Финансовая политика
ВВЕДЕНИЕ
стр.
ГЛАВА 1. Сущность и значение финансовой политики и
финансового механизма в реализации фискальной политике
государства
1.1. Необходимость финансовой политики и финансовый механизм ..5.13
1.2. Государственное финансовое регулирование экономики ... ... ..13.18
1.3 .Варианты фискальной политики ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...18.24
ГЛАВА 2. Сущность и значение налоговой политики и налогового
механизма в реализации фискальной политики государства
2.1. Понятие налоговой политики и ее влияние на фискальную
политику государства ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..25.29
2.2. Роль налогов в государственном регулировании экономики ... .29.39
2.3. Налоговый механизм и рыночное равновесие ... ... ... ... ... ... 39.50
ГЛАВА 3. Государственное регулирование, как инструмент
реализации фискальной политики государства
3.1. Государственное регулирование экономики ... ... ... ... ... ... 51.55
3.2. Недостатки государственного регулирования экономики ... ... 56.59
4.3. Основные формы и инструменты реализации фискальной
политики государства ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 59.62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ..65
стр.
ГЛАВА 1. Сущность и значение финансовой политики и
финансового механизма в реализации фискальной политике
государства
1.1. Необходимость финансовой политики и финансовый механизм ..5.13
1.2. Государственное финансовое регулирование экономики ... ... ..13.18
1.3 .Варианты фискальной политики ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...18.24
ГЛАВА 2. Сущность и значение налоговой политики и налогового
механизма в реализации фискальной политики государства
2.1. Понятие налоговой политики и ее влияние на фискальную
политику государства ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..25.29
2.2. Роль налогов в государственном регулировании экономики ... .29.39
2.3. Налоговый механизм и рыночное равновесие ... ... ... ... ... ... 39.50
ГЛАВА 3. Государственное регулирование, как инструмент
реализации фискальной политики государства
3.1. Государственное регулирование экономики ... ... ... ... ... ... 51.55
3.2. Недостатки государственного регулирования экономики ... ... 56.59
4.3. Основные формы и инструменты реализации фискальной
политики государства ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 59.62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ..65
Актуальность темы. На данном этапе финансовый сектор Республики Казахстан находится на качественно новом уровне своего развития, и большинство реформ, направленных на создание основы для его успешного функционирования в дальнейшем, уже осуществлены. Улучшение кредитного рейтинга Казахстана до инвестиционного уровня подтверждает, что финансовый сектор Казахстана развивается успешно. Среди финансовых систем стран СНГ он является наиболее реформированным. Таким образом, Казахстан опережает страны СНГ по уровню развития финансового сектора на несколько лет.
Тем не менее, Правительство Республики Казахстан и Национальный Банк Республики Казахстан считают правильным не останавливаться на достигнутом и начать переход к решению задач следующего этапа: необходимо определить направления развития на среднесрочную перспективу с учетом макроэкономических тенденций, которые будут складываться в ближайшие годы, и предполагаемых изменений в валютном законодательстве.
Правительство и Национальный Банк видят дальнейшее развитие финансового сектора в приведении всех его сегментов к международным стандартам в условиях предстоящей либерализации валютных отношений и возможного внедрения единого валютного пространства с отдельными странами.
В рамках единой финансовой системы Республики Казахстан особое место занимает налоговая система. Одной из целей государства – является формирование устойчивой и эффективно функционирующей налоговой системы, удовлетворяющей потребностям реального сектора экономики и учитывающей все его факторы.
Необходимо отметить, что переход к стандартам Европейского союза предполагает отмену налоговых льгот и преференций, которые в настоящее время существуют по различным финансовым инструментам. Исключением при этом может быть только введение временных льгот для стимулирования развития какого-либо нового финансового инструмента, особенно связанных с
Тем не менее, Правительство Республики Казахстан и Национальный Банк Республики Казахстан считают правильным не останавливаться на достигнутом и начать переход к решению задач следующего этапа: необходимо определить направления развития на среднесрочную перспективу с учетом макроэкономических тенденций, которые будут складываться в ближайшие годы, и предполагаемых изменений в валютном законодательстве.
Правительство и Национальный Банк видят дальнейшее развитие финансового сектора в приведении всех его сегментов к международным стандартам в условиях предстоящей либерализации валютных отношений и возможного внедрения единого валютного пространства с отдельными странами.
В рамках единой финансовой системы Республики Казахстан особое место занимает налоговая система. Одной из целей государства – является формирование устойчивой и эффективно функционирующей налоговой системы, удовлетворяющей потребностям реального сектора экономики и учитывающей все его факторы.
Необходимо отметить, что переход к стандартам Европейского союза предполагает отмену налоговых льгот и преференций, которые в настоящее время существуют по различным финансовым инструментам. Исключением при этом может быть только введение временных льгот для стимулирования развития какого-либо нового финансового инструмента, особенно связанных с
1. Банковское дело. // Под ред. Г.С. Сейткасимова. – Алматы, 1998.
2. Банки и банковские операции. / Е.Б. Жуков, Л.М. Максимова. – М., 1997.
3. Бункина М.К., Семенов В.А. Макроэкономика (основы экономической политики). – М., 1996.
4. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. – М., 1978.
5. Лэйард Р. Макроэкономика. Курс лекций для российских читателей. – М., 1994.
6. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: в 2-х томах. – М., 1994.
7. Налоговые системы зарубежных стран. / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. – М., 1997.
8. Основы экономической теории. / Под ред. В.Д. Камаева. – М., 1995.
9. Смит Адам. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М., 1962.
10. Статистический бюллетень Министерства финансов Республики Казахстан, № 12 (60), декабрь 2003.
11. Козырин А. П. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. – М.: Манускрипт, 1995.
12. Курс экономической теории. / Под ред. М.Н. Чепурина. – Киров, 1999.
13. Теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации./ Под. Ред. Д. Г. Черника.- М.: 1998.
14. Худяков А.И. Финансовое право РК. – Алматы, 2001.
15. Бибатырова И.А. Государственное регулирование национальной экономики. – Алматы, 2004.
16. Мельников В.Д., Ли В.Д. Общий курс финансов. Учебник. - Алматы: Институт развития Казахстана, 2001.
17. Лесбеков Г.А. Налоги: теория и практика функционирования. - Алматы: КазНУ, 2004. С.
18. Ильясов К.К., Менльников В.Д. Финансы. – Алматы, 2001.
19. Курс экономической теории. / Под ред. М.Н. Чепурина. – Киров, 1999.
20. Курс экономической теории: Учебное пособие. / Под ред. М.И. Плотницкого, А.Н. Тура. – Минск, 1999.
21. Мельников В.Д. Государственное финансовое регулирование экономики Казахстана. – Алматы, 1995.
22. Найманбаев С.С. Финансовое право: Учебник (Общая и Особенная часть). – Алматы, 2004.
23. Эрхард Л. Благосостояние для всех. – М., 1991.
24. Курс экономики: Учебник. Под. Ред. Б. А. Райзберга. – М.: ИНФРА-М, 1997.
25. Лившиц А.Я. Введение в рыночную экономику: часть 1. –М., 1992.
26. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. – М., 1994.
27. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. Курс лекций для студентов вузов. – М., 1996.
28. Постановление Правительства Республики Казахстан от 28 июля 2003 года N 753 «О Концепции развития финансового сектора Республики Казахстан».
29. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. – М., 1993.
30. Лаврушин О.И. Деньги, кредиты, банки. – М., 1999.
31. Банковское дело. / Под ред. О.И. Лаврушина. – М., 1998.
2. Банки и банковские операции. / Е.Б. Жуков, Л.М. Максимова. – М., 1997.
3. Бункина М.К., Семенов В.А. Макроэкономика (основы экономической политики). – М., 1996.
4. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. – М., 1978.
5. Лэйард Р. Макроэкономика. Курс лекций для российских читателей. – М., 1994.
6. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: в 2-х томах. – М., 1994.
7. Налоговые системы зарубежных стран. / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. – М., 1997.
8. Основы экономической теории. / Под ред. В.Д. Камаева. – М., 1995.
9. Смит Адам. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М., 1962.
10. Статистический бюллетень Министерства финансов Республики Казахстан, № 12 (60), декабрь 2003.
11. Козырин А. П. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. – М.: Манускрипт, 1995.
12. Курс экономической теории. / Под ред. М.Н. Чепурина. – Киров, 1999.
13. Теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации./ Под. Ред. Д. Г. Черника.- М.: 1998.
14. Худяков А.И. Финансовое право РК. – Алматы, 2001.
15. Бибатырова И.А. Государственное регулирование национальной экономики. – Алматы, 2004.
16. Мельников В.Д., Ли В.Д. Общий курс финансов. Учебник. - Алматы: Институт развития Казахстана, 2001.
17. Лесбеков Г.А. Налоги: теория и практика функционирования. - Алматы: КазНУ, 2004. С.
18. Ильясов К.К., Менльников В.Д. Финансы. – Алматы, 2001.
19. Курс экономической теории. / Под ред. М.Н. Чепурина. – Киров, 1999.
20. Курс экономической теории: Учебное пособие. / Под ред. М.И. Плотницкого, А.Н. Тура. – Минск, 1999.
21. Мельников В.Д. Государственное финансовое регулирование экономики Казахстана. – Алматы, 1995.
22. Найманбаев С.С. Финансовое право: Учебник (Общая и Особенная часть). – Алматы, 2004.
23. Эрхард Л. Благосостояние для всех. – М., 1991.
24. Курс экономики: Учебник. Под. Ред. Б. А. Райзберга. – М.: ИНФРА-М, 1997.
25. Лившиц А.Я. Введение в рыночную экономику: часть 1. –М., 1992.
26. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. – М., 1994.
27. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. Курс лекций для студентов вузов. – М., 1996.
28. Постановление Правительства Республики Казахстан от 28 июля 2003 года N 753 «О Концепции развития финансового сектора Республики Казахстан».
29. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. – М., 1993.
30. Лаврушин О.И. Деньги, кредиты, банки. – М., 1999.
31. Банковское дело. / Под ред. О.И. Лаврушина. – М., 1998.
Дисциплина: Финансы
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 58 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 58 страниц
В избранное:
СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
ВВЕДЕНИЕ
стр.
ГЛАВА 1. Сущность и значение финансовой политики и
финансового механизма в реализации фискальной политике
государства
1.1. Необходимость финансовой политики и финансовый механизм ..5-13
1.2. Государственное финансовое регулирование экономики ... ... ..13-18
1.3 .Варианты фискальной политики ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...18-24
ГЛАВА 2. Сущность и значение налоговой политики и налогового
механизма в реализации фискальной политики государства
2.1. Понятие налоговой политики и ее влияние на фискальную
политику государства ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..25-2 9
2.2. Роль налогов в государственном регулировании экономики ... .29-39
2.3. Налоговый механизм и рыночное равновесие ... ... ... ... ... ... 39-50
ГЛАВА 3. Государственное регулирование, как инструмент
реализации фискальной политики государства
3.1. Государственное регулирование экономики ... ... ... ... ... ... 51-55
3.2. Недостатки государственного регулирования экономики ... ... 56-59
4.3. Основные формы и инструменты реализации фискальной
политики государства ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 59-62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ..65
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. На данном этапе финансовый сектор Республики
Казахстан находится на качественно новом уровне своего развития, и
большинство реформ, направленных на создание основы для его успешного
функционирования в дальнейшем, уже осуществлены. Улучшение кредитного
рейтинга Казахстана до инвестиционного уровня подтверждает, что финансовый
сектор Казахстана развивается успешно. Среди финансовых систем стран СНГ он
является наиболее реформированным. Таким образом, Казахстан опережает
страны СНГ по уровню развития финансового сектора на несколько лет.
