Таможенные платежи
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..2 стр.
Глава 1 Теоретические аспекты организации взимания таможенных платежей
1. Экономическая сущность таможенных доходов
и их классификация ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...4 стр.
2. Правовые основы механизма обложения
таможенными сборами ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..17 стр.
Глава 2 Организация механизма взимания таможенных платежей в Республике Казахстан
2.1. Механизмы исчисления таможенной стоимости ... ... ... ... 25 стр.
2.2. Методы и формы исчисления таможенных
платежей, сроки отсрочки и уплаты таможенных сборов ... .44 стр.
2.3. Анализ поступлении таможенных платежей
в государственный бюджет ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 53 стр.
Глава 3 Проблемы и перспективы совершенствования взимания таможенных сборов и платежей.
3.1. Основные проблемы взимания таможенных
платежей и сборов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 57 стр.
3.2.. Предложения по оптимизации проблем
взимания таможенных платежей ... ... ... ... ... ... ... ... ...71 стр.
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .77 стр.
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ...84стр.
Глава 1 Теоретические аспекты организации взимания таможенных платежей
1. Экономическая сущность таможенных доходов
и их классификация ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...4 стр.
2. Правовые основы механизма обложения
таможенными сборами ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..17 стр.
Глава 2 Организация механизма взимания таможенных платежей в Республике Казахстан
2.1. Механизмы исчисления таможенной стоимости ... ... ... ... 25 стр.
2.2. Методы и формы исчисления таможенных
платежей, сроки отсрочки и уплаты таможенных сборов ... .44 стр.
2.3. Анализ поступлении таможенных платежей
в государственный бюджет ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 53 стр.
Глава 3 Проблемы и перспективы совершенствования взимания таможенных сборов и платежей.
3.1. Основные проблемы взимания таможенных
платежей и сборов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 57 стр.
3.2.. Предложения по оптимизации проблем
взимания таможенных платежей ... ... ... ... ... ... ... ... ...71 стр.
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .77 стр.
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ...84стр.
Исторически сложилось, что Казахстан, находясь в сердце Евразийского континента, на стыке Европы и Азии, всегда имел приоритет в развитие транзитного потенциала и международной торговли . Испокон веков через земли современного Казахстана пролегали маршруты Великих Торговых Путей. Задолго до индустриального века, до открытия обширных запасов нефти и руды, до провозглашения подъема целинных и залежных земель, на этих землях воздвигались, росли и исчезали десятки различных государств, городов и империи, не все имена которых дошли до наших дней, Но в истории каждой из этих исчезнувших государств была своя тамга и свой тархан. Тамга означала знак, печать повелителя, разрешавшее торговую деятельность на подконтрольных ему территориях, своего рода символ, печать- разрешение. Тархан же титул таможенного генерала занимавший привилигированное положение при ханском дворе, даже более почетное чем визирь или эмир. Ведь первоочередное значение в доходах государственной казны имели поступления от таможенных сборов, включавших как пошлины с торговли, так и сборы за провоз товаров, пересечение условных границ государства. Поэтому в интересах любой страны того времени являлось то, чтобы торговый путь купца лежал именно через их земли .
В современном независимом Казахстане доля таможенных поступлении в республиканский бюджет составляет около 20 %, и входит в первую категорию основных доходов, уступая по этому показателю лишь налоговым поступлениям от нефтегазового сектора и экспорту черных металлов. Так, в 2004 году сбор таможенных платежей и налогов составил по стране 221,073 млрд. тенге, что на 45 млрд. тенге, или на 22,7 процента, больше по сравнению с 2003 годом. Однако, несмотря на положительную динамику, доля таможни в наполнении госбюджета уменьшилась до 18
В современном независимом Казахстане доля таможенных поступлении в республиканский бюджет составляет около 20 %, и входит в первую категорию основных доходов, уступая по этому показателю лишь налоговым поступлениям от нефтегазового сектора и экспорту черных металлов. Так, в 2004 году сбор таможенных платежей и налогов составил по стране 221,073 млрд. тенге, что на 45 млрд. тенге, или на 22,7 процента, больше по сравнению с 2003 годом. Однако, несмотря на положительную динамику, доля таможни в наполнении госбюджета уменьшилась до 18
1. Конституция РК
2. Таможенный кодекс РК
3. Налоговый кодекс РК
4. Гражданский кодекс РК
5. Постановление Правительства Республики Казахстан №1712 от 31 декабря 1996г. “О порядке перемещения товаров и транспортных средств”
6. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 31.12.2004 г. №1448 "О начале разбирательства и введении временных защитных мер на импорт некото¬рых видов кондитерских изделий".
7. Постановлению Правительства РК от 6 апреля 2001г. № 453 “О мерах по осуществлению независимой экспертизы таможенной стоимости импортируемых товаров в Республику Казахстан”.+
8. Приказ Председателя АТК РК №48 от 02 октября 2002г. “Об утверждении правил таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Республики Казахстан ”
9. Совместный приказ Председателя АТК РК №47 от 10 октября 2002г., Председателя КНБ РК №217 от 09 декабря 2002г.“Об утверждении Инструкции о порядке взаимодействия и размещения контролирующих органов при осуществлении контроля в пунктах пропуска через государственную границу Республики Казахстан”
10. Приказ Министра транспорта и коммуникации РК №296-I от 28 июля 2004 “Об утверждении Правил деятельности экспедиторов на железнодорожном транспорте”
11. “Экспедирование,Экономика,Транспорт” С.В.Брагин, А.Сабетов А., 2002;
12. “Эффективная логистика”.-М., 2001
13. “Таможенное оформление товаров и транспортных средств в Республике Казахстан” А., 2002
14. “Казахстанское таможенное право” (Общая и особеннная части), С.Т. Алибеков А.,2003
15. “Транспорт и перевозки: нормативно-правовые акты Республики Казахстан” (томIII)А., 2003
16. “Особенности перемещения товаров в СНГ”, Спб.,2001
17. “Международные таможенные отношения” А.Д.Ершов, Спб.,2001
18. “Транспортно-экспедиционное обслуживание” К.И. Плужников М, 2000
19. “Международные автомобильные перевозки” И.И Карабанович, Мн, 2002
20. “Грузовая и коммерческая работа: организация и управление” В.П.Препон, П.В.Поликарпочкин., м., 2001
21. Послание Президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева народу Казахстана, Астана, 18 февраля 2005г - «Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации ».
22. Журналы “Внешнеэкономическая деятельность в Казахстане” от №4(226), апрель 2004 по №2(236), февраль 2005;
23. Журналы “Внешнеэкономическая деятельность в Казахстане: ИМПОРТ ” от №2(3), февраль 2004 по №2(15), февраль 2005;
24. “Внешнеэкономическая деятельность в Казахстане: ЭКСПОРТ” от 5(6), май 2004 по №1(14), январь 2005;
25. Журнал “Таможенное дело” N1(5) 2001г
26. Журнал “Таможенный вестник” N1 2000г
27. Журнал “Таможня и таможенная политика Казахстана” N1-2 2002г
28. “Импорт-Экспорт” №2(2), июль 2004
29. Газеты “Экспресс-К”, “Кеден-Customs”, “Магистраль”октябрь 2003-апрель 2005
2. Таможенный кодекс РК
3. Налоговый кодекс РК
4. Гражданский кодекс РК
5. Постановление Правительства Республики Казахстан №1712 от 31 декабря 1996г. “О порядке перемещения товаров и транспортных средств”
6. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 31.12.2004 г. №1448 "О начале разбирательства и введении временных защитных мер на импорт некото¬рых видов кондитерских изделий".
7. Постановлению Правительства РК от 6 апреля 2001г. № 453 “О мерах по осуществлению независимой экспертизы таможенной стоимости импортируемых товаров в Республику Казахстан”.+
8. Приказ Председателя АТК РК №48 от 02 октября 2002г. “Об утверждении правил таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Республики Казахстан ”
9. Совместный приказ Председателя АТК РК №47 от 10 октября 2002г., Председателя КНБ РК №217 от 09 декабря 2002г.“Об утверждении Инструкции о порядке взаимодействия и размещения контролирующих органов при осуществлении контроля в пунктах пропуска через государственную границу Республики Казахстан”
10. Приказ Министра транспорта и коммуникации РК №296-I от 28 июля 2004 “Об утверждении Правил деятельности экспедиторов на железнодорожном транспорте”
11. “Экспедирование,Экономика,Транспорт” С.В.Брагин, А.Сабетов А., 2002;
12. “Эффективная логистика”.-М., 2001
13. “Таможенное оформление товаров и транспортных средств в Республике Казахстан” А., 2002
14. “Казахстанское таможенное право” (Общая и особеннная части), С.Т. Алибеков А.,2003
15. “Транспорт и перевозки: нормативно-правовые акты Республики Казахстан” (томIII)А., 2003
16. “Особенности перемещения товаров в СНГ”, Спб.,2001
17. “Международные таможенные отношения” А.Д.Ершов, Спб.,2001
18. “Транспортно-экспедиционное обслуживание” К.И. Плужников М, 2000
19. “Международные автомобильные перевозки” И.И Карабанович, Мн, 2002
20. “Грузовая и коммерческая работа: организация и управление” В.П.Препон, П.В.Поликарпочкин., м., 2001
21. Послание Президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева народу Казахстана, Астана, 18 февраля 2005г - «Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации ».
22. Журналы “Внешнеэкономическая деятельность в Казахстане” от №4(226), апрель 2004 по №2(236), февраль 2005;
23. Журналы “Внешнеэкономическая деятельность в Казахстане: ИМПОРТ ” от №2(3), февраль 2004 по №2(15), февраль 2005;
24. “Внешнеэкономическая деятельность в Казахстане: ЭКСПОРТ” от 5(6), май 2004 по №1(14), январь 2005;
25. Журнал “Таможенное дело” N1(5) 2001г
26. Журнал “Таможенный вестник” N1 2000г
27. Журнал “Таможня и таможенная политика Казахстана” N1-2 2002г
28. “Импорт-Экспорт” №2(2), июль 2004
29. Газеты “Экспресс-К”, “Кеден-Customs”, “Магистраль”октябрь 2003-апрель 2005
Дисциплина: Таможенное дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 75 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 75 страниц
В избранное:
Содержание
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..2 стр.
