Аудит и учет собственного капитала

Дисциплина: Экономика
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 47 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

Введение6

Организация учета на исследуемом бухгалтерского учета на предприятиях

железнодорожного транспорта8

1. 2. Учетная политика предприятия (ВЧД-30) ……. 10

1. 3. Технико-экономическая характеристика ВЧД-30 ст. Арысь. . ………15

2. Учет собственного капитала. . 24

2. 1. Собственный капитал и его формирование……. . 21

2. 2. Учет уставного капитала . . . 24

2. 3. Учет резервного и дополнительного неоплаченного капитала…… . . . 29

2. 4. Учет нераспределенного дохода (непокрытого убытка) . 32

3. Программа аудита собственного капитала . . . 34

3. 1. Аудит уставного капитала. . 34

3. 2. Аудит резервного, дополнительного оплаченного и неоплаченного

капитала. 42

3. 3. Аудит нераспределенного дохода (непокрытого убытка) 45

4. Решение сквозной задачи. . 47

Заключение. 54

Список использованной литературы56

ВВЕДЕНИЕ

В условиях становления рыночных отношений, когда казахстанские предприятия переходят на международные стандарты финансовой, одним из актуальных вопросов является учет и аудит собственного капитала на предприятии.

Большую роль в работе и развитии железнодорожного транспорта играет учетная политика, ее задачи и принципы. Отчетность каждого структурного подразделения объединяют в единую, что позволяет координировать их работу и осуществлять оперативное руководство, а также принимать управленческие решения.

Экономика Республики Казахстан находится на стадии активных рыночных преобразований. Реформирование ее требует осмысления накопленного опыта, выявления эволюционных процессов и скачкообразных к освоению рыночных реформ, методология финансового и экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов, в частности организации учета хозяйствующего субъекта.

Сегодня как никогда бухгалтер должен хорошо знать как теоретические, так и практические аспекты организации учета, вести его в соответствии с требованиями рыночных отношений. Добиться делового успеха сегодня невозможно без освоения отечественными предпринимателями, финансовыми менеджерами, а также бухгалтерами всех основных принципов и подходов к организации учета, которые содержаться в новых отраслях научных знаний, появившихся в условиях формирования рыночных отношений. К ним, прежде всего можно отнести финансовый менеджмент, аудит и финансовый анализ.

Проблемы организации учета и аудита собственного капитала являются исключительно важными для развития не только предпринимательства, но государственных структур, в том числе предприятий железнодорожного транспорта в нашей республике, а потому требуют пристального внимания и глубоких научных разработок по различным ее аспектам. Особую актуальность приобретают такие ее проблемы, как научное обоснование содержания и принципов, предмета, объекта и метода, целей, задач, роли учета и аудита в условиях рыночной экономики; обеспечение правовых основ регулирования аудиторской и финансовой деятельности; оценка существенности и финансового риска; совершенствование организации учета и проведения аудита. В настоящее время имеется много зарубежных и отечественных публикаций по аудиту и учету обязательств. Используя международный опыт формирования системы учета, необходимо учитывать отечественные разработки, в разных странах разный подход к решению любого вопроса.

Содержание ряда работ зарубежных авторов носит фундаментальный характер, представляет собой системное исследование многих теоретических и методологических проблем учета и аудита пассивов. Комплексная, системная разработка всей совокупности теоретических и методологических проблем аудита в Республике Казахстан в условиях формирования рыночных отношений является насущной задачей, решение которой обеспечивает организацию аудиторской деятельности, адекватной современной экономической ситуации в нашей стране, и создание механизма для гармонизации ее с международно-признанной практикой аудита.

Введение в действие с 2006 года Международных стандартов финансовой отчетности и Рабочего плана счетов в соответствии с МСФО, а также инструкция по его применению, утвержденным Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22. 12. 2005г. №426, приведение форм финансовой отчетности в соответствие с требованиями международных стандартов вызывают необходимость, создания новой методики аудита, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика необходима для установления достоверности финансовой отчетности, способствующей развитию нормальных связей между хозяйствующими субъектами, обоснования выбора делового партнера и принятия правильных, научно обоснованных управленческих, производственных и финансовых решений. Определения финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов, оценки их деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности /5, 10/.