Тем не менее, Правительство Республики Казахстан и Национальный Банк
Республики Казахстан считают правильным не останавливаться на достигнутом и
начать переход к решению задач следующего этапа: необходимо определить
направления развития на среднесрочную перспективу с учетом
макроэкономических тенденций, которые будут складываться в ближайшие годы,
и предполагаемых изменений в валютном законодательстве.
Правительство и Национальный Банк видят дальнейшее развитие
финансового сектора в приведении всех его сегментов к международным
стандартам в условиях предстоящей либерализации валютных отношений и
возможного внедрения единого валютного пространства с отдельными странами.
В рамках единой финансовой системы Республики Казахстан особое место
занимает налоговая система. Одной из целей государства – является
формирование устойчивой и эффективно функционирующей налоговой системы,
удовлетворяющей потребностям реального сектора экономики и учитывающей все
его факторы.
Необходимо отметить, что переход к стандартам Европейского союза
предполагает отмену налоговых льгот и преференций, которые в настоящее
время существуют по различным финансовым инструментам. Исключением при этом
может быть только введение временных льгот для стимулирования развития
какого-либо нового финансового инструмента, особенно связанных с
реализацией государственной инвестиционной политики в приоритетных секторах
экономики и финансового сектора. В дальнейшем эти льготы должны быть
отменены, либо установлено обязательное устранение налоговых преференций
после истечения какого-то определенного периода времени, достаточного для
становления нового инструмента на финансовом рынке.
Фискальная политика государства по своей сути не является не
статистическим объектом, а является объектом, подверженным постоянным
изменениям. С изменением и развитием экономических отношений таким же
образом должна меняться и налоговая система, непременно идя в ногу с
преобразованиями в экономическом секторе общественной жизни. Более того,
далеко позади те времена, когда Республика Казахстан, входя в состав
Советского Союза, была фактически отделена от внешних международных
факторов. Сейчас же, став полноправным членом мирового сообщества и ведя
открытую политику, необходим учет и международных изменений и
международного опыта налогообложения хозяйствующих субъектов. В связи с
этим требуется тщательный постоянный анализ и постоянный поиск оптимальной
фискальной политики государства на данном этапе развития нашего государства
в связи, с чем и возникает необходимость в проведении подобных научных
исследований.
Целью настоящей работы является проведение анализа существующей и
действующей в Республике Казахстан фискальной политики, выявление ее слабых
сторон и возможных основных перспектив развития.
В рамках обозначенной цели, задачами работы являются следующие:
- рассмотрение сущности, функций и роли финансов;
- рассмотрение понятия финансовой политики, основ ее разработке;
- рассмотрение вопроса о финансовом механизме, а также
- государственном финансовом регулировании экономики
- определение роли налогов в государственном регулировании экономики,
определение налогового механизма и его роли на влияние на рыночное
равновесие;
- рассмотрение понятия налоговой политики и ее влияния на фискальную
политику государства, определение видов и типов налоговой политики;
- рассмотрение вопросов о государственном регулировании экономики.
ГЛАВА 1. Сущность и значение финансовой политики и финансового
механизма в реализации фискальной политике государства
1.1. Необходимость финансовой политики и финансового механизма
Финансовая политика - это совокупность целенаправленных намерений и
мероприятий, проводимых государством в области финансов для осуществления
своих функций и задач. Финансовая политика является составной частью
экономической политики.
В системе материалистической диалектики финансовая политика, как и
всякая другая политика, относится к надстройке, в отличие от финансовых
отношений, которые она выражает, являющихся базисными - выступающими как
часть производственных отношений, определенной общественно-экономической
формации (см. схему 1).
Как и экономическая политика, в целом, финансовая политика
разрабатывается государством исходя из требований экономических законов -
сущностных, устойчиво повторяющихся, объективных связей и
взаимозависимостей явлений и процессов в экономической жизни общества.
Производственные отношения в обществе, определяемые экономическими
законами, проявляются через категории. Экономические категории - это
выражение однородных экономических отношений, которые характеризуют
определенную сторону экономической жизни и представляются в абстрактном,
обобщенном виде: к ним относятся цена, финансы, страхование, кредит,
прибыль и т.д. [12]
Финансы, как экономическая категория, основывается на действии
экономических законов (закона стоимости, закона спроса и предложения,
закона возвышения потребностей, закона соответствия производственных
отношений характеру и уровню развития производительных сил, закона экономии
времени). [5]
Схема 1. Финансы в системе базиса и надстройки общественно-
экономической формации
Финансовая политика реализуется в реальной хозяйственной жизни через
финансовый механизм. Последний представляет собой систему видов, форм и
методов организации, планирования и управления финансами. Посредством
финансового механизма происходит управление финансовыми отношениями по
формированию и использованию целевых фондов денежных средств и денежных
накоплений для выполнения государственных программ экономического и
социального развития на разных уровнях хозяйствования и сферах
действительности.
Поскольку финансы как более общая экономическая категория состоит из
отдельных финансовых субкатегорий с меньшей степенью абстракции (налогов,
бюджета, и т.д.), то можно выделить с известной степенью самостоятельности
налоговую политику, бюджетную политику и соответствующие им механизмы -
налоговый, бюджетный, финансовых планов, управления финансами, финансово-
правовой. [13]
Финансовая политика государства подразделяется на финансовую стратегию
и финансовую тактику. Первая представляет собой курс, рассчитанный на
долговременную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных
задач экономики и социального развития общества. Финансовая стратегия
разрабатывается государством применительно к крупным историческим этапам
развития общества. Финансовая тактика конкретизирует стратегические
установки, концентрируя внимание на решении неотложных задач, преодолении
возникающих диспропорций и отклонений в финансах и экономике страны,
региона, отрасли.
Финансовый механизм воплощает намеченные государством финансовые
мероприятия в конкретные, адресные, реальные результаты - расширенное
воспроизводство финансовых ресурсов, входящих в состав стоимости всех
многочисленных элементов общественного продукта, нематериальных благ, услуг
и ценностей на всех уровнях и в сферах общественно-экономической жизни.
Многообразие результатов воспроизводства вызывает соответствующее
многообразие форм и методов экономического (хозяйственного) механизма,
составной и неотъемлемой частью которого является финансовый механизм.
Таким образом, прослеживается замкнутая круговая закономерность, когда
процесс производства, определяемый экономическими законами общественной
формации, наличием определенных производственных отношений и
соответствующих категорий, регулируется экономической политикой, которая
воплощается в действие хозяйственным механизмом; последний, в свою очередь,
способствует воссозданию реальных результатов воспроизводства в
соответствующем количественном и качественном выражении. Эта диалектическая
закономерность действует по нарастающему принципу в виде диалектической
спирали (при нормальных условиях воспроизводства). [4]
Поэтому от финансовой политики и финансового механизма, как составных
частей экономической политики и механизма, зависит нормальное течение
процесса расширенного воспроизводства. Правильно сформулированная
финансовая политика, четко налаженный, синхронно работающий финансовый
механизм способствуют социально-экономическому развитию общества.
Существует и обратная тенденция: если финансовая политика не в полной мере
учитывает действие экономических законов или находится с ними в
противоречии, то соответствующий финансовый механизм не в полной мере или
не в состоянии использовать производственные возможности национального
хозяйства, отрасли, региона и т.д.; в этом случае экономическое развитие
общества тормозится, накапливаются негативные явления, появляются
антиобщественные процессы. Такая ситуация складывается при применении
административно-волевых, чрезмерно централизованных методов управления,
которые игнорируют требования объективных экономических законов.
История развития государства имеет примеры противоположных подходов
к решению задач общества с использованием финансов, финансовой политики и
механизма ее осуществления. Так, в бытность Советского Союза использовались
жесткие, чрезмерно централизованные директивные меры. Часть этих мер,
относящихся к чрезвычайным, вызывалась напряженной обстановкой,
необходимостью преодоления ситуаций, в которых решалась судьба государства.
В ряде случаев жесткие меры, в том числе и финансовые, определялись
неправильными подходами в хозяйственной жизни, волевыми, непродуманными
решениями, некомпетентным руководством экономикой и финансами. В такие
периоды наблюдались, по принципу обратной связи, замедление темпов роста
общественного производства, диспропорции в экономике и финансах, падение
жизненного Уровня народа, дефициты товаров и услуг, усиление негативных
социальных проявлений в общественной жизни. История показывает, что
политика и механизм ее реализации, сориентированные на экономические
интересы людей, на стимулирование их активности с использованием
максимальной совокупности товарно-денежных отношений, инициативы и
творчества каждого работника, приносят высокие результаты.
Финансовая политика начала периода самостоятельного. Организация -
означает слаженность, четкость всех звеньев управления, высокую
результативность финансового аппарата, ответственность и
дисциплинированность работников управления. Финансовое регулирование - это
маневрирование финансовыми ресурсами для выполнения плановых заданий. Оно
направлено на предупреждение и ликвидацию всякого рода отрицательных
отклонений от намеченного результата. Оно заключается в обеспечении
пропорций и синхронности во всех видах деятельности за счет резервных
фондов, сверхплановых финансовых ресурсов, неиспользованных ассигнований.
Контроль за выполнением финансовых планов осуществляется как на стадии
планирования, так и на стадии оперативного управления на всех уровнях
хозяйствования в процессе формирования и использования денежных фондов. [2]
Финансовый механизм
Реализация финансовой политики осуществляется с помощью финансового
механизма. Финансовый механизм включает в себя виды, формы и методы
организации финансовых отношений и способы их количественного определения.
Множество финансовых взаимосвязей предопределяет различные формы и методы
организации финансов. Большое значение имеет выработку финансового
механизма для выполнения финансовой политики Учет условий в процессе
проведения финансовой политик требует выявления соответствующих приемов и
методов необходимых для реализации поставленных задач, связанных социальным
обеспечением, регулированием налогов, развитие научно-технического
процесса, решением проблем производственного процесса, обеспечением
финансовыми ресурсами целевых программ, развитием хозяйства всех регионов.
Государство на основе объективных законов определяет формы и методы
распределения стоимости валового национального продукта и национального
дохода. Государств устанавливает налоги, принципы и направления
использования финансовых ресурсов, амортизационную политику. Государство
осуществляет планирование и прогнозирование, нормативно оформляя способы
организации финансовых отношений. При этом важное значение имеет контроль.
[3]
Финансовый механизм подразделяется на: финансовый механизм
хозяйствующих субъектов; механизм функционирования государственных
финансов.
В каждом из разделов выделяют структурные виды по звеньям финансовой
системы. Территориальное деление: а) финансовый механизм республики;6)
финансовый механизм местных органов. По воздействию на общественное
производство: а) механизм мобилизации финансовых ресурсов: б) механизм
предоставления финансовых ресурсов; в) механизм стимулирования
общественного производства. Структура финансового механизма отражает
финансовую систему с позиции группировки финансовых отношений и состоит из
пяти взаимосвязанных блоков.
Блок 1. Финансовые методы - способы воздействия финансовых отношений
на хозяйственный процесс. Они включаю в себя следующие элементы:
Планирование Систему расчетов
Прогнозирование Аренду
Самофинансирование Страхование
Инвестиционные программы Залоговые операции
Кредитование Траст
Выпуск ценных бумаг Факторинг
Налогообложение Трансферты
Блок 2- Правовое обеспечение:
правовые акты; законы; указы; постановления Правительства: приказы
распоряжения письма Министерства финансов и Министерства государственных
доходов.
Блок 3 – Финансовые рычаги
Прибыль Цена
Амортизационные отчисления Арендная плата
Финансовые санкции
Дивиденды
Процентная ставка
Дисконт
Блок 4 – Нормативное обеспечение
- Инструкции
- Методические указания
Блок 5 – Информационное обеспечение
- Компьютерные программы
- Бухгалтерская отчетность
- Статистическая отчетность
- Оперативная отчетность
Каждый элемент является составной частью единого финансового
механизма, но функционирующий самостоятельно и все элементы требуют
согласования. Все звенья различаются степенью сложности и развитием
отдельных элементов.