Глава 1 Теоретические аспекты организации взимания таможенных платежей
1. Экономическая сущность таможенных доходов
и их классификация ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...4 стр.
2. Правовые основы механизма обложения
таможенными сборами ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..17 стр.
Глава 2 Организация механизма взимания таможенных платежей в Республике
Казахстан
2.1. Механизмы исчисления таможенной стоимости ... ... ... ... 25 стр.
2.2. Методы и формы исчисления таможенных
платежей, сроки отсрочки и уплаты таможенных сборов ... .44 стр.
2.3. Анализ поступлении таможенных платежей
в государственный бюджет ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 53 стр.
Глава 3 Проблемы и перспективы совершенствования взимания таможенных
сборов и платежей.
3.1. Основные проблемы взимания таможенных
платежей и сборов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 57 стр.
3.2.. Предложения по оптимизации проблем
взимания таможенных платежей ... ... ... ... ... ... ... ... ...71 стр.
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .77 стр.
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ...84стр.
Введение
Исторически сложилось, что Казахстан, находясь в сердце
Евразийского континента, на стыке Европы и Азии, всегда имел приоритет в
развитие транзитного потенциала и международной торговли . Испокон веков
через земли современного Казахстана пролегали маршруты Великих Торговых
Путей. Задолго до индустриального века, до открытия обширных запасов нефти
и руды, до провозглашения подъема целинных и залежных земель, на этих
землях воздвигались, росли и исчезали десятки различных государств, городов
и империи, не все имена которых дошли до наших дней, Но в истории каждой из
этих исчезнувших государств была своя тамга и свой тархан. Тамга означала
знак, печать повелителя, разрешавшее торговую деятельность на
подконтрольных ему территориях, своего рода символ, печать- разрешение.
Тархан же титул таможенного генерала занимавший привилигированное положение
при ханском дворе, даже более почетное чем визирь или эмир. Ведь
первоочередное значение в доходах государственной казны имели поступления
от таможенных сборов, включавших как пошлины с торговли, так и сборы за
провоз товаров, пересечение условных границ государства. Поэтому в
интересах любой страны того времени являлось то, чтобы торговый путь купца
лежал именно через их земли .
В современном независимом Казахстане доля таможенных поступлении в
республиканский бюджет составляет около 20 %, и входит в первую категорию
основных доходов, уступая по этому показателю лишь налоговым поступлениям
от нефтегазового сектора и экспорту черных металлов. Так, в 2004 году сбор
таможенных платежей и налогов составил по стране 221,073 млрд. тенге, что
на 45 млрд. тенге, или на 22,7 процента, больше по сравнению с 2003 годом.
Однако, несмотря на положительную динамику, доля таможни в наполнении
госбюджета уменьшилась до 18 процентов и, в настоящее время, значение и
роль таможенных платежей в государственный бюджет остается весьма значимой
и актуальной.
Актуальность. Постановка данного вопроса весьма актуальна, в связи с
намечающейся интеграцией нашей страны во Всемирную Торговую Организацию и
выделения сектора транспортно-логистических услуг в отдельный кластер
производства, согласно посланию Президента РК от 18.02.2005г. Решение
поставленных проблем требует оперативности и комплексного подхода для
создания оптимальных предпосылок для дальнейшей развития экономического
роста и увеличение его темпов.
Имеющиеся вопросы таможенных платежей стали предметом изучения данной
дипломной работы
Целью данной работы было выявление основного механизма наложения и
взимания таможенных пошлин и сборов, их анализ, детальное изучение и
классификация.
Задачи данной выпускной работы:
1. Изучение законодательной и нормативно-правовой базы регулирования
внешнеэкономической деятельности, в целях возможности детального
рассмотрения возникаемых аспектов наложения таможенных платежей..
2.Рассмотрение основных видов таможенных платежей, объекты и субъекты
налогообложение, случай предоставления льгот и преференции;
3. Анализ проблем, связанных с начислением таможенных платежей и
налогов, а также перспективы совершенствования механизма взимания.
Глава 1. Теоретические аспекты организации взимания таможенных платежей.
1.1.Экономическая сущность таможенных доходов и их классификация.
Под таможенными платежами подразумеваются совокупность таможенных пошлин,
сборов и налогов, налагаемых на участников внешнеэкономической
деятельности при осуществлении экспортно-импортных операции. Согласно
налоговому и таможенному законодательству в РК действует следующие
таможенные платежи и налоги:
• Таможенная пошлина;
• Таможенные налоги;
• Таможенные сборы;
• Таможенные платы.
Виды таможенных пошлин
Наряду с ввозными и вывозными таможенными пошлинами законодательством РК
предусмотрены особые виды пошлин: защитные, антидемпинговые,
компенсационные, которые устанавливаются на ввозимые товары в целях защиты
экономических интересов РК и - принимаются в результате рассмотрения
уполномоченным органом заявлений предпринимателей или союзов
предпринимателей, выпускающих более 50% общего объема подобной продукции.
Товары, попадающие под действие особых видов пошлин, подлежат
лицензированию в соответствии с законодательством РК.
Защитные пошлины взимаются таможенными органами РК в процентах от
таможенной стоимости товаров и начисляются сверх ставки таможенного тарифа
РК.
Применение защитных пошлин регулируется Законом РК О мерах защиты
внутреннего рынка при импорте товаров. Защитных таможенные пошлины
принимаются при поступлении мотивированного письменного обращения
отечественных производителей с указанием конкретных причин необходимости
введения защитных пошлин на ввозимые товары или группу ввозимых товаров,
после поступления данного заявления специальным комитетом Правительства РК
в ближайшее время рассматривается вопрос о принятие или не принятие
защитных пошлин.
Пример: В конце 2004 г. сообщество отечественных производителей
кондитерских продуктов высказало просьбу принять меры нетарифного
регулирования на ввоз шоколадных изделии, мотивировав данное обращение не
высоким качеством импорта и уроном, наносимым отечественным
производителям. Постановлением Правительства Республики Казахстан от
31.12.2004 г. №1448 "О начале разбирательства и введении временных
защитных мер на импорт некоторых видов кондитерских изделий"
подразделениям Комитета таможенного контроля Министерства финансов РК
поручено вносить на депозит временные защитные пошлины, взимаемые сверх
действующей ставки таможенной пошлины при импорте товаров, в размерах от
21 до 42%, но не менее ставок, установленных в евро за 1 кг. Временные
защитные меры введены сроком на шесть месяцев. Таможенное оформление
указанных наименований товаров производится при наличии лицензии на
импорт, выдаваемой Министерством индустрии и торговли Республики
Казахстан.
Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную
территорию РК товаров по цене более низкой, чем их стоимость в стране
вывоза в момент этого вывоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести
материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров, либо
препятствует организации или расширению производства подобных товаров в
РК.
Сумма антидемпинговой пошлины не должна превышать разницу между суммой
ввозимого товара и суммой товаров в стране, экспорта на момент экспорта
товаров.
В целях надзора за применением демпинговых ситуации государственными
органами осуществляется контроль за трансфертным ценообразованием
посредством осуществления таможенной экспертизы стоимости ввозимых
товаров.
Применение антидемпинговых пошлин на территории РК регулируется Законом РК
Об антидемпинговых мерах.
Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на территорию РК
товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно
использовались специфические субсидии (только для ограниченного круга
лиц), если такой ввоз товаров наносит или угрожает нанести материальный
ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует
организации производства подобных товаров.
Ставки соответствующих пошлин устанавливаются Правительством РК по итогам
проведенного расследования для каждого отдельного случая.
В международной практике статья VI ГАТТ определены правила применения
компенсационных пошлин.
Применение компенсационных пошлин на территории РК регулируется Законом РК
О субсидиях и компенсационных мерах.
Таможенная пошлина - вид таможенного платежа, взимаемый таможенными
органами Республики Казахстан при ввозе товара на таможенную территорию
Республики Казахстан или вывозе товара с указанной территории и являющийся
неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза;
Ставки ввозных и вывозных таможенных пошлин устанавливаются решениями
Правительства РК в соответствии с Законом РК "О таможенном деле в РК" в
зависимости от показателей эффективности внешней торговли, конъюнктуры
мирового рынка и в соответствии с международными соглашениями. Товары,
перемещаемые через таможенную границу РК, подлежат обложению таможенной
пошлиной в соответствии с Законом РК "О таможенном деле в РК" и Таможенным
Кодексом РК. Таможенные пошлины являются основным инструментом
государственного тарифного регулирования в секторе контроля за
внешнеэкономической деятельностью
Таможенный тариф РК - свод ставок таможенных пошлин, применяемых к
товарам, перемещаемым через таможенную границу РК, систематизированных и
группированных в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической
деятельности на основе Гармонизированной системы описания и кодирования
товаров.
Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в
зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов
сделок и других факторов. Ставки таможенных пошлин вводятся в действие
через месяц со дня их официального опубликования в средствах периодической
печати. Основой для начисления таможенных пошлин является таможенная
стоимость товара, за исключением начисления пошлин по специфическим
ставкам.
Исчисление таможенных пошлин
Исчисление ввозной таможенной пошлины производится в той же валюте, в
которой заявлена таможенная стоимость товара, за исключением случаев,
когда товар облагается специфической пошлиной. Основой для начисления
таможенной пошлины является таможенная стоимость товара (при адвалорных
ставках пошлин) или соответствующее количество товара (при специфических
ставках).
Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, к которым
применяется адвалорная ставка пошлины, производится по формуле:
П = Ст х С, где
П - величина ввозной таможенной пошлины;
Ст - таможенная стоимость товара;
С - ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в процентах к
таможенной стоимости товара.
Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых
пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:
П = Вт х С, где
П - сумма ввозной таможенной пошлины;
Вт - количество товара;
С - ставка ввозной таможенной пошлины за единицу товара.
Исчисление ввозной таможенной пошлины, в отношении товаров, облагаемых
пошлиной по комбинированным ставкам.
Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых
ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, производится в
несколько этапов. Сначала исчисляется величина ввозной таможенной пошлины
по адвалорной, затем по ставке в евро за единицу товара. Для определения
суммы таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из
этих величин.
1 Акцизы
Акцизы - косвенные налоги, применяемые к товарам повышенного спроса,
включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем при таможенном
оформлении ввоза или вывоза товаров в РК.
