социально.экономического развития Коксуского
Налогового комитета 2000.2003гг .. . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56.64.
2.3 Порядок и сроки уплаты корпоративного подоходного налога . 64.68
2.4 Декларация по корпоративному подоходному налогу, порядок его
составления . . . . .. . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68.78.
3. Направления совершенствования корпоративного подоходного налога
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . .. . . . 78.93
3.1 Особенности налогообложения корпоративным налогом в развитых
странах . . .. . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78.85
3.2 Направления совершенствования корпоративного подоходного налога
. . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . .. . . . . . .. . . 85.93

Заключение. . .. . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . .93.94

Литература. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .95.96
Налоги – это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.
Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть национального дохода, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.
Налоги возникают с появлением государства и являются основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства.
Наибольшего развития налоги достигли в развитых системах товарно-денежных отношений, оказывая влияние на их состояние.
Характерной особенностью налоговых поступлений государства является их последующее обезличенное использование для разнообразных общественных нужд.
В этом налоги отличаются от разных обязательных целевых взносов, отчислений платежей, устанавливаемых как государством, так и другими властными органами; сюда относят строго целевые отчисления на социальное страхование, взносы и отчисления в специальные фонды, в том числе и внебюджетные, исчисляемые в определенном , долгосрочном размере от себестоимости продукции, работ и услуг, от прибыли, фонда оплаты труда, амортизации и других источников.
В последние годы для Казахстана характерен низкий удельный вес налоговых и прировненных к ним платежей.
1. Налоговый кодекс Республики Казахстан
«О налогах и других обязательных платежей в бюджет».
2. Худяков А.И. «Налоговая система Казахстана» Алматы. Баспа. 1997 г.
3. Порохов Е.В. «Теория налогового обязательства» Алматы. Жеты жаргы.2001г.
4. Сборник инструктивных и нормативных актов по налогам.
Алматы. «Каржы-каражат». 1995 г.
5. Мельников В.Д. Ильясов К.К. « Финансы». Алматы. 2001 г.
6. «Каржы-каражат» №5 2002 г.
М.Муханова. Разъяснение основных положений Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
7. «Каржы-каражат» № 2 2002 г.
З.Какимжанов «Начинаем жить по Кодексу налоговому».
К.Райханова. «Разъяснение основных положений Налогового кодекса РК».
8. Ричард Л. Дернберг. «Международное налогооблажение»
Москва. ЮНИТИ. Будапешт. COLPI. 1997 г.
9. В.К. Радостовец. В.В.Радостовец. О.И.Шмидт.
«Бухгалтерский учет на предприятии» Алматы. 2002 г.
10. И.П.Козлова «Бухгалтерский учет» Москва. «Финансы и статистика» 2000 г.
11. Стандарты бухгалтерского учета. Алматы 2002 г.
12. Бюллетень бухгалтера № 7 февраль 2003 г. Правила составления декларации по корпоративному подоходному налогу.
13. Весник налоговой службы РК № 12 2002 г.
14. Весник налоговой службы РК №9 2002 г.
15. Мельников В.Д. Ильясов К.К. Финансы. Алматы. «Каржы-Каражат». 2002г.
16. Ловрушина О.И. «Деньги .Кредит Банки». Москва. «Финансы и статистика» 1999 г.
17. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана «Налоговые правонарушения».
18. Колосс Б. «Управление финансовой деятельности предприятия» ЮНИТИ Москва. 1997 г.
19. Горфинкель В.Я.Купрякова Е.Н. «Экономика предприятия» ЮНИТИ . Москва. 1997 г.
20. Авдокушин Е.Ф. Международное экономическое отношения. Москва. Юрист 2002 г.
21. Овчиников Г.П. Международное экономика. Изд. Михайлова В.А. Санкт-Петербург 2000 г.
22. Мостовая Е.Б. Основы экономической теории. Москва Новосибирск. 2000 г.
23. Огородов Д.Г. «Как избежать налоговых ошибок» Москва. 2002 г.
24. Ломакин В.К. «Мировая экономика» Москва. ЮНИТИ 2001 г.

Дисциплина: Налоги
Тип работы:  Дипломная работа
Бесплатно:  Антиплагиат
Объем: 83 страниц
В избранное:   
Цена этой работы: 1900 теңге
Какие гарантий?

через бот бесплатно, обмен

Какую ошибку нашли?

Рақмет!






РЕЦЕНЗИЯ

На дипломную работу студентки 5 курса заочного отделения специальности
Финансы и кредит Гуманитарно-Экономической академии Калиевой Алии по
теме Корпоративный подоходный налог, сущность и значение.