Важной составляющей финансового механизма являют финансовые стимулы -
экономические рычаги, действие которых связано с материальными интересами
субъектов хозяйствовав) При стимулировании качественной стороны
воспроизведения финансы используют в направлении обеспечения
экономических интересов, стимулов. При этом преобладает качественное
стимулирование экономики. [15]
Можно выделить следующие группы финансовых стимуляторов
1. Финансовые стимулы, которые позволяют обеспечивать выбор наиболее
эффективных направлений инвестирования ресурсов в общественное
производство. В этой связи важно правильно разработать целевые программы и
обеспечить достаточными ресурсами (с помощью бюджета).
При выборе основных направлений инвестирования средств большое
внимание уделяется показателям финансоемкости финансоотдачи. Они являются
критериями для выработки целевых программ.
Финансоемкость - какое количество финансовых ресурсе требуется на
выполнение той или иной программы.
Финансоотдача - количество финансовых средств получаемых на вложенные
ресурсы.
Основной задачей является снижение финансоемкости повышение
финансоотдачи в общественном производстве. При этом необходимо помнить,
что важным резервом рост финансовых ресурсов выступает улучшенная
воспроизводственная структура финансовых ресурсов стоимости общественного
продукта. Так как основным источником финансовых ресурсе является
прибавочный продукт, то чем выше доля прибыл (дохода) в стоимости
общественного продукта, тем выше резерва роста финансовых ресурсов. [10]
2. Использование специальных поощрительных фондов.
3. Финансовые стимулы, связанные с бюджетными методами интенсификации
производства.
Проводя активную финансовую политику, государство может использовать
бюджетные доходы и расходы дл;
стимулирования производства. Чтобы бюджетные доходы превратились в
бюджетные стимулы, нужно, чтобы каждый вид платежа выполнял не только
фискальную, но и стимулирующую функцию.
4. Специальные финансовые льготы и санкции. Государство устанавливает
способы организации финансовых отношений и фиксирует эти способы в
нормативных актах и финансовым правом. Финансовый механизм и финансовая
политика тесно связаны с финансовым правом. Наличие юридических норм
позволяет установить единые требования во всей финансовой системе. Блок
Финансовое право является инструментом формирования и проведения финансовой
политики и оказывает влияние на экономическую политику. [12]
Последовательно эти связи можно представить так:
1. Использование финансов через познание возможностей этой категории.
2. Правовое оформление финансовой политики.
3. Развитие и реализация приемов и методов решения задач.
4. Финансовое право осуществляет регламентацию финансовых отношений.
Сложная система финансового механизма, его звеньев, рычагов,
элементов, находится в постоянном изменении, взаимодействии в соответствии
с выдвигаемыми и решаемыми задачами определенного этапа развития общества,
его производственных отношений, или части этих отношений, связанных с
развитием той или иной сферы, отрасли национального хозяйства. Задачи
совершенствования финансового механизма на современном этане развития
экономики связаны с широкой демократизацией производства, внедрением
коммерческих начал, рыночного регулирования, усиления экономической
заинтересованности в результатах хозяйствования. Через рациональное
использование денежных доходов, накоплений и фондов происходит воздействие
финансового механизма на конечные результаты хозяйствования. [16]
1.2. Государственное финансовое регулирование экономики.
В целях корректировки со стороны государства развития общественного
производства в нужном направлении осуществляется государственное финансовое
регулирование.
Государственное финансовое регулирование экономики — это процесс
целенаправленного и последовательного применения государством форм и
методов финансового воздействия на субъектов хозяйствования для оказания
влияния на макроэкономическое равновесие и поступательное развитие
экономики на каждом конкретном этапе ее функционирования.
Предпосылками осуществления государственного финансового регулирования
являются следующие исходные основания:
1. Учет действия объективных экономических законов развития общества.
Поскольку процесс финансового регулирования протекает по субъективно
намеченному направлению финансовой политики и механизму ее воплощения в
хозяйственную практику, мероприятия этой политики и механизма будут тем
более действенными и отвечающими требованиям практики, чем полнее в них
учтены интересы субъектов хозяйствования, отраженные в экономических
законах и соответствующих им экономических категориях. А в противном случае
будет проявляться реакция отторжения форм и методов финансового механизма в
реальной экономической жизни.
2. Разработка научно обоснованной стратегической программы развития
общества, выражающей коренные интересы всех его членов. Программа
определяется как цельное, долгосрочное направление, которое обеспечивает
нормативные акты государства в нижестоящих структур; допускается
корректировка тактического характера по непредвиденным обстоятельствам.
3. Наличие демократической системы выражения взглядов и представляющих
их демократических институтов для возможности свободного изъявления
интересов всех слоев населения, социальных, национальных, профессиональных
групп. Автократическая форма правления порождает волюнтаризм решений,
неприятие и отторжение их обществом, искаженное выполнение, низкую
эффективность работы государственных структур: при внешней видимости
благополучия общество обречено на застой, социально-экономическую
отсталость и деградацию.
4. Наличие в стране отлаженной законодательной системы, четко и
оперативно реагирующей на отступление от норм и правил поведения в
хозяйственной деятельности. В более широком смысле слова законодательная
система должна способствовать формированию нравственного климата в
обществе, влияние которого выходит за рамки чисто юридически
ответственности за оговоренные в законодательстве нормы, в том числе и
ответственности за исполнение решения властными структурами, то есть
предполагается качество управления, компетентность и порядок во всей
иерархической структуре управления. Данное положение невозможно осуществить
без действия предпосылки, сформулированной в пункте 3. [17]
Пункты 3,4 названных предпосылок представляются, в целом, как наличие
гражданского общества, то есть такого цивилизованного общественного
устройства, которое создает для всех членов общества равные возможности для
жизнедеятельности, учитывает их интересы и потенциал, обеспечивает
одинаковую правовую защиту и ответственность. [3]
Результативность, то есть реальный итог государственного финансового
регулирования, достигается при соблюдении определенных условий его
осуществления. К таким условиям относятся следующие:
а) структурная перестройка экономики с постепенным развитием возможно
большего набора производств по технологическим переделам: от добычи
природных ресурсов до изготовления товаров и изделий конечного
потребительского назначения в соответствии со спросом населения; имеется в
виду достижение ресурсно-технологического равновесия, поддержание
высокотехнологичных и жизненно важных производств (топливно-
энергетического, агропромышленного комплексов, транспорта, связи),
проведение конверсии военного производства;
б) демонополизация хозяйственных процессов и структур на всех уровнях
управления и в формах собственности;
в) развитие конкуренции, предпринимательства на основе создания
подлинного равноправия всех форм собственности всех субъектов
хозяйствования, открывающих простор рыночной инициативе, свободе
коммерческой деятельности, равных возможностей в выборе видов деятельности,
за исключением оговоренных в законе;
г) из предыдущих условий следуют вытекающие из него:
возможность свободного беспрепятственного перемещения подвижных
факторов производства (капиталов в разной форме, рабочей силы, технологий,
информации, прав собственности и т.д.) между отраслями, производствами,
территориями, как в границах государства, так и в рамках единого
интеграционного пространства нескольких стран, объединяющихся в
экономические союзы по развитию сотрудничества, исходящего из преимуществ
международной кооперации и разделения труда.
Процесс регулирования характеризуется многообразием объективных и
субъективных факторов, условий функционирования экономики, использованием
разных категорий, их элементов. Поэтому важно разграничить по этим
основаниям систему государственного регулирования, классифицировать на
типы, виды, формы и методы. [11]
Типы включают: экономическое (с их частями - финансовым, кредитным,
валютным, оплатой труда) и административное.
Виды финансового регулирования охватывают: налоговое, бюджетное,
государственно-кредитное, таможенно-тарифное, валютно-финансовое,
внутрихозяйственное (внутрифирменное, в пределах предприятия, организации,
корпорации и т.д.).
Формы регулирования обозначают процессы, протекающие в перечисленных
видах, как характерные для соответствующего вида финансовой субкатегорий,
так и общие для всех: например, в бюджетном виде формами являются
финансирование (субвенции, субсидии, трансферты), в налоговом — прямое, и
косвенное налогообложение, в валютно-финансовом — внешнее инвестирование,
внешние займы, внешний долг. Разнообразны формы в государственно-кредитном
виде. Общей формой является планирование (прогнозирование).
Наиболее многочисленными элементами классификации являются методы
регулирования, которые могут быть также как специфичными для отдельных форм
(например, метод ставки в налогах, конверсия в займах) или применяться для
использования в нескольких формах (например, метод сбалансирования в
бюджетах и в финансовых планах хозяйствующих субъектов, образования
резервов в этих формах, метод индексацией для разных форм и видов и т.д.).
Методы разграничиваются на самостоятельные способы, приемы и являются
наиболее подвижными, изменяющимися элементами системы регулирования.
Например, в налогообложении применяются методы санкций, декларирования
доходов, имущества, активов, льготировать, авансовые платежи и др. При
бюджетном финансировании - нормирование расходов, процентные отчисления
средств, методы финансирования дефицита бюджета, использования бюджетного
излишка и т.д. [18]
Основными методами в валютно-финансовом регулировании являются:
1) валютный курс;
Т) процентные ставки на денежный капитал;
3) курсы международных платежных средств и ценных бумаг;
4) разнообразные методы страхования от валютных рисков. Во
внутрихозяйственном виде регулирования применяются
методы коммерческого или хозяйственного расчета, нормирования
средств, нормативы отчислений в финансовые фонды и их использования.
Элементы системы финансового регулирования-виды, формы, методы -
призваны обеспечить скоординированное, устойчивое развитие экономики в
принятом направлении. В условиях рынка большее внимание уделяется косвенным
методам регулирования. Государство устанавливает общие для всех участников
хозяйственного процесса условия и правила деятельности, для приоритетных
сфер деятельности — преференциальные (льготные); это налоги, их ставки,
размеры отчислений средств, субвенции, льготы, тарифы, фиксированные цены,
нормативы денежно-кредитного, валютного, таможенного и социального
регулирования. На основе этих основных индикаторов воздействия формируются
вторичные, рыночно-ориентированные элементы регулирования, диктуемые
характером соответствия спроса и предложения: свободные цены, процентные
ставки за кредиты, валютный курс, нормативы формирования разных фондов и их
использования у хозяйствующих субъектов.
Однако действие косвенных элементов регулирования может дополняться
прямыми, директивными методами со стороны государства, особенно при
значительных нежелательных отклонениях от намеченного курса развития.
Применяемые элементы-регуляторы действуют в сложной взаимосвязи в
едином экономическом механизме.
Поэтому государство, устанавливая курс финансовой, денежно-кредитной
политики, должно тщательно учитывать экономическое положение и социальное
состояние общества и при выборе определенных видов, форм и методов
воздействия на экономическое и социальные интересы верно определять
стратегические и оперативные цели общественного развития. [19]
1.3. Варианты фискальной политики
Учитывая вышеизложенные возможности действия мультипликатора,
формулируются варианты дискреционной фискальной политики в зависимости от
характера экономического цикла. В период спада проводится стимулирующая
фискальная политика, предусматривающая:
1) увеличение государственных расходов;
2) снижение налогов;
3) сочетание этих направлений фискальной политики с учетом большего
эффекта увеличения государственных расходов.
Сдерживающая фискальная политика, обусловленная избыточным спросом и
инфляцией, включает обратные направления:
1) уменьшение государственных расходов;
2) увеличение налогов;
3) сочетание данных направлений.
Сдерживающая фискальная политика должна ориентироваться на достижение
бюджетного излишка.