В соответствии с Постановлением Правительства РК от 28 января 2000г. N 137
О ставках акцизов на подакцизные товары, производимые на таможенной
территории РК и ввозимые на таможенную территорию РК, реализуемые на
территории РК и игорный бизнес" взимаются акцизы в отношении подакцизных
товаров, в том числе и происходящих с территории стран СНГ, по ставкам,
установленным для ввозимых на территорию РК подакцизных товаров.
Исключение из общего порядка начисления акцизного налога производится
товары, ввозимые из стран СНГ, заключившими межправительственные
соглашения с РК по взиманию налогов по месту назначения по ставкам на
производимые товары на территории РК.
Подакцизными товарами при ввозе на территорию Республики Казахстан
называются следующие товары (продукция):
▪ вина натуральные, специальные, шипучие, газированные, шампанские;
▪ спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного,
спирта-сырца и спирта денатурированного);
▪ прочая алкогольная продукция (спирт пищевой, водка, ликероводочная
продукция, коньяки и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта
более 1,5 объемных процентов, например, фрукты в вине);
▪ спиртосодержащая продукция (за исключением продукции, содержащей
денатурированный спирт);
▪ сигары, сигариллы, сигареты, папиросы, табак трубочный и курительный:
▪ бензин автомобильный, дизельное топливо, сырая нефть;
▪ легковые автомобили;
Состав плательщиков акцизов в отношении товаров, ввозимых на
территорию РК, определяется таможенным и налоговым законодательствами РК.
Ставки акцизов являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от
лиц, перемещающих товары через таможенную границу РК, видов сделок, страны
происхождения ввозимых товаров.
Виды ставок акцизного налога по специфике начисления делятся на
адвалорные, специфические и комбинированные.
Исчисление акцизов
Исчисление акцизов, подлежащих уплате при ввозе на таможенную территорию
РК, производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость
товара.
Товары, облагаемые акцизами по адвалорным ставкам.
В отношении товаров, облагаемых акцизами по адвалорным ставкам
(в процентах), исчисление производится по формуле:
А =Ст х Ас , где
А - сумма акциза,
Ст - таможенная стоимость;
Ас - ставка акциза в процентах.
Товары, облагаемые акцизами по специфическим ставкам.
Исчисление акциза в отношении товаров, облагаемых акцизами по
специфическим ставкам, производится по формуле
А= Вт х Ас ,
где А - сумма акциза;
Вт - количество товара,
Ас - ставка акциза в евро за единицу товара.
Товары, облагаемые акцизами по комбинированным ставкам
Расчет акцизного налога производится по обоим видам ставок акцизов –
адвалорным и специфическим. При этом на оплату в таможенные органы
выставляется наибольшая из них.
Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый при импорте товаров.
Налог на добавленную стоимость - форма изъятия в бюджет части добавленной
стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как
разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью
материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Плательщиками налога на добавленную стоимость в отношении товаров,
ввозимых на территорию РК, являются предприятия и другие лица,
определяемые в соответствии с таможенным законодательством РК.
Налог на добавленную стоимость уплачивается таможенному органу,
производящему таможенное оформление товаров.
По желанию плательщика НДС может уплачиваться как в национальной валюте
(тенге), так и в иностранных валютах, курсы которых котируются НБ РК. При
пересчете иностранных валют в рубли полученные суммы округляются до целых
чисел.
Объектами обложения:
Объектами обложения налогом на добавленную стоимость на территории
Республики Казахстан являются:
▪ товары, ввозимые на территорию РК, в соответствии с таможенными
режимами, установленными таможенным законодательством РК.
▪ обороты по реализации товаров (работ, услуг) в обмен на другие товары
(работы, услуги);
▪ обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров
(работ, услуг) другим предприятия или физическим лицам.
Субъекты обложения:
Субъектами обложения налогом на добавленную стоимость являются
таможенные органы Республики Казахстан, уполномоченные в пределах своей
компетенции производить доначисление и взимание налога на добавленную
стоимость при осуществлении экспортно-импортных операции.
Ставки:
Налогом на добавленную стоимость облагаются товары, ввозимые на территорию
РК. за исключением случаев, предусмотренных законодательством РК.
Ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% установлена:
• по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) по перечню,
утверждаемому Правительством РК в Законе РК О налогах и других
обязательных платежах в бюджет,
• по остальным товарам (включая подакцизные продовольственные товары)
облагаются при ввозе на территорию РК налогом на добавленную стоимость по
ставке 15%
1 Исчисление:
Исчисление налога на добавленную стоимость производится в той же валюте, в
которой заявлена таможенная стоимость товара.
Основой для исчисления налога на добавленную стоимость является таможенная
стоимость товаров, к которой добавляются сумма сбора за таможенное
оформление, пошлина, акциз.
Н= ( Ст + Сб + П + Ак ) х Сн: 100, где
Н- размер налога на добавленную стоимость
Ст - таможенная стоимость товара;
Сб - сбор за таможенное оформление;
Сн - ставка налога на добавленную стоимость;
П - пошлина;
Ак - акциз.
Таможенные сборы и платы.
Помимо основных таможенных пошлин и налогов система таможенных
платежей Республики Казахстан представлена группой таможенных сборов и
плат. Основой для определения размеров таможенных сборов является
стоимость затрат таможенных органов за выполнение указанных действий.
Величина ставок таможенных сборов устанавливается Правительством РК и
подлежит публикации в средставах массовой информации. К таможенным сборам
относятся:
1) таможенный сбор за таможенное оформление;
2) таможенный сбор за таможенное сопровождение;
3) таможенный сбор за хранение товаров.
Таможенные сборы за таможенное оформление - вид таможенных платежей,
взимаемых за таможенное оформление товаров или транспортных средств,
перемещаемых через таможенную границу РК, включая транспортные средства,
перемещаемые через таможенную границу РК в качестве товара, и товары не
для коммерческих целей, перемещаемые в несопровождаемом багаже,
международных почтовых отправлениях и грузом, а также транспортных средств
взимаются таможенные сборы за таможенное оформление.
Отсрочка или рассрочка по уплате таможенных сборов за таможенное
оформление не предоставляется. Возврат уплаченных сумм таможенных сборов
за таможенное оформление не производится.
Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в валюте РК в размере
50 евро за основной лист грузовой таможенной декларации и 20 евро за
каждый добавочный лист. Перерассчет суммы обязательнных сборов за
таможенное оформление производиться по курсу Национального Банка РК на
день подачи ГТД. Раньше, в Казахстане, использовался иной механизм
определения суммы сборов за таможенное оформление в виде 0,2 процента от
таможенной стоимости товаров или 0,4 процента от таможенной стоимости для
товаров, оформленных вне определенных мест определенных для этого мест и
вне времени работы таможенных органов, 5 евро за товарную партию при
оформлении товаров, предназначенных для выставок, конференций, симпозиумов
и подобных товаров перемещаемых в соответствии с таможенным режимом
временного ввоза(вывоза).
В отношении товаров, перемещаемых государственными железными дорогами
через таможенную территорию РК в соответствии с таможенным режимом
транзита, таможенные сборы за таможенное оформление взимаются органами РГП
Teмip Жолы а сумме, эквивалентной 14 долларам США, в отношении каждой
партии товаров перевозимых по одной железнодорожной накладной.
При этом оформление товаров и транспортных средств за пределами региона
деятельности того таможенного органа, где находится получательотправитель
товаров или его структурное подразделение, рассматривается также, как
оформление товаров и транспортных средств в местах, не определенных для
производства таможенного оформления.
Таможенный сбор за таможенное сопровождение
За таможенное сопровождение товаров таможенными органами взимаются
таможенные сборы в размерах, установленных Правительством Республики
Казахстан. При таможенном сопровождении нескольких транспортных средств
сумма таможенного сбора делится пропорционально на количество участников
сопровождения.
Таможенный сбор за хранение товаров
За хранение товаров на таможенных складах и складах временного хранения,
владельцами которых являются таможенные органы, взимаются таможенные сборы
в размерах, установленных Правительством Республики Казахстан.
К сборам, взимаемым таможенными органами, относятся:
1) сбор за выдачу лицензии;
2) сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному
оформлению.
Размеры сборов, установленных пунктом 1 настоящей статьи, определяются
Правительством Республики Казахстан.
Сбор за выдачу лицензии взимается за:
1) учреждение таможенного склада;
2) учреждение магазина беспошлинной торговли;
3) учреждение свободного склада;
4) учреждение склада временного хранения;
5) осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика;
6) осуществление деятельности в качестве таможенного брокера.
За принятие предварительного решения относительно классификации,
методологии определения страны происхождения и таможенной стоимости товара
взимается плата за предварительное решение в размере, установленном
Правительством Республики Казахстан.
