Учет и аудит инвестиций


Дисциплина: Финансы
Тип работы:  Дипломная работа
Бесплатно:  Антиплагиат
Объем: 79 страниц
В избранное:   

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ . 3

1. УЧЕТ И АУДИТ ИНВЕСТИЦИЙ

1. 1 Понятие и классификация инвестиций. …. . 5

1. 2 Учет инвестиций в дочерние, зависимые и совместно контролируемые хозяйственные товарищества . . . 11

1. 3 Учет финансовых инвестиций и их оценка. . 24

1. 4 Определение текущей стоимости краткосрочных инвестиций………. . 30

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО «ИМСТАЛЬКОН» АМФ №2

2. 1 Современное состояние рынка строительства37

2. 2 Анализ производственной деятельности АО «Имсталькон»

АМФ №243

2. 3 Анализ финансового положения предприятия48

2. 4 Оценка доходности и платежеспособности

АО «Имсталькон» АМФ №2. . 64

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА И АУДИТА В АО

3. 1 Виды хозяйственной деятельности субъектов и организация их деятельности. 68

3. 2 Учетная политика хозяйствующего субъекта. 73

3. 3 Совершенствование учета и аудита финансовых инвестиций………. . 81

ЗАКЛЮЧЕНИЕ . . . . . . 90

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ . . . 92

ВВЕДЕНИЕ

Учет и аудит финансовых инвестиций сегодня занимает одно из главных мест в системе управления. Он и характеризует финансовое состояние предприятия и служит основой для принятия управленческих решений. В Республике Казахстан бухгалтерский учет строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета и Генеральном плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, позволяющих учет так, чтобы он соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности и всем требованиям, предъявляемым пользователями к получаемой информации.

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной, полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета.

Владельцы и трудовые коллективы предприятий всех отраслей экономики заинтересованы в бережном и рациональном расходовании сырья и материалов, сокращении отходов производства, устранении потерь, увеличении производства конкурентоспособной продукции, повышении ее качества, снижении себестоимости. При этом возрастает приоритетная роль и значение бухгалтерского учета, поскольку он не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия; планировать ее стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности: устранять субъективность при принятии решений.

Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Республики Казахстан и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации казахстанской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.

Работники экономической службы и, в первую очередь, персонал бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетности для того, чтобы уметь быстро и безошибочно ориентироваться в хозяйственной обстановке, понимать рыночную ситуацию и ее тенденции. Они должны строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативные акты, регламентирующие деятельность предприятия, организацию бухгалтерского и налогового учета.

В настоящем дипломном проекте рассмотрены основные вопросы учета и аудита финансовых инвестиций в условиях рыночного хозяйствования. Дипломный проект состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, которые подробно изложены в аннотации.

1. УЧЕТ И АУДИТ ИНВЕСТИЦИЙ

1. 1 Понятие и классификация инвестиций

Под инвестициями понимают совокупность затрат, реализуемых в форме вложений капитала в предприятия промышленности, строительства, сельского хозяйства и других отраслей экономики. Целью инвестиционной деятельности является, в конечном итоге, получение предпринимательского дохода или процента.

Источником инвестиций является вновь созданная стоимость или, так называемая, сберегаемая часть чистого дохода. Предприниматели (предприятия) мобилизуют его за счет собственного дохода ( т. е. самофинансирования ) и на рынке ссудных капиталов (привлеченные средства) . Источником инвестиций на обновление основного капитала является прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятий.

Многообразие видов ценных бумаг предопределяет множественность критериев классификации инвестиций.

Исходя из срока владения, финансовые инвестиции делятся на:

  1. краткосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения до года;
  2. долгосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения свыше одного года.

По критерию назначения или цели приобретения инвестиции подразделяются на финансовые и реальные. Реальные инвестиции - это вложения в основной капитал предприятия и на прирост материально-производственных запасов.

Финансовые инвестиции - это активы, используемые субъектом в целях получения дохода (например, процентов, роялти, дивидендов и арендной платы ), прироста инвестиционного капитала или получения прочей выгоды (например, в результате коммерческих сделок) . К финансовым инвестициям также относятся инвестиции в недвижимость, которая не находится в эксплуатации. Одним из видов финансовых инвестиций являются вложения в ценные бумаги.

Все ценные бумаги можно разделить на две группы - денежные и капитальные. Денежные ценные бумаги оформляют заимствование денег. Это долговые ценные бумаги. К ним относятся векселя, депозитные и сберегательные сертификаты и др. доход по ним носит разовый характер и образуется за счет покупки их по цене ниже номинальной стоимости, они, как привило, являются краткосрочными (со сроком погашения менее одного года) .

Капитальные ценные бумаги выпускаются с целью образования или увеличения капитала (фондов) предприятия, необходимого для развития производства.