Актуальность темы заключается в том, что корпоративный подоходный
налог является одним из основных налогов налоговой системы Казахстана и
также одним из основных источников дохода бюджета. С приобретением
независимости, как в правовой, так и в экономической сфере потребовались
радикальные изменения.
Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для
формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная
налоговая система. На сегодняшний день налоговая система Казахстана
находится в состоянии постоянного совершенствования.
В дипломной работе студент полностью изучает сущность и значение
налога. В практической части работы в разделе программы социально-
экономического развития Коксуского района и налогового комитета 2000-
2003гг раскрывается роль корпоративного подоходного налога в доходах
бюджета. А также особенности налогообложения корпоративным налогом в
развитых странах направления совершенствования корпоративного
подоходного налога в РК .
Считаю, что цели и задачи поставленные перед студентом раскрыты в полном
объеме. Дипломная работа соответствует требованиям стандартов и заслуживает
положительной оценки.

Рецензент

ОТЗЫВ

На дипломную работу студентки 5 курса заочного отделения специальности
Финансы и кредит Гуманитарно-Экономической академии Калиевой Алии по
теме Корпоративный подоходный налог, сущность и значение.

В дипломной работе студент раскрыл актуальность темы и выполнил
поставленную перед собой задачу, в частности раскрыл сущность и значение
корпоративного подоходного налога в рыночной экономике .
Во второй главе даны правила налогообложения корпоративного
подоходного налога, налоговое администрирование, его цели и функции,
порядок и сроки уплаты корпоративного подоходного налога и порядок
заполнения декларациии по корпоративному подоходному налогу, порядок его
составления.
В третьей главе изучены направления совершенствования
корпоративного подоходного налога , особенности налогообложения
корпоративным налогом в развитых странах и направления
совершенствования корпоративного подоходного налога
В практической части работы в разделе программы социально-экономического
развития Коксуского района и налогового комитета 2000-2003гг
Учитывая актуальность темы , объем изученного материала и отличный
приложенный практический материал по Коксускому налоговому комитету
дипломная работа заслуживает оценки отлично

Научный руководитель

Оглавление.

Введение.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2-5
1.Сущность и значение корпоративного подоходного налога .. . . . . . 5-
43
1. Налоги, их сущность и значение в условиях рыночной экономики.. . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .5-9
2. Сущность и значение корпоративного подоходного налога. ... ..9-15
3. Совокупный годовой доход и вычеты . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .15-28.
4. Льготы по корпоративному подоходному налогу . . . . . . . . .. . 28-
43.
2.Правила налогообложения корпоративного подоходного налога . . 43-78
2.1 Налоговые администрирование, его цели и функции. ... . . . .
. . . 43-56
2.2 Программа социально-экономического развития Коксуского
Налогового комитета 2000-2003гг .. . . . .. . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . 56-64.
2.3 Порядок и сроки уплаты корпоративного подоходного налога .
64-68
2.4 Декларация по корпоративному подоходному налогу, порядок его
составления . . . . .. . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68-78.
3. Направления совершенствования корпоративного подоходного налога
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . .. . . . 78-93
3.1 Особенности налогообложения корпоративным налогом в развитых
странах . . .. . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78-85
3.2 Направления совершенствования корпоративного подоходного
налога
. . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . .. . . . . . . . .. . . . . . .. . . 85-93

Заключение. . .. . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . .
. . . . . . . .. . . . . . . . .93-94

Литература. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .95-96

Введение:

Налоги – это обязательные платежи, устанавливаемые государством и
взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.
Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют
собой часть национального дохода, которая аккумулируется государством для
осуществления своих функций и задач.
Налоги возникают с появлением государства и являются основой его
существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые
формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и
запросам государства.
Наибольшего развития налоги достигли в развитых системах товарно-
денежных отношений, оказывая влияние на их состояние.
Характерной особенностью налоговых поступлений государства является
их последующее обезличенное использование для разнообразных общественных
нужд.
В этом налоги отличаются от разных обязательных целевых взносов,
отчислений платежей, устанавливаемых как государством, так и другими
властными органами; сюда относят строго целевые отчисления на социальное
страхование, взносы и отчисления в специальные фонды, в том числе и
внебюджетные, исчисляемые в определенном , долгосрочном размере от
себестоимости продукции, работ и услуг, от прибыли, фонда оплаты труда,
амортизации и других источников.
В последние годы для Казахстана характерен низкий удельный вес
налоговых и прировненных к ним платежей.
Государство проводит налоговую политику-систему мероприятий, в области
налогов – в соответствии с выработанной экономической политикой в
зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества
каждого конкретного периода его развития.
В условиях формирования рыночных отношений основным направлением
налоговой политики является отход от не оправдавшего себя принципа
формирование значительной части реальных доходов населения через
централизованные общественные фонды потребления. Это позволит существенно
увеличить доходы трудоспособной части населения через мотивированный
механизм экономической заинтересованности в усилении трудовой активности.
Через налоговую систему обеспечивается более эффективная и надежная
социальная защита нетрудоспособных членов общества.
Налоговые системы представляют сложные модели, поскольку существует
множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых
льгот.
Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их
построения, органов налоговой службы образует налоговую систему
государства.
Налоговая система включат в свой состав государственную налоговую
службу, которая представлена в Казахстане Министерством государственных
доходов, налоговыми комитетами в областях, районах, городах и районах в
городах.
Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением законов
республики о налогах и других обязательных платежах в бюджет с учетом
затрат, цен и тарифов.
Организация налогообложения сводится к построению и функционированию
налогового механизма, включающего формы налоговых отношений, то есть
конкретные наименования видов налогов, а также порядок и методы их
применения, способы действия.
В налоговом механизме применяется специальный инструментарий из
взаимосвязанных элементов.
Согласно статье 1 Кодекса Республики Казахстан О налогах и других
платежах в бюджет регулирует властные отношения по установлению, введению
и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в
бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком,
связанные с исполнением налоговых обязательств.
Налоговое законодательство состоит из Налогового Кодекса и нормативных
правовых актов правительства и Министерства государственных доходов
Республики Казахстан.
Налоговый кодекс предполагает утверждение только тех нормативных
правовых актов, которые прямо предусмотрены Налоговым кодексом.
В статьях 6064 Налогового кодекса установлены 9 видов налогов ,13
видов сборов, 9 видов платы,4 вида таможенных платежей и государственная
пошлина.

1.Сущность и значение корпоративного подоходного налога.
1. Налоги, их сущность и значение в условиях рыночной экономики.

Своевременные, точные платежи в бюджет ведут к общему расцвету
государства, так как бюджет является главным источником финансирования
общественно-социальной жизни общества.
Налоги – это устанавливаемые государством обязательные сборы,
уплачиваемые предприятиями, учреждением, населением.
Налоги регулируются Законами Республики Казахстан и указам Президента,
имеющим силу Закона О налогах и других обязательных платежей в бюджет.
Фискальная (налоговая) политика является одной из самых важных функций
государства. Она является главным рычагом регулирования экономики. При
разумном ведении налоговой политики государство может достигнуть огромных
успехов в своем развитии, и наоборот нерационально установленные налоги
могут привести к упадку экономики.
Из бюджета, формируемого налогами, производятся различные выплаты,
субвенции, выплаты малоимущему и незащищенному слою населения, содержание
различных бюджетных организаций (музеев, школ, больниц, санаториев,
детских садов, детских лагерей).
Из бюджета производятся дотации на строительство дорог, мостов,
различных культурных центров, на предупреждение ликвидации чрезвычайных
ситуаций. Из бюджета производятся отчисления на финансирование обороны
нашей Республики.
Огромная часть нашей жизни зависит и контролируется бюджетом. И
поэтому несвоевременная и некачественная выплата налогов, утаивания их от
государства главным образом отражается на самом населении и на его уровне
жизни.
Налоговая политика в условиях рыночной экономики требует тонкого,
осторожного подхода к налоговым ставкам и их уплате.
Грамотное, целесообразное ведение должно привести к расцвету
экономики, а не к ее упадку. Налоги должны стимулировать развитие
предпринимательства в нашей стране, развитие частных форм собственности и
ни в коем случае не становится бичом нашей экономики.
В соответствии с указом президента Республики Казахстан, имеющим силу
закона О налогах и других обязательных платежах в бюджет налоговая
система республики Казахстан состоит из налогов, сборов, различных
платежей.

Налоги подразделяются на общегосударственные и местные

К общегосударственным налогам относятся:
1.Коропоративный подоходный налог.
2.Налог на добавленную стоимость.
3.Акцизы.
4.Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг.
5.Специальные платежи и налоги недропользователей.

К местным налогам относятся:
1.Налог на имущество юридический и физических лиц.
2.Налог на транспортные средства.
3.Налог на землю.
4.Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью.
5.Сбор с аукционных продаж.