Порядок взимания таможенных платежей определен постановлением
Правительства РК Ставки таможенных платежей. Из них 1. Сбор за выдачу
лицензий составляет;
▪ при организации таможенного склада площадью до 1000 м2 включительно -
9000 евро; от 1000 м2 до 2000 м2 включительно - 14000 евро; свыше 2000 м2
- 19000 евро;
▪ при учреждении магазина беспошлинной торговли - 20000 евро;
▪ при учреждении свободного склада площадью до 1000 м2 - 19000 евро;
▪ свыше 1000 м2 - 28000 евро;
▪ при осуществлении деятельности таможенного брокера - 5000 евро;
▪ при осуществлении деятельности таможенного перевозчика -5000 евро;
▪ при осуществлении деятельности складов временного хранения -8000евро;
▪ за выдачу квалификационного аттестата специалиста таможенного дела - 20
евро;
Сбор за хранение товаров взимается за хранение товаров на складах,
местах временного хранения и специально-отведенных помещениях под
таможенным контролем и составляет:
▪ на таможенном складе, принадлежащем таможенному органу в обычных
условиях - 0,02 еврокг брутто в сутки;1 специальных помещениях - 0,03
еврокг брутто в сутки;
▪ за хранение транспортных средств, перемещаемых в качестве товаров, - 3
евро за единицу в сутки,
▪ на СВХ, принадлежащему таможенному органу - 0,04 еврокг брутто в
сутки; группы товаров по ТНВЭД 1001-1109 - 0,2% от таможенной стоимости в
сутки;
▪ за хранение транспортных средств, перемещаемых в качестве товаров, - 3
евро за единицу в сутки;
Сбор за таможенное сопровождение применяется при осуществлении
процедуры внутретаможенного транзита, при котором в качестве обеспечения
доставки товаров применяется использование таможенного конвоирования и
составляет:
▪ 5 месячных расчетных показателей -до 50 км;
▪ 10 месячных расчетных показателей - от 50 км до 200 км;
▪ 15 месячных расчетных показателей - от 200 км до 400 км;
▪ 20 месячных расчетных показателей - от 400 км до 600 км;
▪ 25 месячных расчетных показателей - от 600 км до 800 км;
▪ 30 месячных расчетных показателей - от 800 км до 1000 км;
▪ 35 месячных расчетных показателей - от 1000 км до 1500 км;
▪ 40 месячных расчетных показателей - от 1500 км до 2000 км;
▪ 50 месячных расчетных показателей - от 2000 км и более;
Плата за предварительное решение на территории Республики Казахстан
составляет 50 евро
1.2.Правовые основы механизма обложения таможенными сборами
Таможенные платежи являются частью налоговой системы обязательными и
неукоснительными платежами в государственный бюджет для лиц совершающих
внешнеэкономическую деятельность. Правовой основой таможенных пошлин и
сборов является Таможенный кодекс, а также постановления Правительства и
Приказы Комитета Таможенного Контроля.
Согласно таможенному законодательству, в частности статье 290.ТК РК в
Республике Казахстан действуют следующие таможенные платежи:
1) таможенные пошлины;
2) таможенные сборы;
3) сборы;
4) плата за предварительное решение.
Плательщики, порядок исчисления, уплаты, возврата и взыскания таможенных
платежей, а также льготы по таможенным платежам определяются таможенным
кодексом. Таможенные органы Республики Казахстан в порядке и на условиях,
установленных законодательством Республики Казахстан, взимают
антидемпинговые, защитные и компенсационные пошлины. Плательщики, порядок
исчисления и уплаты налогов определяются налоговым законодательством
Республики Казахстан.
При перемещении товаров физическими лицами в упрощенном порядке таможенные
платежи и налоги могут уплачиваться в виде совокупного таможенного
платежа, устанавливаемого Правительством Республики Казахстан.
Виды ставок таможенных платежей
Ставки таможенных платежей подразделяются на:
1) адвалорные — начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых
товаров;
2) специфические — начисляемые в установленном размере за единицу
облагаемых товаров;
3) комбинированные — сочетающие оба названных вида ставок таможенных
платежей.
Таможенные пошлины уплачиваются при декларировании товаров в
таможенных режимах, условия помещения под которые устанавливают уплату
таможенных пошлин в соответствии с таможенным тарифом Республики
Казахстан. Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством
Республики Казахстан и вступают в силу по истечении тридцати календарных
дней после их официального опубликования.
К таможенным сборам относятся:
1) таможенный сбор за таможенное оформление;
2) таможенный сбор за таможенное сопровождение;
3) таможенный сбор за хранение товаров.
Основой для определения размеров таможенных сборов является стоимость
затрат таможенных органов за выполнение указанных действий.
При основном таможенном оформлении товаров и транспортных средств
взимается таможенный сбор за таможенное оформление в размере,
установленном Правительством Республики Казахстан.
За таможенное сопровождение товаров таможенными органами взимаются
таможенные сборы в размерах, установленных Правительством Республики
Казахстан.
При таможенном сопровождении нескольких транспортных средств сумма
таможенного сбора делится пропорционально на количество участников
сопровождения.
За хранение товаров на таможенных складах и складах временного хранения,
владельцами которых являются таможенные органы, взимаются таможенные сборы
в размерах, установленных Правительством Республики Казахстан.
К сборам, взимаемым таможенными органами, относятся:
1) сбор за выдачу лицензии;
2) сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному
оформлению.
Размеры сборов определяются Правительством Республики Казахстан.
Сбор за выдачу лицензии взимается за:
1) учреждение таможенного склада;
2) учреждение магазина беспошлинной торговли;
3) учреждение свободного склада;
4) учреждение склада временного хранения;
5) осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика;
6) осуществление деятельности в качестве таможенного брокера.
За принятие предварительного решения относительно классификации,
методологии определения страны происхождения и таможенной стоимости товара
взимается плата за предварительное решение в размере, установленном
Правительством Республики Казахстан.
Преференции и льготы.
Под тарифной льготой (преференцией) понимается предоставляемая на
условиях взаимности (или в одностороннем порядке) при реализации торговой
политики РК льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную
границу РК, в виде освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки
пошлины или установления квот на преференциальный ввоз(вывоз) товаров.
Тарифные льготы установлены Законом РК "О таможенном деле в РК". Порядок
предоставления льгот определяется Правительством РК.
От обложения таможенными пошлинами освобождаются:
▪ транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов,
багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и
снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их
нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах
промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с
ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
▪ предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо,
продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной
территории РК для обеспечения деятельности казахстанских и арендованных
(зафрахтованных) казахстанскими предприятиями и организациями судов,
ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на
таможенную территорию РК:
▪ товары, ввозимые для собственных нужд Национальным Банком
▪ валюта РК, а также ценные бумаги в соответствии с законодательными
актами РК; . товары, освобождаемые от обложения таможенными пошлинами в
соответствии с законодательством об иностранных инвестициях РК;
▪ товары, кроме подакцизных, ввозимые на таможенную территорию РК и
вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи; в
целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий;
учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;
▪ товары, ввозимые на таможенную территорию РК в качестве
безвозмездной помощи (содействия), а также ввозимые на эту территорию и
(или) вывозимые с этой территории в благотворительных целях по линии
государств, международных организаций, правительств, в том числе в целях
оказания технической помощи (содействия);
▪ товары, перемещаемые через таможенную территорию РК в рамках таможенных
режимов, предусматривающих освобождение от обложения таможенными
платежами;
▪ товары, перемещаемые через таможенную границу РК физическими лицами в
пределах норм беспошлинного провоза;
▪ товары, за исключением подакцизных, приобретенные за счет средств
государственных внешних займов;
▪ лотереи зарубежных государств, ввозимые для распространения на
территории РК;
▪ .товары, ввозимые на таможенную территорию РК для собственных нужд
недропользователей ( без дальнейшей продажи) в соответствии с контрактами
предусматривающими проведение нефтяных операций, заключенными
Правительством РК или Компетентным органом, определенным Правительством
РК, с отечественными иностранными недропользователями;
▪ товары, ввозимые для официального пользования иностранными
дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а так же для
личного пользования дипломатического и административно-технического
персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих
вместе с ними, и освобождаемые в соответствии с международными договорами
РК;
▪ товары, приобретенные за счет средств грантов, предоставленных по линии
государств, правительств государств, а также международных организаций,
определенных в соответствии с налоговым законодательством;
▪ товары по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан,
ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан или вывозимые с
этой территории в рамках миротворческих или иных учений, проводимых для
выполнения международных обязательств Республики Казахстан, в интересах
обеспечения коллективной безопасности
▪ импорт оборудования, сырья и материалов ( за исключением спирта,
алкогольной и табачной продукции, а также импорт товаров, предназначенных
для реализации без переработки), необходимых для реализации
инвестиционного проекта, может полностью освобождаться от обложения
таможенными пошлинами в соответствии с контрактом, заключенном между
Агентством РК по инвестициям и инвестором.
Льготы по уплате налога на добавленную стоимость
В соответствии с действующим налоговым законодательством подлежат
освобождению от уплаты налога на добавленную стоимость следующие товары,
ввозимые на территорию РК:
▪ товары,, за исключением подакцизных, ввозимые на таможенную территорию
в качестве гуманитарной помощи;
▪ товары, за исключением подакцизных, ввозимых в благотворительных целях
по линии государств, правительств, международных организаций, включая
оказание технического содействия;
▪ товары, ввезенные для официального пользования иностранными
дипломатическими и приравненными к ним представительствами, для личного
пользования персонала представительств, членов их семей;
▪ товары, освобождающиеся от уплаты НДС в рамках соответствующих
таможенных режимов;
▪ товары, перемещаемые физическими лицами по нормам беспошлинного провоза
▪ национальная валюта, иностранная валюта (кроме используемой в
нумизматических целей), а также ценных бумаг;
▪ товары, ввозимые Национальным Банком РК для собственных нужд;
▪ лекарственные средства, включая лекарства-субстанции, в том числе
внутриаптечного изготовления,
▪ товары, поставленные за счет грандов, предоставляемых по линии
государств, правительств и международных организаций.
Товары, происходящие с территорий государств - участников СНГ налогом на
добавленную стоимость при их ввозе на таможенную территорию РК облагаются
в соответствии с межправительными соглашениями о Таможенном Союзе, зон
свободной торговли по разнице в ставках(сумма НДС в счет-фактуре или
накладной должна быть выделена отдельной строкой), либо по месту
назначения на территории импортера.
Льготы по уплате таможенных сборов и плат.
Таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются:
▪ при оформлении грузов гуманитарной помощи;
▪ при оформлении товаров, кроме подакцизных, ввозимых на
таможенную территорию РК или вывозимых по линии государств, правительств,
международных организаций, в качестве безвозмездной помощи, на
благотворительные цели, включая оказание технического содействия;
▪ при оформлении национальной валюты, ценных бумаг;
▪ при перемещении транспортных средств, осуществляющих
регулярные международные перевозки грузов, багажа, пассажиров,
предметы материально-технического снабжения, топливо, необходимое для их
эксплуатации в пути;
▪ при оформлении товаров, вывозимых для собственных нужд Национального
Банка РК;
▪ при оформлении технологического оборудования, приобретаемого за счет
средств республиканского и местного бюджетов, а так же государственных
внешних займов;
▪ при оформлении товаров, таможенная стоимость которых менее суммы,
эквивалентной 100 евро включительно, и в отношении которых не взимаются
таможенные пошлины и налоги и не применяются меры экономической политики;
▪ при оформлении по товарно-транспортным документам порожних вагонов и
контейнеров, перемещаемых по железной дороге;
▪ в отношении товаров, помещаемых под таможенный режим транзита,
когда таможенный орган отправления совпадает с таможенным органом
назначения (для воздушных и водных перевозок), а также при перемещении
товаров без перегруза из таможенного органа отправления до таможенного
органа назначения;
▪ при оформлении перемещаемой физическими лицами через таможенную границу
РК наличной иностранной валюты;
Глава 2. Организация механизма взимания таможенных платежей в Республике
Казахстан
2.1. Механизмы исчисления таможенной стоимости.
