Организация бухгалтерского учета

Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 62 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. . 6

1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН. . 8

1. 1. Система бухгалтерского учета в Казахстане . . . 8

1. 2. Технико-экономическая характеристика

исследуемого предприятия. . . . . 13

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОО «АЛИЯ»…. . 16

2. 1. Учет текущих активов. … . . . 16

2. 2. Учет долгосрочных активов. . . . 27

2. 3. Организация учета обязательств . . . 36

3. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ47

3. 1. Финансовая отчетность как информационная база

анализа финансового положения предприятия…. ……. . . 47

3. 2. Пути совершенствования бухгалтерского учета и аудита . . . 61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . . ……. . 66

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………. . . . . 68

ВВЕДЕНИЕ

Рыночные отношения значительно укрепили статус предприятий как хозяйствующих субъектов, открыли перед ними широкие возможности самостоятельного решения многих производственных и финансовых вопросов. К ним, в частности, относится квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынке, поскольку от этого зависит эффективность будущего сотрудничества. Ныне предприятия сами выбирают себе контрагентов (поставщиков, покупателей, подрядчиков, банки и так далее), а не получают указания свыше, как это делалось раньше. Оттого, насколько точно и безошибочно они выберут себе деловых партнеров, насколько быстро и верно будут ориентироваться в море рыночных отношений, будет зависеть эффективность их работы. Иными словами, успех деятельности хозяйствующих субъектов непосредственно зависит от уровня их руководства, от объективности, конкретности, оперативной и научной обоснованности принимаемых решений, которые в конечном счете должны быть оптимальными. Принятие последних, как известно, направлено на наиболее рациональное, эффективное использование трудовых материальных и финансовых ресурсов, на реализацию долгосрочного приоритета страны - экономического роста.

В связи с этим большая роль отводится правильной организации бухгалтерского учета.

Целью дипломной работы является изучение организации бухгалтерского учета и аудита в исследуемом предприятии.

Задачи работы раскрытие следующих вопросов:

Организация бухгалтерского учета в Республике Казахстан
Особенности бухгалтерского учета текущих и долгосрочных активов, обязательств
Организация аудита финансовой отчетности

В дипломной работе используются труды ученых зарубежных стран и Республики Казахстан.

Бухгалтерский учет на хозяйствующих субъектах в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. Данные учета используются для руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления государственной финансовой отчетности, экономических прогнозов и текущих планов, и, наконец, для изучения и исследования закономерности развития экономики страны.

Он строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в стандартах бухгалтерского учета, Типовом плане счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности субъектов, изданных компетентными органами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету. Причем, действующая в республике система бухгалтерского учета соответствует Международным бухгалтерским стандартам.

I. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

1. 1. Система бухгалтерского учета в Казахстане

В настоящее время в Казахстане формируется четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности, представленная на рисунке 1.

Рис. 1. Регулирование системы бухгалтерского

учета и финансовой отчетности

Закон Республики Казахстан №234-111 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» - принят 28 февраля 2007 года. Данный документ устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета. Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» содержит следующие главы:

Глава 1. «Общие положения», включающая статьи 1 - 5-1.

Глава 2. «Система бухгалтерского учета, бухгалтерская документация и внутренний контроль», включающая статьи 6-11.

Глава 3. «Оценка и учет элементов финансовой отчетности», включающая статьи 13-15.

Глава 4. «Финансовая отчетность», включающая статьи 16-18.

Глава 5. «Заключительные положения», включающая статью 19.

Стандарты бухгалтерского учета - это второй уровень регулирования учетной системы, они являются нормативно-правовыми документами, обязательными для исполнения всеми субъектами, представляющими финансовую отчетность. Иначе говоря, на основе стандартов устанавливаются базовые правила ведения бухгалтерского учета по отдельным разделам учета, а также по отраслевым или иным отличительным особенностям хозяйствующих субъектов.

Типовой план счетов бухгалтерского учета представляет собой систематизированный перечень синтетических счетов.

Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета дает единые правила применения Типового плана счетов бухгалтерского учета; раскрывает краткое содержание и назначение каждого счета, порядок ведения синтетического учета и типовую корреспонденцию счетов; регламентирует вопросы, относящиеся к основным методическим принципам ведения бухгалтерского учета[1] .

Типовой план счетов бухгалтерского учета, являясь базовым нормативным правовым актом, определяющим порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета организации (кроме; . банков и бюджетных организаций), представляет собой систематизированный! перечень синтетических счетов бухгалтерского учета, а также схем регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (финансовых, хозяйственных операций и др. ) в бухгалтерском учете. В нем приведены» наименования разделов, наименования и коды подразделов и синтетических счетов (счетов первого порядка) .

Типовой план счетов бухгалтерского учета содержит десять разделов, из них десятый предназначен для забалансового учета. Каждый раздел содержит подразделы, подразделы - синтетические счета. Все синтетические счета имеют трехзначный шифр (от 101 до 953) . Субсчета к счетам Типового плана открываются организацией, исходя из требований по раскрытию финансовой отчетности (по видам, срокам), а также размера и вида предпринимательской деятельности.