Недискреционная фискальная политика предполагает меньшее вмешательство
государства в финансовые процессы, с акцентом на рыночное
саморегулирование. [21]
Не дискреционная фискальная политика действует на основе механизма
автоматических, или встроенных, стабилизаторов (встроенная стабильность). В
данном случае предполагается, что сумма налоговых изъятий варьируется
пропорционально величине национального продукта в разных фазах
экономического цикла: при подъеме налоговые поступления возрастают,
ограничивая спрос, и автоматически сдерживают чрезмерный экономический
рост; при спаде, наоборот, налоговые поступления снижаются, смягчая
уменьшение национального производства. На схеме 2. показаны эти изменения
(линия Т) при условии неизменности величины государственных расходов (линия
Q).
Схема 2. Экономического цикл
Важной особенностью действия автоматических стабилизаторов является
регулирование бюджетных дефицитов и излишков: в фазе подъема сокращается, а
потом ликвидируется бюджетный дефицит и появляется бюджетный излишек, что
способствует сдерживанию инфляции, поскольку высокий уровень национального
продукта сопутствует инфляции; в фазе спада начинает постепенно возрастать
дефицит бюджета, который стимулирует преодоление спада. [22]
На практике рассмотренные зависимости в моделях равновесия испытывают
влияния дополнительных факторов:
1) своевременности принимаемых мероприятий фискальной политики
(временные лаги);
2) действие эффекта вытеснения, что проявляется в сокращении элемента
частных инвестиций при увеличении правительственных расходов в связи с
ростом процентных ставок на денежном рынке;
3) стимулирование спроса отразится на совокупном предложении, которое
отреагирует инфляционным увеличением цен и снизит эффект увеличения
совокупных расходов;
4) в открытой экономике национальное производство испытывает влияние
изменений валютного курса (в том числе за счет изменений процентных
ставок), который изменяет величину чистого экспорта как элемента совокупных
расходов. [5]
Поэтому мероприятия стимулирующей фискальной политики могут быть
ослаблены действиями вышеперечисленных факторов. Таким образом,
кейнсианство выделяет спрос на товары и услуги в качестве основополагающего
фактора регулирования экономики: государство способствует стимулированию
совокупного спрос, влияет на повышение уровня занятости ресурсов, расширяет
объем государственных закупок, регулирует стоимость кредита. Кейнсианские
меры предполагают снижение налогов, увеличение расходов, стимулирование
инвестиций (с помощью снижения ставки процента).
В отличие от кейнсианских и неокейнсианских теорий монетаризм признает
главным инструментом регулирования экономических процессов денежное
обращение. При этом предполагается, что рынки-конкурентны и обеспечивают
высокую степень макроэкономической стабильности. Проводится курс по
минимизации государственного вмешательства в функционирование экономики.
Деньги рассматриваются решающим фактором косвенного регулирования
экономических процессов. Используется принцип, заложенный в уравнении
обмена
M*V= P*Q
В левой части уравнения показано общее количество расходов покупателей
на приобретение объема произведенных благ, а в правой - общая выручка
продавцов этого объема.
Монетаризм исходит из того, что скорость денег постоянная (для
стабильной экономки это в целом соответствует действительности). Тогда темп
изменения объема производства будет совпадать с темпом изменения количества
денег в обращении, и если государство хочет увеличить объем производства,
оно добивается этого увеличением денежной массы на соответствующую
величину. Если же задача заключается в преодолении инфляции (понижения
уровня цен), то это достигается в соответствии с зависимостью Р. = М * V
Q путем уменьшения на нужную величину денежной массы; если объем
производства постоянен, то темп снижения цен будет целиком зависеть от
уменьшения предложения денег. [23]
Стабилизационные программы монетаристов включают:
1) сокращение бюджетного дефицита (секвестирование государственных
инвестиций, социальных расходов, субсидий, повышение цен на услуги
госсектора, увеличение налогов);
2) ограничение роста заработной платы, направленное на сжатие
потребительского спроса;
3) ограничительную кредитно-денежную политику, введение лимитов на
эмиссию денег и на государственные займы в Центральном банке, увеличение
ставки банковского процента;
4) ослабление контроля над ценами и над экспортно-импортными
операциями, поощрение перелива ресурсов в экспортный сектор экономики;
5) девальвация национальной денежной единицы для оздоровления
платежного баланса.
Но для этого необходимо выполнение следующих условий:
1) высокая эластичность цен к денежной массе;
2) достаточная эластичность внутренних цен к движению мировых цен;
3) высокая эластичность производства (предложения) товаров к движению
цен;
4) значительная взаимозаменяемость экономических ресурсов (в связи с
изменчивостью предложения).
Для преодоления стагфляции приемлемы мероприятия, рекомендуемые
сторонниками теории экономики предложения. Суть концепции -
целенаправленное воздействие на предложение за счет комплекса мер
финансовой и денежной политики по снижению издержек производства, что
приводит к понижению инфляционных ожиданий субъектов рынка. Меры по
стимулированию предложения включают:
1) сокращение налогов, включаемых в издержки производства;
2) сдерживание затрат на оплату труда (опережение темпов роста
производительности труда, темпов роста его оплаты);
3) мероприятия организационно-технического характера по увеличению
масштабов производства (повышение загрузки оборудования, сменности его
работы, снижение простоев, достижение ритмичности производства);
4) внедрение инновационных программ по техническому совершенствованию
производства.
Рост производства перемещает линию предложения на схеме равновесия
(схема) вправо и вниз, что означает увеличение объемов национального
производства, снижение уровня цен и инфляции.
В данном направлении стабилизация и снижение инфляции достигаются не
за счет роста безработицы, как это определено в соответствии с
закономерностями согласно кривой Филипса. [24]
Исследование традиционных теоретических подходов к управлению рыночной
экономикой и финансами показало, что оба основных направления
(нелиберальные и кейнсианское) характеризуются определенной
ограниченностью, которая проявляется в упрощенной трактовке современных
сложных социально-экономических процессов, использовании упрощенных
моделей, в том числе и в финансовом механизме. В конце XX века процессы
международного экономического сотрудничества привели к формированию
глобального уровня экономики, имеющего свои закономерности развития,
отличающиеся от традиционных схем деления рыночных процессов на макро- и
микроэкономические. Усложнение национальных экономик привело к объективному
процессу выделения мезоуровня, как совокупности производственных отношений
регионов, отраслей и сфер национальной экономики. Модели спроса-
предложения, плавающих курсов валют, контролируемой инфляции, дефицитов
бюджета и платежного баланса и иных, подобных более применимы при решении
оперативных и тактических целей. Реализация названных моделей проходит
крайне противоречиво через циклические, структурные, системные, финансовые,
валютные кризисы. В результате темпы экономического роста относительно
низки и не отражают потенциал комплексного использования достижений НТП,
уровня организации управления. Тем более, традиционные доктрины не привели
к позитивным результатам экономики и социумы стран СНГ, где активно (но к
тому же непоследовательно и хаотично) апробировались модели западных
теоретических установок. [3]
В конце XX века сформирована новая теория - устойчивого развития, в
которой с позиций современных условий интерпретируются глобальные
экономические и финансовые процессы, предлагаются рекомендации по
стабильному эволюционному развитию сложных хозяйственных систем.
В теории устойчивого развития выявляются причины, которые приводят
стабильно функционирующие системы - от низового хозяйствующего субъекта до
национальной экономики и экономического союза нескольких стран к кризисным
явлениям. Данная теория основывается на следующих принципах.
1. Принцип эволюционности, который отражает сущность саморазвития
сложных экономических систем любого масштаба. Это стержневой принцип в
данной теории.
2. Принцип гармонизации экономических интересов предполагает
соблюдение баланса интересов взаимодействующих сторон в сложных условиях
непрерывного взаимодействия разнообразных факторов, дестабилизирующих
сложившееся равновесие.
3. Принцип диверсификации как логическое развитие и конкретизация
принципа эволюционности. Термин диверсификация используется в широком
смысле как совокупность различных видов, типов составных частей
экономической системы, разнообразие структурных форм, функциональную
диверсификацию.
5. Принцип иерархической дифференциации в экономической системе по
мере ее развития. Предполагает выделение мезоуровня.
Выявление глубинных причин кризисных явлений, с одной стороны, и
механизмов противодействия спаду производства - с другой, отличает основные
принципы устойчивого бескризисного развития, следование которым может
существенно снизить влияние негативных факторов и поддерживать
экономический рост даже в периоды общемирового ухудшения экономического
положения. [17]
ГЛАВА 2. Сущность и значение налоговой политики и налогового
механизма в реализации фискальной политики государства
2.1. Понятие налоговой политики и ее влияние на фискальную политику
государства
Государство воздействует на различные стороны деятельности страны
через внутреннюю и внешнюю политику — социальную и культурную, оборонную,
природоохранную, финансовую и техническую. Центральным звеном в этом
перечне является финансовая политика, поскольку
финансовыми ресурсами обеспечивается развитие всех других.
Налоговая политика вместе с бюджетно-финансовой и денежно-кредитной
является неотъемлемой частью финансовой политики. Ее главное назначение
вытекает из сущности и функций налогов и состоит в изъятии государством
части совокупного общественного продукта на общегосударственные нужды, в
мобилизации этих средств и перераспределении через бюджет. Таким образом,
свое назначение и функции налоги осуществляют в едином бюджетном процессе.
Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый (бюджетный)
год при принятии бюджета; ее проведение связано с принятием соответствующих
законодательных и нормативных актов.
Налоговая политика подчиняется решению социально-экономических
проблем, особенных для каждого этапа развития общества, политического
строя, зависящих от ряда объективных и субъективных факторов, влияющих на
историческое развитие. [35]
Государство проводит налоговую политику - систему мероприятий в
области налогов - в соответствии с выработанной экономической политикой в
зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества
каждого конкретного периода его развития.
Основной целью налоговой политики государства с рыночной экономикой
является обеспечение достаточными финансовыми ресурсами доходной части
бюджета государства.
Таким образом, главным субъектом налоговой политики является
государство. Методологическим условием и предпосылкой выявления сущности
налоговой политики являются налоговые отношения, а их основой — отношения
между государством и хозяйствующими субъектами по поводу формирования
финансовых ресурсов государства.
Каждый налог в системе финансово-налоговых отношений выполняет
определенную функцию и имеет конкретную характеристику. Однако в
совокупности они взаимосвязаны, и представляют собой целостную систему
налоговых отношений.
Участвуя в формировании централизованного фонда денежных ресурсов
государства, налоги должны воздействовать на экономическую деятельность
хозяйствующих субъектов, стимулировать экономический рост, улучшение
качества продукции. Исторический опыт показывает, что налоги при
обоснованном применении способствуют эффективности производства, при
ошибочном —- наносят непоправимый вред.
Важное значение в экономике и налоговой политике государства играет
система налоговых стимулов, являющихся основными рычагами воздействия
государства на производство через поощрение --за хорошие показатели работы
и применение санкций — за нарушения.
Различного рода стимулы, выражающие содержание налогового механизма,
могут быть применены при формировании доходов, накоплений и фондов. Широкий
спектр различных льгот предусмотрен но налогам, взимаемым в бюджет путем
частичного или полного освобождения хозяйствующих субъектов от их уплаты.
Целью стимулирования является увеличение средств, направляемых па
мероприятия, связанные с развитием производства, с социальными
потребностями работников, природоохранными действиями, благотворительными
целями, расширением производства отдельных видов продукции, работ и услуг.
При сокрытии же доходов или уплате их с опозданием применяются разного рода
санкции как экономического, так и административного характера, вплоть до
уголовной ответственности. [36]
Основополагающим принципом деятельности органов власти, связанной с
применением налоговых стимулов, разработкой норм и нормативов, ставок
налогов, является оперативный учет изменений экономических процессов и
своевременное воздействие на них. Это обосновано тем, что с помощью налогов
регулируется уровень рентабельности, обеспечиваются платежеспособность,
размер денежных доходов, остающихся в распоряжении хозяйствующих субъектов,
то есть создаются по отношению к ним равно-напряженные требования со
стороны государства.