Налоги, действующие на территории Республики Казахстан подразделяются
на прямые и косвенные.
Прямой налог – это налог где субъект налогообложения одновременно
является его фактическим плательщиком, т.е. бремя налога несет сам субъект
налогообложения.
К прямым налогам относятся:
-корпоративный подоходный налог;
-индивидуальный подоходный налог;
-налоги на социальные платежи недропользователей;
-социальный налог;
-земельный налог;
-налог на транспортные средства;
-налог на имущество.
Косвенный налог – это налог, где субъект налогообложения перекладывает
бремя налога на другое лицо, выступающее фактическим его плательщиком.
К косвенным налогам относятся:
1 Налог на добавленную стоимость;
2 Акцизы.

Основными функциями налогообложения являются:

1 Фискальная функция – государство собирает налоги для финансирования
соответствующих расходов.
2 Распределительная функция – собирая налоги тем самым оказывает
влияние на различные формы и сферы экономики, Осуществляет социальную
политику, перераспределяет доходы между группами населения, регионами,
областями.
3 Регулирующая функция – заключается в обеспечении пропорций между
потреблением и накоплением.
4 Стимулирующая функция – создание различных стимулов по
экономическому росту, техническому прогрессу, росту народонаселения.
5 Контрольно-учетная функция – учет доходов предприятия и групп
населения, объемов и структуры производства, движения финансовых
потоков.
Корпоративный подоходный налог является самым распространенным видом
налога.
Корпоративный подоходный налог не только самый распространенный , но и
самый значительный вид налогообложения - ставки подоходного налога по
сравнению с другими видами налогов являются самыми высокими. Поэтому
уплата корпоративного подоходного налога является самой болезненной для
налогоплательщика с точки зрения материальных интересов.
Корпоративный подоходный налог является одним из классических видов
налога.
Корпоративный подоходный налог характеризует следующие признаки:
• это всегда установление государства. Никто кроме государства ,не вправе
вводить и взимать налог;
• налог – это одностороннее установление государства, т.е. оно не требует
согласования с налогоплательщиком;
• налог – это всегда денежный платеж;
• налог – это всегда принудительное взимание денег;
• налог – это правомерное изъятие денег;
• налог – это обязательный платеж;
• налог – это безвозвратное взимание денег;
• налог – это законно установленный платеж.

2. Сущность и значение корпоративного подоходного налога.
Корпоративный подоходный налог - один из самых основных налогов
налоговой системы Казахстана. Корпоративный подоходный налог является
прямым налогом, т.е. этим налогом облагается доход юридического лица
предприятия.
В настоящее время корпоративный подоходный налог – один из основных
источников пополнения государственного бюджета (после НДС), доход от
которого составляет значительную долю в бюджете Республики Казахстан.
Корпоративный подоходный налог является одним из источников дохода
бюджета, однако, его значение несколько снижается за счет увеличения объема
косвенных налогов. В начале 90х годов налог на прибыль, так он тогда
именовался, достигал 55 процентов от налогооблагаемой прибыли. В дальнейшем
налог был снижен до 30% и стал единым для всех субъектов
предпринимательской деятельности. С принятием налогового Кодекса РК
подоходный налог с юридических лиц стал называться корпоративным подоходным
налогом.
Основным субъектом налогообложения корпоративным подоходным налогом
является налогооблагаемый доход, величина которого определяется как разница
между совокупным годовым доходом и вычетами (за исключением нерезидентов,
не осуществляющих деятельность через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход = годовой доход=вычеты.

Налогоплательщики, в силу исполнения налоговых обязательств, обязаны
определять объекты налогообложения и объекты, связанные с ним, исчислять
налоги и другие обязательные платежи в бюджет от определенной за налоговый
период налогооблагаемой базы по установленным налоговым ставкам, составлять
налоговую отчетность и предоставлять ее в налоговые органы.
При этом все налогоплательщики должны ориентироваться в пакетах,
которые применяются в налоговой системе:
• Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением,
являются имущество или действия, с наличием которых у налогоплательщика
возникает налоговое обязательство.
• Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую базу иные
характеристики объекта на основе которых определяются суммы налогов и
других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
• Налоговая ставка представляет собой величину налоговых исчислений на
единицу измерение налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в
процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.
• Налоговый период – это период времени, установленный применительно к
отдельным налогам и другим обязательным платежам согласно Налоговому
кодексу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется
сумма налогов и других платежей, подлежащих уплате в бюджет.