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НА ИССЛЕДУЕМОМ ПРЕДПРИЯТИИ

1. 1. Особенности бухгалтерского учета на предприятиях железнодорожного транспорта

В развитии бухгалтерского учета на железных дорогах в период перехода к рыночным отношениям наметилось два основных направления. Особенность первого состоит в том, что его методология отражения некоторых операций и процессов все более приближается к методологии, разработанной на основе использования международного опыта и рекомендуемой Министерством Финансов Республики Казахстан для применения предприятиями разных отраслей народного хозяйства. Эта методология, носящая общий характер, закреплена в нормативных документах Минфина Республики Казахстан, в первую очередь в Типовом плане счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий. Для второго направления характерно переосмысление отраслевой методологии учета, сложившейся на железных дорогах в течении десятилетий, исключение из нее решений, не соответствующих рыночной экономике, устранение наслоений прошлого и различий в учете однородных операций, имеющих в отраслевых хозяйствах железных дорог /19/.

Однако особенности железнодорожного транспорта столь значительны, что они не могут не оказывать влияния на способы учета хозяйственно - финансовой деятельности его деятельности его предприятий. Территориальное размещение предприятий и единство технологического процесса, порядок формирования затрат и доходов от перевозок и другие факторы требуют применения в бухгалтерском учете железных дорог нетиповых решений.

Задачей бухгалтерской службы предприятия является контроль за обеспечением сохранности всех видов собственности предприятия;

контроль за рациональным и экономным расходованием всех средств предприятия и обеспечение максимального получения доходов и прибыли;
контроль и обеспечение своевременных расчетов с государственным бюджетом, внебюджетными фондами, кредиторами и дебиторами.

Бухгалтерская служба ведет бухгалтерский учет активов, собственного капитала, обязательств предприятия и осуществляемых им хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с разработанным предприятием Рабочим планом счетов финансово - хозяйственной деятельности данного, конкретного предприятия.

Обособлено бухгалтерская служба ведет налоговый учет на предприятии по методическим рекомендациям Налогового комитета Министерства финансов РК /3/.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Осуществляя организацию бухгалтерского учета, исходя из вида деятельности, объемов работы, количества производственных подразделений и участков, численности трудового коллектива, размера и конкретных условий хозяйствования, предприятие самостоятельно устанавливает:

организационную форму бухгалтерской работы, структуру бухгалтерского органа;
формирует учетную политику;
производит функциональное разделение учета на производственный и финансовый;
разрабатывает порядок осуществления контроля за хозяйственными операциями.

Устанавливает круг лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов. При этом устанавливается и утверждается круг лиц, имеющих право подписи документов по видам документов.

Бухгалтерия не может иметь другого названия, например финансовый отдел, финансово-бухгалтерский отдел, бухгалтерско-экономический отдел, планово- бухгалтерский отдел и т. п. На бухгалтерию не могут быть возложены никакие обязанности, кроме ведения бухгалтерского учета, составления и представления финансовой отчетности.

Бухгалтерия подчиняется только руководителю предприятия.

Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер.

В случае, если предприятие имеет незначительные объемы работы, то бухгалтерия может не создаваться, как структурное подразделение (служба), а всю бухгалтерскую работу ведет бухгалтер, или главный бухгалтер.

У предприятия не имеющего бухгалтерской службы, или штатной единицы бухгалтера (главного бухгалтера), осуществлять бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность может специализированная бухгалтерская фирма, или бухгалтер (специалист) на договорных началах.

Руководитель предприятия может бухгалтерский учет вести лично.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии, с уже перечисленными выше нормативно- правовыми документами.

Учетная политика предприятия (ВЧД-30 ст. Арысь)

Основная цель Учетной политики - создание информационной системы, позволяющей проводить оценку капитала, активов, обязательств, доходов и расходов за любой период деятельности предприятия для /17/:

эффективного менеджмента
своевременных и правильных налоговых исчислений.

Вся система учета деятельности фирмы условно подразделяется на следующие виды:

а) Финансовый учет - ведется на синтетических счетах подраздела 10-80 Типового плана счетов, где формируются все затраты и доходы в процессе финансово-хозяйственной деятельности.

б) Статистический учет - базируется на данных финансового учета, устанавливается органами Национального статистического Агентства согласно Перечню по состоянию и других актов Национального статистического Агентства РК.

в) Налоговый учет - формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учета.

Фиксируются данные учета в нестандартных таблицах, ведомостях, расчетах на протяжении отчетного периода и используются при расчете налогооблагаемого дохода.

г) Управленческий учет - это сводная информация, составляемая по заданию руководства фирмы по данным финансового, статистического и налогового учета, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений и устанавливается в произвольной форме.

Последовательность бухгалтерских записей определяется в следующем порядке:

а) Первоначальными документами для фиксирования финансово-хозяйственной деятельности являются - авиационные билеты, на основании которых фиксируются факты совершения операций бухгалтерскими проводками.

Данные первичных документов накапливаются по мере продажи билетов в нестандартных учетных журналах. Все записи в системе бухгалтерского учета должны соответствовать классификации рабочего плана счетов.