По признаку принадлежности прав, удостоверяемых ценной бумагой, их подразделяют на:

  1. ценную бумагу на предъявителя - не требует для выполнения прав идентификации владельца, не регистрируется на имя держателя; удостоверенные права передаются другому лицу путем простого вручения;
  2. именную ценную бумагу - выписывается на имя определенного лица; права, удостоверенные ею, передаются в порядке, установленном для уступки требований; лицо, передающее право по именной ценной бумаге, несет ответственность за недействительность соответствующего требования, но не за его исполнение;
  3. ордерную ценную бумагу - выписывается на имя первого приобретателя или по его приказу; это означает, указанные в них права могут передаваться в зависимости от произведенной на бумаге передаточной надписи - индоссамента. Индоссант ответственен не только за существование права, но и за его осуществление.

Относительно получаемого дохода ценные бумаги подразделяют на долговые и на инвестиционные (долевые) ценные бумаги.

Долговая ценная бумага воплощает в себе обязательство эмитента выплатить проценты и погасить основную сумму задолженности в соответствии с согласованным графиком. К ним относятся все виды облигаций, векселей независимо от того, кто является эмитентом и какова продолжительность существования этой ценной бумаги.

Инвестиционные (долевые) ценные бумаги дают право владельцу на часть активов эмитента, к ним относятся все виды акций всех без исключения типов эмитентов.

По характеру эмитента подразделяются на государственные (долговые обязательства правительства и Нацбанка), муниципальные (долговые обязательства местных исполнительных органов) и корпоративные (выпущенные хозяйствующими субъектами в соответствии с действующим законодательством с целью формирования уставного капитала или привлечения средств для осуществления финансово-хозяйственной деятельности) .

В зависимости от сделок, для которых выпускаются ценные бумаги, последние подразделяются на фондовые (акции, облигации) и торговые (коммерческие векселя, чеки, коносаменты, залоговые обязательства и т. д. ) .

Фондовые ценные бумаги отличаются массовостью эмиссии и обращаются на фондовых биржах.

Торговые ценные бумаги имеют коммерческую направленность; они предназначены главным образом для расчетов по торговым операциям и обслуживания процесса перемещения товаров.

Особенности обращаемости на рынке предопределяют деление ценных бумаг на рыночные (обращаемые) и нерыночные (необращаемые0.

Рыночные ценные бумаги могут свободно продаваться и покупаться на вторичном рынке в рамках биржевого и внебиржевого оборота. После выпуска они не могут быть предъявлены эмитенту досрочно.

Нерыночные ценные бумаги не переходят свободно из рук в руки, то есть не имеют вторичного обращения. Это относится, например, к ценным бумагам, эмитент которых поставил при выпуске условие, заключающиеся в том, что они не могут быть проданы и должны выкупаться только самим эмитентом. Можно выделить также ценные бумаги с ограниченным обращением. Так, ограничения по сделкам купли-продажи имеют акции закрытых акционерных обществ.

По месту функционирования выделяют ценные бумаги денежного рынка и ценные бумаги капитала.

Денежный рынок представляет часть финансового рынка, на котором осуществляется купля-продажа краткосрочных ценных бумаг, со сроком действия от одного дня до одного года. Как правило, обращающиеся ценные бумаги денежного рынка сопряжены с низким риском уплаты, так как выпускаются заемщиками с высоким рейтингом платежеспособности. К ценным бумагам денежного рынка относятся: казначейские векселя, депозитные сертификаты, коммерческие бумаги.

Рынок капиталов представлен ценными бумагами со сроком существования более одного года. Это могут быть как долговые, так и инвестиционные ценные бумаги.

По своей роли ценные бумаги делятся на основные (акции и облигации), вспомогательные (чеки, векселя, сертификаты и др. ) и производные, удостоверяющие право на покупку и продажу основных ценных бумаг (варранты, опционы, финансовые фьючерсы, преимущественные права приобретения) .

Можно классифицировать ценные бумаги и по другим признакам (документарные и бездокументарные, отзывные и безотзывные, с фиксированным и колеблющимся доходом и др. ) в соответствии с поставленной задачей и целью классификации.

Инвестор, работая на рынке ценных бумаг, должен придерживаться принципа диверсификации вкладов: стремиться к разнообразию приобретаемых инвестором финансовых активов. Это необходимо для того, чтобы уменьшить риск потери вкладов. Например, инвестор вложил все свой деньги в акции одной компании. В этом случае он становится полностью зависимым от рыночного колебания курса акций. Если же средства будут вложены в акции нескольких компаний, то доходы инвестора будут зависеть от колебаний некоторого ускоренного курса акций компаний, который колеблется значительно меньше. Если инвестор придерживается принципа диверсификации, то он обязательно связан с совокупностью принадлежащих ему ценных бумаг различных видов, которая называется инвестиционным (фондовым) портфелем.