Плательщики Объекты Налоговые ставки Налоговый
корпоративного налогообложения период
подоходного налога

Юридические лица РК Налогооблагаемый
(за исключ. Нац.Банка доход Календарный
и государственных 30% год
учреждений)

Доход, облагаемый у
источника выплаты 15%
Юридические лица РК, Налогооблагаемый Календарный
для которых земля доход 10% год.
является основным
средством производства
Юридические лица – Налогооблагаемый
нерезиденты, доход. 30% Календарный
осуществляющие год
деятельность в РК
через постоянное
учреждение

Чистый доход
15%

Юридические лица – Доход, облагаемый у15%- дивиденды, Календарный
нерезиденты, источника выплаты 10%-страховые год
получающие доходы от премии,
источников в РК. выплачиваемые по
договорам
страхование рисков
5%-страховые
премии,
выплачиваемые по
договорам
перестрахования
рисков
5%-доходы от
оказания услуг в
международных
перевозках.
20% прочие доходы.


Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические
лица - резиденты РК и нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК
через постоянное учреждение или получающие доход из источников в РК.
Объектами налогообложения являются налогооблагаемый доход, а также
доход, облагаемый у источника выплаты, и чистый доход юридического лица -
нерезидента осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.
Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок,
произведенных согласно ст.122 Налогового кодекса уменьшенный на сумму
убытков, переносимых в порядке установленном ст.124 Налогового кодекса,
подлежит обложению налогом по ставке 30%.
Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которых земля является
основным средством производства, с учетом корректировок, произведенных
согласно ст. 122 Н.К., уменьшенный на сумму убытков переносимых в порядке
установленном ст. 124 подлежит обложению налогом по ставке 10%.
Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов
нерезидентов из источников в РК, подлежат налогообложению у источника
выплаты по ставке 15%.
В дополнении корпоративному подоходном налогу чистый доход
юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через
постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15%.
Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является
календарный год.
Если организация была создана после начала календарного года, первым
налоговым периодом для нее является период со дня ее создания до конца
календарного года. Днем создания организации считается день ее
государственной регистрации в уполномоченном органе.
Если организация, созданное после начала календарного года,
ликвидирована, реорганизована до конца этого года, налоговым периодом для
нее является период времени со дня создания до дня завершения, ликвидации,
реорганизации.
Одним из важных понятий, лежащих в основе деление корпоративного
подоходного налога является резидентство, которое подразумевает конечную
налоговую ответственность юридического лица по месту нахождения, т.е. на
территории республики Казахстан.
Резиденты налоговой юрисдикции (территории внутри которой действуют
соответствующие налоговые законы) облагаются налогами на все доходы из всех
источников, включая и зарубежные источники доходов.
Налоговый домициль – это совокупность определенных признаков,
необходимых для признания юридического (физического) лица
налогоплательщиком.

Среди таких признаков для юридических лиц выделяют:
• местонахождение органа управления фирмой;
• фактическое место управления компанией;
• место регистрации;
• наличие в данной юрисдикции резиденции, т.е. служебного здания на
правах собственности или законного владения, которое используется
постоянно.

Сравнение существующих и новых налоговых правил по налогообложению
корпоративным подоходным налогом.
№ Показатели влияющие наЗакон О налогах...от ЗРК от 12.06.01г.
налоговую нагрузку 24.04.95г. № 2235 № 209-11
№ налогоплательщика
1 Название подоходного Подоходный налог с Корпоративный
1 налогообложения Юридических лиц Подоходный налог
юридических лиц
2 Совокупный годовой Исключается Включатся
2 доход положительная курсоваяположительная разница
разница
3 Вычеты Исключается Включается
3 отрицательная курсоваяотрицательная курсовая
разница разница.
4 Амортизация Существует понятие Нет понятия
фиксированных активов дополнительной формы дополнительной формы
4 амортизации амортизации
5 Переоценка основных Сумма переоценки свышеНет такой статьи.
средств сумм, исчисленных с
применением индекса,
облагается 15%
подоходным налогом
5
6 Ставка подоходного 30% 30%
6 налога с юридических
лиц
7 Ставки налога в 20% Нет такого понятия
7 специализированных
экономических зонах
8 Ставки налога для юр. 10% 10%
лиц, исп-их. землю
8
99 Налог у источника 15% 15%
выплаты (дивиденды,
интерес)
Ставка подоходного 10% 10%
10 налога на страховые
организации
111 Некоммерческие Доход не облагается Доход не облагается
налогом налогом
112 Организация соц. сферыНет такого понятия Доход не облагается
(медицина, налогом
образование,
библиотеки)
113 Предприятия с участиемДоход не облагается Доход не облагается
инвалидов налогом, если налогом, если
численность инвалидов численность инвалидов
или их фонд зарплаты или их фонд зарплаты
не менее 51% не менее 51%
114 Льготы по подоходному Существует широкая Отсутствует понятие
налогу категория льготников льгот по подоходному
налогу, но выделены
отдельные группы
налогоплательщиков,
освобождающих от
уплаты корпоративного
налога при отдельных
условиях.