б) На основании данных, обработанных в учете, составляется финансовая, статистическая и налоговая отчетность для различных пользователей.

в) форма учета - журнально-ордерная.

Способ внедрения бухгалтерского учета принимается:

а) автоматизированный на ПК - для ведения учетных синтетических и аналитических регистров и финансовых отчетов.

При учете на ПК фирма обеспечивает:

а) защиту данных учета на магнитных носителях от несанкционированного допуска при помощи пароля;

б) наличие контрольного экземпляра дискеты с данными учета на конец каждого месяца.

Руководство АО НК «КТЖ» определяет перечень лиц, имеющих право подписи на организационно-распорядительных и финансово-расчетных документах ежегодно и в случае смены полномочного лица по должности /11, 18/.

Внутренний и внешний контроль за соответствием деятельности ВЧД-30 законодательству РК осуществляется путем проверок ревизионной комиссией внутри АО НК «КТЖ», а также независимыми аудиторами в сроки и объемах, определяемых собственником.

Порядок и формы ведения аналитического учета и хозяйственных операций устанавливаются руководством АО НК «КТЖ» и могут изменяться в течение отчетного периода.

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год.

Учет наличности в кассе. Выдача денег оформляется расходным ордером, подписанным руководителем и главным бухгалтером. Деньги выдаются не в подотчет, а непосредственно по факту использования. Документы, подтверждающие правильное использование денег прикрепляются к расходному кассовому ордеру.

Для регистрации и группировки фактов хозяйственно-финансовых операций фирма использует рабочий план счетов, разработанный на основе Типового плана.

В случаем возникновения операций, не предусмотренных РПС, АО НК «КТЖ» дополняет план, используя принципы его разработки.

Учетная политика и ее раскрытие:

а) ВЧД-30 в составе АО НК «КТЖ» публикует свою отчетность в соответствии с Указом Президента РК, имеющим силу Закона, «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 24. 06. 2002. г. нормативные правовые акты, регулирующие систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности РК, устанавливающие основные принципы и общие правила учета, требования по внутреннему контролю /19, 20/.

Доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете и отражаются в финансовых отчетах по мере их поступления или возникновения.

1) непрерывная деятельность (предприятие рассматривается как непрерывно действующее, т. е. как продолжающее работать в обозримом будущем) .

понятность.
значимость.
достоверность.
сопоставимость.

в) Базой для формирования учетной политики являются Международные стандарты финансовой отчетности /5/.

Все статьи доходов и расходов, признанные за отчетный период, включаются при определении чистого дохода или убытка отчетного периода.

В отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности необходимо раскрыть следующую информацию:

доход от основной деятельности;
себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) ;
валовой доход;
расходы периода:

общие и административные расходы,
расходы по реализации;

5) доход (убыток) от основной деятельности

6) подоходный налог,

доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения,
чистый доход (убыток) .

Отчет о движении денежных средств:

а) Движение денежных средств от операционной деятельности раскрывается прямым методом.

б) Движение от операций в иностранной валюте отражается в валюте РК с применением обменного курса, устанавливаемого Национальным банком РК на дату совершения операции.

в) Право использования остатков денежных средств на конец отчетного периода принадлежит учредителю.

г) Расход денег по кассе осуществляется без авансового отчета.

Доход:

а) Доход оценивается по стоимости реализации, полученной или причитающейся к получению.

в) Дебиторская задолженность определяется как счета к получению, возникающие в результате реализации билетов.

Учет основных средств:

а) материальные активы, признаваемые как основные средства оцениваются по первоначальной стоимости.

б) основные средства в результате переоценки отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости.

в) амортизация начисляется путем применения равномерно списания стоимости.

г) все затраты на ремонт и эксплуатацию относятся на текущие расходы и оформляются актами.

Учет финансовых инвестиций:

а) краткосрочные инвестиции учитываются по текущей стоимости.

Учет операций в иностранной валюте:

При первоначальном отражении в бухгалтерском учете операции в иностранной валюте оцениваются в казахстанских тенге путем пересчета по курсу, установленному внутри предприятия, но не более 2-х тенге выше курса Национального банка. Для расчета курсовых разниц используются счета 844 и 725.

Учет аренды: Расходы по арендной платы признаются в каждом отчетном периоде систематически.

Учет по подоходному налог /3/:

а) Бухгалтерский доход (убыток) представляет разницу между доходами и расходами, определяемыми в соответствии СБУРУ РК /7/.

б) Доход от основной деятельности: денежные и другие средства, подлежащие получению (полученные) за выполненные работы, оказанные услуги.