Следует отметить, что действующий в республике налоговый механизм не
полностью отвечает этим требованиям. Высокий уровень налогообложения
хозяйствующих субъектов ограничивает их финансовые возможности к росту
производства. Частый пересмотр видов, условий и норм налогообложения
оказывает негативное влияние на экономику, ибо это ослабляет эффективность
налоговых льгот, препятствует притоку иностранных инвестиций и т.д.
В результате задачами налоговой политики являются:
1) обеспечение государства финансовыми ресурсами;
2) создание условий для регулирования экономики страны в отраслевом и
региональном разрезах;
3) сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства
в уровнях доходов населения.
4) соответствие экономическим законам;
5) налоговая поддержка решений, содействующих ускорению рыночных
реформ, и макроэкономическая стабилизация;
6) определение налогооблагаемой базы и источников мобилизации
финансовых ресурсов, их состава, структуры, возможных резервов роста. При
этом намечаются объемы финансовых ресурсов, выверяется оптимальное и
сбалансированное соотношение между доходами государства и хозяйствующих
субъектов;
7) стимулирование процессов структурной перестройки экономики,
развития приоритетных направлений ее оздоровления, стабилизации и создания
базы для эффективного развития экономики;
8) выработка налогового механизма реализации финансовой политики
государства в форме соответствующих нормативных актов.
В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период,
налоговая политика является одним из важнейших экономических регуляторов,
основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования
экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве
определенного регулятора воздействия па негативные явления рынка. Налоги и
налоговая политика являются мощным инструментом управления экономикой в
условиях рынка. От того, насколько правильно проводится налоговая политика,
зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. [37]
Применение налогов является одним из экономических методов управления
и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы
предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и
местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При
помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая
привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и
прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое
распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных
функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному
обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового
обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
2.2 Роль налогов в формировании доходов государственного
бюджета Республики Казахстан
В целом, налоговые поступления в государственный бюджет Республики
Казахстан имеют тенденцию роста: в 2003 г. темп роста налоговых платежей
составил на 18,1% больше, чем в 2002 г., а в 2004 г. на 26,2% больше, чем в
2003 г. (Таблица 1).
Динамика налоговых поступлений в госбюджет Республики Казахстан
в 2002-2004 гг., млн. тг1
Таблица 1
Наименование 2002 г. 2003 г. Ян
2004 г.
ПОСТУПЛЕНИЯ 821 160 1 022 256 1041952
ДОХОДЫ 807 852 1 004 566 1029604
Налоговые поступления, 752 785 947251 941740
в том числе:
корпоративный подоходный 209 054 272 632 265667
налог
индивидуальный 77381 93281 79010
подоходный налог
социальный налог 133 852 157676 134415
налог на добавленную 175936 231338 219865
стоимость
акцизы 25442 26986 24507
Из прямых налогов наибольший удельный вес в налоговых поступлениях
занимает корпоративный подоходный налог. Его доля составляет от 26,6% в
2002 г. до 28,2% в 2004 г. (Таблица 2).
Доля видов налогов, поступающих в государственный бюджет
Республики Казахстан в 2002-2004 гг., %
Таблица 2
Наименование налога 2002 2003 2004
корпоративный 27,8 28,8 28,2
подоходный налог
индивидуальный 10,3 9,8 8,4
подоходный налог
социальный налог 17,8 16,6 14,3
налог на добавленную23,4 24,4 23,3
стоимость
акцизы 3,4 2,8 2,6
Как видно из данных таблицы 2, из косвенных налогов наибольший
удельный вес занимает налог на добавленную стоимость, его доля составила
23,4% в 2002 г. и 23,3% в 2004 г.
Поэтому рассмотрим динамику налоговых поступлений от этих двух
налогов.
До 2002 г. корпоративный подоходный налог поступал в
республиканский бюджет в размере 50% и местный бюджет - 50%. В настоящее
время сумма корпоративного подоходного налога полностью перечисляется в
республиканский бюджет.
Динамика поступления корпоративного подоходного налога в
государственный бюджет Республики Казахстан в 2002-2004 гг.'
Таблица 3
2002 2003 Отклоненянварь-октяб
ие рь 2004 г.
2003200
2
млн. тг ДОЛЯ, млн. тг
%
ПОСТУПЛЕНИЯ 536621 683 459 1 041 952
Доходы 531 253 675 206 1 029 604
Налоговые поступления 490 104 635 073 941 740
Корпоративный подоходный налог 136777 197 698 265 667
Корпоративный подоходный налог с 64105 99280 174531
юридических лиц-резидентов
Корпоративный подоходный налог с 27578 5556 11 132
юридических лиц-нерезидентов
Корпоративный подоходный налог с 2703 2143 3391
юридических лиц-резидентов, удерживаемый
у источника выплаты
Корпоративный подоходный налог с 8055 10162 20096
юридических лиц-нерезидентов,
удерживаемый у источника выплаты
Корпоративный подоходный налог с 32585 75221 53284
юридических лиц-организаций сырьевого
сектора по перечню, устанавливаемому ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ
стр.
ГЛАВА 1. Сущность и значение финансовой политики и
финансового механизма в реализации фискальной политике
государства
1.1. Необходимость финансовой политики и финансовый механизм ..5-13
1.2. Государственное финансовое регулирование экономики ... ... ..13-18
1.3 .Варианты фискальной политики ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...18-24
ГЛАВА 2. Сущность и значение налоговой политики и налогового
механизма в реализации фискальной политики государства
2.1. Понятие налоговой политики и ее влияние на фискальную
политику государства ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..25-2 9
2.2. Роль налогов в государственном регулировании экономики ... .29-39
2.3. Налоговый механизм и рыночное равновесие ... ... ... ... ... ... 39-50
ГЛАВА 3. Государственное регулирование, как инструмент
реализации фискальной политики государства
3.1. Государственное регулирование экономики ... ... ... ... ... ... 51-55
3.2. Недостатки государственного регулирования экономики ... ... 56-59
4.3. Основные формы и инструменты реализации фискальной
политики государства ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 59-62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ..65
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. На данном этапе финансовый сектор Республики
Казахстан находится на качественно новом уровне своего развития, и
большинство реформ, направленных на создание основы для его успешного
функционирования в дальнейшем, уже осуществлены. Улучшение кредитного
рейтинга Казахстана до инвестиционного уровня подтверждает, что финансовый
сектор Казахстана развивается успешно. Среди финансовых систем стран СНГ он
является наиболее реформированным. Таким образом, Казахстан опережает
страны СНГ по уровню развития финансового сектора на несколько лет.
Тем не менее, Правительство Республики Казахстан и Национальный Банк
Республики Казахстан считают правильным не останавливаться на достигнутом и
начать переход к решению задач следующего этапа: необходимо определить
направления развития на среднесрочную перспективу с учетом
макроэкономических тенденций, которые будут складываться в ближайшие годы,
и предполагаемых изменений в валютном законодательстве.
Правительство и Национальный Банк видят дальнейшее развитие
финансового сектора в приведении всех его сегментов к международным
стандартам в условиях предстоящей либерализации валютных отношений и
возможного внедрения единого валютного пространства с отдельными странами.
В рамках единой финансовой системы Республики Казахстан особое место
занимает налоговая система. Одной из целей государства – является
формирование устойчивой и эффективно функционирующей налоговой системы,
удовлетворяющей потребностям реального сектора экономики и учитывающей все
его факторы.
Необходимо отметить, что переход к стандартам Европейского союза
предполагает отмену налоговых льгот и преференций, которые в настоящее
время существуют по различным финансовым инструментам. Исключением при этом
может быть только введение временных льгот для стимулирования развития
какого-либо нового финансового инструмента, особенно связанных с
реализацией государственной инвестиционной политики в приоритетных секторах
экономики и финансового сектора. В дальнейшем эти льготы должны быть
отменены, либо установлено обязательное устранение налоговых преференций
после истечения какого-то определенного периода времени, достаточного для
становления нового инструмента на финансовом рынке.
Фискальная политика государства по своей сути не является не
статистическим объектом, а является объектом, подверженным постоянным
изменениям. С изменением и развитием экономических отношений таким же
образом должна меняться и налоговая система, непременно идя в ногу с
преобразованиями в экономическом секторе общественной жизни. Более того,
далеко позади те времена, когда Республика Казахстан, входя в состав
Советского Союза, была фактически отделена от внешних международных
факторов. Сейчас же, став полноправным членом мирового сообщества и ведя
открытую политику, необходим учет и международных изменений и
международного опыта налогообложения хозяйствующих субъектов. В связи с
этим требуется тщательный постоянный анализ и постоянный поиск оптимальной
фискальной политики государства на данном этапе развития нашего государства
в связи, с чем и возникает необходимость в проведении подобных научных
исследований.
Целью настоящей работы является проведение анализа существующей и
действующей в Республике Казахстан фискальной политики, выявление ее слабых
сторон и возможных основных перспектив развития.
В рамках обозначенной цели, задачами работы являются следующие:
- рассмотрение сущности, функций и роли финансов;
- рассмотрение понятия финансовой политики, основ ее разработке;
- рассмотрение вопроса о финансовом механизме, а также
- государственном финансовом регулировании экономики
- определение роли налогов в государственном регулировании экономики,
определение налогового механизма и его роли на влияние на рыночное
равновесие;
- рассмотрение понятия налоговой политики и ее влияния на фискальную
политику государства, определение видов и типов налоговой политики;
- рассмотрение вопросов о государственном регулировании экономики.
ГЛАВА 1. Сущность и значение финансовой политики и финансового
механизма в реализации фискальной политике государства
1.1. Необходимость финансовой политики и финансового механизма
Финансовая политика - это совокупность целенаправленных намерений и
мероприятий, проводимых государством в области финансов для осуществления
своих функций и задач. Финансовая политика является составной частью
экономической политики.
В системе материалистической диалектики финансовая политика, как и
всякая другая политика, относится к надстройке, в отличие от финансовых
отношений, которые она выражает, являющихся базисными - выступающими как
часть производственных отношений, определенной общественно-экономической
формации (см. схему 1).
Как и экономическая политика, в целом, финансовая политика
разрабатывается государством исходя из требований экономических законов -
сущностных, устойчиво повторяющихся, объективных связей и
взаимозависимостей явлений и процессов в экономической жизни общества.
Производственные отношения в обществе, определяемые экономическими
законами, проявляются через категории. Экономические категории - это
выражение однородных экономических отношений, которые характеризуют
определенную сторону экономической жизни и представляются в абстрактном,
обобщенном виде: к ним относятся цена, финансы, страхование, кредит,
прибыль и т.д. [12]
Финансы, как экономическая категория, основывается на действии
экономических законов (закона стоимости, закона спроса и предложения,
закона возвышения потребностей, закона соответствия производственных
отношений характеру и уровню развития производительных сил, закона экономии
времени). [5]
Схема 1. Финансы в системе базиса и надстройки общественно-
экономической формации
Финансовая политика реализуется в реальной хозяйственной жизни через
финансовый механизм. Последний представляет собой систему видов, форм и
методов организации, планирования и управления финансами. Посредством
финансового механизма происходит управление финансовыми отношениями по
формированию и использованию целевых фондов денежных средств и денежных
накоплений для выполнения государственных программ экономического и
социального развития на разных уровнях хозяйствования и сферах
действительности.
Поскольку финансы как более общая экономическая категория состоит из
отдельных финансовых субкатегорий с меньшей степенью абстракции (налогов,
бюджета, и т.д.), то можно выделить с известной степенью самостоятельности
налоговую политику, бюджетную политику и соответствующие им механизмы -
налоговый, бюджетный, финансовых планов, управления финансами, финансово-
правовой. [13]
Финансовая политика государства подразделяется на финансовую стратегию
и финансовую тактику. Первая представляет собой курс, рассчитанный на
долговременную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных
задач экономики и социального развития общества. Финансовая стратегия
разрабатывается государством применительно к крупным историческим этапам
развития общества. Финансовая тактика конкретизирует стратегические
установки, концентрируя внимание на решении неотложных задач, преодолении
возникающих диспропорций и отклонений в финансах и экономике страны,
региона, отрасли.