3. Совокупный годовой доход и вычеты.
К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов
налогоплательщика, включая доходы:
1. доходы от реализации товаров (работ, услуг);
2. доходы от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений,
строений, а также активов, не подлежащих амортизации;
3. доходы от списания обязательств;
4. доходы по сомнительным обязательствам;
5. доход от сдачи в аренду имущества;
6. доход от снижения размеров созданных провизии банков и организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций;
7. доход от уступки требования долга;
8. доходы, получение за согласие ограничить или прекратить
предпринимательскую деятельность;
9. доход от превышения стоимости бывших фиксированных активов над
стоимостным балансом подгруппы;
10. доход, получаемые при распределении дохода от общей долевой
собственности;
11. присужденные или признанные штрафником штрафы, пени и другие виды
санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно держаных ранее
штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;
12. полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;
13. безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, оказанные
услуги;
14. дивиденды;
15. роялти;
16. вознаграждения;
17. положительная курсовая разница;
18. превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации
субъектов социальной сферы;
19. доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой
собственности;
20. из совокупного годового дохода налогоплательщика подлежат исключению:
• дивиденды, полученные от юридического лица – резидента РК, ранее
обложенные у источника выплаты РК.
• превышение стоимости собственных акций над их номинальной собственностью,
полученные эмитентом при размещении, и прирост стоимости при реализации
собственных акций.
• доход от прироста стоимости при реализации акций и облигаций ,
находящихся в официальных списках А и В фондовой биржи.
• доходы от операции с государственными ценными бумагами.
• стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае
возникновения чрезвычайных ситуаций природного и технического характера и
использованного по назначению.
• стоимость имущества, полученных безвозмездной основ государственным
предприятием от государственного органа или государственного предприятия
на основе решения правительства РК.
• инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством РК
о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные
счета.

Вычеты.
Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного
годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода,
подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов,
подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного дохода.
Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они
фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов,
подлежащих вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
К вычетам относятся:
1 Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках и по
представительским расходам. К компенсациям при служебных командировках
подлежащим вычету, относятся:
• фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и
обратно;
• фактически произведенные расходы на наем жилого помещения ;
• суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не
более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах РК.
• суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами
РК, в пределах норм, установленных правительством РК.
• представительские расходы в пределах норм, установленных правительством
РК.

2 Вычеты по отчислениям в резервные фонды.
Недропользователь, осуществляющий свою деятельность на основании
контракта, заключенного в соответствии с законодательством, относит на
вычеты суммы отчислений в фонд ликвидации в последствии разработки
месторождение (резервный фонд), связанные с завершением операций по
недропользованию на это месторождении.

3 Вычет расходов по научно исследовательским и др. работам.
Для отнесения таких расходов на вычеты является проектно – сметная
документация, акт выполненных работ и другие документы, подтверждающие
подтверждение соответствующих научно-исследовательских, проектных,
изыскательских и опытно – конструкторских работ.

4 Вычет расхода по страховым премиям.
Страховые премии, подлежащие уплате страхователям по договорам
страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного
страхования, подлежат вычету по классам страхования в пределах,
установленных уполномоченным органом регулированию и надзору за страховой
деятельностью по согласованию с министерством финансов РК.

5 Вычеты по вознаграждению производятся в следующих размерах:
• по кредитам (займам), в т.ч. по финансовому лизингу депозитам, долговым
ценным бумагам, полученным и размещенным в тенге;
• по кредитам (займам) в т.ч. по финансовому лизингу, депозитам, ценным
долговым бумагам, поученным и размешенным в иностранной валюте.

6 Вычеты по выполненным сомнительным обязательствам.
В случае, если ранее признанные доходам сомнительные обязательства
были выплачены налогоплательщиком кредитору, то допускается вычет на
величину произведенной уплаты. Такой вычет производится в налоговом
периоде, в котором была произведена выплата.