Таможенная стоимость товара - стоимость товара, перемещаемого через
таможенную границу Республики Казахстан используемая в целях обложения
таможенными платежами и налогами, а также применения иных мер
государственного регулирования внешнеэкономической деятельности Республики
Казахстан
Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
Таможенная стоимость вывозимых за пределы таможенной территории
Республики Казахстан товаров определяется на основе цены сделки,
фактически уплаченной или подлежащей уплате при продаже на экспорт. При
определении таможенной стоимости товара в цену сделки включаются следующие
расходы, если они не были ранее включены:
1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места вывоза
товара с таможенной территории Республики Казахстан:
стоимость транспортировки;
расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров;
2) стоимость страхования;
3) расходы, понесенные продавцом:
комиссионные и брокерские вознаграждения;
стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если в соответствии
с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности они
рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по
упаковке;
4) роялти и сборы за выдачу лицензии, связанные с оцениваемыми товарами,
подлежащие уплате продавцом прямо или косвенно как условие продажи
оцениваемых товаров, если такие роялти и сборы не включены в цену,
фактически уплаченную или подлежащую уплате;
5) поступающая продавцу прямо или косвенно часть дохода от последующих
перепродаж;
6) налоги, взимаемые на таможенной территории Республики Казахстан, если в
соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или
международными договорами, участником которых является Республика
Казахстан, они не подлежат компенсации продавцу в связи с вывозом товаров
с таможенной территории Республики Казахстан.
При определении таможенной стоимости товара из цены сделки исключаются
следующие платежи и расходы при условии, что они ранее были включены в
цену сделки и могут быть подтверждены документально:
1) расходы на монтаж, сборку, наладку оборудования или оказание
технической помощи после вывоза такого оборудования с таможенной
территории Республики Казахстан;
2) расходы по доставке товаров после вывоза их с таможенной территории
Республики Казахстан;
3) стоимость страхования доставки товаров после их вывоза с таможенной
территории Республики Казахстан;
4) таможенные пошлины и налоги, уплачиваемые в стране импорта.
При отсутствии цены сделки таможенная стоимость вывозимых товаров
определяется исходя из представленной декларантом выписки из бухгалтерской
документации продавца-экспортера о затратах, связанных с производством или
приобретением, хранением и транспортировкой вывозимого товара.
В случае отсутствия сведений, подтверждающих заявленную таможенную
стоимость вывозимого товара, таможенная стоимость такого товара
определяется на основании сведений по идентичным или однородным товарам,
имеющимся у таможенного органа, в том числе информации, предоставленной с
использованием результатов независимой экспертизы.
Определение таможенной стоимости ввозимых товаров и их методы
Таможенная стоимость ввозимых на таможенную территорию Республики
Казахстан товаров основывается на общих принципах таможенной оценки
Генерального соглашения о тарифах и торговле.
Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную
территорию Республики Казахстан, производится путем применения следующих
методов:
1) по цене сделки с ввозимыми товарами;
2) по цене сделки с идентичными товарами;
3) по цене сделки с однородными товарами;
4) вычитания стоимости;
5) сложения стоимости;
6) резервного.
Основным методом определения таможенной стоимости товаров является
метод по цене сделки с ввозимыми товарами. В случае невозможности
использования основного метода последовательно применяется каждый из
перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если
таможенная стоимость товаров не может быть определена путем использования
предыдущего метода. По заявлению декларанта методы вычитания и сложения
стоимости применяются в обратной последовательности.
Информация для определения таможенной стоимости товаров по какому-либо
из применяемых методов должна быть подготовлена способом, соответствующим
принципам бухгалтерского учета Республики Казахстан.
Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами
Таможенной стоимостью товара, ввозимого на таможенную территорию
Республики Казахстан, является цена, фактически уплаченная или подлежащая
уплате за него при продаже на экспорт в Республику Казахстан.
При определении таможенной стоимости товара в цену сделки включаются
следующие расходы, если они не были ранее включены:
1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза
товара на таможенную территорию Республики Казахстан:
стоимость транспортировки;
расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров;
2) стоимость страхования;
3) расходы, понесенные покупателем:
комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по
закупке товаров;
стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если в соответствии
с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности они
рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по
упаковке;
4) соответствующая часть стоимости следующих товаров (работ, услуг),
которые прямо или косвенно были предоставлены продавцу покупателем
бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством
и продажей на вывоз оцениваемых товаров:
сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий,
являющихся составной частью оцениваемых товаров;
инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных
при производстве оцениваемых товаров;
материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров
(смазочных материалов, топлива и других);
инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна,
художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории
Республики Казахстан и непосредственно необходимых для производства
оцениваемых товаров;
... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..2 стр.
Глава 1 Теоретические аспекты организации взимания таможенных платежей
1. Экономическая сущность таможенных доходов
и их классификация ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...4 стр.
2. Правовые основы механизма обложения
таможенными сборами ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..17 стр.
Глава 2 Организация механизма взимания таможенных платежей в Республике
Казахстан
2.1. Механизмы исчисления таможенной стоимости ... ... ... ... 25 стр.
2.2. Методы и формы исчисления таможенных
платежей, сроки отсрочки и уплаты таможенных сборов ... .44 стр.
2.3. Анализ поступлении таможенных платежей
в государственный бюджет ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 53 стр.
Глава 3 Проблемы и перспективы совершенствования взимания таможенных
сборов и платежей.
3.1. Основные проблемы взимания таможенных
платежей и сборов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 57 стр.
3.2.. Предложения по оптимизации проблем
взимания таможенных платежей ... ... ... ... ... ... ... ... ...71 стр.
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .77 стр.
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ...84стр.
Введение
Исторически сложилось, что Казахстан, находясь в сердце
Евразийского континента, на стыке Европы и Азии, всегда имел приоритет в
развитие транзитного потенциала и международной торговли . Испокон веков
через земли современного Казахстана пролегали маршруты Великих Торговых
Путей. Задолго до индустриального века, до открытия обширных запасов нефти
и руды, до провозглашения подъема целинных и залежных земель, на этих
землях воздвигались, росли и исчезали десятки различных государств, городов
и империи, не все имена которых дошли до наших дней, Но в истории каждой из
этих исчезнувших государств была своя тамга и свой тархан. Тамга означала
знак, печать повелителя, разрешавшее торговую деятельность на
подконтрольных ему территориях, своего рода символ, печать- разрешение.
Тархан же титул таможенного генерала занимавший привилигированное положение
при ханском дворе, даже более почетное чем визирь или эмир. Ведь
первоочередное значение в доходах государственной казны имели поступления
от таможенных сборов, включавших как пошлины с торговли, так и сборы за
провоз товаров, пересечение условных границ государства. Поэтому в
интересах любой страны того времени являлось то, чтобы торговый путь купца
лежал именно через их земли .
В современном независимом Казахстане доля таможенных поступлении в
республиканский бюджет составляет около 20 %, и входит в первую категорию
основных доходов, уступая по этому показателю лишь налоговым поступлениям
от нефтегазового сектора и экспорту черных металлов. Так, в 2004 году сбор
таможенных платежей и налогов составил по стране 221,073 млрд. тенге, что
на 45 млрд. тенге, или на 22,7 процента, больше по сравнению с 2003 годом.
Однако, несмотря на положительную динамику, доля таможни в наполнении
госбюджета уменьшилась до 18 процентов и, в настоящее время, значение и
роль таможенных платежей в государственный бюджет остается весьма значимой
и актуальной.
Актуальность. Постановка данного вопроса весьма актуальна, в связи с
намечающейся интеграцией нашей страны во Всемирную Торговую Организацию и
выделения сектора транспортно-логистических услуг в отдельный кластер
производства, согласно посланию Президента РК от 18.02.2005г. Решение
поставленных проблем требует оперативности и комплексного подхода для
создания оптимальных предпосылок для дальнейшей развития экономического
роста и увеличение его темпов.
Имеющиеся вопросы таможенных платежей стали предметом изучения данной
дипломной работы
Целью данной работы было выявление основного механизма наложения и
взимания таможенных пошлин и сборов, их анализ, детальное изучение и
классификация.
Задачи данной выпускной работы:
1. Изучение законодательной и нормативно-правовой базы регулирования
внешнеэкономической деятельности, в целях возможности детального
рассмотрения возникаемых аспектов наложения таможенных платежей..
2.Рассмотрение основных видов таможенных платежей, объекты и субъекты
налогообложение, случай предоставления льгот и преференции;
3. Анализ проблем, связанных с начислением таможенных платежей и
налогов, а также перспективы совершенствования механизма взимания.
Глава 1. Теоретические аспекты организации взимания таможенных платежей.
1.1.Экономическая сущность таможенных доходов и их классификация.
Под таможенными платежами подразумеваются совокупность таможенных пошлин,
сборов и налогов, налагаемых на участников внешнеэкономической
деятельности при осуществлении экспортно-импортных операции. Согласно
налоговому и таможенному законодательству в РК действует следующие
таможенные платежи и налоги:
• Таможенная пошлина;
• Таможенные налоги;
• Таможенные сборы;
• Таможенные платы.
Виды таможенных пошлин
Наряду с ввозными и вывозными таможенными пошлинами законодательством РК
предусмотрены особые виды пошлин: защитные, антидемпинговые,
компенсационные, которые устанавливаются на ввозимые товары в целях защиты
экономических интересов РК и - принимаются в результате рассмотрения
уполномоченным органом заявлений предпринимателей или союзов
предпринимателей, выпускающих более 50% общего объема подобной продукции.
Товары, попадающие под действие особых видов пошлин, подлежат
лицензированию в соответствии с законодательством РК.
Защитные пошлины взимаются таможенными органами РК в процентах от
таможенной стоимости товаров и начисляются сверх ставки таможенного тарифа
РК.