в) Совокупный годовой доход корректируется за счет постоянных разниц, возникающих в результате того, что часть статей и расходов учитывается при расчете бухгалтерского дохода, но не учитывается при расчете налогооблагаемого дохода, как то:

- амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам,

суммы обязательных страховых платежей,

- суммы добровольных пенсионных взносов в негосударственные накопительные пенсионные фонды,

налоги и сборы,
оплата аудиторских, консультативных и информационных услуг.

Особенности классификации затрат в бухгалтерском учете на предприятиях железнодорожного транспорта заключаются в том, что их учет ведется на основе разработанной номенклатуре затрат по данной отрасли. На исследуемом предприятии (ВЧД-30 ст. Арысь) используются также номенклатура затрат железнодорожного транспорта. Это является специфической особенностью структурных подразделений и АО НК «КТЖ» в целом.

Технико-экономическая характеристика ВЧД-30 ст. Арысь

Филиал АО НК «Казахстан Темир жолы» - ВЧД-30 находится на ст. Арысь и подчиняется руководству АО НК «КТЖ».

Основным назначением исследуемого объекта является решение задач по техническому обслуживанию и текущему ремонту вагонов, восстановлению узлов и деталей, определяемых потребностями АО НК "Қазақстан темiр жолы".

Учредителем и уполномоченным органом ВЧД-30, осуществляющим функцию субъекта права собственности, является АО НК «КТЖ».

ВЧД-30 ст. Арысь в своей деятельности руководствуется законами Республики Казахстан, актами Парламента, Президента, Правительства Республики Казахстан, нормативными актами Министерства транспорта и коммуникаций РК, приказами АО НК «КТЖ», Уставом АО НК "Қазақстан темiр жолы", Отраслевыми Тарифным Соглашением, иными нормативными правовыми актами, регламентирующими деятельность железнодорожного транспорта /19/.

Имущество ВЧД-30 составляют основные и оборотные средства, а также иные материальные ценности, которые отражаются в бухгалтерском балансе исследуемого объекта.

ВЧД-30 юридическими лицами не являются, но могут иметь текущие и транзитные счета в банках.

Учетная политика анализируемого предприятия разработана в соответствии с требованиями Стандарта бухгалтерского учета 1 "Учетная политика и ее раскрытие" /7/.

Регулирование системы бухгалтерского учета в ВВЧД-30 ведется в соответствии со следующими нормативными документами:

1) Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» /1/.

2) Стандартами бухгалтерского учета и Методическими рекомендациями к ним /7/.

3) Концептуальной основой для подготовки и представления финансовых отчетов /11/.

4) Типовым планом счетов бухгалтерского учета /8/.

5) Инструкциями, принятыми уполномоченными и компетентными органами.

6) Инструкцией об особом порядке формирования затрат, учитываемых при расчете цен (тарифов) на производство и предоставление услуг (товаров, работ) субъектами естественной монополии.

7) Учетной политикой АО НК "Қазақстан темiр жолы".

8) Другими документами: приказами, распоряжениями, инструкциями АО НК "Қазақстан темiр жолы", вносящими экономически обоснованные изменения в Учетную политику и реализующие ее требования.

9) Учетной политикой АО НК "Ремлокомотив".

Филиалы имеют самостоятельную бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером и подчиненную в своей деятельности головному предприятию, его бухгалтерии.

Филиалы осуществляют ведение бухгалтерского учета, составляют в установленном объеме и представляют в установленные сроки в АО НК «КТЖ» информацию о финансово-хозяйственной деятельности по формам, утвержденным Министерством финансов Республики Казахстан и отчетность по формам, разработанным в соответствии со Стандартами бухгалтерского учета и утвержденным АО НК "Қазақстан темiр жолы".

ВЧД-20 представляет в установленные сроки квартальную и годовую сводную финансовую отчетность в Управление бухгалтерского учета АО НК "Қазақстан темiр жолы". Финансовая отчетность составляется в национальной валюте - тенге. Отчет о движении денежных средств по операционной деятельности составляется с использованием прямого метода.

В ВЧД-30 ведение бухгалтерского учета осуществляется:

1) ручным способом;

2) автоматизированным способом.

При автоматизации бухгалтерского учета филиалы используют единое программное обеспечение, предусмотренное АО НК "Қазақстан темiр жолы". В случае использования ими собственных разработок должна быть обеспечена общая постановка задачи с едиными кодами обрабатываемых данных и едиными выходными формами по каждому разделу бухгалтерского учета. В при выполнении типовых хозяйственных операций "Корреспонденция счетов типовых хозяйственных операций Типовому плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов".

В таблице 1 представлены расходы по эксплуатации за 2004-2005 гг.

Таблица 1

Расходы по эксплуатации

(в тыс. тенге)

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.