Аналитические счета (счета последующих порядков) определяются; самими организациями исходя из требований по раскрытию в финансовой отчетности, а также для целей анализа и контроля. Порядок их ведения устанавливается организациями.

На 1 - уровне (государства) централизованно Министерством финансов РК разрабатывается Типовой план счетов.

На базе Типового плана счетов бухгалтерского учета разрабатываются планы счетов с учетом специфики отрасли (2 -уровень - отраслевой) .

На 3 -уровне (хозяйствующего субъекта) разрабатывается рабочий план счетов предприятия.

Международная практика не предполагает ведение единого плана счетов. Отсутствие единого национального плана счетов, потока инструктивных материалов, единого методологического центра, указания которого обязательны к исполнению, резко повышает значение этических профессиональных аспектов работы бухгалтера[2] .

В таблице 1 представлены характеристики плана счетов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Таблица 1 - Характеристика плана счетов по МСФО

Показатели: Показатели

План счетов в соответствии с МСФО: План счетов в соответствии с МСФО

Показатели: основа построения

План счетов в соответствии с МСФО: счета группируются по элементам основного бухгалтерского уравнения

Показатели: количество разделов

План счетов в соответствии с МСФО: строго не определено

Показатели: количество счетов

План счетов в соответствии с МСФО: строго не определено

Показатели: обязательность применения

План счетов в соответствии с МСФО: нет единого плана, каждая компания разрабатывает свой индивидуальный план счетов

4-ый уровень.

Сегодня, в условиях рынка и его развития, государство уже не правомочно предлагать свою учетную политику предприятиям и требовать от них их безусловного выполнения.

Базой для формирования учетной политики являются стандарты бухгалтерского учета, которые допускают альтернативные способы отражения хозяйственных операций активов, собственного капитала, обязательств, результатов деятельности.

Формирование учетной политики заключается в выборе одного из способов, его обосновании исходя из условий деятельности предприятия и принятии в качестве основы для ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности[3] .

Учетная политика - это совокупность способов, принимаемых предприятием для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности .

Учетная политика формируется на длительный срок не ограниченный одним отчетным периодом; она служит основой ценовой, инвестиционной, снабженческо-бытовой политики предприятия, а также основой для расчетов, и уплаты предприятием всех видов налогов.

В процессе деятельности предприятие может вносить в учетную политику обоснованные изменения, оформленные отдельными соответствующими внутренними документами (приказы, распоряжения и т. п. ), которые возможны в случае:

изменений в законодательстве РК;
изменений в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в РК;
реорганизации юридического лица (слияния, разделения, присоединения) ;
необходимости применения какого-либо другого способа отражения хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств, результатов деятельности.

Все изменения произошедшие в учетной политике в течение отчетного периода отражаются в пояснительной записке к финансовой отчетности .

В учетной политике приводится общая характеристика предприятия:

дата организации ;
дата утверждения устава предприятия и дата его регистрации в юридических органах Республики;
цель и задачи деятельности предприятия и т. д. .

Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности[3] .

Для того чтобы разработать учетную политику своего предприятия, необходимо иметь представление о ее важнейших элементах. Учетная политика состоит из трех частей.

Основные элементы учетной политики представлены на рисунке 2:

Рис. 2. Элементы учетной политики.

Формирование учетной политики заключается в том, что из всей совокупности возможных способов ведения бухгалтерского учета выбираются те, которые пригодны в данный момент и при данных условиях .

Учетную политику предприятия формирует (выбирает и обосновывает) руководитель. На практике же все зависит от структуры и численности предприятия. На крупных предприятиях, где существуют экономические, юридические, бухгалтерские службы, учетная политика готовится группой специалистов и обсуждается на экономических советах. На малых предприятиях формированием учетной политики занимается бухгалтер. Вне зависимости от того, кто готовит предложения, учетная политика должна быть оформлена соответствующим организационно-распорядительным документом предприятия и утверждена приказом или распоряжением по предприятию[4] .

Учетная политика предприятия оформляется в виде приложения к приказу.

Финансовая отчетность фирмы дает информацию о ее финансовом положении, изменениях в этом положении, о результатах хозяйственных операций.

При системе учета, отвечающей потребностям рыночного развития, бухгалтер вынужден опираться не только на привычные точные указания и инструкции, но и на собственные профессиональные суждения. Этот процесс особенно активизировался сейчас, когда допустимы альтернативные варианты учетной политики на предприятии. Теперь бухгалтеру приходится прислушиваться и к голосу своего разума, и к голосу сердца.

1. 2. Технико-экономическая характеристика исследуемого предприятия

Фирма Алия зарегистрирована 15. 05. 95, регистрационный номер 19293 РНН 600300053470.

Вид деятельности - изготовление ювелирных изделий.

Фирма «Алия» работает с ювелирными магазинами г. Астаны. В 2006 году реализация подакцизных ювелирных изделий составила 13164, 5 тыс. тенге (в том числе акциз - 3134, НДС - 2194, 1), покупных ювелирных изделий -5877, 8 стоимость услуг - 8826, 4.