Применение защитных пошлин регулируется Законом РК О мерах защиты
внутреннего рынка при импорте товаров. Защитных таможенные пошлины
принимаются при поступлении мотивированного письменного обращения
отечественных производителей с указанием конкретных причин необходимости
введения защитных пошлин на ввозимые товары или группу ввозимых товаров,
после поступления данного заявления специальным комитетом Правительства РК
в ближайшее время рассматривается вопрос о принятие или не принятие
защитных пошлин.
Пример: В конце 2004 г. сообщество отечественных производителей
кондитерских продуктов высказало просьбу принять меры нетарифного
регулирования на ввоз шоколадных изделии, мотивировав данное обращение не
высоким качеством импорта и уроном, наносимым отечественным
производителям. Постановлением Правительства Республики Казахстан от
31.12.2004 г. №1448 "О начале разбирательства и введении временных
защитных мер на импорт некоторых видов кондитерских изделий"
подразделениям Комитета таможенного контроля Министерства финансов РК
поручено вносить на депозит временные защитные пошлины, взимаемые сверх
действующей ставки таможенной пошлины при импорте товаров, в размерах от
21 до 42%, но не менее ставок, установленных в евро за 1 кг. Временные
защитные меры введены сроком на шесть месяцев. Таможенное оформление
указанных наименований товаров производится при наличии лицензии на
импорт, выдаваемой Министерством индустрии и торговли Республики
Казахстан.
Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную
территорию РК товаров по цене более низкой, чем их стоимость в стране
вывоза в момент этого вывоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести
материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров, либо
препятствует организации или расширению производства подобных товаров в
РК.
Сумма антидемпинговой пошлины не должна превышать разницу между суммой
ввозимого товара и суммой товаров в стране, экспорта на момент экспорта
товаров.
В целях надзора за применением демпинговых ситуации государственными
органами осуществляется контроль за трансфертным ценообразованием
посредством осуществления таможенной экспертизы стоимости ввозимых
товаров.
Применение антидемпинговых пошлин на территории РК регулируется Законом РК
Об антидемпинговых мерах.
Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на территорию РК
товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно
использовались специфические субсидии (только для ограниченного круга
лиц), если такой ввоз товаров наносит или угрожает нанести материальный
ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует
организации производства подобных товаров.
Ставки соответствующих пошлин устанавливаются Правительством РК по итогам
проведенного расследования для каждого отдельного случая.
В международной практике статья VI ГАТТ определены правила применения
компенсационных пошлин.
Применение компенсационных пошлин на территории РК регулируется Законом РК
О субсидиях и компенсационных мерах.
Таможенная пошлина - вид таможенного платежа, взимаемый таможенными
органами Республики Казахстан при ввозе товара на таможенную территорию
Республики Казахстан или вывозе товара с указанной территории и являющийся
неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза;
Ставки ввозных и вывозных таможенных пошлин устанавливаются решениями
Правительства РК в соответствии с Законом РК "О таможенном деле в РК" в
зависимости от показателей эффективности внешней торговли, конъюнктуры
мирового рынка и в соответствии с международными соглашениями. Товары,
перемещаемые через таможенную границу РК, подлежат обложению таможенной
пошлиной в соответствии с Законом РК "О таможенном деле в РК" и Таможенным
Кодексом РК. Таможенные пошлины являются основным инструментом
государственного тарифного регулирования в секторе контроля за
внешнеэкономической деятельностью
Таможенный тариф РК - свод ставок таможенных пошлин, применяемых к
товарам, перемещаемым через таможенную границу РК, систематизированных и
группированных в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической
деятельности на основе Гармонизированной системы описания и кодирования
товаров.
Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в
зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов
сделок и других факторов. Ставки таможенных пошлин вводятся в действие
через месяц со дня их официального опубликования в средствах периодической
печати. Основой для начисления таможенных пошлин является таможенная
стоимость товара, за исключением начисления пошлин по специфическим
ставкам.
Исчисление таможенных пошлин
Исчисление ввозной таможенной пошлины производится в той же валюте, в
которой заявлена таможенная стоимость товара, за исключением случаев,
когда товар облагается специфической пошлиной. Основой для начисления
таможенной пошлины является таможенная стоимость товара (при адвалорных
ставках пошлин) или соответствующее количество товара (при специфических
ставках).
Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, к которым
применяется адвалорная ставка пошлины, производится по формуле:
П = Ст х С, где
П - величина ввозной таможенной пошлины;
Ст - таможенная стоимость товара;
С - ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в процентах к
таможенной стоимости товара.
Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых
пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:
П = Вт х С, где
П - сумма ввозной таможенной пошлины;
Вт - количество товара;
С - ставка ввозной таможенной пошлины за единицу товара.
Исчисление ввозной таможенной пошлины, в отношении товаров, облагаемых
пошлиной по комбинированным ставкам.
Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых
ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, производится в
несколько этапов. Сначала исчисляется величина ввозной таможенной пошлины
по адвалорной, затем по ставке в евро за единицу товара. Для определения
суммы таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из
этих величин.
1 Акцизы
Акцизы - косвенные налоги, применяемые к товарам повышенного спроса,
включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем при таможенном
оформлении ввоза или вывоза товаров в РК.
В соответствии с Постановлением Правительства РК от 28 января 2000г. N 137
О ставках акцизов на подакцизные товары, производимые на таможенной
территории РК и ввозимые на таможенную территорию РК, реализуемые на
территории РК и игорный бизнес" взимаются акцизы в отношении подакцизных
товаров, в том числе и происходящих с территории стран СНГ, по ставкам,
установленным для ввозимых на территорию РК подакцизных товаров.
Исключение из общего порядка начисления акцизного налога производится
товары, ввозимые из стран СНГ, заключившими межправительственные
соглашения с РК по взиманию налогов по месту назначения по ставкам на
производимые товары на территории РК.
Подакцизными товарами при ввозе на территорию Республики Казахстан
называются следующие товары (продукция):
▪ вина натуральные, специальные, шипучие, газированные, шампанские;
▪ спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного,
спирта-сырца и спирта денатурированного);
▪ прочая алкогольная продукция (спирт пищевой, водка, ликероводочная
продукция, коньяки и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта
более 1,5 объемных процентов, например, фрукты в вине);
▪ спиртосодержащая продукция (за исключением продукции, содержащей
денатурированный спирт);
▪ сигары, сигариллы, сигареты, папиросы, табак трубочный и курительный:
▪ бензин автомобильный, дизельное топливо, сырая нефть;
▪ легковые автомобили;
Состав плательщиков акцизов в отношении товаров, ввозимых на
территорию РК, определяется таможенным и налоговым законодательствами РК.
Ставки акцизов являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от
лиц, перемещающих товары через таможенную границу РК, видов сделок, страны
происхождения ввозимых товаров.
Виды ставок акцизного налога по специфике начисления делятся на
адвалорные, специфические и комбинированные.
Исчисление акцизов
Исчисление акцизов, подлежащих уплате при ввозе на таможенную территорию
РК, производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость
товара.
Товары, облагаемые акцизами по адвалорным ставкам.
В отношении товаров, облагаемых акцизами по адвалорным ставкам
(в процентах), исчисление производится по формуле:
А =Ст х Ас , где
А - сумма акциза,
Ст - таможенная стоимость;
Ас - ставка акциза в процентах.
Товары, облагаемые акцизами по специфическим ставкам.
Исчисление акциза в отношении товаров, облагаемых акцизами по
специфическим ставкам, производится по формуле
А= Вт х Ас ,
где А - сумма акциза;
Вт - количество товара,
Ас - ставка акциза в евро за единицу товара.
Товары, облагаемые акцизами по комбинированным ставкам
Расчет акцизного налога производится по обоим видам ставок акцизов –
адвалорным и специфическим. При этом на оплату в таможенные органы
выставляется наибольшая из них.
Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый при импорте товаров.
Налог на добавленную стоимость - форма изъятия в бюджет части добавленной
стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как
разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью
материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Плательщиками налога на добавленную стоимость в отношении товаров,
ввозимых на территорию РК, являются предприятия и другие лица,
определяемые в соответствии с таможенным законодательством РК.
Налог на добавленную стоимость уплачивается таможенному органу,
производящему таможенное оформление товаров.
По желанию плательщика НДС может уплачиваться как в национальной валюте
(тенге), так и в иностранных валютах, курсы которых котируются НБ РК. При
пересчете иностранных валют в рубли полученные суммы округляются до целых
чисел.
Объектами обложения:
Объектами обложения налогом на добавленную стоимость на территории
Республики Казахстан являются:
▪ товары, ввозимые на территорию РК, в соответствии с таможенными
режимами, установленными таможенным законодательством РК.
▪ обороты по реализации товаров (работ, услуг) в обмен на другие товары
(работы, услуги);
▪ обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров
(работ, услуг) другим предприятия или физическим лицам.
Субъекты обложения:
Субъектами обложения налогом на добавленную стоимость являются
таможенные органы Республики Казахстан, уполномоченные в пределах своей
компетенции производить доначисление и взимание налога на добавленную
стоимость при осуществлении экспортно-импортных операции.
Ставки:
Налогом на добавленную стоимость облагаются товары, ввозимые на территорию
РК. за исключением случаев, предусмотренных законодательством РК.
Ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% установлена:
• по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) по перечню,
утверждаемому Правительством РК в Законе РК О налогах и других
обязательных платежах в бюджет,
• по остальным товарам (включая подакцизные продовольственные товары)
облагаются при ввозе на территорию РК налогом на добавленную стоимость по
ставке 15%
1 Исчисление:
Исчисление налога на добавленную стоимость производится в той же валюте, в
которой заявлена таможенная стоимость товара.
Основой для исчисления налога на добавленную стоимость является таможенная
стоимость товаров, к которой добавляются сумма сбора за таможенное
оформление, пошлина, акциз.
Н= ( Ст + Сб + П + Ак ) х Сн: 100, где
Н- размер налога на добавленную стоимость
Ст - таможенная стоимость товара;
Сб - сбор за таможенное оформление;
Сн - ставка налога на добавленную стоимость;
П - пошлина;
Ак - акциз.
Таможенные сборы и платы.