7 Вычеты расходов на социальные выплаты

Подлежат вычету начисленные налогоплательщиком расходы по оплате
временной нетрудоспособности работником, отпуска по беременности и родам,
также расходы, направленные на выплату возмещение вреда, причиненного
работнику увечьем или иным повреждением здоровье в связи с исполнением им
своих трудовых (служебных) обязанностей, в размере, определяемом
законодательством РК.

8 Вычеты по отрицательной курсовой разнице ограничиваются суммой
дохода налогоплательщика, полученного в виде положительной курсовой
разнице, плюс сумма в размере 50% налогооблагаемого дохода, определяемого
как разница между совокупным годовым доходом и вычетами налогоплательщика
без учета его долгов и расходов по курсовой разнице.

9 Вычет по расходам на геологическое изучение и подготовительные
работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей
производится в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи
полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропльзователя,
но не выше предельной нормы амортизации в размере 25%.

10 Вычет штрафов и пени осуществляется по присужденным или
признанным штрафам, пени, неустойкам, связанным с получением совокупного
годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный
бюджет.

11 Вычет налогов производится по уплаченным суммам в пределах
начисленных, кроме:
-налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;
-корпоративного подоходного налога и налогов на доходов, уплаченных
на территории РК и в других государствах.
-налога на сверхприбыль.
12 Вычеты по расходам на ремонт . Вычет допускается в отношении каждой
группы по фактическим расходам произведенным налогоплательщиком на ремонт
основных средств, входящих в данную группу, в пределах 15% стоимостного
балансе группы на конец налогового периода.
При определении налогооблагаемого дохода не подлежат вычету из
совокупного годового дохода следующие расходы:
• -расходы не связанные с получение совокупного годового дохода;
• -расходы на строительство и приобретение фиксированных активов, и другие
расходы капитального характера.
• -штрафы и пени, подлежащие внесению в государственный бюджет;
• -расходы, связанные с получением совокупного годового дохода, превышающие
установленные Налоговым кодексом нормы отнесения на вычеты;
• -сумма других обязательных платежей в бюджет подлежащая уплате сверх
норм, установленных нормативными правовыми актами РК.
• -расходы по строительству эксплуатации и содержанию объектов, не
используемых в предпринимательской деятельности;
• стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг
налогоплательщиком на безвозмездной основе.

13 Вычеты по фискальным активам.
Фискальные активы – основные средства и нематериальные активы,
учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые для
получения совокупного годового дохода.
Стоимость фиксированных активов относятся на вычеты посредством
исчисления амортизационных отчислений, причем исчисления амортизационных
отчислений по фиксированным активам производится по амортизационным
подгруппам.
Амортизационные отчисления по каждой подгруппе подсчитываются путем
применения нормы амортизации, но не выше предельной, установлено налоговым
кодексом к стоимостному балансу подгруппы на конец налогового периода.
По зданиям, сооружения и строения амортизационные отчисления
определяются по каждому объекту отдельно.

Стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода определяется:
Стоимостный баланс Поступившие в налоговом Выбывшие в налоговом
подгруппы на начало периоде фиксированные периоде
налогового периода активы по стоимости:1 фиксированные активы
(стоимостный баланс приобретенные по по стоимости: При
подгруппы на конец первоначальной реализации передаче
предыдущего налогового стоимости основных в финансовый лизинг
периода, уменьшенный средств включая затраты стоимости
на сумму по их приобретению, реализации; при
амортизационных производству, передаче в качестве
отчислений исчисленных+ строительству) -вклада в уставный
в предыдущем налоговом 2 Полученные в качестве капитал: при
периоде, с учетом вкладов в уставной списании; утрате,
корректировок, капитал. уничтожении, порче,
производимых по 3 Полученные потере, при
выбывшим основным безвозмездно. безвозмездной
средствам и по передаче.
произведенному
ремонту)

Предельные нормы амортизации фиксированных активов.

1 Подлежащие амортизации, фиксированные активы распределяются по
группам и подгруппам со следующими предельными нормами амортизации.