Финансовый механизм воплощает намеченные государством финансовые
мероприятия в конкретные, адресные, реальные результаты - расширенное
воспроизводство финансовых ресурсов, входящих в состав стоимости всех
многочисленных элементов общественного продукта, нематериальных благ, услуг
и ценностей на всех уровнях и в сферах общественно-экономической жизни.
Многообразие результатов воспроизводства вызывает соответствующее
многообразие форм и методов экономического (хозяйственного) механизма,
составной и неотъемлемой частью которого является финансовый механизм.
Таким образом, прослеживается замкнутая круговая закономерность, когда
процесс производства, определяемый экономическими законами общественной
формации, наличием определенных производственных отношений и
соответствующих категорий, регулируется экономической политикой, которая
воплощается в действие хозяйственным механизмом; последний, в свою очередь,
способствует воссозданию реальных результатов воспроизводства в
соответствующем количественном и качественном выражении. Эта диалектическая
закономерность действует по нарастающему принципу в виде диалектической
спирали (при нормальных условиях воспроизводства). [4]
Поэтому от финансовой политики и финансового механизма, как составных
частей экономической политики и механизма, зависит нормальное течение
процесса расширенного воспроизводства. Правильно сформулированная
финансовая политика, четко налаженный, синхронно работающий финансовый
механизм способствуют социально-экономическому развитию общества.
Существует и обратная тенденция: если финансовая политика не в полной мере
учитывает действие экономических законов или находится с ними в
противоречии, то соответствующий финансовый механизм не в полной мере или
не в состоянии использовать производственные возможности национального
хозяйства, отрасли, региона и т.д.; в этом случае экономическое развитие
общества тормозится, накапливаются негативные явления, появляются
антиобщественные процессы. Такая ситуация складывается при применении
административно-волевых, чрезмерно централизованных методов управления,
которые игнорируют требования объективных экономических законов.
История развития государства имеет примеры противоположных подходов
к решению задач общества с использованием финансов, финансовой политики и
механизма ее осуществления. Так, в бытность Советского Союза использовались
жесткие, чрезмерно централизованные директивные меры. Часть этих мер,
относящихся к чрезвычайным, вызывалась напряженной обстановкой,
необходимостью преодоления ситуаций, в которых решалась судьба государства.
В ряде случаев жесткие меры, в том числе и финансовые, определялись
неправильными подходами в хозяйственной жизни, волевыми, непродуманными
решениями, некомпетентным руководством экономикой и финансами. В такие
периоды наблюдались, по принципу обратной связи, замедление темпов роста
общественного производства, диспропорции в экономике и финансах, падение
жизненного Уровня народа, дефициты товаров и услуг, усиление негативных
социальных проявлений в общественной жизни. История показывает, что
политика и механизм ее реализации, сориентированные на экономические
интересы людей, на стимулирование их активности с использованием
максимальной совокупности товарно-денежных отношений, инициативы и
творчества каждого работника, приносят высокие результаты.
Финансовая политика начала периода самостоятельного. Организация -
означает слаженность, четкость всех звеньев управления, высокую
результативность финансового аппарата, ответственность и
дисциплинированность работников управления. Финансовое регулирование - это
маневрирование финансовыми ресурсами для выполнения плановых заданий. Оно
направлено на предупреждение и ликвидацию всякого рода отрицательных
отклонений от намеченного результата. Оно заключается в обеспечении
пропорций и синхронности во всех видах деятельности за счет резервных
фондов, сверхплановых финансовых ресурсов, неиспользованных ассигнований.
Контроль за выполнением финансовых планов осуществляется как на стадии
планирования, так и на стадии оперативного управления на всех уровнях
хозяйствования в процессе формирования и использования денежных фондов. [2]
Финансовый механизм
Реализация финансовой политики осуществляется с помощью финансового
механизма. Финансовый механизм включает в себя виды, формы и методы
организации финансовых отношений и способы их количественного определения.
Множество финансовых взаимосвязей предопределяет различные формы и методы
организации финансов. Большое значение имеет выработку финансового
механизма для выполнения финансовой политики Учет условий в процессе
проведения финансовой политик требует выявления соответствующих приемов и
методов необходимых для реализации поставленных задач, связанных социальным
обеспечением, регулированием налогов, развитие научно-технического
процесса, решением проблем производственного процесса, обеспечением
финансовыми ресурсами целевых программ, развитием хозяйства всех регионов.
Государство на основе объективных законов определяет формы и методы
распределения стоимости валового национального продукта и национального
дохода. Государств устанавливает налоги, принципы и направления
использования финансовых ресурсов, амортизационную политику. Государство
осуществляет планирование и прогнозирование, нормативно оформляя способы
организации финансовых отношений. При этом важное значение имеет контроль.
[3]
Финансовый механизм подразделяется на: финансовый механизм
хозяйствующих субъектов; механизм функционирования государственных
финансов.
В каждом из разделов выделяют структурные виды по звеньям финансовой
системы. Территориальное деление: а) финансовый механизм республики;6)
финансовый механизм местных органов. По воздействию на общественное
производство: а) механизм мобилизации финансовых ресурсов: б) механизм
предоставления финансовых ресурсов; в) механизм стимулирования
общественного производства. Структура финансового механизма отражает
финансовую систему с позиции группировки финансовых отношений и состоит из
пяти взаимосвязанных блоков.
Блок 1. Финансовые методы - способы воздействия финансовых отношений
на хозяйственный процесс. Они включаю в себя следующие элементы:
Планирование Систему расчетов
Прогнозирование Аренду
Самофинансирование Страхование
Инвестиционные программы Залоговые операции
Кредитование Траст
Выпуск ценных бумаг Факторинг
Налогообложение Трансферты
Блок 2- Правовое обеспечение:
правовые акты; законы; указы; постановления Правительства: приказы
распоряжения письма Министерства финансов и Министерства государственных
доходов.
Блок 3 – Финансовые рычаги
Прибыль Цена
Амортизационные отчисления Арендная плата
Финансовые санкции
Дивиденды
Процентная ставка
Дисконт
Блок 4 – Нормативное обеспечение
- Инструкции
- Методические указания
Блок 5 – Информационное обеспечение
- Компьютерные программы
- Бухгалтерская отчетность
- Статистическая отчетность
- Оперативная отчетность
Каждый элемент является составной частью единого финансового
механизма, но функционирующий самостоятельно и все элементы требуют
согласования. Все звенья различаются степенью сложности и развитием
отдельных элементов.
Важной составляющей финансового механизма являют финансовые стимулы -
экономические рычаги, действие которых связано с материальными интересами
субъектов хозяйствовав) При стимулировании качественной стороны
воспроизведения финансы используют в направлении обеспечения
экономических интересов, стимулов. При этом преобладает качественное
стимулирование экономики. [15]
Можно выделить следующие группы финансовых стимуляторов
1. Финансовые стимулы, которые позволяют обеспечивать выбор наиболее
эффективных направлений инвестирования ресурсов в общественное
производство. В этой связи важно правильно разработать целевые программы и
обеспечить достаточными ресурсами (с помощью бюджета).
При выборе основных направлений инвестирования средств большое
внимание уделяется показателям финансоемкости финансоотдачи. Они являются
критериями для выработки целевых программ.
Финансоемкость - какое количество финансовых ресурсе требуется на
выполнение той или иной программы.
Финансоотдача - количество финансовых средств получаемых на вложенные
ресурсы.
Основной задачей является снижение финансоемкости повышение
финансоотдачи в общественном производстве. При этом необходимо помнить,
что важным резервом рост финансовых ресурсов выступает улучшенная
воспроизводственная структура финансовых ресурсов стоимости общественного
продукта. Так как основным источником финансовых ресурсе является
прибавочный продукт, то чем выше доля прибыл (дохода) в стоимости
общественного продукта, тем выше резерва роста финансовых ресурсов. [10]
2. Использование специальных поощрительных фондов.
3. Финансовые стимулы, связанные с бюджетными методами интенсификации
производства.
Проводя активную финансовую политику, государство может использовать
бюджетные доходы и расходы дл;
стимулирования производства. Чтобы бюджетные доходы превратились в
бюджетные стимулы, нужно, чтобы каждый вид платежа выполнял не только
фискальную, но и стимулирующую функцию.
4. Специальные финансовые льготы и санкции. Государство устанавливает
способы организации финансовых отношений и фиксирует эти способы в
нормативных актах и финансовым правом. Финансовый механизм и финансовая
политика тесно связаны с финансовым правом. Наличие юридических норм
позволяет установить единые требования во всей финансовой системе. Блок
Финансовое право является инструментом формирования и проведения финансовой
политики и оказывает влияние на экономическую политику. [12]
Последовательно эти связи можно представить так:
1. Использование финансов через познание возможностей этой категории.
2. Правовое оформление финансовой политики.
3. Развитие и реализация приемов и методов решения задач.
4. Финансовое право осуществляет регламентацию финансовых отношений.
Сложная система финансового механизма, его звеньев, рычагов,
элементов, находится в постоянном изменении, взаимодействии в соответствии
с выдвигаемыми и решаемыми задачами определенного этапа развития общества,
его производственных отношений, или части этих отношений, связанных с
развитием той или иной сферы, отрасли национального хозяйства. Задачи
совершенствования финансового механизма на современном этане развития
экономики связаны с широкой демократизацией производства, внедрением
коммерческих начал, рыночного регулирования, усиления экономической
заинтересованности в результатах хозяйствования. Через рациональное
использование денежных доходов, накоплений и фондов происходит воздействие
финансового механизма на конечные результаты хозяйствования. [16]
1.2. Государственное финансовое регулирование экономики.
В целях корректировки со стороны государства развития общественного
производства в нужном направлении осуществляется государственное финансовое
регулирование.
Государственное финансовое регулирование экономики — это процесс
целенаправленного и последовательного применения государством форм и
методов финансового воздействия на субъектов хозяйствования для оказания
влияния на макроэкономическое равновесие и поступательное развитие
экономики на каждом конкретном этапе ее функционирования.
Предпосылками осуществления государственного финансового регулирования
являются следующие исходные основания:
1. Учет действия объективных экономических законов развития общества.
Поскольку процесс финансового регулирования протекает по субъективно
намеченному направлению финансовой политики и механизму ее воплощения в
хозяйственную практику, мероприятия этой политики и механизма будут тем
более действенными и отвечающими требованиям практики, чем полнее в них
учтены интересы субъектов хозяйствования, отраженные в экономических
законах и соответствующих им экономических категориях. А в противном случае
будет проявляться реакция отторжения форм и методов финансового механизма в
реальной экономической жизни.
2. Разработка научно обоснованной стратегической программы развития
общества, выражающей коренные интересы всех его членов. Программа
определяется как цельное, долгосрочное направление, которое обеспечивает
нормативные акты государства в нижестоящих структур; допускается
корректировка тактического характера по непредвиденным обстоятельствам.
3. Наличие демократической системы выражения взглядов и представляющих
их демократических институтов для возможности свободного изъявления
интересов всех слоев населения, социальных, национальных, профессиональных
групп. Автократическая форма правления порождает волюнтаризм решений,
неприятие и отторжение их обществом, искаженное выполнение, низкую
эффективность работы государственных структур: при внешней видимости
благополучия общество обречено на застой, социально-экономическую
отсталость и деградацию.