Помимо основных таможенных пошлин и налогов система таможенных
платежей Республики Казахстан представлена группой таможенных сборов и
плат. Основой для определения размеров таможенных сборов является
стоимость затрат таможенных органов за выполнение указанных действий.
Величина ставок таможенных сборов устанавливается Правительством РК и
подлежит публикации в средставах массовой информации. К таможенным сборам
относятся:
1) таможенный сбор за таможенное оформление;
2) таможенный сбор за таможенное сопровождение;
3) таможенный сбор за хранение товаров.
Таможенные сборы за таможенное оформление - вид таможенных платежей,
взимаемых за таможенное оформление товаров или транспортных средств,
перемещаемых через таможенную границу РК, включая транспортные средства,
перемещаемые через таможенную границу РК в качестве товара, и товары не
для коммерческих целей, перемещаемые в несопровождаемом багаже,
международных почтовых отправлениях и грузом, а также транспортных средств
взимаются таможенные сборы за таможенное оформление.
Отсрочка или рассрочка по уплате таможенных сборов за таможенное
оформление не предоставляется. Возврат уплаченных сумм таможенных сборов
за таможенное оформление не производится.
Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в валюте РК в размере
50 евро за основной лист грузовой таможенной декларации и 20 евро за
каждый добавочный лист. Перерассчет суммы обязательнных сборов за
таможенное оформление производиться по курсу Национального Банка РК на
день подачи ГТД. Раньше, в Казахстане, использовался иной механизм
определения суммы сборов за таможенное оформление в виде 0,2 процента от
таможенной стоимости товаров или 0,4 процента от таможенной стоимости для
товаров, оформленных вне определенных мест определенных для этого мест и
вне времени работы таможенных органов, 5 евро за товарную партию при
оформлении товаров, предназначенных для выставок, конференций, симпозиумов
и подобных товаров перемещаемых в соответствии с таможенным режимом
временного ввоза(вывоза).
В отношении товаров, перемещаемых государственными железными дорогами
через таможенную территорию РК в соответствии с таможенным режимом
транзита, таможенные сборы за таможенное оформление взимаются органами РГП
Teмip Жолы а сумме, эквивалентной 14 долларам США, в отношении каждой
партии товаров перевозимых по одной железнодорожной накладной.
При этом оформление товаров и транспортных средств за пределами региона
деятельности того таможенного органа, где находится получательотправитель
товаров или его структурное подразделение, рассматривается также, как
оформление товаров и транспортных средств в местах, не определенных для
производства таможенного оформления.
Таможенный сбор за таможенное сопровождение
За таможенное сопровождение товаров таможенными органами взимаются
таможенные сборы в размерах, установленных Правительством Республики
Казахстан. При таможенном сопровождении нескольких транспортных средств
сумма таможенного сбора делится пропорционально на количество участников
сопровождения.
Таможенный сбор за хранение товаров
За хранение товаров на таможенных складах и складах временного хранения,
владельцами которых являются таможенные органы, взимаются таможенные сборы
в размерах, установленных Правительством Республики Казахстан.
К сборам, взимаемым таможенными органами, относятся:
1) сбор за выдачу лицензии;
2) сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному
оформлению.
Размеры сборов, установленных пунктом 1 настоящей статьи, определяются
Правительством Республики Казахстан.
Сбор за выдачу лицензии взимается за:
1) учреждение таможенного склада;
2) учреждение магазина беспошлинной торговли;
3) учреждение свободного склада;
4) учреждение склада временного хранения;
5) осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика;
6) осуществление деятельности в качестве таможенного брокера.
За принятие предварительного решения относительно классификации,
методологии определения страны происхождения и таможенной стоимости товара
взимается плата за предварительное решение в размере, установленном
Правительством Республики Казахстан.
Порядок взимания таможенных платежей определен постановлением
Правительства РК Ставки таможенных платежей. Из них 1. Сбор за выдачу
лицензий составляет;
▪ при организации таможенного склада площадью до 1000 м2 включительно -
9000 евро; от 1000 м2 до 2000 м2 включительно - 14000 евро; свыше 2000 м2
- 19000 евро;
▪ при учреждении магазина беспошлинной торговли - 20000 евро;
▪ при учреждении свободного склада площадью до 1000 м2 - 19000 евро;
▪ свыше 1000 м2 - 28000 евро;
▪ при осуществлении деятельности таможенного брокера - 5000 евро;
▪ при осуществлении деятельности таможенного перевозчика -5000 евро;
▪ при осуществлении деятельности складов временного хранения -8000евро;
▪ за выдачу квалификационного аттестата специалиста таможенного дела - 20
евро;
Сбор за хранение товаров взимается за хранение товаров на складах,
местах временного хранения и специально-отведенных помещениях под
таможенным контролем и составляет:
▪ на таможенном складе, принадлежащем таможенному органу в обычных
условиях - 0,02 еврокг брутто в сутки;1 специальных помещениях - 0,03
еврокг брутто в сутки;
▪ за хранение транспортных средств, перемещаемых в качестве товаров, - 3
евро за единицу в сутки,
▪ на СВХ, принадлежащему таможенному органу - 0,04 еврокг брутто в
сутки; группы товаров по ТНВЭД 1001-1109 - 0,2% от таможенной стоимости в
сутки;
▪ за хранение транспортных средств, перемещаемых в качестве товаров, - 3
евро за единицу в сутки;
Сбор за таможенное сопровождение применяется при осуществлении
процедуры внутретаможенного транзита, при котором в качестве обеспечения
доставки товаров применяется использование таможенного конвоирования и
составляет:
▪ 5 месячных расчетных показателей -до 50 км;
▪ 10 месячных расчетных показателей - от 50 км до 200 км;
▪ 15 месячных расчетных показателей - от 200 км до 400 км;
▪ 20 месячных расчетных показателей - от 400 км до 600 км;
▪ 25 месячных расчетных показателей - от 600 км до 800 км;
▪ 30 месячных расчетных показателей - от 800 км до 1000 км;
▪ 35 месячных расчетных показателей - от 1000 км до 1500 км;
▪ 40 месячных расчетных показателей - от 1500 км до 2000 км;
▪ 50 месячных расчетных показателей - от 2000 км и более;
Плата за предварительное решение на территории Республики Казахстан
составляет 50 евро
1.2.Правовые основы механизма обложения таможенными сборами
Таможенные платежи являются частью налоговой системы обязательными и
неукоснительными платежами в государственный бюджет для лиц совершающих
внешнеэкономическую деятельность. Правовой основой таможенных пошлин и
сборов является Таможенный кодекс, а также постановления Правительства и
Приказы Комитета Таможенного Контроля.
Согласно таможенному законодательству, в частности статье 290.ТК РК в
Республике Казахстан действуют следующие таможенные платежи:
1) таможенные пошлины;
2) таможенные сборы;
3) сборы;
4) плата за предварительное решение.
Плательщики, порядок исчисления, уплаты, возврата и взыскания таможенных
платежей, а также льготы по таможенным платежам определяются таможенным
кодексом. Таможенные органы Республики Казахстан в порядке и на условиях,
установленных законодательством Республики Казахстан, взимают
антидемпинговые, защитные и компенсационные пошлины. Плательщики, порядок
исчисления и уплаты налогов определяются налоговым законодательством
Республики Казахстан.
При перемещении товаров физическими лицами в упрощенном порядке таможенные
платежи и налоги могут уплачиваться в виде совокупного таможенного
платежа, устанавливаемого Правительством Республики Казахстан.
Виды ставок таможенных платежей
Ставки таможенных платежей подразделяются на:
1) адвалорные — начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых
товаров;
2) специфические — начисляемые в установленном размере за единицу
облагаемых товаров;
3) комбинированные — сочетающие оба названных вида ставок таможенных
платежей.
Таможенные пошлины уплачиваются при декларировании товаров в
таможенных режимах, условия помещения под которые устанавливают уплату
таможенных пошлин в соответствии с таможенным тарифом Республики
Казахстан. Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством
Республики Казахстан и вступают в силу по истечении тридцати календарных
дней после их официального опубликования.
К таможенным сборам относятся:
1) таможенный сбор за таможенное оформление;
2) таможенный сбор за таможенное сопровождение;
3) таможенный сбор за хранение товаров.
Основой для определения размеров таможенных сборов является стоимость
затрат таможенных органов за выполнение указанных действий.
При основном таможенном оформлении товаров и транспортных средств
взимается таможенный сбор за таможенное оформление в размере,
установленном Правительством Республики Казахстан.
За таможенное сопровождение товаров таможенными органами взимаются
таможенные сборы в размерах, установленных Правительством Республики
Казахстан.
При таможенном сопровождении нескольких транспортных средств сумма
таможенного сбора делится пропорционально на количество участников
сопровождения.
За хранение товаров на таможенных складах и складах временного хранения,
владельцами которых являются таможенные органы, взимаются таможенные сборы
в размерах, установленных Правительством Республики Казахстан.
К сборам, взимаемым таможенными органами, относятся:
1) сбор за выдачу лицензии;
2) сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному
оформлению.
Размеры сборов определяются Правительством Республики Казахстан.
Сбор за выдачу лицензии взимается за:
1) учреждение таможенного склада;
2) учреждение магазина беспошлинной торговли;
3) учреждение свободного склада;
4) учреждение склада временного хранения;
5) осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика;
6) осуществление деятельности в качестве таможенного брокера.
За принятие предварительного решения относительно классификации,
методологии определения страны происхождения и таможенной стоимости товара
взимается плата за предварительное решение в размере, установленном
Правительством Республики Казахстан.
Преференции и льготы.
Под тарифной льготой (преференцией) понимается предоставляемая на
условиях взаимности (или в одностороннем порядке) при реализации торговой
политики РК льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную
границу РК, в виде освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки
пошлины или установления квот на преференциальный ввоз(вывоз) товаров.
Тарифные льготы установлены Законом РК "О таможенном деле в РК". Порядок
предоставления льгот определяется Правительством РК.