№ № Наименование фиксированных активов Предельная
групп подгрупп норма
амортизации в
%
1 2 3 4
1 1 Здания и строения 8
Здания3строения.
1 Сооружения 20
11 Нефтяные газовые скважины
2 Нефтехранилище 10
3 Каналы судоходные, водные 10
4 Мосты 7
5 Дамбы, плотины 7
6 Речные и морские причальные сооружения 7
7 Железнодорожные пути предприятий 8
8 Берегоукрепительные, берегозащитные 7
сооружения
9 Резервуары, цистерны, баки и другие 8
емкости
10 Внутрихозяйственная и межхозяйственная 7
оросительная сеть
11 Закрытая коллекторно-дренажная сеть 7
12 Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места8
стоянок воздушных судов
13 Сооружения парков и зоопарков 8
14 Спортивно-оздоровительные сооружения 10
15 Теплицы и парники 10
16 Прочие сооружения 7
111 1 Передаточные устройства 10
Устройства и линии электропередачи и
связи
2 Внутренние газопроводы и трубопроводы 8
3 Сети водопроводные ,канализационные и 7
тепловые
4 Прочие 7
1V 1 Силовые машины и оборудования 15
Теплотехническое оборудование
2 Турбинное оборудование и газотурбинные 15
установки
3 Электродвигатели и дизель генераторы 10
4 Комплексные установки 8
5 Прочие силовые машины и оборудования 7
кроме мобильного транспорта
V 1 Рабочие машины и оборудования по видам 20
деятельности(кроме мобильного транспорта)
Машины и оборудования черной, цветной
металлургией
2 Машины и оборудования химической 20
промышленности
3 Машины и оборудования 20
нефтеперерабатывающей и нефтехимической
промышленности
4 Машины и оборудования нефтегазодобычи 15
5 Машины и оборудования 25
горно-обрабатывающей промышленности,
включая карьерные автосамосвалы
грузоподъемностью 40 тонн и выше
6 Оборудования электронной промышленности 20
7 Машины и оборудования по производству 20
строительных материалов
8 Машины и оборудования 20
деревообрабатывающей ,целлюлозно-бумажной
промышленности
9 Машины и оборудования по производству 15
строительных материалов
10 Машины и оборудования легкой 20
промышленности
11 Оборудования пищевой ,рыбной мясной и 20
молочной промышленности
12 Машины и оборудования торговли и 15
общественного питания
13 Оборудование для производства транспорта 20
, машин и механизмов.
14 Сельскохозяйственные тракторы, машины и 20
оборудования
15 Машина и оборудования для литейного 20
производства, оборудования образийного и
алмазного производства
16 Оборудования цифровых систем передач, 25
цифровая измерительная техника связи
17 Оборудование спутниковой ,сотовой, 15
радиотелефонной, пейджинговой и
транкинговой связи
18 Аналоговое оборудование коммутаций и 10
систем передач
19 Специализированное оборудование 8
киностудий, оборудование медицинской и
микробиологической промышленности
20 Машины и оборудования прочих отраслей 10
V1 1 Другие машины оборудование (кроме 20
мобильного транспорта)
Тракторы промышленные
2 Металлорежущее оборудование 15
3 Компрессорные машины и оборудования 15
4 Кузнечнопрессовое оборудование 15
5 Насосы 20
6 Подъемно-транспортные, 15
погрузочно-разгрузочные машины и
оборудование, машины и оборудование для
земляных, карьерных и
дорожно-строительных работ.
7 Машины и оборудование для свайных работ, 20
дробильно-размольное, сортировочное
обогатительное оборудование
8 Машины и оборудование для 20
подводно-технических работ
9 Машины и оборудования для электросварки и10
резки
10 Емкости всех видов для технологических 8
процессов
11 Оборудование по изготовлению монет 20
12 Прочие машины и оборудования 10
V11 Мобильный транспорт 15
1 Железнодорожный подвижный состав
2 Морские речные суда, рыбные 10
промышленности
3 Подвижной состав автомобильного 10
транспорта, производственный транспорт(
исключение легковые автомобили и такси)
4 Легковые автомобили и такси 7
5 Магистральные трубопроводы 15
6 Коммунальный транспорт 10
7 Воздушный транспорт 15
8 Прочие транспортные средства 7
V111 1 Компьютерные и периферийные устройства т 25
оборудования по обработке данных
Компьютеры
2 Периферийные устройства и оборудования по20
обработке данных
1Х 1 Фиксированные активы, не включенные в 8
... продолжение
Похожие работы
Действующая практика взимания КПН
Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу
Корпоративный подоходный налог
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО КОРПОРАТИВНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Финансовая политика
Корпоративный подоходный налог в Казахстане
Корпоративный подоходный налог: механизм взимания и исчисления, проблемы и пути совершенствования
Сущность корпоративного подоходного налога
Учет расчетов с бюджетом по КПН
Корпоративный подоходный налог, практика функционирования и направление его совершенствования
Дисциплины