4. Наличие в стране отлаженной законодательной системы, четко и
оперативно реагирующей на отступление от норм и правил поведения в
хозяйственной деятельности. В более широком смысле слова законодательная
система должна способствовать формированию нравственного климата в
обществе, влияние которого выходит за рамки чисто юридически
ответственности за оговоренные в законодательстве нормы, в том числе и
ответственности за исполнение решения властными структурами, то есть
предполагается качество управления, компетентность и порядок во всей
иерархической структуре управления. Данное положение невозможно осуществить
без действия предпосылки, сформулированной в пункте 3. [17]
Пункты 3,4 названных предпосылок представляются, в целом, как наличие
гражданского общества, то есть такого цивилизованного общественного
устройства, которое создает для всех членов общества равные возможности для
жизнедеятельности, учитывает их интересы и потенциал, обеспечивает
одинаковую правовую защиту и ответственность. [3]
Результативность, то есть реальный итог государственного финансового
регулирования, достигается при соблюдении определенных условий его
осуществления. К таким условиям относятся следующие:
а) структурная перестройка экономики с постепенным развитием возможно
большего набора производств по технологическим переделам: от добычи
природных ресурсов до изготовления товаров и изделий конечного
потребительского назначения в соответствии со спросом населения; имеется в
виду достижение ресурсно-технологического равновесия, поддержание
высокотехнологичных и жизненно важных производств (топливно-
энергетического, агропромышленного комплексов, транспорта, связи),
проведение конверсии военного производства;
б) демонополизация хозяйственных процессов и структур на всех уровнях
управления и в формах собственности;
в) развитие конкуренции, предпринимательства на основе создания
подлинного равноправия всех форм собственности всех субъектов
хозяйствования, открывающих простор рыночной инициативе, свободе
коммерческой деятельности, равных возможностей в выборе видов деятельности,
за исключением оговоренных в законе;
г) из предыдущих условий следуют вытекающие из него:
возможность свободного беспрепятственного перемещения подвижных
факторов производства (капиталов в разной форме, рабочей силы, технологий,
информации, прав собственности и т.д.) между отраслями, производствами,
территориями, как в границах государства, так и в рамках единого
интеграционного пространства нескольких стран, объединяющихся в
экономические союзы по развитию сотрудничества, исходящего из преимуществ
международной кооперации и разделения труда.
Процесс регулирования характеризуется многообразием объективных и
субъективных факторов, условий функционирования экономики, использованием
разных категорий, их элементов. Поэтому важно разграничить по этим
основаниям систему государственного регулирования, классифицировать на
типы, виды, формы и методы. [11]
Типы включают: экономическое (с их частями - финансовым, кредитным,
валютным, оплатой труда) и административное.
Виды финансового регулирования охватывают: налоговое, бюджетное,
государственно-кредитное, таможенно-тарифное, валютно-финансовое,
внутрихозяйственное (внутрифирменное, в пределах предприятия, организации,
корпорации и т.д.).
Формы регулирования обозначают процессы, протекающие в перечисленных
видах, как характерные для соответствующего вида финансовой субкатегорий,
так и общие для всех: например, в бюджетном виде формами являются
финансирование (субвенции, субсидии, трансферты), в налоговом — прямое, и
косвенное налогообложение, в валютно-финансовом — внешнее инвестирование,
внешние займы, внешний долг. Разнообразны формы в государственно-кредитном
виде. Общей формой является планирование (прогнозирование).
Наиболее многочисленными элементами классификации являются методы
регулирования, которые могут быть также как специфичными для отдельных форм
(например, метод ставки в налогах, конверсия в займах) или применяться для
использования в нескольких формах (например, метод сбалансирования в
бюджетах и в финансовых планах хозяйствующих субъектов, образования
резервов в этих формах, метод индексацией для разных форм и видов и т.д.).
Методы разграничиваются на самостоятельные способы, приемы и являются
наиболее подвижными, изменяющимися элементами системы регулирования.
Например, в налогообложении применяются методы санкций, декларирования
доходов, имущества, активов, льготировать, авансовые платежи и др. При
бюджетном финансировании - нормирование расходов, процентные отчисления
средств, методы финансирования дефицита бюджета, использования бюджетного
излишка и т.д. [18]
Основными методами в валютно-финансовом регулировании являются:
1) валютный курс;
Т) процентные ставки на денежный капитал;
3) курсы международных платежных средств и ценных бумаг;
4) разнообразные методы страхования от валютных рисков. Во
внутрихозяйственном виде регулирования применяются
методы коммерческого или хозяйственного расчета, нормирования
средств, нормативы отчислений в финансовые фонды и их использования.
Элементы системы финансового регулирования-виды, формы, методы -
призваны обеспечить скоординированное, устойчивое развитие экономики в
принятом направлении. В условиях рынка большее внимание уделяется косвенным
методам регулирования. Государство устанавливает общие для всех участников
хозяйственного процесса условия и правила деятельности, для приоритетных
сфер деятельности — преференциальные (льготные); это налоги, их ставки,
размеры отчислений средств, субвенции, льготы, тарифы, фиксированные цены,
нормативы денежно-кредитного, валютного, таможенного и социального
регулирования. На основе этих основных индикаторов воздействия формируются
вторичные, рыночно-ориентированные элементы регулирования, диктуемые
характером соответствия спроса и предложения: свободные цены, процентные
ставки за кредиты, валютный курс, нормативы формирования разных фондов и их
использования у хозяйствующих субъектов.
Однако действие косвенных элементов регулирования может дополняться
прямыми, директивными методами со стороны государства, особенно при
значительных нежелательных отклонениях от намеченного курса развития.
Применяемые элементы-регуляторы действуют в сложной взаимосвязи в
едином экономическом механизме.
Поэтому государство, устанавливая курс финансовой, денежно-кредитной
политики, должно тщательно учитывать экономическое положение и социальное
состояние общества и при выборе определенных видов, форм и методов
воздействия на экономическое и социальные интересы верно определять
стратегические и оперативные цели общественного развития. [19]
1.3. Варианты фискальной политики
Учитывая вышеизложенные возможности действия мультипликатора,
формулируются варианты дискреционной фискальной политики в зависимости от
характера экономического цикла. В период спада проводится стимулирующая
фискальная политика, предусматривающая:
1) увеличение государственных расходов;
2) снижение налогов;
3) сочетание этих направлений фискальной политики с учетом большего
эффекта увеличения государственных расходов.
Сдерживающая фискальная политика, обусловленная избыточным спросом и
инфляцией, включает обратные направления:
1) уменьшение государственных расходов;
2) увеличение налогов;
3) сочетание данных направлений.
Сдерживающая фискальная политика должна ориентироваться на достижение
бюджетного излишка.
Недискреционная фискальная политика предполагает меньшее вмешательство
государства в финансовые процессы, с акцентом на рыночное
саморегулирование. [21]
Не дискреционная фискальная политика действует на основе механизма
автоматических, или встроенных, стабилизаторов (встроенная стабильность). В
данном случае предполагается, что сумма налоговых изъятий варьируется
пропорционально величине национального продукта в разных фазах
экономического цикла: при подъеме налоговые поступления возрастают,
ограничивая спрос, и автоматически сдерживают чрезмерный экономический
рост; при спаде, наоборот, налоговые поступления снижаются, смягчая
уменьшение национального производства. На схеме 2. показаны эти изменения
(линия Т) при условии неизменности величины государственных расходов (линия
Q).
Схема 2. Экономического цикл
Важной особенностью действия автоматических стабилизаторов является
регулирование бюджетных дефицитов и излишков: в фазе подъема сокращается, а
потом ликвидируется бюджетный дефицит и появляется бюджетный излишек, что
способствует сдерживанию инфляции, поскольку высокий уровень национального
продукта сопутствует инфляции; в фазе спада начинает постепенно возрастать
дефицит бюджета, который стимулирует преодоление спада. [22]
На практике рассмотренные зависимости в моделях равновесия испытывают
влияния дополнительных факторов:
1) своевременности принимаемых мероприятий фискальной политики
(временные лаги);
2) действие эффекта вытеснения, что проявляется в сокращении элемента
частных инвестиций при увеличении правительственных расходов в связи с
ростом процентных ставок на денежном рынке;
3) стимулирование спроса отразится на совокупном предложении, которое
отреагирует инфляционным увеличением цен и снизит эффект увеличения
совокупных расходов;
4) в открытой экономике национальное производство испытывает влияние
изменений валютного курса (в том числе за счет изменений процентных
ставок), который изменяет величину чистого экспорта как элемента совокупных
расходов. [5]
Поэтому мероприятия стимулирующей фискальной политики могут быть
ослаблены действиями вышеперечисленных факторов. Таким образом,
кейнсианство выделяет спрос на товары и услуги в качестве основополагающего
фактора регулирования экономики: государство способствует стимулированию
совокупного спрос, влияет на повышение уровня занятости ресурсов, расширяет
объем государственных закупок, регулирует стоимость кредита. Кейнсианские
меры предполагают снижение налогов, увеличение расходов, стимулирование
инвестиций (с помощью снижения ставки процента).
В отличие от кейнсианских и неокейнсианских теорий монетаризм признает
главным инструментом регулирования экономических процессов денежное
обращение. При этом предполагается, что рынки-конкурентны и обеспечивают
высокую степень макроэкономической стабильности. Проводится курс по
минимизации государственного вмешательства в функционирование экономики.
Деньги рассматриваются решающим фактором косвенного регулирования
экономических процессов. Используется принцип, заложенный в уравнении
обмена
M*V= P*Q
В левой части уравнения показано общее количество расходов покупателей
на приобретение объема произведенных благ, а в правой - общая выручка
продавцов этого объема.
Монетаризм исходит из того, что скорость денег постоянная (для
стабильной экономки это в целом соответствует действительности). Тогда темп
изменения объема производства будет совпадать с темпом изменения количества
денег в обращении, и если государство хочет увеличить объем производства,
оно добивается этого увеличением денежной массы на соответствующую
величину. Если же задача заключается в преодолении инфляции (понижения
уровня цен), то это достигается в соответствии с зависимостью Р. = М * V
Q путем уменьшения на нужную величину денежной массы; если объем
производства постоянен, то темп снижения цен будет целиком зависеть от
уменьшения предложения денег. [23]
Стабилизационные программы монетаристов включают:
1) сокращение бюджетного дефицита (секвестирование государственных
инвестиций, социальных расходов, субсидий, повышение цен на услуги
госсектора, увеличение налогов);
2) ограничение роста заработной платы, направленное на сжатие
потребительского спроса;
3) ограничительную кредитно-денежную политику, введение лимитов на
эмиссию денег и на государственные займы в Центральном банке, увеличение
ставки банковского процента;
4) ослабление контроля над ценами и над экспортно-импортными
операциями, поощрение перелива ресурсов в экспортный сектор экономики;
5) девальвация национальной денежной единицы для оздоровления
платежного баланса.
Но для этого необходимо выполнение следующих условий:
1) высокая эластичность цен к денежной массе;
2) достаточная эластичность внутренних цен к движению мировых цен;
3) высокая эластичность производства (предложения) товаров к движению
цен;
4) значительная взаимозаменяемость экономических ресурсов (в связи с
изменчивостью предложения).
Для преодоления стагфляции приемлемы мероприятия, рекомендуемые
сторонниками теории экономики предложения. Суть концепции -
целенаправленное воздействие на предложение за счет комплекса мер
финансовой и денежной политики по снижению издержек производства, что
приводит к понижению инфляционных ожиданий субъектов рынка. Меры по
стимулированию предложения включают:
1) сокращение налогов, включаемых в издержки производства;
2) сдерживание затрат на оплату труда (опережение темпов роста
производительности труда, темпов роста его оплаты);
3) мероприятия организационно-технического характера по увеличению
масштабов производства (повышение загрузки оборудования, сменности его
работы, снижение простоев, достижение ритмичности производства);
4) внедрение инновационных программ по техническому совершенствованию
производства.
Рост производства перемещает линию предложения на схеме равновесия
(схема) вправо и вниз, что означает увеличение объемов национального
производства, снижение уровня цен и инфляции.