От обложения таможенными пошлинами освобождаются:
▪ транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов,
багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и
снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их
нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах
промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с
ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
▪ предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо,
продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной
территории РК для обеспечения деятельности казахстанских и арендованных
(зафрахтованных) казахстанскими предприятиями и организациями судов,
ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на
таможенную территорию РК:
▪ товары, ввозимые для собственных нужд Национальным Банком
▪ валюта РК, а также ценные бумаги в соответствии с законодательными
актами РК; . товары, освобождаемые от обложения таможенными пошлинами в
соответствии с законодательством об иностранных инвестициях РК;
▪ товары, кроме подакцизных, ввозимые на таможенную территорию РК и
вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи; в
целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий;
учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;
▪ товары, ввозимые на таможенную территорию РК в качестве
безвозмездной помощи (содействия), а также ввозимые на эту территорию и
(или) вывозимые с этой территории в благотворительных целях по линии
государств, международных организаций, правительств, в том числе в целях
оказания технической помощи (содействия);
▪ товары, перемещаемые через таможенную территорию РК в рамках таможенных
режимов, предусматривающих освобождение от обложения таможенными
платежами;
▪ товары, перемещаемые через таможенную границу РК физическими лицами в
пределах норм беспошлинного провоза;
▪ товары, за исключением подакцизных, приобретенные за счет средств
государственных внешних займов;
▪ лотереи зарубежных государств, ввозимые для распространения на
территории РК;
▪ .товары, ввозимые на таможенную территорию РК для собственных нужд
недропользователей ( без дальнейшей продажи) в соответствии с контрактами
предусматривающими проведение нефтяных операций, заключенными
Правительством РК или Компетентным органом, определенным Правительством
РК, с отечественными иностранными недропользователями;
▪ товары, ввозимые для официального пользования иностранными
дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а так же для
личного пользования дипломатического и административно-технического
персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих
вместе с ними, и освобождаемые в соответствии с международными договорами
РК;
▪ товары, приобретенные за счет средств грантов, предоставленных по линии
государств, правительств государств, а также международных организаций,
определенных в соответствии с налоговым законодательством;
▪ товары по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан,
ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан или вывозимые с
этой территории в рамках миротворческих или иных учений, проводимых для
выполнения международных обязательств Республики Казахстан, в интересах
обеспечения коллективной безопасности
▪ импорт оборудования, сырья и материалов ( за исключением спирта,
алкогольной и табачной продукции, а также импорт товаров, предназначенных
для реализации без переработки), необходимых для реализации
инвестиционного проекта, может полностью освобождаться от обложения
таможенными пошлинами в соответствии с контрактом, заключенном между
Агентством РК по инвестициям и инвестором.
Льготы по уплате налога на добавленную стоимость
В соответствии с действующим налоговым законодательством подлежат
освобождению от уплаты налога на добавленную стоимость следующие товары,
ввозимые на территорию РК:
▪ товары,, за исключением подакцизных, ввозимые на таможенную территорию
в качестве гуманитарной помощи;
▪ товары, за исключением подакцизных, ввозимых в благотворительных целях
по линии государств, правительств, международных организаций, включая
оказание технического содействия;
▪ товары, ввезенные для официального пользования иностранными
дипломатическими и приравненными к ним представительствами, для личного
пользования персонала представительств, членов их семей;
▪ товары, освобождающиеся от уплаты НДС в рамках соответствующих
таможенных режимов;
▪ товары, перемещаемые физическими лицами по нормам беспошлинного провоза
▪ национальная валюта, иностранная валюта (кроме используемой в
нумизматических целей), а также ценных бумаг;
▪ товары, ввозимые Национальным Банком РК для собственных нужд;
▪ лекарственные средства, включая лекарства-субстанции, в том числе
внутриаптечного изготовления,
▪ товары, поставленные за счет грандов, предоставляемых по линии
государств, правительств и международных организаций.
Товары, происходящие с территорий государств - участников СНГ налогом на
добавленную стоимость при их ввозе на таможенную территорию РК облагаются
в соответствии с межправительными соглашениями о Таможенном Союзе, зон
свободной торговли по разнице в ставках(сумма НДС в счет-фактуре или
накладной должна быть выделена отдельной строкой), либо по месту
назначения на территории импортера.
Льготы по уплате таможенных сборов и плат.
Таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются:
▪ при оформлении грузов гуманитарной помощи;
▪ при оформлении товаров, кроме подакцизных, ввозимых на
таможенную территорию РК или вывозимых по линии государств, правительств,
международных организаций, в качестве безвозмездной помощи, на
благотворительные цели, включая оказание технического содействия;
▪ при оформлении национальной валюты, ценных бумаг;
▪ при перемещении транспортных средств, осуществляющих
регулярные международные перевозки грузов, багажа, пассажиров,
предметы материально-технического снабжения, топливо, необходимое для их
эксплуатации в пути;
▪ при оформлении товаров, вывозимых для собственных нужд Национального
Банка РК;
▪ при оформлении технологического оборудования, приобретаемого за счет
средств республиканского и местного бюджетов, а так же государственных
внешних займов;
▪ при оформлении товаров, таможенная стоимость которых менее суммы,
эквивалентной 100 евро включительно, и в отношении которых не взимаются
таможенные пошлины и налоги и не применяются меры экономической политики;
▪ при оформлении по товарно-транспортным документам порожних вагонов и
контейнеров, перемещаемых по железной дороге;
▪ в отношении товаров, помещаемых под таможенный режим транзита,
когда таможенный орган отправления совпадает с таможенным органом
назначения (для воздушных и водных перевозок), а также при перемещении
товаров без перегруза из таможенного органа отправления до таможенного
органа назначения;
▪ при оформлении перемещаемой физическими лицами через таможенную границу
РК наличной иностранной валюты;
Глава 2. Организация механизма взимания таможенных платежей в Республике
Казахстан
2.1. Механизмы исчисления таможенной стоимости.
Таможенная стоимость товара - стоимость товара, перемещаемого через
таможенную границу Республики Казахстан используемая в целях обложения
таможенными платежами и налогами, а также применения иных мер
государственного регулирования внешнеэкономической деятельности Республики
Казахстан
Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
Таможенная стоимость вывозимых за пределы таможенной территории
Республики Казахстан товаров определяется на основе цены сделки,
фактически уплаченной или подлежащей уплате при продаже на экспорт. При
определении таможенной стоимости товара в цену сделки включаются следующие
расходы, если они не были ранее включены:
1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места вывоза
товара с таможенной территории Республики Казахстан:
стоимость транспортировки;
расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров;
2) стоимость страхования;
3) расходы, понесенные продавцом:
комиссионные и брокерские вознаграждения;
стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если в соответствии
с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности они
рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по
упаковке;
4) роялти и сборы за выдачу лицензии, связанные с оцениваемыми товарами,
подлежащие уплате продавцом прямо или косвенно как условие продажи
оцениваемых товаров, если такие роялти и сборы не включены в цену,
фактически уплаченную или подлежащую уплате;
5) поступающая продавцу прямо или косвенно часть дохода от последующих
перепродаж;
6) налоги, взимаемые на таможенной территории Республики Казахстан, если в
соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или
международными договорами, участником которых является Республика
Казахстан, они не подлежат компенсации продавцу в связи с вывозом товаров
с таможенной территории Республики Казахстан.
При определении таможенной стоимости товара из цены сделки исключаются
следующие платежи и расходы при условии, что они ранее были включены в
цену сделки и могут быть подтверждены документально:
1) расходы на монтаж, сборку, наладку оборудования или оказание
технической помощи после вывоза такого оборудования с таможенной
территории Республики Казахстан;
2) расходы по доставке товаров после вывоза их с таможенной территории
Республики Казахстан;
3) стоимость страхования доставки товаров после их вывоза с таможенной
территории Республики Казахстан;
4) таможенные пошлины и налоги, уплачиваемые в стране импорта.
При отсутствии цены сделки таможенная стоимость вывозимых товаров
определяется исходя из представленной декларантом выписки из бухгалтерской
документации продавца-экспортера о затратах, связанных с производством или
приобретением, хранением и транспортировкой вывозимого товара.
В случае отсутствия сведений, подтверждающих заявленную таможенную
стоимость вывозимого товара, таможенная стоимость такого товара
определяется на основании сведений по идентичным или однородным товарам,
имеющимся у таможенного органа, в том числе информации, предоставленной с
использованием результатов независимой экспертизы.
Определение таможенной стоимости ввозимых товаров и их методы
Таможенная стоимость ввозимых на таможенную территорию Республики
Казахстан товаров основывается на общих принципах таможенной оценки
Генерального соглашения о тарифах и торговле.
Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную
территорию Республики Казахстан, производится путем применения следующих
методов:
1) по цене сделки с ввозимыми товарами;
2) по цене сделки с идентичными товарами;
3) по цене сделки с однородными товарами;
4) вычитания стоимости;
5) сложения стоимости;
6) резервного.
Основным методом определения таможенной стоимости товаров является
метод по цене сделки с ввозимыми товарами. В случае невозможности
использования основного метода последовательно применяется каждый из
перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если
таможенная стоимость товаров не может быть определена путем использования
предыдущего метода. По заявлению декларанта методы вычитания и сложения
стоимости применяются в обратной последовательности.
Информация для определения таможенной стоимости товаров по какому-либо
из применяемых методов должна быть подготовлена способом, соответствующим
принципам бухгалтерского учета Республики Казахстан.
Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами
Таможенной стоимостью товара, ввозимого на таможенную территорию
Республики Казахстан, является цена, фактически уплаченная или подлежащая
уплате за него при продаже на экспорт в Республику Казахстан.
При определении таможенной стоимости товара в цену сделки включаются
следующие расходы, если они не были ранее включены:
1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза
товара на таможенную территорию Республики Казахстан:
стоимость транспортировки;
расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров;
2) стоимость страхования;
3) расходы, понесенные покупателем:
комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по
закупке товаров;
стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если в соответствии
с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности они
рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по
упаковке;
4) соответствующая часть стоимости следующих товаров (работ, услуг),
которые прямо или косвенно были предоставлены продавцу покупателем
бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством
и продажей на вывоз оцениваемых товаров:
сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий,
являющихся составной частью оцениваемых товаров;
инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных
при производстве оцениваемых товаров;
материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров
(смазочных материалов, топлива и других);
инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна,
художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории
Республики Казахстан и непосредственно необходимых для производства
оцениваемых товаров;
... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