Итого реализация составила 27868, акциз - 3134, тыс. тенге, НДС - 4644, 8. Себестоимость изделий в 2004 году составила 14286, 8 тыс. тенге. В соответствии с декларацией за 2004 год прибыль фирмы составила 5792, 2 тенге.

Основные средства на фирме взяты в долгосрочную аренду в АО «Алтыналмас». Собственные основные средства в 2004 году приобретены на сумму 661, 2 тыс. тенге. Амортизация собственных основных средств составила 10, 0 тыс. тенге. Учет производственной деятельности ведется на счете 900. Себестоимость готовой продукции учитывается на счете 801. Расчеты с поставщиками и подрядчиками на счете 671.

Уставной капитал формируется учредителями в размере 42096812, 27 (сорок два миллиона девяносто шесть тысяч восемьсот двенадцать тенге 27 тиын), из них:

На момент перерегистрации ТОО «Фирма «Алия», согласно аудиторскому заключению аудитора Афанасьевой Г. Н. 312 от 25. 02. 04, Уставной капитал сформирован в размере 10524203 (десять миллионов пятьсот двадцать четыре тысячи двести три) тенге, 06 тиын за счет основных средств (машин, оборудования для ювелирного производства - 56 наименований) АО «Акционерная компания Алтыналмас». Размер сформированного капитала составляет 25% от заявленного Уставного капитала.

Остальная часть Уставного капитала (75%) должна быть оплачена его участниками в течение одного года с момента перерегистрации товарищества.

Основной целью товарищества является извлечение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары, работы, услуги в процессе осуществления работ согласно разработанному Уставу.

Предметом деятельности ТОО «Фирма «Алия» является:

огранка алмазов в бриллианты;
огранка драгоценных и полудрагоценных цветных камней;
изготовление ювелирных изделий из драгоценных металлов, драгоценных и полудрагоценных камней;
реализация ювелирных изделий из драгоценных камней и полудрагоценных камней;
ремонт ювелирных изделий из драгоценных камней и полудрагоценных камней;
торговля промышленными и продовольственными и товарами;
заготовка и переработка вторичных ресурсов и отходов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни;
производство, переработка и обработка, прием, хранение, изготовление, реализация драгоценных камней и ювелирных изделий из указанных металлов и камней на территории Республики Казахстан и за рубежом;
маркетинг и организация скупки, сбыта товаров на внутреннем и внешнем рынках;
коммерческо-посредническая и торгово-закупочная деятельность, организация оптовой и розничной торговли, в том числе комиссионной;
оказание различного рода услуг (консультационных, транспортных, посреднических, рекламных, бытовых и прочих) зарубежным партнерам, юридическим лицам и гражданам;
осуществление экспортно-импортных операций, представительских, коммерческо-посреднических услуг с привлечением инофирм;
внешнеэкономическая деятельность в соответствии с действующим законодательством РК;
организация сети фирменных магазинов оптовой, розничной и комиссионной торговли;
приобретение и отчуждение в республике и за границей всякого рода движимого, недвижимого имущества получение на правах застройщика или арендатора земельных участков, а также строительство, аренда строений или отдельных помещений;
организация и создание совместных предприятий, филиалов и представительств, производств, налаживание связей между предприятиями.

Имущество товарищества составляют основные фонды и оборотные средства, а также имущество, стоимость которого образуется в самостоятельном балансе. Имущество принадлежит хозяйственному товариществу на праве собственности. Источником формирования имущества являются:

А) вклады учредителей в Уставной капитал;

Б) доходы, полученные от деятельности товарищества;

В) иные источники, не запрещенные законодательством РК.

Для организации деятельности товарищества учредителями формируется Уставной капитал в размере 42096812 тенге.

Чистый доход товарищества определяется по итогам деятельности за хозяйственный год. Чистый доход, оставшийся у товарищества после уплаты налогов, заработной платы и других платежей в бюджет, является собственностью учредителей и распределяется на цели, определенные решением Общего собрания учредителей.

Чистый доход распределяется в процентном отношении к вкладу каждого учредителя в отдельности. Убытки, допущенные товариществом по результатам отчетного года возмещаются учредителями в размере Уставного фонда товарищества и пропорционально вкладу каждого учредителя в Уставной капитал, либо списываются за счет прибыли будущих периодов.

II. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОО «АЛИЯ»

2. 1. Учет текущих активов

К текущим активам относятся денежные средства в кассе и на расчетном счете, товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность.

Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 45 "Наличность в кассе": 451 "Наличность в кассе в национальной валюте" и 452 "Наличность в кассе в иностранной валюте".

Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком Республики Казахстан.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (ф. е К0-1), подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром[5] .

Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (ф. е КО-2) или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером.

Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. а КО-З), который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, стипендий, командировочных и других расходов) . Если данные о целевом назначении денежных средств получают в виде машинограмм, регистрация кассовых документов может вестись в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. ~ КО-За), в котором указывают только дату, номер документа и сумму.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от руки: "Получено" или "Оплачено" с указанием числа, месяца и года.

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф. а КО- 4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера[6] .

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну, из них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки "Остаток на начало дня") . Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается. По строке "в том числе на зарплату" указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не списанная в расход по кассе.

При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход) . Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера[6] .

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.