В данном направлении стабилизация и снижение инфляции достигаются не
за счет роста безработицы, как это определено в соответствии с
закономерностями согласно кривой Филипса. [24]
Исследование традиционных теоретических подходов к управлению рыночной
экономикой и финансами показало, что оба основных направления
(нелиберальные и кейнсианское) характеризуются определенной
ограниченностью, которая проявляется в упрощенной трактовке современных
сложных социально-экономических процессов, использовании упрощенных
моделей, в том числе и в финансовом механизме. В конце XX века процессы
международного экономического сотрудничества привели к формированию
глобального уровня экономики, имеющего свои закономерности развития,
отличающиеся от традиционных схем деления рыночных процессов на макро- и
микроэкономические. Усложнение национальных экономик привело к объективному
процессу выделения мезоуровня, как совокупности производственных отношений
регионов, отраслей и сфер национальной экономики. Модели спроса-
предложения, плавающих курсов валют, контролируемой инфляции, дефицитов
бюджета и платежного баланса и иных, подобных более применимы при решении
оперативных и тактических целей. Реализация названных моделей проходит
крайне противоречиво через циклические, структурные, системные, финансовые,
валютные кризисы. В результате темпы экономического роста относительно
низки и не отражают потенциал комплексного использования достижений НТП,
уровня организации управления. Тем более, традиционные доктрины не привели
к позитивным результатам экономики и социумы стран СНГ, где активно (но к
тому же непоследовательно и хаотично) апробировались модели западных
теоретических установок. [3]
В конце XX века сформирована новая теория - устойчивого развития, в
которой с позиций современных условий интерпретируются глобальные
экономические и финансовые процессы, предлагаются рекомендации по
стабильному эволюционному развитию сложных хозяйственных систем.
В теории устойчивого развития выявляются причины, которые приводят
стабильно функционирующие системы - от низового хозяйствующего субъекта до
национальной экономики и экономического союза нескольких стран к кризисным
явлениям. Данная теория основывается на следующих принципах.
1. Принцип эволюционности, который отражает сущность саморазвития
сложных экономических систем любого масштаба. Это стержневой принцип в
данной теории.
2. Принцип гармонизации экономических интересов предполагает
соблюдение баланса интересов взаимодействующих сторон в сложных условиях
непрерывного взаимодействия разнообразных факторов, дестабилизирующих
сложившееся равновесие.
3. Принцип диверсификации как логическое развитие и конкретизация
принципа эволюционности. Термин диверсификация используется в широком
смысле как совокупность различных видов, типов составных частей
экономической системы, разнообразие структурных форм, функциональную
диверсификацию.
5. Принцип иерархической дифференциации в экономической системе по
мере ее развития. Предполагает выделение мезоуровня.
Выявление глубинных причин кризисных явлений, с одной стороны, и
механизмов противодействия спаду производства - с другой, отличает основные
принципы устойчивого бескризисного развития, следование которым может
существенно снизить влияние негативных факторов и поддерживать
экономический рост даже в периоды общемирового ухудшения экономического
положения. [17]
ГЛАВА 2. Сущность и значение налоговой политики и налогового
механизма в реализации фискальной политики государства
2.1. Понятие налоговой политики и ее влияние на фискальную политику
государства
Государство воздействует на различные стороны деятельности страны
через внутреннюю и внешнюю политику — социальную и культурную, оборонную,
природоохранную, финансовую и техническую. Центральным звеном в этом
перечне является финансовая политика, поскольку
финансовыми ресурсами обеспечивается развитие всех других.
Налоговая политика вместе с бюджетно-финансовой и денежно-кредитной
является неотъемлемой частью финансовой политики. Ее главное назначение
вытекает из сущности и функций налогов и состоит в изъятии государством
части совокупного общественного продукта на общегосударственные нужды, в
мобилизации этих средств и перераспределении через бюджет. Таким образом,
свое назначение и функции налоги осуществляют в едином бюджетном процессе.
Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый (бюджетный)
год при принятии бюджета; ее проведение связано с принятием соответствующих
законодательных и нормативных актов.
Налоговая политика подчиняется решению социально-экономических
проблем, особенных для каждого этапа развития общества, политического
строя, зависящих от ряда объективных и субъективных факторов, влияющих на
историческое развитие. [35]
Государство проводит налоговую политику - систему мероприятий в
области налогов - в соответствии с выработанной экономической политикой в
зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества
каждого конкретного периода его развития.
Основной целью налоговой политики государства с рыночной экономикой
является обеспечение достаточными финансовыми ресурсами доходной части
бюджета государства.
Таким образом, главным субъектом налоговой политики является
государство. Методологическим условием и предпосылкой выявления сущности
налоговой политики являются налоговые отношения, а их основой — отношения
между государством и хозяйствующими субъектами по поводу формирования
финансовых ресурсов государства.
Каждый налог в системе финансово-налоговых отношений выполняет
определенную функцию и имеет конкретную характеристику. Однако в
совокупности они взаимосвязаны, и представляют собой целостную систему
налоговых отношений.
Участвуя в формировании централизованного фонда денежных ресурсов
государства, налоги должны воздействовать на экономическую деятельность
хозяйствующих субъектов, стимулировать экономический рост, улучшение
качества продукции. Исторический опыт показывает, что налоги при
обоснованном применении способствуют эффективности производства, при
ошибочном —- наносят непоправимый вред.
Важное значение в экономике и налоговой политике государства играет
система налоговых стимулов, являющихся основными рычагами воздействия
государства на производство через поощрение --за хорошие показатели работы
и применение санкций — за нарушения.
Различного рода стимулы, выражающие содержание налогового механизма,
могут быть применены при формировании доходов, накоплений и фондов. Широкий
спектр различных льгот предусмотрен но налогам, взимаемым в бюджет путем
частичного или полного освобождения хозяйствующих субъектов от их уплаты.
Целью стимулирования является увеличение средств, направляемых па
мероприятия, связанные с развитием производства, с социальными
потребностями работников, природоохранными действиями, благотворительными
целями, расширением производства отдельных видов продукции, работ и услуг.
При сокрытии же доходов или уплате их с опозданием применяются разного рода
санкции как экономического, так и административного характера, вплоть до
уголовной ответственности. [36]
Основополагающим принципом деятельности органов власти, связанной с
применением налоговых стимулов, разработкой норм и нормативов, ставок
налогов, является оперативный учет изменений экономических процессов и
своевременное воздействие на них. Это обосновано тем, что с помощью налогов
регулируется уровень рентабельности, обеспечиваются платежеспособность,
размер денежных доходов, остающихся в распоряжении хозяйствующих субъектов,
то есть создаются по отношению к ним равно-напряженные требования со
стороны государства.
Следует отметить, что действующий в республике налоговый механизм не
полностью отвечает этим требованиям. Высокий уровень налогообложения
хозяйствующих субъектов ограничивает их финансовые возможности к росту
производства. Частый пересмотр видов, условий и норм налогообложения
оказывает негативное влияние на экономику, ибо это ослабляет эффективность
налоговых льгот, препятствует притоку иностранных инвестиций и т.д.
В результате задачами налоговой политики являются:
1) обеспечение государства финансовыми ресурсами;
2) создание условий для регулирования экономики страны в отраслевом и
региональном разрезах;
3) сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства
в уровнях доходов населения.
4) соответствие экономическим законам;
5) налоговая поддержка решений, содействующих ускорению рыночных
реформ, и макроэкономическая стабилизация;
6) определение налогооблагаемой базы и источников мобилизации
финансовых ресурсов, их состава, структуры, возможных резервов роста. При
этом намечаются объемы финансовых ресурсов, выверяется оптимальное и
сбалансированное соотношение между доходами государства и хозяйствующих
субъектов;
7) стимулирование процессов структурной перестройки экономики,
развития приоритетных направлений ее оздоровления, стабилизации и создания
базы для эффективного развития экономики;
8) выработка налогового механизма реализации финансовой политики
государства в форме соответствующих нормативных актов.
В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период,
налоговая политика является одним из важнейших экономических регуляторов,
основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования
экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве
определенного регулятора воздействия па негативные явления рынка. Налоги и
налоговая политика являются мощным инструментом управления экономикой в
условиях рынка. От того, насколько правильно проводится налоговая политика,
зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. [37]
Применение налогов является одним из экономических методов управления
и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы
предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и
местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При
помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая
привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и
прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое
распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных
функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному
обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового
обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
2.2 Роль налогов в формировании доходов государственного
бюджета Республики Казахстан
В целом, налоговые поступления в государственный бюджет Республики
Казахстан имеют тенденцию роста: в 2003 г. темп роста налоговых платежей
составил на 18,1% больше, чем в 2002 г., а в 2004 г. на 26,2% больше, чем в
2003 г. (Таблица 1).
Динамика налоговых поступлений в госбюджет Республики Казахстан
в 2002-2004 гг., млн. тг1
Таблица 1
Наименование 2002 г. 2003 г. Ян
2004 г.
ПОСТУПЛЕНИЯ 821 160 1 022 256 1041952
ДОХОДЫ 807 852 1 004 566 1029604
Налоговые поступления, 752 785 947251 941740
в том числе:
корпоративный подоходный 209 054 272 632 265667
налог
индивидуальный 77381 93281 79010
подоходный налог
социальный налог 133 852 157676 134415
налог на добавленную 175936 231338 219865
стоимость
акцизы 25442 26986 24507
Из прямых налогов наибольший удельный вес в налоговых поступлениях
занимает корпоративный подоходный налог. Его доля составляет от 26,6% в
2002 г. до 28,2% в 2004 г. (Таблица 2).
Доля видов налогов, поступающих в государственный бюджет
Республики Казахстан в 2002-2004 гг., %
Таблица 2
Наименование налога 2002 2003 2004
корпоративный 27,8 28,8 28,2
подоходный налог
индивидуальный 10,3 9,8 8,4
подоходный налог
социальный налог 17,8 16,6 14,3
налог на добавленную23,4 24,4 23,3
стоимость
акцизы 3,4 2,8 2,6
Как видно из данных таблицы 2, из косвенных налогов наибольший
удельный вес занимает налог на добавленную стоимость, его доля составила
23,4% в 2002 г. и 23,3% в 2004 г.
Поэтому рассмотрим динамику налоговых поступлений от этих двух
налогов.
До 2002 г. корпоративный подоходный налог поступал в
республиканский бюджет в размере 50% и местный бюджет - 50%. В настоящее
время сумма корпоративного подоходного налога полностью перечисляется в
республиканский бюджет.
Динамика поступления корпоративного подоходного налога в
государственный бюджет Республики Казахстан в 2002-2004 гг.'
Таблица 3
2002 2003 Отклоненянварь-октяб
ие рь 2004 г.
2003200
2
млн. тг ДОЛЯ, млн. тг
%
ПОСТУПЛЕНИЯ 536621 683 459 1 041 952
Доходы 531 253 675 206 1 029 604
Налоговые поступления 490 104 635 073 941 740
Корпоративный подоходный налог 136777 197 698 265 667
Корпоративный подоходный налог с 64105 99280 174531
юридических лиц-резидентов
Корпоративный подоходный налог с 27578 5556 11 132
юридических лиц-нерезидентов
Корпоративный подоходный налог с 2703 2143 3391
юридических лиц-резидентов, удерживаемый
у источника выплаты
Корпоративный подоходный налог с 8055 10162 20096
юридических лиц-нерезидентов,
удерживаемый у источника выплаты
Корпоративный подоходный налог с 32585 75221 53284
юридических лиц-организаций сырьевого
сектора по перечню, устанавливаемому ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
Реферат
Курсовая работа
Дипломная работа
Материал
Диссертация
Практика
-
-
-
1‑10 стр.
11‑20 стр.
21‑30 стр.
31‑60 стр.
61+ стр.
Основное
Кол‑во стр.
Доп.
Поиск
Ничего не найдено :(
Недавно просмотренные работы
Просмотренные работы не найдены
Заказ
Антиплагиат
Просмотренные работы
ru
ru/