Объектами портфельного инвестирования выступают различные ценные бумаги: акции, облигации, производные виды ценных бумаг. Часть портфеля может быть представлена в денежном виде. Объемы бумаг в портфеле тоже бывают разными. В зависимости от состава портфеля он может приносить доход или убыток и обладать той или иной степенью риска. Перечень и объемы выделенных в портфеле ценных бумаг называют структурой портфеля, которая представляет собой совокупность характеристик, которыми может управлять инвестор: изменять состав входящих в портфель ценных бумаг и их объемы.

При составлении портфеля инвестор должен учитывать следующие факторы: степень риска, доходность, срок выполнения, тип ценной бумаги. В зависимости от инвестиционной цели инвестор формирует портфель определенного типа. Принято выделять следующие типы: первый тип - портфель роста, второй тип - портфель дохода.

Целью первого типа портфеля является рост преимущественно не за счет получения дивидендов и процентов, а за счет роста курса ценных бумаг. Основные вложения делаются преимущественно в акции. В зависимости от соотношения ожидаемого роста капитала и риска можно выделить среди портфелей роста еще и другие виды портфелей: агрессивного, консервативного и среднего роста. Портфель агрессивного роста ориентируется на максимальный прирост капитала. Он связан с большим риском, но при благоприятном развитии предприятий-эмитентов может принести высокий доход. Как правило, структура этого портфеля представлена акциями молодых быстрорастущих компаний. Портфель консервативного роста содержит в основном акции крупных, хорошо известных и стабильных компаний, риск такого портфеля невелик. Портфель среднего роста имеет одновременно инвестиционные свойства агрессивного и консервативного портфелей. В его состав входят акции как надежных предприятий, так и растущих молодых предприятий. Такой портфель обладает достаточно высокой доходностью и средней степенью риска.

Целью второго типа портфеля является получение дохода за счет дивидендов и процентов. Этот тип портфеля обеспечивает заранее спланированный уровень дохода при почти нулевом риске.

В зависимости от времени существования можно выделить срочные и бессрочные портфели. Инвестор, формирующий срочный портфель, стремится не просто получить доход, а получить доход в рамках заранее установленного временного периода. В случае формирования бессрочного портфеля временные ограничения не устанавливаются.

Инвестиции - важный фактор обеспечения высоких и устойчивых темпов развития экономики, внедрения достижений научно-технического прогресса, развития инфраструктуры.

Законодательство Республики Казахстан направлено на поддержку инвестиций в различные отрасли экономики. В республике разработана система льгот и преференций, направленная на эффективную реализацию инвестиционных проектов.

Целью инвестиций, в конечном итоге, является: внедрение новых технологий, передовой техники и «ноу-хау»; насыщение внутреннего рынка высококачественными товарами и услугами; государственная поддержка и стимулирование отечественных товаропроизводителей; развитие и импортозамещающих производств; рациональное и комплексное использование сырьевой базы Республики Казахстан; внедрение современных методов менеджмента и маркетинга; создание новых рабочих мест; повышение уровня квалификации кадров; обеспечение интенсификации производства; улучшение природной окружающей среды.

Важная роль в деле подъема и развития отраслей экономики республики принадлежит иностранным инвестициям. Это все виды имущественных ценностей и прав на них, а также на интеллектуальную собственность, вкладываемых инвесторами в объекты предпринимательской деятельности в целях получения дохода.

В качестве иностранного инвестора в Республике Казахстан могут выступать: иностранные юридические лица; иностранные граждане; лица без гражданства; граждане республики, имеющие постоянное место жительства за границей, при условии, что они зарегистрированы для ведения хозяйственной деятельности в стране их гражданства или постоянного места жительства; иностранные государства; международные организации.

Иностранные инвесторы вправе по своему усмотрению использовать доходы, полученные от своей деятельности, для реинвестиций на территории Казахстана, для приобретения товаров и других целей, не запрещенных законодательством республики.

1. 2 Учет инвестиций в дочерние, зависимые и совместно контролируемые хозяйственные товарищества

Юридические лица могут осуществлять финансовые вложения в другие предприятия посредством приобретения пакета акций, доли участия и т. д.

В зависимости от величины финансовых вложений инвестор устанавливает либо контроль, либо оказывает значительное влияние на финансовую или иную политику субъекта, в который осуществлены инвестиции.

Учет инвестиций в дочерние, зависимые, совместно контролируемые товарищества ведется на счетах подраздела 14 «Инвестиции», в который включены следующие синтетические счета: 141 «Инвестиции в дочерние товарищества», 142 «Инвестиции в зависимые товарищества», 143 «Инвестиции в совместно контролируемые юридические лица», 144 «Прочие».

Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении инвестиций в акции и паи дочерних, зависимых товариществ и совместно контролируемых юридических лиц.

Счета 141-144 являются активными сложными. Аналитический счет ведется по инвестируемым предприятиям и видам инвестиций.

Учет инвестиций в зависимые хозяйственные товарищества . Зависимое товарищество - это товарищество, которое находится под значительным влиянием инвестора и не является ни его дочерним хозяйственным товариществом, ни совместно контролируемым юридическим лицом. Инвестор будет оказывать значительное влияние на инвестируемый субъект независимо от того, напрямую ли он владеет более 20% голосующих акций или через дочерние хозяйственные товарищества.

Учет инвестиций в зависимое хозяйственное товарищество может осуществляться методом долевого участия или методом стоимости.

Метод долевого участия - метод учета, при котором инвестиции в момент приобретения отражаются по покупной стоимости с дальнейшим увеличением (уменьшением) их стоимости по мере признания доли инвестора в изменениях чистых активов зависимого хозяйственного товарищества.

Дивиденды, причитающиеся от общей суммы накопленного чистого дохода зависимого хозяйственного товарищества, уменьшают балансовую стоимость инвестиции.

Если доля инвестора в убытках зависимого хозяйственного товарищества равняется или превышает балансовую стоимость инвестиции, такие убытки в дальнейшем не учитывают. Инвестиции отражаются по нулевой стоимости.

Инвестор вновь осуществляет отражение своего долевого участия в чистом доходе зависимого хозяйственного товарищества только после того, как доля чистого дохода будет равна доле чистых убытков, не принятых к учету.

Если зависимое хозяйственное товарищество проводит переоценку активов, то изменение доли инвестора в связи с переоценкой активов увеличивает (уменьшает) балансовую стоимость инвестиций. Увеличение балансовой стоимости инвестиций отражается в разделе собственного капитала как дополнительный неоплаченный капитал. Уменьшение балансовой стоимости инвестиций отражается как уменьшение дополнительного неоплаченного капитала в пределах ранее проведенной дооценки. Если доля убытков превышает сумму ранее проведенной дооценки, то сумма разницы признается как убыток от долевого участия.

Пример. ОАО «Восток» приобрело 33% акции ОАО «Темир» и 28% акций ОАО «Цемент», стоимость приобретения которых составила: ОАО «Темир» - 3110 тыс. тенге; ОАО «Цемент» - 4600 тыс. тенге.

В течение первого года с момента приобретения акций ОАО «Восток», в ОАО «Темир» была проведена дооценка отдельных объектов основных средств на сумму 300 тыс. тенге.

По итогам работы за первый год ОАО «Темир» получен убыток в размере 9900 тыс. тенге, а ОАО «Цемент» - чистый доход в сумме 5000 тыс. тенге и объявлены дивиденды в сумме 2000 тыс. тенге.

В течение следующего года в ОАО «Темир» была проведена уценка отдельных объектов основных средств на сумму 410 тыс. тенге, а в ОАО «Цемент» - дооценка основных средств на сумму 500 тыс. тенге.

По итогам работы за второй год ОАО «Темир» получен чистый доход в размере 1000 тыс. тенге, а в ОАО «Цемент» - убыток в размере 1500 тыс. тенге. дивиденды, объявленные ОАО «Темир», составляют 200 тыс. тенге.

Составим корреспонденции счетов.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Ответственность аудитора при проведении аудита инвестиционных активов организации
Учет, анализ и аудит товарно-материальных запасов и денежных средств предприятия
Задачи и источники информации аудиторской проверки финансовых инвестиций
Порядок учета и аудита основных средств, инвестиций и запасов в организациях
Организация бухгалтерского учета и финансовой отчетности в ТОО «РПК Бектау» с ограниченной ответственностью в Республике Казахстан
Структура Бухгалтерского Баланса и Виды Хозяйственных Операций: Классификация и Отражение в Финансовой Отчётности
Оформление и учет кассовых операций в организациях
Учет и Анализ Инвестиций в ТОО «Кайс Астана»: Нематериальные Активы, Финансовые Инвестиции и Корреспонденция Счетов
Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов и роль аудита в развитии бухгалтерского учета
Учет краткосрочных активов в АО Интeргaз Цeнтрaльнaя Aзия
Дисциплины



Реферат Курсовая работа Дипломная работа Материал Диссертация Практика - - - 1‑10 стр. 11‑20 стр. 21‑30 стр. 31‑60 стр. 61+ стр. Основное Кол‑во стр. Доп. Поиск Ничего не найдено :( Недавно просмотренные работы Просмотренные работы не найдены Заказ Антиплагиат Просмотренные работы ru ru/